PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE ZA POREZ NA · PDF fileobveznik kod kojeg je u poreskom periodu došlo do znaèajnih promena u poslovanju, promene

PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE ZA POREZ NA DOBITPRAVNIH LICA ELEKTRONSKIM PUTEM

OD 1. APRILA 2015. GODINE

Èlanom 38. stav 7. taèka 1) predviðeno je da se poreska prijava za porez na dobitpravnih lica, osim poreza na dobit pravnih lica po odbitku, od 1. aprila 2015. godinepodnosi iskljuèivo u elektronskom obliku putem portala Poreske uprave. Iznavednog razloga u "Službenom glasniku RS", broj 30/2015 objavljen je Pravilnik osadržaju poreske prijave za obraèun poreza na dobit pravnih lica èije odredbestupaju na snagu 1. aprila 2015. godine.

Ovim pravilnikom propisan je sadržaj poreske prijave za obraèun poreza na dobitpravnih lica koju podnosi poreski obveznik (u daljem tekstu: obveznik) iz èl. 1. i 5. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 (dr.zakon), 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014(dr. zakon) i 142/2014 - u daljem tekstu: ZPDPL), i to:

- privredno društvo, odnosno preduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje je osnovano radi obavljanja delatnosti u cilju sticanja dobiti,

- zadruga,

- nedobitna organizacija i

- stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika koja obavlja delatnostna teritoriji Republike Srbije.

To znaèi da navedena pravna lica podnose jednu jedinstvenu poresku prijavuza obraèun poreza na dobit pravnih lica.

Poreska prijava za obraèun poreza na dobit pravnih lica podnosi se na ObrascuPDP - Poreska prijava za akontaciono - konaèno utvrðivanje poreza na dobitpravnih lica, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i èini njegov sastavni deo.

Poreska prijava (u daljem tekstu: prijava) podnosi se iskljuèivo elektronskimputem, upotrebom elektronskih servisa Poreske uprave, na naèin propisan pravilnikomkoji reguliše podnošenje poreske prijave elektronskim putem.

Da podsetimo, prema Pravilniku o podnošenju poreske prijave elektronskimputem ("Službeni glasnik RS", broj 113/2013), poresku prijavu elektronskim putem može da podnese lice koje je:

1) poreski obveznik, ukljuèujuæi i poreskog placa;2) poreski punomoænik ovlašæen za podnošenje poreske prijave elektronskim

putem;3) zakonski zastupnik;4) zastupnik po službenoj dužnosti.Podnosilac poreske prijave elektronskim putem dužan je da elektronski potpiše

poresku prijavu u skladu za zakonom kojim se ureðuje elektronski potpis.

REVIZOR 9/2015 PORESKI SAVETNIK

Davanje, odnosno oduzimanje ovlašæenja za podnošenje poreske prijaveelektronskim putem, osim za zastupnika po službenoj dužnosti, vrši se:

1) upotrebom elektronskog servisa Poreske uprave, ako davalac ovlašæenjaposeduje važeæi kvalifikovani elektronski sertifikat;

2) podnošenjem prijave za davanje, odnosno oduzimanje ovlašæenja na ObrascuPEP - Ovlašæenje za upotrebu elektronskih servisa nadležnoj organizacionojjedinici Poreske uprave, ako davalac ovlašæenja ne poseduje važeæikvalifikovani elektronski sertifikat.

U prijavu se unose i pojedini podaci iz odgovarajuæih obrazaca koji su pro -pisani Pravilnikom o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od znaèaja zanaèin utvrðivanja poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", broj 20/2014 -u daljem tekstu: Pravilnik o poreskom bilansu), Pravilnikom o sadržaju poreskogbilansa za nedobitne organizacije - obveznike poreza na dobit pravnih lica("Službeni glasnik RS", broj 60/2014 - u daljem tekstu: Pravilnik o poreskom bilansu zanedobitne organizacije), Pravilnikom o naèinu iskazivanja prihoda i rashoda radiutvrðivanja dobiti koju stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika ostvarina teritoriji Republike Srbije ("Službeni glasnik RS", br. 38/2001, 19/2007 i 99/2010 - udaljem tekstu: Pravilnik o poreskom bilansu za stalnu poslovnu jedinicu) i Pravilnikom onaèinu razvrstavanja stalnih sredstava po grupama i naèinu utvrðivanjaamortizacije za poreske svrhe ("Službeni glasnik RS", br. 116/2004 i 99/2010), a kojiobrasci se kao prilozi podnose uz prijavu elektronskim putem.

Izuzetno od navedenog, dokumentacija propisana Pravilnikom o transfernimcenama i metodama koje se po principu "van dohvata ruke" primenjuju kodutvrðivanja cene transakcija meðu povezanim licima ("Službeni glasnik RS", br.61/2013 i 8/2014) i druga dokumentacija koja se u skladu sa Zakonom, odnosnodrugim propisom podnosi uz prijavu, podnosi se u papirnoj formi.

Obveznik koji ima pravo na poresko osloboðenje iz èlana 44. ZPDPL, uz prijavudostavlja nadležnom poreskom organu i izjavu na Obrascu IPONO - Izjava oispunjenosti uslova za poresko osloboðenje nedobitne organizacije, koji jeodštampan uz ovaj pravilnik i èini njegov sastavni deo.

Obrazac PDP sastoji se iz sledeæih delova:1) deo 1. Podaci o prijavi;2) deo 2. Podaci o obvezniku;3) deo 3. Podaci o delatnosti;4) deo 4. Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrðivanje visine akontacije;5) deo 5. Podaci od znaèaja za utvrðivanje poreske obaveze;6) deo 5A Podaci od znaèaja za utvrðivanje poreske obaveze za nedobitne

organizacije;7) deo 6. Podaci od znaèaja za utvrðivanje visine akontacije;8) deo 7. Podaci o poreskom konsolidovanju;9) deo 8. Podaci o likvidaciji;

10) deo 9. Podaci o steèaju;11) deo 10. Podaci o statusnim promenama;12) deo 11. Napomena poreskog obveznika/punomoænika/zastupnika.

U Obrazac PDP iznosi se upisuju u dinarima, bez decimala.


U Obrazac PDP deo 1. Podaci o prijavi, unose se podaci o:- vrsti prijave (oznaka vrste i osnov),- poreskom periodu (periodu za koji se podnosi poreska prijava),- izmeni prijave/akontacije i identifikacionom broju prijave,- osnovu i broju rešenja.

Pod rednim brojem 1.1 Vrsta prijave - unosi se oznaka vrste prijave, i to:

Oznaka 1 Za prijavu koju podnosi poreski obveznik iz èl. 1. i 5. Zakona (privredno društvo,odnosno preduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje je osnovano radi obavljanjadelatnosti u cilju sticanja dobiti, zadruga, nedobitna organizacija i stalna poslovnajedinica nerezidentnog obveznika koja obavlja delatnost na teritoriji RepublikeSrbije), za utvrðivanje konaène obaveze poreza na dobit pravnih lica, kao i zautvrðivanje akontacije za naredni poreski pe riod

Oznaka 2 Za prijavu koju podnosi poreski obveznik iz èlana 1. st. 1. i 2. i èlana 5. Zakona(privredno društvo, odnosno preduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje jeosnovano radi obavljanja delatnosti u cilju sticanja dobiti, zadruga i stalna poslovnajedinica nerezidentnog obveznika koja obavlja delatnost na teritoriji RepublikeSrbije), kod otpoèinjanja obavljanja delatnosti

Oznaka 3 Za prijavu koja se podnosi za utvrðivanje konaène obaveze u toku poreskogperioda u sluèaju prestanka obavljanja delatnosti, ukljuèujuæi i statusnupromenu koja ima za posledicu prestanak obavljanja delatnosti, postupkalikvidacije, postupka steèaja, kao i promene poreskog perioda na osnovurešenja nadležnog poreskog organa donetog po prethodnoj saglasnostiministra finansija, odnosno guvernera Narodne banke Srbije

Oznaka 4 Za prijavu za izmenu meseène akontacije u toku poreskog perioda koju podnosiobveznik kod kojeg je u poreskom periodu došlo do znaèajnih promena uposlovanju, promene poreskih instrumenata ili drugih okolnosti koje bitno utièu navisinu meseène akontacije poreza

Oznaka 5 Za prijavu koju podnosi obveznik kome je rešenjem koje se donosi u postupkuporeske kontrole naloženo podnošenje prijave za odreðeni poreski pe riod,odnosno Poreska uprava umesto obveznika ako obveznik ne postupi ponalogu iz rešenja - prijava po nalogu kontrole

Oznaka 6 Za prijavu koja se podnosi na osnovu konsolidovanog poreskog bilansa odstrane obveznika, matiènog pravnog lica, odnosno zavisnog pravnog lica izgrupe povezanih pravnih lica za obavezu poreza utvrðenu srazmernooporezivoj dobiti iz pojedinaènog poreskog bilansa

Pod rednim brojem 1.1a osnov - unosi se oznaka osnova podnošenja prijave usluèaju kada je u polju 1.1 Vrsta prijave upisana oznaka 3 (za prijavu koja se podnosi za utvrðivanje konaène obaveze u toku poreskog perioda u sluèaju prestankaobavljanja delatnosti, ukljuèujuæi i statusnu promenu koja ima za posledicuprestanak obavljanja delatnosti, postupka likvidacije, postupka steèaja, kao ipromene poreskog perioda na osnovu rešenja nadležnog poreskog organadonetog po prethodnoj saglasnosti ministra finansija, odnosno guverneraNarodne banke Srbije) i to:

Oznaka 10 Za prestanak obavljanja delatnosti u toku poreskog perioda

Oznaka 20 Za statusnu promenu koja za posledicu ima prestanak obavljanja delatnosti

Oznaka 30 Za promenu poreskog perioda na osnovu rešenja nadležnog poreskog organa

Oznaka 41 Za otvaranje postupka likvidacije

Oznaka 42 Za okonèanje postupka likvidacije

Oznaka 43 Za nastavljanje postupka likvidacije u narednom poreskom periodu


Oznaka 51 Za otvaranje postupka steèaja

Oznaka 52 Za nastavljanje steèajnog postupka bankrotstvom

Oznaka 53 Za nastavljanje postupka steèaja u narednom poreskom periodu

Oznaka 54 Za zakljuèenje postupka steèaja

Oznaka 55 Za usvajanje plana reorganizacije

U sluèaju kada je u polju 1.1 Vrsta prijave upisana oznaka 5 (za prijavu kojupodnosi obveznik kome je rešenjem koje se donosi u postupku poreske kontrolenaloženo podnošenje prijave za odreðeni poreski pe riod, odnosno Poreskauprava umesto obveznika ako obveznik ne postupi po nalogu iz rešenja - prijava po nalogu kontrole), pod rednim brojem 1.1a osnov - unosi se oznaka osnova podnošenjaprijave po nalogu kontrole, i to:

Oznaka 100 Za utvrðivanje konaène obaveze za poreski pe riod

Oznaka 200 Za utvrðivanje meseène akontacije u sluèaju kada je obveznik otpoèeo obavljanjedelatnosti

Oznaka 310 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog prestanka obavljanja delatnosti u tokuporeskog perioda

Oznaka 320 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog statusne promene

Oznaka 330 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog promene poreskog perioda na osnovurešenja nadležnog poreskog organa

Oznaka 341 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog otvaranja postupka likvidacije

Oznaka 342 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog okonèanja postupka likvidacije

Oznaka 343 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog nastavljanja postupka likvidacije u naredniporeski pe riod

Oznaka 351 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog otvaranja postupka steèaja

Oznaka 352 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog nastavljanja postupka steèaja bankrotstvom

Oznaka 353 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog nastavljanja postupka steèaja u narednomporeskom periodu

Oznaka 354 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog zakljuèenja postupka steèaja

Oznaka 355 Za utvrðivanje konaène obaveze zbog usvajanja plana reorganizacije

Oznaka 400 Za utvrðivanje izmenjene meseène akontacije

Oznaka 600 Za utvrðivanje konaène obaveze po konsolidovanom poreskom bilansu

Pod rednim brojem 1.2 Poreski pe riod - unosi se da tum poèetka i završetkaporeskog perioda.

Pod rednim brojem 1.3 Izmena prijave/akontacije - unosi se odgovarajuæaoznaka, i to:

Oznaka 1 Za izmenjenu prijavu koja se podnosi u skladu sa èlanom 40. Zakona o poreskompostupku i poreskoj administraciji

Oznaka 2 Za izmenjenu prijavu po nalogu kontrole, a koja se ne smatra izmenjenom prijavomu smislu èlana 40. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji

Oznaka 3 Za prijavu u sluèaju izmene akontacije u skladu sa èlanom 68. ZPDPL

Oznaka 9 Za storno prijavu koju podnosi nadležni poreski or gan, na osnovu donetog rešenja,u sluèaju prestanka razloga za podnošenje prijave koja je predmet storniranja, kadase ista stornira u potpunosti


Pod rednim brojem 1.3a Identifikacioni broj prijave - unosi se broj prijave kojase menja u skladu sa èlanom 40. Zakona o poreskom postupku, odnosno po nalogukontrole, broj prijave koja se stornira, odnosno broj prijave kojom je utvrðena visinaakontacije koja se menja.

Pod rednim brojem 1.4 Osnov rešenja - unosi se oznaka rešenja nadležnogporeskog organa, i to:

Oznaka 1 Za rešenje doneto u postupku po žalbi u prvom stepenu

Oznaka 2 Za rešenje doneto u postupku po žalbi u drugom stepenu

Oznaka 3 Za rešenje doneto na osnovu odluke suda

Pod rednim brojem 1.5 Broj rešenja - unosi se broj rešenja nadležnog poreskogorgana kojim je naloženo podnošenje prijave.

U Obrazac PDP deo 2. Podaci o obvezniku, unose se osnovni podaci oobvezniku.

Pod rednim brojem 2.1 Poreski identifikacioni broj (PIB) - unosi se poreskiidentifikacioni broj obveznika.

Pod rednim brojem 2.2 Tip obveznika - unosi se oznaka tipa obveznika uzavisnosti od poreskog bilansa koji podnosi kao prilog uz prijavu, i to:

Oznaka 1 Za obveznika iz èlana 1. st. 1. i 2. ZPDPL (privredno društvo, odnosnopreduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje je osnovano radi obavljanjadelatnosti u cilju sticanja dobiti i zadruga), koji podnosi poreski bilans naObrascu PB 1 - Poreski bilans obveznika poreza na dobit pravnih lica za pe -riod od ____do ____ 201_. godine propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu,ukljuèujuæi i matièno pravno lice koje podnosi i konsolidovani poreski bilans naObrascu KPB - Konsolidovani poreski bilans za pe riod od ____do ____201_.godine propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu

Oznaka 2 Za stalnu poslovnu jedinicu koja podnosi poreski bilans na Obrascu PB 1

Oznaka 3 Za stalnu poslovnu jedinicu koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBPJ -Poreski bilans stalne poslovne jedinice za pe riod od ____ do ____ 201_.godine propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu za stalnu poslovnu jedinicu

Oznaka 4 Za nedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN -Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan zabudžetski sistem za pe riod od ____do ____201_. godine propisanogPravilnikom o poreskom bilansu za nedobitne organizacije

Oznaka 5 Za nedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN 1 -Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir zaprivredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike za pe riod od____ do ____201_. godine propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu zanedobitne organizacije

Oznaka 6 Za nedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN 2 -Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir zabanke propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu za nedobitne organizacije

Oznaka 7 Za nedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN 3 -Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir zaNarodnu banku Srbije propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu za nedobitneorganizacije

Unosom odgovarajuæe oznake tipa obveznika omoguæava se unošenjepodataka u priloge iz èlana 2. stav 3. Pravilnika.


Pod rednim brojem 2.2a MPL - unosi se oznaka matiènog, odnosno zavisnogpravnog lica iz grupe povezanih pravnih lica kojima je odobreno poresko konsolidovanje(u daljem tekstu: MPL), i to:

Oznaka 1 Za obveznika matièno pravno lice

Oznaka 0 Za obveznika zavisno pravno lice

Pod rednim brojem 2.3 Matièni broj - unosi se matièni broj obveznika.

Pod rednim brojem 2.4 Naziv - unosi se naziv obveznika.

Pod rednim brojem 2.5 Adresa - unosi se adresa obveznika.

Pod rednim brojem 2.6 Telefon kontakt osobe - unosi se telefon kontakt osobeobveznika.

Pod rednim brojem 2.7 Elektronska adresa (e-mail) - unosi se elektronskaadresa obveznika na koju se dostavljaju obaveštenja o prijavama.

U Obrazac PDP deo 3. Podaci o delatnosti, unosi se:

1) pod rednim brojem 3.1 Pretežna delatnost upisana u Registar Agencije zaprivredne registre - šifra pretežne delatnosti;

2) pod rednim brojem 3.2 Delatnost na osnovu koje je u obraèunskomperiodu ostvareno najveæe uèešæe u ukupnom prihodu - šifra delatnosti na osnovu koje je u obraèunskom periodu ostvareno najveæe uèešæe u ukupnomprihodu.

U Obrazac PDP deo 4. Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrðivanjevisine akontacije unose se podaci o proceni poslovnog rezultata i visina utvrðeneakontacije obveznika iz èlana 1. st. 1. i 2. ZPDPL (privredno društvo, odnosnopreduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje je osnovano radi obavljanja delatnosti u ciljusticanja dobiti i zadruga) i èlana 5. ZPDPL (stalna poslovna jedinica nerezidentnogobveznika koja obavlja delatnost na teritoriji Republike Srbije), koji je otpoèeoobavljanje delatnosti.

Pod rednim brojem 4.1 Procenjeni prihodi za poreski pe riod - unosi se iznosprocenjenih prihoda.

Pod rednim brojem 4.2 Procenjeni rashodi za poreski pe riod - unosi se iznosprocenjenih rashoda.

Pod rednim brojem 4.3 Procenjena dobit - unosi se iznos procenjene dobitiutvrðen kao razlika iznosa sa rednog broja 4.1 i iznosa sa rednog broja 4.2. Ako je iznosiskazan pod ovim rednim brojem negativan upisuje se sa predznakom "mi nus".

Pod rednim brojem 4.4 Poreska stopa - unosi se stopa poreza na dobit propisana ZPDPL.

Pod rednim brojem 4.5 Obraèunata akontacija za pe riod - unosi se iznosobraèunate akontacije za pe riod utvrðen kao proizvod iznosa sa rednog broja 4.3 iporeske stope iskazane na rednom broju 4.4.

Pod rednim brojem 4.6 Meseèni iznos akontacije - iznos obraèunate akontacijeutvrðen kao koliènik iznosa sa rednog broja 4.5 i broja meseci poslovanja od poèetka dokraja poreskog perioda. U broj meseci za obveznika koji je registrovan do 15. u mesecuuraèunava se i mesec u kome je registrovan, a za obveznika koji je registrovan od 16. dokraja meseca uraèunavanje broja meseci vrši se od prvog narednog meseca u odnosuna mesec u kome je registrovan.

U Obrazac PDP deo 5. Podaci od znaèaja za utvrðivanje poreske obaveze,unose se podaci koji su od znaèaja za utvrðivanje konaène poreske obaveze za pe riodza koji se podnosi prijava obveznika tip 1 (za obveznika iz èlana 1. st. 1. i 2. ZPDPL


(privredno društvo, odnosno preduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje jeosnovano radi obavljanja delatnosti u cilju sticanja dobiti i zadruga), koji podnosiporeski bilans na Obrascu PB 1, ukljuèujuæi i matièno pravno lice koje podnosi ikonsolidovani poreski bilans na Obrascu KPB), 2 (za stalnu poslovnu jedinicu kojapodnosi poreski bilans na Obrascu PB 1) i 3 (za stalnu poslovnu jedinicu koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBPJ), i to:

1) pod rednim brojem 5.1 Poreska osnovica - podatak o poreskoj osnovici sarednog broja 62. Obrasca PB 1, odnosno dobiti sa rednog broja 16. ObrascaPBPJ;

2) pod rednim brojem 5.2 Poreska stopa - stopa poreza na dobit propisanaZPDPL;

3) pod rednim brojem 5.3 Obraèunati porez - iznos obraèunatog poreza koji seutvrðuje kao proizvod iznosa sa rednog broja 5.1 i poreske stope sa rednogbroja 5.2;

4) pod rednim brojem 5.4 Umanjenje obraèunatog poreza - ukupan iznosumanjenja obraèunatog poreza po osnovu prava na poreski podsticaj iliporeski kredit, a utvrðuje se kao zbir iznosa iskazanih na red. br. 5.4.1 do 5.4.7;

5) pod rednim brojem 5.4.1 K - iznos za koji obveznik ima pravo na poreskoosloboðenje po osnovu koncesionog ulaganja u skladu sa èlanom 45. Zakonao porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002,80/2002 (dr. zakon), 43/2003, 84/2004, 18/2010 i 101/2011);

6) pod rednim brojem 5.4.2 IL - iznos za koji obveznik ima pravo na poreskoosloboðenje u skladu sa èlanom 46. ZPDPL;

7) pod rednim brojem 5.4.3 PK/PK 1 - iznos za koji obveznik ima pravo naumanjenje obraèunatog poreza u skladu sa èlanom 48. Zakona o porezu nadobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 (dr.zakon), 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012 i 47/2013) sa rednogbroja 14. Obrasca PK propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu (u daljemtekstu: Obrazac PK), odnosno u skladu sa èlanom 48a Zakona o porezu nadobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 (dr.zakon), 43/2003, 84/2004, 18/2010 i 101/2011) sa rednog broja 12. ObrascaPK 1 propisanog Pravilnikom o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjimaod znaèaja za naèin utvrðivanja poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnikRS", br. 99/2010, 8/2011, 13/2012 i 8/2013) - (u daljem tekstu: Obrazac PK 1);

8) pod rednim brojem 5.4.4 SU/SU 2 - iznos za koji obveznik ima pravo naporesko osloboðenje u skladu sa èlanom 50a Zakona sa rednog broja 6.Obrasca SU propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu (u daljem tekstu:Obrazac SU), odnosno u skladu sa èlanom 50b Zakona o porezu na dobitpravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 (dr. zakon),43/2003, 84/2004, 18/2010 i 101/2011) sa rednog broja 6. Obrasca SU 2propisanog Pravilnikom o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima odznaèaja za naèin utvrðivanja poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnikRS", br. 99/2010, 8/2011, 13/2012 i 8/2013) - (u daljem tekstu: Obrazac SU 2);

9) pod rednim brojem 5.4.5 iznos za koji obveznik ima pravo na umanjenjeobraèunatog poreza u skladu sa èlanom 51. ZPDPL;

10) pod rednim brojem 5.4.6 Aneks PB 1/IPD - iznos za koji obveznik ima pravo na umanjenje obraèunatog poreza u skladu sa èlanom 52. Zakona sa rednogbroja 9. Aneksa Obrasca PB 1 propisanog Pravilnikom o poreskom bilansu (udaljem tekstu: Aneks Obrasca PB 1);


11) pod rednim brojem 5.4.7 Aneks 1 PB 1/IPD 1 - iznos za koji obveznik imapravo na umanjenje obraèunatog poreza u skladu sa èlanom 53a Zakona sarednog broja 4. Aneksa 1 Obrasca PB 1 propisanog Pravilnikom o poreskombilansu;

12) pod rednim brojem 5.5 Obraèunati porez po umanjenju - iznos obraèunatogporeza po umanjenju utvrðenog kao razlika iznosa sa rednog broja 5.3 i iznosasa rednog broja 5.4;

13) pod rednim brojem 5.6 Uveæanje obraèunatog poreza - iznos uveæanjaobraèunatog poreza kao zbir iznosa sa rednog broja 5.6.1 i iznosa sa rednogbroja 5.6.2;

14) pod rednim brojem 5.6.1 SI - iznos obraèunatog poreza u skladu sa èlanom50ð Zakona sa rednog broja 4. Obrasca SI propisanog Pravilnikom oporeskom bilansu;

15) pod rednim brojem 5.6.2 GPK - iznos obraèunatog poreza po osnovu gubitkaprava na poreski podsticaj u skladu sa ZPDPL;

16) pod rednim brojem 5.7 Poreska obaveza za pe riod - iznos poreske obavezeza poreski pe riod kao zbir iznosa sa rednog broja 5.5 i iznosa sa rednog broja5.6;

17) pod rednim brojem 5.8 Uplaæene akontacije poreza - iznos uplaæenihakontacija za poreski pe riod;

18) pod rednim brojem 5.9 Iznos za uplatu/preplata - iznos poreza za uplatu kaopozitivna razlika iznosa sa rednog broja 5.7 i iznosa sa rednog broja 5.8,odnosno iznos preplate kao negativna razlika iznosa sa rednog broja 5.7 iiznosa sa rednog broja 5.8 koja se upisuje sa predznakom "mi nus";

19) pod rednim brojem 5.9a Iznos obraèunate kamate - iznos obraèunate kamateu sluèaju:- kada obveznik ne podnese prijavu u zakonom propisanom roku,- kada podnese izmenjenu prijavu u skladu sa èlanom 40. Zakona o poreskom

postupku,- kada se podnosi prijava po nalogu kontrole, odnosno izmenjena prijava po

nalogu kontrole.

U Obrazac PDP deo 5A Podaci od znaèaja za utvrðivanje poreske obaveze za nedobitne organizacije, unose se podaci koji su od znaèaja za utvrðivanje konaèneporeske obaveze za pe riod za koji se podnosi poreska prijava obveznika tip 4 (zanedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN), 5 (zanedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN 1), 6 (zanedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN 2) i 7 (zanedobitnu organizaciju koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBN 3), i to:

1) pod rednim brojem 5.10 Poreska osnovica - podatak sa odgovarajuæegrednog broja poreskog bilansa nedobitne organizacije u zavisnosti odpodnetog obrasca poreskog bilansa, i to:(1) podatak sa rednog broja 21. Obrasca PBN;(2) podatak sa rednog broja 11. Obrasca PBN 1;(3) podatak sa rednog broja 9. Obrasca PBN 2;(4) podatak sa rednog broja 6. Obrasca PBN 3;

2) pod rednim brojem 5.11 Poresko osloboðenje - iznos za koji obveznikostvaruje poresko osloboðenje u skladu sa èlanom 44. ZPDPL.


Obveznik uz prijavu podnosi i Obrazac IPONO.


4) pod rednim brojem 5.13 Iznos obraèunatog poreza za uplatu - iznosobraèunatog poreza za uplatu koji se utvrðuje kao proizvod iznosa sa rednogbroja 5.10 i poreske stope sa rednog broja 5.12. Ako je iznos na rednom broju5.10 veæi od 400.000 dinara, poreska stopa sa rednog broja 5.12 primenjuje se na ceo iznos. Ako je iznos na rednom broju 5.10 manji ili jednak iznosu od400.000 dinara i ako su ispunjeni ostali uslovi za ostvarivanje prava na poresko osloboðenje u skladu sa èlanom 44. ZPDPL, pod ovim rednim brojem upisujese vrednost nula ("0");

5) pod rednim brojem 5.13a Iznos obraèunate kamate - iznos obraèunatekamate u sluèaju:- kada obveznik ne podnese prijavu u zakonom propisanom roku,- kada podnese izmenjenu prijavu u skladu sa èlanom 40. Zakona o poreskom

postupku,- kada se podnosi prijava po nalogu kontrole, odnosno izmenjena prijava po

nalogu kontrole.

U Obrazac PDP deo 6. Podaci od znaèaja za utvrðivanje visine akontacijeunose se podaci koji su od znaèaja za utvrðivanje meseène akontacije poreza na dobitza naredni poreski pe riod obveznika tip 1 (za obveznika iz èlana 1. st. 1. i 2. ZPDPL(privredno društvo, odnosno preduzeæe, odnosno drugo pravno lice koje jeosnovano radi obavljanja delatnosti u cilju sticanja dobiti i zadruga), koji podnosiporeski bilans na Obrascu PB 1, ukljuèujuæi i matièno pravno lice koje podnosi ikonsolidovani poreski bilans na Obrascu KPB), 2 (za stalnu poslovnu jedinicu kojapodnosi poreski bilans na Obrascu PB 1) i 3 (za stalnu poslovnu jedinicu koja podnosi poreski bilans na Obrascu PBPJ), i to:

1) pod rednim brojem 6.1 Ostatak oporezive dobiti - iznos ostatka oporezivedobiti sa rednog broja 55. Obrasca PB 1, odnosno dobiti sa rednog broja 16.Obrasca PBPJ;



4) pod rednim brojem 6.4 Umanjenje obraèunatog poreza - iznos umanjenjaobraèunatog poreza po osnovu prava na poreski podsticaj ili poreski kredit, koji se utvrðuje kao zbir iznosa sa red. br. 6.4.1, 6.4.2 i 6.4.3;

5) pod rednim brojem 6.4.1 PK/PK 1 - iznos neiskorišæenog poreskog kredita sarednog broja 15. Obrasca PK (najviše do visine od 33%, odnosno 70%obraèunatog poreza), odnosno sa rednog broja 13. Obrasca PK 1;

6) pod rednim brojem 6.4.2 SU/SU 2 - iznos umanjenja obraèunatog poreza sarednog broja 6. Obrasca SU, odnosno sa rednog broja 6. Obrasca SU 2;

7) pod rednim brojem 6.4.3 Aneks PB 1 - iznos neiskorišæenog poreskog kreditasa rednog broja 10. Aneksa Obrasca PB 1;


8) pod rednim brojem 6.5 Ukupan iznos akontacije - ukupan iznos akontacija uporeskom periodu koji se utvrðuje kao razlika iznosa sa rednog broja 6.3 iiznosa sa rednog broja 6.4;

9) pod rednim brojem 6.6 Meseèni iznos akontacije - meseèni iznos akontacijekoji se utvrðuje kao koliènik ukupnog iznosa akontacije sa rednog broja 6.5 ibroja meseci poreskog perioda za koji se podnosi poreska prijava.

Obveznik koji podnosi prijavu za izmenu meseène akontacije u tokuporeskog perioda u Obrazac PDP deo 6 Podaci od znaèaja za utvrðivanje visineakontacije unosi podatke od znaèaja za izmenu meseène akontacije, i to:

1) pod rednim brojem 6.1 Ostatak oporezive dobiti - iznos ostatka oporezivedobiti sa rednog broja 55. Obrasca PB 1, odnosno dobiti sa rednog broja 16.Obrasca PBPJ, koji je saèinjen za poreski pe riod na osnovu kojeg se menjameseèna akontacija;



4) pod rednim brojem 6.4 Umanjenje obraèunatog poreza - iznos umanjenjaobraèunatog poreza koji se utvrðuje kao zbir iznosa sa rednog broja 6.4.1 i6.4.2;

5) pod rednim brojem 6.4.1 PK/PK 1 - iznos neiskorišæenog poreskog kredita sarednog broja 15. Obrasca PK (najviše do visine od 33%, odnosno 70%obraèunatog poreza), odnosno sa rednog broja 13. Obrasca PK 1, podnetoguz poreski bilans i prijavu u kojoj je utvrðena meseèna akontacija koja semenja;

6) pod rednim brojem 6.4.2 SU/SU 2 - iznos umanjenja obraèunatog poreza sarednog broja 6. Obrasca SU, odnosno sa rednog broja 6. Obrasca SU 2,podnetog uz poreski bilans i prijavu u kojoj je utvrðena meseèna akontacijakoja se menja, podeljen sa 12 i pomnožen brojem meseci perioda za koji sepodnosi poreska prijava za izmenu meseène akontacije;

7) redni broj 6.4.3 Aneks PB 1 - ne popunjava se;

8) pod rednim brojem 6.5 Ukupan iznos akontacije - ukupan iznos akontacije kojise utvrðuje kao razlika iznosa sa rednog broja 6.3 i iznosa sa rednog broja 6.4;

9) pod rednim brojem 6.6 Meseèni iznos akontacije - meseèni iznos akontacijekoji se utvrðuje kao koliènik iznosa akontacije sa rednog broja 6.5 i brojameseci poreskog perioda za koji se sastavlja poreski bilans i podnosi prijava.

U Obrazac PDP deo 7. Podaci o poreskom konsolidovanju unose se podaci oobvezniku kojem je rešenjem nadležnog poreskog organa odobreno poreskokonsolidovanje, obraèunatom porezu i meseènom iznosu akontacije, i to:

1) pod rednim brojem 7.1 PIB matiènog pravnog lica - PIB matiènog pravnoglica, a ovaj podatak upisuje iskljuèivo zavisno pravno lice;

2) pod rednim brojem 7.2 Naziv matiènog pravnog lica - naziv matiènogpravnog lica, a ovaj podatak upisuje iskljuèivo zavisno pravno lice;

3) pod rednim brojem 7.3 Iznos obraèunatog poreza za uplatu - iznosobraèunatog poreza za uplatu iz kolone 11. Obrasca KPB, a ovaj podatakupisuje obveznik kojem je odobreno poresko konsolidovanje (matièno,odnosno zavisno pravno lice);


4) pod rednim brojem 7.4 Meseèni iznos akontacije - meseèni iznos akontacijeiz kolone 12. Obrasca KPB, a ovaj podatak upisuje obveznik kojem jeodobreno poresko konsolidovanje (matièno, odnosno zavisno pravno lice).

U Obrazac PDP deo 8. Podaci o likvidaciji, unose se podaci o postupkulikvidacije obveznika, i to:

1) u deo 8A Otvaranje likvidacije:

(1)pod rednim brojem 8.1 Broj rešenja - broj rešenja donetog od straneorgana nadležnog za voðenje registra kojim je usvojena registracionaprijava pokretanja postupka likvidacije;

(2)pod rednim brojem 8.2 Da tum otvaranja postupka likvidacije - da tumrešenja donetog od strane organa nadležnog za voðenje registra kojim jeusvojena registraciona prijava pokretanja postupka likvidacije;

(3)pod rednim brojem 8.3 Ime i prezime likvidacionog upravnika - ime iprezime likvidacionog upravnika iz rešenja donetog od strane organanadležnog za voðenje registra kojim je usvojena registraciona prijavapokretanja postupka likvidacije;

2) u deo 8B Okonèanje likvidacije:

(1)pod rednim brojem 8.4 Da tum okonèanja postupka likvidacije - da tumdonošenja odluke o okonèanju postupka likvidacije nadležnog organaobveznika;

(2)pod rednim brojem 8.5 Broj odluke - broj odluke o okonèanju postupkalikvidacije nadležnog organa obveznika.

U Obrazac PDP deo 9. Podaci o steèaju, unose se podaci o postupku steèaja, i to:

1) u deo 9A Otvaranje steèaja:

(1)pod rednim brojem 9.1 Broj rešenja - broj rešenja nadležnog suda ootvaranju postupka steèaja;

(2)pod rednim brojem 9.2 Da tum otvaranja postupka steèaja - da tum rešenja nadležnog suda o otvaranju postupka steèaja;

(3)pod rednim brojem 9.3 Ime i prezime steèajnog upravnika - ime i prezimesteèajnog upravnika iz rešenja donetog od strane nadležnog suda;

2) u deo 9B Bankrotstvo:

(1)pod rednim brojem 9.4 Da tum rešenja o nastavljanju steèaja bankrot -stvom - da tum donošenja rešenja nadležnog suda o nastavljanju steèajabankrotstvom;

(2)pod rednim brojem 9.5 Broj rešenja - broj rešenja nadležnog suda onastavljanju steèaja bankrotstvom;

3) u deo 9C Zakljuèenje steèaja:

(1)pod rednim brojem 9.6 Da tum rešenja o zakljuèenju steèaja - da tumdonošenja rešenja nadležnog suda o zakljuèenju steèaja;

(2)pod rednim brojem 9.7 Broj rešenja - broj rešenja nadležnog suda ozakljuèenju steèaja;


4) u deo 9D Reorganizacija:

(1)pod rednim brojem 9.8 Da tum rešenja o usvajanju plana reorganizacije -da tum pravosnažnosti rešenja nadležnog suda o potvrðivanju usvajanjaplana reorganizacije;

(2)pod rednim brojem 9.9 Broj rešenja - broj rešenja nadležnog suda opotvrðivanju usvajanja plana reorganizacije.

U Obrazac PDP deo 10. Podaci o statusnim promenama unose se podaci ostatusnim promenama, i to:

1) pod rednim brojem 10.1 Vrsta statusne promene - oznaka vrste statusnepromene:

Oznaka 1 Za pripajanje

Oznaka 2 Za spajanje

Oznaka 3 Za podelu

1) pod rednim brojem 10.1a Statusna promena podela - oznaka za vrstustatusne promene podela, i to:

Oznaka 1 Za podelu uz osnivanje

Oznaka 2 Za podelu uz pripajanje

Oznaka 3 Za mešovitu podelu

3) pod rednim brojem 10.2 Da tum statusne promene - da tum rešenja organanadležnog za voðenje registra kojim je izvršena registracija statusne promene;

4) pod rednim brojem 10.3 Podaci o društvu koje uèestvuje u statusnojpromeni - PIB i naziv društva koje, pored obveznika, uèestvuje u statusnojpromeni. Ako u statusnoj promeni, pored obveznika, uèestvuje višedruštava, navedeni podaci unose se za sva ta društva.

U Obrazac PDP deo 11. Napomena poreskog obveznika/punomoænika//zastupnika unosi se napomena obveznika vezana za podnošenje prijave, kao i podacio punomoæniku/zastupniku stalne poslovne jedinice nerezidentnog obveznika(PIB/JMBG, naziv/ime, prezime, adresa, elektronska adresa).

Prijava se smatra podnetom kada Poreska uprava potvrdi formalnu ispravnost imatematièku taènost iskazanih podataka, dodeli broj prijave, broj odobrenja za plaæanjeukupnog iznosa obaveze po tom osnovu i u elektronskom obliku dostavi te informacijepodnosiocu prijave.

Obaveza utvrðena po osnovu izmenjene prijave, po osnovu izmenjene prijave ponalogu kontrole, kao i po osnovu prijave za izmenu meseène akontacije plaæa se uz poziv na broj odobrenja za plaæanje koji je dodeljen prvobitno podnetoj prijavi.

Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržajuporeske prijave za obraèun poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", broj24/2014).

Izgled i sadržinu Obrasca PDP i Obrasca IPONO propisanu Pravilnikom dajemo u nastavku.

Jovana Dediæ


Obrazac IPONO

Naziv nedobitne organizacije __________________________

Adresa __________________________

PIB ____________________________

I Z J A V A

o ispunjenosti uslova za poresko osloboðenje nedobitne organizacije

Nedobitna organizacija _________________, PIB ___________________, je zape riod ____ od _____ do _____ 201_ godine ostvarila višak prihoda nad rashodima uiznosu od ________________________ dinara, i u poreskoj prijavi za obraèunavanje iplaæanje poreza na dobit nije obraèunala porez na dobit, jer su ispunjeni uslovi zaostvarivanje poreskog osloboðenja propisani èlanom 44. stav 1. Zakona o porezu nadobit pravnih lica („Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 80/2002 (dr. zakon),43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014 (dr.zakon) i 142/2014), i to:

1) nije i neæe ostvareni višak prihoda nad rashodima raspodeljivati osnivaèima,èlanovima, direktorima, zaposlenima ili sa njima povezanim licima;

2) ukupan broj zaposlenih u periodu za koji se podnosi poreska prijava je__________, a ukupna masa sredstava isplaæenih na ime liènih primanja isplaæenihzaposlenima, direktorima i sa njima povezanim licima iznosi _____________ i nije veæaod dvostrukog iznosa proseène godišnje zarade po zaposlenom u Republici Srbiji u_______ godini, prema podacima republièkog organa nadležnog za poslove statistike;

3) nije i neæe raspodeljivati imovinu u korist svojih osnivaèa, èlanova, direktora,zaposlenih i sa njima povezanih lica,

4) nema monopolski ili dominantan položaj na tržištu u smislu zakona kojim seureðuje zaštita konkurencije.

U ________________

Dana ___________ godine

Odgovorno lice

_______________________


Documents

PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE ZA POREZ NA · PDF fileobveznik kod kojeg je u poreskom periodu došlo do znaèajnih promena u poslovanju, promene