INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Infrações

– objetivas

– subjetivas

• dolo

• culpa

INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Infrações objetivas

– desconsidera-se a culpabilidade do infrator

– compete provar

• Fazenda Pública

– existência da materialidade da infração

» ocorrência do fato gerador ou acontecimento que deu

cabimento à presunção da ocorrência do fato gerador

• sujeito passivo

– inexistência da materialidade da infração

INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Infrações subjetivas– considera-se a culpabilidade do infrator

• vontade deliberada ou o risco do resultado

– compete provar

• Fazenda Pública

– existência da materialidade da infração

» ocorrência do fato gerador ou acontecimento que deucabimento à presunção da ocorrência do fato gerador

» fato antijurídico

– nexo entre a participação do agente e o resultado

• sujeito passivo

– inexistência da materialidade da infração

» fato jurídico

MEIOS DE PROVA

Teoria do Conhecimento

– Realismo

• objeto existe mesmo quando não conhecido pelo

sujeito

– Idealismo

• objeto existe apenas na consciência humana

– Fenomenalismo

• objeto não pode ser conhecido pelo sujeito, apenas

sua manifestação

– exteriorização do fenômeno

MEIOS DE PROVA

Fenomenologia

– ser humano

• não pode desvendar integralmente

– coisas, fatos e atos

• reações ao conhecimento da realidade são diferentes

MEIOS DE PROVA

Aspectos elementares da prova

– a verdade é a relação total de conhecimento

entre o sujeito e o objeto

– a verdade é inatingível

– no Direito busca-se conhecer a manifestação do

evento (Susy Gomes Hoffmann)

MEIOS DE PROVA

Prova

– conceito

• [...] prova é a demonstração – com o objetivo de

convencer alguém – por meios determinados pelo

sistema, de que ocorreu algo ou deixou de ocorrer um

certo fato. (Susy Gomes Hoffmann)

MEIOS DE PROVA

Meios de prova

– as provas se exteriorizam através dos meios de

provas

– na esfera tributária

• todos os meios legais são admitidos

• são relevantes os meios de prova

– documental

– pericial

– testemunhal

– indiciário

MEIOS DE PROVA

Meio de prova documental

– documento é todo objeto que expressa

• acontecimento

• estado

• pensamento humano

– documento presta-se a provar fatos e atos

• morte

• compra e venda

• certos fatos só podem ser provados por via documental

– propriedade de imóvel

» escritura pública

MEIOS DE PROVA

Meio de prova pericial

– diligência realizada por um especialista

• presta-se ao esclarecimento de fatos

– efeitos

• decisão judicial ou administrativa

– não há delegação

– não vincula a decisão

» pode ser acatada ou não

MEIOS DE PROVA

Meio de prova testemunhal

– testemunho e confissão

• comunicação de um evento

– determinados fatos e atos fazem parte da

intimidade dos agentes

• só aqueles que tiveram contato com a realidade

poderão expressar sua extensão

MEIOS DE PROVA

Confissão

– revelação de algo que está em nosso íntimo a

terceiro

• mesmo aquele que confessa um ato delituoso

necessita de julgamento

– efeito

• esfera tributária

– apenas a confissão não é suficiente

MEIOS DE PROVA

Meio de prova indiciário

– atividade mental

• é possível chegar-se a um fato desconhecido a partir

de um outro fato conhecido

– provas indiretas

• indícios e presunções

MEIOS DE PROVA

Meio de prova indiciário

– indício

• fato conhecido sugere o acontecimento do fato a ser

provado

– relação de causa-efeito entre o fato conhecido e o fato

desconhecido

MEIOS DE PROVA

Meio de prova indiciário

– presunção

• atividade mental e legal

– se existe um efeito é porque existe uma causa

» o contrário também é verdade

– ocorre quando um fato desconhecido é revelado a partir

de um fato conhecido e provado

• esfera tributária

– presunção legal

MEIOS DE PROVA

Manutenção no passivo de obrigações já pagas ou inexistentes (passivo

fictício)

Outros fatos

Saída de mercadorias sem

registro

Perdas ou extravio

das duplicatas

Erro na

escrituração

Mercadorias

tributadas

Fato Conhecido

(Efeito)

Fato Desconhecido

(Causa)

Indício Presunção Legal

Mercadorias isentas ou sujeitas

à substituição tributária

MEIOS DE PROVA

Fatos que independem de prova– fatos notórios

• aqueles de conhecimento geral ou que sejam evidentes

– fatos incontroversos• acatamento expresso ou tácito

– fatos albergados pela presunção legal• presunção relativa

– prova em contrário

» ônus da prova

• presunção absoluta

MEIOS DE PROVA

Meio de prova documental

– livros e documentos

• fiscais

– legislação tributária

• contábeis

– legislação privada

» comercial (empresarial)

» contábil

• formalizam uma realidade material

– operação mercantil

» repercussão tributária

MEIOS DE PROVA

Meio de prova documental

– nota fiscal

• verdade formal x verdade material

– não é título representativo dos produtos, mercadorias ou

serviços

• serve de prova da existência de uma operação

mercantil

– presta-se a fornecer informações de interesse da Fazenda

Pública

MEIOS DE PROVA

Meio de prova documental

– nota fiscal

• discrimina os elementos constitutivos da operação mercantil

– quantidade

– qualidade

– preço

• mero indicativo da base de cálculo

– nota fiscal-fatura

• nota fiscal-fatura é mero instrumento de prova do contrato

mercantil

– presta-se a formalização de informações nas esferas mercantil e

fiscal

MEIOS DE PROVA

Prova documental

– Verdade formal x verdade material

• Emissão de documentos fiscais

MEIOS DE PROVA

Prova documental

– Verdade formal x verdade material

• Emissão de documentos fiscais

MEIOS DE PROVA

Meio de prova documental

– livros mercantis

• livro diário

– obrigatório

– sintético

• livro razão

– facultativo

– analítico

• livro caixa

– facultativo

– analítico

MEIOS DE PROVA

Meio de prova documental– livros mercantis

• valor probante

– prova em favor do empresário

» prova relativa

» deverá observar os requisitos legais

• prova será extraída do concurso do livro mercantil e dodocumento

» lançamentos comprovados por documentos hábeis

» elementos de comprovação deverão ser preservados