SUSTAV FISKALNE ODGOVORNOSTI U SUSTAV FISKALNE ODGOVORNOSTI U REPUBLICI HRVATSKOJREPUBLICI HRVATSKOJ

1

ANA ZORIĆ

2

1. Sustav fiskalne odgovornosti u Republici Hrvatskoj

2. Izmjene i dopune Zakona o fiskalnoj odgovornosti

3. Izjava o fiskalnoj odgovornosti

SUSTAV FISKALNE SUSTAV FISKALNE ODGOVORNOSTI U ODGOVORNOSTI U REPUBLICI HRVATSKOJREPUBLICI HRVATSKOJ

3

Sustav fiskalne odgovornosti u RH Sustav fiskalne odgovornosti u RH (1)(1)

4

• Zakon o proračunu (Narodne novine, br. 87/08 i 136/12) ◦ načela jedinstva i točnosti proračuna, jedne godine,

uravnoteženosti, obračunske jedinice, univerzalnosti, specifikacije, dobrog financijskog upravljanja i transparentnosti

◦ odgovornost za trošenje proračunskih sredstava • Zakon o fiskalnoj odgovornosti (Narodne novine, br.

139/10) usmjeren na: ◦ uvođenje konkretnih fiskalnih pravila vezanih uz

upravljanje deficitom,◦ uvođenje novih prethodnih kontrola i kontrola na licu

mjesta◦ jačanje uloge Ministarstva financija kao tijela koje ima

krajnju odgovornost za dobro uspostavljen sustav financijskog upravljanja

◦ osvješćivanje odgovornosti čelnika za zakonito, namjensko i svrhovito izvršavanje proračuna

Sustav fiskalne odgovornosti u RH Sustav fiskalne odgovornosti u RH (2)(2)

5

• Zakon o fiskalnoj odgovornosti stupio je na snagu 01. siječnja 2011. godine

• Zakon se ne odnosi samo na državni proračun, već i na jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i izvanproračunske korisnike

• Zakon je korak naprijed i nadogradnja pravila iz Zakona o proračunu

• nije statičan, mijenja se ovisno o izmjenama srodnih i povezanih propisa, ali se i nadograđuje

Sustav fiskalne odgovornosti u RH Sustav fiskalne odgovornosti u RH (3) (3)

6

• Zakon o fiskalnoj odgovornosti između ostalog uvodi obvezu podnošenja Izjave o fiskalnoj odgovornosti

• Izjava o fiskalnoj odgovornosti je godišnja izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave i čelnik jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave potvrđuje da je u radu:◦ osigurao zakonito, namjensko i svrhovito korištenje

sredstava te◦ učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava

financijskog upravljanja i kontrola u okviru sredstava utvrđenih u proračunu odnosno financijskom planu

Sustav fiskalne odgovornosti u RH Sustav fiskalne odgovornosti u RH (4) (4)

7

• u čl. 7. st. 9. Zakona o fiskalnoj odgovornosti navedeno je da će Vlada uredbom propisati ◦ izgled i sadržaj Izjave o fiskalnoj odgovornosti,◦ postupak i rokove sastavljanja i predaje Izjave, ◦ način i rokove izvještavanja Ministarstva financija o

uočenim nepravilnostima po provedenim provjerama sadržaja izjava,

◦ oblik i sadržaj izvještaja o primjeni fiskalnih pravila. • Uredba o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj

odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Narodne novine, broj 78/11,106/12 i 130/13 – izmjene tri pitanja 6., 14. i 66.)

www.mfin.hrwww.mfin.hr

8

Obveznici primjene Obveznici primjene

9

• državni proračun• jedinice lokalne i područne (regionalne)

samouprave• proračunski i izvanproračunski korisnici

državnog proračuna• proračunski i izvanproračunski korisnici

jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

• svi utvrđeni u Registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika

Izmjena obuhvata Zakona o Izmjena obuhvata Zakona o fiskalnoj odgovornostifiskalnoj odgovornosti

10

• prenosi se Direktiva Vijeća 2011/85/EU od 8. studenoga 2011. o zahtjevima za proračunske okvire država članica (SL L 306, 23.11.2011.)

• proširivanje obuhvata Zakona u dijelu obveze sastavljanja i predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti

• na trgovačka društva i druge pravne osobe u vlasništvu Republike Hrvatske

• na trgovačka društva i druge pravne osobe u vlasništvu jedne ili više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

• Predviđena primjena od 1. siječnja 2014. godine, dakle prve izjave trgovačka društva bi podnosila u 2015. godini za 2014.

• Prekršajne odredbe: 5.000,00 kuna do 25.000,00 kuna• 1. ako ne sastavi i dostavi Izjavu o fiskalnoj odgovornosti • 2. ako Ministarstvo financija, nadležna ministarstva i jedinice

lokalne i područne (regionalne) samouprave prilikom provjere sadržaja Izjave o fiskalnoj odgovornosti uoči da je dokumentacija temeljem koje se daje Izjava o fiskalnoj odgovornosti nevjerodostojna

IZJAVA O FISKALNOJ IZJAVA O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI ODGOVORNOSTI

11

Izjava o fiskalnoj odgovornosti (1) Izjava o fiskalnoj odgovornosti (1)

12

• čelnik Izjavom potvrđuje:◦ zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava,◦ učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava

financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava.

• prvi put se sastavljala u 2012. za 2011. • Izjava se može dati i u slučaju uočenih slabosti i

nepravilnosti ◦ ako uočene slabosti i nepravilnosti ne utječu◦ na zakonito, namjensko i svrhovito korištenje

sredstava◦ na učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava

financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava

Izjava o fiskalnoj odgovornosti (2)Izjava o fiskalnoj odgovornosti (2)

13

• Izjava se izrađuje prema obrascima danima u Uredbi ◦jedan obrazac (dan u prilogu 1a Uredbe)

koristi se u slučajevima kada nisu uočene slabosti i nepravilnosti

• Izjava se izrađuje na drugom obrascu (danom u prilogu 1b)◦u slučaju uočenih slabosti i nepravilnosti

koje ne utječu na zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava te učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola

Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti koja se daje ako nisu uočene slabosti i koja se daje ako nisu uočene slabosti i nepravilnosti nepravilnosti

14

IZJAVA O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI

ZA PRORAČUNSKU GODINU _________

Ja, (ime i prezime, titula i funkcija), čelnik (naziv jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave/proračunskog korisnika državnog proračuna/izvanproračunskog korisnika državnog proračuna/proračunskog korisnika jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave/izvanproračunskog korisnika jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave),

na temelju popunjenog Upitnika o fiskalnoj odgovornosti iz područja planiranja, izvršavanja, javne nabave, računovodstva i izvještavanja, raspoloživih informacija, rezultata rada unutarnje i vanjske revizije te vlastite procjene, potvrđujem:

- zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava, - učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom

utvrđenih sredstava.

(mjesto i datum izdavanja)

Potpis čelnika (ime i prezime, titula i funkcija

Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti, koja se daje ako nisu uočene slabosti i nepravilnosti.

Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti koja se daje ako su uočene slabosti i koja se daje ako su uočene slabosti i nepravilnosti nepravilnosti

15

Davanje Izjave Davanje Izjave

16

• Izjava se daje na temelju:◦Upitnika o fiskalnoj odgovornosti◦na temelju raspoloživih informacija◦rezultata rada unutarnje i vanjske revizije

i ◦vlastite procjene

Dokumenti koji se prilažu uz Izjavu Dokumenti koji se prilažu uz Izjavu

17

• čelnik ne daje samo Izjavu• uz Izjavu se prilaže:

◦ popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima

utvrđenima prethodne godine ◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog

upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini

Izjave odgovornih osoba ustrojstvenih Izjave odgovornih osoba ustrojstvenih jedinicajedinica

18

• čelnik može (dakle, nije obvezan) od odgovornih osoba unutarnjih ustrojstvenih jedinica obveznika

• tražiti davanje Izjave za djelokrug rada te ustrojstvene jedinice

• ako čelnik od odgovornih osoba unutarnjih ustrojstvenih jedinica traži davanje Izjave, uz Izjavu se također prilažu:◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti ako se uoče

slabosti i nepravilnosti◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima

utvrđenima prethodne godine i ◦ popunjeni Upitnik iz svog djelokruga

Upitnik o fiskalnoj odgovornosti Upitnik o fiskalnoj odgovornosti

19

• kako bi se davanje Izjave temeljilo na objektivnim činjenicama, koje su kasnije podložne provjeri, prije davanje Izjave popunjava se Upitnik o fiskalnoj odgovornosti

• Upitnik se sastavlja na obrascu iz priloga Uredbe• obuhvaća pet područja

◦ planiranje proračuna i financijskog plana◦ izvršavanje proračuna i financijskog plana,◦ javna nabava◦ računovodstvo i ◦ izvještavanje

Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – testiranja (1) testiranja (1)

20

• da bi se moglo procijeniti postupa li se i do koje mjere u skladu s propisanim zakonodavnim okvirom, provode se testiranja po pitanjima iz Upitnika

• Primjerice kod pitanja iz upitnika: „U potpisanim ugovorima s dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno je utvrđena vrsta robe/usluga/radova koji se nabavljaju“◦ moguće odgovoriti „DA“, „NE“ ili „DJELOMIČNO“◦ prije davanja odgovora potrebno je provesti testiranje na uzorku

do 5% svih ugovora i minimalno 5% ukupne vrijednosti svih ugovora

• testiranja se mogu provoditi tijekom cijele proračunske godine

Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – testiranja (2)testiranja (2)

21

• uz svako pitanje u Upitniku obveznika se upućuje na način samog testiranja

• negdje je to preslika odnosno reference ugovora, izvješća, a negdje se traži testiranje na uzorku

• rezultati testiranja dokumentiraju se odgovarajućim dokazima (preslike odnosno reference pregledane poslovne dokumentacije), ovisno o vrsti pitanja, i pohranjuju u Predmetu o fiskalnoj odgovornosti za određenu godinu

Pitanja iz UpitnikaPitanja iz Upitnika

22

• na sva pitanja iz Upitnika mora se odgovoriti potvrdno, djelomično potvrdno ili negativno

• djelomičan odgovor uopće nije predviđen za pitanja iz područja planiranja i izvještavanja◦ kao primjerice „Financijski plan proračunskog korisnika sadrži prihode i

primitke iskazane po vrstama, rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje, razvrstane prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana“

• ako pitanje nije primjenjivo na obveznika, na pitanje se odgovara: „nije primjenjivo (N/P)“

• na pojedina pitanja, kao primjerice „Naručitelj vodi registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma koji sadrži podatke u skladu s propisima o javnoj nabavi”, nije dozvoljeno odgovoriti „djelomično“ i zbog toga to polje u stupcu „djelomično“ je zasivljeno

Kada odgovoriti “DA”, “NE” ili “DJELOMIČNO”Kada odgovoriti “DA”, “NE” ili “DJELOMIČNO”

23

• Uredba podrobno opisuje u kojim se slučajevima odgovara potvrdno, djelomično potvrdno ili negativno

• Potvrdan odgovor daje se onda ako su usvojeni potrebni procesi, procedure odnosno kontrole te ako postoje potrebni pisani dokumenti ili interni akti koji su primijenjeni u najmanje 98% poslovnih aktivnosti na koje se pitanje odnosi

• Negativan odgovor daje se onda ako se potrebni procesi, procedure odnosno kontrole ne provode ni u jednoj poslovnoj aktivnosti na koje se pitanje odnosi, odnosno ako se provode u manje od 90% poslovnih aktivnosti na koje se pitanje odnosi i ne postoje potrebni pisani dokumenti ili interni akti

◦ u Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti potrebno evidentirati slabost odnosno nepravilnost

• Djelomično potvrdan odgovor daje se u slučajevima predviđenima u Upitniku i onima koji nisu obuhvaćeni prethodnim

◦ u Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti potrebno evidentirati slabost odnosno nepravilnost

Plan otklanjanja slabosti nepravilnosti Plan otklanjanja slabosti nepravilnosti

24

• sastoji se od planova otklanjanja slabosti i nepravilnosti za svako područje iz Upitnika u kojem su uočene slabosti i nepravilnosti, a sadrži:◦ opis slabosti i nepravilnosti uočenih tijekom postupka popunjavanja

Upitnika◦ akcijski plan s popisom aktivnosti koje je potrebno poduzeti za

rješavanje slabosti i nepravilnosti◦ očekivani datum otklanjanja slabosti i nepravilnosti te podatke o

odgovornim osobama za otklanjanje slabosti i nepravilnosti

• Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti sastavlja se na posebnom obrascu

• za svako područje iz Upitnika u kojem su uočene slabosti i nepravilnosti popunjava se posebni obrazac

Izvješće o otkolnjenim slabostima i Izvješće o otkolnjenim slabostima i nepravilnostima nepravilnostima

25

• U Izvješću o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine navodi se

• jesu li aktivnosti iz Plana otklanjanja slabosti i nepravilnosti realizirane• daje se obrazloženje nerealiziranih ili djelomično realiziranih aktivnosti i • utvrđuje se novi očekivani datum otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne

godine prvi se put dostavljalo uz Izjavu za 2012. u 2013.

Mišljenje unutarnjih revizoraMišljenje unutarnjih revizora

u Mišljenju unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini navodi se:◦ mišljenje unutarnjih revizora o funkcioniranju sustava

financijskog upravljanja i kontrola za revidirana područja◦ podaci o obavljenim unutarnjim revizijama u prethodnoj

godini i podaci o preporukama unutarnje revizije iz ranijih razdoblja koje su provedene u prethodnoj godini

temelji se na dokazima prikupljenima prilikom obavljanja unutarnjih revizija u prethodnoj godini i praćenju provedbe danih preporuka, uključujući i preporuke unutarnje revizije iz ranijeg razdoblja koje su provedene u prethodnoj godini

Postupak i rokovi predaje Izjave – proračunski i Postupak i rokovi predaje Izjave – proračunski i izvanproračunski korisniciizvanproračunski korisnici

27

• čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika državnog proračuna do 28. veljače tekuće godine za prethodnu godinu dostavlja nadležnom ministarstvu:◦ Izjavu◦ popunjeni Upitnik◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima

prethodne godine◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i

kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini• čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika proračuna

jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave do 28. veljače tekuće godine za prethodnu godinu dostavlja načelniku općine, gradonačelniku odnosno županu nadležne JLP(R)S: ◦ Izjavu◦ popunjeni Upitnik◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima

prethodne godine i ◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i

kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini

Postupak i rokovi predaje Izjave – ministarstva i Postupak i rokovi predaje Izjave – ministarstva i lokalne jedinicelokalne jedinice

28

• čelnici državnih tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije do 31. ožujka tekuće godine za prethodnu godinu Ministarstvu financija dostavljaju za ministarstvo odnosno državno tijelo:◦ Izjavu◦ popunjeni Upitnik◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima

prethodne godine◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i

kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini• načelnici općina, gradonačelnici odnosno župani do 31. ožujka

tekuće godine za prethodnu godinu Ministarstvu financija dostavljaju za općinu, grad odnosno županiju: ◦ Izjavu◦ popunjeni Upitnik◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima

prethodne godine i ◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i

kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini• PROVJERA - tijekom godine

Postupak i rokovi predaje Izjave – primopredajaPostupak i rokovi predaje Izjave – primopredaja

29

• Kada je datum primopredaje raniji od 31. kolovoza, uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti sastavljenu za razdoblje od 1. siječnja tekuće godine do datuma prestanka obnašanja dužnosti predaje se• Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine za one slabosti i

nepravilnosti koje su prema Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti trebale biti otklonjene u razdoblju do datuma prestanka obnašanja dužnosti,

• prilozi sastavljeni za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca prethodne godine, a to su: popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti, Izviješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima

• U postupcima primopredaje nakon 31. kolovoza potrebno je popuniti Upitnik za tekuću godinu od 1. siječnja do datuma primopredaje te čelnik koji odlazi novom čelniku uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti predaje i sve priloge sastavljene za razdoblje od 1. siječnja do datuma primopredaje tekuće godine• popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti, Izviješće o

otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine i Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola.

• Izjave o fiskalnoj odgovornosti predane u postupku primopredaje ostaju kod obveznika do datuma obveze predaje nadležnom ministarstvu odnosno JLP(R)S

• Primopredaja – u redovnim se rokovima predaju dvije izjave o fiskalnoj odgovornosti: jedna Izjava čelnika koji je obnašao dužnost od 1. siječnja do datuma primopredaje i druga Izjava

• čelnika koji je obnašao dužnost od datuma primopredaje do 31. prosinca

• u pravilu se predaje jedan popunjeni Upitnik s prilozima

BUDUĆNOSTBUDUĆNOST

30

• IZMJENE PITANJA – praćenje izmjena regulative

• UZORKOVANJE • KONSOLIDACIJA IZJAVA

Pitanja

31