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TEMA 2TEMA 2

NOCIONES GENERALESNOCIONES GENERALESDEL DERECHO FISCALDEL DERECHO FISCAL

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Concepto de Derecho Fiscal.Concepto de Derecho Fiscal.

Conjunto de normas jurdicas queConjunto de normas jurdicas que

regulan el establecimiento, recaudacin yregulan el establecimiento, recaudacin ycontrol de los ingresos de Derechocontrol de los ingresos de Derecho

Publico del Estado derivados del ejercicioPublico del Estado derivados del ejercicio

de su potestad tributaria, as como lasde su potestad tributaria, as como las

relaciones con los particulares en surelaciones con los particulares en su

calidad de contribuyentes.calidad de contribuyentes.

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Denominacin.Denominacin.

Como referencia podemos indicar que a sta rama delComo referencia podemos indicar que a sta rama delDerecho, en la doctrina !taliana se le conoce como DerechoDerecho, en la doctrina !taliana se le conoce como Derecho"ributario, en la #lemana Derecho !mpositivo y en la $rancesa"ributario, en la #lemana Derecho !mpositivo y en la $rancesacomo Derecho $iscal. %in embargo de acuerdo a Emilio &argain,como Derecho $iscal. %in embargo de acuerdo a Emilio &argain,

en nuestro pas no podemos utili'ar dichas denominaciones comoen nuestro pas no podemos utili'ar dichas denominaciones comosinnimos, en virtud de que las disposiciones fiscales en el passinnimos, en virtud de que las disposiciones fiscales en el pasaplican no solo a impuestos, sino tambin a otros ingresos delaplican no solo a impuestos, sino tambin a otros ingresos delEstado, los llamados no tributarios.Estado, los llamados no tributarios.

Por lo tanto, podemos concluir diciendo que la denominacinPor lo tanto, podemos concluir diciendo que la denominacin

de Derecho $iscal es la adecuada, seg(n lo e)presadode Derecho $iscal es la adecuada, seg(n lo e)presadoanteriormente y m*)ime que tradicionalmente as se le ha llamadoanteriormente y m*)ime que tradicionalmente as se le ha llamadodentro de nuestro rgimen jurdico.dentro de nuestro rgimen jurdico.

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Autonoma del Derecho Fiscal.Autonoma del Derecho Fiscal.

El Derecho $iscal go'a de autonoma, respecto a las diversas ramas del Derecho ya que cuenta conEl Derecho $iscal go'a de autonoma, respecto a las diversas ramas del Derecho ya que cuenta conciertas particularidades que las dem*s ramas del derecho no tiene, dentro de las cuales se encuentran lasciertas particularidades que las dem*s ramas del derecho no tiene, dentro de las cuales se encuentran lassiguientes+siguientes+

.-.- Naturaleza especifica de la Obligacin tributaria.-Naturaleza especifica de la Obligacin tributaria.- a obligacin tributaria es semejante a la dela obligacin tributaria es semejante a la delderecho privado, sin embargo sta se distingue por las siguientes ra'ones+ el Estado siempre es el sujetoderecho privado, sin embargo sta se distingue por las siguientes ra'ones+ el Estado siempre es el sujetoactivo y el objeto de la obligacin siempre es de Dar.activo y el objeto de la obligacin siempre es de Dar.

/.-/.- Los caracteres de la Responsabilidad.-Los caracteres de la Responsabilidad.- El derecho fiscal separa la titularidad de la deuda de laEl derecho fiscal separa la titularidad de la deuda de laresponsabilidad de efectuar el pago o en su caso responsabili'a a personas ajenas a la relacin tributaria.responsabilidad de efectuar el pago o en su caso responsabili'a a personas ajenas a la relacin tributaria.

0.-0.-El procedimiento econmico coactivo.-El procedimiento econmico coactivo.- Es la facultad e)clusiva de la autoridad administrativa deEs la facultad e)clusiva de la autoridad administrativa dehacer efectiva la obligacin tributaria a cargo del particular sin necesidad de acudir a un tribunal ahacer efectiva la obligacin tributaria a cargo del particular sin necesidad de acudir a un tribunal asolicitarlo.solicitarlo.

1.-1.- La figura jurdica de la exencin.-La figura jurdica de la exencin.- Es la facultad que tiene el Estado de abstenerse de hacer laEs la facultad que tiene el Estado de abstenerse de hacer larecaudacin del impuesto, derivado de la imposibilidad de su cumplimiento por parte de un determinadorecaudacin del impuesto, derivado de la imposibilidad de su cumplimiento por parte de un determinadosector social originado por caso fortuito o por fenmenos naturales.sector social originado por caso fortuito o por fenmenos naturales.

.- La sancin fiscal.-.- La sancin fiscal.- En el derecho fiscal, por un lado la autoridad administrativa puede e)igir elEn el derecho fiscal, por un lado la autoridad administrativa puede e)igir elcumplimiento for'oso de la obligacin fiscal y por otro lado, solicitar la aplicacin de sanciones penales porcumplimiento for'oso de la obligacin fiscal y por otro lado, solicitar la aplicacin de sanciones penales porla conducta delictiva del contribuyente.la conducta delictiva del contribuyente.

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Relaciones con otras ramas del Derecho.Relaciones con otras ramas del Derecho.

El derecho fiscal se encuentra relacionadoEl derecho fiscal se encuentra relacionado

ampliamente con otras ramas delampliamente con otras ramas delderecho, de las que ha tomado principios,derecho, de las que ha tomado principios,

instituciones y conceptos que el derechoinstituciones y conceptos que el derecho

fiscal a adaptado a sus finalidades.fiscal a adaptado a sus finalidades.

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# continuacin se hace una descripcin sencilla de los conceptos,# continuacin se hace una descripcin sencilla de los conceptos,

instituciones y principios que el derecho fiscal ha tomado de otrasinstituciones y principios que el derecho fiscal ha tomado de otras

ramas+ramas+

a2.-a2.- !erec"o #onstitucional.-!erec"o #onstitucional.- De esta rama toma su fundamento jurdico a travs de losDe esta rama toma su fundamento jurdico a travs de lospreceptos que contemplan el ejercicio de la potestad tributaria del Estado.preceptos que contemplan el ejercicio de la potestad tributaria del Estado.

b2.-b2.- !erec"o #ivil.-!erec"o #ivil.- "oma los conceptos de+ 3bligacin, sujetos de la obligacin,"oma los conceptos de+ 3bligacin, sujetos de la obligacin,responsabilidad, pago, prescripcin, compensacin, domicilio.responsabilidad, pago, prescripcin, compensacin, domicilio.

c2.-c2.- !erec"o $ercantil.-!erec"o $ercantil.- "oma conceptos de+ %ociedad mercantil, empresa, titulo de crdito."oma conceptos de+ %ociedad mercantil, empresa, titulo de crdito.

d2.-d2.- !erec"o %rocesal.-!erec"o %rocesal.- De esta rama toma los principios e instituciones relativas alDe esta rama toma los principios e instituciones relativas alprocedimiento para el control de la legalidad de los actos del fisco, como son el procedimientoprocedimiento para el control de la legalidad de los actos del fisco, como son el procedimientoadministrativo de ejecucin, el recurso administrativo y el juicio de nulidad.administrativo de ejecucin, el recurso administrativo y el juicio de nulidad.

e2.-e2.- !erec"o %enal.-!erec"o %enal.- "oma los principios b*sicos para tipificar las conductas que violen los"oma los principios b*sicos para tipificar las conductas que violen losordenamientos fiscales.ordenamientos fiscales.

f2.-f2.- !erec"o &nternacional.-!erec"o &nternacional.- De esta rama toma sus principios para evitar la doble o m(ltipleDe esta rama toma sus principios para evitar la doble o m(ltipletributacin.tributacin.

g2.-g2.- !erec"o administrativo.-!erec"o administrativo.- 4a tomado los principios b*sicos y las instituciones necesarias4a tomado los principios b*sicos y las instituciones necesariaspara la administracin fiscal.para la administracin fiscal.

h2.-h2.- !erec"o 'inanciero.-!erec"o 'inanciero.-De este toma el estudio y an*lisis de uno de sus momentos que es elDe este toma el estudio y an*lisis de uno de sus momentos que es elde la obtencin de los recursos monetarios.de la obtencin de los recursos monetarios.

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Terminologa.Terminologa.

5a se ha mencionado que el Derecho5a se ha mencionado que el Derecho

$iscal toma de otras ramas del derecho$iscal toma de otras ramas del derecho

los conceptos e instituciones paralos conceptos e instituciones para

adaptarlo a sus finalidades. Por lo tanto suadaptarlo a sus finalidades. Por lo tanto su

terminologa no es originaria de l,terminologa no es originaria de l,

entonces no se puede hablar de trminosentonces no se puede hablar de trminos

e)clusivos o creados en el derecho fiscal.e)clusivos o creados en el derecho fiscal.