Tax AlertOdeljenje za pružanje usluga poreskog savetovanja, PwC Srbija
www.pwc.rs
Izmene Zakona o porezu na dobitpravnih lica u Crnoj Gori
20. januar 2017.
Ukratko
Skupština Crne Gore usvojila je u avgustu 2016. godine Zakon o izmenama i dopunama Zakona oporezu na dobit pravnih lica koji se primenjuje od 1. januara 2017. godine. Izmenama su uvedena novapravila koja se odnose na priznavanje određenih izdataka za svrhe utvrđivanja osnovice poreza na dobit, podnošenje poreske prijave elektronskim putem, utvrđivanje i mehanizam oporezivanja kapitalnih dobitaka koje nerezidentno lice ostvari prodajom kapitalnih dobara na teritoriji Crne Gore,kazne u slučaju nepoštovanja odredbi ovog zakona. Dodatno, izmenama zakona izvršeno je preciziranje pojedinih oblika prihoda koji ostvaruju nerezidentna pravna lica, a koji su predmetporeza po odbitku.
Skupština Crne Gore usvojilaje u avgustu 2016. godineizmene Zakona o porezu nadobit pravnih lica (u daljemtekstu: Zakon). IzmenjenZakon se primenjuje od 1.januara 2017. godine. Čini se da je ključni motiv izmena bila namera da se regulišuodređena područja koja nisu bila regulisana, ili su bilanedovoljno regulisana uprethodnoj verziji Zakona. Unastavku navodimonajznačajnije izmene.
Podnošenje poreskeprijave:
Poreski obveznici su dužni daporesku prijavu za utvrđivanje poreza na dobit podnesuelektronskim putem prekoportala Poreske uprave. Ovaizmena ima za cilj smanjenjeadministrativnih procedura iuštedu vremena potrebnog zaispunjenje zakonompropisanih obaveza, kao ismanjenje mogućnosti za
pojavu greške pri unosupodataka. Molimo vas da imatena umu da bi poreski obveznicielektronskim putem podneliporesku prijavu, potrebno je daposeduju digitalni sertifikatizdat od strane sertifikacionogtela – AD „Pošta Crne Gore“.
Oporezivanjenerezidenata
Usvojenim izmenama Zakonauvedena su pravila koja seodnose na utvrđivanje i mehanizam za oporezivanje:
kapitalnih dobitaka kojenerezidentno pravno liceostvari u transakciji sadrugim nerezidentnimpravnim licem irezidentnim ilinerezidentnim fizičkim licem, na teritoriji CrneGore;
prihoda po osnovuizdavanja u zakup pokretnei nepokretne imovine, kojinerezidentno pravno lice
ostvaruje od lica koje nijedužno da obračunava, obustavlja i uplaćuje porez po odbitku (tj. nerezidentnapravna lica ili rezidentna inerezidentna fizička lica).
Nerezidentno pravno lice jedužno da podnese poreskuprijavu, preko svog poreskogpunomoćnika, u roku od 30 dana od dana ostvarivanjaprihoda. Poreska obaveza seutvrđuje na osnovu rešenja donetog od strane nadležnogporeskog organa u Crnoj Gori.
Porez po odbitku
Izmene Zakona bliže definišupojedine oblike prihoda kojenerezidentna pravna licaostvaruju po osnovu dividendi,naknada za autorska prava idruga prava intelektualnesvojine, kamata, naknada poosnovu konsalting usluga,usluga istraživanja tržišta irevizorskih usluga, koji supredmet poreza po odbitku.
Tax Alert
PwC 2
Porez po odbitku se takođe obračunava i plaća i na prihode koje obveznik poreza na dobitisplaćuje:
nerezidentnom pravnomlicu po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog,umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Crnoj Gori;
nerezidentnim ilirezidentnim fizičkim licima po osnovu otkupaupotrebljavanih proizvoda,poluproizvoda ipoljoprivrednih proizvodaotkupljenih od proizvođača koji je obveznik PDV-a.
Utvrđivanje osnovice poreza na dobit:
Troškovi zarada, troškoviotpremnina prilikomodlaska u penziju, troškoviusled tehnološkog viška iostalih isplata naknadaprilikom prestanka radnogodnosa, priznaju se kaorashod u poreske svrhe uperiodu kada je izvršenanjihova isplata (ne uperiodu kada suobračunati).
Obezvređenje imovine– na teret rashoda uporeske svrhe ne priznajuse rashodi nastali poosnovu obezvređenja imovine. Troškoviobezvređenja imovine se priznaju u poreskomperiodu u kome je taimovina otuđena, odnosno u kome je nastalo oštećenje te imovine usled više sile.
Otpis vrednostisumnjivih potraživanja– izmene se odnose nauslove koji treba da buduispunjeni kako bi se otpisvrednosti sumnjivihpotraživanja mogao priznatiu poreske svrhe. Naime,otpis potraživanja priznajese na teret rashoda poduslovom da se nesumnjivodokaže da su tapotraživanja bila prethodnouključena u prihode poreskog obveznika, da su uknjigama poreskogobveznika otpisana kaonenaplativa, da poreskiobveznik pruži dokaze da suta potraživanja utužena,odnosno da je pokrenutizvršni postupak radinaplate potraživanja, ili dasu potraživanja prijavljenau likvidacionom ilistečajnom postupku nad dužnikom i da su tapotraživanja starija od 365dana.
Izdaci koji se priznajukao rashod najviše do3,5% ukupnog prihoda -lista izdataka koji se uporeske svrhe priznaju kaorashod najviše do 3,5%ukupnog prihoda proširenaje i obuhvata izdatke zasocijalne svrhe, smanjenjesiromaštva, zaštitu lica sainvaliditetom, društvenubrigu o deci i mladima,pomoć starijim licima, zaštitu i promovisanjeljudskih i manjinskih prava,vladavinu prava, razvojcivilnog društva i
volonterizma, evroatlanskei evropske integracije CrneGore, umetnost, tehničku kulturu, unapređenja poljoprivrede i ruralnograzvoja, održivi razvoja,zaštite potrošača, rodne ravnopravnosti, borbeprotiv korupcije iorganizovanog kriminala iborbe protiv bolestizavisnosti.
Gore navedeni izdacipriznaju se u novcu,stvarima, pravima iuslugama.
Pomenuti izdaci priznaju sekao rashod samo ako suizvršeni pravnim licimakoja obavljaju poslove,odnosno delatnosti u gorenavedene svrhe u skladu saposebnim propisima i akose koriste isključivo u te svrhe.
Kaznene odredbe
Izmenama Zakona propisanaje novčana kazna za pravno lice - poreskog obveznika kojiobračuna porez na dobit suprotno odredbama ovogZakona u iznosu od 550 evrado 16.500 evra.
Ukoliko su Vam potrebnedodatne informacije ilipojašnjenja u vezi sa gorenavedenim izmenama poreskihpropisa, možete naskontaktirati putem e-mail-a ilitelefona.
Tax Alert
Neprihvatanje pravne odgovornosti: Materijal sadržan u ovom dokumentu služi isključivo u informativne svrhe i ne sadrži sveobuhvatnu analizu opisanih stavki. Pre donošenja odluke o preduzimanju odnosno nepreduzimanju bilo kakvih mera, čitaoci su dužni da zatraže stručni savet u pogledu konkretne situacije. PricewaterhouseCoopers ne prihvata odgovornost za postupke ili propuste koji nastanu usled oslanjanja na sadržaj ovog dokumenta.
© 2017 PricewaterhouseCoopers Consulting d.o.o. Sva prava zadržana. “PricewaterhouseCoopers” se odnosi na preduzeće PricewaterhouseCoopers Consulting d.o.o. u Srbiji ili, zavisno od konteksta, na mrežu društava članica grupe PricewaterhouseCoopers International Limited od kojih svaka članica predstavlja zasebno i nezavisno pravno lice.
Hajde da razgovaramo!
Ukoliko želite da zajedno detaljno razmotrimo uticaj pomenutih pitanja na vase poslovanje, obratite nam se:
PricewaterhouseCoopers Consulting d.o.o.Omladinskih brigada 88a11070 BelgradeTel: +381 11 33 02 100www.pwc.rs
Branka [email protected]
Dragan Drač[email protected]
Bojana BjeličićMenadž[email protected]
Milica Milanović[email protected]
Recommended
