Embed Size (px)
Citation preview
ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ:порядок оскарження
рішень, дій чи бездіяльності
органів ДПС
www.dominion.in.ua Київ-2013
www.dominion.in.ua
З М І С Т
•Основні нормативно-правові акти
•Порядок адміністративного та судового оскарження дій чи бездіяльності органів ДПС
•Порядок адміністративного оскарження рішень (досудове врегулювання спору)
•Порядок судового оскарження рішень
www.dominion.in.ua
Основні нормативно-правові акти
• Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI;
• Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV;
• Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 19.11.2012 р. № 1203;
• Порядок оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затверджене наказом ДПА України від 22.12.2010 р. № 984;
• Порядок оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними особами, затверджене наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1003.
www.dominion.in.ua
Адміністративне та судове оскарження дій/бездіяльності органів ДПС (до винесення податкових повідомлень-
рішень)
• Письмове заперечення до Акта податкової перевірки подається протягом 5-ти днів від дня його отримання до контролюючого органу (п. 86.7 ст. 86 ПК України);
• Оскарження дій/бездіяльності органів ДПС(Адміністративний позов про визнання протиправними дій органу ДПС щодо проведення перевірки ст. 6 КАС України, 75, 81 ПК України);
www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень
Дворівнева процедура оскарження (ст. 56 ПК України): І рівень – первинна скарга подається до ДПС АРК/ м.Києва чи
м.Севастополя/ області/ округу(на 2 і більше регіони)/Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
ІІ рівень – повторна скарга подається до ДПС України.
!!! Відмова у прийнятті скарги платника податків забороняється. Реєстрація скарги
повинна відбуватися у день її подання або надходження до органу державної
податкової служби.
www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень.Строк подання скарги з дати отримання повідомлення-рішення:
• 10 к.днів (ч.56.3 і ч.56.6 ст.56 ПКУ) і 30 к.днів, (за причинами, не пов'язаними ізпорушенням податкового законодавства, ч.56.12 ст.56 ПКУ).
!!! Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов'язанийнаправити повідомлення про таке оскарження до контролюючого органу, яким визначено сумугрошового зобов'язання або прийнято інше рішення.
Строки розгляду скарги і прийняття рішення за результатами її розгляду:
• 20 к.днів Продовження строку розгляду до 60 к.днів (за рішення органу ДПС, що розглядає скаргу за заявою платника податку, абз.2 п.13 Положення №1203)
!!! Рішення органу ДПС про результат розгляду, в т.ч. і продовження строку розгляду, приймається у 20-денний строк, про що письмово повідомляє платника податків до закінчення цього строку поштою з повідомленням про вручення або надає йому це рішення під розписку.
www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень
• П.10 Положення №1203: Обов'язок доведення того, що будь-якенарахування, здійснене органом ДПС у визначених ПК Українивипадках, або будь-яке інше рішення ДПС є правомірним,покладається на органи ДПС.
• Абз.2 п.14 Положення №1203: Якщо норми ПК України чи ін.нормативно-правового акта припускають неоднозначне (множинне)трактування прав та обов'язків платників податків абоконтролюючих органів, унаслідок чого є можливість прийнятирішення на користь як платника податків, так і контролюючогооргану, рішення приймається на користь платника податків.
• Абз.3 п.14 Положення №1203: При розгляді скарги платника податківможуть враховуватись податкові консультації, надані такомуплатнику податків органами ДПС з урахуванням положень ст.53 гл.3р. II ПК України (з урахуванням висновків суду у разі їх визнання судомнедійсними).
• П.56.11 ст.56 ПКУ: Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання,самостійно визначене платником податків.
www.dominion.in.ua
Адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень.
Процедура адміністративного оскарження закінчується (ч. 56.17 ст.56 ПК та п.17 Положення №1203):
днем, наступним за ост. днем строку, передбаченого для подання скарги, у разі коли така скарга не була подана у зазначений строк;
днем отримання платником податків рішення відповідного контролюючого органу про повне задоволення скарги;
днем отримання платником податків рішення цент. органу ДПС/центр.органу викон. влади, що реалізує держ. політику у сфері митної справи;
днем звернення платника податків до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення податкових зобов'язань, що оскаржувались.
День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.
www.dominion.in.ua
Судове оскарження податкових повідомлень-рішень
ч. 4 ст. 99 КАСУ та п. 56.19 ПК України встановлюється місячний строк для звернення до адміністративного суду з дня закінчення адміністративного оскарження.
У листі ВАСУ від 10.02.2011 р. N 203/11/13-11 тлумачиться протиріччя між нормами ч.56.19 та ч.56.18 ст.56 ПКУ щодо строку звернення до суду і зазначається – 1095 днів.
!!! ч. 4 п. 56.18 ПК України встановлює, що при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
www.dominion.in.ua
Судове оскарження податкових повідомлень-рішень
ЛИСТ ВАСУ від 10.02.2011 р. N 203/11/13-11
СТРОКИ ЗВЕРНЕННЯ ДО СУДУ:
• Вищий адміністративний суд дійшов таких висновків:• • платник податків може звертатися до суду з вимогою щодо протиправності
податкового повідомлення-рішення протягом 1095 днів з моменту отримання такого рішення;
• • строк продовжується на час досудового врегулювання спору -• процедури адміністративного оскарження;• • строк примусового стягнення податкового боргу - це 1095 днів з дня
виникнення податкового боргу;• • застосування нових строків оскарження до суду податкових повідомлень-
рішень поширюються на ті податкові повідомлення-рішення, що отримані платником податку починаючи з 1 січня 2011 року.
www.dominion.in.ua
Судове оскарження податкових повідомлень-рішень
ЛИСТ ВАСУ 27.07.2010 р. N 1145/11/13-10
РІЗНЕ ФОРМУЛЮВАННЯ ПОЗОВНИХ ВИМОГ:
• ВАСУ роз’яснює наступне:• • Визнання акта протиправним застосовується у
тих випадках, коли спірний акт не породжує жодних правових наслідків від моменту прийняття.
• • Скасування акта означає втрату ним чинності з моменту набрання чинності відповідним судовим рішенням.
14A, Artema str., off. 43
Kyiv, 04053, Ukraine
t. +38 (044) 499-56-37
f. +38 (044) 331-40-30
www.dominion.in.ua
ДЯКУЄМО ЗА УВАГУ !
Литвинець Лілія
Юрист, адвокат
Правова група «Домініон»
+38067 447-33-92
e-mail: [email protected]
Гончарук Михайло
Партнер, адвокат
Правова група «Домініон»
+38067 243-33-64
e-mail: [email protected]
