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第 13 章 财务报表
第一节 概述
基本财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变
动表 财务报表附注
会计报表体系
会计报表分类
静态会计报表 资产负债表
动态会计报表 利润表，现金流量表和所有者权益变动表
按反映资金的运动状态分类
会计报表分类
年度会计报表 中期会计报表
半年度、季度和月度会计报表
按编报的时间分类
会计报表分类
对外会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财
务报表附注必须对外报送。
对内会计报表 如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核报表及预测决
策表等。对内会计报表属保密性资料，一般不对外公开。
按报送的对象分类
会计报表分类
个别会计报表 汇总会计报表 合并会计报表
按编制的主体分类
会计报表的编制要求
形式上的要求 格式要符合会计制度的要求 表首项目要齐全 报表项目分类及排列顺序要符合会计制度的规定
会计报表的编制要求
内容上的要求 保持报表的客观性 保持报表的一致性 保持报表提供资料的充分性
会计报表的编制要求
时间上的要求 月报 (6 天 ) 季报 (30 天 ) 半年报 (2 个月 ) 年报 (4 个月 )
会计报表的编制程序
1 、按权责发生制原则进行期末账项调整 2 、盘点财产物资 3 、清理核对账目 4 、进行试算平衡 5 、编制会计报表
第二节 资产负债表 编制的理论依据
根据“资产＝负债＋所有者权益” 的基本原理编制。
资产负债表的格式 资产负债表在形式上分为表头、表身、表尾三个部分，表头
包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；
表身包括资产、负债、所有着权益各项目金额，是资产负债
表的主要部分；表尾主要包括附注资料等。
有账户式和报告式两种，我国会计制度规定采用账户式 .
资产项目 负债及所有者权益流动资产 流动负债货币资金 短期借款应收账款 应付账款其他应收款 应付职工薪酬存货 应交税费
其他应付款
流动资产合计 流动负债合计非流动资产 非流动负债
长期借款固定资产 应付债券在建工程工程物资 负债合计固定资产清理 所有者权益
实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计
资产合计 负债及所有者权益合计
资产负债表常见项目分类与排列
金额 金额
流动性增强方向
流动性增强方向
流动性增强方向
具体编制方法
资产负债表是一种静态报表，编制时应根据有关帐户
的期末余额填列。
资产负债表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年
末资产负债表“年末数”栏内各项目所列数字填列。
资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以
下几种情况：
具体编制方法
根据总分类账户的期末余额直接填列 如“短期借款”、“交易性金融资产”、“应付票
据”、“应付职工薪酬”、 “实收资本”等项目，
根据其总分类账户期末余额直接填列。
例 题
【例】某企业 2008 年 12 月 31 日结账后应付 A 企业商业票据 20000 元，应付 B 企业商业票据 50000 元；应付管理人员工资 300000 元，应计提福利费 23000元，应付车间人员工资 27000 元。
则该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应付票据”项目的金额为 70000 元，“应付职工薪酬”项目的金额为 350000 元。
具体编制方法
根据几个总分类账户的期末余额计算填列 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行
存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余
额的合计数填列。
具体编制方法
根据明细分类账户的期末余额计算填列 “ 应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户
所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列； “ 预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的
相关明细账户的期末贷方余额计算填列；
“ 应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所
属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；
“ 预付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的
相关明细账户的期末借方余额计算填列。
【例】某企业 2008年 12月 31日结账后的有关账户余额如表所示：
账户名称 借方余额 贷方余额
应收账款（总） 700000
――甲公司 1000000
――乙公司 300000
预收账款（总） 1200000
――A公司 200000
――B公司 1400000
应付账款（总） 1350000
――丙公司 1500000
――丁公司 150000
预付账款（总） 340000
――C公司 60000
――D公司 400000
那么该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的相关项目的金额为：
（ 1）“应收账款”项目金额为： 1 000000 ＋ 200000 ＝ 1200000（元）
（ 2）“预收账款”项目金额为： 300000 ＋ 1400000 ＝ 1700000（元）
（ 3）“应付账款”项目金额为： 1500000+60000 ＝ 1560000( 元 )
（ 4）“预付账款”项目金额为： 400000 ＋ 150000 ＝ 550000（元）
具体编制方法
根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分
析计算填列 如“长期借款”、“长期待摊费用” 、“长期应收
款”及“长期应付款”项目，应根据各总账期末余
额扣除各总账所属明细账中一年内到期后的金额分
析计算填列。
【例】某企业长期借款情况如下表所示：
借款起始日期 借款期限（年） 金额（元）
2008年 1月 1日 4 2 000000
2007年 6月 1日 4 1 000000
2006年 7月 1日 3 1 000000
2008年 12月 31日，“长期借款”项目的金额为：2000000＋ 1000000＝ 3000000（元）
【例】某企业 2008 年“长期待摊费用”账户的期末余额为 300000 元，摊销期 3 年 , 将于一年内摊销的数额为 100000元。
则该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为：
300000－ 100000 ＝ 200000（元）
具体编制方法
根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 如资产负债表中的 “固定资产”项目，应当根据“固定资
产”账户的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准
备”备抵账户余额后的净额填列。“无形资产”项目，应当
根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”和“无
形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。其它还有一
些资产项目需减去减值准备 ,如应收账款 ,其他应收款，长期
应收款，工程物资，存货，在建工程 ,持有至到期投资，长期
股权投资等 .
【例】某企业 2008 年 12 月 31 日结账后，“固定资产”账户余额为 2000000 元，“累计折旧”账户余额为 100000 元，“固定资产减值准备”余额为 250000 元。
那么该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“固定资产”项目的金额为：
2000000 － 100000 － 250000 ＝ 1650000 （元）
【例】某企业 2008 年 12 月 31 日结账后，“应收账款”所属明细科目的期末借方余额为 450000 元，贷方余额为 200000 元，对应收账款计提的坏账准备为 50000 元，假定“预收账款”无借方余额。
那么该企业 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应收账款”项目的金额为：
450000 － 50000 ＝ 400000 （元）
具体编制方法
综合分析计算填列 “ 存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、
“材料采购”、“在途物资” 、“周转材料” 、“库存商
品” 、“发出商品” 、 “委托代销商品” 、“生产成本”等
总账账户期末余额的汇总数加上或减去“材料成本差异”
（借方余额为加，贷方余额则减），再减去“存货跌价准
备”总账余额后填列。
注意：不包括在建工程中工程物资。
第三节 利润表 编制的理论依据
根据“收入－费用＝利润” 的基本原理编制
遵循权责发生制及收入与费用配比原则
利润表的格式 利润表在形式上分为表头、表身两部分。表头主要反映表的
名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身反映报告期间
各项收支及利润指标。
有单步式和多步式两种，我国会计制度规定采用多步式 .
第三节 利润表 填列方法
“ 上期金额”的数据根据上年该期利润表的“本期
金额”栏的数据填列
“ 本期金额”的数据根据损益类各账户的本期发生
额分析填列
第四节 现金流量表 概念
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一
定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为
已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
第四节 现金流量表 作用
现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力；
现金流量表有助于预测企业未来现金流量； 现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量
的因素； 有利于不同行业企业间的比较； 对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。
第四节 现金流量表 编制方法
直接法（工作底稿法，直接分析填列）
间接法
（例题见书P308-P322)
第五节 所有者权益变动表 概念
作用
内容
第六节 财务报表附注 概念
作用
内容
