Nguyễn đức minh tùng. kt xác định kết quả kinh doanh

BÔ NÔNG NGHIÊP VA PHAT TRIÊN NÔNG THÔNTRƯƠNG CAO ĐĂNG CƠ ĐIÊN VA NÔNG NGHIÊP NAM BÔ

BAO CAO THƯC TÂP TÔT NGHIÊP

TÊN CHUYÊN ĐÊ:

KÊ TOAN XAC ĐINH KÊT QUA HOAT ĐÔNG KINH DOANH TAI CÔNG TY TRACH NHIÊM HƯU HAN MÔT THANH VIÊN

621

Ho tên: NGUYÊN ĐƯC MINH TUNG Đơn vi thưc tâp: Công ty TNHH Môt thanh viên 621

Khoa hoc: 2011-2014Lơp hoc:Kê toan doanh nghiêp K3

LƠI CAM ƠN

Cân Thơ, thang 06-2014

Trong thơi gian gân ba năm hoc ơ trương Cao Đăng Cơ Điên va Nông Nghiêp Nam

Bô em luôn nhân đươc sư chi bao va giang day nhiêt tinh cua Quy Thây Cô trong Khoa Kinh Tê đa truyên đat cho em nhiêu kiên thưc quy bau không chi la nhưng kiên thưc, cach hoc hoi kho con trên ghê nha trương ma con ca cach sông khi bươc ra tiêp xuc vơi xa hôi. Đăc biêt em xin chân thanh cam ơn Thây Ha Tiên Hai đa tân tinh hương dân, gop y kiên đê em hoan thanh tôt bai bao cao tôt nghiêp nay.

Em xin gưi lơi cam ơn đên Ban Lanh Đao, Cô Chu, Anh Chi trong Công ty TNHH Môt thanh viên 621, đăc biêt la Cô Chu trong Phong kê toan đa tân tinh hương dân va giup đơ em trong thơi gian thưc tâp tai Công ty va giup em hoan thanh tôt bai bao cao tôt nghiêp.

Do kiên thưc han hep, co sư han chê thơi gian tim hiêu va tiêp cân thưc tê chưa sâu chăc chăn không tranh khoi nhưng thiêu sot trong bai bao cao cua em. Kinh mong nhân đươc sư đong gop y kiên cua Quy Thây Cô va Ban Lanh Đao công ty giup em khăc phuc đươc nhưng thiêu sot va khuyêt điêm. Em xin kinh chuc Quy Thây Cô, Ban Lanh Đao va toan thê cac Cô Chu, Anh Chi trong công ty lơi chuc sưc khoe va luôn thanh đat.

Em xin chân thanh cam ơn!

Cần Thơ, ngày tháng năm 20

Sinh viên thực hiện

Nguyên Đưc Minh Tung

NHÂN XÉT CỦA ĐƠN VI THƯC TÂP

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Cần Thơ, ngày…….. tháng…….. năm 2014

Thủ trưởng đơn vị

NHÂN XÉT CỦA GIAO VIÊN HƯỚNG DẪN

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Cần Thơ, ngày……. tháng……. năm 2014

MUC LUC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU...................................................................................1

Trang

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI..................................................................................1

1.2 Muc tiêu nghiên cưu.......................................................................................2

1.2.1 Muc tiêu chung............................................................................................2

1.2.2 Muc tiêu cu thê............................................................................................2

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CƯU..............................................................................2

1.3.1 Không gian...................................................................................................2

1.3.2 Thơi gian......................................................................................................2

1.3.3 Đôi tương nghiên cưu..................................................................................2

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CƯU...........3

2.1 CỎ SỞ LÝ LUẬN..........................................................................................3

2.1.1 Khai niêm kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh......................................3

2.1.2 Nguyên tăc va nôi dung kê toan xac đinh kêt qua xac đinh kêt qua kinh

doanh.....................................................................................................................3

2.1.2.1 Nguyên tăc................................................................................................3

2.1.2.2 Nôi dung kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh.........................................3

2.1.3 Kê toan doanh thu va chi phi san phẩm xây lăp trong doanh nghiêp xây

lăp..........................................................................................................................3

2.1.3.1 Kê toan doanh thu ban hang va cung cấp dich vu trong doanh nghiêp

xây lăp..................................................................................................................3

2.1.3.2 Kê toan chi phi hoat đông kinh doanh......................................................6

2.1.4 Kê toan doanh thu nôi bô.............................................................................13

2.1.4.1 Khai niêm..................................................................................................13

2.1.4.2 Tai khoan hach toan..................................................................................13

2.1.4.3 Chưng tư sư dung......................................................................................14

2.1.4.4 Sơ đô hach toan.........................................................................................14

2.1.5 Kê toan doanh thu va chi phi hoat đông tai chinh.......................................15

2.1.5.1 Kê toan doanh thu hoat đông tai chinh.....................................................15

2.1.5.2 Kê toan chi phi hoat đông tai chinh..........................................................16

2.1.6 Kê toan thu nhâp va chi phi khac.................................................................17

2.1.6.1 Kê toan thu nhâp khac..............................................................................17

2.1.6.2 Kê toan chi phi khac.................................................................................19

2.1.7 Kê toan thuê thu nhâp doanh nghiêp...........................................................20

2.1.7.1 Khai niêm. .......................................................................................20


2.1.7.3 Chưng tư sư dung......................................................................................21

2.1.7.4 Sơ đô hach toan. .......................................................................................21

2.1.8 Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh trong doanh nghiêp xây lăp..............22

2.1.8.1 Khai niêm. .......................................................................................22


2.1.8.3 chưng tư sư dung......................................................................................23

2.1.8.4 Sơ đô hach toan. .......................................................................................23

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CƯU..................................................................25

2.2.1 Phương phap thu thâp sô liêu.......................................................................25

2.2.2 Phương phap phân tich sô liêu.....................................................................25

CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TÔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HƯU HẠN MÔT THÀNH VIÊN 621....................................................................................26

3.1 TÔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HƯU HẠN MÔT THÀNH VIÊN 621......................................................................................................................26

3.1.1 lich sư hinh thanh va phat triên....................................................................26

3.1.2 Chưc năng nhiêm vu....................................................................................26

3.1.2.1 Chưc năng.................................................................................................26

3.1.2.2 Nhiêm vu...................................................................................................26

3.2 CƠ CÂU BÔ MÁY TÔ CHƯC CUA CÔNG TY..........................................27

3.2.1 Sơ đô bô may quan ly cua công ty...............................................................27

3.2.2 Chưc năng cua cac phong ban.....................................................................27

3.2.2.1 Ban giam đôc............................................................................................27

3.2.2.2 Phong tô chưc hanh chinh.........................................................................28

3.2.2.3 Phong kê toan............................................................................................28

3.2.2.4 Phong kê hoach ky thuât...........................................................................29

3.2.2.5 Cac đơn vi trưc thuôc................................................................................29

3.3 ĐĂC ĐIÊM SAN XUÂT HOẠT ĐÔNG KINH DOANH.............................30

3.4 TÔ CHƯC CÔNG TÁC KÊ TOÁN TẠI CÔNG TY.....................................30

3.4.1 Tô chưc bô may kê toan trong công ty........................................................30

3.4.1.1 Sơ đô bô may kê toan trong công ty.........................................................30

3.4.1.2 Nhiêm vu, chưc năng cua cac bô phân kê toan ........................................31

3.4.2 Hinh thưc kê toan công ty ap dung..............................................................32

3.4.3 Hê thông tai khoan, chuẩn mưc va chê đô kê toan công ty ap dung............34

3.4.4 Cac chinh sach công ty ap dung...................................................................34

3.4.5 Tô chưc trang bi cac phương tiên công nghê phuc vu công tac kê toan......35

3.5 TÔNG QUAN HOẠT ĐÔNG SAN XUÂT CUA CÔNG TY.......................36

3.5.1 Khai quat kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh cua công ty giai đoan

2011-2013............................................................................................................36

3.6 THUẬN LƠI, KHO KHĂN VÀ ĐINH HƯỚNG PHÁT TRIÊN CUA CÔNG TY.................................................................................................................................39

3.6.1 Thuân lơi......................................................................................................39

3.6.2 Kho khăn......................................................................................................40

3.6.3 Phương hương hoat đông.............................................................................40

CHƯƠNG 4: KÊ TOÁN XÁC ĐINH KÊT QUA HOẠT ĐÔNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HƯU HẠN MÔT THANH VIÊN 621...................42

4.1 KÊ TOÁN XÁC ĐINH KÊT QUA KINH DOANH CUA XI NGHIỆP KHAO SÁT THIÊT KÊ VÀ TƯ VÂN XÂY DƯNG TẠI CÔNG TY TRONG QUÝ II NĂM 2013...............................................................................................................................42

4.1.1 Kê toan doanh thu hoat đông kinh doanh. ........................................42

4.1.1.1 Chưng tư va quy trinh lưu chuyên chưng tư.............................................42

4.1.1.2 Cac nghiêp vu phat sinh trong quy IV năm 2013.....................................45

4.1.2 Kê toan gia vôn hang ban............................................................................55

4.1.2.1 Chưng tư va quy trinh luân chuyên chưng tư...........................................55

4.1.2.2 Môt sô nghiêp vu phat sinh quy IV năm 2013..........................................58

4.1.3 Kê toan chi phi quan ly doanh nghiêp.........................................................59

4.1.3.1 Chưng tư va quy trinh luân chuyên chưng tư...........................................59

4.1.3.3 Cac nghiêp vu phat sinh trong quy II năm 2013.......................................61

4.1.4 Kê toan doanh thu va chi phi hoat đông tai chinh.......................................68

4.1.4.1 Kê toan doanh thu hoat đông tai chinh.....................................................68

4.1.4.2 Kê toan chi phi hoat đông tai chinh..........................................................71

4.1.5 Kê toan thu nhâp va chi phi khac.................................................................72

4.1.5.1 Kê toan thu nhâp khac..............................................................................72

4.1.5.2 Kê toan chi phi khac.................................................................................72

4.1.6 Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh...........................................................72

4.1.7 Đanh gia vê sô sach công ty.........................................................................74

4.1.8 Bang tông hơp kêt qua hoat đông kinh doanh cua 4 xi nghiêp quy II năm

2013......................................................................................................................74

CHƯƠNG 5: NHẬN XET VÀ ĐƯA RA MÔT SÔ GIAI PHÁP GIUP CÔNG TY HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUA TRONG KÊ TOÁN XÁC ĐINH VÀ PHÂN TICH KÊT QUA HOẠT ĐÔNG KINH DOANH............................................76

5.1 NHẬN XET VÀ CÁC GIAI PHÁP VỀ TÔ CHƯC KÊ TOÁN XÁC ĐINH

KÊT QUA KINH DOANH CUA CÔNG TY......................................................76

5.1.1 Ưu điêm.......................................................................................................76

5.1.2 Nhươc điêm.................................................................................................76

5.1.3 Giai phap khăc phuc....................................................................................77

5.2 NHẬN XET VÀ CÁC GIAI PHÁP VỀ HOẠT ĐÔNG KINH DOANH

CUA CÔNG TY...................................................................................................77

5.2.1 Ưu điêm.......................................................................................................77

5.2.2 Nhươc điêm. ...............................................................................................78

5.2.3 Giai phap khăc phuc....................................................................................78

5.2.3.1 Nâng cao lơi nhuân...................................................................................78

5.2.3.2 Đâu tư may moc thiêt bi va ap dung khoa hoc công nghê........................78

5.2.3.3 Nâng cao chất lương đôi ngu công nhân viên trong công ty....................78

CHƯƠNG 6: KÊT LUẬN VÀ KIÊN NGHI........................................................80

6.1 KÊT LUẬN.....................................................................................................80

6.2 KIÊN NGHI....................................................................................................80

Tai liêu tham khao................................................................................................83

Phu luc 1...............................................................................................................83

Phu luc 2...............................................................................................................

DANH SACH BANG

Trang

Bang 3.1 Kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh giai đoan 2011-2013.......................37

Bang 3.2 Bang tom tăt kêt qua kinh doanh cua công ty qua 3 năm 2011 – 2013.........38

Bang 4.1 Bang tông hơp kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh 4 xi nghiêp quy II năm 2013...............................................................................................................................75

DANH SACH HINHTrang

Hinh 2.1 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu vê doanh thu ban hang va

cung cấp dich vu................................................................................................ 6

Hinh 2.2 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu chu yêu vê gia vôn hang ban..........8

Hinh 2.3 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu chu yêu vê chi phi ban hang...........10

Hinh 2.4 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu chu yêu vê chi phi quan ly

doanh nghiêp........................................................................................................12

Hinh 2.5 Sơ đô hach toan doanh thu ban hang nôi bô..........................................14

Hinh 2.6 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu vê doanh thu hoat đông tai chinh....16

Hinh 2.7 Sơ đô môt sô nghiêp vu kinh tê phat sinh vê chi phi tai chinh..............17

Hinh 2.8 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu vê thu nhâp khac.............................18

Hinh 2.9 Sơ đô hach toan cac nghiêp vu vê chi phi khac.....................................19

Hinh 2.10 Sơ đô hach toan chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp..........................22

Hinh 2.11 Sơ đô hach toan xac đinh kêt qua kinh doanh.....................................24

Hinh 3.1 Sơ đô bô may quan ly cua công ty.........................................................27

Hinh 3.2 Sơ đô bô may kê toan trong công ty......................................................30

Hinh 3.3 Sơ đô hinh thưc chưng tư ghi sô............................................................33

Hinh 3.4 Sơ đô kê toan trên may vi tinh...............................................................35

Hinh 4.1 Lưu đô luân chuyên chưng tư ghi nhân doanh thu................................44

Hinh 4.2 Lưu đô luân chuyên chưng tư trong hach toan gia vôn hang ban..........57Hinh 4.3 Lưu đô luân chuyên chưng tư trong hach toan chi phi quan ly doanh

nghiêp............................................................................................................................60

DANH MUC TƯ VIÊT TĂT

TSCĐ : Tai san cô đinh

TK : Tai khoanGTGT : Gia tri gia tăngTTĐB : Tiêu thu đăc biêtXK : Xuất khẩuGVHB : Gia vôn hang banBHXH: : Boa hiêm xa hôiBHYT Bao hiêm y têKPCĐ : Kinh phi công đoanKQKD : Kêt qua kinh doanhCPQLDN : Chi phi quan ly doanh nghiêpNCTT : Nhân công trưc tiêpTNHH : Trach nhiêm hưu hanMTV : Môt thanh viênXDCB : Xây dưng cơ banTVXD : Tư vấn xây dưngTK : Thiêt kêSXKD San xuất kinh doanhTNDN : Thu nhâp doanh nghiêpBB : Biên banTH : Tông hơpPC : Phiêu chiCT : Công trinhCCDV : Cung cấp dich vuHĐKD : Hoat đông kinh doanhDT : Doanh thuBH : Ban hang

Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanh

CHƯƠNG 1

GIỚI THIÊU

1.1 LÝ DO CHỌN ĐÊ TAI

Hiên nay, cùng vơi sư đôi mơi cua cơ chê quan ly cua Nha nươc tư cơ chê hoa tâp trung sang cơ chê thi trương, nên kinh tê Viêt Nam co nhưng bươc chuyên biên kinh tê kha vưng chăc va đang tưng bươc khăng đinh minh trên trương quôc tê trong nhiêu lĩnh vưc noi chung va lĩnh vưc xây dưng noi riêng. Trên nươc ta hiên nay co rất nhiêu đơn vj hoat đông trong lĩnh vưc xây dưng dân đên sư canh tranh giưa cac doanh nghiêp la điêu không thê tranh khoi. Đưng trươc sư canh tranh gay găt đo đoi hoi cac doanh nghiêp phai nhay bén, linh hoat trong viêc năm băt thong tin va không ngưng đưa ra nhưng biên phap nhằm nâng cao hiêu qua san xuất kinh doanh đê co thê tôn tai va phat triên trong nên kinh tê trong nươc cùng như thê giơi.

Đê lam đươc điêu đo, cac doanh nghiêp phai hoan thiên hơn công tac kê toan, tô chưc bô may kê toan phù hơp, hiêu qua cho doanh nghiêp. tư đo nhân thấy đươc công tac kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh trong doanh nghiêp đong vai tro rất quan trong nhằm kiêm tra, đanh gia đây đu cac nghiêp vu kinh tê phat sinh, xem xét môt cach chinh xac moi diễn biên va kêt qua hoat đong cua doanh nghiêp. Vơi vai tro cua môt kê toan song song vơi viêc xac đinh kêt qua kinh doanh la tiên hanh phân tich dưa trên nhưng kêt qua đo nhằm tim ra nhưng điêm manh đê phat huy cung như nhưng điêm yêu đê đưa ra nhưng giai phap kip thơi nhằm nâng cao hiêu qua kinh tê. Phân tich hoat đông kinh doanh giup cho nha quan tri hiêu rõ hơn vê doanh nghiêp cua minh đê đưa ra quyêt đinh chiên lươc phat triên va phương an kinh doanh mang lai hiêu qua cao cho doanh nghiêp.

Nhân thấy đươc tâm quan trong đo nên tôi đa chon đê tai:”Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanh tai Công ty Trach nhiệm hữu han Môt thanh viên 621” đê nghiên cưu trong thơi gian thưc tâp tôt nghiêp tai công ty.

SVTH: Nguyễn Đưc Minh Tùng 1 GVHD: Ha Tiên Hai


1.2 MUC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 mục tiêu chung

Muc tiêu tông quat cua đê tai nay la thưc hiên kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh cua Công ty Trach nhiêm hưu han Môt thanh viên 621, đông thơi dưa trên kêt qua đo đê phân tich kêt qua kinh doanh cua công ty, tư đo đê xuất nhưng giai phap đê công ty hoan thiên hơn trong công tac xac đinh kêt qua kinh doanh, đông thơi giup nha quan tri đưa ra quyêt đinh chiên lươc đê nâng cao hiêu qua kinh doanh.

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh trong công ty;

- Phân tich kêt qua kinh doanh cua công ty vê doanh thu, chi phi, lơi nhuân;

- Đê xuất môt sô giai phap nhằm hoan thiên công tac xac đinh kêt qua kinh doanh va nâng cao hiêu qua hoat đông cua công ty.

1.3 PHAM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian

Đê tai đươc thưc hiên trong thơi gian thưc tâp tai Công ty Trach nhiêm hưu han Môt thanh viên 621.

1.3.2 Thời gian

- Thơi gian nghiên cưu:

+ Do công ty đang trong qua trinh tai cơ cấu, không cung cấp đươc sô liêu hai quy III,IV năm 2013 va quy I năm 2014 nên sô liêu đê hach toan xac đinh kêt qua kinh doanh chu yêu la sô liêu trong quy II năm 2013.

- Thơi gian thưc hiên đê tai:; Thưc tâp va thưc hiên đê tai tư thang 4 đên thang 6 năm 2014.

1.3.3 Đối tượng nghiên cưu

Đôi tương nghiên cưu cua đê tai la tâp trung nghiên cưu vê Kê toan nghiên cưu va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanh tai Công ty Trach nhiêm hưu han Môt thanh viên 621.



CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUÂN VA PHƯƠNG PHAP NGHIÊN CỨU

2.1 CỎ SỞ LÝ LUÂN

2.1.1 Khai niệm kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh

Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh la nhằm xac đinh kêt qua xac đinh kêt qua kinh doanh, hoat đông tai chinh va hoat đông khac cua doanh nghiêp trong môt kỳ hach toan.

Kêt qua hoat đông san xuất, kinh doanh cua doanh nghiêp bao gôm: kêt qua hoat đông san xuất, kinh doanh; kêt qua hoat đông tai chinh; kêt qua hoat đong bất thương.

2.1.2 Nguyên tắc va nôi dung kê toan xac định kêt qua xac định kêt qua kinh doanh

2.1.2.1 Nguyên tắc

Kêt qua hoat đông kinh doanh phai đươc hach toan chi tiêt theo tưng loai san phẩm hang hoa hay dich vu đa thưc hiên cua cac bô phân san xuất khac nhau trong doanh nghiêp ( san xuất chinh, san xuất phu).

Phai đam bao môi quan hê tương xưng giưa doanh thu vơi chi phi đươc trư. Nhưng chi phi phat sinh ơ kỳ nay nhưng co lien quan đên doanh thu đươc hương ơ kỳ sau thi phai chuyên sang chi phi hoat đông ơ kỳ sau, khi nao doanh thu dư kiên đa thưc hiên đươc thi chi phi co liên quan mơi đươc trư đê tinh kêt qua kinh doanh.

2.1.2.2 Nôi dung kê toan xac định kêt qua kinh doanh

Kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh la phân chênh lêch giưa doanh thu thuân va tri gia vôn hang ban gôm ca san phẩm, dich vu bất đông san đâu tư va dich vu, gia thanh san xuất cua cac dich vu xây lăp, chi phi lien quan đên hoat đông kinh doanh bất đông san đâu tư như: chi phi khấu hao, chi phi sưa chưa,…chi phi ban hang, chi phi quan ly doanh nghiêp,…trong môt kỳ kê toan.

Kêt qua hoat đông tai chinh la sô chênh lêch giưa thu nhâp cua hoat đông tai chinh va chi phi hoat đông tai chinh.

Kêt qua hoat đông khac la sô chênh lêch giưa thu nhâp khac va cac khoan chi phi khac.

2.1.3 Kê toan doanh thu va chi phi san phẩm xây lắp trong doanh nghiệp xây lắp.

2.1.3.1 Kê toan doanh thu ban hang va cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp xây lắp

a. Khai niệm

Doanh thu ban hang va cung cấp dich vu la toan bô sô tiên thu đươc hoăc sẽ thu đươc tư cac giao dich hoăc cac nghiêp vu phat sinh doanh thu như ban san phẩm, hang



hoa, cung cấp dich vu cho khach hang bao gôm ca cac khoan phu thu va phi thu them ngoai gia ban ( nêu co).

- Ban hang : Ban san phẩm do doanh nghiêp san xuất ra va ban hang hoa mua vao.

- Cung cấp dich vu: Thưc hiên công viêc đa thoa thuân theo hơp đông trong môt kỳ , hoăc nhiêu kỳ kê toan, nhue cung cấp dich vu vân tai, du lich, cho thuê TSCĐ theo phương thưc cho thuê hoat đông…

Doanh thu cua hơp đông xây dưng bao gôm:

- Doanh thu ban đâu đươc ghi trong hơp đông.

- Cac khoan tăng, giam khi thưc hiên hơp đông, cac khoan tiên thương va cac khoan thanh toan khac nêu cac khoan nay co kha năng lam thay đôi doanh thu, va co thê xac đinh đươc môt cach đang tin cây.

b. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu trong doanh nghiệp xây lắp

Ghi nhân doanh thu cua môt hơp đông xây dưng theo môt trong hai trương hơp sau:

- Trương hơp hơp đông xây dưng quy đinh nha thâu đươc thanh toan theo tiên đô kê hoach, khi kêt qua hơp đông xây dưng đươc xac đinh môt cach đang tin cây, thi doanh thu cua hơp đông xây dưng đươc ghi nhân tương ưng vơi phân công viêc đa hoan thanh do nha thâu tư xac đinh vao ngay lâp bao cao tai chinh ma không phu thuôc vao hoa đơn thanh toan theo tiên đô kê hoach đa lâp hay chưa va ssoos tiên ghi trên hoa đơn la bao nhiêu.

Trương hơp hơp đông xây dưng quy đinh nha thâu đươc thanh toan theo khôi lương gia tri thưc hiên, khi kêt qua hơp đông xây dưng đươc xac đinh môt cach đang tin cây va đươc khach hang xac nhân, thi doanh thu va chi phi lien quan đên hơp đông đươc ghi nhân tương ưng vơi phân công viêc đa hoan thanh đươc khach hang xac nhân trong kỳ phan anh trên hoa đơn đa lâp.

c. Tai khoan hach toan

Tai khoan 511 – Doanh thu ban hang va cung cấp dich vu;

Kêt cấu:

Bên nợ:

- Sô thuê tiêu thu đăc biêt hoăc thuê xuất nhâp khẩu nôp tinh theo doanh thu ban hang thưc tê phat sinh trong ki.

- Thuê GTGT phai nôp ơ doanh nghiêp ap dung phương phap trưc tiêp.

- Chiêt khấu thương mai, giam gia hang ban thưc tê phat sinh trong ki.

- Doanh thu cua hang ban bi tra lai phat sinh trong ki.

- Kêt chuyên doanh thu thuân đê tinh kêt qua kinh doanh.

Bên có: Doanh thu ban hang phat sinh trong ki:



Tai khoan 511 không co sô dư cuôi ki.

Tai khoan 511 co 4 tai khoan cấp 2:

- Tai khoan 5111: Doanh thu ban hang hoa.

- Tai khoan 5112: Doanh thu ban thanh phẩm, san phẩm xây lăp hoan thanh.

+ Tai khoan 51121: Doanh thu ban san phẩm xây, lăp.

+ Tai khoan 51122: Doanh thu ban san phẩm khac.

- Tai khoan 5113: Doanh thu cung cấp, dich vu.

- Tai khoan 5114: Doanh thu trơ cấp, trơ gia.

- Tai khoan 5117: Doanh thu kinh doanh bất đông san đâu tư.

- Tai khoan 5118: Doanh thu khac

d. Chưng tư sư dụng

Cac chưng tư su dung trong doanh nghiêp xây lăp như: Hoa đơn GTGT, phiêu thu, giấy bao co, cac chưng tư vê nghiêm thu, quyêt toan ban giao công trinh va cac chưng tư co liên quan.

e. Sơ đô hach toan



TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131

Thuê tiêu thu đăc biêt, Doanh thu ban hang hoa, thuê GTGT phai nôp san phẩm, dich vu

TK 531 TK 3331

Kêt chuyên giam gia hang ban TK 152, 153, 156

Ban hang theo phương thưc đôi hang TK 532

Kêt chuyên hang ban bi tra lai TK 334

Tra lương bằng san phẩm TK 521

TK 512 Chiêt khấu thương mai

TK 911

Kêt chuyên doanh thu thuân

Hinh 2.1 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu vê doanh thu ban hang va cung cấp dich vu

2.1.3.2 Kê toan chi phi hoat đông kinh doanh

a. Kê toan gia vốn hang ban

* Khái niệm



Gia vôn hang ban la môt chi tiêu kinh tê tông hơp, phan anh tông sô tiên đươc trư ra khoi doanh thu thuân đê tinh kêt qua kinh doanh cua tưng ki kê toan trong doanh nghiêp hach toan hang tôn kho theo phương phap kê khai thương xuyên, gia vôn hang ban la môt chi phi thương đươc ghi nhân đông thơi vơi doanh thu theo phương phap phù hơp giưa doanh thu va chi phi đươc trư.

Tai khoan nay dùng đê phan anh gia thanh san xuất cua san phẩm xây, lăp va tri gia vôn cua thanh phẩm, hang hoa, dich vu ban ra trong kỳ.

* Tài khoan hach toán

Kêt cấu va nôi dung phan anh Tai khoan 632 – Gia vôn hang ban:

Bên nợ:

Tri gia vôn cua san phẩm, hang hoa, dich vu đa tiêu thu trong ki.

Chi phi nguyên vât liêu, chi phi nhân công vươt mưc binh thương va chi phi san xuất chung cô đinh không đươc tinh vao gia thanh san xuất cua san phẩm hoan thanh trong ki ma phai tinh vao trong ki kê toan.

Khoan phi hao hut, mất mat cua hang tôn kho sau khi trư phân bôi thương vât chất.

Chi phi tư xây dưng, tư chê TSCĐ vươt mưc binh thương không đươc tinh vao nguyên gia TSCĐ hưu hinh tư xây dưng, tư chê hoan thanh.

Sô trich lâp dư phong giam gia hang tôn kho ( chênh lêch giưa sô dư phong giam gia hang tôn kho phai lâp năm nay lơn hơn sô dư phong đa lâp ơ năm trươc).

Bên có:

Gia vôn hang ban đa bi tra lai.

Chênh lêch giưa sô dư phong giam gia hang tôn kho phai lâp năm nay nho hơn sô dư phong đa lâp ơ năm trươc.

Kêt chuyên gia vôn cua san phẩm, hang hoa, dich vu đa tiêu thu trong ki đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kì.

* Chưng tư sư dung

Cac chưng tư đươc sư dung như: Hoa đơn GTGT, chưng tư kêt chuyên gia thanh cua san phẩm xây lăp đa tiêu thu, cac chưng tư nghiêm thu.

Sơ đô hach toán



TK 154, 155 TK 632 TK 155, 156

(1) (5)

TK 157

(2a) (2b)

TK 627 TK 159

(3)

(6)

TK 159, 138, 214

(4) TK 911

(7)



Hinh 2.2 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu chu yêu vê gia vôn hang ban.

* Giai thich sơ đô :

(1) - Xuất kho san phẩm ban theo phương phap nhân hang.

(2a) - Xuất hang gưi đi ban.

(2b) - Khach hang đa nhân đươc hang.

(3) - Khoan chi phi san xuất chung cô đinh không phân bô.

(4) - Trich lâp dư phong giam gia hang tôn kho. Xư ly hang tôn kho hao hut, mất mat, phân con lai sau khi trư đi cac khoan bôi thương. Khoan chi phi xây dưng vươt mưc binh thương không đươc tinh vao nguyên gia TSCĐ hưa hinh hoan thanh.

(5) - Nhâp kho san phẩm đa ban trươc đây.

(6) - Hoan nhâp khoan dư phong.

(7) - Cuôi ki kêt chuyên gia vôn hang ban đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

b. Kê toan chi phi ban hang

* Khai niêm

Chi phi ban hang trong cac doanh nghiêp xây lăp la biêu hiên bằng tiên cua cac khoan chi phi cân thiêt va hơp lê phat sinh lien quan đên qua trinh tiêu thu san phẩm xây lăp va cac san phẩm, hang hoa, dich vu khac.

Vê nguyên tăc, chi phi ban hang cuôi kỳ đươc kêt chuyên toan bô đê xac đinh kêt qua kinh doanh cua doanh nghiêp.

Tai khoan sư dụng: Tai khoan 641

Kêt cấu:

Bên nợ: Cac chi phi phat sinh liên quan đên qua trinh tiêu thu san phẩm xây lăp, san phẩm công nghiêp, dich vu ơ đơn vi xây lăp.

Bên có: Kêt chuyên chi phi ban hang sang TK 911.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

Tai khoan 641 có 7 tai khoan cấp 2:

TK 6411: Chi phi nhân viên ban hang.

TK 6412: Chi phi vât liêu bao bi.

TK 6413: Chi phi dung cu đô dùng.

TK 6414: Chi phi khấu hao tai san cô đinh.

TK 6415: Chi phi bao hanh san phẩm.

TK 6416: Chi phi dich vu mua ngoai.



TK 6418: Chi phi khac bằng tiên.


Đê phan anh chi phi ban hang tùy theo nôi dung cua tưng yêu tô chi phi, tưng nghiêp vu chi phi kê toan sư dung chưng tư cho phù hơp vơi cac quy đinh hiên hanh cua Nha nươc, bao gôm: Bang thanh toan tiên lương, phiêu xuất kho vât tư, giấy thanh toan tam ưng, chưng tư trich BHXH, BHYT, KPCĐ, bang tinh khấu hao TSCĐ, hoa đơn GTGT, phiêu chi, bao nơ…

* Sơ đô hach toán

TK 152, 153 TK 641 TK 138, 111 (1) (6)

TK 334, 338 (2) TK 335 TK 911

(3) (7)

TK 214 TK 142, 242 (4) (8) (9) TK 111, 112, 331 (5)

Hinh 2.3 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu chu yêu vê chi phi ban hang

* Giai thich sơ đô:

(1). Chi phi vât liêu, dung cu.

(2). Chi phi nhân viên.

(3). Trươc khi chi phi sưa chưa lơn TSCĐ ơ bô phân ban hang.

(4). Chi phi khấu hao TSCĐ.

(5). Cac chi phi khac.



(6). Cac khoan giam chi phi

(7). Kêt chuyên chi phi quan ly kinh doanh phat sinh đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

(8). Kêt chuyên vao tai khoan 142 hoăc 242 chơ phân bô nêu cuôi ki chưa co doanh thu.

(9). Phân bô chi phi kêt chuyên tư ki khac.

c. Kê toan chi phi quan ly doanh nghiệp

* Khái niệm

Chi phi quan ly doanh nghiêp la biêu hiên bằng tiên cua toan bô cac hao phi vê lao đông sông va lao đông vât hoa va cac chi phi co liên quan đên toan bô hoat đông quan ly chung cua doanh nghiệp bao gôm: Chi phi quan ly kinh doanh, chi phi quan ly hanh chinh, chi phi chung.

Vê nguyên tăc chi phi quan ly doanh nghiêp phat sinh trong kỳ cuôi kỳ đươc kêt chuyên toan bô đê xac đinh kêt qua. Riêng đôi vơi hoat đông xây lăp, do đăc điêm cua qua trinh xây lăp va tiêu thu san phẩm chi phi quan ly doanh nghiêp đươc tinh toan phân bô cho san phẩm xây lăp đa hoan thanh ban giao trong kỳ va khôi lương xây lăp dơ dang cuôi kỳ. Công thưc phân bô chi phi quan ly doanh nghiêp như sau:

= x

+

Trong đo: Tông chi phi quan ly doanh nghiêp bao gôm chi phi QLDN kỳ trươc chuyên sang va chi phi QLDN phat sinh trong kỳ.

* Tai khoan hach toan


Kêt cấu:

Bên nợ: Cac khoan chi phi quan ly doanh nghiệp thưc tê phat sinh trong kỳ.

Bên có: Cac khoan ghi giam chi phi quan ly doanh nghiệp.


CPQLDN tinh cho gia

tri, khôi lương xây

lăp dơ dang cuôi kỳ.

Tông chi phi QLDN

Chi phi NCTT cua

san phẩm dơ dang đâu kỳ

Chi phi NCTT

phat sinh trong kỳ

Chi phi NCTT cua san phẩm xây lăp dơ dang


Kêt chuyên chi phi quan ly doanh nghiệp sang TK 911.


Tai khoan 642 có 8 tai khoan cấp 2:

TK 6421: Chi phi nhân viên quan ly.

TK 6422: Chi phi vât liêu dùng trong quan ly.

TK 6423: Chi phi đô dùng văn phong.

TK 6424: Chi phi khấu hao TSCĐ.

TK 6425: Cac khoan thuê phi va lê phi.

TK 6426: Chi phi dư phong.

TK 6427: Chi phi dich vu thuê ngoai.

TK 6428: Chi phi khac bằng tiên.


Chi phi quan ly doanh nghiêp sư dung cac chưng tư bao gôm: bang thanh toan tiên lương, phiêu xuất kho vât tư, hoa đơn GTGT, giấy thanh toan tam ưng, cac chưng tư vê trich khấu hao TSCĐ, bang trich lâp dư phong phai thu kho đoi, chưng tư vê cac khoan thuê, lê phi, phiêu chi, bao nơ…

* Sơ đô hach toán

TK 152, 153 TK642 TK138, 111 (1) (6)


TK 334, 338

TK 335

(2)

(4)

(3)

TK 214

TK 111, 112, 331 (5)

(7)

(8) (9)

TK 142, 242

TK 911


Hinh 2.4 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu chu yêu vê chi phi quan ly doanh nghiêp


(1). Chi phi vât liêu, dung cu.

(2). Chi phi nhân viên.

(3). Trươc khi chi phi sưa chưa lơn TSCĐ ơ bô phân quan ly doanh nghiêp.

(4). Chi phi khấu hao TSCĐ.

(5). Cac chi phi khac.

(6). Cac khoan giam chi phi

(7). Kêt chuyên chi phi quan ly kinh doanh phat sinh đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

(8). Kêt chuyên vao tai khoan 142 hoăc 242 chơ phân bô nêu cuôi ki chưa co doanh thu.

(9). Phân bô chi phi kêt chuyên tư ki khac.

2.1.4 Kê toan doanh thu nôi bô

2.1.4.1 Khai niệm

Doanh thu nôi bô la sô tiên thu đươc do ban hang hoa, san phẩm, cung cấp dich vu, lao vu tiêu thu nôi bô giưa cac đơn vi trưc thuôc trong cùng môt công ty, tông công ty…hach toan nganh.

2.1.4.2 Tai khoan hach toan

Bên Nợ:

- Tri gia hang ban bi tra lai, khoan giam gia hang ban đa chấp nhân trên khôi lương san phẩm, hang hoa, dich vu đa ban nôi bô kêt chuyên cuôi kỳ kê toan;

- Sô thuê tiêu thu đăc biêt phai nôp cua sô san phẩm, hang hoa, dich vu đa ban nôi bô;

- Sô thuê GTGT phai nôp theo phương phap trưc tiêp cua sô san phẩm, hang hoa, dich vu tiêu thu nôi bô;

- Kêt chuyên doanh thu ban hang nôi bô thuân sang Tai khoan 911 - “Xac đinh kêt qua kinh doanh”.

Bên Có:

Tông sô doanh thu ban hang nôi bô cua đơn vi thưc hiên trong kỳ kê toan.

Tai khoan 512 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoan 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoan 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm



Tai khoan nay chu yêu dùng cho cac doanh nghiêp san xuất như: Công nghiêp, nông nghiêp, lâm nghiêp, xây lăp,. . .

- Tài khoan 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vu

2.1.4.3 Chưng tư sư dụng

Cac chưng tư sư dung như: Phiêu xuất kho kiêm vân chuyên nôi bô, hoa đơn ban hang, bang kê ban hang,…

2.1.4.4 Sơ đô hach toan

TK 333 TK 512

Hinh 2.5 Sơ đô môt sô nghiêp vu kinh tê phat sinh vê doanh thu ban hang nôi bô


TK 521,531,532

TK 911

TK 111,112,131

Doanh thu ban hang

Doanh thu thuân đươc k/c

K/C cac khoan lam giam trư doanh thu

Thuê phai nôp


2.1.5 Kê toan doanh thu va chi phi hoat đông tai chinh

2.1.5.1 Kê toan doanh thu hoat đông tai chinh

a. Khai niệm

Doanh thu hoat đông tai chinh la nhưng khoan doanh thu co hoat đông tai chinh như mang lai tiên lai cho vay, lai tiên gưi, lai ban hang tra châm, lai đâu tư trai phiêu, tin phiêu, tiên ban quyên, cô tưc, lơi nhuân đươc chia va doanh thu hoat đông tai chinh khac cua doanh nghiêp.

Doanh thu hoat đông tai chinh bao gôm: Tiên lai: Lai cho vay, lai tiên gưi ngân hang, lai ban hang tra châm, tra gop, lai đâu tư trai phiêu, tin phiêu, chiêt khấu thanh toan đươc hương do mua hang hoa, dich vu...Cô tưc, lơi nhuân đươc chia;

Thu nhâp vê hoat đông đâu tư mua, ban chưng khoan ngăn han, dai han;

Thu nhâp vê thu hôi hoăc thanh ly cac khoan vôn gop liên doanh, đâu tư vao công ty liên kêt, đâu tư vao công ty con, đâu tư vôn khac; Thu nhâp vê cac đâu tư khac; Lai tỷ gia hôi đoai; Chênh lêch lai do ban ngoai tê; Chênh lêch lai chuyên nhương vôn; Cac khoan doanh thu hoat đông tai chinh khac.

b. Tai khoan hach toan


Kêt cấu:

Bên nợ: Sô thuê gia tri gia tăng phai nôp tinh theo phương phap trưc tiêp (nêu co).

Kêt chuyên sô phân bô chênh lêch tỷ gia hôi đoai cua hoat đông đâu tư XDCB (lai tỷ gia) (giai đoan trươc hoat đông, khi hoan thanh đâu tư) đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

Kêt chuyên khoan xư ly chênh lêch tỷ gia hôi đoai tư chuyên đôi bao cao tai chinh cua hoat đông ơ nươc ngoai đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

Kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chinh sang tai khoan 911 “ Xac đinh kêt qua kinh doanh ”.

Bên có: Tiên lai, cô tưc va lơi nhuân đươc chia; Lai do nhương ban cac khoan đâu tư vao công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kêt; Chiêt khấu thanh toan đươc hương; Lai tỷ gia hôi đoai phat sinh trong ki cua hoat đông kinh doanh; Lai tỷ gia hôi đoai phat sinh khi ban ngoai tê; Lai tỷ gia hôi đoai do đanh gia lai cuôi năm tai chinh cac khoan muc tiên tê co gôc ngoai tê cua hoat đông kinh doanh; Kêt chuyên phân bô lai tỷ gia hôi đoai cua hoat đông đâu tư xây dưng cơ ban (giai đoan trươc hoat đông) đa hoan thanh đâu tư vao doanh thu hoat đông tai chinh;

Doanh thu hoat đông tai chinh khac phat sinh trong ki.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kì.

c. Chưng tư sư dụng



Kê toan doanh thu hoat đông tai chinh sư dung cac chưng tư phù hơp vơi nôi dung cac nghiêp vu phat sinh va phù hơp vơi cac quy đinh hiên hanh cua Nha nươc như: phiêu thu, bao co…va cac chưng tư khac co lien quan.

d. Sơ đô hach toan

TK 911 TK 515 TK 331

( 5 )

Hinh 2.6 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu vê doanh thu hoat đông tai chinh

*Giai thich sơ đô:

(1) : Chiêt khấu thanh toan đươc hương do thanh toan trươc han.

(2) : Doanh thu cô tưc, lơi nhuân đươc chia.

(3) : Lai tiên gưi ngân hang.

(4) : Thu nhâp bô sung vôn gop liên doanh.

(5) : Kêt chuyên doanh thu tai chinh đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

2.1.5.2 Kê toan chi phi hoat đông tai chinh

a. Khai niệm

Chi phi tai chinh la nhưng khoan chi phi va nhưng khoan lỗ liên quan đên cac hoat đông đâu tư tai chinh như: lỗ chuyên nhương chưng khoan nhăn han, chi phi giao dich ban chưng khoan, chi phi gop vôn liên doanh, liên kêt, chi phi đi vay va đi vay vôn, chiêt khấu thanh toan cho khach hang...; dư phong giam gia đâu tư chưng khoan, hoan lỗ phat sinh khi ban ngoai tê, lỗ tỷ gia hôi đoai...



Kêt cấu:


(1)

TK 222

TK 112

TK 111, 112, 138, 152( 2 )

( 3 )

( 4 )


Bên nợ:

Chi phi lai tiên vay, lai mua hang tra châm, lai thuê tai san thuê tai chinh;

Cac khoan lỗ do thanh ly, nhương ban cac khoan đâu tư;

Lỗ khi ban ngoai tê;

Chiêt khấu thanh toan cho ngươi mua;

Lỗ tỷ gia hôi đoai phat sinh trong ki cua hoat đông kinh doanh ( lỗ tỷ gia hôi đoai đa thưc hiên );

Lỗ tỷ gia hôi đoai do đanh gia lai cuôi năm tai chinh cac khoan muc tiên tê co gôc ngoai tê cua hoat đông kinh doanh ( lỗ tỷ gia hôi đoai chưa thưc hiên );

Dư phong giam gia đâu tư chưng khoan (chênh lêch giưa sô dư phong phai lâp năm nay lơn hơn sô dư phong đa trich lâp năm trươc chưa sư dung hêt );

Kêt chuyên hoăc phân bô chênh lêch tỷ gia hôi đoai cua hoat đông đâu tư xây dưng cơ ban ( lỗ tỷ gia – giai đoan trươc hoat đông ) đa hoan thanh đâu tư vao chi phi tai chinh;

Cac khoan cho phi cu hoat đông đâu tư tai chinh khac.

Bên có:

Hoan nhâp dư phong giam gia đâu tư chưng khoan (chênh lêch giưa sô dư phong phai lâp kỳ nay nho hơn sô dư phong đa trich lâp năm trươc chưa sư dung hêt );

Cuôi kỳ kê toan kêt chuyên toan bô chi phi tai chinh phat sinh trong kỳ đê xac đinh kêt qua hoat đông kinh doanh.



cac chưng tư sư dung như: hoa đơn, phiêu thu, phiêu chi, giấy bao nơ…va cac chưng tư khac co lien quan.

d. Sơ đô của hach toan

TK 111,112,331 TK 635 TK 911

Chi phi tai chinh Kêt chuyên chi phi Phat sinh trong kỳ phat sinh trong kỳ

Hinh 2.7 Sơ đô môt sô nghiêp vu kinh tê phat sinh vê chi phi tai chinh

2.1.6 Kê toan thu nhập va chi phi khac

2.1.6.1 Kê toan thu nhập khac

a. Khai niệm



Thu nhâp khac la cac khoan thu nhâp tư hoat đông xay ra không thương xuyên, ngoai cac hoat đông tao ra doanh thu bao gôm: thu nhâp tư nhương ban, thanh ly tai san cô đinh; chênh lêch lai do đanh gia lai vât tư, hang hoa, tai san cô đinh đưa đi gop vôn liên doanh, đâu tư vao công ty liên kêt, đâu tư dai han khac; thu nhâp tư nghiêp vu ban va thuê lai tai san; thu tiên phat do khach hang vi pham hơp đông; thu cac khoan nơ kho đoi đa xư ly xoa sô; cac khoan thuê đươc ngân sach Nha nươc hoan lai; thu cac khoan nơ phai tra không xac đinh đươc chu ...



Kêt cấu:

Bên nợ:

GTGT phai nôp ( nêu co ) tinh theo phương phap trưc tiêp đôi vơi cac khoan thu nhâp khac ơ doanh nghiệp nôp thuê GTGT tinh theo phương phap trưc tiêp.

Cuôi kỳ kê toan, kêt chuyên cac khoan thu nhâp khac phat sinh trong kỳ sang tai khoan 911 “ xac đinh kêt qua kinh doanh ”.

Bên có: Cac khoan thu nhâp khac phat sinh trong kỳ.



kê toan thu nhâp khac sư dung cac chưng tư như: Biên ban thanh ly TSCĐ, phiêu thu, cac quyêt đinh,…


TK 711 TK111, 112

Thu hôi cac khoan nơ đa xoa sô hoăc cac khoan

thu nhâp bo quên chưa ghi sô tư cac năm trươc

TK 131,331,338

Xoa sô cac khoan nơ không ai đoi

TK 333…

Cac khoan thuê đươc giam trong năm



Hinh 2.8 Sơ đô hach toan môt sô nghiêp vu vê thu nhâp khac

2.1.6.2 Kê toan chi phi khac

a. Khai niệm

Chi phi khac la nhưng khoan chi phi phat sinh do cac sư kiên hay cac nghiêp vu riêng biêt vơi hoat đông thông thương cua cac doanh nghiệp như: Chi phi thanh ly, nhương ban tai san cô đinh (nêu co); chênh lêch lỗ do đanh gia lai vât tư, hang hoa, tai san cô đinh đưa đi gop vôn liên doanh, đâu tư vao công ty liên kêt, đâu tư dai han khac; tiên phat do vi pham hơp đông kinh tê; bi phat thuê, truy nôp thuê va cac khoan chi phi khac.



Kêt cấu:

Bên nợ:

Cac khoan chi phi khac phat sinh.

Bên có:

Cuôi kỳ, kêt chuyên toan bô cac khoan chi phi khac phat sinh trong kỳ vao tai khoan 911 “ xac đinh kêt qua kinh doanh ”.



cac chưng tư đươc sư dung như: phiêu chi, biên ban thanh ly, biên ban kiêm đinh, biên ban vi pham hơp đông…


TK 211 TK 811 Gia tri con lai cua tai san cô đinh đươc thanh ly,

nhương ban

TK152, 1381

Gia tri vât liêu, tai san bi thiêu, mất không rõ

nguyên nhân đươc tinh vao chi phi bất thương

TK 111, 112

Cac khoan tiên bi phat



Hinh 2.9 Sơ đô hach toan cac nghiêp vu vê chi phi khac

2.1.7 Kê toan thuê thu nhập doanh nghiệp

2.1.7.1 Khai niệm

Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp bao gôm chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh va chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai phat sinh trong năm lam căn cư xac đinh kêt qua kinh doanh cua doanh nghiêp trong năm tai chinh hiên hanh


Tai khoan sư dụng: tai khoan 821

Kêt cấu:

Bên nợ:

Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh phat sinh trong năm;

Thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh cua năm trươc phai nôp bô sung do phat

hiên sai sot không trong yêu cua cac năm trươc đươc ghi tăng chi phi thuê thu

nhâp doanh nghiêp hiên hanh cua năm hiên tai;

Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai phat sinh trong năm tư viêc ghi nhân thuê thu nhâp hoan lai phai tra ( la sô chênh lêch giưa thuê thu nhâp hoan lai phai tra phat sinh trong năm lơn hơn thuê thu nhâp hoan lai phai tra đươc hoan nhâp trong năm );

Kêt chuyên chênh lêch giưa sô phat sinh bên Co TK 8212 – “Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai ” lơn hơn sô phat sinh bên Nơ TK 8212 – “Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai ” phat sinh sinh trong kỳ vao bên Co Tai khoan 911 – “ Xac đinh kêt qua kinh doanh ”.

Bên có:

Sô thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh thưc tê phai nôp trong năm nho hơn sô thuê thu nhâp hiên hanh tam phai nôp đươc giam trư vao chi phi thuê thu nhâp hiên hanh đa ghi nhân trong năm;

Sô thuê thu nhâp doanh nghiêp phai nôp đươc ghi giam do phat hiên sai sot không trong yêu cua cac năm trươc đươc ghi giam chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh trong năm hiên tai;

Ghi giam chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai va ghi nhân tai san thuê thu nhâp hoan lai ( sô chênh lêch giưa tai san thuê thu nhâp hoan lai phat sinh trong năm lơn hơn tai san thuê thu nhâp hoan lai đươc hoan nhâp trong năm);

Ghi giam chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai (sô chênh lêch giưa thuê thu nhâp hoan lai phai tra đươc hoan nhâp trong năm lơn hơn thuê thu nhâp hoan lai phai tra phat sinh trong năm);



Kêt chuyên sô chênh lêch giưa chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh phat sinh trong năm lơn hơn tai khoan đươc giam chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh trong năm vao Tai khoan 911 – “Xac đinh kêt qua kinh doanh”;

Kêt chuyên sô chênh lêch giưa sô phat sinh bên Nơ TK 8212 lơn hơn sô phat sinh bên Co TK 8212 – “Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai ” phat sinh trong kỳ vao bên Nơ Tai khoan 911 – “ Xac đinh kêt qua kinh doanh ”;

Tai khoan 821 – “Chi phi thuê thu nhập doanh nghiệp” không dư cuối kỳ.

Tai khoan 821 –Chi phi thuê thu nhập doanh nghiệp có 2 Tai khoan cấp 2:

Tai khoan 8211 – Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hiên hanh.

Tai khoan 8212 – Chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp hoan lai.

2.1.7.3 Chưng tư sư dụng

Cac chưng tư đươc sư dung như tơ khai quyêt toan thuê TNDN


Kê toan chi phi thuê thu nhập doanh nghiệp hiện hanh

333(3334) 821(8211) 911


Sô chênh lêch giưa thuê TNDN tam phai nôp lơn hơn sô phai nôp

Sô thuê thu nhâp hiên hanh phai nôp trong kỳ do doanh nghiêp tư

xac đinh

K/c chi phi thuê TNDN hiên hanh


Kê toan chi phi thuê thu nhập doanh nghiệp hoãn lai

821( 8212) 347 Chi phi thuê thu nhập hoãn lai 347

243 243

911 911

Hinh 2.10 Sơ đô hach toan chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp

2.1.8 Kê toan xac định kêt qua kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp

2.1.8.1 Khai niệm

Kết qua hoat động san xuất, kinh doanh: la sô chênh lêch giưa doanh thu thuân va gia tri vôn hang ban ( gôm ca san phẩm hang ban, bất đông san đâu tư va dich vu, gia


Sô chênh lêch giưa sô thuê thu nhâp hoan lai phai tra phat sinh trong năm lơn hơn sô thuê thu nhâp hoan lai phai tra đươc hoan nhâp trong năm

Sô chênh lêch giưa sô thuê thu nhâp hoan lai phai tra phat sinh trong năm nho hơn sô thuê thu nhâp hoan lai phai tra đươc hoan nhâp trong năm

Sô chênh lêch giưa sô tai san thuê thu nhâp hoan lai phat sinh nho hơn tai san thuê thu nhâp hoan lai đươc hoan nhâp trong năm

Sô chênh lêch giưa sô tai san thuê thu nhâp hoan lai phat sinh lơn hơn tai san thuê thu nhâp hoan lai đươc hoan nhâp trong năm

K/c chênh lêch sô phat sinh co lơn hơn phat sinh Nơ TK 8212

K/c chênh lêch sô phat sinh co nho hơn phat sinh Nơ TK 8212


thanh san xuất cua san phẩm xây lăp, chi phi liên quan đên hoat đông kinh doanh bất đông san đâu tư như: chi phi khấu hao, chi phi sưa chưa, nâng cấp, chi phi cho thuê hoat đông, chi phi thanh ly, nhương ban bất đông san đâu tư), chi phi ban hang va chi phi quan ly doanh nghiêp.

Kết qua hoat động tài chính: la sô chênh lêch giưa thu nhâp cua hoat đông tai chinh va chi phi hoat đông tai chinh.

Kết qua hoat động khác: la sô chênh lêch giưa cac khoan thu nhâp khac va cac khoan chi phi khac va chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp.



Kêt cấu:

Bên nợ:

Tri gia vôn cua san phẩm, hang hoa, bất đông san đâu tư va dich vu đa ban;

Chi phi hoat đông tai chinh, chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp va chi phi khac;

Chi phi ban hang va chi phi quan ly doanh nghiêp;

Kêt chuyên lai.

Bên có:

Doanh thu thuân va sô san phẩm, hang hoa, bất đông san đâu tư va dich vu đa ban trong kỳ;

Doanh thu hoat đông tai chinh, cac khoan thu nhâp khac va khoan ghi giam chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp;

Kêt chuyên lỗ.


2.1.8.3 chưng tư sư dụng

Cac chưng tư sư dung do kê toan tư lâp đê kêt chuyên doanh thu tiêu thu, gia thanh cac san phẩm xây lăp đa ban giao cho khach hang trong kỳ, phân bô chi phi ban hang, chi phi quan ly doanh nghiêp tinh cho hoat đông xây lăp tư đo xac đinh kêt qua.




TK 632 TK 911 TK 521,531, 532 TK 511, 512

Hinh 2.11 Sơ đô hach toan xac đinh kêt qua kinh doanh


(1). Kêt chuyên cac khoan giam doanh thu.

(2). Kêt chuyên doanh thu thuân.

(3). Kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chinh.

(4). Kêt chuyên gia vôn hang ban.

(5). Kêt chuyên chi phi ban hang, chi phi quan ly doanh nghiêp.

(6). Kêt chuyên chi phi tai chinh.

(7). Kêt chuyên thu nhâp khac.

(8). Kêt chuyên chi phi khac va chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp.

(9a). Kêt chuyên lai (nêu co).

(9b). Kêt chuyên lỗ (nêu co).


TK 641, 642

TK 635

TK 811, 821

TK 515

TK 711

TK 421TK 421

(1)

(2)

(3)

(7)

(4)

(5)

(6)

(8)

(9a) (9b)


2.2 PHƯƠNG PHAP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương phap thu thập số liệu

- Thu thâp sô liêu sơ cấp: Quan sat, hoc hoi tư công tac hach toan cac nghiêp vu kinh tê phat sinh lien quan đên xac đinh kêt qua kinh doanh tư cac anh (chi) trong phong kê toan tai công ty.

- Thu thâp sô liêu thư cấp: Sô liêu đươc lấy tư cac sô liêu, nghiêp vu kinh tê phat sinh, chưng tư kê toan, bang cân đôi kê toan, bang bap cao kêt qua hoat đông kinh doanh tai Công ty trach nhiêm hưu han Môt thanh viên 621.

2.2.2 Phương phap phân tich số liệu

- Phương phap hach toan kê toan: Qua trinh luân chuyên chưng tư kê toan, tai khoan kê toan, hinh thưc kê toan, phương phap ghi chép va sô sach kê toan.

- Phân tich cac chi tiêu trên bao cao tai chinh bằng phương phap so sanh tuyêt đô va so sanh tương đôi nhằm muc đich đôi chiêu, xac đinh mưc đô biên đông cua cac chi tiêu qua tưng thơi điêm đê đanh gia xu hương phat triên cua công ty.

- Phân tich môt sô chi sô tai chinh như cac tỷ sô kha năng sinh lơi…đê đanh gia hiêu qua hoat đông cua công ty tư đo đưa ra giai phap giup công ty nâng cao hiêu qua kinh doanh.



CHƯƠNG 3

GIỚI THIÊU TÔNG QUAN VÊ CÔNG TY TRACH NHIÊM HƯU HAN MÔT THANH VIÊN 621

3.1 TÔNG QUAT VÊ CÔNG TY TRACH NHIÊM HƯU HAN MÔT THANH VIÊN 621

3.1.1 lịch sư hinh thanh va phat triển

Công ty trach nhiêm hưu han môt thanh viên 621 la doanh nghiêp Nha nươc hach toan kinh tê theo mô hinh công ty me, công ty con, trưc thuôc Bô Tư Lênh Quân Khu 9. Trươc đây công ty nguyên la đoan Công Binh. Năm 1986 đươc chuyên qua lam kinh tê. Năm 1989 đươc Bô Quôc Phong ra quyêt đinh thanh lâp xi nghiêp khai thac đa 621. Năm 1993 đươc đăng ky lai theo nghi quyêt 388/HDBT lấy tên la xi nghiêp câu đương 621. Ngay 19/06/1996 Công ty xây dưng 621 đươc thanh lâp theo quyêt đinh494/QĐ-BPQ cua Bô Trương Bô Quôc Phong, trên cơ sơ sap nhâp ba đơn vi: Xi nghiêp câu đương 621, xi nghiêp xây dưng 110, va xi nghiêp 624. Đên ngay 01/09/2010, theo quyêt đinh 1073/QĐ-BTL QK9 Công ty Xây dưng 621 đa đôi thanh công ty trach nhiêm hưu han môt thanh viên 621.

Tru sơ chinh cua công ty nằm trên đương Lê Hông Phong, phương Tra An, Quân Binh Thuy, TP.Cân Thơ.

Ma sô thuê: 1800158566

Điên thoai: 07103.842302

Fax: 07103.841581

Giấy phép kinh doanh sô 1800158566 cấp ngay 22/11/2010 cua Sơ Kê Hoach Đâu Tư Thanh phô Cân Thơ.

3.1.2 Chưc năng nhiệm vụ

3.1.2.1 Chưc năng

Công ty chu yêu hoat đông trong cac lĩnh vưc:

- Khai thac va chê biên lâm san.

- Vân tai đương bô va đương song.

- Xây dưng cac công trinh giao thông Dân dung Công nghiêp – giao thông.

- Thiêt kê khao sat va tư vấn xây dưng.

- Ra pha bom min vât can nô.

3.1.2.2 Nhiệm vụ



Công ty tâp trung đâu tư, xây dưng đơn vi vưng manh toan diên, đu sưc hoan thanh thăng lơi cac nhiêm vu kinh tê do Quân khu va Bô Quôc Phong giao pho. Thưc hiên đây đu cac nghĩa vu vơi cơ quan thuê.

Đâu ttuw phat triên khoa hoc công nghê, may moc thiêt bi hiên đai lam cho năng suất lao đông đươc nâng cao đam bao thu nhâp cho can bô công nhân viên ngay cang ôn đinh.

3.2 CƠ CÂU BÔ MAY TÔ CHỨC CỦA CÔNG TY

3.2.1 Sơ đô bô may quan ly của công ty

Hinh 3.1 Sơ đô bô may quan ly cua công ty

3.2.2 Chưc năng của cac phong ban

3.2.2.1 Ban giam đốc

Chiu trach nhiêm trươc Đang uy va Bô Tư Lênh Quân khu thưc hiên công viêc lanh đao, quan ly đôi vơi toan bô hoat đông quan ly san xuất kinh doanh cua công ty, quyêt đinh cac chiên lươc kinh doanh dai han cung như ngăn han, thưc hiên muc tiêu doanh thu va lơi nhuân đươc Quân khu giao cho hằng năm: Bao toan va phat triên vôn, đam bao đơi sông cua can bô công nhân viên trong công ty, thưc hiên cac nghĩa vu thu nôp chi tiêu, ngân sach thuê vê Quân khu va Nha nươc theo quy đinh.

a.Giam đốc

- Lanh đao theo chê đô môt thu trương va điêu lê hoat đông cua công ty.


BAN GIÁM ĐÔC

Phong Kê toan Phong Kê hoach – ky thuât

Xi nghiêp câu đương

Phong Tô chưc hanh chinh

Xi nghiêp 630Xi nghiêp khao sat thiêt kê tư vấn xây

dưng

Xi nghiêp công trinh vât can 7


- Chiu trach nhiêm điêu hanh toan bô hoat đông cua công ty, đi sâu vao cac măt tô chưc, nhân sư, chinh sach lao đông, tiên lương, đinh hương chiên lươc phat triên kinh doanh, giam sat, kiêm tra qua trinh thưc hiên kê hoach san xuất kinh doanh, công tac xây dưng va phat triên đoan thê.

- Chiu trach nhiêm vê cac quyêt đinh cua minh trươc Đang, Nha nươc va phap luât nươc Công Hoa xa hôi chu nghĩa Viêt nam.

b.Phó giam đốc

- Thưc iên nhiêm vu do Giam Đôc phân công hoăc uy quyên va co quyên quyêt đinh cac phân viêc đo.

- Chiu trach nhiêm trươc Giam Đôc va Nha nươc vê kêt qua nhiêm vu cua minh đươc phân công.

- Tham mưu đê xuất lên Giam Đôc nhưng kiên nghi, chiên lươc kinh doanh co hiêu qua cho công ty. Cùng tâp thê Ban Giam Đôc chiu trach nhiêm nhưng quyêt đinh quan trong.

3.2.2.2 Phong tô chưc hanh chinh

- Quan ly va phat triên nguôn nhân lưc, tham mưu cho Ban Giam Đôc trong viêc bô tri, săp xêp đôi ngu can bô công nhân viên (can bô quan ly, can bô khoa hoc ky thuât, thơ lanh nghê, nhân viên…) trong tưng đơn vi san xuất cung như tưng đơn vi trong công ty. Theo doi, đao tao, tuyên chon bô sung đôi ngu can bô kê cân đê duy tri va ôn đinh cung như phat triên nguôn nhân lưc phuc vu cho chiên lươc san xuất kinh doanh cua công ty.

- La cơ quan giup ban Giam Đôc trong viêc thưc hiên đung va kip thơi cac chu trương chinh sach cua Đang va Nha nươc vê chinh sach can bô như chinh sach nâng lương, đê bat, bô nhiêm, khen thương, kỷ luât, chinh sach xa hôi khac.

- Chiu trach nhiêm tô chưc cac hoat đông cua Đang va cac tô chưc quân chung trong công ty, đai diên va bao vê quyên lơi hơp phap cho ngươi lao đông khi quyên lơi công dân bi xâm pham…

3.2.2.3 Phong kê toan

- La cơ quan giup Giam Đôc trong viêc quan ly tai chinh doanh nghiêp theo đung cac chê đô chinh sach tai chinh do Nha nươc quy đinh.

- Khai thac va sư dung nguôn vôn tưng công trinh, cân đôi kip thơi nguôn thu, chi đam bao doanh thu va thu lơi.

- Thưc hiên kip thơi viêc cân đôi kê toan, bao cao kêt qua san xuất kinh doanh đinh kỳ trong toan bô công ty; chấn chinh, giup cac đơn vi trong công tac ghi chép sô sach kê toan đung quy đinh, khoa hoc. Đê xuất kip thơi thao gơ cac kho khăn cho cac đơn vi vê công tac tai chinh.

- Duyêt quyêt toan hang thang cho cac xi nghiêp, cac đôi san xuất trưc thuôc theo quy đinh.



- Thưc hiên chê đô bao cao tai chinh đinh kỳ theo quy đinh cung như cac bao cao nhanh đê giup Giam Đôc ra cac quyêt đinh kip thơi chi đao điêu hanh san xuất môt cach co hiêu qua.

- Thưc hiên đung cac nghĩa vu thuê đôi vơi Nha nươc, cac khoan phai nôp khac cho Ngân sach Quân khu, đam bao Ngân sach lanh manh.

3.2.2.4 Phong kê hoach ky thuật

- La cơ quan tham mưu cho Giam Đôc trong viêc lâp chiên lươc kinh doanh, kê hoach san xuất kinh doanh hang năm cung như trong tưng giai đoan, tưng nganh nghê môt cach co hiêu qua nhất.

- Kiêm tra theo dõi tinh hinh san xuất kinh doanh đôi vơi cac đơn vi san xuất, cac xi nghiêp, cac đôi. Năm cu thê tinh hinh thưc hiên kê hoach hang thang, hang quy; chất lương san phẩm, chất lương cac công trinh, đinh mưc san xuất chung cua cac đơn vi. Đê xuất kip thơi, thao gơ cac kho khăn nay sinh trong qua trinh san xuất.

- Quan hê vơi cac khach hang trong va ngoai quân đôi đê tiêu thu san phẩm, tim kiêm lien hê cac công trinh xây dưng, tham gia va lâp hô sơ đấu thâu công trinh xây dưng, công trinh giao thông…đê đam bao đu viêc lam cho cac đơn vi.

- Tham mưu cho Giam Đôc vê kê hoach đâu tư phat triên, mơ rông san xuất va tiêu thu san phẩm, giư vưng thi trương muc tiêu va phat triên tăng thi trương kinh doanh trong tưng năm.

- Thưc hiên chê đô bao cao đinh kỳ vê nghiêp vu cho Đang uy, Ban Giam Đôc va phong kinh tê Quân khu.

- Tham mưu va giup Giam Đôc điêu hanh chi đao vê công tac ky thuât, chất lương ky thuât vê cac công trinh xây dưng, chất lương cac san phẩm vât liêu xây dưng.

- Duyêt cac giai phap, thanh toan, giam sat ky thuât tiên đô thi công cu thê cho tưng đôi xây dưng, tưng công trinh.

- Kiêm tra theo dõi chất lương công trinh, ngăn ngưa va xư ly kip thơi cac sư cô ky thuât trong xây dưng. Thưc hiên công tac bao hanh công trinh theo nghi đinh 25/CP cua chinh phu vê quan ly va đâu tư trong xây dưng cơ ban.

- Lâp kê hoach va tô chưc thưc hiên công tac ky thuât hang thang, quy, năm. Theo dõi quan ly sô lương, ly lich trang thiêt bi ky thuât, tai san cô đinh cua công ty. Kip thơi đê xuất bao tri trang thiêt bi ky thuât đê đam bao sư hoat đông binh thương cua cac phương tiên, trang thiêt bi.

- Nghiên cưu đê tai, sang kiên, cai tiên ky thuât đê ap dung trong san xuất.

- Lâp kê hoach đâu tư mua săm trang thiêt bi mơi đê nâng cao chất lương san phẩm, ha gia thanh, tăng sưc canh tranh ngoai thi trương.

3.2.2.5 Cac đơn vị trưc thuôc

* Xi nghiêp câu đương



* Xi nghiêp công trinh vât can 7

* Xi nghiêp khao sat thiêt kê va tư vấn xây dưng

* Xi nghiêp 630

3.3 ĐĂC ĐIÊM SAN XUÂT HOAT ĐÔNG KINH DOANH

Kê tư khi thanh lâp cho đên nay Công ty trach nhiêm hưu han môt thanh viên 621 đa không ngưng phat triên mơ rông mang lươi kinh doanh cua minh trên nhiêu lĩnh vưc như: Xây dưng công trinh giao thông (câu đương) thuy lơi, dân dung, khai thac đa cat…Công ty đươc Bô Quôc Phong phong tăng la Doanh Nghiêp Nha Nươc theo quyêt đinh sô 943/QĐ cấp ngay 23/05/2000. Công ty co nha xương, măt bằng, kho bai rông thuân lơi cho ca đương bô va đương thuy đap ưng đươc nhu câu mơ rông san xuất trong nhiêu năm tơi. Măt khac, công ty con co đôi ngu công nhân viên giau kinh nghiêm, chuyên môn cao la yêu tô thuân lơi giup cho công ty ngay cang phat triên hơn.

3.4 TÔ CHỨC CÔNG TAC KÊ TOAN TAI CÔNG TY

3.4.1 Tô chưc bô may kê toan trong công ty

3.4.1.1 Sơ đô bô may kê toan trong công ty


Kê toan trương

Thu Quy

Kê toan tông hơpKê toan TSCĐ -

Công nơ

Kê toan Xi nghiêp 630

Kê toan Xi nghiêp Khao sat thiêt kê tư

vấn xây dưng

Kê toan Xi nghiêp công trinh vât can 7

Kê toan thanh toan, tiên lương, thuê

Kê toan Xi nghiêp câu đương


Hinh 3.2 Sơ đô bô may kê toan trong công ty

3.4.1.2 Nhiệm vụ, chưc năng của cac bô phận kê toan

* Kế toán trương

- Kê toan trương co nhiêm vu tô chưc thưc hiên công tac kê toan trong đơn vi kê toan theo quy đinh cua luât kê toan Viêt Nam.

- Kê toan trương chiu sư lanh đao cua ngươi đai diên theo phap luât cua đơn vi kê toan, trương hơp co đơn vi cấp trên thi đông thơi phai chiu sư chi đao va kiêm tra cua kê toan trương cấp trên vê chuyên môn va nghiêp vu.

- Giup cho Giam Đôc lam viêc chung vê tai chinh, chi đao toan bô công tac kê toan, thông tin kinh tê cua công ty.

- Phân tich kêt qua san xuất, tinh hinh san xuất.

- Tinh toan, quyêt toan cac khoan ngân sach.

- Nhân đinh chinh xac kip thơi cac kêt qua, cac kho khăn trong san xuất đê bao cao cho Giam Đôc.

- Tô chưc kiêm tra kê toan thương xuyên va kip thơi.

- Bao quan, lưu trư tai liêu kê toan.

* Kế toán tông hơp

- Co nhiêm vu thu nhân cac tai liêu, cac thông tin kê toan đê tiên hanh đôi chiêu, kiêm tra cac sô liêu kê toan. Ghi sô kê toan.

- Lâp cac chưng tư thu, chi qua cac tai khoan ơ ngân hang.

- Lâp cac loai bao cao theo quy đinh.

* Kế toán thanh toán, tiên lương, thuế

- Co nhiêm vu chấm công, tinh lương va cac khoan trich theo lương cua can bô công nhân viên trong công ty.

- Lâp bang tông hơp va phân bô tiên lương, cac khoan trich theo lương.

- Quyêt toan chi phi đơn vi, thanh toan chi tiêu nôi bô.

- Lâp cac chưng tư thu, chi qua cac tai khoan ơ ngân hang.

- Thưc hiên cac công tac kê toan lien quan đên chê đô nôp, kê khai, bao cao thuê.

* Kế toán TSCĐ-Công nơ kiêm kế toán vât tư.

- Ghi chép kê toan tông hơp, kê toan chi tiêt tai san cô đinh.

- Theo dõi hach toan cac nghiêp vu sư tai san cô đinh sư dung ơ đơn vi.



- Lâp bang tinh khấu hao tai san cô đinh.

- Lâp cac bao cao kê toan nôi bô vê tinh hinh tăng giam tai san cô đinh.

- Theo dõi công nơ, nơ phai thu va phai tra công ty.

- Theo dõi tinh hinh xuất, nhâp, tôn vât tư. Đê ra cac biên phap tiêt kiêm vât tư dùng vao thi công, khăc phuc va han chê trương hơp hao hut, mất mat.

* Thu quy

- Co trach nhiêm theo dõi thu, chi tiên măt ơ công ty.

- Bao đam an toan quy tiên măt.

* Kế toán các xí nghiệp

- Theo dõi hoat đông thu chi, thưc hiên công tac ơ đơn vi cơ sơ, hang thang lâp quyêt toan chi phi va bao cao lien quan vê công ty theo quy đinh.

- Co trach nhiêm theo dõi tinh hinh nhâp, xuất, tôn vât tư, nguyên vât liêu, hang hoa tai xi nghiêp.

- Lâp chưng tư gôc vê viêc thu chi tai cac xi nghiêp theo đung chê đô Nha nươc quy đinh.

3.4.2 Hinh thưc kê toan công ty ap dụng

Công ty ap dung hinh thưc kê toan chưng tư ghi sô đe ghi chép cac nghiêp vu kinh tê phat sinh trong tưng giai đoan, cac sô công ty sư dung ơ hinh thưc nay la: Sô đăng ky chưng tư ghi sô, sô chi tiêt, sô cai, cac bang tôn hơp chi tiêt, bang cân đôi sô phat sinh va bao cao tai chinh.



Hinh 3.3 Sơ đô hinh thưc chưng tư ghi sô

* Ghi chu: Ghi hằng ngay (hoăc đinh kỳ)

Ghi vao cuôi thang (hoăc đinh kỳ)

Đôi chiêu kiêm tra


Chưng tư gôc

Chưng tư ghi sô

Bang tông hơp chưng tư

gôcSô chi tiêt

Bang tông hơp chi tiêt

Sô cai

Sô đăng ky chưng tư ghi

sô

Bang cân đôi sô phat sinh

Bao cao tai chinh

Sô quy


* Trinh tự ghi chep kế toán trong hinh thưc chưng tư ghi sô:

Hằng ngay, căn cư vao cac chưng tù kê toan hoăc Bang Tông hơp chưng tư kê toan cùng loai đa đươc kiêm tra, đươc dùng lam căn cư ghi sô, kê toan lâp Chưng tư ghi sô. Căn cư vao Chưng tư ghi sô đê ghi vao sô Đăng ky Chưng tù ghi sô, sau đo đươc dùng đê ghi vao Sô Cai. Cac chưng tư kê toan sau lam căn cư lâp Chưng tư ghi sô đươc dùng đê ghi vao sô, The kê toan chi tiêt co lien quan.

Cuôi thang, phai khoa sô tinh ra tông sô tiên cua cac nghiêp vu kinh tê, tai chinh phat sinh trong thang trong sô Đăng ky Chưng tư ghi sô, tinh ra Tông sô phat sinh Nơ, Tông sô phat sinh Co va Sô dư cua tưng tai khoan trên Sô Cai. Căn cư Sô Cai lâp Bang Cân đôi sô phat sinh.

Sau khi đôi chiêu khơp đung sô kiêu ghi trên Sô Cai va Bang tông hơp chi tiêt (đươc lâp tư cac sô, the kê toan chi tiêt) đươc dùng đê lâp Bao cao tai chinh. Quan hê đôi chiêu, kiêm tra phai đam bao Tông sô phat sinh Nơ va Tông sô phat sinh Co cua tất ca tai khoan trên Bang Cân đôi sô phat sinh phai bằng nhau va sô dư cua tưng tai khoan trên Bang Cân đôi sô phat sinh phai băng sô dư cua tưng tai khoan tương ưng trên Bang Tông hơp chi tiêt.

3.4.3 Hệ thống tai khoan, chuẩn mưc va chê đô kê toan công ty ap dụng

- Công ty hiên đang sư dung hê thông tai khoan kê toan theo quyêt đinh sô 15/2006QĐ-BTC ngay 20 thang 03 năm 2006 cua Bô Tai Chinh.

- Niên đô kê toan: Năm tai chinh cua công ty băt đâu tư ngay 01/01 kêt thuc vao ngay 31 thang 12 hang năm.

- Đơn vi tiên tê sư dung trong kê toan la Đông Viêt Nam (VNĐ).

- Công ty ap dung Chê đô Kê toan Doanh nghiêp Viêt Nam đươc ban hanh theo Quyêt đinh sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20 thang 03 năm 2006 cua Bô Tai chinh va Thông tư hương dân thưc hiên chuẩn mưc va chê đô kê toan cua Bô Tai chinh.

- Công ty ap dung cac bao cao tai chinh: Bang cân đôi kê toan, bao cao kêt qua hoat đông kinh doanh, bang thuyêt minh bao cao tai chinh va bao cao lưu chuyên tiên tê.

3.4.4 Cac chinh sach công ty ap dụng

- Nguyên tăc ghi nhân cac khoan tiên va tương đương tiên: Phương phap chuyên đôi cac đông tiên khac ra đông tiên sư dung trong kê toan.

- Nguyên tăc hach toan hang tôn kho theo phương phap kê khai thương xuyên.

- Kê toan tinh gia nhâp kho theo gia thưc tê.

- Xuất kho theo gia binh quân lien hoan.

- Nguyên tăc ghi nhân tai san cô đinh hưu hinh: theo gia mua thưc tê + cac chi phi khac trươc khi đưa tai san cô đinh hưu hinh vao hoat đông – cac khoan thu đươc khi chay thư, phê liêu thu hôi.



- Phương phap khấu hao ap dung: khấu hao theo đương thăng, ti lê khấu hao ap dung theo quy đinh cua bô tai chinh theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngay 25 thang 04 năm 2013.

3.4.5 Tô chưc trang bị cac phương tiện công nghệ phục vụ công tac kê toan

Hiên nay công ty đang sư dung bô phân mêm kê toan Viêt Nam phiên ban 10.4 (câp nhâp thang 03/2014) đa giup cho công tac kê toan nhanh chong va chinh xac hơn, giam bơt sô lương ghi chép sô sach kê toan, thông tin đươc câp nhâp thương xuyên va quyêt toan bao cao thuân tiên hơn khi cac sô sach đươc in ra khi co yêu câu.

Hằng ngay cac đôi trương tiên hanh tâp hơp cac chi phi thưc hiên cho công trinh, cac chưng tư, bang kê, hoa đơn…gưi vê cho phong kê toan thông kê va nhâp liêu vao may, kem theo cac chưng tư ghi sô la cac hoa đơn, chưng tư co lien quan đê kê toan kiêm tra đôi chiêu.

Cac chưng tư ghi sô đươc kê toan công ty nhâp liêu vao may sẽ tuej đông kêt chuyên vao cac sô sach đa đăng ky (khai bao lân đâu cua công ty) theo hinh thưc chưng tư ghi sô, cuôi kỳ tiên hanh in cac sô sach, bao cao đê tiên hanh quyêt toan.

Hinh 3.4 Sơ đô kê toan trên may vi tinh

* Ghi chu: Nhâp sô liêu dùng cho hằng ngay

In sô bao cao cuôi thang


PHÂN MỀM KÊ TOÁN

SÔ KÊ TOÁN

- Sô tông hơp- Sô chi tiêt

MÁY VI TINH

CHƯNG TƯ KÊ TOÁN

- Bao cao tai chinh - Bao cao kê toan

BANG TÔNG HƠP CHƯNG TƯ KÊ TOÁN

CUNG LOẠI


3.5 TÔNG QUAN HOAT ĐÔNG SAN XUÂT CỦA CÔNG TY

3.5.1 Khai quat kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh của công ty giai đoan 2011-2013

Đôi vơi môt công ty san xuất kinh doanh, kêt qua kinh doanh la nhưng gi công ty kinh doanh đat đươc su qua trinh san xuất kinh doanh nhất đinh, no cung la kêt qua cân đat đươc va la muc tiêu cân thiêt đôi vơi tất ca doanh nghiêp. Kêt qua kinh doanh cua Công ty trach nhiêm hưu han môt thanh viên 621 đươc tom tăt trong bang sau:





BANG 3.1 KÊT QUA HOAT ĐÔNG SAN XUÂT KINH DOANH GIAI ĐOAN 2011-2013

ĐƠN VI TINH: ĐÔNG

Chi tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012

Số tiên Ti lệ (%) Số tiên Ti lệ(%)

1.DT ban hang va CCDV 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11)

2.DT thuân BH va CCDV 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11)

3.Gia vôn hang ban 71.050.385.904 69.557.152.513 69.726.325.491 (1.493.233.391) (2,10) 169.172.978 0,24

4.Lai gôp vê BH va CCDV 8.924.700.596 19.864.098.980 19.596.910.903 10.939.398.384 122,57 (267.188.077) (1,35)

5.Doanh thu hoat đông TC 576.456.112 1.340.323.257 1.478.110.451 763.867.145 132,51 137.787.194 10,28

6.Chi phi tai chinh

Trong đo: Lai vay phai tra

5.165.779.080 4.971.597.615 3.330.660.313 (194.181.465) (3,76) (1.640.937.302) (33,01)

5.165.779.080 4.525.158.362 2.710.217.568 (640.620.718) (12,40) (1.814.940.794) (40,11)

7.Chi phi QLDN 6.572.348.045 12.128.871.874 14.627.322.722 5.556.523.829 (84,54) 2.498.450.848 20,60

8.LN thuân tư HĐKD (2.236.970.417) 4.103.952.748 3.117.038.319 6.340.923.165 283,46 (986.914.429) (24,05)

9.Thu nhâp khac 3.463.726.202 867.077.709 276.527.517 (2.596.648.493) (75,00) (590.550.192) (68,11)

10.Chi phi khac 1.187.532.667 2.094.021.191 353.090.979 906.488.524 76,33 (1.740.930.212) (83,14)

11.Lơi nhuân khac 2.276.193.535 (1.226.943.482) (76.563.462) (3.503.137.017) (153,90) 1.150.380.020 93,76

12.Tông LN trươc thuê 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68

13.Lơi nhuân sau thuê 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68


(Nguôn: Bao cao kêt qua hoat đông kinh doanh ba năm 2011-2012 cua phong kê toan Công ty TNHH môt thanh viên 621


BANG 3.2 BANG TOM TĂT KÊT QUA KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2011-2013


Chi tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lêch 2012/2011 Chênh lêch 2013/2012

Sô tiên Tỷ lê (%) Sô tiên Tỷ lê (%)

1. Tông doanh thu 84.015.268.810 91.628.652.460 91.077.874.360 7.613.383.650 9,06 (550.778.100) (0,60)

2. Tông chi phi 83.976.045.696 88.751.643.193 88.037.399.505 4.775.597.497 5,69 (714.243.688) (0,80)

3. Lơi nhuân trươc thuê 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68

4. Lơi nhuân sau thuê 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68

(Nguôn: Bao cao kêt qua hoat đông kinh doanh 3 năm 2011-2013 cua phong kê toan Công ty TNHH MTV 621)



Dưa vao bang 3.1 va bang 3.2 thê hiên tom tăt kêt qua hoat đông kinh doanh cua công ty, ta thấy tông doanh thu cua công ty tăng giam không đông đêu qua ba năm. Năm 2012 tăng 7.613.383.650 đông so vơi năm 2011, tương đương tăng 9,06% nguyên nhân la do năm 2012 doanh thu tư cac công trinh hoan thanh tăng lam cho doanh thu thuân tư hoat đông kinh doanh tăng va cac khoan thu tư lai tiên gưi cung tăng. Măc dù thu nhâp khac giam so vơi năm 2011 nhưng giam không đang kê so vơi mưc tăng cua doanh thu thuân vi thê kéo tông doanh thu cua công ty tăng theo. Tuy nhiên năm 2013 tông doanh thu cua công ty lai giam nhe so vơi năm 2012, cu thê giam 550.778.100 đông (tương đương giam 0,6%) do găp nhiêu kho khăn trong kinh tê lam cho doanh thu thuân giam, bên canh đo cac khoan thu nhâp tư thanh ly TSCĐ trong năm cung giam, tuy doanh thu hoat đông tai chinh co tăng nhưng do doanh thu thuân la nguôn thu chu yêu cua công ty chiêm tỷ trong cao trong tông doanh thu vi thê doanh thu thuân giam kéo theo tông doanh thu cua công ty giam.

Tông chi phi giai đoan nay cung co sư biên đông tăng giam không ôn đinh, năm 2012 tông chi phi tăng 4.775.597.497 đông so vơi năm 2011 (tương đương tăng 5,69%) la do chi phi quan ly doanh nghiêp, chi phi khac tăng cao, gia vôn hang ban va chi phi tai chinh co phân giam nhưng không đang kê anh hương đên tông chi phi tăng. Nhưng năm 2013 lai giam nhe so vơi năm 2012, cu thê giam 714.243.688 đông, tương ưng giam 0,80%. Trong năm 2013 gia vôn hang ban tăng nhe, chi phi quan ly doanh nghiêp tăng nhưng thấp hơn năm 2012, chi phi tai chinh va chi phi khac giam manh hơn phân tăng lên cua gia vôn lam cho tông chi phi cua công ty giam.

Sư biên đông cua cac khoan muc doanh thu, chi phi co anh hương trưc tiêp đên lơi nhuân cua công ty. Nhin chung lơi nhuân cua công ty co chiêu hương tăng qua ba năm. Trong năm 2012, lơi nhuân sau thuê cua công ty tăng manh 2.837.786.148 đông, tương ung tăng 7.234,98% so vơi năm 2011, nguyên nhân la do tinh hinh công ty co nhưng chuyên biên kha quan hơn năm 2011 nên lơi nhuân tư hoat đông kinh doanh cua công ty tăng đôt biên kéo theo lơi nhuân sau thuê tăng manh. Tuy nhiên năm 2013 lơi nhuân sau thuê cua công ty giam so vơi năm 2012, nhưng do lơi nhuân tư hoat đông tai chinh va lơi nhuân khac tăng nên lơi nhuân sau thuê không bi giam xuông ma vân tăng nhe so vơi năm 2012, cu thê tăng 163.465.591 đông (tăng 5,68%).

Qua phân tich thấy kêt qua kinh doanh cua công ty tương đôi ôn đinh, tuy co biên đông qua cac năm nhưng công ty cung đat đươc lơi nhuân. Tuy nhiên đê hiêu rõ hơn cac khoan muc doanh thu, chi phi biên đông anh hương như thê nao đên lơi nhuân cua công ty va nguyên nhân cua sư biên đông đo ta cân đi sâu phân tich ơ tưng khoan muc xem thât sư công ty hoat đông như thê nao.

3.6 THUÂN LƠI, KHO KHĂN VA ĐINH HƯỚNG PHAT TRIÊN CỦA CÔNG TY

3.6.1 Thuận lợi

- Công ty nằm ơ trung tâm Đông Bằng Sông Cưu Long, vơi hê thông giao thông thuy, bô thuân lơi, canh sân bay Tra Noc va Cang Cân Thơ la đăc điêm vi tri đia ly thuân lơi tao điêu kiên cho công ty mơ rông thi trương, co nhiêu hơp đông xây dưng.



- Công ty trưc thuôc Công ty me 622 va Bô Tư Lênh Quân khu 9, nhân đươc sư chi đao trưc tiêp cua công ty me va cơ quan chu quan nên nhân đươc sư hâu thuân cua cac cơ quan hưu quan, ban nganh quan ly chưc năng cua quân khu.

- Công ty co măt bằng, nha xương, kho bai rông đap ưng nhu câu mơ rông san xuất trong nhưng năm tơi.

- Công ty co đôi ngu can bô ky thuât chuyên nghiêp, trinh đô cua can bô công nhân viên ngay cang đươc nâng cao phù hơp va đap ưng đươc nhu câu hoat đông san xuất kinh doanh cua công ty.

- Chất lương cac công trinh xây dưng đat loai kha, co sư phôi hơp giưa cac bô phân cao. Công ty co nhiêu phương tiên, may moc, trang thiêt bi ky thuât trên 50 chung loai, đap ưng hu câu thi công cơ giơi cao, rut ngăn thơi gian thi công va nâng cao chất lương công viêc.

- Năm 2012, 2013 đươc công ty me va Bô Quôc Phong quan tâm cấp bô sung vôn lưu đông.

3.6.2 Khó khăn

- Bên canh nhưng thuân lơi trong kinh doanh, công ty cung găp không it kho khăn như nguôn cung cấp nguyên liêu ngay cang khan hiêm công them lam phat tăng cao, cùng vơi nguyên vât liêu đâu vao gia tăng trong khi gia san phẩm không tăng.

- Do anh hương cua thiên tai, lu lut thương xuyên xay ra gân đây ơ cac tinh Đông Bằng Sông Cưu Long lam giam cac công trinh xây dưng.

- Môi trương canh tranh gay găt, ngay cang co nhiêu đôi thu canh tranh lam cho viêc đấu thâu tim kiêm công trinh găp nhiêu kho khăn hơn.

- Vôn chu sơ hưu cua công ty it do phai bù lỗ cho năm 2011. Bên canh đo, công ty vân con môt sô công trinh châm thanh toan nên vôn bi ư đong kha nhiêu, lam cho vôn lưu đông luân chuyên châm vi không lien tuc, anh hương đên qua trinh san xuất kinh doanh dân đên thiêu hut vôn trong nhiêu công trinh.

- Phương tiên san xuất (may moc, thiêt bi) cu ky, lac hâu lam cho năng xuất thi công công trinh không cao.

3.6.3 Phương hương hoat đông

- Công ty nghiên cưu va tưng bươc hoan thiên đê an tham gia cac lĩnh vưc kinh doanh khac như: xây dưng cao ôc, văn phong cho thuê, nha hang khach san tai khu vưc trung tâm Thanh phô Cân Thơ, xây chơ…

- Khăc phuc nhưng kho khăn trươc măt cung như lâu dai, đẩy manh tiên đô thi công, hoan thanh hang muc cac công trinh, thuc đẩy cac chu đâu tư thanh toan phân khôi lương phân hoan thanh đê thu hôi vôn cang nhanh cang tôt.

- Giai quyêt nơ tôn đong trong nhưng năm qua nhằm quay nhanh vong vay vôn.



- Công ty luôn săn sang hơp tac, lien doanh vơi cac đơn vi kinh tê trong va ngoai nươc nhằm hương tơi sư phat triên va đa dang vê san xuất kinh doanh.

- Mơ rông quy mô san xuất kinh doanh, cung cô phat triên thi trương, tao sư tin nhiêm dôi vơi khach hang, khăng đinh Đông Bằng Sông Cưu Long la thi trương muc tiêu cua công ty.



CHƯƠNG 4

KÊ TOAN XAC ĐINH KÊT QUA HOAT ĐÔNG KINH DOANH TAI CÔNG TY TRACH NHIÊM HƯU HAN MÔT THANH VIÊN 621

4.1 KÊ TOAN XAC ĐINH KÊT QUA KINH DOANH CỦA XI NGHIÊP KHAO SAT THIÊT KÊ VA TƯ VÂN XÂY DƯNG TAI CÔNG TY TRONG QUÝ II NĂM 2013

4.1.1 Kê toan doanh thu hoat đông kinh doanh

Doanh thu hoat đông kinh doanh cua công ty la doanh thu tư hoat đông xây dưng công trinh câu đương, công trinh khao sat, thiêt kê, giam sat cac công trinh, thu tư hoat đông xây lăp.

4.1.1.1 Chưng tư va quy trinh lưu chuyển chưng tư.

Cac chưng tư công ty sư dung bao gôm: Hoa đơn GTGT, hơp đông kinh tê, biên ban nghiêm thu A-B, biên ban nghiêm thu khôi lương hoan thanh va cac chưng tư khac co lien quan.

a.Giai thich lưu đô luân chuyển chưng tư

Quy trinh luân chuyên chưng tư ghi nhân doanh thu: Khi nhân đươc biên ban nghiêm thu khôi lương hoan thanh đa ky xac nhân do giam đôc gưi xuông, kê toan công nơ lâp 3 liên hoa đơn GTGT, lien thư nhất lưu tai bô phân, lien hai giao cho khach hang, lien con lai chuyê cho kê toan tông hơp dùng lam căn cư ghi chưng tư ghi sô. Kê toan tông hơp khi nhân đươc hoa đơn GTGT tiên hanh nhâp liêu vao phân mêm đê lâp chưng tư ghi sô laoij tông hơp trên phân mêm, tư chưng tư ghi sô đươc nhâp liêu phân mêm sẽ tư đông thưc hiên ghi sô chi tiêt, sô cai. Sau khi nhâp liêu đê ghi sô kê toan tông hơp chuyên hoa đơn GTGT cho kê toan thuê, kê toan nhân đươc hoa đơn tiên hanh kiêm tra cac thông tin trên hoa đơn va tiên hanh nhâp liêu vao phân mêm kê khai thuê. Sau đo kê khai thuê GTGT. Cac hoa đơn, chưng tư đươc tô chưc lưu trư theo quy đinh. Sô kê toan chi tiêt, sô cai, bao cao đươc in vao cuôi kỳ.

Nhân xet lưu đô

* Ưu điêm

- Tư quy trinh luân chuyên trên ta co thê nhân thấy công ty co mơ sô chi tiêt cac tai khoan đê kê toan trương va ban lanh đao công ty dễ dang theo dõi, kiêm tra cac nghiêp vu kinh tê, giai quyêt kip thơi cac sai sot.

- Cac chưng tư đươc luân chuyên cho tưng bô phân cu thê, phù hơp vơi chuyên môn cua tưng nhân viên giup đam bao tinh chinh xac trong tưng nghiêp vu

- Co sư phân chia trach nhiêm giưa cac nhân viên kê toan, co sư tach biêt giưa ngươi lâp hoa đơn va ngươi ghi sô tranh đươc rui ro lâp hoa đơn không, lâp hoa đơn cho nhưng khach hang không co thưc, sai thông tin trên hoa đơn.

* Nhươc điêm



- Tuy nhiên, viêc đôi chiêu lân nhau giưa cac hoa đơn, chưng tư va cac bô phân vân chưa thưc sư chăt chẽ, điêu nay co thê dân đên môt sô rui ro như: Ngươi lâp chưng tư ghi sô co thê ghi sai thông tin sô tiên trên hoa đơn, lâp hoa đơn nhiêu lân anh hương la ghi nhân sai doanh thu.

- Rui ro trong qua trinh nhâp liêu: nhâp sai, thiêu thông tin trên hoa đơn, hê thông co thê ghi nhân không đây đu, chinh xac.

* Thu tuc kiêm soat

- Kê toan công nơ trươc khi lâp hoa đơn cân kiêm tra tinh hơp ly, chinh xac cua cac chưng tư lien quan đên nghiêp vu. Cac hoa đơn phai đươc đanh sô va lâp theo thư tư lien tuc.

- Quan ly kiêm soat trong qua trinh nhâp liêu: kiêm tra tinh hơp ly, kiêm tra sư đây đu đam bao cac thông tin quan trong lien quan đên nghiêp vu đêu đươc nhâp vao.

- Kê toan tông hơp cân so sanh đôi chiêu cac hoa đơn, chưng tư trươc kho nhâp liêu vao phân mêm. So sanh cac thông tin như: Ngay phat hanh, sô hoa đơn, sô tiên, thông tin khach hang.

- Kiêm tra phê duyêt chưng tư, đanh dấu chưng tư đa nhâp liêu đê tranh nhâp liêu lân hai vao hê thông. Kiêm tra sau khi nhâp liêu co đam bao cac hoa đơn, chưng tù đa đươc nhâp đây đu, không bo sot.

- Kiêm soat trinh tư nhâp liêu sao cho đây đu cac nghiêp vu phat sinh. Chon sô hiêu tai khoan va hach toan đung tai khoan cho tưng nghiêp vu tư danh muc tai khoan đa khai bao trươc trên phân mêm.



c. Lưu đô luân chuyên chưng tư ghi nhân doanh thu

Hinh 4.1 Lưu đô luân chuyên chưng tư ghi nhân doanh thu


Kê toan công nơ

Băt đâu

Biên ban nghiêm thu khôi lương hoan thanh

Giam Đôc

Lâp hoa đơn GTGT

Biên ban nghiêm thu khôi lương hoan thanh

Hoa đơn GTGT

Kê toan tông hơp

Hoa đơn GTGT

Nhâp liêu hoa đơn

Lấy chưng tư ghi sô

Chưng tư ghi sô loai tông hơp

Hoa đơn GTGT

Ghi sô chi tiêt, sô cai cac tai khoan liên quan

Sô chi tiêt

Sô cai

Kê toan thuê

Hoa đơn GTGT

Nhâp liêu

Kiêm tra va kê khai thuê

Hoa đơn GTGT

KH

Kêt thucChưng tư ghi sô loai tông hơp


4.1.1.2 Cac nghiệp vụ phat sinh trong quy IV năm 2013

Cac nghiêp vu phat sinh trong quy IV năm 2013 như sau:

- Ngay 11/10 kê toan hach toan doanh thu thang 10 cua công trinh sưa chưa nha xe 659 căn cư vao hoa đơn GTGT sô 0001283.

Chưng tư minh hoa:



Đơn vị ban hang: CÔNG TY TNHH MTV 621

Mã số thuê: 1800158566

Địa chi: Đương Lê Hông Phong, Quân Binh Thuy, TP.Cân Thơ

Số tai khoan: 741.10.00.0000144 tai Ngân hang Đâu Tư&Phat Triên Viêt Nam-CN Cân Thơ

Điện thoai: 07103.884553-Fax: 07103.884.154

Ho tên Người mua hang: Nguyễn Tấn Hoang

Tên đơn vị: Trung đoan 659 - Cuc Hâu Cân – Quân Khu 9.

Mã số thuê:

Địa chi: Phương Tra An, Quân Binh Thuy, TP.Cân Thơ.

Hinh thưc thanh toan:…………………Số tai khoan:………………………..

STT Tên hang hóa, dịch vụĐơn vị

tinhSố lượng

Đơn gia

Thanh tiên

1 2 3 4 5 6=4 x 5

Khôi lương cai tao, sưa chưa nha đê xe 19 gian tiêu đoan 45 – Trung đoan 659 HĐ sô 15/20D, TTBTC ngay 06/01/2013

1.060.256.364 đ

Công tiên hang 1.060.256.364 đ

Thuê suất: 10% Tiên thuê GTGT: 106.025.636 đ

Tông công tiên hang thanh toan 1.116.282.000 đ

Sô tiên viêt bằng chư: Môt tỷ môt trăm mươi sau triêu hai trăm tam mươi hai ngan đông

Người mua hang Người ban hang

(Ky, ghi rõ ho tên) (Ky, ghi rõ ho tên)


HOA ĐƠN GIA TRI GIA TĂNGLiên 2: Giao ngươi muaNgay 11 thang 04 năm 2013

Mâu sô: 01GTKT3/001Ky hiêu: CT/11PSô: 0001283


Nhân xét chưng tư: Hoa đơn GTGT la mâu chưng tư băt buôc. Công ty sư dung mâu hoa đơn GTGT theo mâu sô 01GTKT3/001 theo đung quy đinh cua Bô tai chinh. Cac thông tin trên hoa đơn đươc điên tương đôi đây đu, chinh xac va hơp ly.

Ngân hang TMCP Đâu tư va Phat triên Viêt Nam Mâu sô: 01GTKT2/003

Chi nhanh Cân Thơ Ky hiêu: AA/12T

Sô: 1028111

GIÂY BAO CO

Ngay: 14/04/2013

Tên tai khoan: Công ty TNHH môt thanh viên 621

Số tai khoan: 741.10.00.0000144

Mã số thuê: 1800158566

Địa chi: 90 Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ

Nôi dung: Nhân tiên cua công trinh sưa chưa nha xe 659

Số tiên băng chữ: Môt tỷ, môt trăm mươi sau triêu, hai trăm tam mươi hai ngan đông.

Giao dịch viên Kiểm tra viên


Số tiên băng số1.116.282.000


Căn cư hoa đơn GTGT kê toan tiên hanh lâp chưng tư ghi sô loai chưng tư tông hơp, sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2), bang tông hơp chi tiêt tai khoan (xem phu luc 3).

Đơn vị: Xi nghiêp Khao sat thiêt kê va TVXD, Công ty TNHH MTV 621

Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ

CHỨNG TƯ GHI SÔ

Loai chưng tư tông hơp

Ngay 11 thang 04 năm 2013

Sô: 32/TH

Đơn vi tinh: Đông

Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai

khoanSố tiên

Công trinh sưa chưa nha xe 659

131 1.060.256.364 511 1.060.256.364

131 106.025.636 3331 106.025.636

Tông x 1.116.282.000 x 1.116.282.000

Chưng tư kem theo: Hoa đơn GTGT

Người lập Kê toan trưởng


Ngay 23/05/2013 kê toan hach toan doanh thu thiêt kê công trinh chơ Tra An theo hoa đơn GTGT sô 0001288.





Mã số thuê: 1800158566



Điện thoai: 07103.884553-Fax: 07103.884.154

Ho tên Người mua hang: Lê Văn Hoang

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV 622

Mã số thuê: 1800155156

Địa chi: Phương Tra An, Quân Binh Thuy, TP.Cân Thơ.


STT Tên hang hóa, dịch vụ Đơn vị

tinh Số lượng Đơn gia Thanh tiên

1 1 2 3 4 5 6=4 x 5

Lâp hô sơ thiêt kê ban vẽ thi công – Tông dư toan công trinh Chơ Tra An – hang muc Nha bao vê

8.636.363 đ

Công tiên hang 8.636.363 đ

Thuê suất: 10% Tiên thuê GTGT: 863.363 đ

Tông công tiên hang thanh toan 9.500.000 đ

Sô tiên viêt bằng chư: Chin triêu năm trăm ngan đông.







Nhân xét chưng tư: Hoa đơn GTGT la mâu chưng tư băt buôc. Công ty sư dung mâu hoa đơn GTGT theo mâu sô 01GTKT3/001 theo đung quy đinh cua Bô tai chinh. Cac thông tin trên hoa đơn đươc điên tương đôi đây đu, chinh xac va hơp ly. Chưng tư cua công ty co sư xac nhân cua khach hang va xac nhân cua công ty đam bao tinh hơp phap cua chưng tư.



Sô: 1028201

GIÂY BAO CO

Ngay: 26/05/2013


Số tai khoan: 741.10.00.0000144

Mã số thuê: 1800158566


Nôi dung: Nhân tiên thiêt kê công trinh chơ Tra An

Số tiên băng chữ: Chin triêu năm trăm ngan đông.



Số tiên băng số9.500.000


Căn cư chưng tư gôc kê toan lâp chưng tư ghi sô loai tông hơp, sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2), bang tông hơp chi tiêt tai khoan (xem phu luc 3)



CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 25/TH


Trich yêuGhi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai

khoanSố tiên

Thiêt kê công trinh chơ Tra An

131 8.636.363 5111 8.636.363

131 863.637 3331 863.637

Tông x 9.500.000 x 9.500.000

Chưng tư kem theo:



- Ngay 26/06/2013 kê toan hach toan doanh thu thiêt kê công trinh tiêu đoan 1-lư 6 phao binh theo hoa đơn GTGT sô 0001310.





Mã số thuê: 1800158566



Điện thoai: 07103.884553-Fax: 07103.884.154

Ho tên Người mua hang: Pham Xuân Tho

Tên đơn vị: Lư đoan PB6 – Quân Khu 9

Mã số thuê: 1800155156

Địa chi: Phương Binh Đưc, TP.Long Xuyên, Tinh An Giang.


STT Tên hang hóa, dịch vụ Đơn vị

tinh Số lượng Đơn gia Thanh tiên

1 1 2 3 4 5 6=4 x 5

CT: Tiêu đoan 1-lư đoan phao binh 6-QK9-HM: Nha chiên sĩ CPB3, nha vê sinh CPB3 (6 gian), nha văn hoa ( cai tao nha ăn), cấp nươc tông thê.

51.573.636 đ


Thuê suất: 10% Tiên thuê GTGT: 5.157.364 đ


Sô tiên viêt bằng chư: Năm mươi sau triêu bẩy trăm ba mươi môt ngan đông.







Nhân xét chưng tư: Hoa đơn GTGT la mâu chưng tư băt buôc. Công ty sư dung mâu hoa đơn GTGT theo mâu sô 01GTKT3/001 theo đung quy đinh cua Bô tai chinh, không them bơt khoan muc nao vao hoa đơn. Cac thông tin bên ban va bên mua trên hoa đơn đươc điên đây đu, chinh xac do khach hang cung cấp. Hoa đơn co xac nhân cua công ty. Tuy nhiên lai thiêu phân xac nhân cua khach hang vao hoa đơn.



Sô: 1028321

GIÂY BAO CO

Ngay: 28/06/2013


Số tai khoan: 741.10.00.0000144

Mã số thuê: 1800158566


Nôi dung: Nhân tiên thiêt kê công trinh tiêu đoan 1-lư 6 phao binh.

Số tiên băng chữ: Năm mươi sau triêu bẩy trăm ba mươi môt ngan đông.



Số tiên băng số56.731.000


Căn cư chưng tư gôc lâp chưng tư ghi sô loai tông hơp, sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2), bang tông hơp chi tiêt tai khoan (xem phu luc 3).



CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 26/TH


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai

khoanSố tiên

Công trinh thiêt kê tiêu đoan 1-lư 6 phao binh

131 51.573.636 5111 51.573.636

131 5.157.364 3331 5.157.364

công x 56.731.000 x 56.731.000

Chưng tư kem theo: 01 hoa đơn GTGT





4.1.2 Kê toan gia vốn hang ban

4.1.2.1 Chưng tư va quy trinh luân chuyển chưng tư

Chưng tư công ty sư dung bao gôm: phiêu xuất kho, phiêu tinh gia thanh san phẩm hoan thanh, phiêu nghiêm thu san phẩm hoan thanh va cac chưng tư khac co liên quan.

a. Giai thich lưu đô luân chuyển chưng tư

Kê toan vât tư, kiêm TSCĐ khi nhân đươc phiêu yêu câu nguyên vât liêu đa ky duyêt do đôi thi công gưi đên tiên hanh lâp phiêu xuất kho thanh 3 liên, gưi 2 liên cho bô phân xuất kho đê xuất kho nguyên liêu, liên con lai gưi cho kê toan tông hơp.

Hằng ngay, kê toan tông hơp khi nhân đươc phiêu xuất kho, bang thanh toan tiên lương do kê toan lương gưi đên va bang kê chi phi san xuất chung do kê toan TSCĐ, công nơ gưi đên (vao cuôi kỳ) sẽ tiên hanh nhâp liêu cac chưng tư nay vao phân mêm kê toan, lâp chưng tư ghi sô. Phân mêm sẽ tư đông tinh gia thanh công trinh hoan thanh dưa vao cac sô liêu đa nhâp hằng ngay va cuôi kỳ. Kê toan sẽ kêt chuyên ra phiêu tinh gia thanh công trinh hoan thanh, căn cư phiêu tinh gia thanh va chưng tư ghi sô tông hơp may tinh sẽ thưc hiên xư ly kêt chuyên cac sô liêu qua ghi sô chi tiêt, sô cai cac tai khoan liên quan gia vôn. Cac chưng tư, sô sach đươc tô chưc lưu trư theo quy đinh.

Nhân xet lưu đô

* Ưu điêm

Cac chưng tư cua công ty đêu đươc phan anh va thưc hiên nhâp liêu ghi chép va mơ sô chi tiêt, sô cai theo quy đinh, cac chưng tư đươc luân chuyên theo trinh tư.

Cac phiêu xuất kho nguyên liêu sư dung cho thi công công trinh đêu dưa vao phiêu yêu câu nguyên vât liêu đa đươc ky duyêt đê lam căn cư xuất kho. Tranh đươc tinh trang xuất kho nguyên vât liêu sư dung không đung muc đich, gây lang phi.

Co sư phân chia trach nhiêm giưa cac nhân viên kê toan vơi nhau.

Cac chưng tư, sô sach đêu đươc lưu trư, bao quan theo quy đinh va đươc in khi cân thiêt.

* Nhươc điêm

Do tinh chất la công ty xây dưng, nên khi thưc hiên xong môt công trinh hoăc môt hang muc cua môt công trinh mơi tinh gia thanh va kêt chuyên sang gia vôn nên hâu hêt cac nghiêp vu liên quan đên gia vôn thương dôn vao cuôi kỳ mơi hach toan.

Cac chưng tư ghi sô đêu đươc lâp trên phân mêm dễ dân đên sai sot do nhâp sai hoăc thiêu cac hoa đơn, chưng tư.

Chưa co sư so sanh, đôi chiêu chưng tư trươc khi nhâp liêu vao phân mêm sẽ anh hương đên cac sô liêu bi sai khi kêt chuyên gia vôn.


Kiêm tra lai thông tin chưng tư, kiêm tra tinh đây đu trong hach toan kê toan, phan anh đung nghiêp vu thưc tê phat sinh, thơi gian phat sinh.



Kiêm tra đôi chiêu sô lương yêu câu va thưc tê xuất đê tranh lang phi nguyên vât liêu.

Cac chưng tư nghiêp vu phat sinh phai đươc nhâp liêu vao may tinh theo thơi gian chưng tư phat sinh đê tranh thiêu sot trong nhâp liêu. Phan anh đung tưng tai khoan kê toan va nôi dung kê toan.



c. Lưu đô luân chuyên chưng tư hach toan gia vôn


Kê toan vât tư, TSCĐ

Băt đâu

Phiêu yêu câu NVL đa ky

Lâp phiêu xuất kho

Phiêu yêu câu NVL đa ky

Phiêu xuất kho

Kê toan tông hơp

KT lương

KT TSCĐ

Phiêu xuất kho

Bang thanh toan tiên lương

Bang kê chi phi san xuất chung

Nhâp liêu vao phân mêm

Lâp chưng tư ghi sô, tinh gia thanh

Phiêu tinh gia thanh


A

Ghi sô chi tiêt, sô cai

Sô chi tiêt

Sô cai



BP kho

Phiêu xuất kho

Bang thanh toan tiên lương

Bang kê chi phi san xuất chung



Kêt thuc

A

Hinh 4.2 Lưu đô luân chuyên chưng tư trong hach toan gia vôn hang ban




4.1.2.2 Môt số nghiệp vụ phat sinh quy IV năm 2013

- Ngay 30/06 kê toan tông hơp gia vôn môt sô công trinh vao chưng tư ghi sô loai tông hơp, sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2).



CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 77/TH


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan Số tiên

Tai khoan

Số tiên

Gia vôn công trinh TK kho đan Bên Tre

6321 71.597.640 1541 71.597.640

Công trinh TK tiêu đoan 1 – Lư 6 phao binh

6321 12.749.236 1541 12.749.236

TK công trinh chơ Tra An 6321 4.045.705 1541 4.045.705

Công trinh sưa chưa nha xe 659

6321 922.931.014 1541 922.931.014

Tông x 1.011.323.595 x 1.011.323.595






4.1.3 Kê toan chi phi quan ly doanh nghiệp

4.1.3.1 Chưng tư va quy trinh luân chuyển chưng tư

Cac chưng tư sư dung: Bang phân bô tiên lương, bang trich khấu hao, hoa đơn GTGT, phiêu chi, biên lai nôp thuê…

a. Giai thich lưu đô luân chuyển chưng tư

Khi phat sinh cac hoa đơn, chưng tư, bang phân bô tiên lương,…kê toan thanh toan lâp phiêu chi thanh 3 liên, liên 1 lưu tai bô phân, liên 3 giao cho ngươi nhân tiên, liên 2 chuyên cho thu quy nhâp liêu va ghi vao sô quy, sau đo thu quy chuyên phiêu chi cho kê toan tông hơp nhâp liêu vao phân mêm sau đo kiêm tra đôi chiêu lai vơi cac chưng tư, hoa đơn va tiên hanh lâp chưng tư ghi sô loai chưng tư chi tiên, chưng tư tông hơp, phân mêm sẽ xư ly ghi nhân vao sô chi tiêt cac tai khoan liên quan. Tư đo lam căn cư ghi sô cai cac tai khoan. Tô chưc lưu trư chưng tư sau khi ghi sô nhằm lam căn cư đôi chiêu khi co sai sot.

b. Nhận xet lưu đô luân chuyển chưng tư

* Ưu điêm

Qua lưu đô luân chuyên chưng tư ta thấy co sư phân chia trach nhiêm giưa cac nhân viên kê toan vơi nhau nhằm đam bao tinh khach quan trong công viêc.

Chưng tư đươc lâp đung quy đinh, luân chuyên hơp ly giưa cac nhân viên. Công ty co mơ sô chi tiêt cac tai khoan toa điêu kiên thuân lơi trong công tac quan ly sô sach kê toan.

Co sư đôi chiêu giưa cac chưng tư, hoa đơn nhưng chưa chăt chẽ.

* Nhươc điêm

Tuy nhiên viêc kiêm tra chưng tư vân chưa chăt chẽ, co thê găp phai môt sô rui ro: không kiêm tra tinh hơp ly, chinh xac cua cac hoa đơn dân đên lâp phiêu chi cho nhưng khoan chi phi không hơp lê điêu nay lam cho viêc ghi nhâ sai chi phi, mất tiên cua đơn vi; sai sot trong nhâp liêu, ghi sô sẽ lam anh hương đên kêt chuyên chi phi xac đinh kêt qua kinh doanh.


Quan ly kiêm soat trong qua trinh nhâp liêu: kiêm tra tinh hơp ly, kiêm tra sư đây đu đam bao cac thông tin quan trong liên quan đên nghiêp vu đêu đươc nhâp vao.

Kiêm soat trinh tư nhâp liêu sao cho đây đu cac nghiêp vu phat sinh. Chon sô hiêu tai khoan va hach toan đung tai khoan cho tưng nghiêp vu tư doanh muc tai khoan đa khai bao trươc trên phân mêm.



c. Lưu đô luân chuyên chưng tư trong qua trinh hach toan chi phi quan ly doanh nghiêp


Kê toan thanh toan

Băt đâu

Hoa đơn GTGT, Bang TH lương, khấu hao

Lâp phiêu chi

Hoa đơn GTGT, Bang TH lương, khấu hao

A

Phiêu chi

Ngươi nhân tiên

Thu quy

Phiêu chi

Nhâp liêu

Ghi sô quy

Phiêu chi

Kê toan tông hơp

Phiêu chiHoa đơn GTGT, Bang TH lương, khấu hao

Nhâp liêu

Kiêm tra đôi chiêu va lâp chưng tư ghi sô

Phiêu chi

Chưng tư ghi sô

Chưng tư ghi sô

Ghi nhân sô chi tiêt, sô cai cac tai khoan liên quan

Chung tư ghi sô

Sô chi tiêt

Sô cai

Kêt thuc

A B

B

Hinh 4.3 Lưu đô luân chuyên chưng tư trong hach toan chi phi quan ly doanh nghiêp


4.1.3.3 Cac nghiệp vụ phat sinh trong quy II năm 2013

Cac nghiêp vu phat sinh chi phi quan ly doanh nghiêp cua doanh nghiêp trong quy II năm 2013 như sau:

- Ngay 08/04/2013 Nguyễn My Chinh thanh toan tiên mua văn phong phẩm.


Đơn vị: Xi nghiêp Khao sat thiêt kê va TVXD

Công ty TNHH MTV 621 Mâu số 01-TT


PHIÊU CHI


Sô: 18PC/04

Nơ 6428: 2.000.000

Nơ 133: 200.000

Co 1111: 2.200.000

Ho tên người nhận tiên: Nguyễn My Chinh

Địa chi: Công ty

Ly do chi: Chi mua văn phong phẩm

Số tiên: 2.200.000 VNĐ

Viêt băng chữ: Hai triêu hao trăm ngan đông

Kem theo: 01 Hoa đơn GTGT chưng tư gôc.

Đa nhân đu sô tiên (viêt bằng chư): Hai triêu hai trăm ngan đông.


Giam đốc Kê toan trưởng Người nhận tiên Người lập phiêu Thủ quy

(Ky,ho tên,đong dấu) (Ky, ho tên) (Ky, ho tên) (Ky, ho tên) (Ky, ho tên)

Nhân xét chưng tư: Phiêu chi cua công ty đươc lâp theo mâu sô 02-TT cua Bô Tai chinh. Hinh thưc chưng tư tuân thu theo quy đinh, công ty không them hoăc bơt khoan nao. Chưng tư co tinh hơp phap va hơp ly, co đây đu xac nhân giưa cac đôi tương co liên quan. Thông tin trên chưng tư đươc cung cấp đây đu: Ngay thang chưng tư, nôi dung chi, đôi tương nhân tiên, sô tiên…Chưng tư sau khi hach toan đươc lưu trư đê lam căn cư đôi chiêu khi cân thiêt.



Đơn vị ban hang: Cưa hang văn phong phẩm – dung cu hoc sinh

Mã số thuê:

Địa chi: 5/5, Bùi Hưu Nghĩa, P.Binh Thuy, Q.Binh Thuy, TP.Cân Thơ

Số tai khoan:

Điện thoai:

Ho tên Người mua hang: Nguyễn My Chinh

Tên đơn vị:

Mã số thuê:

Địa chi: Công ty TNHH MTV 621.


STT Tên hang hóa, dịch vụĐơn vị

tinhSố lượng

Đơn gia

Thanh tiên

1 2 3 4 5 6=4 x 5

Giấy A4, bia sơ mi, but bi 2.000.000 đ


Thuê suất: 10% Tiên thuê GTGT: 200.000 đ


Sô tiên viêt bằng chư: Hai triêu hai trăm ngan đông







Căn cư phiêu chi kê toan lâp chưng tư ghi sô loai chi tiên như sau:



CHỨNG TƯ GHI SÔ

Loai chưng tư chi tiên


Sô: 001/C


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiên Tai khoan Số tiên

Thanh toan văn phong phẩm

6428 2.000.000 1111 2.000.000

Thuê GTGT 133 200.000 1111 200.000

Tông x 2.200.000 x 2.200.000

Chưng tư kem theo: 1 phiêu chi, 1 hoa đơn GTGT.





- Ngay 31/05 kê toan tông hơp tiên lương cac công trinh thang 05 đưa vao chi phi, căn cư vao bang phân bô lương lâp chưng tư ghi sô loai tông hơp.



BANG PHÂN BÔ LƯƠNG THANG 05 NĂM 2013


STT Tên công trinh

Lương Ban điêu

hanh+khôi cơ quan

Lương khôi

SX (627)Tông

1 Xây lăp công trinh 962 1.840.327 8.691.476 10.531.8032 Xây lăp nha C11 - lu 25 CB 1.797.273 7.189.091 8.986.3643 XL nha N2 - Cuc Ky thuât 5.990.909 23.963.636 29.954.5454 XL sư 4 5.990.909 23.963.636 29.954.5455 XL Bơ Ke Khanh Hoang 4.250.214 18.368.534 22618748

6Thâm đinh CT khach san Nhât Ha 2.028.210 9.420.132 11.448.342

7 GSCT kho 302 3.068.182 12.272.727 15.340.9098 Lương CBQL 24.891.976 24.891.976

Tông 49.858.000103.869.23

2 153.727.232

Bằng chư: Môt trăm năm mươi ba triêu, bẩy trăm hai mươi bẩy nghin, hai trăm ba mươi hai đông.


Người lập Kê toan trưởng Giam đốc

Do tinh chất la công ty xây dưng nên tất ca chi phi đêu đươc tâp hơp theo công trinh cu thê. Vi thê công ty lâp bang phân bô tiên lương cung như bang tinh lương cho nhân viên căn cư theo tưng công trinh đang thưc hiên. Công ty lâp bang phân bô tiên lương theo tưng công trinh đê dễ dang theo dõi. Chưng tư vân đam bao tinh hơp ly vơi cac phân đươc thiêt kê.





CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 35/TH


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai

khoanSố tiên

Tông hơp lương cac công trinh thang 05

6428 49.858.000 334 49.858.000

Tông x 49.858.000 x 49.858.000

Chưng tư kem theo: 1 bang phân bô tiên lương





- Ngay 30/06 trich khấu hao nha cưa vât kiên truc cho quy II năm 2013, căn cư bang tai san cô đinh va trich khấu hao TSCĐ lâp chưng tư ghi sô sô 62/TH.



BANG TAI SAN CÔ ĐINH VA TRICH KHÂU HAO TSCĐ QUÝ II/2013


TT TÊN TAI SANSÔ

LƯƠNGNGUYÊN GIA TGSD

TRICH KH QUÝ II/2013

NHÀ CƯA VẬT KIÊN TRUC

792.123.034 21.726.968

1 Nha lam viêc mai bằng 388.536.761 15 4.910.873

2 Nha lam viêc 02 gian (31/12/2012

403.586.273 6 16.816.095


NGƯƠI LÂP KÊ TOAN TRƯỞNG GIAM ĐÔC

Nhân xét chưng tư: Công ty sư dung bang phân bô tai san cô đinh khac vơi mâu cua Bô Tai Chinh. Mâu do công ty tư lâp căn cư vao mâu cua Bô Tai Chinh nhưng đơn gian hơn đê dễ dang cho viêc theo dõi chi tiêt tinh hinh tăng giam tai san va khấu hao. Tuy không đung theo mâu nhưng bang phân bô vân đam bao đây đu thông tin vê tai san, sô khấu hao, ngay thang chưng tư, xac nhân cua cơ quan công ty va đươc lâp căn cư theo quyêt đinh cua công ty.





CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 62/TH


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai khoan

Số tiên

Khấu hao TSCĐ 6428 21.726.968 2141 21.726.968

Tông x 21.726.968 x 21.726.968

Chưng tư kem theo: 1 bang tai san va khấu hao tai san cô đinh.



Căn cư vao chưng tư ghi sô kê toan ghi sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2), bang tông hơp chi tiêt tai khoan (xem phu luc 3).



4.1.4 Kê toan doanh thu va chi phi hoat đông tai chinh

4.1.4.1 Kê toan doanh thu hoat đông tai chinh

a. Chưng tư sư dụng

Cac chưng tư sư dung trong qua trinh hach toan doanh thu hoat đông tai chinh bao gôm: giấy bao co va cac chưng tư khac co liên quan.

Căn cư vao chưng tư gôc kê toan lâp chưng tư ghi sô loai tông hơp, sau đo ghi sô chi tiêt TK 515 va sô cai. Cuôi kỳ kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chinh sang TK 911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

b. Cac nghiệp vụ phat sinh trong quy II năm 2013

- Ngay 31/05 Ngân hang Đâu tư va phat triên Viêt Nam gưi giấy bao co tiễn lai thang 05/2013 theo chưng tư ghi sô sô 47/TH

Chưng tư minh hoa như sau:





Sô: 1028211

GIÂY BAO CO

Ngay: 31/05/2013


Số tai khoan: 741.10.00.0000144

Mã số thuê: 1800158566


Nôi dung: Nhân lai tiên gưi

Số tiên băng chữ: Hai mươi ba nghin không trăm năm mươi chin đông.



Số tiên băng số23.059




CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 47/TH


Trich yêuGhi Nợ Ghi Có

Tai khoan Số tiên Tai khoan Số tiên

Lai tiên gưi 1121 23.059 515 23.059

Tông x 23.059 x 23.059

Chưng tư kem theo: 1 giấy bao co.



Căn cư chưng tư ghi sô kê toan ghi sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2).



4.1.4.2 Kê toan chi phi hoat đông tai chinh

a. Chưng tư sư dụng

Cac chưng tư sư dung đê hach toan chi phi tai chinh bao gôm: Giấy bao nơ, hơp đông vay va cac chưng tư khac co liên quan.

Căn cư vao chưng tư gôc kê toan lâp chưng tư tông hơp trên phân mêm, sau đo ghi sô chi tiêt TK 635 va sô cai. Cuôi kỳ kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chinh sang TK 911 đê xac đinh kêt quan kinh doanh.

b. Nghiệp vụ phat sinh trong quy IV năm 2013

- Ngay 30/12 công ty me bao nơ lai vay theo chưng tư ghi sô sô 58/TH



CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 58/TH


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai

khoanSố tiên

Lai vay 635 85.139.338 336 85.139.338

Tông x 85.139.338 x 85.139.338




Căn cư vao chưng tư ghi sô kê toan ghi sô chi tiêt (xem phu luc 1), sô cai (xem phu luc 2).



4.1.5 Kê toan thu nhập va chi phi khac

4.1.5.1 Kê toan thu nhập khac

Cac chưng tư sư dung như: phiêu thu, biên ban thanh ly TSCĐ, cac chưng tư co liên quan.

4.1.5.2 Kê toan chi phi khac

Cac chưng tư đươc công ty sư dung như: phiêu chi, biên ban hôi đông đinh gia, biên ban thanh ly TSCĐ, cac chưng tư co liên quan.

Trong quy IV năm 2013 xi nghiêp không phat sinh cac khoan thu nhâp va chi phi khac.

4.1.6 Kê toan xac định kêt qua kinh doanh

Cac chưng tư su dung: Cac chưng tư liên quan đên xac đinh kêt qua kinh doanh.

Cuôi quy, phân mêm kê toan tiên hanh kêt chuyên doanh thu ban hang va cung cấp dich vu, gia vôn hang ban, doanh thu va chi phi hoat đông tai chinh, doanh thu va chi phi khac, chi phi quan ly doanh nghiêp vao TK 911 đê xac đinh kêt qua kinh doanh cua công ty quy IV năm 2013.

- Kêt chuyên cac khoan doanh thu , chi phi đê xac đinh kêt qua kinh doanh theo chưng tư ghi sô sô 84/TH.

+ Kêt chuyên doanh thu, thu nhâp thuân đê xac đinh kêt qua kinh doanh.

+ Kêt chuyên chi phi đê xac đinh kêt qua kinh doanh.





CHỨNG TƯ GHI SÔ



Sô: 84/TH


Trich yêu

Ghi Nợ Ghi Có

Tai khoan

Số tiênTai

khoanSố tiên

Kêt chuyên đê xac đinh kêt qua kinh doanh

5111 10.179,012.793 911 10.179,012.793

515 895.457 911 895.457

911 7.574.970.557 632 7.574.970.557

911 220.318.453 635 220.318.453

911 1.198.977.588 642 1.198.977.588

911 1.185.641.652 421 1.185.641.652

Tông x 20.359.816.500 x 20.359.816.500






4.1.7 Đanh gia vê sô sach công ty

Công ty sư dung phân mêm kê toan đê thưc hiên viêc lâp chưng tư ghi sô, sô sach kê toan. Chưng tư ghi sô cua công ty đươc lâp chia lam ba loai: chưng tư thu tiên la cac nghiêp vu liên quan đên thu tiên măt sẽ đươc lâp chưng tư loai thu tiên, chưng tư ghi sô loai chi tiên la bao gôm cac nghiêp vu liên quan đên chi tiên, chưng tư loai ghi sô tông hơp la tất ca cac nghiêp vu con lai đêu lâp chưng tư ghi sô loai nay. Mâu chưng tư ghi sô cua công ty đươc lâp dưa theo quy đinh cua Bô Tai chinh, chưng tư mang tinh hơp phap, hơp ly phù hơp vơi tinh hinh công ty.

Công ty ưng dung phân mêm kê toan Viêt Nam đê hỗ trơ cho công tac hach toan kê toan, giam bơt sô lương nhân viên kê toan nhưng vân đam bao viêc hach toan đây đu, kip thơi cac nghiêp vu kinh tê phat sinh, phân mêm nay giup giam nhe khôi lương công tac ghi chép, han chê sai sot khi nhâp sô liêu giưa cac bang, biêu bang co liên quan nêu sô liêu không trùng khơp may sẽ bao lỗi cho ngươi dùng kip thơi sưa chưa, thuân tiên cho viêc kiêm toan.

Công ty co mơ sô chi tiêt cho tưng tai khoan đê dễ dang theo dõi. Mâu sô chi tiêt (xem phu luc 1) đươc lâp theo quy đinh cua Bô Tai Chinh, đây đu cac thông tin vê ngay thang ghi sô, sô hiêu, diễn giai…Bên canh đo đê dễ dang hơn trong kiêm tra va theo dõi công ty con them môt vai chi tiêu cân thiêt, như ơ phân tai khoan đôi ưng ngoai sô hiêu tai khoan công ty con đưa ra them côt chi tiêt-chi tiêt vê đôi tương đươc ghi sô. Công ty con lâp bang tông hơp cho môt sô tai khoan cân thiêt.

Công ty cung mơ sô cai cho tất ca cac tai khoan va thưc hiên đung theo mâu cua Bô Tai Chinh.

Sô chi tiêt, sô cai, chưng tư ghi sô, bao cao tai chinh sẽ đươc in vao cuôi kỳ va tô chưc lưu trư theo quy đinh. Tuy nhiên công viêc ghi sô thương đươc thưc hiên dôn vao cuôi kỳ vi viêc luân chuyên chưng tư châm trễ giưa cac bô phân, nên ghi chép chưng tư đung vơi ngay phat sinh không kip thơi vi thê cuôi kỳ công viêc bi dôn tich gây nhiêu ap lưc hơn va co thê dân tơi sai sot trong qua trinh thưc hiên.

4.1.8 Bang tông hợp kêt qua hoat đông kinh doanh của 4 xi nghiệp quy II năm 2013

Dưa vao bang tông hơp cac chi tiêu ta tông hơp lai đươc bang tông hơp kêt qua hoat đông san xuất kinh doanh cua 4 xi nghiêp như sau:



Bang 4.1 BANG TÔNG HƠP KÊT QUA HOAT ĐÔNG SAN XUÂT KINH DOANH 4 XI NGHIÊP QUÝ II-2013


Chi tiêu Xi nghiệp 630xi nghiệp Vật can

7Xi nghiệp Câu

đườngXi nghiệp Khao sat thiêt kê va TVXD

Số liệu tông hợp

1. Doanh thu ban hang va CCDV 168.299.999 375.471.636 9.448.521.364 10.179.012.793 20.171.305.792

2. Cac khoan giam trư doanh thu - - - - -

3.DT thuân vê ban hang va CCDV 168.299.999 375.471.636 9.448.521.364 10.179.012.793 20.171.305.792

4. Gia vôn hang ban 90.786.970 226.881.797 8.265.580.023 8.575.631.104 17.158.879.894

5.Lai gôp vê ban hang va CCDV 77.513.029 148.589.839 1.182.941.341 1.603.381.689 3.012.425.898

6. Doanh thu hoat đông tai chinh 56.766.252 396.322 45.953.115 895.457 104.011.146

7. Chi phi tai chinh 129.033.779 35.672.930 220.584.204 220.318.453 605.609.366

8.Chi phi quan ly doanh nghiêp 6.245.502 107.047.007 909.919.280 1.198.977.588 2.222.189.377

9.Lơi nhuân tư hoat đông SXKD (1.000.000) 6.266.224 98.390.972 184.981.105 288.638.301

10.Thu nhâp khac 1.000.000 - - - 1.000.000

11. Chi phi khac - - 19.920.357 - 19.920.357

12. Lơi nhuân khac 1.000.000 - (19.920.357) - (18.920.357)

13. Tông lơi nhuân trươc thuê - 6.266.224 78.470.615 184.981.105 269.717.944

14. Lơi nhuân sau thuê - 6.266.224 78.470.615 184.981.105 269.717.944




(Nguôn: Bang tông hơp cac chi tiêu quy II năm 2013 cua phong kê toan Công ty TNHH môt thanh viên 621)


CHƯƠNG 5

NHÂN XÉT VA ĐƯA RA MÔT SÔ GIAI PHAP GIUP CÔNG TY HOAN THIÊN VA NÂNG CAO HIÊU QUA TRONG KÊ TOAN XAC ĐINH VA PHÂN TICH KÊT QUA HOAT ĐÔNG KINH DOANH

5.1 NHÂN XÉT VA CAC GIAI PHAP VÊ TÔ CHỨC KÊ TOAN XAC ĐINH KÊT QUA KINH DOANH CỦA CÔNG TY

5.1.1 Ưu điểm

Tô chưc bô may kê toan kê toan cua công ty tương đôi hoan chinh co sư phân công, phân nhiêm rõ rang. Mỗi nhân viên đươc săp xêp công viêc phù hơp vơi trinh đô chuyên môn va phù hơp vơi kha năng.

Công ty sư dung phân mêm kê toan Viêt Nam đê hỗ trơ cho viêc hach toan kê toan, giam bơt đươc khôi lương công viêc ghi chép, giam bơt khôi lương nhân viên nhưng vân đam bao công viêc hach toan đây đu, kip thơi cac nghiêp vu phat sinh.

Cac chưng tư công ty sư dung đươc lâp theo mâu biêu quy đinh cua Bô Tai Chinh. Cac chưng tư đươc phân loai rõ rang, hang thang nôp lên phong kê toan công ty. Chưng tư đuocj lưu chuyên môt cach khoa hoc, đam bao cung cấp thông tin cân thiêt cho nha quan tri va cơ quan chưc năng.

Công ty ap dung hinh thưc Chưng tư ghi sô. Cac nghiêp vu kinh tê phat sinh đêu đươc phan anh, ghi chép đây đu, chinh xac va theo trinh tư thơi gian. Công ty co mơ sô kê toan chi tiêt cho cac tai khoan cung chi tiêt cho cac công trinh thuân lơi hơn trong theo dõi, quan ly cua kê toan trương va ban lanh đao công ty. Sô sach va bao cao cua công ty đươc lâp trên phân mêm va in ra vao cuôi kỳ, in theo mâu cua Bô Tia chinh. Cac chưng tư, sô sach đươc lưu giư theo quy đinh.

Công ty ap dung chê đô kê toan theo quyêt đinh 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006 cua Bô Tia chinh.

Công ty sư dung hê thông tai khoan đung quy đinh cua Bô tai chinh. Cac tai khoan đươc mơ sô chi tiêt thuân lơi trong viêc quan ly. Ngoai ra con lâp bang tông hơp chi tiêt cho cac tai khoan cân thiêt.

Đôi ngu nhân viên cua công ty co trinh đô, kinh nghiêp trong công tac kê toan va sư năng đông, sang tao, năng đông trong công viêc, co tinh thân trach nhiêm cao nên luôn hoan thanh tôt nhiêm vu đươc giao.

5.1.2 Nhược điểm

Tuy nhiên bô may kê toan cua công ty chi co 5 kê toan viên nhưng mỗi ngươi phai kiêm nhiêm môt hay nhiêu chưc năng khac nhau. Điêu nay co thê lam cho công viêc châm trễ trong viêc ghi nhân, hach toan cac tai khoan doanh thu, chi phi.


Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhNgoai ra do đam nhiêm nhiêu chưc năng khac nhau nên sư xét duyêt, xac nhân cac chưng tư sẽ không đam bao đươc tinh khach quan, chinh xac.

Tuy nhiên, công tac luân chuyên chưng tư giưa cac đơn vi trưc thuôc vơi phong tai chinh kê toan con châm trễ nguyên nhân la do công tac kê toan thương dôn vao cuôi kỳ mơi hach toan. Chưa co cac thu tuc kiêm tra, đôi chiêu chưng tư trong qua trinh luân chuyên.

Công ty chưa mơ sô chi tiêt cho tưng khach hang, cho tưng hang muc công trinh, ngân hang cung như nha cung cấp.

Công ty chưa thât sư quan tâm đên đơi sông nhân viên, chưa co nhưng chinh sach hỗ trơ cho nhân viên hoc nhưng lơp tâp huấn đê nâng cao trinh đô chuyên môn.

5.1.3 Giai phap khắc phục

Đê dễ dang va giam bơt ap lưc công viêc nên chia nho nhiêm vu ra cho cac nhân viên tranh tinh trang chưc năng kiêm nhiêm cua kê toan nhằm giup cho bô may kê toan công ty hơp ly va chăt chẽ hơn nưa đê đam bao cho sư phat triên cua công ty trong tương lai.

Công ty nên hach toan cac nghiêp vu kinh tê phat sinh theo thơi gian phat sinh. Thưc hiên kiêm tra, đôi chiêu chưng tư trươc khi nhâp liêu, lâp chưng tư ghi sô va lên sô chi tiêt, sô cai nhằm đam bao tinh chinh xac trong tưng nghiêp vu, chưng tư phai đươc lưu trư cẩn thân va đung thơi han đê đam bao đung quy đinh khi co thanh tra, kiêm tra. Công ty nên co them cac chưng tư kêt chuyên đươc in vao cuôi thang đê lam căn cư đôi chiêu khi cân thiêt.

Công ty cân tao điêu kiên cho nhân viên đươc hoc them đê nâng cao trinh đô cua minh. Tuyên chon them nhưng kê toan co trinh đô chuyên môn, tai năng tiêp quan công viêc trong tương lai. Hơn nưa môt môi trương lam viêc vui ve, không căng thăng, ap lưc sẽ giup cho nhân viên lam viêc co tinh thân trach nhiêm va co hiêu qua hơn.

Công ty cân mơ cac tai khoan chi tiêt cho tưng khach hang, chi tiêt cho tưng công trinh va hang muc công trinh đê thuân lơi hơn trong viêc theo dõi cac khoan phai thu, phai tra…Chi tiêt cac chi phi liên quan đên tưng công trinh đê dễ dang tông hơp cung như theo dõi.

5.2 NHÂN XÉT VA CAC GIAI PHAP VÊ HOAT ĐÔNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

5.2.1 Ưu điểm

Trươc tinh hinh kinh tê biên đông xấu anh hương đên gia ca nguyên vât liêu đâu vao, nhưng công ty đa không ngưng mơ rông quy mô, nâng cao chất lương công trinh xây dưng nên doanh thu cua công ty co sư gia tăng. Lơi nhuân cua công ty tăng dân qua cac năm gop phân bô sung vao nguôn vôn chu sơ hưu


Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhNgay nay do sư canh tranh gay găt cua nhiêu đôi thu canh tranh vê gia đấu

thâu, uy tin, chất lương công trinh…Do công ty đươc thanh lâp lâu năm nên đa tao đươc uy tin trên thi trương vi công ty co sư kiêm tra, giam sat chăt chẽ cac công trinh nên chất lương công trinh tôt hơn, đap ưng đươc nhu câu cua khach hang. Tuy nhiên công ty cân phai co nhưng giai phap đê nâng cao hiêu qua kinh doanh va đưng vưng tronh nên kinh tê vơi sư canh tranh khôc liêt giưa cac doanh nghiêp vơi nhau.

5.2.2 Nhược điểm

Công ty con găp nhiêu kho khăn trong viêc thu hôi va huy đông vôn đê bô sunh them nguôn vôn kinh doanh. Cac công trinh dơ dang con nhiêu, cac khoan nơ chưa thu hôi đươc tư nhưng công trinh đa hoan thanh đang chơ thanh toan nên doanh thu cua công ty chưa ôn đinh qua cac năm. Do tinh chất cua hoat đông kinh doanh trong lĩnh vưc xây dưng thơi gian nghiêm thu thương trên môt năm hoăc kéo dai hai đén ba năm nên viêc thu hôi vôn găp nhiêu kho khăn.

Cac khoan nơ vay cua công ty con kha cao do công tac đấu thâu kêt qua thấp nên không co hơp đông đê công ty chu đông vay vôn ngân hang, đông thơi cung không co nguôn vôn đôi ưng đê khai thac công trinh va đâu tư cho thi công.

Chi phi trong công ty chưa đươc quan ly chăt chẽ, chi phi quan ly doanh nghiêp con kha cao. Công ty cung găp không it kho khăn trong viêc tim kiêm nguôn nguyên liêu đâu vao, gia nguyên liêu đâu vao cao dân đên chi phi gia vôn cao.

May moc thiêt bi trong công ty chu yêu la cu ky, lac hâu lam châm tiên đô thi công công trinh.

Viêc tuyên chon nhân viên chưc thưc sư co hiêu qua, vân con nhiêu nhân viên đa lam viêc lau năm không đươc hoc nhưng lơp tâp huấn nâng cao trinh đô va ky thuât sư dung may moc thiêt bi công nghê mơi gây nhiêu kho khăn lam châm tiên đô thi công.

5.2.3 Giai phap khắc phục

5.2.3.1 Nâng cao lợi nhuận

Đê lam tăng lơi nhuân tư hoat đông san xuất kinh doanh thi bên canh viêc tăng doanh thu đoi hoi công ty phai quan ly chi phi môt cach hơp ly va chăt chẽ hơn. Cac biên phap lam tăng doanh thu la tim kiêm nhưng khach hang mơi. Đôi vơi khach hang mơi công ty nên kiêm soat chăt chẽ nhưng khoan phai thu đông thơi co chinh sach ưu đai đê thu hut cung như tao uy tin vơi khach hang mơi.

Đê quan ly chi phi công ty nên thương xuyên kiêm tra phân tich cac chi phi nhằm căt giam nhưng chi phi không cân thiêt, bên canh cung cân quan tâm đên gia vôn hang ban va chi phi quan ly doanh nghiêp nhằm tôi thiêu hoa chi phi như tim kiêm nhưng nha cung cấp nguyên liêu re nhưng vân đam bao chất lương nguyên liêu đê thi công công trinh. Gia xăng dâu tăng cao kéo theo chi phi vân chuyên cung gia tăng vi thê công ty nên sư dung tôi đa công suất cua phương tiên vân


Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhchuyên, tranh sư dung lang phi. Tăt may moc nêu ngưng sư dung đê tiêt kiêm đươc chi phi. Thưc hiên chinh sach tiêt kiêm vơi toan thê nhân viên trong công ty như: công ty co thê đưa ra quy đinh riêng vê sư dung điên, tăt đen, quat, may điêu hoa khi không co ngươi lam viêc trong phong lam viêc.

5.2.3.2 Đâu tư may móc thiêt bị va ap dụng khoa hoc công nghệ

Chất lương may moc anh hương trưc tiêp đên năng suất lao đông, tiên đô thi công công trinh va chất lương công trinh xây dưng. Công ty cân đâu tư them mua mơi may moc thiêt bi nhằm đap ưng yêu câu ky thuât, tinh phưc tap cua tưng loai công trinh, nâng cao chất lương công trinh, rut ngăn thơi gian thi công. May moc thiêt bi cu sư dung qua lâu cân đâu tư thay mơi đê đam bao an toan trong thi công cung như chất lương công trinh.

Viêc đâu tư may moc thiêt bi cân co kê hoach rõ rang, diễn ra tưng bươc theo tưng thơi kỳ do han chê vê vôn cung như trinh đô công nhân nên cân co thơi gian đao tao đê co thê khai thac hêt tinh năng cua may moc thiêt bi đươc đâu tư mơi.

5.2.3.3 Nâng cao chất lượng đôi ngu công nhân viên trong công ty

Nhân tô con ngươi la nhân tô quan trong quyêt đinh hiêu qua kinh doanh, gop phân nâng cao năng suất, tiên đô thi công công trinh, vi vây công ty nên chu trong viêc bôi dương lai va đao tao mơi lưc lương lao đông, đôi ngu tri thưc co chất lương cao.

Công ty nên cho nhân viên bô phân ky thuât hoc cac lơp đao tao, bôi dương ky năng đê khai thac tôi đa năng suất cua may moc thiêt bi mơi.

Công ty nên phân công lao đông phù hơp vơi trinh đô chuyên môn, năng lưc cung như nguyên vong cua mỗi ngươi, tao môi trương lam viêc thân thiên giup cho nhân viên co hưng thu vơi công viêc hơn.

Công ty cung nên co nhưng chinh sach khen thương, khuyên khich lơi ich vât chất đôi vơi nhưng nhân viên gioi, trinh đô tay nghê cao hoăc co thanh tich, sang kiên mơi trong san xuất kinh doanh co lơi ich cho công ty.


Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhCHƯƠNG 6

KÊT LUÂN VA KIÊN NGHI

6.1 KÊT LUÂN

Qua thơi gian thưc tâp tiêp cân công tac kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh va phân tich kêt quan hoat đông kinh doanh tai Công ty TNHH môt thanh viên 621 cho ta thấy đê khăng đinh vi tri va tao uy tin vơi khach hang công ty đa không ngưng nỗ lưc cô găng trong viêc nâng cao hiêu qua hoat đông kinh doanh.

Công ty đâ ưng dung khoa hoc công nghê vao công tac kê toan khi sư dung phân mêm kê toan lam cho công tac kê toan đươc gon nhe lam giam bơt khôi lương công viêc cho nhân viên. Công ty thưc hiên đung quy đinh cua Bô Tai chinh ban hanh. Bô may kê toan công ty đươc phân công rõ rang, quan ly chăt chẽ dươi sư lanh đao cua kê toan trương. Bên canh nhưng ưu điêm đo công ty vân con tôn tai môt sô vấn đê cân khăc phuc hơn như viêc lưu chuyê chưng tư, ghi nhân chưng tư chưa đam bao đung vơi thơi gian phat sinh va thương bi dôn tich vao cuôi kỳ kê toan

Phân tich hoat đông kinh doanh la nhiêm vu quan trong cua môt nha quan tri , phân tich va đanh gia giup tim ra nhưng nguyên nhân gây anh hương đên hiêu qua hoat đông cua công ty nhằm đê ra nhưng giai phap nhằm nâng cao hiêu qua hoat đong kinh doanh cua công ty. Qua phân tich hoat đông kinh doanh cua công ty cho thấy hiêu qua hoat đông cua công ty tương đôi ôn đinh. Măc dù tinh hinh kinh tê kho khăn, găp không it kho khăn vê vôn va sư biên đông cua gia ca thi trương nhưng dươi sư lanh đao cua Ban Giam Đôc công ty đx tân dung triêt đê nhưng thuân lơi đê vươt qua nhưng kho khăn trươc măt, kêt qua cho thấy la lơi nhuân cua công ty co sư gia tăng qua cac năm. Điêu nay khăng đinh sư phat triên vưng trăc cua công ty trong tương lai.

6.2 KIÊN NGHI

Nha nươc co vai tro quan trong trong viêc gop phân nâng cao kha năng tiêu thu cua nganh xây dưng trong va ngoai nươc. Vi thê Nha nươc cân phai quan tâm nhiêu hơn va co nhưng chinh sach giup cho sư phat triên cua cac doanh nghiêp xây dưng

Nha nươc cân hoan thiên cac văn ban quy chê vê xây dưng, đơn gian hoa cac thu tuc giấy phép nhằm tao điêu kiên thuân lơi cho cac công ty nganh xây dưng phat triên.

Nha nươc cân co nhưng chinh sach đâu tu gian tiêp thông qua viêc cấp tin dung, mơ rông tin dung dai han la phù hơp, đê công ty mơ rông hoat đong kinh doanh

Nha nươc cung cân co nhưng quy đinh vê tiêu chuẩn an toan va chất lương ky thuât vơi tưng công trinh xây lăp.


Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhCo nhưng chinh sach hỗ trơ cho cac doanh nghiêp trong nganh xây dưng

trong đâu tư đôi mơi công nghê nhằm nâng cao năng lưc thi công tăng kha năng canh tranh khi dư thâu. Cân tao môi trương canh tranh công bằng cho cac doanh nghiêp tham gia trong nganh, xư ly nghiêm minh moi hanh vi đâu cơ tich trư, gian lân thương mai nhằm muc đich lơi nhuân.

Công ty me va Quân khu 9 nên co nhưng chinh sach hỗ trơ, quan tâm đên hoat đong cua công ty, cấp them vôn, đâu tư them may moc thiêt bi nhằm nâng cao hiêu qua hoat đông cua công ty.



PHU LUC 1Đơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD, Công ty Mâu số S10-DNTNHH MTV 621 (Ban hanh theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006 Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ cua Bô trương BTC)

SÔ CHI TIÊTTÀI KHOAN 5111: DOANH THU BÁN HÀNG HOA


Ngay ghi sô

Số CTG

S

Chưng tưDiên giai

TK đối ưng Số phat sinh

Số hiệu Ngay TK CTiêt Nợ Có

Sô dư đâu kỳ11/04 32/TH 32TH/10 11/04 DT công trinh sưa chưa nha xe 659 131 659 1.060.256.36430/04 32/TH 32TH/10 30/04 DT CT cai tao XD khu ky thuât C11 lư 25 131 C11 454.545.455… … … … … … … …23/05 25/TH 25TH/11 23/05 Doanh thu T5 công trinh xây lăp 962 131 962 312.596.36423/05 25/TH 25TH/11 23/05 Doanh thu T5 công trinh xây lăp sư 4 131 SU4 909.090.90923/05 25/TH 25TH/11 23/05 Doanh thu thiêt kê CT chơ Tra An 131 TA 8.636.364… … … … … … … …26/06 26/TH 26TH/12 26/06 DT công trinh trung đoan BB1-sư 330 An

Giang131 BB1 454.545.455

26/06 26/TH 26TH/12 26/06 DT công trinh thẩm tra nha hang KSNK 2 131 TTNK 4.000.00026/06 26/TH 26TH/12 26/06 DT công trinh TK tiêu đoan 1-lư 6 phao binh 131 L6 51.573.636… … … … … … … …30/06 79/TH 79TH/12 30/06 KC doanh thu cac công trinh quy IV 911 10.179.012.793

Công sô phat sinh 10.179.012.793 10.179.012.793Sô dư cuôi kỳ

82


Đơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD, Mâu số S10-DNCông ty TNHH MTV 621 (Ban hanh theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ cua Bô trương BTC)

SÔ CHI TIÊTTÀI KHOAN 632: GIÁ VÔN HÀNG BÁN


Ngay ghi sô

Số CTGS


TK đối ưng Số phat sinhSố hiệu Ngay TK CTiêt Nợ Có

Sô dư đâu kỳ30/06 77/TH 77TH/6 30/06 Tinh gia vôn công trinh TK kho đan Bên Tre 1541 KDBT 71.597.64030/06 77/TH 77TH/6 30/06 Tinh gia vôn CT TK tiêu đoan 1 –lư 6 phao

binh1541 L6 12.749.236

30/06 77/TH 77TH/6 30/06 Tinh gia vôn CT TK chơ Tra An 1541 TA 4.045.70530/06 77/TH 77TH/6 30/06 Tinh gia vôn CT sưa chưa nha xe 659 1541 659 922.931.01430/06 77/TH 77TH/6 30/06 Tinh gia vôn CT trung đoan BB1-sư 330 An

Giang1541 BB1 391.332.631

30/06 77/TH 77TH/6 30/06 Tinh gia vôn CT thẩm tra nha hang KSNK 2 1541 TTNK 900.000… … … … … … … …30/06 80/TH 80TH/6 30/06 KC gia vôn cac công trinh quy IV xac đinh kêt

qua kinh doanh911 8.575.631.104


83



SÔ CHI TIÊTTÀI KHOAN 6428: CHI PHI QUAN LÝ DOANH NGHIỆP


Ngay ghi sô

Số CTGS


TK đối ưng Số phat sinhSố hiệu Ngay TK CTiêt Nợ Có

Sô dư đâu kỳ01/04 02/TH 01TH/04 01/04 TT tiên mua phân mêm xây dưng 331 TUAN 3.600.00008/04 001/C 12PC/04 08/04 Nguyễn My Chinh: TT nhân công phuc vu

văn phong1111 2.775.000

08/04 001/C 13PC/04 08/04 Nguyễn Bich Trâm: TT mưc in 1111 600.00008/04 001/C 14PC/04 08/04 Nguyễn Bich Trâm: TT phi nôi mang 1111 500.00008/04 001/C 15PC/04 08/04 Nguyễn Bich Trâm: TT tiên mua sach 1111 325.00008/04 001/C 15PC/04 08/04 Nguyễn My Chinh: TT văn phon phẩm 1111 2.200.00010/04 001/C 27PC/04 10/04 Bùi Văn Bấc: TT công tac 111 2.756.54531/05 35/TH 35TH/05 31/05 Tinh lương cac công trinh thang 334 LUONG 49.858.00030/06 62/TH 61TH/06 30/06 Phân bô công cu dung cu quy 242 18.134.91030/06 62/TH 62TH/06 30/06 Trich khấu hao quy 21411 21.726.968… … … … … … … …30/06 81/TH 81TH/06 30/06 KC chi phi QLDN xac đinh kêt qua kinh

doanh911 1.198.977.588


84

Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhĐơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD, Mâu số S10-DNCông ty TNHH MTV 621 (Ban hanh theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ cua Bô trương BTC)

SÔ CHI TIÊTTÀI KHOAN 515: DOANH THU HOẠT ĐÔNG TÀI CHINH


Ngay ghi sô

Số CTGS


TK đối ưng Số phat sinhSố hiệu Ngay TK CT Nợ Có

Sô dư đâu kỳ26/04 28/TH 28TH/4 26/4 Ngân hang: bao co tiên lai thang 4 1121 DT 182.62131/05 47/TH 47TH/5 31/5 Ngân hang: bao co tiên lai thang 5 1121 DT 23.06926/06 28/TH 28TH/6 26/6 Ngân hang: bao co tiên lai thang 6 1121 DT 689.77730/06 82/TH 82TH/6 30/6 KC doanh thu HĐTC xac đinh kêt qua kinh

doanh911 895.457

Công sô phat sinh 895.457 895.457Sô dư cuôi kỳ

85



SÔ CHI TIÊTTÀI KHOAN 635: CHI PHI HOẠT ĐÔNG TÀI CHINH


Ngay ghi sô

Số CTGS


TK đối ưng Số phat sinhSố hiệu Ngay TK CT Nợ Có

Sô dư đâu kỳ30/04 37/TH 37TH/4 30/04 Công ty: Bao nơ tiên lai thang 4 336 TC 61.949.83831/05 40/TH 40TH/5 31/05 Công ty: Bao nơ tiên lai thang 5 336 TC 73.229.22730/06 58/TH 58TH/6 30/06 Công ty: Bao nơ tiên lai thang 6 336 TC 85.139.33830/06 83/TH 83TH/6 30/06 KC chi phi tai chinh xac đinh kêt qua kinh

doanh911 220.318.453

Công sô phat sinhSô dư cuôi kỳ

86

Kê toan xac định va phân tich kêt qua hoat đông kinh doanhPHU LUC 2

Đơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD, Mâu số S03b-DNCông ty TNHH MTV 621 (Ban hanh theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ cua Bô trương BTC)

SÔ CAITÀI KHOAN 5111: DOANH THU BÁN HÀNG HOA

Đơn vi tinh: ĐôngNgay ghi sô

Chưng tư ghi sôDiên giai

TK đối ưng

Số phat sinh

Số hiệu Ngay Nợ Có

Sô dư đâu kỳ11/04 32/TH 11/04 DT công trinh sưa chưa nha xe 659 131 1.060.256.36411/04 32/TH 11/04 DT CT cai tao XD khu ky thuât C11 lư 25 131 454.545.455… … … … … …23/05 25/TH 23/05 DT thang 5 công trinh xây lăp 962 131 312.596.36423/05 25/TH 23/05 DT thang 5 công trinh xây lăp sư 4 131 909.090.90923/05 25/TH 23/05 DT thiêt kê công trinh chơ Tra An 131 8.636.364… … … … … …26/06 26/TH 26/06 DT công trinh trung đoan BB1-sư 330 An Giang 131 454.545.45526/06 26/TH 26/06 Dt công trinh thẩm tra nha hang KSNK 2 131 4.000.00026/06 26/TH 26/06 Dt công trinh TK tiêu đoan 1-lư 6 phao binh 131 51.573.636… … … … … …30/06 79/TH 30/06 KC doanh thu cac công trinh quy II 911 10.179.012.792


87



SÔ CAITÀI KHOAN 632: GIÁ VÔN HÀNG BÁN


Ngay ghi sô


TK đối ưng

Số phat sinh


Sô dư đâu kỳ30/06 77/TH 30/06 Gia vôn công trinh TK kho đan Bên Tre 1541 71.597.64030/06 77/TH 30/06 Gia vôn CT TK tiêu đoan 1 –lư 6 phao binh 1541 12.749.23630/06 77/TH 30/06 Gia vôn CT TK chơ Tra An 1541 4.045.70530/06 77/TH 30/06 Gia vôn CT sưa chưa nha xe 659 1541 922.931.01430/06 77/TH 30/06 Gia vôn CT trung đoan BB1-sư 330 An Giang 1541 391.332.63130/06 77/TH 30/06 Gia vôn CT thẩm tra nha hang KSNK 2 1541 900.000… … … … … …30/06 80/TH 30/06 KC gia vôn cac công trinh quy II xac đinh kêt qua

kinh doanh911 8.575.631.104


88



SÔ CAITÀI KHOAN 642: CHI PHI QUAN LÝ DOANH NGHIỆP


Ngay ghi sô


TK đối ưng

Số phat sinh


Sô dư đâu kỳ01/04 02/TH 01/04 TT tiên mua phân mêm xây dưng 331 3.600.00008/04 001/C 08/04 Nguyễn My Chinh: TT nhân công phuc vu văn

phong1111 2.775.000

08/04 001/C 08/04 Nguyễn Bich Trâm: TT mưc in 1111 600.00008/04 001/C 08/04 Nguyễn Bich Trâm: TT phi nôi mang 1111 500.00008/04 001/C 08/04 Nguyễn Bich Trâm: TT tiên mua sach 1111 325.00008/04 001/C 08/04 Nguyễn My Chinh: TT văn phon phẩm 1111 2.200.00008/04 001/C 08/04 Bùi Văn Bấc: TT công tac 111 2.756.54531/05 35/TH 31/05 Tinh lương cac công trinh thang 334 49.858.00030/06 62/TH 30/06 Phân bô công cu dung cu quy 242 18.134.91030/06 62/TH 30/06 Trich khấu hao quy 21411 21.726.968… … … … … …30/06 81/TH 30/06 KC chi phi QLDN xac đinh kêt qua kinh doanh 911 1.198.977.588


89



SÔ CAITÀI KHOAN 515: DOANH THU HOẠT ĐÔNG TÀI CHINH


Ngay ghi sô


TK đối ưng

Số phat sinh


Sô dư đâu kỳ26/04 28/TH 26/04 Ngân hang: bao co tiên lai thang 4 1121 182.62131/05 47/TH 31/05 Ngân hang: bao co tiên lai thang 5 1121 23.06926/06 28/TH 26/06 Ngân hang: bao co tiên lai thang 6 1121 689.77730/06 82/TH 30/06 KC doanh thu HĐTC xac đinh kêt qua kinh doanh 911 895.457

Công sô phat sinh 895.457 895.457Sô dư cuôi kỳ

90



SÔ CAITÀI KHOAN 515: DOANH THU HOẠT ĐÔNG TÀI CHINH


Ngay ghi sô


TK đối ưng

Số phat sinh


Sô dư đâu kỳ30/04 37/TH 30/04 Công ty: Bao nơ tiên lai thang 4 336 61.949.83831/05 40/TH 31/05 Công ty: Bao nơ tiên lai thang 5 336 73.229.22730/06 58/TH 30/06 Công ty: Bao nơ tiên lai thang 6 336 85.139.33830/06 83/TH 30/06 KC chi phi tai chinh xac đinh kêt qua kinh doanh 911 220.318.453

Công sô phat sinhSô dư cuôi kỳ

91



SÔ CAITÀI KHOAN 911: XÁC ĐINH KÊT QUA KINH DOANH


Ngay ghi sô


TK đối ưng

Số phat sinh


Sô dư đâu kỳ30/06 84/TH 30/06 Kêt chuyên xac đinh kêt qua 511 10.179.012.79330/06 84/TH 30/06 Kêt chuyên doanh thu hoat đông tai chinh 515 895.45730/06 84/TH 30/06 Kêt chuyên gia vôn hang ban 632 7.574.970.55730/06 84/TH 30/06 Kêt chuyên chi phi tai chinh 635 220.318.45330/06 84/TH 30/06 Kêt chuyên chi phi quan ly doanh nghiêp 642 1.198.977.58830/06 84/TH 30/06 Lơi nhuân chưa phân phôi 421 1.185.641.652


92


Đơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD,Công ty TNHH MTV 621Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ

SÔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TƯ GHI SÔQuy II năm 2013


Chưng tư ghi sôSố tiên

Chưng tư ghi sôSố tiên

Số hiệu Ngay Số hiệu Ngay02/TH 01/04/2013 3.600.000 40/TH 31/05/2013 73.229.277001/C 08/04/2013 525.000 47/TH 31/05/2013 23.05932/TH 11/04/2013 1.060.256.364 06/TH 14/06/2013 4.000.00028/TH 26/04/2013 182.621 001/C 15/06/2013 23.164.00031/TH 30/04/2013 140.000 001/C 18/06/2013 133.60032/TH 30/04/2013 454.545.455 15/TH 19/06/2013 6.100.00032/TH 30/04/2013 52.953.095 26/TH 26/06/2013 454.545.45532/TH 30/04/2013 136.514.545 26/TH 26/06/2013 875.319.24233/TH 30/04/2013 88.737.077 26/TH 26/06/2013 51.573.63637/TH 30/04/2013 61.949.838 26/TH 26/06/2013 689.457001/C 06/05/2013 293.284 28/TH 30/06/2013 112.60002/TH 06/05/2013 296.145 43/TH 30/06/2013 88.741.835001/C 10/05/2013 382.381 53/TH 30/06/2013 24.937.300001/C 14//05/2013 3.750.000 55/TH 30/06/2013 18.134.91025/TH 23/05/2013 312.596.364 58/TH 30/06/2013 85.139.33825/TH 23/05/2013 727.272.727 61/TH 30/06/2013 18.134.91025/TH 23/05/2013 8.636.364 62/TH 30/06/2013 21.726.96825/TH 23/05/2013 31.950.000 77/TH 30/06/2013 1.011.323.59535/TH 31/05/2013 49.858.000 84/TH 30/06/2013 20.359.816.500

Công 2.994.439.260 Công 23.116.845.682

93


PHU LUC 3Đơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD, Mâu số F01-DNCông ty TNHH MTV 621 (Ban hanh theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ cua Bô trương BTC)

BANG TÔNG HƠP CHI TIÊT TAI KHOANTai khoan 6428-Chi phi bằng tiên khac

Ngay 30 thang 06 năm 2013, Quy II năm 20113Đơn vi tinh: Đông

Mã TK Tên tai khoanSố dư đâu

kỳPhat sinh trong kỳ Phat sinh luy kê Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có6428 Chi phi bằng tiên khac - - 1.198.977.588 1.198.977.588 2.113.182.089 2.113.182.089 - -A Ăn ca - - 70.115.000 70.115.000 138.386.327 138.386.327 - -BHTN Bao hiêm tai nan - - 5.670.000 5.670.000 5.670.000 5.670.000 - -BHXH Bao hiêm xa hôi - - 87.894.781 87.894.781 174.417.138 174.417.138 - -CD Công đoan - - 16.754.534 16.754.534 33.597.452 33.597.452 - -CT Công tac - - 44.263.144 44.263.144 77.363.647 77.363.647 - -DC Dung cu văn phong - - 18.134.910 18.134.910 49.004.200 49.004.200 - -DN Điên nươc - - 27.076.300 27.076.300 27.076.300 27.076.300 - -DT Điên thoai - - 7.739.464 7.739.464 14.303.723 14.303.723 - -KH Khấu hao - - 41.516.967 41.516.967 83.033.934 83.033.934 - -LU Lương CBQL - - 227.336.912 227.336.912 494.393.662 494.393.662 - -M Phi nôi mang - - 1.500.000 1.500.000 2.500.000 2.500.000 - -MB Chi phi thuê môn bai - - - - 1.000.000 1.000.000 - -PM Phân mêm - - 3.600.000 3.600.000 - -QL1 Chi phi quan ly - - 483.726.246 483.726.246 617.591.360 617.591.360 - -QLXN Chi phi quan ly XN - - 23.700.000 23.700.000 36.385.000 36.385.000 - -SC Sưa chưa - - 9.035.454 9.035.454 29.762.454 29.762.454 - -TK Tiêp khach - - 101.429.774 101.429.774 274.985.316 274.985.316 - -

94


VPP Văn phong phẩm - - 33.084.102 33.084.102 50.111.576 50.111.576 - -Công - - 1.198.977.588 1.198.977.588 2.113.182.089 2.113.182.089 - -

Người lập biểu Kê toan trưởng Giam đốc

95


Đơn vị: Xi nghiêp khao sat thiêt kê va TVXD, Mâu số F01-DNCông ty TNHH MTV 621 (Ban hanh theo QĐ sô 15/2006/QĐ-BTC ngay 20/03/2006Địa chi: Lê Hông Phong – Tra An – Q.Binh Thuy – TP.Cân Thơ cua Bô trương BTC)

BANG TÔNG HƠP CHI TIÊT TAI KHOANTai khoan 5111-Doanh thu ban hang hoa

Ngay 30 thang 06 năm 2013, Quy II năm 20113Đơn vi tinh: Đông

Mã TK

Tên tai khoanSố dư đâu kỳ

Phat sinh trong kỳ Phat sinh luy kêSố dư

cuối kỳNợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

511 Doanh thu ban hang hoa - - 10.179.012.793 10.179.012.793 19.036.742.793 19.036.742.793 - -25 XL CT lư 25 công binh - - 363.636.364 363.636.364 2.545.454.546 2.545.454.546 - -302 GSCT kho đan 302 Cuc ky thuât - - 46.363.636 46.363.636 228.181.818 228.181.818 - -53 QL 53 Vĩnh Long - - - - 166.127.273 166.127.273 - -659 Cai tao SC nha xe trung đoan 659 - - 1.060.256.364 1.060.256.364 1.060.256.364 1.060.256.364 - -921 CT đương tinh 921 - - 70.350.909 70.350.909 70.350.909 70.350.909 - -962 XL trung đoan 962 QK - - 1.312.596.364 1.312.596.364 1.312.596.364 1.312.596.364 - -BB1 XL trung đoan Bô Binh 1-sư 330

An Giang- - 454.545.455 454.545.455 454.545.455 454.545.455 - -

BK XL CT Bơ ke Soc Trăng - - 437.589.545 437.589.545 437.589.545 437.589.545 - -C11 Cai tao XD khu ky thuât C11 lư 25

CB- - 1.636.363.637 1.636.363.637 2.545.454.546 - -

DD GSCT nhanh Nam Đon Dong - - - - 91.910.000 91.910.000 - -L6 TK tiêu đoan 1-lư 6 phao binh - - 51.573.636 51.573.636 51.573.636 51.573.636 - -N2 XL nha N2 CKT – QK - - 1.818.181.819 1.818.181.819 1.818.181.819 1.818.181.819 - -NH Thẩm đinh khach san Nhât Ha - - 31.950.000 31.950.000 31.950.000 31.950.000 - -TA TK chơ Tra An - - 8.636.364 8.636.364 8.636.364 8.636.364 - -… … - - … … … … - -

Công - - 10.179.012.793 10.179.012.793 19.036.742.793 19.036.742.793 - -

96


97

Education

Nguyễn đức minh tùng. kt xác định kết quả kinh doanh