Projektijuhi finantsprogramm - projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs

Avalik koolitus 14-15. oktoober 2010.a., Tallinn

Sander Karumitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,

koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasseGSM: 5043202; [email protected], skype: sanderkaruhttp://www.rafiko.ee; http://www.hot.ee/sanderkaru/

http://et.wikipedia.org/wiki/Sander_Karu

http://www.rafiko.ee/

http://www.hot.ee/sanderkaru/

SANDER KARU AVALIKUD JA TELLIMUSKOOLITUSED

2©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; www.hot.ee/sanderkaru/ 2

Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, 20-22. oktoober 2010, 3 päeva

UUS! Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, 26. oktoober 2010, 1 päev

Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis, 27-28. oktoober 2010, 2 päeva

Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm, 11-12 november 2010, 2 päeva, UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 17. november 2010, 1 päev Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis , 18-19. november 2010, kaks päeva UUS! Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht, 23-26. november 2010, 4 päeva Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)j

uhile 13-15. detsember, 3 päeva,

Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 28-30. märts 2011; kolm päeva

Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 5-6 aprill 2011, 2 päeva Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja

analüüs, 7-8 aprill 2011, 2 päeva

Eelarved ja eelarvestamine nüüdisaegses organisatsioonis. 26-27 aprill 2011, 2 päeva,

Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel

http://www.hot.ee/sanderkaru/eelarvestamine%20ja%20hinnakujundus.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/raamatupidamine%20juhtimisarvestus.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/abc%20kuluarvestus.htm



http://www.hot.ee/sanderkaru/turundus_ost_finants.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/raamatupidamise_aastaaruande_finantsanalyys.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/controlling.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/raamatupidaja_finantsjuht.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/mittefinantsjuhi_programm.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/mittefinantsjuhi_programm.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/kulude%20juhtimine%20ja%20arvestus.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/finantsanalyys.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/projektijuht_ja_finantsprogramm.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/projektijuht_ja_finantsprogramm.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/eelarvestamine.htm

KIRJUTATUD RAAMATUD

3©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga

1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest

2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk

2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga

2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk

2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk

2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga

2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest

2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk

2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)

2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ainult digiraamatuna)KUIDAS OSTA? koolitusel osalejatele 100 kr soodsamad koolituse vaheajal

www.rafiko.ee, digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new

http://www.rafiko.ee/raha2.html

http://www.rafiko.ee/juhtimine.html

http://www.rafiko.ee/juhtimine2.html

http://www.rafiko.ee/eelarve.htm



http://www.rafiko.ee/eelarvejuhend.htm

http://www.rafiko.ee/eelarvejuhend.htm

http://www.rafiko.ee/kuluarvestus%20sisukord.htm

http://www.rafiko.ee/amortisatsioon_tutvustus_uus.pdf

4©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; www.hot.ee/sanderkaru/

FINANTSTEGEVUSE JUHTIMINE PROJEKTIORG-S (8)

G1: Mida teen juhina selleks, et edukalt juhtida projektipõhise organisatsiooni

finantstegevust?

G2: Millised on projektipõhise ja tootepõhise organisatsiooni finantsjuhtimine põhilised

erinevused?

G3: Kuidas koostada eelarveid projektorganisatsioonis?

JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU

MIS ON PROJEKT? ... tegevuste kogum ainulaadse eesmärgi (tulemuse)

saavutamiseks, teatud ajaperioodil, tähtaegselt, kiiresti, kasumlikumalt (madalamate kuludega), kvaliteetsemalt ja motiveeritumalt

Tunnused: Spetsiifiline ja mõõdetud eesmärk Ühekordsus ja ainulaadsus kliendile (arendusprojektid –

teostajale uus, teostusprojektid – teostajale korduv) Uudsus, kordumatus, riskid Konkreetne tulemus ja lõpp Elluviimine vajab enamasti vajab juhtimist ja tihti eraldi

organisatsiooni konkreetse projekti (allprojekti) elluviimiseks

Juhtimise aluseks eelarve (NB! Tulud, kulud, rahavood, seos kogu organisatsiooni bilansiga)


VÕRKSTRUKTUUR PROJEKTI- PÕHISES ORGANISATSIOONIS


TIPPJUHTKOND (VÄLJAKUTSETE OTSIJAD)

KESKTASANDIJUHID (SEOSTAJAD)

STRATEEGILISED TULEMUSKESKUSEDja/või PROJEKTIGRUPID (PROJEKTID)

RAAMATUPIDAMISE BAASMÕISTED

....................................................................................on raamatupidamisaruanne, mis kajastab raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi majandustulemust (tulusid, kulusid ja kasumit või kahjumit)

.............. aruandeperioodi sissetulekud, millega kaasneb varade suurenemine või kohustuste vähenemine ja mis suurendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanike tehtud sissemaksed omakapitali;

.............. aruandeperioodi väljaminekud, millega kaasneb varade vähenemine või kohustuste suurenemine ja mis vähendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanikele tehtud väljamaksed omakapitalist;

.............................raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe;

....................................................................................................- eelarve, milles eelarvestatakse detailselt rahavajadus, laekumised ja väljamaksed kogu eelarveperioodi ja selle lühemate osaperioodide kohta

................................raamatupidamiskohustuslase igapäevast tegevust juhtima ja tehinguid tegema õigustatud isik või isikud (näiteks äriühingu juhatus);


©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 8

PRAKTILINE TÖÖ: OLULISEMAD EELARVESTAMISE MEETODID

on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamist alustatakse kogu organisatsiooni koondplaanist ja seejärel koostatakse järgmiste juhtimistasandite plaanid.

on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamisel alustatakse alumiste juhtimistasandite eelarvete väljatöötamisest. Alumiste juhtimistasandite eelarveid koordineeritakse kuni ülemise juhtimistasandi ja organisatsiooni koondplaanini

on eelarvestamise meetod, milles antakse ülemistelt juhtimistasanditelt alla kontrollarvud ja nendest lähtuvalt koostatakse alumistel juhtimistasanditel vastavate juhtimistasandite eelarved. Pärast seda järgnevad läbirääkimised, mille tulemusena valmib organisatsiooni koondplaan.

on eelarvestamise meetod, mis võtab järgnevate perioodide eelarvestamisel aluseks baasperioodi (oodatavad) tegelikud tulemused ja kasutab neid eelarvestamisel "baasina". Baasist lähtuva meetodi kasutamisel leitakse eelarveperioodi näitajad baasperioodi vastavat näitajat korrigeerides.

on eelarvestamise meetod, mille korral on iga tegevuse ja/või ressursi esialgne eelarve null. Nullbaasiga eelarvestamise kasutamisel hinnatakse enne eelarvesse lülitamist konkreetse tegevuse ja ressursi vajadust ning alles siis lülitatakse see eelarvesse.


PÕHITEGEVUSE EA PROTSESS PROJEKTIORGANISATSIOONIS

PROJEKT 1

EELARVESTATUDKASUMIARUANNE

TURUSTUS- JAÜLDHALDUSKULUDE EELARVED:•ARENDUSKULUDE EELARVE•TURUSTUSKULUDE EELARVE•MÜÜGIJÄRGSE TEENINDUSE EELARVE•ÜLDHALDUSKULUDE EELARVE

PROJEKT 1+n...

TULUDE (MÜÜGI) EELARVE

KULUDE (TOOTMISE) EELARVE

OTSEKULUD •MATERJALID •OSTETAVAD TEENUSED•TÖÖJÕUD

KAUDKULUD

TULUDE (MÜÜGI) EELARVE

KULUDE (TOOTMISE) EELARVE

OTSEKULUD •MATERJALID •OSTETAVAD TEENUSED•TÖÖJÕUD

KAUDKULUDTU

GU

TE

EN

US

TE

EE

LA

RV

ED


PROJEKTI EELARVETE KOOSTAMINE üldise majanduskeskkonna stabiilsus ja riskid hinnamuutuste prognoosimine eesmärgid (müügieesmärgid, projekti eesmärgid) kas kasum, kulude sääst või (mitterahaline) kasu? vältimatud ja välditavad projektid projekti dokumentatsioon ja/või leping tulemuslikkuse mõõtmiseks mõõdikute ja sihtväärtuste valik projekti ajakava, etapid, kontrollpunktid vajalike põhi-, tugi- ja abiprotsesside (tegevuste) kindlaksmääramine kas alustada tuludest või kuludest? eelarvete vorm: kulupõhine või jääktulupõhine? millised eelarved (materjalide eelarve, tööjõu eelarve, üldkulude eelarve,

finantseelarved) kulude liigitus: otsekulud ja kaudkulud (üldkulud), muutuvkulud ja püsikulud projektikulud ja üldkulud (perioodikulud) tasuvuspunkt kas teha ise või kasutada alltöövõttu? täiendavate investeeringute vajadus rahastamisallikate olemasolu ja garantiide võimalus kapitali hind (intress) valuutariskid raamatupidamise algdokumendid ja esitamise kord


JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU

G1: Kuidas eelarvestada projekti tulusid/kulusid (mida teha tuludega/kuludega, et neid kasutada

projektide eelarvestamisel)?

G2: Kuidas eelarvestada projekti rahavoogusid (rahakäivet) ja raha vajadust (millest lähtun,

millele keskendun jne)?

PROJEKTI TULUDE, KULUDE JA RAHAVOOGUDE EELARVED (VG)

OTSESED MATERJALIKULUD + OTSESED TÖÖJÕUKULUD+ MUUD OTSEKULUD= OTSEKULUD KOKKU

KOGUKULUDE KUJUNEMINE

+ KAUDSED MATERJALIKULUD + KAUDSED TÖÖJÕUKULUD+ PÕHIVARA AMORTISATSIOONIKULU+ MUUD PÕHITEGEVUSE ÜLDKULUD= PÕHITEGEVUSE KULUD KOKKU

+ TURUSTUSKULUD + ÜLDHALDUSKULUD

+ MUUD ÄRIKULUD+ FINANTSKULUD

= KOGUKULUD (KULUD KOKKU)


Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 127

KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu

Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜwww.rafiko.ee [email protected] 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas)ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)

www.rafiko.ee; [email protected]

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

RAHAKÄIBE PROGNOOSI KOOSTAMISE ETAPID (PRFP)

1. ettevalmistused rahakäibe prognoosi koostamiseks

2. raha laekumiste prognoosi koostamine

3. raha väljamaksete prognoosi koostamine

4. raha laekumiste ja väljamaksete prognooside

alusel rahakäibe prognoosi koostamine.

14

ÜLESANNE: PROJEKTI EELARVE JA RAHAKÄIBE PROGNOOS Saadakse tellimus summas 130000 kr (maksetähtaeg 1 nädal peale

tellimuse täitmist, nädal 9) elektrisüsteemi ehituseks. Projekti teostamise aeg 8 nädalat (nädalad 1-8).

Tellimuse täitmiseks ostetakse esimesel päeval alljärgnevad materjalid (ostetud materjalid kantakse kulusse projekti lõpetamisel): Trafo, 25000 kr, maksetähtaeg 14 päeva (nädal 2) Elektrijuhe, 1000 m hinnaga 10 kr/m = 10000 kr, maksetähtaeg 28 päeva (nädal

4) Muhvid, 500 tk hinnaga 10 kr/tk = 5000 kr, maksetähtaeg 56 päeva (nädal 8)

Tellimuse täitmiseks sõlmitakse leping alltöövõtjaga esimesel päeval. Alltöövõtja teostab töid 10000 kr eest nädalatel 3-4. Alltöövõtjale tasutakse 50% summadest lepingu sõlmimisel (nädal 1) ja ülejäänud osa 2 nädala jooksul peale töö teostamist (nädal 6)

Transporditeenuste kulud on kogu projekti teostamise perioodil 1000 kr nädalas (kokku 8000 kr, nädalad 1-8) ja nende eest tasutakse samal nädalal.

Üldkulud on kogu projekti teostamise perioodil 1000 kr nädalas (kokku 8000 kr, nädalad 1-8) ja nende eest tasutakse järgneva nädala jooksul.


ÜLESANNE 2: PALGAKULUDE EELARVESTAMINETöötaja soovib kätte saada palka (netopalk, netotöötasu) 7000 kr kuus. Tulumaks on 22% ja

tulumaksuvaba määr on 2000 kr kuus. Sotsiaalmaks on 33%. Ettevõttes eelarvestatakse puhkusetasu reservi 8,8%. Töötaja töötuskindlustust ja kogumispensioni ei eelarvestata.

Leida kooli: palgakulu (brutopalk), sotsiaalmaks, tööjõukulu kuus, puhkusetasu reserv, tööjõukulu koos puhkusetasu reserviga.

Lahendus: palgakulu (brutopalk): (brutotöötasu – 2000) * (1 – 0,22) + 2000 = netotöötasu brutotöötasu = (netotöötasu – 2000) / (1 - 0,22) + 2000 sotsiaalmaks: tööjõukulu (palgafond): puhkusetasu reserv: tööjõukulu koos puhkusetasu reserviga:



INVESTEERINGUTE EELARVE

FINANTSEELARVETE KOOSTAMISE PROTSESS

EELARVESTATUD BILANSS

RAHAKÄIBE EELARVE

EELARVESTATUD RAHAVOOGUDE

ARUANNE

EELARVESTATUDKASUMIARUANNE

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 171


RISK JA RISKIDE HINDAMINE

RISKIPREEMIA TASET MÕJUTAVAD: turutingimused -

organisatsiooni äririsk -

organisatsiooni finantsrisk-

Risk on võimalus, et tegevuse tulemus erineb oodatust ning mõjutab tegutsejat. Riski eest soovib investor riskipreemiat

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

ANALÜÜSITAVATE NÄITAJATE (MÕÕDIKUTE) VALIK (PRFP)Millised on olulisemad näitajad

(mõõdikud) lähtuvalt kriitilistest edufaktoritest? absoluutarvud ja muu info (accounts &

notes) hälbed (difference analysis) jääktulud (margin analysis) suhtarvud (ratio analysis)

Finants- ja/või mittefinantsmõõdikud?Kas näitajad on mõõdetud (mõõdik +

sihtväärtus)?


ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKEVASTUS: RAHAKÄIBE PROGNOOS PROJEKT “SIDE”

(AKTSIAKAPITAL SISSE MAKSTUD, ÄRITEGEVUS ALUSTAMATA)

Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts

Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜ,september 2010www.rafiko.ee [email protected]

www.rafiko.ee; [email protected]

rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin

Soovitame koolitustel osalemiseks kasutada erinevaid toetusmeetmeid:

Kuigi uusi koolitusosakute taotlusi käesoleval ajal enam vastu ei võeta, on võimalik kasutada väljastatud koolitusosakuid kehtivusajal koolitustel osalemiseks. Koolitusosak on sihtotstarbeline toetus tööalase täiendkoolituse ostmiseks, mille eesmärgiks on tõsta mikro- ja väikeettevõtete konkurentsivõimet läbi parema ligipääsu koolitusteenusele. Koolitusosaku abil saavad FIEd, mikro- ja väikeettevõtted Rafiko OÜ / Sander Karu finantskoolitustel tehtud kuludest refinantseerida kuni 100%, kuid mitte rohkem kui 15000 kr.

Töötutele koolituskaart kuni 15000 kr. Täpsema info koolituskaardi taotlemisest leiate Töötukassa kodulehelt. Koolituskaarti on võimalik kasutada Rafiko OÜ / Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammides

Aitame Teid meeleldi erinevate toetusmeetmete taotlemisega tekkivate probleemide lahendamisel. Küsimused ja ettepanekud teretulnud [email protected]



Education

Projektijuhi finantsprogramm - projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs