Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine, analüüs (mittefinants)juhile

Sander Karumitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,

koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasseGSM: 5043202; [email protected], skype: sanderkaruhttp://www.rafiko.ee; http://www.hot.ee/sanderkaru/

Avalik koolitus 20-22. september 2010.a., hotell Susi, Tallinn

SANDER KARU AVALIKUD JA TELLIMUSKOOLITUSED

2©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; www.hot.ee/sanderkaru/ 2

Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 12-13 oktoober 2010, 2 päeva Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja

analüüs, 14-15 oktoober 2010, 2 päeva

Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, 20-22. oktoober 2010, 3 päeva

UUS! Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, 26. oktoober 2010, 1 päev

Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis, 27-28. oktoober 2010, 2 päeva

Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm, 11-12 november 2010, 2 päeva, UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 17. november 2010, 1 päev Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis , 18-19. november 2010, kaks päeva UUS! Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht, 23-26. november 2010, 4 päeva Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)j

uhile 13-15. detsember, 3 päeva,

Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, aeg täpsustub; kolm päeva

Mikroettevõtete ja väikeettevõtete finantsprogramm , 2 päeva

Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel

VALIK SANDER KARU TELLIMUSKOOLITUSI - finantsid

Nüüdisaegse juhi finantskoolitus Projektide rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs Finantsjuhtimise, eelarvestamise ja finantsanalüüsi baasteadmised juhtide reservile Meeskonna finantskoolitus Kuluarvestuse arendamine Millele keskenduda ettevõtjana finantsjuhtimises ja -analüüsis? Raamatupidaja - tulevane majandusarvestaja ja finantsjuht Finantsjuhtimise ja arvestuse eripära majanduslanguse tingimustes. Kuidas võita

majanduslangusest? Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs

(mittefinants)juhile Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine,

juhtimine ja analüüs Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm Personalijuhi ja koolitusjuhi finantsprogramm Tootmisjuhi finantsprogramm Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis Eelarvesüsteemi juurutamine ja arendamine organisatsioonis Kulu- ja juhtimisarvestuse süsteemi arendamine organisatsioonis Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine

organisatsioonis Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis Rahakäibe juhtimise nüüdisaegsed meetodid Finantsanalüüsi nüüdisaegsed meetodid Vastutuspõhise arvestuse juurutamine ja arendamine organisatsioonis Klientide kasumlikkuse juhtimine ja analüüs (managing customer profitability & customer

profitability analysis) 3©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

VALIK TELLIMUSKOOLITUSI – strateegia, tulemuslikkus, õnnelik meeskond

STRATEEGIA JUURUTAMINE JA TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE Strateegilise controllingu, eelarvestamise ja kuluarvestuse juurutamine

organisatsioonis X Strateegiale suunatud organisatsiooni arendamine Strateegiate arendamine ja juurutamine Tulemuslikkusele fokuseeritud juhtimissüsteemi arendamine organisatsioonis X Tulemuslikkuse mõõtmine ja tasakaalus tulemuskaardi (Balanced Scorecard)

juurutamine Tulemuslikkuse mõõtmine (performance measurement) nüüdisaegsete

juhtimissüsteemide juurutamiseks Väärtustel põhinev juhtimine (value based management)

ÕNNELIK JA TULEMUSLIK MEESKOND Praktiliste juhtimissituatsioonide lahendamine: probleemid võimalusteks Kuidas võita aega eesmärkide saavutamiseks? Visioonist ja missioonist tulemusliku koostööni Protsessijuhtimise kaasaegsed meetodid Kuidas saada kindlamaks juhiks Motiveerivate palgasüsteemide kujundamine ja töö analüüs

4©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

ENESETUTVUSTUS


PRAEGUNE TÖINE TEGEVUS: koolitaja (avalikud ja sisekoolitused), konsultant, mentor (finantsid,

strateegia juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond)

www.hot.ee/sanderkaru/ osalemine juhtimises

EELNEV TÖINE TEGEVUS: 2002-2008 International University Audentes, finantsjuhtimise

õppetooli hoidja, lektor 1993-2002 AS Invicta, juhtimis- ja finantstreener 1992-1993 Tartu Kommertspank, juhatuse esimehe asetäitja 1987-1992 AS Baltika, Valga Õmblusvabriku direktor; AS Walko

peadirektor 1985-1987 Valga Mööblivabrik, peainsener 1982-1985 Tartu Mööblikombinaat, meister ja vanemmeister

HARIDUS RAAMATUTE KIRJUTAMINE

KIRJUTATUD RAAMATUD


1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga

1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest

2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk

2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga

2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk

2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk

2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga

2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest

2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk

2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)

2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ka digiraamatuna)KUIDAS OSTA? koolitusel osalejatele 100 kr soodsamad koolituse vaheajal

www.rafiko.ee, digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new

PROGRAMMI EESMÄRGID


saanud süsteemse ülevaate nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise teoreetilistest alustest, meetoditest, põhimõtetest ja tehnikatest

analüüsinud oma eesmärke ja tööülesandeid seostatuna organisatsiooni finantsalaste eesmärkide, eelarvete ja analüüsiga

praktiseerinud tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi teoreetiliste põhimõtete kasutamist praktiliste ülesannete lahendamisel

leidnud efektiivsemaid võimalusi tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi kasutamiseks oma töös

koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks

Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:

PROGRAMMI SISU


Nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise olemus ja trendid Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Eesmärgid ja kriitilised edufaktorid Milline on mittefinantsjuhi roll nüüdisaegses finantsjuhtimises? Millised on olulisemad otsused, millega luuakse eeldused tulemuslikuks

finantsjuhtimiseks ja raamatupidamiseks organisatsioonis? Praktiline analüüs: finantstegevused minu organisatsioonis Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid Raamatupidamise printsiibid, põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning

nende seos igapäevase juhtimistegevusega Miks on bilanss, kasumiaruanne, rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne

mittefinantsjuhile vajalikud? Millele pöörata erilist tähelepanu ja mida loen välja

bilansist (käibevaradest, põhivaradest, kohustustest, omakapitalist) kasumiaruandest, rahavoogude aruandest ja rahakäibe prognoosist

Kuidas tekib olukord, et ettevõttel on kasum ja raha ei ole? Rahakäibe tsükkel Praktiline majandustehingute kirjendamine raamatupidamises.


Eelarvete koostamine Kuidas koostada eelarveid, millest on töös kasu? Palgakulude eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruande, rahakäibe eelarve, eelarvestatud bilansi ja

eelarvestatud rahavoogude aruande koostamine Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude

aruandes? Tulude ja kulude arvestus Kulude arvestuse olemus, eesmärgid ja roll nüüdisaegses juhtimises Mis on kuluobjektide arvestus ja miks see on oluline? Mis on kulukohtade arvestus ja miks see on oluline? Mis on kululiikide arvestus ja miks see on oluline? Põhivara kulumi (amortisatsiooni) arvestuse probleemid ja võimalikud

lahendused Täiskuluarvestus ja omahinna kujunemine. Kuidas jaotada üldkulusid? Traditsiooniline ja tegevuspõhine kuluarvestus Osakuluarvestus Jääktulupõhise kasumi kujunemine Kulud - maht - kasum analüüs Kuidas leida tasuvuspunkti ja tasuvuspunkti diagramm Osakuluarvestuse kasutamine praktiliste juhtimisotsuste vastuvõtmisel

PROGRAMMI SISU


Kuidas juhtida rahakäivet (rahavoogusid)? Millised on olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel? Kuidas prognoosida rahakäivet ? Hoiatussignaalid makseraskustest Ostjatelt laekumata summade mõju kuludele Raha konversiooniperiood Finantsanalüüs Finantsanalüüsi olemus, eesmärgid ja vajadus Kuidas viia läbi eesmärgistatud finantsanalüüsi? Finantsanalüüsi meetodid ja nende kasutamine: majandusnäitajate hindamine,

vertikaalanalüüs, horisontaalanalüüs, suhtarvude analüüs Suhtarvude kasutamine finantsanalüüsi läbiviimisel. Investeeringute eelarvestamine ja juhtimine Kuidas investeerida raha nii, et selle väärtus oleks maksimeeritud? Kuidas planeerida investeeringuid? Kapitali keskmine hind (WACC) ja selle leidmine Investeerimisprojekti riskide hindamine Investeeringute tasuvuse hindamise meetodid Raha aegväärtuse kontseptsioon Raha tulevikuväärtus ja raha nüüdisväärtus Rahavoogude diskonteerimisel põhinevad hindamise meetodid “Otsuste puu” kasutamine juhtimisotsuste vastuvõtmisel

PROGRAMMI SISU

MITTEFINANTSJUHI ROLL FINANTSTEGEVUSE JUHTIMISES


G1: Mida teen juhina selleks, et edukalt juhtida organisatsiooni finantstegevust?

G2: Kuidas mõõta organisatsiooni tulemuslikkust?

G3: Kuidas koostada eelarveid (milliseid eelarveid, millest alustan, kuidas, kes jne)?

JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU


JUHTIMISPÕHIMÕTTED (TEGEVUSPÕHIMÕTTED) Tegutsemispõhimõtteid kirjeldav dokument (kokku 30 - 50

põhimõtet) võib koosneda järgmistest osadest: meie üldised väärtused või põhimõtted kuidas näeme klienti ja tarbijat kuidas suhtleme konkurentidega hoiakud suhtumises organisatsiooni ja suhtlemisel omanikega koostöötamise põhimõtted missugused on ja kuidas toimivad sisemised regulatiivid

(bürokraatia piirid paika) dokumendis olevate uute mõistete definitsioonid

Juht peab tegelema sellega, et kõigil oleks selged “mängureeglid” ja neist saadakse üheselt aru praegu ja tulevikus. See on oluline sellepärast, et inimesed saavad tihti erinevatest lingvistilistest väljenditest erinevalt aru, samuti võivad tõlgendada erinevalt sise- ja väliskeskkonna infot (Olari Taal)

Allikas: Karu, S. (2001). Juhtimise võlu ja valu, I osa


TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE

mõõdetavate kriitiliste edufaktorite valimine

sobivate mõõdikute valimine

mõõdikutest põhjus-tagajärg ahelate kujundamine

igale mõõdikule sihtväärtuse leidmine

mõõtmisstandardite püstitamine

mõõdikute kasutamise analüüsimine

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 92


MAJANDUSNÄITAJATE JÄLGIMINE PERSPEKTIIVIDES

finantsperspektiivis - 100% ettevõtetest,

kliendiperspektiivis – 69% ettevõtetest,

protsessiperspektiivis – 23% ettevõtetest ja

arenguperspektiivis – 54% ettevõtetest.

Sander Karu uurimistöö (2004) “Strateegiliste majandusnäitajate mõõtmine Eesti ettevõtetes”


RAAMATUPIDAMISE PRINTSIIBID

majandusüksuse printsiip

jätkuvuse printsiip

arusaadavuse printsiip

olulisuse printsiip

järjepidevuse ja võrreldavuse printsiip

tulude ja kulude vastavuse printsiip

objektiivsuse printsiip

konservatiivsuse printsiip

avalikustamise printsiip

sisu ülimuslikkuse printsiip


RAAMATUPIDAMISE MÕISTED vara – raamatupidamiskohustuslasele kuuluv rahaliselt hinnatav asi või õigus; kohustus – raamatupidamiskohustuslasel lasuv rahaliselt hinnatav võlg; omakapital (netovara) – raamatupidamiskohustuslase varade ja kohustuste vahe

bilansipäeva seisuga; tulu – aruandeperioodi sissetulekud, millega kaasneb varade suurenemine või kohustuste

vähenemine ja mis suurendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanike tehtud sissemaksed omakapitali;

kulu – aruandeperioodi väljaminekud, millega kaasneb varade vähenemine või kohustuste suurenemine ja mis vähendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanikele tehtud väljamaksed omakapitalist;

kasum (kahjum) – raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe; käibevaraks nimetatakse lühiajalisi varasid põhivaraks nimetatakse pikaajalisi varasid Eesti hea raamatupidamistava – rahvusvaheliselt tunnustatud arvestuse ja aruandluse

põhimõtetele tuginev raamatupidamistava, mille põhinõuded kehtestatakse käesoleva seadusega;

rahvusvaheliselt tunnustatud arvestuse ja aruandluse põhimõtted – Euroopa Liidu raamatupidamise direktiivid, rahvusvahelised finantsaruandluse standardid ning avalik-õiguslike isikute puhul ka rahvusvahelised avaliku sektori raamatupidamise standardid;

tegevjuhtkond – raamatupidamiskohustuslase igapäevast tegevust juhtima ja tehinguid tegema õigustatud isik või isikud (näiteks äriühingu juhatus);

kõrgem juhtorgan – seaduse, põhikirja või põhimääruse alusel moodustatud raamatupidamiskohustuslase organ, kes teostab vahetut järelevalvet tegevjuhtkonna üle (näiteks äriühingu nõukogu).


ÜLESANNE: MAJANDUS-TEHINGUTE KIRJENDAMINEEesmärk on kirjendada alljärgnevad majandustehingud ning koostada bilanss ja

kasumiaruanne

1. Emiteeritakse 10 osa hinnaga 10000 kr/tk. ja omanik tasub ostetud osade eest koheselt pangaarvele.D pangakontoK osakapital

2. Ostetakse põhivara maksumusega 5000 kr + käibemaks 900 kr, mille eest tasutakse järgmisel majandusaastal.D põhivaraD käibemaksK võlad tarnijatele

3. Ostetakse 10 aabitsat kogusummas 50 kt/tk + käibemaks 18 %, mille eest tasutakse pangakontolt koheselt.D müügiks ostetud kaubad D käibemaksK pangakonto


“KARUKOOBAS” – FINANTS-JUHTIMISE MAJAKE

BILANSS

KASUMI-ARUANNE

RAHAKÄIBE PROGNOOS

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/19

EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud

formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).

Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.

Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).

Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/20

KOONDEELARVE KOOSTAMISE PROTSESS

PÕHITEGEVUSE EELARVETEKOOSTAMINE

FINANTSEELARVETEKOOSTAMINE



ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE RAHAVOOD ÄRITEGEVUSEST

Ärikasum Korrigeerimised:

Kokku rahavood äritegevusest

RA

HA

VO

OG

UD

E A

RU

AN

NE

(KA

UD

ME

ET

OD

IL)

RAHAVOOD INVESTEERIMISTEGEVUSESTMateriaalse ja immateriaalse põhivara soetus

Kokku rahavood investeerimistegevusest

RAHAVOOD FINANTSEERIMISTEGEVUSESTAktsiate emiteerimine

Kokku rahavood finantseerimistegevusest

Rahavood kokku

Raha ja raha ekvivalendid perioodi alguses

Raha ja raha ekvivalentide muutus

Raha ja raha ekvivalendid perioodi lõpus

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 22

NÄIDE: SIHTKULUARVESTUS

Kulud tooteühikule, kr

trükikulu 50

diskett tabelitega 7

honorar 25

kujundamine 10

toimetamine 9

laokulud 2

müügikulud 15

intressikulud 19

üldhalduskulud 69

ostukulud (transport) 1

Kulud tooteühikule kokku 207


Näide. Raamatu „Eelarvestamine - üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis“ turu-uuringu tulemustest selgus, et jääktulu on kõige suurem müügihinna 378 krooni (sh käibemaks 5%) ja prognoositava müügikoguse 1000 tk korral. Raamatu müügikulu edasimüüjate juures on 110 krooni + käibemaks. Raamatu kirjastamiseks ja müügitegevuseks vajalikud investeeringud moodustasid 700000 krooni. Soovitav investeeringu rentaablus on 10%. Lähtudes raamatute kirjastamise protsessist koostati raamatu kulude eelarve tooteühikule:

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

KULUOBJEKT JA KULUOBJEKTIDE VALIKKuluobjekt (kulukandja, arvestusobjekt, ka ühik, kulu ühik) on iga objekt, mille

kulusid soovime eraldi mõõta ja arvestada. Ühe kuluobjektiga seoses tehtud ja kuluobjektile arvestatud kulusid nimetatakse kuluobjekti kuluks ehk ühiku kuluks

Kuluobjektideks võivad olla näiteks: toode või tootegrupp, teenus või teenuste grupp, projekt, klient, partii, tellimus, protsess, tegevus, turusegment, müügipiirkond, tarnijad, strateegiline vastutuskeskus, tulemuskeskus, allüksus, regioon jne.

23

Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 90

OTSESED MATERJALIKULUD + OTSESED TÖÖJÕUKULUD+ MUUD OTSEKULUD= OTSEKULUD KOKKU

KOGUKULUDE KUJUNEMINE

+ KAUDSED MATERJALIKULUD + KAUDSED TÖÖJÕUKULUD+ PÕHIVARA AMORTISATSIOONIKULU+ MUUD PÕHITEGEVUSE ÜLDKULUD= PÕHITEGEVUSE KULUD KOKKU

+ TURUSTUSKULUD + ÜLDHALDUSKULUD

+ MUUD ÄRIKULUD+ FINANTSKULUD

= KOGUKULUD (KULUD KOKKU)



KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu

Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜwww.rafiko.ee [email protected] 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas)ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)

www.rafiko.ee; [email protected]

ÜLESANNE:KOGUKULUDE KUJUNEMINE JA ARVESTUSAS Mõmmi müüb aabitsaid 1 000 tk. Otsekulud kokku on 130 000 kr.

Tootmise üldkulud on 20 000 kr ja organisatsiooni üldkulud on 30 000 kr.

Leida: 1. kogukulud (kulud kokku),2. ühiku kulu (ühe toote kogukulu). Lahendused: 1. kogukulud:otsekuludtootmise üldkulud organisatsiooni üldkulud Kulud kokku 2. ühiku kulu:




Ülesanne: TÄIS- ja OSAKULU-ARVESTUSE VÕRDLUS

1. MÜÜGITULU 100 000 EEK miinus TOOTMISKULUD 50 000 EEK = BRUTOKASUM 50 000 EEK miinus TURUSTUS- JA ÜLDHALDUSKULUD 25 000 EEK = KASUM 25 000 EEK 2. kasum lähtudes jääktulu arvestusest MÜÜGITULU 100 000 EEK miinus MUUTUVAD KULUD 35 000 EEK = JÄÄKTULU 65 000 EEK miinus PÜSIKULUD TOOTMISKULUD 15 000 TURUSTUS- JA ÜLDHALDUSKULUD 25 000 40 000 EEK = KASUM 25 000 EEK

VASTUSED1, 2


ÄRIKASUMI HORISONTAALANALÜÜS

Leida:1. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi hälve (EUR)2. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi suhteline hälve (%)3. leida prognoositava perioodi A+1 müügitulu muutus (EUR) võrreldes

eelmise perioodiga (tegeliku tulemusega)4. leida prognoositava perioodi A+2 müügitulu muutus (EUR) võrreldes

eelmise perioodiga (A1)5. leida prognoositavate perioodide A+1 ja A+2 müügitulu muutus (EUR)

võrreldes tegeliku tulemusega (baasperioodiga)

EELARVE TEGELIKPROGN A+1

PROGN A+2

Müügitulu 310000 420000 360000 450000

Müüdud toodangu kulu 160000 240000 220000 240000

Brutokasum (-kahjum) 150000 180000 140000 210000

Turustuskulud 65000 69000 42000 75000

Üldhalduskulud 53000 53000 58000 65000

Ärikasum (-kahjum) 32000 58000 40000 70000

OSTJATE TASUMATA SUMMADE JUHTIMINE JA ANALÜÜS

Eesmärgiks on: kindlustada pidev objektiivne info ostjatelt laekumata

arvetest, kiirendada ostajate tasumata summade laekumist, vältida arvete mittelaekumisest tulenevaid riske

Ostjate tasumata summadest õige ja õiglase info saamiseks on bilansis

soovitav ostjate tasumata summade konto allkontodel välja tuua ostjate

tasumata summade suurus sõltuvalt maksetähtaja ületamisest. Näiteks:ostjate tasumata summad maksetähtaja piires,ostjate tasumata summad, mis on maksetähtaja ületanud kuni 30 päeva,ostjate tasumata summad, mis on maksetähtaja ületanud kuni 31 - 60 päeva,ostjate tasumata summad, mis on maksetähtaja ületanud üle 60 päeva



INVESTEERINGUTE TASUVUSE HINDAMISE MEETODID

TASUVUS OLGU OLLA!!!!

KASUM?

RAHAVOOG?

DISKONTEERITUD RAHAVOOG?


PROJEKTI RISKIDE HINDAMINE

Eesmärk on osta langetajatele uued saed ja saada sellelt investeerimisprojektilt kasumit 110000 krooni. Projekti tasuvusarvestuse tulemusena selgus, et saadav kasum on 140 000 krooni, kusjuures riski tase on 25 %. Kas tasub saagesid osta või mitte?


Tulevikuväärtust arvutades kanname rahasummasid ajas edasi: teades, kui palju on raha praegu, arvutame, kui suureks see summa aja jooksul võib kasvada

ni1LFV ,

kus: n on perioodide arv, i on perioodi intressimäär, L on algsumma, FV on tulevikuväärtus

Ülesanne: Leida 1000 krooni tulevikuväärtus, kui intressimääron 10 % ja raha investeeritakse2ks perioodiks

VASTUS:1210 krooni

RAHA TULEVIKUVÄÄRTUS

Allikas: Sander Karu, Villu Zirnask (2001), Rahakäibe juhtimine, II osa, lk 16


ÜLESANNE: OTSUSTE PUU

AS Mõmmi soovib turule tuua uut teenust “KARUJAHT”. Uue teenuse arendamise kulud on 180000 kr ja juurutamise tõenäosus 75 %. Juhul, kui juurutatud teenus on väga edukas, saadakse kasumit 540000 kr, kui teenus on edukas, saadakse kasumit 100000 kr ja kui teenus on väheedukas, saadakse kahjumit 400000 kr. Tõenäosus väga edukaks tulemuseks on 40 %, edukaks 30 % ja väheedukaks 30 %.

Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts

Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜ,september 2010www.rafiko.ee [email protected]

www.rafiko.ee; [email protected]

rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin

Soovitame koolitustel osalemiseks kasutada erinevaid toetusmeetmeid:

Kuigi uusi koolitusosakute taotlusi käesoleval ajal enam vastu ei võeta, on võimalik kasutada väljastatud koolitusosakuid kehtivusajal koolitustel osalemiseks. Koolitusosak on sihtotstarbeline toetus tööalase täiendkoolituse ostmiseks, mille eesmärgiks on tõsta mikro- ja väikeettevõtete konkurentsivõimet läbi parema ligipääsu koolitusteenusele. Koolitusosaku abil saavad FIEd, mikro- ja väikeettevõtted Rafiko OÜ / Sander Karu finantskoolitustel tehtud kuludest refinantseerida kuni 100%, kuid mitte rohkem kui 15000 kr.

Töötutele koolituskaart kuni 15000 kr. Täpsema info koolituskaardi taotlemisest leiate Töötukassa kodulehelt. Koolituskaarti on võimalik kasutada Rafiko OÜ / Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammides

Aitame Teid meeleldi erinevate toetusmeetmete taotlemisega tekkivate probleemide lahendamisel. Küsimused ja ettepanekud teretulnud [email protected]



Education

Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine, analüüs (mittefinants)juhile