3PL Бюджетирование

3PL Бюджетирование

Draft Возможного решения

Анатолий Рябуха

Кафедра

БИСУП

Содержание

Общие принципы построения традиционного бюджета

Интегрированное бюджетирование: снизу вверх и сверху вниз

Минимальная опция: RDS Финансовый бюджет

Кафедра

БИСУП

Как правило в классическом бюджетировании стоит задача

подготовки 3PL отчетов: BS, P&L, CF

Sales Rev.

Income Statement

Balance Sheet Cash Flow

Accounts Receivable Chg/Receivables

Chg/Inventory

Chg/Payables

Inventory

Operating CF

Accounts Payable

Investments

Cash Req.

Financing

Chg/Cash Holdings

Cash Holdings

Financial Assets

Cost of Sales

Other OC

Depreciation

EBIT

Interest Income

EBT

Tax Expense

Net Income

Tax Rate

Long-Term Liabilities

Prop, Plant, Eq

Growth Rate

Profit Margin

DSO

Stock Turnover

Asset Statem

ent B

PS

S/E

Turnover Frequency

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

-

-

-

-

Indirect approach

Кафедра

БИСУП

Как правило в классическом бюджетировании стоит задача

подготовки 3PL отчетов: BS, P&L, CF Direct approach

Sales Rev.

Income Statement

Balance Sheet Cash Flow

Accounts Receivable Chg/Receivables

Chg/Inventory

Chg/Payables

Inventory

Operating CF

Accounts Payable

Investments

Cash Req.

Financing

Chg/Cash Holdings

Cash Holdings

Financial Assets

Cost of Sales

Other OC

Depreciation

EBIT

Interest Income

EBT

Tax Expense

Net Income

Tax Rate

Long-Term Liabilities

Prop, Plant, Eq

Growth Rate

Profit Margin

DSO

Stock Turnover

Asset Statem

ent B

PS

S/E

Turnover Frequency

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

-

-

-

-

Кафедра

БИСУП

Типовой интегрированный финансовый бюджет

Цепочки

добавленной

стоимости

(ОПУ по

происхождению

затрат)

Кафедра

БИСУП

Интегрированные решения для управленческого учета

План по персоналу План затрат на IT

Затраты на персонал

FTE

Оборудование

Обслуживание

План продаж

Объем продаж

Скидки

Затраты на

маркетинг

Накладные

расходы

План затрат План прибыли

Доход

Себестоимость

Затраты на маркетинг

Накладные расходы

План инвестиций

Инвестици-

онный бюджет

Среднесрочный план P&L Ден. средства

Доход

Себестоимость

Накл. расходы

Долгосрочный план

Финансовый план на 3-5 лет

Business specific value drivers

Альтернативные планы

Основные справочники

Справочник материалов

Справочник клиентов

Баланс

Движения по счетам

Инвестиции

Денежные средства

Операционная

деятельность

Инвестиции

Финансирование

Кафедра

БИСУП

Способы разработки бюджета

Разработка бюджета

Годовой

бюджет

Месячный

бюджет

По рейсам

По маршрутам

По воздушным

суднам

На годовой основе (с

разбивкой по месяцам)

На основе непрерывного

планирования

Принцип контроля бюджета:

Year – to – date, Continues budgeting на

основе PF

Кафедра

БИСУП

Технология построения бюджета

Построение

бюджетного

дерева

Сравнение

прогнозного и

текущего

вариантов

бюджетов

Формирование

перечня вводных

показателей

Формирование

центров

ответственности

Анализ

отклонений

Применение

методов

скользящего

бюджетирования

Создание формул

и алгоритма

расчета бюджета

Создание

текущего

бюджета

Моделирование

прогнозных

бюджетов

Кафедра

БИСУП

Концепция ведения бюджета

В компании планируется к использованию следующая схема ведения полного и гибкого бюджета:

С точки зрения аналитики за основу взят формат западного отчета о прибылях и убытках, который

состоит из следующих частей:

Блок маржинальных показателей (GROSS SALES – NET MARGIN) – аналитика ведется на

уровне модуля «Учет результатов»;

Контролируемые фиксированы расходы – CFC;

Не контролируемые постоянные фиксированные расходы – NCFC.

Составление бюджета планируется по следующей схеме:

В модуле CO-PA формируется бюджет продаж медицинских услуг. Также на его основе

формируется бюджет доходов. По результатам прогона и суммовой оценки данных ППМ ведется

«Бюджет оптимальных запасов» с точки зрения покрытия потребностей бизнеса и вложения

финансовых средств.

В модуле FI-FM/BCS ведутся следующие сегменты бюджета:

CAPEX – бюджет капитализируемых затрат;

CFC – бюджет контролируемых фиксированных затрат;

NCFC – бюджет не контролируемых фиксированных затрат;

Stock level – бюджет оптимального уровня запаса;

На основании данных CAPEX, планового отчета о прибылях и убытках (данные CO-PA и FI-FM) –

формируется плановый баланс.

Функциональность FI-FM/BCS планируется использовать в качестве бэк-офиса для процесса

бюджетирования.

Кафедра

БИСУП

ЦФО – обычно в разрезе МВЗ

Кафедра

БИСУП

Постоянные контролируемые фиксированные затраты - CFC

Кафедра

БИСУП

Постоянные не контролируемые фиксированные затраты -

NCFC

Кафедра

БИСУП

Бюджет оптимального уровня запасов

Кафедра

БИСУП

Структура бюджета

Кафедра

БИСУП

Структура бюджета

Кафедра

БИСУП

Содержание

Общие принципы построения традиционного бюджета

Интегрированное бюджетирование: снизу вверх и сверху вниз

Минимальная опция: RDS Финансовый бюджет

Кафедра

БИСУП

Архитектура решения

17

Внешняя система: 1С, Галактика, Парус SAP ERP 2005: уровень предприятия BW/BO BPC – консолидированный ракурс

ERP – интегрированное

планирование “снизу в верх”

Transcoding table:

мэпинг аналитики

во внешней

системе и в SAP

Transcoding table:

мэпинг аналитики

во внешней

системе и в SAP

API

FI-FM/BCS (Управление

Бюджетом):

ОПУ по

происхождению

затрат (ЦФО + статья

бюджета)

Инвестиционный

бюджет,

капитализируемые

затраты

Бюджет запасов

ЦФО + статья бюджета

План: снизу в верх

FI-FlexGL

FI-AP

FI-AR

Аналитика для контировки

Факт на базе проводок

Плановый и

Фактический

баланс

Плановый и

Фактический ОПУ

Плановый и

Фактический ДДС

Факт на базе проводок

План: сверху

вниз

Иллюминированные обороты по

Intercompany

Основные

данные

кредиторов

IDOC

IDOC

IDOC

Основные

данные

дебиторов

Проводка

Проверка: есть ли

мэпинг в

transcoding

table?

FI-FM/BCS-AVC

(онлайн): сообщение о

превышении бюджета -

> SAP office -> MS

Outlook (MAPI agent)

Кафедра

БИСУП

Подход к формированию финансового бюджета

18

Выручка

Отчет о доходах

Баланс ДДС

Ден. ср-ва, полученные

Ден. ср-ва, выплаченные

Инвентаризация

Операц.ден.пот.

Кредиторы

Инвестиции

Ден.треб.

Финансирование

Изм.Наличныхден.ср-в Денежная наличность

Финансовые активы

Изм.склад.запасов

Др.опер.затраты

Амортизация

Операц.прибыль (EBIT)

EBIT Проценты Inc./Exp.

Прибыль до налогообл. (EBT)

Налоговые затраты

Чистая прибыль (EBIDTA) /

Рентабельность

Ставка налогов

Долгосрочные обязательства

Производственное оборудование

+

+

+

+

+

+

-

-

-

Дебиторы

Затр.на внешн.усл.

Затраты на перс.

Затраты на мат.

Др.опер.затраты

Затр.на внешн.усл.

Затраты на перс.

Затраты на мат.

Оборачиваемость тов.запасов Темпы роста

-

-

+ Иллюминированные обороты по Intercompany

Кафедра

БИСУП

Планирование выручки – BW/BO/BPC

BW/BO/BPC

Плановые

значения в

бюджете

предприятия

Разработка специального шаблона планирования с учетом результатов прошлых периодов, сезонности и прогноза роста

продаж на планируемый период FI-FM/BCS: FMCYCOPI_BW – перенос данных в бюджет

предприятия Административные расходы планируются аналогичным образом

с учетом того, что они равны разнице между общими плановыми расходами (CFC + NCFC) и расходами на продажу +

расходы, которые на прямую относятся на производство

Кафедра

БИСУП

Activity Based планирование расходов:

Маркетинг, PR, обучение, транспортные средства, аренда,

R&D (CFC)

Инвестиционная

заявка (годовое

планирование

ABB)

Электронное

утверждение, WF

Создание внутреннего

заказа и перенос плана

Детальное

планирование

Расходов (CF)

Перенос

плановых

Данных в бюджет

CFC

Перенос в

BW/BO/BPC

IM-Appropriated request

Easy cost planning

WF + SAP office

CO-OM-OPA

CO-OM-OPA, CO-CEA

FI-FM/BCS

BW/BO/BPC

FMCYCOPI_BW (FI-FM/BCS)

IMA11, CKMCP – модели

калькуляции для различных

Activity Based мероприятий,

плановые значения переносятся

из калькуляции в заявку

SAP Office, возможна интеграция

с MS Outlook MAPI агент

Внутренние заказы ведутся в

разрезе типов Activity Based

мероприятий

KPF6 + группа видов затрат

FMCYCOPI_CO: Перенос

плановых значений в бюджет

CFC

Extractor: Перенос плановых

значений в BI (снизу в верх)

Retractor: Если проводилась

коррекция, то перенос

утвержденных данных в FI-

FM/BCS (сверху вниз)

Кафедра

БИСУП

Activity Based планирование расходов:

Маркетинг, PR, обучение, транспортные средства, аренда,

R&D (CFC)

Годовое Activity based планирование

(данные из калькуляции перенесены в

заявку)

Электронный запрос на утверждение

годового планирования

Кафедра

БИСУП

Activity Based планирование расходов:

Маркетинг, PR, обучение, транспортные средства, аренда,

R&D (CFC)

Утверждение годового Activity Based

планирования мероприятий

Создание внутренних заказов

(мероприятий с переносом

плановых значений годового

планирования)

Кафедра

БИСУП

Activity Based планирование расходов:

Маркетинг, PR, обучение, транспортные средства, аренда,

R&D (CFC)

Детальное планирование по периодам

(Cash Flow)

Перенос плана в бюджет внутреннего

заказа (мероприятия)

Автоматическая активация контроля

наличия на уровне внутреннего заказа

(мероприятия) -> 2-х уровневый контроль

бюджета: на уровне мероприятия (total) и

YTD на уровне статей

Кафедра

БИСУП

Activity Based планирование расходов:

Маркетинг, PR, обучение, транспортные средства, аренда,

R&D (CFC)

Перенос запланированных значений в бюджет платежей и бюджет

обязательств

Экстракция данных в BW/BO/BPC – снизу

в верх

После просмотра консолидированного

бюджета и корректировки – перенос

изменённых плановых значений в

FI-FM/BCS (сверху вниз) -

FMCYCOPI_BW

Кафедра

БИСУП

Планирование расходов на

персонал, ДМС , связанные налоги (HR Personnel cost

planning) - CFC

Плановые данные вводятся в разрезе штатного расписания каждой компании

Формируется план затрат на персонал по каждой компании

Кафедра

БИСУП

Планирование расходов на

персонал, ДМС , связанные налоги (HR Personnel cost

planning) - CFC

Сформированный план затрат на персонал переносится в CO

Просматриваем запланированные затраты на персонал в разрезе ЦФО

Кафедра

БИСУП

Планирование расходов на

персонал, ДМС , связанные налоги (HR Personnel cost

planning) - CFC

Переносим план затрат на персонал в бюджет обязательств и бюджет

платежей

Экстракция данных в BW/BO/BPC – снизу

в верх

После просмотра консолидированного

бюджета и корректировки – перенос

изменённых плановых значений в

FI-FM/BCS (сверху вниз) -

FMCYCOPI_BW

Кафедра

БИСУП

Планирование затрат на списание

спецодежды, запасных частей и

прочих материалов – BW/BO/BPC (CFC)

Разработка специального шаблона планирования с учетом следующей логики: Будет рассчитываться точка заказа (ROP):

Reorder point (ROP) = Average usage per lead time unit X Lead time + Safety stock, где: ROP – точка заказа; Average usage per lead time – средний расход за единицу времени доставки; Lead time – время доставки; Safety stock – минимальный уровень запаса;

Для планирования ценовых оценок списаний будет использоваться следующий обобщенный подход: В шаблоне будет использоваться следующая формула для расчета среднего расхода за единицу

времени доставки: Average usage per lead time = (ROP – Safety stock)/Lead time. В зависимости от размера lead time в днях рассчитывается кол-во lead time, которое приходится

на месяц. Итоговая оценка списания рассчитывается по формуле: Кол-во lead time в месяц * Average usage

per lead time * закупочную цену. Исключение составляет специальная одежда: Lead time для спецодежды будет равен сумме кол-ва

дней поставки и оценке в днях (Срок полезного использования – остаток после амортизации). FI-FM/BCS: FMCYCOPI_BW – перенос данных в бюджет предприятия

+ Для планирования бюджета запасов consumables, сырья, товаров будет создан специальный шаблон, использующий логику ROP

+ Для планирования запасов готовой продукции будет использован следующий подход: Средний запас за предыдущий период / Продажи (предыдущий период) * Плановые продажи

Кафедра

БИСУП

Планирование затрат – прачечная,

командировочные и представительские

расходы, рекрутинг, питание,

муниципальные налоги, финансы и

администрирование, MIS (CFC)

Вводим плановые затраты на год

Планируем cash flow по периодам Предварительно сохраняем документ

Кафедра

БИСУП

Планирование затрат – прачечная,

командировочные и представительские

расходы, рекрутинг, питание,

муниципальные налоги, финансы и

администрирование, MIS (CFC)

Утверждаем предварительно сохраненный документ по вводу

плановых значений

После утверждения документ проводится и

плановые значения попадают в бюджет платежей

предприятия

Плановые значения в бюджете обязательств

формируем через копирование по образцу (документ

из бюджета платежей)

Экстракция данных в BW/BO/BPC – снизу

в верх

После просмотра консолидированного

бюджета и корректировки – перенос

изменённых плановых значений в

FI-FM/BCS (сверху вниз) - FMCYCOPI_BW

Кафедра

БИСУП

Планирование капитализируемых

затрат (инвестиционный бюджет)

Годовое Activity based планирование

(данные из калькуляции перенесены в

заявку)

Электронный запрос на утверждение

годового планирования

Кафедра

БИСУП

Планирование капитализируемых

затрат (инвестиционный бюджет)

Утверждение годового плана

капитализируемых затрат

Создание внутренних заказов

(мероприятий с переносом

плановых значений годового

планирования)

Группа внутренних заказов =

Мастер плану проекта

Кафедра

БИСУП

Планирование капитализируемых

затрат (инвестиционный бюджет)

Перенос запланированных значений в бюджет платежей и бюджет

обязательств

Экстракция данных в BW/BO/BPC – снизу

в верх

После просмотра консолидированного

бюджета и корректировки – перенос

изменённых плановых значений в

FI-FM/BCS (сверху вниз) -

FMCYCOPI_BW

Кафедра

БИСУП

Планирование NCFC (амортизация)

Кафедра

БИСУП

Содержание

Общие принципы построения традиционного бюджета

Интегрированное бюджетирование: снизу вверх и сверху вниз

Минимальная опция: RDS Финансовый бюджет

Кафедра

БИСУП

Цикл планирования и сравнения

план/факт

+ Иллюминированные обороты по Intercompany

Кафедра

БИСУП

Архитектура системы

Кафедра

БИСУП

Пример шаблона для финансового

планирования и анализа