คู่มือการตรวจสอบภายในสถานศึกษา เล่มที่ 1

คานา ตามพระราชบญญตระเบยบบรหารราชการกระทรวงศกษาธการ พ.ศ. 2546 กาหนดใหโรงเรยนในสงกด สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน มฐานะเปนนตบคคล ซงตองรบผดชอบตอการดาเนนการตามนตกรรมทเกดขนภายในโรงเรยนตามกฎหมาย จงตองเรงสรางความเขมแขงในการปฏบตงานการเงนการบญชใหโรงเรยน ซงนอกจากการจดวางระบบ การควบคมภายในแลว การตรวจสอบภายในกเปนอกวธ การหน งท เตร ยมความพรอม ใหโรงเรยน พรอมรบการประเมนผลและการตรวจสอบจากภายนอก ประกอบกบการท หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา เปนหนวยงานทแตงตงขนใหม จงยงไมม คมอการตรวจสอบภายในโรงเรยนใหผตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษาใชเปน เครองมอในการปฏบตงาน ดงนนเพอใหการตรวจสอบภายในโรงเรยนเปนมาตรฐานเดยวกน หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานคณะกรรมการการศ กษาข นพ นฐาน จงไดจ ดทาค ม อ การตรวจสอบภายในโรงเรยนขน เพอใหผตรวจสอบภายในใชเปนมาตรฐานในการปฏบตงาน หนวยตรวจสอบภายใน

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน

คานา ตามพระราชบญญตระเบยบบรหารราชการกระทรวงศกษาธการ พ.ศ. 2546 กาหนดใหโรงเรยนในสงกด สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน มฐานะเปนนตบคคล ซงตองรบผดชอบตอการดาเนนการตามนตกรรมทเกดขนภายในโรงเรยนตามกฎหมาย จงตองเรงสรางความเขมแขงในการปฏบตงานการเงนการบญชใหโรงเรยน ซงนอกจากการจดวางระบบ การควบคมภายในแลว การตรวจสอบภายในกเปนอกวธ การหน งท เตร ยมความพรอม ใหโรงเรยน พรอมรบการประเมนผลและการตรวจสอบจากภายนอก ประกอบกบการท หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา เปนหนวยงานทแตงตงขนใหม จงยงไมม คมอการตรวจสอบภายในโรงเรยนใหผตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษาใชเปน เครองมอในการปฏบตงาน ดงนนเพอใหการตรวจสอบภายในโรงเรยนเปนมาตรฐานเดยวกน หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานคณะกรรมการการศ กษาข นพ นฐาน จงไดจ ดทาค ม อ การตรวจสอบภายในโรงเรยนขน เพอใหผตรวจสอบภายในใชเปนมาตรฐานในการปฏบตงาน หนวยตรวจสอบภายใน

สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน

สารบญ

หนา

คานา บทท 1 การปฏบตงานการเงน คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 1 รายละเอยดการดาเนนการในแตละประเภทเงน - เงนนอกงบประมาณ 1 - 8 - เงนงบประมาณ 8 - 9 - เงนรายไดแผนดน 9 - 10 บทท 2 การปฏบตงานตรวจสอบและขอบเขตการตรวจสอบ 11 - การปฏบตงานตรวจสอบ 11 - 12 - ขอบเขตการตรวจสอบ 12 - 17 - ผงการตรวจสอบการเงนการบญช 18 - 19 บทท 3 แนวการตรวจสอบคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 20 - 58 กระดาษทาการตรวจสอบ 59 - 87 ภาคผนวก (1 - 34)

สารบญกระดาษทาการ

หมายเลขกระดาษทาการ หนา 1. กระดาษทาการเกบรกษาเงน 59 - 61

2. กระดาษทาการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 62

3. กระดาษทาการรายละเอยดเงนคงเหลอ 63

4. กระดาษทาการรายละเอยดใบสาคญรองจาย 64

5. กระดาษทาการรายละเอยดลกหนเงนยมคงเหลอ 65

6. กระดาษทาการรายละเอยดลกหนเงนยมทไมสงใชภายในกาหนด 66

7. กระดาษทาการลกหนเงนยมทยมรายใหม โดยไมสงใชเงนยมรายเกา 67

8. กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจรบเงน 68

9. กระดาษทาการตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงนและการบนทกรบ 69

10. กระดาษทาการรายการจายทมขอสงเกต 70

11. กระดาษทาการตรวจสอบเงนอดหนน 71 - 72

12. กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานขอเบก 73

13. กระดาษทาการสรปผลการตรวจสอบการเงน การบญช 74 - 86

14. กระดาษทาการบนทก 87

สารบญภาคผนวก

หนา 1. หนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0526.9/ ว 20 ลงวนท 7 กมภาพนธ 2544 (1 - 2)

เรอง ซอมความเขาเรอง การนาเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก

ทฝากธนาคารพาณชยกลบเขามาฝากคลง

2. หนงสอสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ดวนมาก ท ศธ 04006/643 (3 - 6)

ลงวนท 14 พฤศจกายน 2547 เรอง แนวปฏบตการบรหารงบประมาณเงนอดหนน

3. คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 (7 - 34)

คมอการตรวจสอบภายใน : คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515 1

บทท 1 การปฏบตงานการเงน

คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515

คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515 เปนระบบบญชทกระทรวงการคลงกาหนดให หนวยงานยอยทงในสวนกลางและสวนภมภาคทมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน และ/หรอมการเบกจาย เงนงบประมาณโดยทเงนงบประมาณดงกลาวนน หนวยงานยอยมไดเบกตรงตอกรมบญชกลาง คลงจงหวดหรอ คลงอาเภอ สามารถบนทกรายการเกยวกบการเงนใหเปนไปในแนวทางเดยวกน ทาใหตรวจสอบและควบคมเงนทอยในความรบผดชอบได โดยกาหนดวธปฏบตเกยวกบการบญชของหนวยงานยอยเปนระบบบญชค ซงไดรวมสมดบนทกรายการขนตนและขนปลายไวในสมดเงนสดแบบหลายชองเพยงเลมเดยว และกาหนดใหม การจดทาทะเบยนคมเงนแตละประเภทประกอบดวย ทงนเพอใหสามารถควบคมการใชจายเงนแตละประเภทไวไดอยางถกตอง

ประเภทของเงนทสถานศกษาไดรบ ม 3 ประเภท ดงน 1. เงนนอกงบประมาณ 2. เงนงบประมาณ 3. เงนรายไดแผนดน

รายละเอยดการดาเนนการในแตละประเภทเงนเปนดงน 1. เงนนอกงบประมาณ

หมายถง เงนทมกฎหมายกาหนดไมตองนาสงเปนเงนรายไดแผนดน หรอเงนทไดรบอนญาตใหเกบไวใชจายไดตาม พ.ร.บ. วธการงบประมาณ พ.ศ.2502 มาตรา 24 ไดแก - เงนรายไดสถานศกษา - เงนบรจาค - เงนภาษหก ณ ทจาย - เงนลกเสอ - เงนเนตรนาร - เงนยวกาชาด - เงนประกนสญญา - เงนอดหนนทวไป


1.1 เงนรายไดสถานศกษา เงนรายไดสถานศกษา หมายถง รายไดตามมาตรา 59 แหงพระราชบญญตการศกษาแหงชาต พ.ศ. 2542 ซงเกดจาก (1) การจดหาผลประโยชนจากทรพยสนของสถานศกษาทเปนทราชพสด ตามกฎหมายวาดวยทราชพสดและทเปนทรพยสนอน (2) การบรการทางการศกษาและคาธรรมเนยนการศกษาทไมขดหรอแยงกบนโยบาย วตถประสงค และภารกจหลกของสถานศกษา (3) เบยปรบทเกดจากการผดสญญาลาศกษา และเบยปรบทเกดจากผดสญญาการซอทรพยสนหรอจางทาของทดาเนนการโดยใชเงนงบประมาณ การรบเงน สถานศกษาตองออกใบเสรจรบเงนใหแกผชาระเงนทกครง โดยใชใบเสรจรบเงน ตามแบบของทางราชการ ซงเปนใบเสรจรบเงนทสถานศกษาเบกจากสวนราชการผเบก อานาจการเกบรกษา และอานาจการสงจายเงนรายไดสถานศกษา 1. อานาจการเกบรกษา ใหปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0414/209 ลงวนท 7 มกราคม 2547 เรอง การขออนมตวงเงนสารองจายและวงเงนนาฝากธนาคารของสวนราชการและสถานศกษา เงนรายไดสถานศกษาสวนทเกนวงเงนทกาหนดใหนาฝากสานกงานเขตพนทการศกษา 2. อานาจการสงจายเงน ใหปฏบตตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 3734/2547 เรอง มอบอานาจเกยวกบเงนรายไดสถานศกษา สง ณ วนท 30 ธนวาคม 2547 ซงกาหนดให

2.1 ผอานวยการสถานศกษา หรอผอานวยการศนยการศกษาพเศษ ครงละไมเกน 1,000,000 บาท

2.2 ผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา ครงละไมเกน 3,000,000 บาท 2.3 ผอานวยการสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 3,000,000 บาท 2.4 ผวาราชการจงหวด ครงละไมเกน 4,000,000 บาท 2.5 ทปรกษาทรบผดชอบการปฏบตราชการของสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 5,000,000 บาท

2.6 รองเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ทรบผดชอบการปฏบตราชการของ สานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 6,000,000 บาท

นอกเหนอจากทกาหนด ใหเปนอานาจของเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน


อานาจอนมตในการกอหนผกพน ใหเปนไปตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด และคาสงมอบอานาจสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 3734/2547 สง ณ วนท 30 ธนวาคม 2547 หลกเกณฑการจายเงนรายไดสถานศกษา ใหปฏบตตามประกาศกระทรวงศกษาธการวาดวยหลกเกณฑ อตราและวธการนาเงนรายไดสถานศกษาไปจดสรรเปนคาใชจายในการจดการศกษาในสถานศกษาของรฐทไมเปนนตบคคล ประกาศ ณ วนท 30 กนยายน 2547

1.2 เงนบรจาค ใหถอปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการรบเงนหรอทรพยสนทมผบรจาคให ทางราชการ พ.ศ. 2526

1.3 เงนภาษหก ณ ทจาย เงนภาษหก ณ ทจาย คอ เงนทเจาหนาทผจายเงนของสวนราชการหกจากผขายหรอผรบจาง เพอนาสงกรมสรรพากร กรณการซอหรอจาง มหลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย ดงน 1. ซอหรอจางบคคลธรรมดา ตงแต 10,000 บาท ขนไปหกรอยละ 1 ของมลคา สนคา/บรการกอนบวกภาษมลคาเพม 2. ซอหรอจางนตบคคล ตงแต 500 บาท ขนไปหกรอยละ 1 ของมลคาสนคา/บรการกอนบวกภาษมลคาเพม การรบเงน สถานศกษาเปนผหกภาษ ณ ทจาย ใหออกใบเสรจรบเงนใหแกผชาระเงน การนาสง ใหสถานศกษารวบรวมเงนภาษหก ณ ทจาย นาสงสรรพากรในทองททสถานศกษาตงอย ภายในวนท 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงน หากไมนาสงภายในกาหนดเวลา ผจายเงนตองรบผดชอบชาระเงนเพมเองรอยละ 1.5 ตอเดอนหรอเศษของเดอนของภาษทนาสง และอาจไดรบโทษ ทางอาญาปรบไมเกน 2,000 บาท


วธการคานวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตวอยาง ราคาซอครภณฑ = 432,000 บาท (รวมภาษมลคาเพม) ภาษมลคาเพม = 7 x 432,000 บาท 107 = 28,261.68 บาท ราคาครภณฑเปนฐานในการคดภาษเงนได = 432,000 – 28,261.68 บาท นตบคคล = 403,738.32 บาท ภาษเงนไดหก ณ ทจาย = 1 x 403,738.32 บาท 100 = 4,037.38 บาท 1.4 เงนลกเสอ ใหถอปฏบตตามขอบงคบคณะลกเสอแหงชาตวาดวยการปกครองหลกสตรและวชาพเศษ ลกเสอ พ.ศ. 2509 ขอ 18-35 เงนบารงลกเสอ คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากลกเสอคนหนงไมเกนปละ 5 บาท การรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนตามแบบทกาหนด (ใบเสรจรบเงนลกเสอ) การเกบรกษาเงน ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย หลกฐานการจายเงน ใหถอปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการ และใหรวบรวมหลกฐาน การจายเงนนไวทสถานศกษา โดยไมตองนาสงสานกงานการตรวจเงนแผนดน แตจะตองจดเกบไวใหครบถวน เพอการตรวจสอบไดเสมอ

1.5 เงนเนตรนาร ใหใชขอบงคบคณะลกเสอแหงชาต วาดวยการปกครอง หลกสตรวชาพเศษและ เครองแบบของเนตรนาร ฉบบชวคราว พ.ศ. 2520 เงนบารงเนตรนาร คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากเนตรนารคนหนงไมเกนปละ 5 บาท การรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนตามแบบทกาหนด (ใบเสรจรบเงนลกเสอ) การเกบรกษาเงน ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย


หลกฐานการจาย ใหถอปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการและใหรวบรวมหลกฐาน การจายเงนนไวทสถานศกษา โดยไมตองนาสงสานกงานการตรวจเงนแผนดน แตจะตองจดเกบไวใหครบถวน เพอการตรวจสอบไดเสมอ

1.6 เงนยวกาชาด ใหถอปฏบตตามประกาศคณะกรรมการบรหารยวกาชาด เรองระเบยบปฏบตเกยวกบ

ยวกาชาด พ.ศ. 2533 เงนคาบารงยวกาชาด คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากยวกาชาดคนหนงไมเกนปละ 10 บาท การรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนตามแบบทกาหนด (ใบเสรจรบเงนยวกาชาด) การเกบรกษาเงน ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย หลกฐานการจายเงน ใหปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการ และใหรวบรวมหลกฐานการจายไวท สถานศกษา โดยไมตองนาสงสานกงานการตรวจเงนแผนดน แตตองจดเกบไวใหครบถวนเพอการตรวจสอบไดเสมอ

1.7 เงนประกนสญญา เงนประกนสญญา เปนเงนนอกงบประมาณประเภทหนงทสถานศกษารบจากผขายหรอผรบจาง

เมอทาสญญาซอหรอสญญาจาง ในอตรารอยละ 5 ของวงเงนในสญญา เพอเปนการประกนความเสยหายท อาจจะเกดขนจากการทผขายหรอผรบจางไมปฏบตตามสญญา เงนประกนสญญาใชหลกประกนอยางหนงอยางใด ดงน 1. เงนสด 2. เชคทธนาคารสงจาย ซงเปนเชคลงวนททใชเชคนน ชาระตอเจาหนาทหรอกอนวนนน ไมเกน 3 วนทาการ 3. หนงสอคาประกนของธนาคารภายในประเทศตามตวอยางท กวพ. กาหนด 4. พนธบตรรฐบาลไทย เมอสถานศกษารบเงนประกนสญญา จะตองนาเงนฝากสวนราชการผเบก และเมอพนกาหนดขอผกพนตามสญญา สถานศกษาตองจายคนผขายหรอผรบจางโดยเรว อยางชาไมเกน 15 วนนบแตวนท


พนขอผกพนตามสญญา (สาหรบหลกประกนสญญาทเปนพนธบตรหรอสญญาคาประกนของธนาคารไมตองปฏบตตามขนตอนขางลาง) ขนตอนการรบเงนประกนสญญา ใหออกใบเสรจรบเงนโดยใชใบเสรจรบเงนตามแบบของทางราชการ แลวบนทกรายการรบเงนในสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนประกนสญญา ขนตอนการฝากเงนประกนสญญา 1. กรณนาเงนสดฝากสวนราชการผเบก - จดทาใบนาฝากสวนราชการผเบกจานวน 2 ฉบบ - บนทกการฝากในสมดคฝากสวนราชการผเบก - นาใบนาฝากและสมดคฝาก พรอมเงนประกนสญญายนตอสวนราชการผเบก 2. กรณนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สวนราชการผเบกทเปดเพอการน - จดทาใบนาฝากธนาคาร (Pay - in) แลวนาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการ ผเบกทธนาคารกรงไทย - บนทกการฝากในสมดคฝากสวนราชการผเบก พรอมทงหมายเหต วานาฝากเขาบญช ธนาคารสวนราชการผเบก - ทกวนท 15 ของเดอนใหรายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก สงสวนราชการผเบกพรอมสาเนาใบนาฝากธนาคาร 3. กรณนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลงจงหวด - จดทาใบนาฝากธนาคาร (Pay - in) พรอมทงใบนาสงเงนนอกงบประมาณ ตามแบบ ทกระทรวงการคลงกาหนด ยนตอธนาคารกรงไทย พรอมนาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สานกงานคลง - บนทกการฝากในสมดคฝาก พรอมทงหมายเหตวานาฝากเขาบญชธนาคารสานกงานคลงจงหวด - ทกสนเดอนใหรายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก สงสวนราชการผเบก พรอมสาเนา ใบนาฝากธนาคาร และคฉบบใบนาสงเงนนอกงบประมาณ ขนตอนการถอนเงนประกนสญญา 1. กรณทสถานศกษาแจงใหสวนราชการผเบกโอนเงนใหเจาหนหรอผมสทธ - เมอครบกาหนด ใหโรงเรยนจดทาหนงสอแจง สวนราชการผเบกใหโอนเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงน


- เมอไดรบแจงจากสวนราชการผเบก วา จายโอนเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแลว ใหบนทกรายการถอน ในสมดคฝากสวนราชการผเบก พรอมทงหมายเหตวาไดโอนเงนใหกบเจาหนหรอ ผมสทธแลว และบนทกการจายในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนประกนสญญา โดยใชหนงสอแจงจากสวนราชการผเบก 2. กรณสถานศกษาขอถอนเงนประกนสญญาเพอนามาจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ

- จดทาใบเบกถอน 2 ฉบบ - บนทกการถอนในสมดคฝากสวนราชการผเบก - นาใบเบกถอนและสมดคฝากยนตอสวนราชการผเบก เพอขอถอนเงน

- เมอจายคนเงนใหเจาหนหรอผมสทธแลว บนทกในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอก งบประมาณประเภทเงนประกนสญญา

1.8 เงนอดหนนทวไป 1.8.1 เงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐานทสถานศกษาไดรบ มดงน

(1) เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) (2) เงนอดหนนใหเปนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตน

1.8.2 เงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน(สอร.) การรบเงน เมอรบทราบวา มเงนโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสถานศกษา ใหออกใบเสรจรบเงนใหกบสวนราชการผเบก การควบคมเงน 1. นาเชคทไดรบไปเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย ชอบญชเงนอดหนนทวไปโรงเรยน……… บญชดงกลาวใชสาหรบการฝากเงนอดหนนทวไปทกประเภท พรอมกนนใหเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนอกหนงบญช โดยใชชอบญชเดยวกนเพอสาหรบการจายชาระหนเปนเชค โดยวธการโอนยอดจากบญชเงนฝากธนาคารออมทรพยไปเขาบญชเงนฝากธนาคารประเภท กระแสรายวนเทาจานวนทจายชาระ 2. บนทกบญชรบเงนอดหนนไวเปนเงนนอกงบประมาณในสมดเงนสดและทะเบยนคม เงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนนตามทไดรบ เชน เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) 3. เงนอดหนนดงกลาวโรงเรยนสามารถถอนเงนจากธนาคารมาเกบไวเปนเงนสดสารองจายไวในตนรภยไดประเภทละ 10,000 บาท การใชจายเงนอดหนนทวไป


1. เงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน 1.1 เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ใหถอปฏบตตามแนวทางการใชงบประมาณตามทสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกาหนด ตามหนงสอ ดวนมาก ท ศธ 04006/643 ลงวนท 12 พฤศจกายน 2547 เรอง การบรหารงบประมาณเงนอดหนนรายการคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) ปงบประมาณ 2548 1.2 เงนอดหนน (ปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตน) ใหถอปฏบตตามหนงสอสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท ศธ 04006/2991 ลงวนท 23 พฤศจกายน 2547 เรอง การปฏบตงานเกยวกบการใชจายเงนอดหนนใหเปนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ระยะเวลาในการจายเงนอดหนน ใหดาเนนการจายใหเสรจสนอยางชาภายในปงบประมาณถดไป หากมเงนเหลอหรอมดอกผลจากการนาฝากธนาคารใหนาสงคลงเปนเงนรายไดแผนดน 2. เงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน (สอร.) ในปงบประมาณ พ.ศ. 2533 กรมสามญศกษาเดม ไดจดสรรเงนอดหนนโครงการ สงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน (ตามโครงการจดรปแบบและวธการขยายการศกษาขนพนฐาน) ใหกบสถานศกษาบางแหง ๆ ละ 70,000 บาท การใชจายเงนอดหนน (สอร.) ใหดาเนนการตามแนวปฏบตของกรมสามญศกษาเดม ทไดกาหนดหลกเกณฑในการดาเนนงานตามโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน ซงกรมสามญศกษาได ซอมความเขาใจในเรองดงกลาว ตามหนงสอ ท ศธ 0811/4847 ลงวนท 20 กมภาพนธ 2540 โดยจายเปนเงนยมใหนกเรยนนาไปดาเนนการตามโครงการทไดรบอนมตจากคณะกรรมการสงเสรมอาชพอสระ ดงนน จงสามารถดาเนนการตอไป จนกวาสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน จะมคาสงยบเลกโครงการ หรอกรณทโรงเรยนมธยมศกษาใดทหมดความจาเปนในการใชเงนอดหนน (สอร.) กสามารถโอนเงนใหโรงเรยนประถมศกษาทเปดสอนระดบมธยมศกษาตามโครงการขยายโอกาสทางการศกษา ทงนสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดมอบอานาจ ใหผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา อนมตโอนเงนอดหนน (สอร.) ตามคาสงสพฐ. ท 1446/2547 สง ณ วนท 30 เมษายน 2547 2. เงนงบประมาณ หมายถง เงนทสวนราชการไดรบตามพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาป หรอเบกจายในรายจายงบกลาง


รายจายตามงบประมาณจาแนกออกเปน 2 ลกษณะ ไดแก รายจายของสวนราชการ รฐวสาหกจ และรายจายงบกลาง

2.1 รายจายของสวนราชการและรฐวสาหกจ หมายถง รายจายซงกาหนดไวสาหรบ แตละสวนราชการและรฐวสาหกจโดยเฉพาะ จาแนกออกเปน 5 ประเภทงบรายจายไดแก

1. งบบคลากร 2. งบดาเนนการ 3. งบลงทน 4. งบเงนอดหนน 5. งบรายจายอน

2.2 รายจายงบกลาง หมายถง รายจายทตงไวเพอจดสรรใหสวนราชการและรฐวสาหกจ โดยทวไปใชจาย ตามรายการดงตอไปน

1. เงนเบยหวดบาเหนจบานาญ 2 เงนเลอนขนเลอนอนดบเงนเดอนและเงนปรบวฒขาราชการ 3. เงนสารองเงนสมทบและเงนชดเชยของขาราชการ 4. เงนสมทบของลกจางประจา 5. คาใชจายสวสดการของขาชการและลกจาง

วธการเบกจาย 1. เมอถงกาหนดเวลาการเบกจาย สถานศกษาตองยนใบเบกเงนเพอจายในราชการ

(4244) พรอมหลกฐานประกอบการขอเบกตอสวนราชการผเบก 2. เมอสถานศกษาไดรบเงนตามทขอเบกจากสวนราชการผเบกแลวตองจายเงนนน

ใหแกผมสทธรบเงนหรอเจาหนโดยเรวแลวใหนาหลกฐานการจาย (ใบเสรจรบเงนทผรบเงนออกใหหรอ หลกฐานการจายตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด ซงผรบเงนลงลายมอชอรบเงน) สงใหสวนราชการผเบกโดยเรวอยางชาภายใน 15 วน (สาหรบในสวนกลาง) หรอภายใน 30 วน (สาหรบในสวนภมภาค) นบแตวนรบเงนจากสวนราชการผเบก 3. เงนรายไดแผนดน หมายถง เงนทสวนราชการจดเกบหรอไดรบไวเปนกรรมสทธตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอจากนตกรรมหรอนตเหต และไมมกฎหมายอนใดกาหนดใหสวนราชการเกบไวหรอหกไวเพอจาย โดยแบงออกเปน 2 ประเภท คอ


3.1 เงนรายไดแผนดนของสถานศกษาทมการจดเกบมประเภทตาง ๆ ดงน 3.1.1 คาขายของเบดเตลด

- คาขายสงของเกาชารดทจดหาจากเงนงบประมาณ - คาขายแบบรปรายการทใชเงนจากเงนงบประมาณ

3.1.2. คาธรรมเนยมเบดเตลด - คาธรรมเนยมสอบแขงขนลกจางประจา 3.1.3. เงนเหลอจายปเกาสงคน - เงนงบประมาณทเบกจากคลงแลวมการสงคนคลงภายหลงสนปงบประมาณ

3.2 ดอกเบยจากบญชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยของเงนอดหนนทวไป การจดเกบ เงนรายไดแผนดนทสถานศกษาจดเกบตาม ขอ 3.1 ใหสถานศกษาออกใบเสรจรบเงนใหแกผชาระ

เงนรายไดแผนดนทกราย และนาลงบญชทกวนเมอสนระยะเวลารบจายเงน สาหรบเงนรายไดแผนดนตามขอ 3.2 ใหสถานศกษานามาบนทกบญชรบในสมดเงนสดและอางเลขทบญชเงนฝากธนาคารเปนหลกฐานการรบ โดยไมตองออกใบเสรจรบเงน

การนาสง 1. ใหสถานศกษารวบรวมเงนรายไดแผนดนนาสงอยางนอยเดอนละ 1 ครง เวนแตม

เงนรายไดแผนดนในขณะใดขณะหนงเกนกวา 10,000 บาท ใหนาสงอยางชาภายใน 7 วนทาการ 2. วธนาสง ม 3 วธ คอ

(1) นาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการผเบก หลกฐานการนาสง คอ ใบนาฝากธนาคาร (Pay – in)

(2) นาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลง หลกฐานการนาสง คอ ใบนาฝากธนาคาร และใบนาสงเงนรายไดแผนดน (ตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด)

(3) นาเงนสดสงสวนราชการผเบก หลกฐานการนาสง คอ ใบเสรจรบเงนของสวนราชการ ผเบก และใบนาสงเงนรายไดแผนดน ตามแบบคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 กาหนด




2. เงนงบประมาณ หมายถง เงนทสวนราชการไดรบตามพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาป หรอเบกจายในรายจายงบกลาง รายจายตามงบประมาณจาแนกออกเปน 2 ลกษณะไดแก รายจายของสวนราชการ และรฐวสาหกจ และรายจายงบกลาง

2.1 รายจายของสวนราชการและรฐวสาหกจ หมายถง รายจายซงกาหนดไวสาหรบแตละ สวนราชการและรฐวสาหกจโดยเฉพาะ จาแนกออกเปน 5 ประเภทงบรายจายไดแก

1. งบบคลากร 2 งบดาเนนการ 3 งบลงทน 4 งบเงนอดหนน 5 งบรายจายอน

2.2 รายจายงบกลาง หมายถง รายจายทตงไวเพอจดสรรใหสวนราชการและรฐวสาหกจ โดยทวไปใชจาย ตามรายการดงตอไปน

1. เงนเบยหวดบาเหนจบานาญ 2. เงนชวยเหลอขาราชการ ลกจาง และพนกงานของรฐ 3. เงนเลอนขนเลอนอนดบเงนเดอนและเงนปรบวฒขาราชการ 4. เงนสารองเงนสมทบและเงนชดเชยของขาราชการ 5. เงนสมทบของลกจางประจา 6. คาใชจายในการรกษาพยาบาลขาราชการ


วธการเบกจาย 1. เมอถงกาหนดเวลาการเบกจาย โรงเรยนตองยนใบเบกเงนเพอจายในราชการพรอมหลกฐานประกอบการขอเบกตอสวนราชการผเบก

3. เมอไดรบเงนตามทขอเบกจากสวนราชการผเบกแลวตองจายเงนนนใหแกผมสทธรบ เงนหรอเจาหนโดยเรวแลวใหนาหลกฐานการจาย (ใบเสรจรบเงนทผรบเงนออกใหหรอหลกฐานการจายตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด ซงผรบเงนลงลายมอชอรบเงน) สงใหสวนราชการผเบกโดยเรวอยางชาภายใน 30 วน นบแตวนรบเงนจากสวนราชการผเบก

/3. เงนนอกงบประมาณ...

-3-

3. เงนนอกงบประมาณ หมายถง เงนทมกฎหมายกาหนดไมตองนาสงเปนเงนรายได แผนดน หรอเงนทไดรบอนญาตใหเกบไวใชจายไดตาม พ.ร.บ. วธการงบประมาณ พ.ศ.2502 มาตรา 24

3.1 เงนรายไดสถานศกษา ใหปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยเงนรายไดสถานศกษาของรฐทไมเปน นตบคคล พ.ศ. 2546 เงนรายไดสถานศกษา หมายความวา บรรดารายไดผลประโยชนทเกดจากการจดหาประโยชนในทราชพสดซงไดดาเนนการตามกฎหมายทราชพสด และเงนหรอผลประโยชนอนทสถานศกษาไดรบไวเปนกรรมสทธ แตไมรวมถงเงนงบประมาณรายจาย การรบเงน สถานศกษาตองออกใบเสรจรบเงนใหแกผชาระเงนทกครงทมการรบเงน โดยใชใบเสรจรบเงนตามแบบของทางราชการ ซงสถานศกษาจะเบกใบเสรจรบเงนจากสานกงานเขตพนทการศกษา อานาจการเกบรกษา และอานาจการสงจายเงนรายไดสถานศกษา อานาจการเกบรกษา ใหปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0414/209 ลงวนท 7 มกราคม 2547 เรอง การขออนมตวงเงนสารองจายและวงเงนนาฝากธนาคารของสวนราชการและสถานศกษา เงนรายไดสถานศกษาสวนทเกนวงเงนทกาหนดใหนาฝากสานกงานเขตพนทการศกษา อานาจการสงจายเงน


ใหปฏบตตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 3734/2547 เรอง มอบอานาจเกยวกบเงนรายไดสถานศกษา สง ณ วนท 30 ธนวาคม 2547 ซงกาหนดให 1. ผอานวยการสถานศกษา หรอผอานวยการศนยการศกษาพเศษ ครงละไมเกน 1,000,000 บาท 2. ผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา ครงละไมเกน 3,000,000 บาท 3. ผอานวยการสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 3,000,000 บาท

/4. ผวาราชการ... - 4 -

4. ผวาราชการจงหวด ครงละไมเกน 4,000,000 บาท 5. ทปรกษาทรบผดชอบการปฏบตราชการของสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 5,000,000 บาท 6. รองเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ทรบผดชอบการปฏบตราชการของสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 6,000,000 บาท นอกเหนอจากทกาหนด ใหเปนอานาจของเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน อานาจอนมตในการกอหนผกพน ใหเปนไปตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด และคาสงมอบอานาจสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 3734/2547 สง ณ วนท 30 ธนวาคม 2547 หลกเกณฑการจายเงนรายไดสถานศกษา ใหปฏบตตามประกาศกระทรวงศกษาธการวาดวยหลกเกณฑ อตราและวธการนาเงนรายไดสถานศกษาไปจดสรรเปนคาใชจายในการจดการศกษาในสถานศกษาของรฐทไมเปนนตบคคล ประกาศ ณ วนท 30 กนยายน 2547 3.2 เงนบรจาค ใหถอปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการรบเงนหรอทรพยสนทมผบรจาคใหทางราชการ พ.ศ. 2526


3.3 เงนภาษหก ณ ทจาย เงนภาษหก ณ ทจาย คอเงนทเจาหนาทผจายเงนของสวนราชการหกจากผขาย เพอนาสงกรมสรรพากร กรณการซอหรอจาง มหลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย ดงน 1. ซอหรอจางบคคลธรรมดา ตงแต 10,000 บาท ขนไปหกรอยละ 1 2. ซอหรอจางนตบคคล ตงแต 500 บาท ขนไปหกรอยละ 1

- กรณสถานศกษาเปนผหกภาษ ณ ทจาย ใหออกใบเสรจรบเงนและหนงสอรบรอง การหกภาษ ณ ทจาย โดยโรงเรยนจะใหหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย แกผประกอบการรานคา สาหรบใบเสรจรบเงนจะนามาบนทกรายการรบในสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนภาษหก ณ ทจาย

/- การนาสง... - 5 –

- การนาสงเงนภาษหก ณ ทจาย ใหนาสงอาเภอทองทหรอสรรพากร ภายในวนท 7

ของเดอนถดจากเดอนทจายเงน หากไมนาสงภายในกาหนดเวลา ผจายเงนตองรบผดชอบชาระเงนเพมเองรอยละ 1.5 ตอเดอนหรอเศษของเดอนของภาษทนาสง และอาจไดรบโทษทางอาญาปรบไมเกน 2,000 บาท สาหรบภาษมลคาเพม สวนราชการเปนผจายใหแกผขายหรอผรบจาง การจายเงนคาสนคาหรอบรการ ทมภาษมลคาเพมจะจายไดเมอ 1. ผขาย/ผรบจาง เปนผประกอบการทจดทะเบยนภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 2. เปนสนคาหรอบรการทไมไดรบการยกเวนภาษมลคาเพม 3. เปนใบเสรจรบเงนทแสดงราคาสนคาและภาษมลคาเพม และประทบคาวา ใบกากบภาษ ถาไมประทบตราใบกากบภาษ ตองแนบใบกากบภาษ (แบบ ภพ. 20) ประกอบดวย วธการคานวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตวอยาง ราคาซอครภณฑ = 432,000 บาท (รวมภาษมลคาเพม) ภาษมลคาเพม = 7 x 432,000 = 28,261.68 บาท 107


ราคาครภณฑเปนฐานในการคดภาษเงนได = 432,000 – 28,261.68 บาท นตบคคล = 403,738.32 บาท ภาษเงนไดหก ณ ทจาย = 1 x 403,738.32 บาท 100 �� = 4,037.38 บาท

- 6 –

3.4 เงนลกเสอ

เงนลกเสอ ใหถอปฏบตตามขอบงคบคณะลกเสอแหงชาตวาดวยการปกครองหลกสตรและวชาพเศษลกเสอ พ.ศ. 2509 ขอ 18-35 เงนบารงลกเสอ คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากลกเสอคนหนงไมเกนปละ 5 บาท การเกบรกษาเงนรายได ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย การใชใบเสรจรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงน และแบบพมพตาง ๆ ตามแบบทกาหนด โดยซอไดจากกองลกเสอ สงกดสานกงานคณะกรรมการบรหารลกเสอแหงชาต หลกฐานการจายเงน ใหถอปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการและใหรวบรวมหลกฐานการจายเงนนไวทโรงเรยน โดยไมตองนาสงสานกงานตรวจเงนแผนดนทกเดอน แตจะตองจดเกบไวใหครบถวน เพอการตรวจสอบไดเสมอ


3.5 เงนเนตรนาร

เงนเนตรนาร ใหใชขอบงคบคณะลกเสอแหงชาต วาดวยการปกครอง หลกสตรวชาพเศษและเครองแบบของเนตรนาร ฉบบชวคราว พ.ศ. 2520 เงนบารงเนตรนาร คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากเนตรนารคนหนงไมเกนปละ 5 บาท การเกบรกษาเงนรายได ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย การใชใบเสรจรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนและแบบพมพตาง ๆ ตามแบบทกาหนด โดยซอไดจากกองลกเสอ สงกดสานกงานคณะกรรมการบรหารลกเสอแหงชาต (ใชใบเสรจเหมอนลกเสอ) หลกฐานการจายเงน ใหถอปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการและใหรวบรวมหลกฐานการจายเงนนไวทโรงเรยน โดยไมตองนาสงสานกงานตรวจเงนแผนดนทกเดอน แตจะตองจดเกบไวใหครบถวน เพอการตรวจสอบไดเสมอ

/การยบ...

- 7 –

การยบหรอยกเลกกจการกองเนตรนารโรงเรยน การยบกองเนตรนาร หรอเลกกจการเนตรนาร กรณมทรพยสนใหทรพยสนของลกเสอโรงเรยน นน ๆ ตกเปนกรรมสทธของคณะลกเสอแหงชาตตอไป 3.6 เงนยวกาชาด

ใหถอปฏบตตามประกาศคณะกรรมการบรหารยวกาชาด เรองระเบยบปฏบตเกยวกบยวกาชาด พ.ศ. 2533 หมวด 4 วาดวยการเงน เงนคาบารงยวกาชาด คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากยวกาชาดคนหนงไมเกนปละ 10 บาท การเกบรกษาเงนรายได ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย การรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนตามแบบทกาหนด (แบบยวกาชาด) ทกครง


หลกฐานการจายเงน ใหปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการ และใหรวบรวมหลกฐานการจายไวทโรงเรยน โดยไมตองนาสงสานกงานตรวจเงนแผนดน แตตองจดเกบไวใหครบถวนเพอการตรวจสอบไดเสมอ 3.7 เงนประกนสญญา

เงนประกนสญญา เปนเงนนอกงบประมาณประเภทหนง ทโรงเรยนรบจากผขายหรอผรบจาง เมอทาสญญาซอหรอสญญาจาง ในอตรารอยละ 5 ของวงเงนในสญญา เพอเปนการประกนความเสยหาย ทอาจจะเกดขนจากการทผขายหรอผรบจางไมปฎบตตามสญญา เงนประกนสญญาใชหลกประกนอยางหนงอยางใด ดงน 1. เงนสด 2. เชคทธนาคารเซนสงจาย ซงเปนเชคลงวนททใชเชคนนชาระตอเจาหนาทหรอกอนวนนนไมเกน 3 วนทาการ 3. หนงสอคาประกนของธนาคารภายในประเทศตามตวอยางท กวพ. กาหนด 4. พนธบตรรฐบาลไทย

/เมอสถานศกษา...

- 8 -

เมอสถานศกษารบเงนประกนสญญา จะตองนาเงนฝากสานกงานเขตพนทการศกษา และเมอพนกาหนดขอผกพนตามสญญา สถานศกษาตองจายคนผขายหรอผรบจางโดยเรว อยางชาไมเกน 15 วนนบแตวนทพนขอผกพนตามสญญา (สาหรบหลกประกนสญญาทเปนพนธบตรหรอสญญาคาประกนของธนาคารไมตองปฏบตตามขนตอนขางลาง) ขนตอนการรบเงนประกนสญญา ออกใบเสรจรบเงนโดยใชใบเสรจรบเงนตามแบบของทางราชการ แลวบนทกรายการรบเงนใน สมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนประกนสญญา ขนตอนการฝากเงนประกนสญญา - จดทาใบนาฝาก 2 ฉบบ - บนทกการฝากในสมดคฝากเงนประกนสญญา


- นาใบนาฝากและสมดคฝากพรอมเงนประกนสญญายนตอสานกงานเขตพนทการศกษา ขนตอนการถอนเงนประกนสญญา - จดทาใบเบกถอน 2 ฉบบ - บนทกการถอนในสมดคฝากเงนประกนสญญา - นาใบเบกถอนและสมดคฝากยนตอสานกงานเขตพนทการศกษาผรบฝากเงนเพอขอถอนเงน การคนเงนแกผขายหรอผรบจาง ใหผขายหรอผรบจางลงชอรบเงนในใบสาคญรบเงนแลว บนทกรายการจายในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ 3.8 เงนอดหนนทวไป ประเภทเงนอดหนนทวไปทโรงเรยนไดรบ มดงน 3.8.1 คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) 3.8.2 คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (ปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน) การรบเงน โรงเรยนออกใบเสรจรบเงนใหกบสวนราชการผเบก

/การควบคม... - 9 -

การควบคมเงน 1. นาเชคทไดรบไปเปดบญชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย ชอบญชเงนอดหนนทวไป โรงเรยน....... บญชดงกลาวใชสาหรบการฝากเงนอดหนนทวไปทกประเภทหากเกดดอกเบยจากบญชเงนฝากใหนาสงเปนเงนรายไดแผนดน พรอมกนนใหเปดบญชเงนฝากกระแสรายวนอกหนงบญช โดยใชชอบญชเดยวกนเพอสาหรบการจายชาระหนเปนเชค โดยวธการโอนยอดจากบญชเงนฝากออมทรพยไปเขาบญชประเภทกระแสรายวนเทาจานวนทจายชาระ 2. บนทกบญชรบเงนอดหนนไวเปนเงนนอกงบประมาณในสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนนตามทไดรบ เชน คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว)


3. เงนอดหนนดงกลาวโรงเรยนสามารถถอนเงนจากธนาคารมาเกบไวเปนเงนสดสารองจายไวใน ตนรภยได 10,000 บาท การใชจายเงนอดหนนแตละประเภท 1. คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) ใหปฏบตตามหนงสอสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ดวนมาก ท ศธ 04006/643 ลงวนท 12 พฤศจกายน 2547 เรอง การบรหารงบประมาณเงนอดหนนรายการคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) ปงบประมาณ 2548 2. คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (ปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน) ใหปฏบตตามหนงสอสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท ศธ 04006/2991ลงวนท 23 พฤศจกายน 2547 เรอง การปฏบตงานเกยวกบการใชจายเงนอดหนนใหเปนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน การจายเงนอดหนน ใหดาเนนการจายใหเสรจสนอยางชาภายในปงบประมาณถดไป หากมเงนเหลอใหนาสงเปนเงนรายไดแผนดน 3.9 เงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน ไดรบเงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน(ตามโครงการจดรปแบบและวธการขยายการศกษาขนพนฐาน) โรงเรยนละ 70,000 บาท ประมาณป พ.ศ. 2533

/การจายเงน... - 10 -

การจายเงนอดหนน จายเปนเงนยมใหนกเรยนนาไปดาเนนการตามโครงการทไดรบอนมตจากคณะกรรมการสงเสรมอาชพอสระ เงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยนเปนโครงการตอเนอง ดงนน จงสามารถดาเนนการตอไปจนกวาสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานจะมคาสงยบเลกโครงการ


การควบคมทางดานการเงน ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงในหนาทของ

อาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520

1. ขอปฏบตเกยวกบการเงน 1.1 ใบเสรจรบเงน

(1) จดทาทะเบยนคมใบเสรจรบเงน (2) ใบเสรจรบเงนแตละเลมใชเปนปงบประมาณ (3) เบกจายใหเจาหนาทไปใชในจานวนทเหมาะสม (4) เงนประเภทใดมการรบชาระเปนประจาและมจานวนมาก ใหแยกเลมเฉพาะกได (5) หามขดลบใบเสรจรบเงน (6) สนปงบประมาณใบเสรจรบเงนเลมใดใชยงไมหมดเลมใหยกเลกทงตนฉบบและ

สาเนาทยงไมไดใช (7) การเกบรกษาใบเสรจรบเงน

(7.1) เลมทยงไมไดเบกไปใชจะตองเกบรกษาใหครบถวนตามทคงเหลออยใน ทะเบยนคมใบเสรจรบเงน


(7.2) เลม ทใชชาระเงนแลวใหเกบไวเพอสาหรบการตรวจสอบ โดยตองเกบไวในทปลอดภย อยาสญหาย และเมอไดตรวจสอบแลวใหเกบรกษาตามระเบยบงานสารบรรณ

1.2 การรบเงน (1) การรบชาระเงนทกประเภทตองออกใบเสรจรบเงนทกครง (2) ทกสนวนเมอหมดเวลารบชาระเงนใหเจาหนาผจดเกบเงนรวมยอดเงนทรบตามใบ

เสรจรบเงนแตละเลมแลวจดบนทกยอดเงนทรบไวทดานหลงของสาเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายของทกเลมทมการรบเงน

(3) นาเงนทรบพรอมใบเสรจรบเงนสงตอเจาหนาทการเงน โดยตรวจนบจานวนเงนทนา สงกบยอดเงนตามใบเสรจรบเงนของทกเลม หากถกตองตรงกนกใหลงลายมอชอผรบผสงไวดานหลงของสาเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายตามทเจาหนาทผจดเกบบนทกไว

(4) เจาหนาทการเงนนาใบเสรจรบเงนทกเลมทมการรบชาระเงนสงใหเจาหนาทบญชทนท (5) เจาหนาทบญชลงบญชในสมดเงนสดภายในวนทรบเงน โดย

(5.1) ใบเสรจรบเงนทกเลมตองตรวจนบจานวนเงนทกฉบบทรบเงนในวนนนวา เมอรวมแลวตองตรงกบเจาหนาทผจดเกบเงนบนทกไวดานหลงของสาเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายหรอไม

-11- (5.2) เมอตรวจสอบแลวถกตองกใหนายอดเงนรวมในแตละเลมไปลงบญช โดยแยกรายการละเลม พรอมทงอางเลมทและเลขทฉบบของใบเสรจรบเงนดวย

(6) ผตรวจสอบทาการตรวจสอบการรบเงน โดย (6.1) ตรวจสอบทะเบยนคมใบเสรจรบเงนวามใบเสรจรบเงนเลมใดนาไปใช รบชาระเงน (6.2) เรยกใบเสรจรบเงนทกเลมทนาไปใชรบชาระเงนมาตรวจสอบวา ณ วนนน เลมใดมการรบชาระเงนบางจากนนตรวจสอบจานวนเงนทรบตามใบเสรจรบเงนทกฉบบของเลมนนแลวรวมยอดเงนวาตรงกนกบยอดเงนทเจาหนาทผจดเกบนาสงตอเจาหนาทการเงนหรอไม และตรงกบรายการท ลงบญชไวในสมดเงนสดหรอไม

1.3 การจายเงน 1.3.1 หลกฐานการจายม 2 ประเภท ดงน

(1) หลกฐานการจายทผรบเงนออกให เรยกวา ใบสาคญคจาย ซงอยางนอยตองม


รายการดงตอไปน 1. ชอ สถานทอย หรอทาการของผรบเงน 2. วน เดอน ป ทรบเงน 3. รายการแสดงการรบเงนระบวาเปนคาอะไร 4. จานวนเงนทงตวเลข และตวอกษร 5. ลายมอชอของผรบเงน

(2) หลกฐานการจายทสวนราชการจดทาตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด มดงน

1. หลกฐานการจายเงนเดอนและคาจางประจา 2. หลกฐานการจายเงนสาหรบหนวยงานยอย เปนคารกษาพยาบาล

คาการศกษาบตร คาเชาบาน 3. หลกฐานการจายคาใชจายในการเดนทางไปราชการ 4. หลกฐานการจายคาอาหารทาการนอกเวลา 5. หลกฐานการจายเงนชวยเหลอบตร 6. หลกฐานการจายเงนอน 7. ใบสาคญรบเงน

-12-

1.3.2 หลกฐานการจายตองพมพหรอเขยนดวยหมก การแกไขไขตองใชวธขดฆาแลว พมพหรอเขยนใหม และผรบเงนตองลงลายมอชอกากบขอความทขดฆา หรอพมพใหม 1.3.3 การใชใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน ผจายเงนทาใบรบรองแทนใบเสรจรบเงนในกรณตอไปน

(1) การจายเงนรายใด ซงตามลกษณะไมอาจเรยกใบเสรจรบเงนจากผรบเงนได เชน การซอจากหาบเร แผงลอย กรณนใหชแจงเหตผลลงในใบรบรองแทนใบเสรจรบเงนดวย

(2) การจายเงนคาไปรษณยากร กรณนหากเปนการชาระในขณะทฝากสงให แสดงจานวนและเลขทของหนงสอหรอไปรษณยทสงลงในใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน หากเปนการซอดวงตราไปรษณยากรไปเกบไวสารองใชไมเกน 100 บาท กใหระบในใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน วาเปนการซอไวเพอสารองใช


(3) กรณทใบรบรองของผรบเงนมรายการไมครบถวนตาม 1.3.3 (1) กใหผจายเงนทาใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน เชน ใบรบเงนทเปนสลป 1.3.4 ขอปฏบตเกยวกบการจายเงน

(1) การจายเงนตองเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอ ค.ร.ม. หรอ ตามทไดรบอนญาตจากกระทรวงการคลง

(2) ผมอานาจอนมตใหจายได (กคอการลงลายมอชอผอนมตในหลกฐาน ประกอบการขอเบกหรอหนางบหลกฐานประกอบการขอเบก)

(3) การจายเงนตองมหลกฐานการจาย (4) เจาหนาทการเงนทเปนผจายเงนตองลงลายมอชอรบรองการจายพรอมดวยชอ

ตวบรรจงกากบไวในหลกฐานการจาย (5) หามมใหเจาหนาทการเงนเรยกใบสาคญคจาย หรอใหผรบเงนลงลายมอชอ

รบเงนในหลกฐานการจายเงนโดยยงมไดจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธ (6) การจายเงนทกรายการ ตองบนทกรายการจายในสมดเงนสดในวนทจายเงน (7) หลกฐานการจายท สตง. ยงไมไดตรวจสอบตองเกบไวในทปลอดภย อยาให

สญหายหรอเสยหายได และเมอผานการตรวจสอบแลวกใหเกบตามระเบยบงานสารบรรณ

-13- 1.3.5 การตรวจสอบรายการจายเงน ใหผตรวจสอบดาเนนการดงน (1) ตรวจสอบรายการจายทกรายการทบนทกในสมดเงนสดกบหลกฐานการจายวามหลกฐานการจายครบทกรายการ และใหสงเกตหลกฐานการจายทผานการลงบญช ดงน

- ผมอานาจไดอนมตการจายเงน - เจาหนาทผจายเงนไดลงลายมอชอกากบในหลกฐาน

(3) หากตรวจสอบ (1) แลวพบวา รายการจายในสมดเงนสดมหลกฐานจาย ครบถวน กใหตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในสมดเงนสดถกตองหรอไม หากพบวาถกตองใหทาสญลกษณ การตรวจสอบไวในหลกฐานการจายเอกสารประกอบการขอเบกทเปนใบเสรจรบเงนและรายการจายใน สมดเงนสด พรอมทงลงลายมอชอกากบยอดคงเหลอในสมดเงนสด 1.4 การเกบรกษาเงน


1.4.1 เมอเจาหนาทผรบเงนและเจาหนาทผจายเงนไดนาเงนพรอมหลกฐานสงใหเจาหนาทการเงนของโรงเรยนแลว เจาหนาทการเงนจะตองดาเนนการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน 1.4.2 เจาหนาทการเงนตองนาเงนทเหลอพรอมหลกฐานแทนตวเงนสงมอบและรายงาน เงนคงเหลอประจาวนใหกบคณะกรรมการเกบรกษาเงน 1.4.3 คณะกรรมการเกบรกษาเงนตรวจนบเงนสดและหลกฐานแทนตวเงนวาคงเหลอ ตรงตามรายงานเงนคงเหลอประจาวนหรอไม หากถกตองกใหนาเงนสดและหลกฐานแทนตวเงนเกบรกษาในตนรภยและลงลายมอชอในรายงานเงนคงเหลอประจาวน

2. การตรวจสอบทกาหนดตามคมอการบญชหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 2.1 ทกสนวน หวหนาสถานศกษาตองกระทบยอดระหวางยอดคงเหลอตามรายงานเงน

คงเหลอประจาวนกบยอดคงเหลอในสมดเงนสด 2.2 การตรวจสอบทกสนเดอน

2.2.1 เงนงบประมาณ (1) ตรวจสอบการเกบตวเลข ยอดคงเหลอของเงนงบประมาณตาม

ใบเบกเงนเพอจายในราชการแตละฉบบจากทะเบยนคมเงนงบประมาณกบรายงานประเภทเงนคงเหลอ (2) ถาตาม (1) ถกตองตรงกนกใหกระทบยอดเงนกบยอดคงเหลอยกไป

ในสมดเงนสดชองเงนงบประมาณ

-14-

2.2.2 เงนรายไดแผนดน (1) ตรวจสอบการเกบตวเลขของยอดคงเหลอของเงนรายไดแผนดนทยง

ไมไดนาสงจากทะเบยนคมเงนรายไดแผนดนกบรายงานประเภทเงนคงเหลอ (2) ถาตาม (1) ถกตองตรงกนกใหกระทบยอดเงนกบยอดคงเหลอยกไป

ในสมดเงนสดชองเงนรายไดแผนดน 2.2.3 เงนนอกงบประมาณ

(1) ตรวจสอบการเกบตวเลขยอดคงเหลอของเงนนอกงบประมาณแตละ ประเภทจากทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ กบรายงานประเภทเงนคงเหลอ

(2) ถาตาม (1) ถกตองตรงกนกใหกระทบยอดเงนกบยอดคงเหลอยกไป ในสมดเงนสดชองเงนนอกงบประมาณ


2.2.4 เมอการตรวจสอบตามขอ 2.2.1 – 2.2.3 ถกตองตรงกนกใหนายอดเงน รวมทงสนในรายงานประเภทเงนคงเหลอไปกระทบกบยอดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน การจดทารายงาน 1. รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน คอ การเกบยอดเงนสดคงเหลอ ตลอดจนหลกฐานแทนตวเงนตาง ๆ ของวนทาการสดทายของเดอน เมอรวมกนแลวจะตองเทากบเงนคงเหลอยกไปในสมดเงนสด 2. รายงานประเภทเงนคงเหลอ ณ วนสนเดอน รายงานนเปนรายงานทเกบตวเลขจากทะเบยนคมเงนงบประมาณ ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ เมอวนสนวนทาการสดทายของเดอน ยอดคงเหลอของประเภทเงนจากทะเบยนแตละเลมดงกลาวจะเทากบยอดคงเหลอของประเภทเงนแตละชองในสมดเงนสด เพอใหทราบวา เงนคงเหลอ ณ สานกงานเปนเงนประเภทใด และเมอรวมยอดทง 1 ประเภทเขาดวยกนจะเทากบเงนสด คงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอนพอด ใหสถานศกษาเสนอรายงานทง 2 แบบตอสวนราชการผเบกซงเปนเจาสงกด 1 ชด และอก 1 ชดใหเกบไวเปนหลกฐานทสถานศกษา ทงนตองจดทารายงานดงกลาวใหเสรจภายในวนท 15 ของเดอนถดไป


การตรวจสอบรายงานประเภทเงนคงเหลอ และรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอนวาจดทาและนาสงสวนราชการผเบกถกตองหรอไม 3. รายงานการรบ – จายเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก (แบบ 102) จดทาเพอ

(1) แสดงใหเหนถงภาพรวมการรบ – จายเงนสดของบญชเงนฝากของสวนราชการตาง ๆ (2) แสดงใหเหนถงการเคลอนไหวในรายการยอดเงนสดยกมา เงนสดรบ – จาย และยอดเงน คงเหลอในแตละบญชเงนฝากนน ๆ (3) แสดงใหเหนถงแหลงเกบรกษาเงนของหนวยงานวาอยทใดบาง ในการจดทารายงานใหเกบตวเลขทางดานรบและจายทเกดขนในแตละเดอนของทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทตาง ๆ ซงในรายงานชอง “ยอดเงนสะสมยกไป” จะตองยอดเงนเทากบยอดเงนคงเหลอยกไปในสมดเงนสด ณ วนสนเดอนนน ๆ โดยรายงานดงกลาวจะตองใหนาสงกรมบญชกลางภายในวนท 7 ของเดอนถดไป สาหรบสวนราชการทมหนวยงานในสวนภมภาคใหสวนราชการในสวนกลางเปนผรวบรวมและตรวจสอบความถกตองของขอมลกอนสงใหกรมบญชกลาง 4. การจดทารายงานงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร ในการฝากเงนกบธนาคารประเภทกระแสรายวน ซงหนวยงานยอยจะตองจดทาทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนนน ใหโรงเรยนทาการตรวจสอบยอดเงนฝากกบธนาคาร ซงโดยปกตธนาคาร จะแจงยอดพรอมทงรายละเอยดการรบ–จายเงนกบธนาคารเปนประจาเดอนมาให วาถกตองตรงกนเพยงใด เนองจากบางครงยอดเงนในทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทโรงเรยนจดทาอาจ ไมตรงกนกบยอดเงนในบญชของธนาคาร เนองมาจากสาเหต ดงน 4.1 นาเงนสดไปเขาบญชแลว แตธนาคารยงไมไดเพมยอดบญชให 4.2 เขยนเชคสงจายเงนออกจากบญชแลว แตผทรงเชคยงไมไดนาไปขนเงนกบธนาคาร 4.3 ยอดเงนทธนาคารไดหกบญชของโรงเรยนแลว แตยงไมไดรวบรวมหลกฐานสงมาให ทางโรงเรยนทราบ 4.4 ยอดผลตางอน ๆ ทแตละฝายยงไมไดบนทกรายการใหตรงกน ดงนน เพอความถกตองของการบนทกรายการในทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแส - รายวนของโรงเรยนของการบนทกรายการในทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนของโรงเรยน ใหเจาหนาทจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน โดยตรวจสอบใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร


เปรยบเทยบกบทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนของโรงเรยนใหตรงกน (แตละบญชเงนฝาก) แลวจดสงใหสวนราชการผเบกพรอมกบรายงานประเภทเงนคงเหลอ และรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน ตามแบบดงน 5. รายงานการควบคมการใชใบเสรจรบเงนเมอสนปงบประมาณ ตรวจสอบวาเจาหนาทผเบกใบเสรจรบเงนไปใช ไดทารายงานการใชใบเสรจรบเงนเสนอหวหนาสถานศกษาอยางชาไมเกนวนท 15 ตลาคมของปงบประมาณถดไปหรอไม และสถานศกษาไดรายงาน การใชใบเสรจรบเงนตอผมหนาทควบคมใบเสรจรบเงนอยางชาไมเกนวนท 31 ตลาคมของปงบประมาณ ถดไปหรอไม


การจดทารายงาน

๑. รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน คอ การเกบยอดเงนสดคงเหลอ ตลอดจนหลกฐานแทนตวเงนตาง ๆ ของวนทาการสดทายของเดอน เมอรวมกนแลวจะตองเทากบเงนคงเหลอยกไปในสมดเงนสด ๒. รายงานประเภทเงนคงเหลอ ณ วนสนเดอน รายงานนเปนรายงานทเกบตวเลขจากทะเบยนคมเงนงบประมาณ ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ เมอวนสนวนทาการสดทายของเดอน ยอดคงเหลอของประเภทเงนจากทะเบยนแตละเลมดงกลาวจะเทากบยอดคงเหลอของประเภทเงนแตละชองในสมดเงนสด เพอใหทราบวาเงนคงเหลอ ณ สานกงานเปนเงนประเภทใด และเมอรวมยอดทง ๓ ประเภทเขาดวยกนจะเทากบเงนสดคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอนพอด ใหสถานศกษาเสนอรายงานทง ๒ แบบตอสวนราชการผเบกซงเปนเจาสงกด ๑ ชด และอก ๑ ชดใหเกบไวเปนหลกฐานทสถานศกษา ทงนตองจดทารายงานดงกลาวใหเสรจภายในวนท ๑๕ ของเดอนถดไป การตรวจสอบรายงานประเภทเงนคงเหลอ และรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอนวาจดทาและนาสงสวนราชการผเบกถกตองหรอไม ๓. รายงานการรบ – จายเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก


๔. การจดทารายงานงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร ในการฝากเงนกบธนาคารประเภทกระแสรายวน ซงหนวยงานยอยจะตองจดทาทะเบยนเงนฝากะนาคารประเภทกระแสรายวนนน ใหโรงเรยนทาการตรวจสอบยอดเงนฝากกบธนาคาร ซงโดยปกตธนาคารจะแจงยอดพรอมทงรายละเอยดการรบ–จายเงนกบธนาคารเปนประจาเดอนมาให วาถกตองตรงกนเพยงใด เนองจากบางครงยอดเงนในทะเบยนเงนฝากะนาคารประเภทกระแสรายวนทโรงเรยนจดทาอาจ ไมตรงกนกบยอดเงนในบญชของธนาคาร เนองมาจากสาเหต ดงน ๔.๑. นาเงนสดไปเขาบญชแลว แตธนาคารยงไมไดเพมยอดบญชให ๔.๒. เขยนเชคสงจายเงนออกจากบญชแลว แตผทรงเชคยงไมไดนาไปขนเงนกบธนาคาร ๔.๓. ยอดเงนทธนาคารไดหกบญชของโรงเรยนแลว แตยงไมไดรวบรวมหลกฐานสงมาใหทางโรงเรยนทราบ ๔.๔. ยอดผลตางอน ๆ ทแตละฝายยงไมไดบนทกรายการใหตรงกน ดงนน เพอความถกตองของการบนทกรายการในทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนของโรงเรยนของการบนทกรายการในทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนของโรงเรยน ใหเจาหนาทจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน โดยตรวจสอบใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร เปรยบเทยบกบทะเบยนเงนฝากะนาคารประเภทกระแสรายวนของโรงเรยนใหตรงกน (แตละบญชเงนฝาก) แลวจดสงใหสวนราชการผเบกพรอมกบรายงานประเภทเงนคงเหลอ และรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน ตามแบบดงน ๕. รายงานการควบคมการใชใบเสรจรบเงนเมอสนปงบประมาณ ตรวจสอบวาเจาหนาทผเบกใบเสรจรบเงนไปใช ไดทารายงานการใชใบเสรจรบเงนเสนอหวหนาสถานศกษาอยางชาไมเกนวนท ๑๕ ตลาคมของปงบประมาณถดไปหรอไม และสถานศกษาไดรายงานการใชใบเสรจรบเงนตอผมหนาทควบคมใบเสรจรบเงนอยางชาไมเกนวนท ๓๑ ตลาคมของปงบประมาณถดไปหรอไม




4.1 เงนบรจาคมวตถประสงค ใหถอปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการรบเงน

หรอทรพยสนทมผบรจาคใหทางราชการ พ.ศ.2526 หลกเกณฑการรบเงนหรอทรพยสนตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการรบเงนหรอทรพยสนทมผบรจาคใหทางราชการ พ.ศ. 2526 ขอ 5 (1) (2) (3) มดงน

1. การรบบรจาคเงนหรอทรพยสนไมวากรณใด ๆ ใหสถานศกษาผรบบรจาคคานงถงผลไดผลเสย และประโยชนททางราชการจะพงไดรบและจะพงตองใหตอบแทนทงในปจจบนและอนาคตเปนสาคญ

2. การรบบรจาคทมเงอนไขเปนการผกพนจะตองไมใหประโยชนตอผใดโดยเฉพาะ 3. การรบบรจาคเงนหรอทรพยสนทมภาระตดพน หรอมภาระตองเรยกรองหรอซอมบารงสถานศกษา

ผรบบรจาคจะตองพจารณาวาผลตอบแทนทไดรบคมกบคาใชจายทรฐตองเสยไปหรอไม การรบบรจาค ใหหวหนาสถานศกษาเปนผพจารณารบเงนหรอทรพยสน โดยไมขดกบ

หลกเกณฑตามขอ 5 (1) (2) และ (3) แหงระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการรบเงนหรอทรพยสนทมผบรจาคใหทางราชการ พ.ศ. 2526

1. เงนบรจาคเพอเปนทนการศกษา 2. เงนบรจาคเพอเปนสวสดการขาราชการ ลกจาง และนกเรยน

3. เงนบรจาคเพอเปนคารบรอง 4. เงนบรจาคเพอใชจายในรายการทเปนประโยชนตอการศกษา ยกเวนเงนบรจาคเพอซอ เครองปรบอากาศ ใหพจารณารบไดเฉพาะกรณทหนวยงานมความจาเปนเพอใชในกรณ ดงน

4.1 หองทางานของหวหนาหนวยงานหรอหวหนาหนวยงานทมฐานะเทยบเทา 4.2 หองหรออาคารทไมตองการใหเสยงจากภายนอกเขามารบกวน เชน หองสมด หองประชม หองดนตร หองทดลอง

4.3 หองหรออาคารตางๆ ทตองการใหปลอดจากมลภาวะเปนพษ เชน กลน ควน ฯลฯ 4.4 หองหรออาคารสาหรบเกบรกษาสงของ หรออปกรณทตองควบคมอณหภม เชน ยารกษาโรคเคมภณฑ เครองมอแพทย เครองมอวทยาศาสตร ฯลฯ

- 4 –


เมอไดดาเนนการตดตงเครองปรบอากาศแลว ใหหนวยงานรายงานสานกงบประมาณและสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานทราบทกครง โดยแจงรายการพรอมรายละเอยดการตดตง รวมทงคารบรองและรายละเอยดความจาเปนเกยวกบแหลงเงนทไดเตรยมการไวสาหรบคากระแสไฟฟาทจะเพมขน

การบนทกการรบเงนบรจาค ใหออกใบเสรจรบเงนใหกบผบรจาคตามจานวนเงนทไดรบ (ใชใบเสรจรบเงนตามแบบของทางราชการ) แลวบนทกรายการรบเงนในระบบบญชของทางราชการ โดยแยกควบคมตามวตถประสงคของผบรจาค

5. เงนบรจาคเพอนาดอกผลไปใชจายตาม 1 – 4 6. การรบบรจาคทรพยสนใหหวหนาหนวยงานพจารณารบบรจาคทรพยสนทเปนประโยชนตอ กจการของหนวยงานได ยกเวน 6.1 ทดนทมเงอนไขใหรายงานขอความเหนชอบจากเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน 6.2 ทดนพรอมอาคาร และสงปลกสราง หรออาคารและสงปลกสราง ใหหนวยงานท รบบรจาค ถอปฏบตดงน 6.2.1 อาคารและสงปลกสรางทมมลคาไมเกน 5 ลานบาท ใหหนวยงานมอานาจ ในการพจารณาการรบบรจาค 6.2.2 อาคารและสงปลกสราง ทมมลคาตงแต 5 ลานบาทขนไป แตไมเกน 10 ลานบาท ใหรายงานขอความเหนจากผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา 6.2.3 อาคารและสงปลกสราง ทมมลคาตงแต 10 ลานบาทขนไป ใหรายงานขอความเหนชอบจากเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน

6.3 รถยนตเพอนามาใชเปนรถราชการใหหวหนาหนวยงานพจารณารบได โดยรถนนจะตองม

อายการใชงานมาแลวไมเกน 5 ป หรอคณะกรรมการตรวจสอบสภาพรถทหวหนาหนวยงานแตงตงพจารณาแลวมความเหนวามสภาพดเทาเทยมกบรถทมอายการใชงานมาไมเกน 5 ป เวนแตเปนการรบ เพอนามาใชเปนอปกรณการเรยนการสอน 6.4 เครองปรบอากาศใหพจารณารบไดโดยปฏบตตามหลกเกณฑทกาหนดไวใน ขอ 4 7. กรณการรบบรจาคเงน หรอทรพยสนทนอกเหนอจากหลกเกณฑ ทกลาวไวขางตนให เสนอเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานเพอพจารณาเปนราย ๆ ไป

-5-


การกอหนผกพนและการอนมตจายเงน 1. การกอหนผกพน ใหถอปฏบตตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม โดยการดาเนนการดวยเงนงบประมาณทไดรบมอบอานาจจากเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน 2. การจายเงน ใหหวหนาหนวยงานมอานาจอนมตจายเงนบรจาคตามวตถประสงคของผบรจาคทหวหนาหนวยงานมอานาจรบบรจาคได ทงน หลกฐานการจายใหเปนไปตามระเบยบของทางราชการ การบนทกรายการจาย ใหบนทกรายการตามระบบบญชของทางราชการ โดยใชหลกฐานการจายเงนเปนเอกสารประกอบการบนทกบญช สาหรบหลกฐานการรบ – จายเงนบรจาคใหเกบรวบรวมไวทหนวยงานเพอการตรวจสอบ การเกบรกษาเงนบรจาค 1. การเกบรกษาเงนสดไวในตนรภย ใหเกบรกษาไดเฉพาะเงนบรจาคทมวตถประสงคใหใชจายในดานสวสดการ ใหเกบรกษาเงนสดไวไดวตถประสงคละไมเกน 20,000 บาท 2. การนาเงนฝากธนาคาร 2.1 เงนบรจาคเพอหาดอกผลใหใชจายเฉพาะดอกผลทเกดขน มใหใชจายจากเงนตน 2.2 เงนทผบรจาคระบไวในหนงสอแจงความจานงขอบรจาควาใหฝากธนาคารใด กใหหนวยงานนาฝากธนาคารตามทระบไวได 3. เงนบรจาคนอกเหนอจากเงนตามขอ 2.1 และ 2.2 ใหนาฝากคลง



บทท 2 การปฏบตงานตรวจสอบและขอบเขตการตรวจสอบ

การปฏบตงานตรวจสอบ ผตรวจสอบอาจแบงงานออกเปน 2 สวน คอ

1. การเตรยมการกอนลงมอตรวจสอบ กอนปฏบตงานตรวจสอบทมงานตรวจสอบควรดาเนนการดงน

1.1 ศกษาคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย ระเบยบ กฎหมาย และหนงสอสงการ ทงหมดทเกยวของกบการเงนการบญชของสถานศกษา 1.2 ศกษาคมอการตรวจสอบ รายละเอยดแนวทางการตรวจสอบ และกระดาษทาการ พรอมทาความเขาใจกบทมงานในแตละประเดนการตรวจสอบ แลวมอบหมายงานใหทมงานรบผดชอบ

1.3 ดาเนนการสมตรวจสถานศกษาในสงกด โดยควรสมตรวจโรงเรยนทมขนาดใกลเคยงกนอยางนอย 2 โรงเรยน ทงนเพอใหสามารถเปรยบเทยบลกษณะการปฏบตงานได

1.4 แจงหนวยรบตรวจ เพอขอความรวมมออานวยความสะดวกในการจดเตรยมขอมล เพอการตรวจสอบ

2. การปฏบตงานตรวจสอบ ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบทกาหนด รวบรวมขอมล วเคราะห สงเคราะห พรอมทงบนทกผลการตรวจสอบอยางถกตองและชดเจน ขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบเปนดงน 2.1 ประชมเปดการตรวจ วนแรกของการตรวจสอบ หวหนาทมงานตรวจสอบจะเปนผดาเนนการประชม เปดการตรวจสอบ ซงเปนการประชมระหวางทมงานตรวจสอบกบผรบตรวจ เพอแจงวตถประสงคของ การตรวจสอบ ขอบเขตและระยะเวลาในการตรวจสอบ ทงนเพอใหผรบตรวจเขาใจและเกดทศนคตทด ซงจะนามาซงความสาเรจของงานตรวจสอบ 2.2 ดาเนนการตรวจสอบ ทาการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบในแนวทางการตรวจสอบทกาหนด โดย (1) เกบรวบรวมขอมล ทงทเปนทางการและไมเปนทางการ ดวยเทคนคการตรวจสอบ ตาง ๆ เชน การบนทก สอบถาม สอบทาน ทดสอบ สอบยน สงเกตการณ วเคราะห สงเคราะห ฯลฯ เพอรวบรวมขอมลจากเอกสารหลกฐาน และจากเจาหนาทเกยวของแลวบนทกไวในกระดาษทาการ ทงนผตรวจสอบสามารถปรบแบบกระดาษทาการตามความจาเปนและเหมาะสม เพอใหไดขอมลทครบถวน และเพยงพอทจะสามารถสรปผลการตรวจสอบได


(2) ระหวางการตรวจสอบ หากผตรวจสอบพบความเสยง ซงมนยสาคญควรนาเสนอขอมลใหหวหนาทมงานตรวจสอบทราบโดยเรว เพอพจารณาปรบแผนการตรวจสอบ ปรบขอบเขตการตรวจสอบหรอปรบแนวทางการตรวจสอบ(แลวแตกรณ) ตามความจาเปนและเหมาะสม ทงนเพอทาการตรวจสอบ ในประเดนซงเปนความเสยงนน

2.3 ประชมปดการตรวจ เม อดา เน นการตรวจสอบเสร จส นแลว หวหนาทมงานตรวจสอบควรจ ดให การประชมปดการตรวจสอบ เพอสรปผลการตรวจสอบดวยวาจาใหผรบตรวจไดรบทราบเปนการเบองตน ซงจะเปนการทาความเขาใจเกยวกบขอสงเกตทตรวจพบ และเปนการใหโอกาสแกผรบตรวจได ชแจงเหตผลหรอใหความเหนเพมเตมเกยวกบผลการตรวจสอบ เพอกาหนดแนวทางในการแกไข ขอบเขตการตรวจสอบ การตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบทกาหนดในคมอเลมน กาหนดขอบเขตเรอง ทาการตรวจสอบดงน 1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ

2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน 3. การตรวจสอบการควบคมใบสาคญรองจาย 4. การตรวจสอบการควบคมเงนยม 5. การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ 6. การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ 7. การตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน 8. การตรวจสอบเงนอดหนนโครงการสงเสรมอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน(สอร.) 9. การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนงบประมาณ 10. การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนงบประมาณ 11. การตรวจสอบการรบ การนาสง และการบนทกบญชเงนรายไดแผนดน 12. การตรวจสอบการจดทารายงานการเงนประเภทตาง ๆ 13. การตรวจสอบรบ-จายประจาวน

1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ การตรวจสอบเงนคงเหลอในสถานศกษา เปนการตรวจสอบตวเงนสดทมอย เอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการการผเบกของสถานศกษา วาถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนหรอไม พรอมทงสอบยนยอดเงนกบธนาคารและสวนราชการผเบก วามเงนฝากอยจรงตามทปรากฏใน รายงานเงนคงเหลอประจาวนหรอไม โดยขนตอนการตรวจสอบแยกตามประเภทเงนเปนดงน


1.1 การตรวจนบตวเงนและเอกสารแทนตวเงนคงเหลอ

(1) ตรวจนบเงนสดคงเหลอในมอและเอกสารเทยบเทาเงนสด เชน เชค ธนาณต ฯลฯ เปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

(2) ตรวนบเอกสารแทนตวเงน เชน สญญาการยมเงน ใบสาคญรองจาย เปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1.2 การตรวจสอบเงนฝากธนาคาร ขนตอนการตรวจสอบเปนดงน (1) เปรยบเทยบสมดคฝากธนาคาร ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน (2) ตรวจสอบความถกตองของทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

1.3 การตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบกของสถานศกษา ไดแก เงนรายไดสถานศกษา เงนบรจาคโดยมวตถประสงค เงนประกนสญญา ซงสถานศกษาสามารถนาฝากเงนได 3 วธ คอ (1) นาเงนสดฝากสวนราชการผเบกโดยตรง (2) นาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานเขตพนท (3) นาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลง ตามคมอนจะกลาวถงการตรวจสอบตามวธการนาฝากทง 3 วธดงกลาวขางตน โดยขนตอนการตรวจสอบ เปนดงน

(3.1) ตรวจเกบขอมลการนาฝากจากสานกงานเขตพนทการศกษา (3.2) ตรวจสอบยอดคงเหลอของสมดคฝากสวนราชการผเบก เปรยบเทยบกบ

รายงานเงนคงเหลอประจาวน และขอมลทเกบจากสานกงานเขตพนทการศกษา (3.3) ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากสวนราชการผเบก

1.4 การตรวจสอบการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน เพอใหทราบวาสถานศกษาจดทาไวถกตองตามทระเบยบกาหนด 1.5 การตรวจสอบกระทบตวเงน เอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกกบทะเบยนคมเงนทกประเภททเกยวของ เพอใหทราบวา ยอดคงเหลอของเงนแตละประเภทตามบญชอยในสภาพของเงนประเภทใดบาง

2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน หลงจากทตรวจนบเงนคงเหลอวาถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนแลว ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบวงเงนและระยะเวลาในการเกบรกษาเงนในแตละประเภท ตาม วงเงนอานาจการเกบรกษาและระเบยบทเกยวของ วาถกตองตรงกนหรอไม


3. การตรวจสอบการควบคมใบสาคญรองจาย เม อตรวจนบใบสาคญรองจายเปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนวาถกตอง ตรงกนแลว ผตรวจสอบตองตรวจสอบความถกตองสมบรณของใบสาคญรองจาย และการบนทกควบคมในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน รวมทงตรวจสอบการเปลยนสภาพของใบสาคญรองจายเปนเงนสดหรอใบสาคญคจายในสมดเงนสดและทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน โดยขนตอน การตรวจสอบเปนดงน

3.1 ตรวจสอบความถกตองสมบรณของใบสาคญรองจาย 3.2 ตรวจสอบการบนทกใบสาคญรองจายในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน 3.3 ตรวจสอบการเปลยนสภาพใบสาคญรองจาย

4. การตรวจสอบการควบคมเงนยม

เมอตรวจสอบสญญาการยมเงนเปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนวาถกตองตรงกนแลว ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบความถกตองสมบรณของสญญาของการยมเงน และการบนทก ควบคมในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน รวมทงตรวจสอบการเปลยนสภาพของสญญาการยมเงน เปนเงนสดหรอใบสาคญคจายในสมดเงนสดและทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน โดยมขนตอน การตรวจสอบดงน

4.1 ตรวจสอบความถกตองสมบรณของสญญาการยมเงน 4.2 ตรวจสอบการบนทกสญญาการยมเงนในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน 4.3 ตรวจสอบการเปลยนสภาพสญญาการยมเงน

4.4 ตรวจสอบการควบคมสญญาการยมเงน

5. การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณตามคมอน เพอใหมนใจ วาเงนทสถานศกษาไดรบไวนน มการออกใบเสรจรบเงนครบถวนทกรายการ และนาไปบนทกรบในสมดเงนสด และผานรายการไปยงทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของถกตอง ครบถวนทกรายการ โดยขนตอนการตรวจสอบดาเนนงานดงน

5.1 ตรวจสอบการควบคมการใชใบเสรจรบเงน - ตรวจสอบการจดทาทะเบยนคมใบเสรจรบเงน - ตรวจสอบใบเสรจรบเงนทคงเหลอและทเบกไปใช - ตรวจสอบรายงานการใชใบเสรจรบเงน


5.2 ตรวจสอบการรบเงน - ตรวจสอบความถกตองครบถวนของการใชใบเสรจรบเงน - ตรวจสอบการบนทกรบเงน

6. การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณตามคมอน จะตรวจสอบการจาย เงนนอกงบประมาณทกประเภททสถานศกษารบไว(ยกเวนเงนอดหนนทวไป) เพอใหทราบวาในการจาย เงนนอกงบประมาณทกประเภทมหลกฐานการจาย และบนทกจายในสมดเงนสด ผานรายการไปทะเบยน คมเงนนอกงบประมาณทเกยวของครบถวนทกรายการ รวมทงตรวจสอบการใชจายเงน วาเปนไป ตามวตถประสงคของเงนแตละประเภทหรอไม โดยมขนตอนการตรวจสอบ ดงน

1. ตรวจสอบขนตอนการดาเนนการเบกจายเงน 2. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของหลกฐานการจาย 3. ตรวจสอบการบนทกจายเงน 4. ตรวจสอบการใชจายเงนนอกงบประมาณทกประเภท (ยกเวนเงนอดหนน) เปนไป

ตามวตถประสงคของเงนแตละประเภท 5. ตรวจสอบการหกภาษ ณ ทจาย

7. การตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน การตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนน ไดแก เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) และ เงนอดหนนใหเปนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจนม.ตน ซงการตรวจสอบมวตถประสงค เพอใหมนใจ วาการรบเงนอดหนนถกตองครบถวนตามทไดรบจดสรร และการใชจายเงนอดหนนเปนไปตามแนวปฏบตการบรหารงบประมาณเงนอดหนนตามทสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกาหนด โดยดาเนนตามขนตอน ดงน 1. ตรวจเกบขอมลการจดสรร และการจายเงนอดหนนใหสถานศกษาทสมตรวจจาก สานกงานเขตพนทการศกษา 2. กรณเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ใหตรวจสอบจานวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร กบจานวนนกเรยนทมอยจรง

3. ตรวจสอบความถกตองในการรบเงนอดหนน และการใชจายตามวตถประสงคของ เงนอดหนนแตละประเภททกาหนดไว

4. ตรวจสอบการจดเกบหลกฐานการจายของเงนอดหนนแตละประเภท และการจดทา งบหนาหลกฐานการจายเงนอดหนน (คาใชจายรายหว)


8. การตรวจสอบเงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน (สอร.) การตรวจสอบเงนอดหนน สอร. มวตถประสงคเพอใหทราบวาสถานศกษานาเงนอดหนน สอร. ไปดาเนนการถกตองตามแนวปฏบตทกรมสามญศกษากาหนดและปจจบนมยอดเงนคงเหลอจานวนเทาใด 9. การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนงบประมาณ การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนงบประมาณทกลาวถงตามคมอน มวตถประสงคเพอใหมนใจวาเงนงบประมาณทสถานศกษารบจากสวนราชการผเบก ครบถวน ถกตอง รวดเรว และเปนไป ตามลาดบกอนหลง โดยขนตอนการตรวจสอบดาเนนการดงน 1. ตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ

- ตรวจเกบขอมลการวางเบกจากสวนราขการผเบก - ตรวจสอบความถกตองของหลกฐานขอเบก และการจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

2. ตรวจสอบการรบเงนงบประมาณ - ตรวจสอบจานวนเงนงบประมาณทไดรบ

- ตรวจสอบการบนทกบญชรบเงนงบประมาณ 10. การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนงบประมาณ การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนงบประมาณ ทกลาวถงตามคมอนมวตถประสงค เพอใหทราบวาเงนงบประมาณทไดรบมานน นาไปจายใหกบเจาหนหรอผมสทธไดถกตองครบถวนตามทสถานศกษาวางเบก และบนทกบญชตามหลกฐานการจายครบถวนทกรายการ โดยดาเนนการตามขนตอน ดงน 1. ตรวจสอบการจายเงนงบประมาณ

2. ตรวจสอบการบนทกบญชการจายเงนงบประมาณ 11. การตรวจสอบการรบ การนาสง และการบนทกบญชเงนรายไดแผนดน การตรวจสอบการรบ การนาสง และการบนทกบญชเงนรายไดแผนดน เพอใหมนใจ วา เงนรายไดแผนดนทจดเกบไวมหลกฐานการรบเงน การบนทกบญช และไดนาสงครบถวนถกตอง ทกรายการ โดยสถานศกษาสามารถนาสงเงนรายไดแผนดนได 3 วธ เชนเดยวกบการนาฝากเงน


12. การตรวจสอบการจดทารายงานการเงนประเภทตาง ๆ การตรวจสอบการจดทารายงานการเงนประเภทตาง ๆ เพอมนใจวารายงานทสถานศกษาจดทา ถกตอง เชอถอไดและเปนปจจบน ซงขณะทจดทาคมอนระเบยบเงนรายไดสถานศกษากรณทสถานศกษาเปนนตบคลยงไมแลวเสรจ ประกอบกบยงไมมแนวปฏบตทางการเงนการบญชของเงนรายไดสถานศกษา แตไดมการยกเลกเงนบารงการศกษา จงทาใหเกดชองวางของระเบยบ ตามคมอเลมนเหนวาเพอ เปนการควบคมเงนรายไดสถานศกษาทโรงเรยนไดรบ การบนทกบญชและการจดทารายงานการเงน จงยงควรปฏบตตามเดมไปพลางกอน จนกวาระเบยบเงนรายไดสถานศกษากรณทสถานศกษาเปน นตบคลและแนวปฏบตทางการบญชของเงนรายไดสถานศกษาจะแลวเสรจ 13. การตรวจสอบรบ-จายประจาวน เปนการตรวจสอบเพอใหมนใจวา สถานศกษาไดมการแตงตงหรอมอบหมายบคคลใหทา หนาทตรวจสอบรบ-จายประจาวนตามระเบยบการเกบรกษาและการนาสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 และขอ 37 มขนตอนการตรวจสอบดงน

1. ตรวจสอบคาสงแตงตงผตรวจสอบรบ-จายประจาวน ตาม ขอ 20 และขอ 37 2. ตรวจสงเกตการปฏบตหนาทของผไดแตงตง ทงนเพอใหการปฏบตงานตรวจสอบสามารถเหนภาพรวมของขนตอนในการตรวจสอบ

การเงนการบญช ตามคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 ไดอยางชดเจน จงจดทา ผงการตรวจสอบ ดงตอไปน


บทท 3 แนวการตรวจสอบคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515

แนวการตรวจสอบภายในของสถานศกษา ตามคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515 ตามคมอเลมน กาหนดขอบเขต การตรวจสอบในเรองดงตอไปน

1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ 2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน

3. การตรวจสอบการควบคมใบสาคญรองจาย 4. การตรวจสอบการควบคมเงนยม 5. การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ 6. การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ 7. การตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน 8. การตรวจสอบเงนอดหนนโครงการสงเสรมอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยน (สอร.) 9. การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนงบประมาณ 10. การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนงบประมาณ 11. การตรวจสอบการรบ การนาสง และการบนทกบญชเงนรายไดแผนดน 12. การตรวจสอบการจดทารายงานการเงนประเภทตาง ๆ 13. การตรวจสอบรบ-จายประจาวน


แผนผงการตรวจสอบการเงน การบญช ตามคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515

1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ

ตรวจนบตวเงนและเอกสารแทนตวเงนคงเหลอ ตรวจสอบเงนฝากธนาคาร ตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบกของสถานศกษา ตรวจสอบการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน ตรวจสอบกระทบตวเงน เอกสารแทนตวเงนคงเหลอในบญช

2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน

3. การตรวจสอบการควบคม ใบสาคญรองจาย

ตรวจสอบความถกตองสมบรณของใบสาคญรองจาย ตรวจสอบการบนทกใบสาคญรองจาย ในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน ตรวจสอบการเปลยนสภาพใบสาคญรองจาย

4. การตรวจสอบการควบคมเงนยม

ตรวจสอบความถกตองสมบรณของสญญาการยมเงน ตรวจสอบการบนทกสญญาการยมเงน ในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน ตรวจสอบการเปลยนสภาพสญญาการยมเงน ตรวจสอบการควบคมสญญาการยมเงน

5. การตรวจสอบการรบและการบนทก บญชเงนนอกงบประมาณ

ตรวจสอบการควบคมการใชใบเสรจรบเงน ตรวจสอบการรบเงน

6. การตรวจสอบการจายและการบนทก บญชเงนนอกงบประมาณ

ตรวจสอบขนตอนการดาเนนการเบกจายเงน ตรวจสอบความถกตองสมบรณของหลกฐานการจาย ตรวจสอบการบนทกจายเงน ตรวจสอบการใชจายเงนนอกงบประมาณทกประเภท (ยกเวนเงนอดหนน)

ตรวจสอบวงเงนอานาจการเกบรกษา ตรวจสอบระยะเวลาการเกบรกษาเงน


ตรวจสอบการดาเนนงานเงนอดหนน สอร. ตรวจสอบยอดเงนอดหนน สอร. คงเหลอ

7. การตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนน คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน

ตรวจเกบขอมลการจดสรรและการจายเงนอดหนนให สถานศกษาทสมตรวจจากสานกงานเขตพนทการศกษา ตรวจสอบจานวนเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ทไดรบจดสรรกบจานวนนกเรยนทมอยจรง ตรวจสอบความถกตองในการรบเงนและการใชจาย ตามวตถประสงคของเงนอดหนนแตละประเภททกาหนด

8. การตรวจสอบเงนอดหนนโครงการ สงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอ การมรายไดระหวางเรยน(สอร.)

9. การตรวจสอบการรบและ การบนทกบญชเงนงบประมาณ

ตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ ตรวจสอบการรบเงนงบประมาณ

10. การตรวจสอบการจายและ การบนทกบญชเงนงบประมาณ

ตรวจสอบการจายเงนงบประมาณ ตรวจสอบการบนทกบญชการจายเงนงบประมาณ

11. การตรวจสอบการรบ การนาสงและ การบนทกบญชเงนรายไดแผนดน

12. การตรวจสอบการจดทารายงาน การเงนประเภทตาง ๆ

13. การตรวจสอบรบ-จายประจาวน ตรวจสอบคาสงแตงตงผตรวจสอบรบ-จาย ประจาวนตาม ขอ 20 และขอ 37 ตรวจสงเกตการปฏบตหนาทของผไดรบแตงตง

ตรวจสอบความถกตอง เชอถอไดและเปนปจจบน ของรายงานทสถานศกษาจดทา

ตรวจสอบความถกตองของหลกฐานการรบเงนรายไดแผนดน ตรวจสอบการบนทกบญชและการนาสงเงนรายไดแผนดน ครบถวน ถกตองทกรายการ

คมอการตรวจสอบภายใน : คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515

21

ประเดน : การตรวจสอบเงนคงเหลอ วตถประสงค : เพอตรวจสอบวาตวเงนและเอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก ถกตองตรงตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

การตรวจสอบตวเงนและเอกสารแทนตวเงน วตถประสงค เพอใหมนใจวาเงนสดและเอกสารแทนตวเงนทตรวจนบไดถกตองตรงตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1. ตรวจนบตวเงนและเอกสารเทยบเทา ตวเงน เปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

ณ วนแรกทเขาตรวจ ผตรวจสอบควรเขาตรวจกอนเวลาเปดการรบจายเงนของ สถานศกษา เพอทาการตรวจนบเงนคงเหลอ วาตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนตดยอด (วนทาการกอนวนเขาตรวจ) หรอไม โดยดาเนนการดงน 1. ตรวจนบตวเงน/เอกสารเทยบเทาตวเงนและเอกสารแทนตวเงน 2. ตรวจสอบสมดคฝากธนาคาร และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน 3. ตรวจสอบสมดคฝากสวนราชการผเบก

รายละเอยดในการดาเนนการแตละประเภทเงนเปนดงน

1. ตรวจนบเงนสดคงเหลอในมอและเอกสารเทยบเทาเงนสด เชน เชค ธนาณต ฯลฯ ทเกบรกษาไวในตนรภย ณ วนตดยอด จะตองมจานวนเงนถกตอง ครบถวน ตรงกบจานวนเงนทแสดงไวในรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1.1 ในขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอยนไมควรทาการตรวจสอบคนเดยว ควรมทมงานตรวจสอบรวมอยดวย อยางนอย 1 คน (เพอเปนพยานการตรวจนบ) และทาการตรวจนบตอหนา หวหนาสถานศกษา กรรมการเกบรกษาเงน และเจาหนาท ทเกยวของ

เครองมอ - กระดาษทาการเกบรกษาเงน (หมายเลข 1)

แหลงขอมล - เงนสด/เอกสารเทยบเทาเงนสด - รายงานเงนคงเหลอประจาวน


22

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 2. ตรวจนบเอกสารแทนตวเงนเปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

1.2 ตรวจสอบวามคาสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน หรอไม - กรณมการแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน ใหตรวจดวามคาสง แตงตงใคร และระบใหใครเปนผถอกญแจ และใครถอรหส - กรณไมมการแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน ใหตรวจสอบวาใครมหนาทเกบรกษาเงน ใครเปนผถอกญแจตนรภย

ระหวางการเปดตนรภยใหผตรวจสอบสงเกตการณปฏบตหนาทของ ผรบผดชอบเปรยบเทยบกบคาสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน (ถาม) เชน ผเปดตนรภย มกคน ใครบาง ถอกญแจกดอก ถามใชรหสหรอไม ฯลฯ พรอมทงสงเกตวากรรมการ ทไดรบแตงตงทาหนาทตามทไดรบมอบหมายหรอไม

เมอเปดแลวใหผรบผดชอบนาสงของทเกบไวในทเกบเงนทงหมดมาให ตรวจสอบ และใหสงเกตลกษณะการเกบเงน เชน การหบหอ / ใสถง /ใสซอง หรอ การแยกประเภทเงน ฯลฯ นาเงนสดทมทงหมดมาตรวจนบ และบนทกไวในกระดาษ ทาการเกบรกษาเงน 2. ตรวจนบเอกสารแทนตวเงน เชน สญญาการยมเงน (ทยงไมสงใช) ใบสาคญ รองจาย (ฉบบจรง) เปรยบเทยบกบยอดเงนทแสดงไวในรายงานเงนคงเหลอประจาวน 3. บนทกผลการตรวจนบไวในกระดาษทาการเกบรกษาเงน ซงเมอบนทกรายการในกระดาษทาการครบถวนแลว ใหหวหนาสถานศกษาลงลายมอชอรบรองยอดทตรวจนบได

เครองมอ - กระดาษทาการเกบรกษาเงน (หมายเลข 1) - ตรวจสงเกตการณปฏบตงาน ของกรรมการเกบรกษาเงน

แหลงขอมล - คาสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน


แหลงขอมล - สญญาการยมเงน - ใบสาคญรองจาย - รายงานเงนคงเหลอประจาวน


23

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบเงนฝากธนาคาร วตถประสงค เพอใหทราบวายอดเงนฝากธนาคารทกประเภทถกตองตรงตามทแสดงไวในรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1. ประสานกบธนาคาร

วนทเขาตรวจสอบ 1. ใหสอบถามและบนทกรายละเอยดการเปดบญชเงนฝากธนาคารของสถานศกษา วา มประเภทใดบาง กบญช จานวนเงนคงเหลอในสมดคฝากธนาคารและทะเบยน คมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ทกเลม หมายเหต เงนฝากออมทรพย/ประจา มสมดคฝากธนาคาร เงนฝากกระแสรายวน มทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร

ประเภทกระแสรายวน 2. ใหสถานศกษาประสานกบธนาคาร เพอดาเนนการ ดงน

หนงสอยนยนยอดบญชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยทกบญช หนงสอยนยนยอดบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทกบญช ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) ณ วนตดยอดยอนถงวนท 1

ของวนทเขาตรวจสอบ นาสมดคฝากธนาคารไปปรบยอดใหเปนปจจบน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 2. เปรยบเทยบสมดคฝากธนาคารกบ รายงานเงนคงเหลอประจาวน

3. สอบทานยอดเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย จากสมดคฝากธนาคารกบหนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย เปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน จะตองแสดงยอดคงเหลอตรงกน สาหรบในกรณทยอดคงเหลอไมตรงกนใหสอบถามหาสาเหต วาเกดจากรายการใด เพราะเหตใด และบนทกในกระดาษทาการเกบรกษาเงน


แหลงขอมล - สมดคฝากธนาคาร - หนงสอยนยนยอด - รายงานเงนคงเหลอประจาวน

3. ตรวจสอบความถกตองของจานวน เงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน โดย

4. ตรวจสอบรายการฝากและถอน บญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ของเงนฝากทกบญช ดงน

เครองมอ - กระดาษทาการบนทก (หมายเลข 14)

3.1 ตรวจสอบการควบคมการใชเชค 4.1 ตรวจสอบการควบคมการใชเชค โดยขอสมดเชคของทกบญช ในชวงระยะทสมตรวจ (ควรสมตรวจสอบอยางนอย 2 เดอน) ตรวจสอบ วา

(1) ตนขวเชคระบรายการตอไปนหรอไม - ชอผรบเชค - วนทเขยนเชค - จานวนเงนคงเหลอกอนและหลงการเขยนเชค - ลายมอชอผรบเชค พรอมวนทรบเชค (ดานหลงเชค)

(2) เขยนเชคเรยงลาดบตามเลขทเชคหรอไม มเชคตดเลมทยงไมจายใหเจาหนหรอผมสทธ โดยไมยกเลกหรอไม กรณทยกเลกเชค มตวเชคตดกบตนขวเชคและขดฆา หรอไม

แหลงขอมล - สมดเชค


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 3.2 ตรวจสอบความถกตองของทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภท กระแสรายวน

4.2 ตรวจสอบตนขวเชค และใบนาฝาก (Pay - in) กบทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทกบญช 4.3 ทกครงทมการนาฝากหรอสงจายเงนออกจากบญชเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนไดเสนอใหหวหนาสถานศกษารบทราบ โดยการลงลายมอชอในทะเบยน คมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนหรอไม

เครองมอ - กระดาษทาการเกบรกษาเงน (หมายเลข 1) - กระดาษทาการงบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร (หมายเลข 2)

3.3 ตรวจสอบยนยนยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภท กระแสรายวน 3.4 เปรยบเทยบยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

4.4 สอบยนยนยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ทกบญชเปรยบเทยบกบหนงสอยนยนยอด และใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร วาถกตอง ตรงกนหรอไม

หากยอดเงนไมตรงกน ใหตรวจสอบรายการรบ – จายในทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ประเภทกระแสรายวนกบรายการฝาก - ถอน ในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) วาเกดจากสาเหตใด แลวใหจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารไวในกระดาษทาการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 4.5 สอบทานยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนตดยอด แลวบนทกไวในกระดาษทาการเกบรกษาเงน

แหลงขอมล - สมดเชค - ใบนาฝาก (Pay - in) - ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร - หนงสอยนยนยอด - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน - รายงานเงนคงเหลอประจาวน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบก วตถประสงค เพอใหทราบวายอดเงนทนาฝาก สวนราชการผเบกถกตองตรงตามยอดเงนทแสดงไวในรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1. ตรวจเกบขอมลจาก สพท. 2. เปรยบเทยบสมดคฝากสวนราชการ ผเบกกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน และขอมลทเกบจาก สพท.

1. เกบขอมล เงนฝากสวนราชการผเบกของสถานศกษาทเขาตรวจ จาก บญชยอย - เงนรบฝากท สพท. วา สถานศกษามเงนฝาก อยจานวนเทาใด เพอนาไปสอบยนกบ ยอดเงนฝากสวนราชการผเบกในสมดคฝากสวนราชการผเบก (กรณท สพท.ไมจดทาบญชยอย หรอจดทาแตไมถกตอง ไมสามารถใหขอมลไดโดยเรว ใหผตรวจสอบขอหนงสอยนยนยอดจาก สพท. เปนหลกฐาน) 2. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอของสมดคฝากสวนราชการผเบก ไดแก เงนประกน-สญญา เงนบรจาคโดยมวตถประสงค เงนรายไดสถานศกษา ถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน แลวใหบนทกไวในกระดาษทาการเกบรกษาเงน


แหลงขอมล - บญชยอย-เงนรบฝากของ สพท. หรอหนงสอยนยนยอดของ สพท. - สมดคฝากสวนราชการผเบก - รายงานเงนคงเหลอประจาวน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 3. ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากสวนราชการผเบก

3. ตรวจสอบความถกตองในสมดคฝากสวนราชการผเบก โดย 3.1 ตรวจสอบรายการนาฝาก ใหนาหลกฐานการนาฝาก ตรวจสอบกบรายการทบนทกไวในสมดคฝากสวนราชการผเบก วาบนทกรายการถกตองครบถวน ทกรายการหรอไม เชน วนทฝาก เลขทใบนาฝาก และจานวนเงนทฝาก หมายเหต

กรณนาฝากสวนราชการผเบก โดยนาฝากโดยนาฝากเขาบญชธนาคารของ สวนราชการผเบก หลกฐานการนาฝาก คอ ใบนาฝากธนาคาร (Pay - in)

กรณนาฝากเขาบญชธนาคารของสานกงานคลง หลกฐานการนาฝาก คอ ใบนาฝากธนาคาร (Pay - in) และใบนาสงเงนนอกงบประมาณ

กรณนาเงนสดไปสงให สพท. หลกฐานการนาฝาก คอ ใบนาฝาก (ตามแบบ คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 กาหนด)

3.2 ตรวจสอบรายการถอน ใหนาหลกฐานการเบกถอน คอ ใบเบกถอน ตรวจสอบกบรายการทบนทกไวในสมดคฝากสวนราชการผเบก วาบนทกรายการถกตองครบถวนหรอไม เชน วนเดอนป เลขทใบเบกถอน และจานวนเงนทถอน 3.3 ตรวจสอบการลงลายมอชอผรบฝากและผนาฝาก/ผเบกถอนในสมดคฝากสวนราชการ ผเบก วาครบถวนทกรายการหรอไม หากไมครบถวนใหตรวจสอบหลกฐาน วาเปน กรณท สถานศกษานาฝากเขาบญชธนาคารของ สพท. หรอสานกงานคลงโดยตรงหรอไม ซงสถานศกษาควรจะบนทกการนาฝากไวในชอง “หมายเหต” ของสมดคฝากสวนราชการผเบก 3.4 สอบยนยอดคงเหลอทไดจากหนงสอยนยนยอดเงนฝากของสวนราชการผเบกหรอขอมล ทเกบยอดจากบญชยอย – เงนรบฝาก ท สพท. กบยอดคงเหลอในสมดคฝากสวนราชการผเบก

เครองมอ - กระดาษทาการบนทก(หมายเลข14)

แหลงเครองมอ - ใบนาฝากธนาคาร(Pay - in) - ใบนาสงเงนนอกงบประมาณ - ใบนาฝาก (ตามแบบคมอ การบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515 กาหนด) - สมดคฝากสวนราชการผเบก


แหลงขอมล - ใบเบกถอน - หนงสอยนยนยอดของ สพท. ขอมลทเกบจาก สพท. - สมดคฝากสวนราชการผเบก


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 4. ตรวจสอบการจดทารายงาน การรบและนาสงหรอนาฝาก

4. กรณการสงเงนโดยโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร ใหตรวจสอบวามการจดทา รายงานการรบและนาสงหรอนาฝากหรอไม และจดทาครบถวนถกตองตรงกบรายการทบนทกในสมดคฝากสวนราชการผเบกหรอไม


แหลงขอมล - รายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก - สมดคฝากสวนราชการผเบก


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน วตถประสงค เพอใหทราบวาสถานศกษาจดทา รายงานเงนคงเหลอประจาวนไวถกตอง ตามทระเบยบกาหนด ตรวจสอบการจดทารายงานเงน คงเหลอประจาวน

ในการจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน ใหจดทาเปนประจาทกวน หากวนใดทไมม การรบ–จายเงน แตมการเปลยนสภาพตวเงน / เอกสารแทนตวเงน ซงไมมผลทาใหยอดเงน คงเหลอในสมดเงนสดเปลยนแปลง กจะตองจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวนดวยเชนกน

เครองมอ - กระดาษทาการบนทก (หมายเลข14)

แหลงขอมล - รายงานเงนคงเหลอประจาวน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบกระทบยอดตวเงน/เอกสารเทยบเทาตวเงน เอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการ ผเบกกบทะเบยนคมเงนทกประเภทท เกยวของ วตถประสงค เพอใหทราบยอดคงเหลอของเงนแตละประเภทตามบญช วาอยในสภาพของ เงนประเภทใดบาง ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนทกประเภท กระทบยอดกบตวเงน/เอกสารเทยบเทาตวเงน เอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคารและเงนฝากสวนราชการผเบก ทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน

การกระทบยอดเงนดาเนนการดงน

1. เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนทกประเภท ณ วนตดยอด กระทบกบยอดตวเงน

เอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคารและเงนฝากสวนราชการผเบก ทกประเภท ทแสดงใน รายงานเงนคงเหลอประจาวนและยอดคงเหลอในสมดเงนสด 2. ทกสนเดอนกระทบยอดคงเหลอของเงนทกประเภท ในรายงานประเภทเงนคงเหลอ กบสมดเงนสด โดย

ยอดคงเหลอเงนงบประมาณในรายงานประเภทเงนคงเหลอ กระทบกบ ยอดยกไปในชอง “ เงนงบประมาณ ” ในสมดเงนสด

ยอดคงเหลอเงนรายไดแผนดนในรายงานประเภทเงนคงเหลอ กระทบกบ ยอดยกไปในชอง “ เงนรายไดแผนดน ” ในสมดเงนสด

ยอดคงเหลอเงนนอกงบประมาณในรายงานประเภทเงนคงเหลอ กระทบกบ ยอดยกไปในชอง “ เงนนอกงบประมาณ ” ในสมดเงนสด

เครองมอ - กระดาษทาการรายละเอยด เงนคงเหลอ (หมายเลข 3)

แหลงขอมล - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนงบประมาณ - ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ทเกยวของ - รายงานเงนคงเหลอประจาวน - รายงานประเภทเงนคงเหลอ


ประเดน : การตรวจสอบการเกบรกษาเงน วตถประสงค : เพอใหมนใจวาการเกบรกษาเงนของสถานศกษาเปนไปตามวงเงนอานาจการเกบรกษาและระเบยบทเกยวของ ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

ตรวจสอบจานวนเงนทสถานศกษาเกบรกษาไวเปนไปตามวงเงนอานาจการเกบรกษา และระเบยบทเกยวของ

1. ตรวจสอบการเกบรกษาเงนในแตละประเภท วาเปนไปตามวงเงนอานาจการเกบ รกษาทกระทรวงการคลงอนมต และระเบยบทเกยวของ โดยแยกเปนเงนแตละประเภท ดงน

1.1 เงนรายไดสถานศกษา เกบเปนเงนสดไวสารองจายได 10,000 บาท การนาเงนฝากธนาคาร ใหถอปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง

ท กค 0414/209 ลงวนท 7 มกราคม 2547 1.2 เงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน

เงนอดหนน(คาใชจายรายหว)และเงนอดหนนปจจยพนฐาน ใหเกบเปน เงนสดไวสารองจายประเภทละ 10,000 บาท สวนทเกนใหนาฝากธนาคารประเภท ออมทรพย ชอบญช “เงนอดหนนทวไป โรงเรยน.......….”


1.3 เงนบรจาคโดยมวตถประสงค เกบเปนเงนสดไวสารองจายไดเฉพาะเงนบรจาคทมวตถประสงคใหใชจาย

ในดานสวสดการ เชน เงนบรจาคเพอเปนสวสดการขาราชการ ลกจางและนกเรยน เงนบรจาคเพอเปนทนอาหารกลางวน ใหเกบรกษาเงนสดไวไดวตถประสงคละไมเกน 20,000 บาท

การนาฝากธนาคาร ใหถอปฏบตตามหนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0526.9/ว 20 ลงวนท 7 กมภาพนธ 2544


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

1.4 เงนภาษหก ณ ทจาย ใหนาสงกรมสรรพากรภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

1.5 เงนลกเสอ เนตรนาร และยวกาชาด ไมใหเกบเปนเงนสดในมอ ใหนาฝากธนาคารทงจานวน ดอกผลทเกดจาก

การนาฝากใหเกบไวใชจายเพอกจกรรมนน ๆ ได 1.6 เงนประกนสญญา

ใหนาฝากสวนราชการผเบก 1.7 เงนรายไดแผนดน

ใหนาสงอยางนอยเดอนละ 1 ครง หากกรณสวนราชการใดมเงนรายได แผนดนเกบรกษาในวนใดเกนกวา 10,000 บาท ใหนาสงโดยดวน แตอยางชาตองไมเกน 7 วนทาการถดไป


ประเดน : การตรวจสอบการควบคมใบสาคญรองจาย วตถประสงค : เพอตรวจสอบความถกตองครบถวน ของใบสาคญรองจาย และการบนทกควบคมในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

1. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของใบสาคญรองจาย 2. ตรวจสอบการบนทกควบคม ใบสาคญรองจายในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน

1. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของใบสาคญรองจาย กลาวคอ ใบสาคญรองจาย หมายถง หลกฐานการจายเงนทยงไมบนทกเปนรายการจายในสมดเงนสด ซงหลกฐาน การจายดงกลาว อาจจะเปนใบเสรจรบเงนของผรบเงน หรอเปนหลกฐานการจายตามแบบ ทกระทรวงการคลงกาหนด โดยจะตองมหลกฐานประกอบการขอเบก (ตนเรอง)แนบ จงจะเปนใบสาคญรองจายทสมบรณ

2. ตรวจสอบใบสาคญรองจายกบทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน วามการบนทก รายการไวครบถวนถกตองหรอไม 3. ตรวจสอบการเปลยนสภาพของใบสาคญรองจายเปนเงนสดหรอใบสาคญคจาย วามการบนทกเปลยนสภาพในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน หรอไม - กรณเปลยนสภาพเปนเงนสด จะตองตรวจสอบความเคลอนไหวของตวเงนท แสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน - กรณเปลยนสภาพเปนใบสาคญ จะตองตรวจสอบการบนทกรายการจายใน สมดเงนสด

เครองมอ - กระดาษทาการรายละเอยด ใบสาคญรองจาย (หมายเลข 4 )

แหลงขอมล - ใบเสรจรบเงนหรอหลกฐาน การจายตามแบบทกระทรวง การคลงกาหนด - หลกฐานประกอบการขอเบก (ตนเรอง) - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน - รายงานเงนคงเหลอประจาวน


ประเดน : การตรวจสอบการควบคมเงนยม วตถประสงค : เพอตรวจสอบความถกตองครบถวนของสญญาการยมเงนและการบนทกควบคมในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

1. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของสญญาการยมเงน 2. ตรวจสอบการบนทกควบคมสญญาการยมเงนในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน

1. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของสญญาการยมเงนในเรองดงตอไปน 1.1 จดทาสญญาการยมเงนตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด จานวน 2 ฉบบ 1.2 มการกรอกรายละเอยดการยมเงนตามทกาหนดไวในแบบสญญาการยมเงน

ครบถวน เชน ชอผยม ลายมอชอผอนมตเงนยม จานวนเงนทยม วนครบกาหนดสงใชเงนยม วนทรบเงนยม เปนตน 2. ตรวจสอบวา มการจดทาประมาณการคาใชจายในการยมเงนแนบประกอบสญญา การยมเงนหรอไม 3. ตรวจสอบสญญาการยมเงนกบทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน วามการบนทกในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงนถกตองตรงตามสญญาการยมเงนทกฉบบ หรอไม 4. ตรวจสอบการสงใชเงนยม โดยดดานหลงสญญาการยมเงน วามการบนทกรายการสงใชเงนยมเปนเงนสด/ใบสาคญคจายถกตอง ครบถวน และมการบนทกเปลยนสภาพในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน หรอไม - กรณสงใชเปนเงนสด จะตองตรวจสอบความเคลอนไหวของตวเงนทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน - กรณสงใชเปนใบสาคญ จะตองตรวจสอบการบนทกรายการจายในสมดเงนสด


แหลงขอมล - สญญาการยมเงน - ประมาณการคาใชจายในการยมเงน


แหลงขอมล - สญญาการยมเงน - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน - รายงานเงนคงเหลอประจาวน



3. ตรวจสอบการควบคมสญญาการยมเงน 4. ตรวจสอบการควบคมสญญาการยมเงน วาเปนไปตามระเบยบการเกบรกษาเงนและ การนาเงนสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 40 – 47 กลาวคอ 4.1 มการจายเงนยมเกนวงเงนทไดรบอนมตหรอไม

4.2 ตรวจสอบลกหนเงนยมทกประเภทวามการยมซาหรอไม จานวนกรายและ สอบถามสาเหตทใหยมซา 4.3 ตรวจสอบประมาณการคาใชจายในการยมเงนเปรยบเทยบกบจานวนเงน ทมการใชจายจรง วาการประมาณการคาใชจายสงเกนความเปนจรงหรอไม (โดยเฉพาะกรณการเดนทางไปราชการ)

4.4 ตรวจสอบการสงคนเงนยมเปนไปตามกาหนดเวลาสงใชหรอไม โดยดจาก วนครบกาหนดในสญญาการยมเงน ดงน (1) กรณเปนคาใชจายเดนทางไปราชการ ภายใน 15 วน นบจากวนกลบมาถง

(2) กรณยมเงนเพอซอวสด–ครภณฑหรอปฏบตราชการนอกจากตามขอ (1) ภายใน 30 วน นบแตวนทไดรบเงน

เครองมอ - กระดาษทาการรายละเอยดลกหน เงนยมคงเหลอ (หมายเลข5) - กระดาษทาการรายละเอยดลกหน เงนยมทไมสงใชภายในกาหนด (หมายเลข6) - กระดาษทาการรายละเอยดลกหน เงนยมรายใหมทยงไมสงใชเงน รายเกา (หมายเลข7)

แหลงขอมล - สญญาการยมเงน - ประมาณการคาใชจายในการยมเงน - ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน

4.5 สอบถามวามระบบการควบคมเงนยม เชน - กอนการยมเงนมการตรวจสอบรายชอผยม วามกรณยมซาหรอไม - มระบบตดตามทวงถามลกหนเงนยม หรอไม อยางไร - มการแยกจดเกบสญญาการยมเงนทสงใชแลวและยงไมสงใช

- มการระบประเภทเงนทยม



4.6 ตรวจสอบวามลกหนคางชาระนานเกนระยะเวลาทกาหนดหรอไม จานวน มากนอยเพยงใด และสถานศกษาดาเนนการตามมาตรการเรงรดการสงใชเงนยม หรอไม อยางไร (ถาม)

4.7 ในบางสถานการณ เชน กรณไมมการบนทกดานหลงสญญาการยมเงน และไมมระบบควบคมเงนยมอาจตองใหลกหนยนยนยอดตามสญญาการยมเงน หมายเหต ในกรณสญญาการยมเงนทยงไมสงใชไมปรากฏวามการยมซาหรอสงคนเงนยมเกนกาหนด ผตรวจสอบอาจตรวจสอบสญญาการยมเงนทสงใชแลวในเดอนกอนหนาน วาจะมกรณดงกลาว (การขยายขอบเขตนเปนดลพนจของผตรวจสอบ)


ประเดน : การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ วตถประสงค : เพอใหมนใจวาเงนทสถานศกษาไดรบมการออกใบเสรจรบเงนและบนทกบญชไวครบถวนถกตองทกรายการ ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

การตรวจสอบการควบคมการใชใบเสรจรบเงน วตถประสงค เพอตรวจสอบใหทราบวา ใบเสรจรบเงนมการรบมาเทาใด จายใหกบผใดไปจดเกบเงน และปจจบนมใบเสรจรบเงนคงเหลอ จานวนกเลม 1. ตรวจสอบการจดทาทะเบยนคมใบเสรจรบเงน 2. ตรวจนบใบเสรจรบเงนทเบกไปใชและทคงเหลออยเปรยบเทยบกบรายการทบนทกในทะเบยนคมใบเสรจรบเงน 3. ตรวจสอบรายงานการใชใบเสรจรบเงน

1. ตรวจสอบการบนทกรายการรบ - จายในทะเบยนคมใบเสรจรบเงน โดยตรวจสอบ จากหลกฐานการขอเบกใบเสรจรบเงนจาก สพท. และหลกฐานการเบกใบเสรจรบเงนของเจาหนาทการเงนหรอเจาหนาทผจดเกบเงน พรอมทงสอบทานยอดคงเหลอใบเสรจรบเงนในทะเบยน คมใบเสรจรบเงน 2. ตรวจนบ - ใบเสรจรบเงนทคงเหลอ โดยตรวจสอบเลมท เลขท และจานวนเลม ทระบไวในชอง “ คงเหลอ ” ของทะเบยนคมใบเสรจรบเงน รวมทงสงเกตวามการใชใบเสรจรบเงนไปแลวหรอไม - ใบเสรจรบเงนทไดเบกไปใช โดยตรวจสอบเลมท เลขทและจานวนเลม ทระบไวในชอง “จาย” ของทะเบยนคมใบเสรจรบเงน พรอมทงสงเกตการขอเบกใบเสรจรบเงน วามการลงลายมอชอของผขอเบกใบเสรจรบเงนในชอง “ลายมอชอผรบใบเสรจรบเงน” หรอไม 3. ตรวจสอบวาสถานศกษาจดทารายงานการใชใบเสรจรบเงน ณ สนปงบประมาณหรอไม โดยขอดรายงานการใชใบเสรจรบเงนของปงบประมาณทผานมา

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจ รบเงน (หมายเลข 8)

แหลงขอมล - ใบเสรจรบเงน - หนงสอขอเบกใบเสรจรบเงนจาก สพท. - ทะเบยนคมใบเสรจรบเงน - รายงานการใชใบเสรจรบเงน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบรบเงนนอกงบประมาณ วตถประสงค เพอใหมนใจวาเงนทไดรบมา มการออกใบเสรจรบเงนและบนทกบญชถกตอง ครบถวนทกรายการ 1. ตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงน 2. ตรวจสอบการบนทกรายการรบ เงนนอกงบประมาณในบญช

1. ตรวจสอบวาการใชใบเสรจรบเงนรบเงน ปฏบตถกตองตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 6 – 14 กลาวคอ 1.1 ขอความในใบเสรจรบเงนในสวนของวนท และลายมอชอผรบเงนหามใชตรายาง 1.2 กรณใบเสรจรบเงนผดพลาด หามขดลบ แกไข เพมจานวนเงนหรอลายมอชอ ผรบเงน แตใหขดฆาและเขยนใหมทงจานวน พรอมทงใหผรบเงนลงลายมอชอกากบ การขดฆานนดวย หรอยกเลกทงฉบบ 2. ตรวจสงเกตในเรองดงตอไปน - ใบเสรจรบเงนเลมทใชงาน ใหดวาฉบบทยงไมไดใชรบเงนมสาเนาตดอย หรอไม - ใบเสรจรบเงนทกเลมมจานวนครบ 50 ฉบบหรอไม และมการใชไปแลว หรอไม 3. ตรวจสอบวาใบเสรจรบเงนแตละประเภท ทกฉบบทมการรบเงน (ใบเสรจรบเงน สถานศกษา ใบเสรจรบเงนลกเสอ และใบเสรจรบเงนยวกาชาด) มการรวมยอดเงนทรบ และระบประเภทของเงนทรบไวในแตละวน วาถกตองตรงกบจานวนเงนทสถานศกษาสรปไวดานหลงสาเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทาย หรอไม 4. ตรวจสอบยอดเงนรวมของใบเสรจรบเงนทกเลมในแตละวน วาเจาหนาทบญชไดบนทกรบในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของครบถวนถกตอง ตรงกนทกรายการหรอไม หมายเหต การตรวจสอบตามขอ 2 และขอ 3 ใหสมตรวจสอบตามความเหมาะสม

เครองมอ - กระดาษทาการใชใบเสรจรบเงน และการบนทกรบ (หมายเลข 9)

แหลงขอมล - สาเนาใบเสรจรบเงน - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ทเกยวของ


ประเดน : การตรวจสอบการจายและการบนทกบญชเงนนอกงบประมาณ วตถประสงค : เพอใหทราบวาในการจายเงนนอกงบประมาณทกประเภทมหลกฐานการจาย และมการบนทกบญชไวครบถวน ถกตองทกรายการและใชจายเปนไป ตามวตถประสงคของเงนแตละประเภท ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

1. ตรวจสอบหลกฐานการจาย วามการดาเนนการเปนไปตามระเบยบของราชการ

การสมตรวจ โดยปกตควรสมตรวจอยางนอย 2 เดอน นบถงวนตดยอด เพอใหผตรวจสอบ มขอมลทเพยงพอสาหรบการสรปผลการตรวจสอบ หากพบความเสยงทมนยสาคญ ผตรวจสอบตองขยายขอบเขตการตรวจสอบออกไปตามความเหมาะสม 1. ตรวจสอบหลกฐานการจายในแตละรายการ ตองมเอกสารประกอบครบถวนเปนไปตามระเบยบทเกยวของ ดงเชน 1.1 กรณการเดนทางไปราชการ ตองมเอกสารประกอบดงน - หนงสออนมตการเดนทางไปราชการ - รายงานการเดนทางไปราชการ (กรณยมเงนไปราชการตองมสญญาการยมเงน และประมาณการคาใชจายในการเดนทางประกอบเพมเตม) 1.2 กรณการเบกคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ ตองม - หลกฐานการอนมตใหทางานนอกเวลาราชการของหวหนาสถานศกษา - บญชลงเวลาการปฏบตงานนอกเวลาราชการ - หลกฐานการอนมตใหจายคาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการของ หวหนาสถานศกษา - หลกฐานการจายเงนตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ ตามแบบท กรมบญชกลางกาหนด

เครองมอ - กระดาษทาการรายการจายทม ขอสงเกต (หมายเลข 10)

แหลงขอมล - หลกฐานประกอบการขอเบก(ตนเรอง) - ใบสาคญรบเงน - ใบเสรจรบเงนจากบคคลภายนอก - หลกฐานการจายตามแบบ ทกระทรวงการคลงกาหนด


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของหลกฐานการจาย

1.3 กรณการจดซอ/จดจาง ตองดาเนนการตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด ฯ เอกสารประกอบจงตองม รายงานขอซอ/ขอจาง สญญาซอ/จาง ใบตรวจรบ ใบสาคญรบเงนและ ใบเสรจรบเงนจากบคคลภายนอก ฯลฯ 2. ตรวจสอบวาหลกฐานการเบกจายจะตองไดรบอนมตจากผมอานาจกอนการจายเงนทกครง 3. ตรวจสอบความถกตองสมบรณของหลกฐานการจายตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 22 โดยมสาระสาคญ ดงน

ชอ สถานทอยหรอททาการของผรบเงน วน เดอน ป รายการแสดงการรบเงนระบวาเปนคาอะไร จานวนเงนทงตวเลขและตวอกษร ลายมอชอผรบเงน

4. ทกครงทมการจายเงนใหกบเจาหนหรอผมสทธ เจาหนาทการเงนไดประทบตรา “ จายเงนแลว ” พรอมลงลายมอชอ วนททจายเงน กากบในหลกฐานการจายเงนทกฉบบ กรณมสงเกตใหบนทกไวในกระดาษทาการรายการจายทมขอสงเกต (หมายเลข 10)

เครองมอ - กระดาษทาการรายการจายทม ขอสงเกต (หมายเลข 10)

แหลงขอมล - หลกฐานประกอบการขอเบก (ตนเรอง) - ใบเสรจรบเงนจากบคคลภายนอก - ใบสาคญรบเงน - หลกฐานการจายตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด



3. ตรวจสอบหลกฐานการจายไดนามาบนทกบญชถกตองครบถวน

5. ตรวจสอบวาในการบนทกรายการจายในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอก งบประมาณทเกยวของ มหลกฐานการจายครบถวนทกรายการหรอไม


แหลงขอมล - ใบเสรจรบเงนจากบคคลภายนอก - ใบสาคญรบเงน - หลกฐานการจายตามแบบทกระทรวง การคลงกาหนด - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ทเกยวของ

4. ตรวจสอบการใชจายเงนนอกงบประมาณทกประเภท (ยกเวนเงนอดหนน)

6. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนนอกงบประมาณทกประเภท (ยกเวนเงนอดหนน) วาการใชจายตรงตามวตถประสงค และหรอแนวปฏบตทกาหนดไว รวมทงเปนไป ตามแผนปฏบตการประจาปของสถานศกษาหรอไม


แหลงขอมล - แผนปฏบตการประจาป - หลกฐานการจาย


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 5. ตรวจสอบการหกภาษ ณ ทจาย 7. กรณการจายเงนใหผขาย/ผรบจางทมวงเงนเขาขายตองหกภาษ ณ ทจาย ใหตรวจสอบวา

สถานศกษาหกภาษไวถกตอง ครบถวน หรอไม เกณฑในการคานวณภาษ หก ณ ทจาย พจารณา ดงน - ภาษเงนไดบคคลธรรมดา หก ณ ทจาย ผขาย/ผรบจางเปนบคคลธรรมดารายหนง ๆ มจานวนตงแต 10,000 บาทขนไป หกรอยละ 1 ของจานวนเงนคาสนคา/บรการกอนบวก ภาษมลคาเพม - ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย ผขาย/ผรบจาง เปน หจก. / บรษท รายหนง ๆ มจานวนตงแต 500 บาทขนไป หกรอยละ 1 ของจานวนเงนคาสนคา/บรการกอนบวกภาษมลคาเพม *8. เมอสถานศกษารบเงนภาษหก ณ ทจาย ออกใบเสรจรบเงน ใหกบผขาย/ผรบจาง หรอไม 9. ตรวจสอบการบนทกรายการรบและนาสงภาษหก ณ ทจาย ในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทภาษหก ณ ทจาย 10. การนาสงภาษหก ณ ทจาย ใหสถานศกษานาเงนสงสรรพกรในทองททสถานศกษาตงอย ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป * กรณการรบเงนภาษหก ณ ทจายของสถานศกษา (ตามขอ 8) จะใชใบเสรจรบเงนหรอ ใบรบรองการหกภาษ ณ ทจาย (แบบ บก. 28) อาจมการเปลยนแปลงในภายหลง แตทงนให ผตรวจสอบถอปฏบตในเรองดงกลาว ตามคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515 ไปกอน


แหลงขอมล - สาเนาใบเสรจรบเงน - ใบเสรจรบเงนของกรมสรรพกร - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทภาษหก ณ ทจาย


ประเดน : การตรวจสอบการเบกจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน วตถประสงค : เพอใหมนใจวาการรบและการจายเงนอดหนนเปนไปตามแนวปฏบตการบรหารงบประมาณเงนอดหนนท สพฐ. กาหนด ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

1. ตรวจเกบขอมลจาก สพท. 2. ตรวจสอบการแจงการโอนเงนใหสถานศกษาทราบ กรณเงนอดหนน(คาใชจายรายหว ) 3. ตรวจสอบจานวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร กบจานวนนกเรยนทมอยจรง

การสมตรวจ ควรตรวจสอบอยางนอย 1 ภาคเรยน กอนเขาตรวจสอบ 1. ใหเกบขอมลการจดสรรเงนอดหนนทกประเภท ท สพท. จดสรรใหสถานศกษา ทเขาตรวจ วา ไดรบเงนอดหนนประเภทใดบาง จานวนเทาใด

2. ใหเกบขอมลการจายเงนอดหนนทกประเภทของ สพท. ใหกบสถานศกษาทเขาตรวจ วา จายโดยวธการใด จานวนเทาใด และจายเมอวนทใด แลวบนทกไวในกระดาษทาการ

3. ใหตรวจสอบวา เมอ สพท. โอนเงนเขาบญชของสถานศกษาแลว ไดแจงให สถานศกษาทราบ หรอไม

กรณทแจง ใหจดเลขทหนงสอทแจงในชวงระยะเวลาทสมตรวจ กรณทไมแจง ใหเสนอแนะ สพท.ใหดาเนนการใหถกตอง

เมอเขาตรวจสอบ 4. ตรวจสอบจานวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร วาตรงกบจานวนนกเรยนทมอยจรง หรอไม โดยตรวจนบจานวนนกเรยนทมอยจรงจากทะเบยนนกเรยน เปรยบเทยบกบจานวนนกเรยนทไดรบจดสรร

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจสอบ เงนอดหนน (หมายเลข 11) - กระดาษทาการบนทก(หมายเลข 14)

แหลงขอมล - บญชจดสรร/หนงสอแจง การจดสรร - หนงสอแจงการโอนเงน

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจสอบ เงนอดหนน (หมายเลข 11)

แหลงขอมล - บญชจดสรร/หนงสอแจง การจดสรร - ทะเบยนนกเรยน



5. ตรวจสอบความถกตองในการรบเงนอดหนน

5. รายการรบ 5.1 ตรวจสอบขอมลทเกบรายละเอยดจาก สพท. กบสมดคฝากธนาคารออมทรพย-

เงนอดหนนทวไป ของสถานศกษา วา จานวนเงนทรบตรงกน และวนทรบโอนเงนเปน วนเดยวกบวนท สพท.โอนเงนเขาบญชของสถานศกษาหรอไม

5.2 ใหสอบถามสถานศกษา วา ไดรบแจงการโอนเงนเขาบญช จาก สพท. เปน ลายลกษณอกษร หรอไม - กรณท สถานศกษาไมไดรบแจงการโอนเงนเขาบญช

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจสอบ เงนอดหนน (หมายเลข 11)

แหลงขอมล - สมดคฝากธนาคาร - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ

เสนอแนะใหสถานศกษาทาหนงสอทวงถามเปนลายลกษณอกษรในคราวตอไป เพอใหสถานศกษาทราบวา ไดรบเงนอดหนนเมอใด ทงนจะไดเรงดาเนนการใชจายเงนอดหนน ใหเปนไปตามวตถประสงค ไดโดยเรว

- กรณท สถานศกษา ไดรบแจงการโอนเงนเขาบญช ตรวจสอบวนทสถานศกษาออกใบเสรจรบเงน และวนทบนทกรบในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนอดหนน (ระบประเภท) วา เปนไปโดยเรวหรอไม หากสถานศกษาไมออกใบเสรจรบเงนเปนหลกฐานการรบ ใหเสนอแนะดาเนนการใหถกตอง

เงนอดหนน (ระบประเภท)



6. ตรวจสอบความถกตองในการใชจายเงนอดหนน

6. รายการจาย 1) ตรวจสอบความถกตองครบถวนของหลกฐานการจายเงนทงหมดใน ชวงระยะเวลา

ทสมตรวจ เชนเดยวกบการตรวจสอบความถกตองหลกฐานการจายเงนนอกงบประมาณ 2) เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) 2.1) ใหตรวจสอบวา มแผนการใชจายเงน ทกาหนดสดสวนการใชจายเงน

ตามเกณฑท สพฐ. กาหนด หรอไม - ถาม ใหตรวจสอบแผนการใชจาย พรอมทงสมตรวจสอบหลกฐาน

การจายเงนวา เปนไปตามแผนกาหนดหรอไม - ถาไมม ใหตรวจสอบโดยแยกประเภทหลกฐานการจายทงหมดในชวง

ระยะเวลาทสมตรวจวา เปนไปตามสดสวนท สพฐ. กาหนดหรอไม กลาวคอ งบวชาการ รอยละ 60 – 70 ของวงเงนงบประมาณ งบบรหารทวไป รอยละ 30 – 20 ของวงเงนงบประมาณ งบสารองจาย รอยละ 10 – 10 ของวงเงนงบประมาณ

แลวใหบนทกไวในกระดาษทาการ 2.2) ตรวจสอบวา รายจายเงนอดหนน (คาใชจายรายหว) มลกษณะการใช

งบประมาณเปน 3 งบรายจาย คอ งบบคลากร งบดาเนนงาน และงบลงทน 3) เงนอดหนนใหเปนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตน สามารถเบกจาย ได 4 ประเภท คอ คาวสดเครองแตงกายนกเรยน คาอาหารกลางวน คาหนงสอและ อปกรณการเรยน และคาพาหนะไป-กลบ ใหตรวจสอบและบนทกไวในกระดาษทาการ

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจสอบเงนอดหนน (หมายเลข 11)

แหลงขอมล - หลกฐานการจายเงน - แผนการใชจายเงน



7. ตรวจสอบการจดเกบหลกฐาน การจายเงนอดหนน โดยแยกเปนแตละประเภทของเงนอดหนนในแตละเดอน

7. ตรวจสอบวา สถานศกษาจดเกบหลกฐานการจายเงนอดหนนแยกเปนแตละประเภทหรอไม และสาหรบเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ตองจดทางบหนาหลกฐาน การจายเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) โดยยอดเงนรวมของงบหนาหลกฐานการจายเงนอดหนน จะตองเทากบชอง “จาย” ของยอดรวม ณ วนสนเดอน ในทะเบยนคมเงนนอก งบประมาณประเภทเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ซงการจดทางบหนาหลกฐานการจาย เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ตองเสนอหวหนาสถานศกษารบทราบภายในวนท 10 ของเดอนถดไป และรวบรวมหลกฐานการจายเกบไวทสถานศกษา เพอรอการตรวจสอบตอไป


แหลงขอมล - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภทเงนอดหนน (คาใชจาย รายหว) - งบหนาหลกฐานการจาย เงนอดหนน(คาใชจายรายหว)


ประเดน : การตรวจสอบเงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยนของนกเรยน (สอร.) วตถประสงค : เพอใหทราบวาสถานศกษานาเงนอดหนนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยนของนกเรยนไปดาเนนการถกตอง ตามแนวปฏบตทกรมสามญศกษากาหนด ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบยอดเงนอดหนน สอร. คงเหลอ

1. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอ ณ ปจจบน ซงหากพบวา 1.1 กรณทจานวนเงนคงเหลออยครบถวนตามทสถานศกษาไดรบจดสรร ใหตรวจสอบ

วาสถานศกษไดนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคาประเภทออมทรพย ชอบญช “ เงนอดหนนทวไปโรงเรยน..….” และบนทกในระบบบญชสถานศกษาหรอไม 1.2 กรณทจานวนเงนคงเหลอไมครบถวนตามทสถานศกษาไดรบจดสรร เนองจากมนกเรยนยมเงนไปดาเนนการโครงการ ใหตรวจสอบขอมลการยมเงน สอร. จากทะเบยนยอยควบคมเงนทน ของโครงการ เปรยบเทยบกบหนงสอขอตกลงการยมเงนของนกเรยน พรอมทงตรวจสอบขนตอน การดาเนนงาน ดงน (1) ตรวจสอบโครงการทนกเรยนขอยมเงน วาเปนไปตามวตถประสงคท กรมสามญศกษา กาหนดแนวปฏบตไวหรอไม (2) มการแตงตงคณะกรรมการสงเสรมอาชพอสระ

(3) มการตดตามผลการดาเนนงานโครงการ ฯ (4) จดทารายงานผลการดาเนนงานโครงการ สงใหหนวยงานทเกยวของ (5) ในกรณขาดทน คณะกรรมการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเปนผพจารณา

ดาเนนงานแลวรายงานผลการพจารณาให สพฐ. ทราบ 1.3 กรณทจานวนเงนคงเหลอไมครบถวนตามทสถานศกษาไดรบจดสรร เนองจากนาไปใชจาย

ในรายจายอน ๆ ทไมถกตองตรงตามวตถประสงคของเงนอดหนน ฯ ใหตรวจสอบ เพอ


แหลงขอมล - สมดคฝากธนาคาร - หลกฐานการดาเนนการโครงการ สอร. เชน ตนเรองโครงการ สอร. ของนกเรยน , แบบอนมต , หนงสอ ขอตกลง ฯลฯ - คาสงแตงตงกรรมการ - รายงานผลการดาเนนการ - รายงานผลการพจารณา กรณเกดผลขาดทน - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนนอกงบ ประมาณประเภทเงนอดหนน สอร. - ทะเบยนยอยควบคมเงนทนของโครงการ


เรยกคนเงน สาหรบไวใชจายหมนเวยนใหนกเรยนยมไปดาเนนโครงการ สอร. ตอไป ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบรายการรบคนเงนยม โครงการ สอร. จากนกเรยน 3. ตรวจสอบการจายเงนยมใหนกเรยน

2. ตรวจสอบวาสถานศกษามการออกใบเสรจรบเงนใหกบนกเรยน และบนทกรายการ รบเงนในสมดเงนสด ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนน สอร. และทะเบยนยอยควบคมเงนทนของโครงการ 3. ตรวจสอบการจายเงนยมใหนกเรยน ดาเนนการดงน 1) นกเรยนผยมเงนทาหนงสอขอตกลงการยมเงน พรอมทงใหผปกครองลงลายมอชอรบทราบการยมเงนของนกเรยน 2) เมอนกเรยนไดรบเงนยมใหลงชอรบเงนในใบสาคญรบเงน เพอเปนหลกฐานการจาย 3) ตรวจสอบการบนทกรายการจายเงนยมในสมดเงนสด ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภท เงนอดหนน สอร. และทะเบยนยอยควบคมเงนทนของโครงการ หรอไม


แหลงขอมล - หนงสอขอตกลงการยมเงน - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนนอกงบ ประมาณประเภทเงนอดหนน สอร.

- ทะเบยนยอยควบคมเงนทน ของโครงการ

คมอการตรวจสอบภายใน : คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515

49

ประเดน : การตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนงบประมาณ วตถประสงค : เพอใหมนใจวา เงนงบประมาณทไดรบตรงกบจานวนเงนทวางเบก และบนทกบญช ครบถวน ถกตองทกรายการ ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ วตถประสงค เพอใหมนใจวาการเบกเงนงบประมาณครบถวน รวดเรวและเปนไปตามลาดบ กอนหลง

1. ตรวจเกบขอมลการวางเบกจาก สพท.

การสมตรวจ ควรสมตรวจ อยางนอย 2 เดอน นบถงวนทตดยอด กอนเขาตรวจสอบ 1. เกบขอมลรายละเอยดการขอเบกเงนงบประมาณของสถานศกษาในชวงระยะเวลาท สมตรวจทกรายการ (ยกเวน เงนดอน คาจางประจาและเงนทจายควบ เชน เงนประจาตาแหนง ฯลฯ ) จากทะเบยนคมหลกฐานขอเบกของ สพท. โดยใหแยกวารายการใด สพท. วางเบกแลวและรายการใดยงมไดวางเบก เพอนามาตรวจสอบกบขอมลการขอเบกของสถานศกษา

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจสอบ หลกฐานขอเบก (หมายเลข 12) แหลงขอมล - ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก ของ สพท.

2. ใหสมตรวจสอบการเบกเงนบางประเภทของสถานศกษาทขอเบกเงนจาก สพท. เชน การจดซอ/จดจาง ฯลฯ เพอทราบวาวธการปฏบตงานของสถานศกษาถกตองตามระเบยบ หรอไม เพอจะไดเสนอแนะแนวทางการปฏบตงานทถกตองเมอเขาตรวจสอบ


แหลงขอมล - หลกฐานประกอบการขอเบก(ตนเรอง) - หลกฐานการจายเงน


50

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 3. ตรวจสอบวา เมอ สพท. จายเงนใหเจาหนหรอผมสทธแลว ไดแจงใหสถานศกษาทราบ

หรอไม กรณทแจง ใหจดเลขทหนงสอทแจงในชวงระยะเวลาทสมตรวจ กรณทไมแจง ใหเสนอแนะใหดาเนนการใหถกตอง

เครองมอ - กระดาษทาการตรวจสอบ หลกฐานขอเบก(หมายเลข 12) แหลงขอมล - หนงสอ สพท. แจงสถานศกษา

2. ตรวจสอบความถกตองของ ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

เมอเขาตรวจสอบ 1. กรณจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

1.1 ตรวจสอบ ทะเบยนคมหลกฐานขอเบกของสถานศกษา วาบนทกรายการครบถวน ถกตอง หรอไม เพอใหทราบวาหลกฐานขอเบกใดทวางเบกแลว และหลกฐานใดยงไมได วางเบก เพอใหมการเรงดาเนนการเบกจายเงนเปนไปตามลาดบกอนหลง โดยเรว 1.2 ตรวจสอบสาเนาหนงสอนาสงหลกฐานขอเบกเงนงบประมาณของสถานศกษา เปรยบเทยบรายการทบนทกในทะเบยนคมหลกฐานขอเบก วาสงเรองขอเบกเงนเรยงตามลาดบกอนหลงหรอไม วางเบกชาหรอเรว และเปนรายการทบนทกทะเบยนคมหลกฐานขอเบกหรอไม


แหลงขอมล - หลกฐานประกอบการขอเบก(ตนเรอง) - ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

1.3 สอบทานรายการทเกบขอมลจาก สพท. กบทะเบยนคมหลกฐานขอเบกของสถานศกษา วามรายการใดทวางเบกโดยไมมหนงสอนาสงเรองขอเบกเงน และหรอมรายการใดทไมบนทกรายการในทะเบยนคมหลกฐานขอเบกเงนของสถานศกษา 2. กรณไมไดจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

ใหสอบถามเจาหนาทวาในการควบคมหลกฐานขอเบกดาเนนการอยางไร และเสนอแนะ ใหจดทาใหถกตองตามคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515


51

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 3. ใหสอบถามสถานศกษา วาเมอ สพท. เบกจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธแลว สถานศกษา

ไดรบแจงจาก สพท. เปนลายลกษณอกษรหรอไม - กรณทไดรบแจง ใหเสนอแนะใหสถานศกษาควบคมรายการเบกจาย เพอใหทราบวาหลกฐานขอเบก

รายการใด สพท. ไดเบกจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธแลว โดยอาจเสนอแนะใหบนทกควบคม ไวในทะเบยนคมหลกฐานขอเบกชอง “ หมายเหต ” วาเบกจายแลว - กรณไมไดรบแจง เสนอแนะใหทาหนงสอทวงถามเปนลายลกษณอกษรในคราวตอไป


52

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล การตรวจสอบรบเงนงบประมาณ วตถประสงค เพอใหมนใจวาเงนงบประมาณทไดรบจากสวนราชการผเบกนาไปบนทกบญชครบถวนถกตองทกรายการ 1. ตรวจสอบจานวนเงนงบประมาณ ทไดรบ

กรณสถานศกษารบเงนจากสวนราชการผเบกมาจายใหกบเจาหนหรอผมสทธ 1. ตรวจสอบการรบเงนตามสาเนาใบเบกเงนเพอจายในราชการ (แบบ 4244) และ สมดคมอเบกเงนเพอจายในราชการ วาถกตองตรงกบจานวนเงนตามใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank statement) หรอไม

เครองมอ - กระดาษทาการบนทก(หมายเลข 14)

แหลงขอมล - สาเนาใบเบกเงน แบบ 4244 - สมดคมอเบกเงนเพอจาย ในราชการ - ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

2. ตรวจสอบการบนทกรายการรบ เงนงบประมาณในบญช

2. ตรวจสอบการบนทกรายการรบเงนในสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนงบประมาณกบ สาเนาใบเบกเงนเพอจายในราชการ (แบบ 4244)

แหลงขอมล - สาเนาใบเบกเงนแบบ 4244 - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนงบประมาณ


53

ประเดน : การตรวจสอบการจายเงนและบนทกบญชเงนงบประมาณ วตถประสงค : เพอใหทราบวาเงนงบประมาณทสถานศกษาไดรบ นาไปจายใหกบเจาหนหรอผมสทธครบถวน ถกตองตามทวางเบกและบนทกบญชครบถวน ทกรายการ ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบการจายเงนงบประมาณ

การสมตรวจ ควรสมตรวจ อยางนอย 2 เดอน นบถงวนทตดยอด 1. สมตรวจสอบรายการจาย โดยตรวจสอบวนททไดรบเงนงบประมาณจากใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank statement) หรอสาเนาใบเบกเงนเพอจายในราชการแลวแตกรณ เปรยบเทยบกบตนขวเชค / หนงสอแจงการโอนเงนใหกบเจาหนหรอผมสทธ เพอใหทราบวาสถานศกษามการจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธครบถวน ถกตอง เปนไปตามระยะเวลาทคมอ การบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 กลาวคอ เมอสถานศกษารบเงนงบประมาณจาก สวนราชการผเบกแลว จะตองรบดาเนนการจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธอยางชาไมเกน 15 วน (สาหรบในสวนกลาง) หรอ 30 วน (สาหรบในสวนภมภาค) นบจากวนทไดรบเงน 2. ตรวจสอบวาการจายเงนใหกบเจาหนหรอผมสทธถกตองตรงตวเจาหนหรอผมสทธ หรอไม โดยตรวจสอบจากตนขวเชค/หนงสอแจงการโอนเงน เปรยบเทยบกบรายการวางเบก ทบนทกไวในทะเบยนคมหลกฐานขอเบก และในกรณทเจาหนหรอผมสทธไมไดมารบเงนดวยตวเอง ใหตรวจสอบวา มใบมอบฉนทะแนบเปนหลกฐานประกอบการจายเงนหรอไม - กรณจายเงนประจาเดอน


แหลงขอมล - สาเนาใบเบกเงนแบบ 4244/ ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร - ตนขวเชค/หนงสอแจง การโอนเงน - ใบมอบฉนทะ (กรณไมได มารบดวยตนเอง) - รายละเอยดการจายเงน ณ วนสนเดอน - ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

ตรวจสอบเงนประจาเดอนทไดรบตามสาเนาใบเบกเงนแบบ 4244 เปรยบเทยบกบ รายละเอยดการจายเงน ณ วนสนเดอนทสถานศกษาจดทาไว วาถกตองตรงกน หรอมกรณจาย เงนขาด/จายเงนเกนหรอไม


54

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบการบนทกรายการจายเงนงบประมาณในบญช

3. ตรวจสอบการบนทกรายการจายเงนในสมดเงนสด วาไดผานรายการไปทะเบยน คมเงนงบประมาณ ตามสาเนาใบเบกเงนเพอจายในราชการ แบบ 4244 ครบถวนทกรายการ และ มหลกฐานการจายเงนงบประมาณครบถวน ถกตองหรอไม


แหลงขอมล - สาเนาใบเบกเงนแบบ 4244 - ตนขวเชค/หนงสอแจงการโอนเงน - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนงบประมาณ


55

ประเดน : การตรวจสอบการรบ การนาสงและการบนทกบญชเงนรายไดแผนดน วตถประสงค : เพอใหมนใจวาเงนรายไดแผนดนทจดเกบมหลกฐานการรบ การนาสงและบนทกบญชถกตอง ครบถวนทกรายการ ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบการรบและการบนทกบญชเงนรายไดแผนดน

1. ตรวจสอบสาเนาใบเสรจรบเงนวามรายละเอยดระบเปนเงนรายไดแผนดนประเภทใด สาหรบกรณทรบเงนรายไดแผนดนประเภทเงนเหลอจายปเกาสงคน จะตองมรายละเอยด วา เปนการรบเงนจากผใด กรณรบดอกเบยเงนฝากธนาคารออมทรพยของเงนอดหนนทวไป ซงสถานศกษาจะตองบนทกรบไวเปนเงนรายไดแผนดน โดยไมตองออกใบเสรจรบเงนเปนหลกฐานการรบ แตใหอางองเลขทบญชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยเปนหลกฐานการรบเงนในสมดเงนสด 2. ตรวจสอบวาใบเสรจรบเงนรายไดแผนดนทกฉบบ ไดนามาบนทกในสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนรายไดแผนดนครบถวน ถกตองทกรายการหรอไม


แหลงขอมล - สาเนาใบเสรจรบเงน/สมด คฝากธนาคาร - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน

2. ตรจสอบการนาสงและบนทก บญชเงนรายไดแผนดน

3. ตรวจสอบหลกฐานการนาสงเงนรายไดแผนดนกบสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน วามการบนทกบญชถกตอง ครบถวนทกรายการหรอไม หมายเหต

- กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สพท. หลกฐานการนาสง คอ ใบนาฝากธนาคาร (Pay - in) - กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สานกงานคลง หลกฐานการนาสง คอ ใบนาฝาก

ธนาคาร (Pay - in) และใบนาสงเงนรายไดแผนดน (ตามแบบทกระทรวงการคลงกาหนด) - กรณทนาเงนสดสง สพท. หลกฐานการนาสง คอ ใบเสรจรบเงนของ สพท. และใบนาสง ตามแบบคมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 กาหนด


แหลงขอมล - หลกฐานการนาสง (1) ใบนาฝากธนาคาร (2) ใบนาสงเงนรายไดแผนดน (3) ใบเสรจรบเงนของ สพท. - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน


56

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 3. ตรวจสอบการจดทารายงาน การรบและนาสงหรอนาฝาก

4. กรณการนาสงโดยโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร ใหตรวจสอบวามการจดทารายงานการรบและนาสงหรอนาฝากหรอไม และจดทาไว ถกตองตรงกบทะเบยนคมเงนรายไดแผนดนหรอไม พรอมทงตรวจสอบระยะเวลาการนาสง

4.1 กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สพท. ตองรายงานทกวนท 15 ของเดอน 4.2 กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลง ตองรายงานทกสนเดอน


แหลงขอมล - ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน - รายงานการรบและนาสง หรอนาฝาก


57

ประเดน : การตรวจสอบการจดทารายงานการเงนประเภทตาง ๆ วตถประสงค : เพอใหมนใจวารายงานการเงนมความถกตอง เชอถอไดและจดสงใหหนวยงานทเกยวของไดครบถวนเปนปจจบน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบการกระทบยอด รายงานการเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนทเกยวของ

ตรวจสอบการกระทบยอดตวเลขในรายงานการเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนทเกยวของ ดงน

1. รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน กระทบยอดตวเลขจากยอดตวเงน/เอกสาร เทยบเทาตวเงน เอกสารแทนตวเงน เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกของวนทาการสดทายของเดอน เมอรวมกนแลวจะตองเทากบยอดคงเหลอยกไปในสมดเงนสด

2. รายงานประเภทเงนคงเหลอ ณ วนสนเดอน กระทบยอดจากตวเลขในทะเบยนคม เงนงบประมาณ ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทตาง ๆ ซงยอดคงเหลอในวนทาการสดทายของเดอน ของเงนแตละประเภทจะตองเทากบยอดคงเหลอ ชอง “เงนงบประมาณ” “เงนรายไดแผนดน” “เงนนอกงบประมาณ” ในสมดเงนสดและรายงาน เงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน ทงนเพอใหทราบวาเงนคงเหลอทสถานศกษามอยเปน เงนประเภทใดบาง 3. รายงานการรบ – จายเงนรายไดสถานศกษา (เงนบารงการศกษา) กระทบยอดตวเลข ในรายงานดานรบและดานจาย กบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนรายไดสถานศกษา ชอง “รบและจาย” ของยอดรวม ณ วนสนเดอน สาหรบรายการจายแตละหมวดรายจายในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนรายไดสถานศกษาจะตรวจสอบกบหนางบใบสาคญคจาย 4. รายงานงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร ใหตรวจสอบยอดเงนคงเหลอทแสดงไวในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Statement) กบยอดเงนคงเหลอตามทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนของสถานศกษาใหถกตองตรงกน

เครองมอ - กระดาษทาการรายละเอยด เงนคงเหลอ (หมายเลข 3)

แหลงขอมล - ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร - สมดเงนสด - ทะเบยนคมเงนงบประมาณ - ทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ทกประเภททเกยวของ - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน - รายงานเงนคงเหลอประจาวน - รายงานประเภทเงนคงเหลอ - รายงานรบ-จายเงนรายได สถานศกษา - งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร


58

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบการจดทาและจดสงรายงานใหกบหนวยงานทเกยวของ

ตรวจสอบการจดทารายงานวา จดทาถกตอง ครบถวนและนาสงตามระยะเวลาทกาหนด กลาวคอ สานกงานเขตพนทการศกษา

รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป รายงานประเภทเงนคงเหลอ ณ วนสนเดอน สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป รายงานงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป รายงานการใชใบเสรจรบเงน เมอสนปงบประมาณใหสงอยางชาไมเกน วนท 31 ตลาคม ของปงบประมาณถดไป

สวนราชการอน รายงานการรบ – จายเงนรายไดสถานศกษา (เงนบารงการศกษา) สงสานกงานการตรวจเงน แผนดนหรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาคแลวแตกรณ ภายใน 30 วนนบจากวน สนเดอน

รายงานการรบ – จายเงนรายไดสถานศกษา(เงนบารงการศกษา) งวด 6 เดอน ประจาเดอนมนาคมและกนยายนของทกป จดสงใหกรมบญชกลาง 1 ชด สานกงบประมาณ 1 ชด ภายใน 30 วน นบแตวนสนเดอนนน ๆ


แหลงขอมล - รายงานการเงน


59

ประเดน : การตรวจสอบรบ – จายประจาวน วตถประสงค : เพอใหมนใจวาสถานศกษาไดมการแตงตงหรอมอบหมายบคคลใหทาหนาทตรวจสอบรบ – จายประจาวน ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและ การนาเงนสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 และขอ 37 และผทไดรบมอบหมายปฏบตหนาทโดยถกตอง ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงค วธตรวจสอบ เครองมอ/แหลงขอมล

1. ตรวจสอบคาสงแตงตงผตรวจสอบรบ – จายประจาวน ตามขอ 20 และขอ 37 2. ตรวจสงเกตการปฏบตหนาทของ ผทไดรบแตงตง

1. ตรวจสอบคาสงแตงตงผตรวจสอบรบ – จายประจาวน และสอบถามเจาหนาททไดรบ มอบหมายถงการปฏบตงานวาไดมการตรวจสอบรบ –จายประจาวน เปนประจาทกวนหรอไม และวธตรวจสอบดาเนนการอยางไร 2. ตรวจสงเกตในสมดเงนสดและสาเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทายของแตละวน วาไดม การลงลายมอชอของผตรวจสอบรบ –จายประจาวนหรอไม

เครองมอ - กระดาษทาการบนทก (หมายเลข 14 )

แหลงขอมล - คาสงแตงตงผตรวจสอบ รบ– จายประจาวน

แหลงขอมล - สาเนาใบเสรจรบเงน - สมดเงนสด

ประเภทเงน จานวนเงน(เกบยอดเงนคงเหลอจากทะเบยนตางๆ) ตามทะเบยน เงนสด สญญาการ ใบสาคญ สมดคฝาก

ในมอ ยมเงน รองจาย สพท. เงนรายไดสถานศกษา เงนอดหนนทวไป เงนนอกงบประมาณ เงนอดหนนทวไป1. เงนรายไดสถานศกษา2. เงนอดหนนทวไป - เงนอดหนน (คาใชจายรายหว) - เงนอดหนนปจจยพนฐาน - เงนอดหนนโครงการสงเสรมอาชพอสระ3. เงนลกเสอ4. เงนเนตรนาร5. เงนยวกาชาด6. เงนประกนสญญา7. เงนบรจาคมวตถประสงค เพอ…………………………. เพอ………………………….8. เงนภาษหก ณ ทจาย9. เงนงบประมาณ10. เงนอนๆ - เงนรายไดแผนดน

รวมเงน*หมายเหต * ยอดรวมเงนตองเทากบยอดยกไปในสมดเงนสดและรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนทเขาตรวจสอบ ผตรวจสอบ................................................................

เงนและหลกฐานแทนตวเงน (จากรายงานเงนคงเหลอประจาวน)หนวยรบตรวจ......................................................................

(ห

กระแสรายวน ออมทรพ

กระดาษทาการรายละเอยดเงนคงเหลอ ณ วนท………………………………


วนทตรวจสอบ............................................................


อน ๆ

หมายเลข 3)

พย


1. ตรวจนบตวเงนและเอกสารแทนตวเงน 1.1 ธนบตร

- 1,000 บาท .............ฉบบ - 500 บาท .............ฉบบ - 100 บาท .............ฉบบ - 50 บาท .............ฉบบ - 20 บาท .............ฉบบ

1.2 เหรยญ - 10 บาท .............เหรยญ

- 5 บาท .............เหรยญ - 1 บาท .............เหรยญ - 50 บาท .............เหรยญ - 25 สตางค .............เหรยญ

รายงานเงนคงเหลอประจาวน มยอดเงนสดในมอ

ตวเงนสดทตรวจนบได จานวน……………..บาท แบงเปนเงนประเภท…………………………………..

(หมายเลข 1)

กระดาษทาการเกบรกษาเงนหนวยรบตรวจ...............................................

วนทตรวจนบ ......................................................

รวมตวเงนสดทตรวจนบได

ผลตาง

โดยเปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนท..........เดอน........................พ.ศ............ผรบตรวจ........................................................ตาแหนง....................................................


หนาท 2 อยใน sheet 1.1


2. การเกบรกษาเงน 2.1 วงเงนรายไดสถานศกษาทไดรบอนมตใหเกบรกษาเปนเงนสดสารองจาย ณ ททาการ ………...บาท มจานวนหองเรยน……..หอง ฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน/ออมทรพย...………………..บาท 2.2 ตนรภย ( ) ไมม ( ) ม กญแจ………ดอก รหส ( ) ม ( ) ไมม 2.3 กรรมการเกบรกษาเงน

( ) ไมม ( ) ม คาสงท………………….ดงรายชอตอไปน 1. ……………………………………………..ตาแหนง………………………………………………

เกบรกษากญแจตนรภย เลขท………… 2. ……………………………………………..ตาแหนง………………………………………………

เกบรกษากญแจตนรภย เลขท………… 3. ……………………………………………..ตาแหนง………………………………………………

เกบรกษากญแจตนรภย เลขท…………3. ความเหน

4. คารบรองของหวหนาสถานศกษา ขาพเจาขอรบรองวา สถานศกษาไดแจงยอดเงนตลอดจนเอกสารหลกฐานทางการเงนตามรายละเอยดดงกลาวไวครบถวนแลว และไดรบคนตวเงนและเอกสารทมาใหตรวจนบทงหมดแลวหากปรากฏในภายหลงวามรายไดหรอเงนฝากประเภทอนทสถานศกษามไดแจงใหทราบ ซงอาจเปนปญหาหรอขอผดพลาดเกดขนในภายหลง ขาพเจาขอรบผดในฐานะหวหนาสถานศกษาและผรบการตรวจสอบ

ลงชอ……………………………ผตรวจสอบ (……………………………)ลงชอ……………………………ผตรวจสอบ (……………………………)ลงชอ……………………………ผตรวจสอบ (……………………………)วนทตรวจ…………………………………….ลงชอ……………………………หวหนาสถานศกษา (……………………………)วนท………เดอน………………..พ.ศ………


1.3 เชค .............ฉบบ 1.4 ธนาณต .............ฉบบ 1.5 ใบสาคญรองจาย .............ฉบบ (กระดาษทาการหมายเลข 4) 1.6 สญญาการยมเงน .............ฉบบ (กระดาษทาการหมายเลข 5)

- เงนรายไดสถานศกษา - เงนบรจาคโดยมวตถประสงค เพอ......................... - เงนประกนสญญา

....................................................................................

..................................................................................... 1.8 เงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย

- เงนรายไดสถานศกษา ธนาคาร....................เลขท.............. - เงนลกเสอ ธนาคาร...................เลขท.............. - เงนเนตรนาร ธนาคาร...................เลขท.............. - เงนยวกาชาด ธนาคาร...................เลขท.............. - เงนอดหนนทวไป ธนาคาร..................เลขท..............

....................................................................................

.....................................................................................1.9 เงนฝากธนาคารประเภทประจา

- เงนบรจาคโดยมวตถประสงคเพอนาดอกผลไปใชจายธนาคาร..................เลขท...............................................................................................................................................................................................

1.10 เงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน - เงนรายไดสถานศกษา ธนาคาร....................เลขท................ - เงนอดหนนทวไป ธนาคาร...................เลขท................ - เงนประกนสญญา ธนาคาร...................เลขท................ - เงนภาษหก ณ ทจาย ธนาคาร...................เลขท...............- เงนงบประมาณ ธนาคาร....................เลขท..............

...................................................................................... ......................................................................................

จานวนเงนตามรายงานเงนคงเหลอ

1.7 เงนฝากสวนราชการผเบก

จานวนเงนทตรวจนบได

คมอการตรวจสอบภายใน : คมอการบญชสาหรบหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 61

ประเภทเงน จานวนเงน(เกบยอดเงนคงเหลอจากทะเบยนตางๆ) ตามทะเบยน เงนสด สญญาการ ใบสาคญ สมดคฝาก

ในมอ ยมเงน รองจาย สพท. เงนรายไดสถานศกษา เงนอดหนนทวไป เงนนอกงบประมาณ เงนอดหนนทวไป อน ๆ1. เงนรายไดสถานศกษา2. เงนอดหนนทวไป - เงนอดหนน (คาใชจายรายหว) - เงนอดหนนปจจยพนฐาน - เงนอดหนนโครงการสงเสรมอาชพอสระ3. เงนลกเสอ4. เงนเนตรนาร5. เงนยวกาชาด6. เงนประกนสญญา7. เงนบรจาคมวตถประสงค เพอ…………………………. เพอ………………………….8. เงนภาษหก ณ ทจาย9. เงนงบประมาณ10. เงนอนๆ - เงนรายไดแผนดน

รวมเงน*หมายเหต * ยอดรวมเงนตองเทากบยอดยกไปในสมดเงนสดและรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนทเขาตรวจสอบ ผตรวจสอบ................................................................

เงนและหลกฐานแทนตวเงน (จากรายงานเงนคงเหลอประจาวน)หนวยรบตรวจ......................................................................


กระแสรายวน ออมทรพย

กระดาษทาการรายละเอยดเงนคงเหลอ ณ วนท………………………………


วนทตรวจสอบ............................................................



วน เดอน ป ขอสงเกตใบสาคญคจาย ทตรวจพบ

รวม

ผตรวจสอบ...........................................

วนทตรวจสอบ.......................................

รายการ จานวนเงน

กระดาษทาการรายละเอยดใบสาคญรองจาย

เพยงวนท........................................................หนวยรบตรวจ.................................................................


มลาดบ เลขท ว.ด.ป. วนครบ

ท ใบยม ทยม กาหนด ว.ด.ป.

ผตรวจสอบ...........................................วนทตรวจสอบ...................................... * สาหรบกรณลกหนเงนยมทยงไมสงใชสญญาการยมเงน ณ วนตดยอด

ชอผยมรายการสงใช

รวม

รายการใบสาคญเงนสด

กระดาษทาการรายละเอยดลกหนเงนยมคงเหลอ

จานวนเงนคงเหลอ

(ห

จานวนเงนตาม

สญญาการยมเงน

หนวยรบตรวจ....................................................................เพยงวนท..............................................................


หมายเหต

หมายเลข 5)


ลาดบ เลขท ว.ด.ป. วนครบท ใบยม ทยม กาหนด ว.ด.ป.

ผตรวจสอบ................................วนทตรวจสอบ............................ * สาหรบกรณลกหนเงนยมทยงไมสงใชภายในกาหนด ณ วนตดยอด และลกหนเงนยมทสงใชเงนยมแลวแตเปนการสงใชเกนระยะเวลาทกาหนด

(หมายเลข 6)กระดาษทาการรายละเอยดลกหนเงนยมทไมสงใชภายในกาหนด

เพยงวนท………………………………….หนวยรบตรวจ…………………………………….

หมายเหตเงนสด ใบสาคญ

ชอผยม รายการรายการสงใช จานวนเงน

คงเหลอจานวนเงนตามสญญาการยมเงน


ลาดบ เลขท ว.ด.ป. วนครบท ใบยม ทยม กาหนด ว.ด.ป.

ผตรวจสอบ...............................วนทตรวจสอบ..........................* สาหรบลกหนเงนยมทยงไมสงใช และลกหนเงนยมทสงใชเงนยมแลว แตเปนการใหยมซาซอน

(หมายเลข 7)กระดาษทาการรายละเอยดลกหนเงนยมทยมรายใหม โดยยงไมสงใชเงนยมรายเกา

เพยงวนท………………………………….หนวยรบตรวจ…………………………………….

หมายเหตเงนสด ใบสาคญ

ชอผยม รายการ จานวนเงนรายการสงใช จานวนเงน

คงเหลอ



ใบสาคญ ว.ด.ป. ว.ด.ป.ท ตามใบสาคญ ทลงจาย เหตททกทวง การแกไข

ในบญช

ผตรวจสอบ..........................................วนทตรวจสอบ.....................................

กระดาษทาการรายการจายทมขอสงเกต

เพยงวนท .............................................จานวนเงน

หนวยงาน.........................................................ประเภทเงน......................................................

เรยกเงนคน เรยกหลกฐานหรอชแจง



(หมายเลข 12) กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานขอเบก หนวยรบตรวจ....................................................

ตรวจเพยงวนท ......................................................................

ระยะเวลาการสมตรวจ ตงแตวนท...................................ถงวนท.................................................... ขอมลจาก สพท. ขอมล ของโรงเรยน

วนทรบ รายการ จานวนเงน วนทวางเบก เลขทฎกา วนทจาย/วนทแจง

วนทวางเบก วนทไดรบแจงวาจายเงน

ผลการตรวจสอบ

ขอสงเกต ................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................ ขอเสนอแนะ ................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................ ผตรวจสอบ....................................... วนทตรวจสอบ..................................


การเงน - การบญชขอบเขตการตรวจสอบ ตงแตวนท……………………...…..ถงวนท………………………………

รายการตรวจ ผลการตรวจสอบ ขอเสนอแนะ

1. ตรวจนบเงนสดคงเหลอณ วนท………………………………เปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนท……………………

(กระดาษทาการ 1)2. ตรวจสอบเกยวกบการแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน

(กระดาษทาการ 1)3. ตรวจสอบการควบคมใบเสรจรบเงน 3.1 ทะเบยนคมใบเสรจรบเงน

(กระดาษทาการ 8) 3.2 การใชใบเสรจรบเงน

(กระดาษทาการ 9)4. ตรวจสอบสมดคฝากทฝากกบสวนราชการผเบก 4.1 ตรวจสอบใบนาฝาก-ใบเบกถอนกบสมดคฝาก - เงนรายไดสถานศกษา - เงนบรจาคมวตถประสงค - เงนประกนสญญา

4.2 ตรวจสอบรายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก

ชอผรบตรวจ……………………..………………………….....ตาแหนง…………………………………….……………

กระดาษทาการสรปผลการตรวจสอบการเงน การบญช กลมงาน/สายตรวจสอบท……….………ประจาจงหวด…………………………………………………

หนวยรบตรวจ……………………………………………………….วนเขาตรวจสอบ วนท……..เดอน……………...……….พ.ศ…….…ถงวนท……..เดอน…………..…………..พ.ศ……



4.3 เปรยบเทยบสมดคฝาก กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน - เงนรายไดสถานศกษา - เงนบรจาคมวตถประสงค - เงนประกนสญญา

(กระดาษทาการ 1)5. ตรวจสอบยอดเงนฝากธนาคาร 5.1 ตรวจสอบใบนาฝาก (Pay - in)ตนขวเชค และใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (Bank Staterment) กบทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน (1) เงนงบประมาณ

(2) รายไดสถานศกษา

(3) เงนอดหนนทวไป

5.2 เปรยบเทยบยอดคงเหลอในทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

(กระดาษทาการ 1)

5.3 เปรยบเทยบยอดคงเหลอในสมดคฝากธนาคาร กบ รายงานเงนคงเหลอประจาวน - เงนรายไดสถานศกษา - เงนลกเสอ - เงนเนตรนาร - ยวกาชาด - อดหนนทวไป - เงนบรจาคมวตถประสงค




6. ตรวจสอบใบสาคญรองจาย 6.1 ตรวจสอบความถกตองของใบสาคญรองจาย ณ วนตดยอด

(กระดาษทาการ 4) 6.2 ตรวจสอบการแสดงยอดใบสาคญรองจายในทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน

6.3 ตรวจสอบการแสดงยอดใบสาคญรองจายในรายงานเงนคงเหลอประจาวน


7. ตรวจสอบสญญาการยมเงน ตงแตเดอน…………ถงเดอน................เดอน…………………………………. 7.1 ตรวจสอบความถกตองของสญญาการยมเงนทยงไมสงใช ณ วนตดยอด


7.2 ตรวจสอบการแสดงยอดสญญาการยมเงนทยงไมสงใชในรายงานเงนคงเหลอประจาวน - เงนรายไดสถานศกษา

- เงนอดหนนทวไป(กระดาษทาการ 1)

7.3 เกบยอดลกหนเงนยมทไมสงใชภายในกาหนด




7.4 เกบยอดลกหนเงนยมรายใหมโดยยงไมไดสงใชเงนยมรายเกา


8. ตรวจสอบหลกฐานการรบ-จายเงนนอกงบประมาณ 8.1 เงนรายไดสถานศกษา (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนรายไดสถานศกษา (2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนรายไดสถานศกษา

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนรายไดสถานศกษา กระทบยอดกบสมดคฝากธนาคาร สมดคฝากสวนราชการผเบก ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน สญญาการยมเงนใบสาคญรองจาย และเงนสดในมอ ทแสดงในรายงานเงนคงเหลอ


(4) ขอสงเกตหลกฐานการจาย(กระดาษทาการ 10)

8.2 เงนลกเสอ (1) ตรวจสอบใบเสรจรบเงนลกเสอกบ สมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนลกเสอ



(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนลกเสอ

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนลกเสอกระทบยอดกบสมดคฝากธนาคารทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน

(กระดาษทาการ 3) (4) ขอสงเกตหลกฐานการจาย


8.3 เงนเนตรนาร (1) ตรวจสอบใบเสรจรบเงนลกเสอกบ สมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนเนตรนาร

(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนเนตรนาร

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนเนตรนาร กระทบยอดกบสมดคฝากธนาคารทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน





8.4 เงนยวกาชาด (1) ตรวจสอบใบเสรจรบเงนยวกาชาด กบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนยวกาชาด

(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนยวกาชาด

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนยวกาชาด กระทบยอดกบสมดคฝากธนาคารทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน



8.5 เงนบรจาคมวตถประสงค (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนบรจาคมวตถประสงคกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนบรจาคมวตถประสงค



(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนบรจาคมวตถประสงค

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนบรจาคมวตถประสงค กระทบยอดกบสมดคฝากธนาคาร สมดคฝากสวนราชการผเบก และเงนสดในมอ ทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน



8.6 เงนภาษหก ณ ทจาย (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนภาษหก ณ ทจาย กบสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภท เงนภาษหก ณ ทจาย

(2) ตรวจสอบหลกฐานการนาสงเงนภาษหก ณ ทจายกบสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนภาษหก ณ ทจาย

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนภาษหก ณ ทจาย กระทบยอดกบเงนสดทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน





8.7 เงนประกนสญญา (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนประกนสญญากบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนประกนสญญา

(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสด และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนประกนสญญา

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนประกนสญญากระทบยอดกบสมดคฝากสวนราชการผเบก และทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน



8.8 เงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน 8.8.1 เงนอดหนน(คาใชจายรายหว) (1) ตรวจสอบจานวนนกเรยนทมอยจรงตามทะเบยนนกเรยนเปรยบเทยบกบจานวนนกเรยนทไดรบจดสรร



(2) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) กบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประภทเงนอดหนน(คาใชจายรายหว)

(3) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนน(คาใชจายรายหว) ระบเดอนทตรวจสอบ

(4) ขอสงเกตจากหลกฐานจาย(กระดาษทาการ 10)

(5) การเกบยอดรายการจาย งบวชาการ /งบ บรหารทวไป


(6) ตรวจสอบการจดทางบหนาหลกฐานการจายเงนอดหนน(คาใชจายรายหว)

8.8.2 เงนอดหนนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตน (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตน



(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ม.ตน

(3) ขอสงเกตจากหลกฐานการจาย(กระดาษทาการ 10)

8.8.3 เงนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระเพอการมรายไดระหวางเรยนของนกเรยน (สอร.) (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนอดหนน(สอร.) กบสมดเงนสด ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระฯและทะเบยนยอยควบคมเงนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระฯ

(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระและทะเบยนยอยควบคมเงนโครงการสงเสรมการประกอบอาชพอสระฯ

(3) ตรวจสอบเอกสารหลกฐานในการดาเนนโครงการของนกเรยน



8.8.5 เกบยอดเงนคงเหลอเงนอดหนนทกประเภทจากทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนนตาง ๆ รวมกน เพอกระทบกบยอดตวเงน/ เอกสารเทยบเทาตวเงน , เอกสารแทน ตวเงน , เงนฝากธนาคารทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน


9. ตรวจสอบเงนงบประมาณ (1) ตรวจสอบสาเนาใบเบกเงนเพอจายในราชการ (แบบ 4244) และสมดคมอเบกเงนเพอจายในราชการกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนงบประมาณ

(2) ตรวจสอบหลกฐานการจายกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนงบประมาณ

(3) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนงบประมาณกบทะเบยนเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

(4) ตรวจสอบการจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

(กระดาษทาการหมายเลข 12)



10. ตรวจสอบเงนรายไดแผนดน (1) ตรวจสอบหลกฐานการรบเงน รายไดแผนดนกบสมดเงนและทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน

(2) ตรวจสอบหลกฐานการนาสงเงนกบสมดเงนสดและทะเบยนคมเงนรายไดแผนดน

(3) ตรวจสอบรายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก

(4) เกบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนรายไดแผนดนกระทบยอดกบเงนสดในมอทแสดงในรายงานเงนคงเหลอประจาวน


11. ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจาวนกบยอดเงนคงเหลอในสมดเงนสด

12. ตรวจสอบรายงานการเงนตาง ๆ (1) รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณวนสนเดอน

(2) รายงานประเภทเงนคงเหลอ ณ วนสนเดอน



(3) รายงานการรบ-จายเงนรายไดสถานศกษา(เงนบารงการศกษา)

(4) การจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน


(5) รายงานการใชใบเสรจรบเงนเมอสนปงบประมาณ

13. การตรวจสอบรบ-จายประจาวน (1) การจดใหมการตรวจสอบรบ-จายประจาวน ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ.2520 ขอ 20และขอ 37

(2) ผทไดรบแตงตงปฏบตหนาทตรวจสอบรบ-จายประจาวนตามทไดรบ มอบหมาย



(หมายเลข 14) กระดาษทาการบนทก

หนวยรบตรวจ.................................................. เพยงวนท…………………………

เรองทบนทก/จดยอขอมล ............................................................................................................................................................. วนทจดบนทก.....................................................................................................................................

ประเดน ขอความทบนทก ผบนทก


Documents

คู่มือการตรวจสอบภายในสถานศึกษา เล่มที่ 1