第十五章财务报告

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第十五章财务报告

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是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

一、财务会计报告的作用

第一节财务报告概述

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会计信息的使用者１、企业的投资者和潜在的投资者：

企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。

企业投资回报率

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２、企业债权人：企业债权人出于对其债权本金的安全

性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。

　　　营运资本　　　流动比率　　　速动比率

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３、政府管理部门：我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督委员会要求上市公司定期公布财务报告。

　　财务报告

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４、政府税务机关：企业产品的成本是多少，利润是多少，

是政府制定税收政策的依据。　　　　财务报告

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５、企业管理者：企业管理人员出于受托责任、管理企业

以及自身价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。

　　企业的目标成本　　企业的目标利润

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６、企业的职工：企业员工出于就业和发展等目的，更

多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。

　　　　企业的成本　　企业的利润

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７、其他有关机构、组织和人员：　　企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、社会公众等等。

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财财财财财财财

财务报

表

财务报表附

注

财务情况说明

书

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按反映的经济内容按反映的经济内容

资产负债

表资产负债

表利润表利润表

现金流量

表现金流量

表

静态报表

二、财务报表的种类

所有者权益变动

表

所有者权益变动

表附注附注

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资产负债

表资产负债


现金流量

表现金流量

表

静态报表

动态报表


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按提供对象按提供对象

向外提供的会计报

表


表

内部会计报

表

内部会计报

表


资产负债

表资产负债


现金流量

表现金流量

表


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按提供对象按提供对象


表


表

内部会计报

表

内部会计报

表


资产负债

表资产负债


现金流量

表现金流量

表


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按编报时期按编报时期

中期报

表中期报

表年度报

表年度报

表

按提供对象按提供对象按反映的经济内容按反映的经济内容


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按编报时期按编报时期

中期报

表中期报

表年度报

表年度报

表

按提供对象按提供对象按反映的经济内容按反映的经济内容

月报月报

季报季报

半年报半年报


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按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按反映的经济内容按反映的经济内容按编报主体按编报主体

个别报

表个别报

表

独立核算的基层企业的会计报表。


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单位报

表单位报

表汇总报

表汇总报

表

上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。


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单位报

表单位报

表汇总报

表汇总报

表合并报

表合并报

表

企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。


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三、财务报表的编制要求

（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表项目金额间的相互抵消（六）比较信息的列报（七）财务报表表首的列报要求（八）报告期间

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反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

第二节资产负债表

一、资产负债表

资产 =负债 +所有者权益资产负债表是静态、时点报表。反映企业资产分布、资金来源、权益构成、经济实力、偿债能力、变化趋势等信息

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资产负债表（账户式）年月日金额单位：元

资产：负债：流动资产流动负债长期资产长期负债固定资产负债合计无形资产所有者权益：递延资产股本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及股东权益合计

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我国资产负债表编制方法（一）填列依据各账户的期末余额（二）具体填列方法1、根据总账科目余额直接填列。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付工资、应交税金、实收资本、资本公积等。

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2 、根据总账科目余额计算填列。货币资金＝现金＋银行存款十其他货币资金

存货＝物资采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品 ± 材料成本差异＋生产成本＋自制半成品＋分期收款发出商品＋库存商品＋委托加工物资等账户

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3 、根据有关明细科目余额分析计算填列。应收账款项目=“应收账款”明细账借方余额 +“预收账款”明细账借方余额

预收账款项目= “ 预收账款”明细账贷方余额 +“ 应收账款”明细账贷方余额

应付账款项目=“应付账款”明细账贷方余额 +“预付账款”明细账贷方余额

预付账款项目= “预付账款”明细账借方余额 + “应付账款”明细账借方余额

待摊费用项目=“待摊费用”明细账借方余额 +“预提费用”明细账借方余额

预提费用项目= “预提费用”明细账贷方余额+“待摊费用”明细账贷方余额

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资产负债表部分项目的编制

2006 年

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科目名称期初余额总账科目明细账科目借方贷方

应收账款甲公司 4000

乙公司 5500

　合计 1500

预付账款丙公司 3000

应付账款A公司 6000

B公司 2000

　合计 4000

待摊费用保险费 5600

预提费用修理费 2300

一、资料：某公司 2005年 12月 1日部分总账科目及其所属明细账科目余额如下：

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2005 年 12 月份该公司有关经济业务的会计分录如下：

(1)摊销保险费：借：制造费用 5,000 贷：待摊费用—保险费 5,000(2) 收到乙公司偿付的货款：借：银行存款 3,500 贷：应收账款—乙公司 3,500(3)支付修理费：借：预提费用—修理费 2,500 贷：银行存款 2,500

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(4) 向预付货款的甲公司发出产品一批：借：应收账款—甲公司 3,510 贷：主营业务收入 3,000 应交税金—应交增值税 510(5)购入材料一批，货款和税金尚未支付：借：材料采购 1,000 应交税金—应交增值税 170 贷：应付账款— A 公司 1,170

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二、要求：

(1)根据上述资料登记应收账款、应付账款总账及所属明细账，并结出本期发生额及期末余额。

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应付账款

应付账款— A甲公司应付账款— B 公司

期初余额 6,000 期初余额 2,000

期初余额 4,000 预付账款

期初余额 3,000

(5)1,170

(5)1,170

期末余额 2,000

期末余额 7,170

期末余额 5,170

1,170期末余额 3,000

1,170

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应收账款

应收账款—甲公司应收账款—乙公司

期初余额 4000

期初余额 5500

期初余额 1,500

（ 2） 3500

（ 2） 3,500

（ 4） 3510

（ 4） 3,510

3,510 3,500

期末余额 1510

3510

期末余额 490

3500

期末余额 2,000

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待摊费用预提费用

期初余额 5,600 期初余额 2300（ 1） 5,000 （ 3） 2,500

5,000

期末余额 600

　2,500

期末余额 200

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制造费用银行存款

（ 1） 5000 （ 2） 3500 （ 3） 2500

主营业务收入

（ 4） 3000

应交税金材料采购

（ 4） 510(5)170 (6)1000

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(2)根据上述资料计算并填列资产负债表中以下项目的金额：

资产负债表资产：负债： … …

应收账款 2,000 应付账款 7,170

预付账款 5,000 预收账款 490

待摊费用 800 预提费用 0

… …

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例 2 、资产负债表部分项目的填制：宏大公司 2000 年 3 月 31 日有关账户余额如下：

账户余额借方贷方

现金银行存款原材料生产成本库存商品

应收账款 ------甲厂　　　　　　　　　　　　　　　------乙厂应付账款 ------丙厂　　　　　　　　　　　　　　　------丁厂

　　　　　　80022， 0005， 00020， 00065， 0003， 000

5， 0006， 000

9， 000

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资产负债表（部分项目）　　　　　　　　　资产金额负债及所有者权益金额

货币资金预付账款应收账款存货

应付账款预收账款

22,8005,0003,000

90,000

9,000

6,000

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一、利润表的内容及结构1、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计时期内的经营成果

（利润或亏损）的会计报表。2、利润表的基本格式和内容利润表的格式依据会计等式：收入 -费用 =利润利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采用多步式。

第三节利润表

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利润表编制单位：年月单位：元

项目本月数本年累计数一、营业收入　　　　　

减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资收益（损失以“ -”号填列）二、营业利润（亏损以“ -”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“ -”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“ -”号填列）

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第十五章 财务报告

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