Проблемные вопросы законодательства о трансфертном ценообразовании и пути их решения

ВВЕДЕНИЕ

В Мажилисе Парламента РК находится на рассмотрении проект Закона

РК «О внесении изменений и дополнений в Закон РК

«О трансфертном ценообразовании», внесенный постановлением Правительства

РК от 30.12.2009 г. №2253.

Проект Закона разработан в целях уточнения порядка применения норм

Закона РК «О трансфертном ценообразовании» и предусматривает ряд изменений и

дополнений.

Далее мы предлагаем Вашему вниманию основные проблемные

изменения и дополнения, не включенные в Законопроект.

ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ЗАКОНОПРОЕКТ

3

Проблемы по поставкам на внутренний рынок

Определение котировального периода для нефти

Сфера действия нового Закона о трансфертном ценообразовании

ПРОБЛЕМЫ ПО ПОСТАВКАМ НА ВНУТРЕННИЙ РЫНОК

4

Новый Закон предусматривает корректировку налоговых обязательств недропользователей по сделкам, совершаемым на территории Республики Казахстан, в случае их взаимосвязи с экспортом

Разница цен на международных рынках и на внутреннем рынке Казахстана составляет до 200 долл. США за тонну нефти

При поставках нефти для переработки на казахстанские НПЗ часть полученных нефтепродуктов (мазут, вакуумный газойль и т.д.), не имеющих спроса на внутреннем рынке, экспортируется

Налогоплательщик подвержен риску корректировки дохода на 200 долл. США за тонну нефти

Для предотвращения рисков недропользователь вынужден на внутреннем рынке продавать нефть по ценам международных рынков

Это может привести к резкому росту цен на нефтепродукты на внутреннем рынке

ПРОБЛЕМЫ ПО ПОСТАВКАМ НА ВНУТРЕННИЙ РЫНОК

5

Пример к пп.2 п.1 ст. 3 Закона о трансфертном ценообразовании

ПРОБЛЕМНАЯ СИТУАЦИЯ

АНПЗ

(переработка нефти)Контроль при трансфертном

ценообразовании

Недропользователь

РД КМГ

Покупатель

ТД КМГ

Экспорт (международная

деловая операция)нефтепродукты (мазут, печное топливо и др.

невостребованные на внутреннем рынке)нефтепродукты

(бензин, дизтопливо)

Внутренний рынок

продажа удешевленной нефти по

долгосрочному контракту

неф

теп

роду

кты

неф

ть

Связь международной деловой операцией

ПУТИ ПРЕОДОЛЕНИЯ ПРОБЛЕМЫ

6

Внести изменение в Закон РК «О трансфертном ценообразовании», которым исключить сделки по поставкам нефти на НПЗ из сферы трансфертного гос. регулирования:

Предлагаемая редакция: 1. 8) сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан, непосредственно

взаимосвязанная с международной деловой операцией – сделка по купле - продаже товаров (работ, услуг), которые в последующем явились предметом международной деловой операции;

2. Вместе с тем, подпункт 2 пункта 1 статьи 3 Закона о трансфертном ценообразовании следует дополнить словами:

Контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по следующим сделкам:«2) «за исключением случаев переработки минерального сырья на территории Республики

Казахстан, в результате которой меняется код товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) на уровне любого из первых четырех знаков в соответствии с критериями достаточной переработки товаров, предусмотренными таможенным законодательством Республики Казахстан».

Распространить данные изменения с 1 января 2009 года

*Критерии достаточной переработки в соответствии с пп.1) п.2 ст.35 Таможенного кодекса РК, предполагают изменение первых 4-х цифр кода ТН ВЭД, к примеру, если 2709 «Нефть сырая», то 2710 «Нефтепродукты».

ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОТИРОВАЛЬНОГО ПЕРИОДА ДЛЯ НЕФТИ

В проекте Закона котировальный период по нефти установлен во временном промежутке - не более 5 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и 5 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар.

ПРОБЛЕМЫ:1) Установление цены в соответствии с данными официальных источников, но в

противовес установленной методологии ценообразования по котировальному периоду (компании Platt's) по экспортным направлениям казахстанской нефти (Иран, Китай, Узбекистан и пр.);

2) Недополучение экспортной выручки Компаниями, и вследствие потеря бюджетом налоговых отчислений, в виду отказа от экономически выгодных экспортных маршрутов в целях соблюдения трансфертного законодательства (к примеру Китайское, Иранское направления, где используется месячный котировальный период);

3) Выделение котировального периода для нефти из классификации товарных групп – биржевой товар.

ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМЫ

КОТИРОВАЛЬНЫЙ ПЕРИОД

8

Определить котировальный период для нефти в соответствии с его классификацией, как биржевой товар и установить соответствующий временной промежуток:

«по биржевым товарам – не более 60 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и 60 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар»

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗАННОСТИ

9Диапазон цен – это две и более цены, опубликованные в официально признанных источниках информации в течение одного дня

В соответствии с ОЭСР:

+

Отец

Отец

Мать

Мать

Дочь

Дочь

Сын

Сын

+ +

+ + + +

=

=

Покупатели/Продавцы, если цена сделки отличается от

диапазона цен

Родственники

Родственники

В соответствии с Законом:

ДИАПАЗОН ЦЕН

10

ОЭСР Республика Казахстан

Компания А Компания Б

Petrobraz Shell

Socar KMG

К ПРИМЕРУ

Диапазон цен определяется, - как цены сделок между независимыми сторонами

Выписка из Crude Oil Marketwire (Platt’s) за март 2009г. по ценам на нефть:

Brent (APR) 51.83- 51.87 Brent (MAY) 53.21- 53.23 Brent (JUN) 54.57- 54.61 Brent (Dated) 51.87- 51.88 Dated North Sea Light 51.87- 51.88

Как видно, диапазон цен составляет незначительную величину, в среднем 0,001- 0,002 цента с тонны

100% субъектов подлежат контролю при трансфертном ценообразовании

НЕОБХОДИМО ПРИВЕСТИ НОРМЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ В СООТВЕТСТВИЕ РЕКОМЕНДАЦИЯМ ОЭСР *

ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ПУТИ РЕШЕНИЯ

11

Необходимо исключить подпункт 15) статьи 11 Закона о трансфертном ценообразовании, согласно которому участники сделок признаются взаимосвязанными в случае наличия отклонения цены сделки от диапазона рыночных цен

* - Организация экономического сотрудничества и развития, в которую входят наиболее экономически развитые страны Европы и Северной Америки

Благодарим за внимание!

ТОО «Olympex Advisers», Казахстанг. Астана, ул. Кабанбай батыра 22/1, офис 36

тел. + 7 / 7172/ 97-98-01, факс 97-98-04