การคำนวณต้นทุนผลผลิต ปีงบประมาณ 254 9

การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ปี�งบปีระมาณ 2549

การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ปี�งบปีระมาณ 2549

หั�วข้อบรรยาย:

หัล�กเกณฑ์�ว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ต้�วอย!างการจั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�น ในปี� 47

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�ผลผล�ต้

พรฎ. ก�จัการบานเม)องทุ *ด 2546

ว�ธี การจั�ดทุ�าต้นทุ�นผลผล�ต้

คำวามเปี+นมาคำวามเปี+นมา

คำวามเปี+นมาคำวามเปี+นมา

พระราชีกฤษฎ กาว!าดวย

หัล�กเกณฑ์�และว�ธี การบร�หัารก�จัการบานเม)องทุ *ด พ.ศ. 2546

หัมวด 4 หัมวด 4 การบร�หัารราชีการอย!างม ปีระสิ�ทุธี�ภาพ และเก�ดคำวามคำ�มคำ!าในเชี�งภารก�จัข้องร�ฐ

พระราชีกฤษฎ กาว!าดวยหัล�กเกณฑ์�ว�ธี การบร�หัารก�จัการบานเม)องทุ *ด พระราชีกฤษฎ กาว!าดวยหัล�กเกณฑ์�ว�ธี การบร�หัารก�จัการบานเม)องทุ *ด

มาต้รา 21

ใหัสิ!วนราชีการจั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�นในงานบร�การสิาธีารณะแต้!ละปีระเภทุข้34น

ต้ามหัล�กเกณฑ์�และว�ธี การทุ *กรมบ�ญชี กลางก�าหันด

ใหัสิ!วนราชีการจั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�นในงานบร�การสิาธีารณะแต้!ละปีระเภทุข้34น

ต้ามหัล�กเกณฑ์�และว�ธี การทุ *กรมบ�ญชี กลางก�าหันด

วรรคำแรก


ใหัสิ!วนราชีการคำ�านวณรายจั!ายต้!อหัน!วยข้องงานบร�การสิาธีารณะทุ *ร�บผ�ดชีอบ

ต้ามระยะเวลาทุ *กรมบ�ญชี กลางก�าหันด และรายงานใหั สิงปี. กรมบ�ญชี กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

ใหัสิ!วนราชีการคำ�านวณรายจั!ายต้!อหัน!วยข้องงานบร�การสิาธีารณะทุ *ร�บผ�ดชีอบ

ต้ามระยะเวลาทุ *กรมบ�ญชี กลางก�าหันด และรายงานใหั สิงปี. กรมบ�ญชี กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

วรรคำสิอง



ใหัสิ!วนราชีการจั�ดทุ�าแผนการลดรายจั!ายต้!อหัน!วยข้องงานบร�การสิาธีารณะด�งกล!าว เสินอสิงปี. กรมบ�ญชี กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

ใหัสิ!วนราชีการจั�ดทุ�าแผนการลดรายจั!ายต้!อหัน!วยข้องงานบร�การสิาธีารณะด�งกล!าว เสินอสิงปี. กรมบ�ญชี กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

วรรคำสิาม


หัล�กเกณฑ์�เบ)4องต้นในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

หัล�กเกณฑ์�เบ)4องต้นในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้หัล�กเกณฑ์�เบ)4องต้นในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

เพ)*อใหัไดข้อม6ลต้นทุ�นงานข้องแต้!ละสิ!วนงานอ�นจัะเปี+นปีระโยชีน�ต้!อผ6บร�หัารทุ�กระด�บ

ในการว�ดผลการด�าเน�นงาน และปีร�บปีร�งเพ�*มปีระสิ�ทุธี�ภาพในการทุ�างาน

เพ)*อใหัไดข้อม6ลต้นทุ�นงานข้องแต้!ละสิ!วนงานอ�นจัะเปี+นปีระโยชีน�ต้!อผ6บร�หัารทุ�กระด�บ

ในการว�ดผลการด�าเน�นงาน และปีร�บปีร�งเพ�*มปีระสิ�ทุธี�ภาพในการทุ�างาน

ว�ต้ถุ�ปีระสิงคำ�ว�ต้ถุ�ปีระสิงคำ�


โคำรงสิรางแบ!งสิ!วนราชีการข้องกรมฯ เปี+นสิ�าน�กกล�!ม กอง ศ6นย� ต้ามภาระก�จัทุ *สิอดคำลองก�บพ�นธีก�จัต้ามกฎกระทุรวง แต้!ละสิ�าน�ก กอง ศ6นย� ม ก�จักรรมเฉพาะเพ)*อสิรางผลผล�ต้ทุ *แต้!ละแหั!งร�บผ�ดชีอบ

โคำรงสิรางแบ!งสิ!วนราชีการข้องกรมฯ เปี+นสิ�าน�กกล�!ม กอง ศ6นย� ต้ามภาระก�จัทุ *สิอดคำลองก�บพ�นธีก�จัต้ามกฎกระทุรวง แต้!ละสิ�าน�ก กอง ศ6นย� ม ก�จักรรมเฉพาะเพ)*อสิรางผลผล�ต้ทุ *แต้!ละแหั!งร�บผ�ดชีอบ

แนวคำ�ดแนวคำ�ด


1. ต้รวจัสิอบต้นทุ�นทุร�พยากรทุ *ใชีในงานทุ *ร�บผ�ดชีอบ1. ต้รวจัสิอบต้นทุ�นทุร�พยากรทุ *ใชีในงานทุ *ร�บผ�ดชีอบปีระโยชีน�ปีระโยชีน�

2. ว�ดผลการด�าเน�นงาน2. ว�ดผลการด�าเน�นงาน

3. ปีร�บปีร�งกระบวนการทุ�างาน3. ปีร�บปีร�งกระบวนการทุ�างาน

4. วางแผนการทุ�างาน4. วางแผนการทุ�างาน

5. ว�ดคำวามคำ�มคำ!าข้องงาน5. ว�ดคำวามคำ�มคำ!าข้องงาน


คำวามหัมายและคำ�าจั�าก�ดคำวามคำวามหัมายและคำ�าจั�าก�ดคำวาม

Cost accounting หัมายถุ3ง การบ�ญชี เก *ยวก�บการบ�นทุ3ก การจั�าแนก การปี;นสิ!วน การสิร�ปี และการรายงานข้อม6ลเก *ยวก�บต้นทุ�นผล�ต้ภ�ณฑ์�หัร)อบร�การใหัก�บผ6บร�หัาร

Cost accounting หัมายถุ3ง การบ�ญชี เก *ยวก�บการบ�นทุ3ก การจั�าแนก การปี;นสิ!วน การสิร�ปี และการรายงานข้อม6ลเก *ยวก�บต้นทุ�นผล�ต้ภ�ณฑ์�หัร)อบร�การใหัก�บผ6บร�หัาร

การบ�ญชี ต้นทุ�นการบ�ญชี ต้นทุ�น


Cost หัมายถุ3ง รายจั!าย เพ)*อใหัไดมาซึ่3*งสิ�นคำาหัร)อบร�การ ซึ่3*งอาจัเปี+นเง�นสิด สิ�นทุร�พย�อ)*น หัร)อการก!อหัน 4ผ6กพ�น ทุ *เก *ยวข้องโดยต้รงก�บการไดมาซึ่3*งสิ�นคำาและบร�การ

Cost หัมายถุ3ง รายจั!าย เพ)*อใหัไดมาซึ่3*งสิ�นคำาหัร)อบร�การ ซึ่3*งอาจัเปี+นเง�นสิด สิ�นทุร�พย�อ)*น หัร)อการก!อหัน 4ผ6กพ�น ทุ *เก *ยวข้องโดยต้รงก�บการไดมาซึ่3*งสิ�นคำาและบร�การ

ต้นทุ�นต้นทุ�น


Direct Cost หัมายถุ3ง คำ!าใชีจั!ายทุ *สิามารถุระบ�เข้าสิ�าน�กกอง ศ6นย� กล�!มทุ *เปี+นผ6ผล�ต้ผลผล�ต้ไดอย!างเจัาะจังว!าใชีไปีเทุ!าไรในการผล�ต้ผลผล�ต้ใด

Direct Cost หัมายถุ3ง คำ!าใชีจั!ายทุ *สิามารถุระบ�เข้าสิ�าน�กกอง ศ6นย� กล�!มทุ *เปี+นผ6ผล�ต้ผลผล�ต้ไดอย!างเจัาะจังว!าใชีไปีเทุ!าไรในการผล�ต้ผลผล�ต้ใด

ต้นทุ�นทุางต้รงต้นทุ�นทุางต้รง


Indirect Cost หัมายถุ3ง คำ!าใชีจั!ายทุ *หัลายๆ สิ�าน�ก กองศ6นย� กล�!มใชีร!วมก�นในการผล�ต้ผลผล�ต้ ไม!เปี+นคำ!าใชีจั!ายเฉพาะข้อง Cost Center ใดเพ ยงแหั!งเด ยว

Indirect Cost หัมายถุ3ง คำ!าใชีจั!ายทุ *หัลายๆ สิ�าน�ก กองศ6นย� กล�!มใชีร!วมก�นในการผล�ต้ผลผล�ต้ ไม!เปี+นคำ!าใชีจั!ายเฉพาะข้อง Cost Center ใดเพ ยงแหั!งเด ยว

ต้นทุ�นทุางออมต้นทุ�นทุางออม


Allocation หัมายถุ3ง การแบ!งสิ!วนคำ!าใชีจั!ายไปีย�งก�จักรรม กระบวนการผล�ต้ การด�าเน�นงาน หัร)อผลผล�ต้ต้ามเกณฑ์�ต้!างๆ

Allocation หัมายถุ3ง การแบ!งสิ!วนคำ!าใชีจั!ายไปีย�งก�จักรรม กระบวนการผล�ต้ การด�าเน�นงาน หัร)อผลผล�ต้ต้ามเกณฑ์�ต้!างๆ

การปี;นสิ!วนต้นทุ�นการปี;นสิ!วนต้นทุ�น


Full Cost หัมายถุ3ง ผลรวมข้องต้นทุ�นทุ�4งหัมดทุ *เก�ดข้34นในการผล�ต้ผลผล�ต้ข้องหัน!วยงาน โดยไม!ต้องคำ�าน3งแหัล!งเง�นทุ�น และเปี+นการคำ�านวณจัากต้�วเลข้คำ!าใชีจั!ายทุ *บ�นทุ3กบ�ญชี ต้ามเกณฑ์�คำงคำาง

Full Cost หัมายถุ3ง ผลรวมข้องต้นทุ�นทุ�4งหัมดทุ *เก�ดข้34นในการผล�ต้ผลผล�ต้ข้องหัน!วยงาน โดยไม!ต้องคำ�าน3งแหัล!งเง�นทุ�น และเปี+นการคำ�านวณจัากต้�วเลข้คำ!าใชีจั!ายทุ *บ�นทุ3กบ�ญชี ต้ามเกณฑ์�คำงคำาง

ต้นทุ�นรวมต้นทุ�นรวม


Output หัมายถุ3ง ผล�ต้ภ�ณฑ์�หัร)อบร�การทุ *หัน!วยงานภาคำร�ฐทุ�าการผล�ต้และสิ!งมอบใหัก�บบ�คำคำลภายนอกใชีเปี+นเกณฑ์�ในการก�าหันดราคำาผลผล�ต้ และจั�ดสิรรเง�นลงทุ�น หัล�กในการพ�จัารณาแนวโนมการด�าเน�นงานเพ)*อว�ดผลการด�าเน�นงาน

Output หัมายถุ3ง ผล�ต้ภ�ณฑ์�หัร)อบร�การทุ *หัน!วยงานภาคำร�ฐทุ�าการผล�ต้และสิ!งมอบใหัก�บบ�คำคำลภายนอกใชีเปี+นเกณฑ์�ในการก�าหันดราคำาผลผล�ต้ และจั�ดสิรรเง�นลงทุ�น หัล�กในการพ�จัารณาแนวโนมการด�าเน�นงานเพ)*อว�ดผลการด�าเน�นงาน

ผลผล�ต้ผลผล�ต้


Public Service หัมายถุ3ง ผลผล�ต้ข้องหัน!วยงานภาคำร�ฐทุ *ม�!งเนนปีระโยชีน�สิ�ข้แก!ปีระชีาชีนโดยทุ�*วถุ3งPublic Service หัมายถุ3ง ผลผล�ต้ข้องหัน!วยงานภาคำร�ฐทุ *ม�!งเนนปีระโยชีน�สิ�ข้แก!ปีระชีาชีนโดยทุ�*วถุ3ง

งานบร�การสิาธีารณะงานบร�การสิาธีารณะ


Cost Center หัมายถุ3ง หัน!วยงานภายในสิ!วนราชีการทุ *ก�าหันดข้34นต้ามโคำรงสิรางการแบ!งสิ!วนราชีการ ซึ่3*งแต้!ละหัน!วยงานจัะม การด�าเน�นก�จักรรมทุ *ต้องใชีทุร�พยากรหัร)อต้นทุ�นในการผล�ต้ผลผล�ต้

Cost Center หัมายถุ3ง หัน!วยงานภายในสิ!วนราชีการทุ *ก�าหันดข้34นต้ามโคำรงสิรางการแบ!งสิ!วนราชีการ ซึ่3*งแต้!ละหัน!วยงานจัะม การด�าเน�นก�จักรรมทุ *ต้องใชีทุร�พยากรหัร)อต้นทุ�นในการผล�ต้ผลผล�ต้

หัน!วยต้นทุ�นหัน!วยต้นทุ�น


Functional Cost Center หัมายถุ3ง หัน!วยงานทุ *ม หันาทุ *โดยต้รงในการสิรางผลผล�ต้ หัร)อม สิ!วนร!วมในการสิรางผลผล�ต้ข้องหัน!วยงาน

Functional Cost Center หัมายถุ3ง หัน!วยงานทุ *ม หันาทุ *โดยต้รงในการสิรางผลผล�ต้ หัร)อม สิ!วนร!วมในการสิรางผลผล�ต้ข้องหัน!วยงาน

หัน!วยงานหัล�กหัน!วยงานหัล�ก


Support Cost Center หัมายถุ3ง หัน!วยงานทุ *ทุ�าหันาทุ *ใหับร�การก�บหัน!วยงานหัล�ก หัร)อทุ�างานสิน�บสิน�นSupport Cost Center หัมายถุ3ง หัน!วยงานทุ *ทุ�าหันาทุ *ใหับร�การก�บหัน!วยงานหัล�ก หัร)อทุ�างานสิน�บสิน�น

หัน!วยงานสิน�บสิน�นหัน!วยงานสิน�บสิน�น



ข้�4นต้อนทุ * 1 ข้�4นต้อนทุ * 1 ระบ�ผลผล�ต้ข้องหัน!วยงาน

ข้�4นต้อนทุ * 2ข้�4นต้อนทุ * 2ระบ�ก�จักรรมหัล�กทุ *เก *ยวข้องก�บผลผล�ต้

ข้�4นต้อนทุ * 3 ข้�4นต้อนทุ * 3ระบ�สิ�าน�ก กอง ศ6นย� (Cost Center)


ข้�4นต้อนทุ * 4 ข้�4นต้อนทุ * 4ระบ�ต้นทุ�นรวมข้องทุ�ก Cost Center

ข้�4นต้อนทุ * 5 ข้�4นต้อนทุ * 5 กระจัายต้นทุ�นหัน!วยสิน�บสิน�นเข้าหัล�ก

ข้�4นต้อนทุ * 6 ข้�4นต้อนทุ * 6 รวมต้นทุ�นเชี)*อมโยงสิ6!ก�จักรรม/ผลผล�ต้

Cost จัาก GL

คำ!าใชีจั!ายทุางต้รง100

คำ!าใชีจั!ายทุางออม

30

รวม 130

สิ�าน�ก กอง ศ6นย� หัล�ก 12 + 3 หัล�ก 12 + 3 หัล�ก 18 + 2 หัล�ก 18 + 2 หัล�ก 17 + 3 หัล�ก 17 + 3 หัล�ก 8 + 2 หัล�ก 8 + 2

หัล�ก 15 + 5 หัล�ก 15 + 5 หัล�ก 20 + 5 หัล�ก 20 + 5

รวม 110 รวม 110 สิน�บสิน�น 6 + 4 สิน�บสิน�น 6 + 4 สิน�บสิน�น 4 + 6 สิน�บสิน�น 4 + 6

รวม 20 รวม 20

รวมทุ�4งหัมด 130 รวมทุ�4งหัมด 130

ก�จักรรม ผลผล�ต้

ก�จักรรม 1





ผลผล�ต้ 1




ว�ธี การจั�ดทุ�าต้นทุ�นผลผล�ต้1 .เตรี�ยมข้�อมลพื้ �นฐานเกี่��ยวกี่�บ

1 .ผลผล�ต2. กี่�จกี่รีรีม3. ศูนย�ต�นทุ�น

2. เกี่ณฑ์�กี่ารีปั!นส่#วน3. แยกี่ปัรีะเภทุค่#าใช้�จ#ายทุ��เปั*น

1 .ค่#าใช้�จ#ายทุ��ไม#ใช้#ต�นทุ�น2 .ค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลาง3 .ค่#าใช้�จ#ายทุ��บ�นทุ-กี่ผ�ดศูนย�ต�นทุ�น

4. ด-งข้�อมลต�นทุ�นทุ��แยกี่เข้�าตามศูนย�ต�นทุ�นแล�วจากี่รีะบบ GFMIS มาค่0านวณใน Excel

5. ด0าเน�นกี่ารีค่0านวณต�นทุ�น

ข้อม6ลพ)4นฐานผลผล�ต กี่�จกี่รีรีมหล�กี่

ช้ �อผลผล�ต ปัรี�มาณจรี�ง

หน#วยน�บ

ช้ �อกี่�จกี่รีรีม ปัรี�มาณจรี�ง

หน#วยน�บ

1. 1.1

1.2

2. 2.1

2.2

2.3

3. 3.1

3.2

4. 4.1

4.2

ระบ� ผลผล�ต้ ก�จักรรมหัล�ก และคำวามเชี)*อมโยง

หัมายเหัต้� ตามเอกี่ส่ารีงบปัรีะมาณ รีายช้ �อกี่�จกี่รีรีมจะม�อย#แล�วในรีะบบ GFMIS

ข้อม6ลพ)4นฐาน

หัน!วยงานหัล�ก หัน!วยงานสิน�บสิน�น

1. ช้ �อและรีห�ส่ศูนย�ต�นทุ�น 1. ช้ �อและรีห�ส่ศูนย�ต�นทุ�น





ก�าหันดหัน!วยงานหัล�ก หัน!วยงานสิน�บสิน�น

หัมายเหัต้� รีายช้ �อศูนย�ต�นทุ�นจะม�อย#แล�วในรีะบบ GFMIS

การเร ยกด6ข้อม6ลในระบบ GFMIS

(หัล�งจัากการปี>ดงวดคำร�4งสิ�ดทุาย)• เล อกี่ Transaction code : KSB1 กี่ด

Enter• เล อกี่จากี่เมน

การกรอกข้อม6ลเพ)*อด6รายงาน

ผลล�พธี�

การสิ!งข้อม6ลออกไปี Excel

ผลล�พธี�ใน Excel

Cost จัาก GL

คำ!าใชีจั!ายทุางต้รง100

คำ!าใชีจั!ายทุางออม

30

รวม 130

สิ�าน�ก กอง ศ6นย� หัล�ก 12 + 3 หัล�ก 12 + 3 หัล�ก 18 + 2 หัล�ก 18 + 2 หัล�ก 17 + 3 หัล�ก 17 + 3 หัล�ก 8 + 2 หัล�ก 8 + 2

หัล�ก 15 + 5 หัล�ก 15 + 5 หัล�ก 20 + 5 หัล�ก 20 + 5

รวม 110 รวม 110 สิน�บสิน�น 6 + 4 สิน�บสิน�น 6 + 4 สิน�บสิน�น 4 + 6 สิน�บสิน�น 4 + 6

รวม 20 รวม 20

รวมทุ�4งหัมด 130 รวมทุ�4งหัมด 130

ก�จักรรม ผลผล�ต้









การปี;นสิ!วนต้นทุ�นการปี;นสิ!วนต้นทุ�น

1 2

3

4

สิร�ปีเกณฑ์�ในการปี;นสิ!วนต้ามข้�4นต้อน4 ข้�4นต้อน

ข้�4นต้อน กรณ สิ!วนราชีการม เกณฑ์�อย6!แลว

กรณ สิ!วนราชีการย�งไม!ม เกณฑ์�

1. เกี่ณฑ์�ปั!นส่#วนค่#าใช้� จ#าย ทุางอ�อม

เกี่ณฑ์�เด�ม จ0านวนค่น

2. เกี่ณฑ์�ปั!นส่#วนต�นทุ�นหน#วยงานส่น�บส่น�นไปัหล�กี่

เกี่ณฑ์�เด�ม จ0านวนหน#วยงานหล�กี่

3. เกี่ณฑ์�ปั!นส่#วนต�นทุ�นหน#วยงานหล�กี่ไปักี่�จกี่รีรีม

เกี่ณฑ์�เด�ม ส่�ดส่#วนค่#าใช้�จ#ายเง�นงบปัรีะมาณทุ��

ใช้�ในแต#ละกี่�จกี่รีรีม

4. เกี่ณฑ์�ปั!นส่#วน กี่�จกี่รีรีมไปั ผลผล�ต

เกี่ณฑ์�เด�ม ส่�ดส่#วนเง�นงบปัรีะมาณทุ��ได�รี�บจ�ดส่รีรีตามผลผล�ต

เกณฑ์�การปี;นสิ!วนคำ!าใชีจั!ายสิ!วนกลาง

รีห�ส่ศูนย�ต�นทุ�น ช้ �อหน#วยงาน จ0านวนค่น จ0านวนพื้ �นทุ��

xxxxxxxxxx หน#วยงานหล�กี่1




xxxxxxxxxx หน#วยงาน ส่น�บส่น�น 1



เกณฑ์�การปี;นสิ!วนต้นทุ�นหัน!วยงานสิน�บสิน�นเข้าสิ6!หัน!วยงานหัล�ก

หน#วยงาน ส่น�บส่น�น 1



หน#วยงาน หล�กี่ 1

25% 25% 25%


25% 25% 25%


25% 25% 25%


25% 25% 25%หมายเหต� หน#วยงานส่ามารีถใช้�เกี่ณฑ์�เด�ม หรี อ ใช้�ว�ธี�หารีเทุ#า ให�กี่�บทุ�กี่หน#วยงานหล�กี่เทุ#าๆ กี่�น

เกณฑ์�การปี;นสิ!วนหัน!วยงานหัล�กไปีก�จักรรม

• ใช้�เกี่ณฑ์�เด�ม หรี อ• ใช้�ส่�ดส่#วนกี่ารีใช้�จ#ายเง�นในงบปัรีะมาณข้องหน#วยงานหล�กี่ต#อกี่�จกี่รีรีม

– ใช้�ค่อล�มน� ศูนย�ต�นทุ�น ส่#วนปัรีะกี่อบต�นทุ�น กี่�จกี่รีรีม จ0านวนเง�น– ต�ดศูนย�ต�นทุ�นส่น�บส่น�น และส่#วนปัรีะกี่อบต�นทุ�นทุ��เปั*นค่#าใช้�จ#ายส่#วน

กี่ลางออกี่– หาส่�ดส่#วนทุ��ศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ต#อกี่�จกี่รีรีม– ต้.ย หัน!วยงานหัล�กม การใชีเง�นงบปีระมาณ 935 ลานบาทุ

ปีระกอบดวย 4 ก�จักรรมก�จักรรมทุ * 1 651 ล�านบาทุ เทุ#ากี่�บ 70%ก�จักรรมทุ * 2 37 ล�านบาทุ เทุ#ากี่�บ 4%ก�จักรรมทุ * 3 89 ล�านบาทุ เทุ#ากี่�บ 9%ก�จักรรมทุ * 4 158 ล�านบาทุ เทุ#ากี่�บ 17%

เกณฑ์�การปี;นสิ!วนต้นทุ�นหัน!วยงานหัล�กเข้าสิ6!ก�จักรรม

หน#วย งานหล�กี่

1


2


3


4

กี่�จกี่รีรีม1



หมายเหต� หน#วยงานส่ามารีถใช้�เกี่ณฑ์�เด�ม หรี อ จากี่ส่�ดส่#วนค่#าใช้�จ#ายเง�นงบปัรีะมาณทุ��หน#วยงานใช้�ไปัในแต#ละกี่�จกี่รีรีม

เกณฑ์�การปี;นสิ!วนก�จักรรมไปีผลผล�ต้

• ใช้�เกี่ณฑ์�เด�ม หรี อ• ใช้�ส่�ดส่#วน งบปีระมาณ ต้ามเอกสิารงบปีระมาณ

– ต้. ย ผลผล�ต้ทุ *หัน3*ง 688 ลานบาทุ ปีระกอบดวย 2 ก�จักรรม

ก�จักรรมทุ * 1 651 ล�านบาทุ ก�จักรรมทุ * 2 37 ล�านบาทุ

เกณฑ์�การปี;นสิ!วนต้นทุ�นก�จักรรมเข้าสิ6!ผลผล�ต้




ผลผล�ต1

ผลผล�ต 2ผลผล�ต 3

หมายเหต� ใช้�หล�กี่เกี่ณฑ์�เด�ม หรี อจากี่ส่�ดส่#วนงบปัรีะมาณ ตามเอกี่ส่ารีงบปัรีะมาณ

แยกปีระเภทุคำ!าใชีจั!าย แยกี่ค่#าใช้�จ#ายทุ��ไม#ใช้#ต�นทุ�นข้องหน#วยงานออกี่มา ซึ่-�งอย#างน�อยต�องปัรีะกี่อบด�วยรีายกี่ารีต#อไปัน��

1 .ค่#าบ0าเหน6จบ0านาญ 5101030103, 5101030106, 5101030204, 5101030209-10, 5101030213-14, 5101030302, 5101030302, 51010

40101 – 510104020 7

2. T/E รีะหว#างหน#วยงาน -5210000000521

0010199

3 .พื้�กี่ห�กี่ล�างกี่ารีโอนส่�นทุรี�พื้ย� 5212010103

4. ปัรี�บหมวดรีายจ#าย 5301010101

5. พื้�กี่ค่#าใช้�จ#าย-บ�ตรีเค่รีด�ต 5301010102

• กี่0าหนดค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลาง หรี อโดยทุ��วไปัได�แกี่#– ค่#าส่าธีารีณปัโภค่ 5104020000 – 5104020199

– หน��ส่ญและส่งส่�ยจะส่ญ 5108000000

–5108010112– ค่#าตรีวจส่อบบ�ญช้� 5110010101 –5110010102

• ค่#าใช้�จ#ายทุ��ย�งไม#รีะบ�ศูนย�ต�นทุ�นทุ��ถกี่ต�อง เช้#น เง�นเด อนจ#ายตรีง ค่#าเส่ �อมรีาค่า ค่#าว�ส่ด�ใช้�ไปั

แยกปีระเภทุคำ!าใชีจั!าย

รีะบ�ค่#าใช้�จ#ายทุ��ไม#ใช้#ต�นทุ�น และค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลาง

รหั�สิบ�ญชี ชี)*อบ�ญชี ค่#าใช้�จ#ายทุ��ไม#ใช้#ต�นทุ�น1.

2.

ค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลาง1.

2.

การด�าเน�นการคำ�านวณต้นทุ�น• เล อกี่เฉพื้าะค่อล�มน�

– ศูนย�ต�นทุ�น– ส่#วนปัรีะกี่อบต�นทุ�น (รีห�ส่บ�ญช้�)– จ0านวนเง�น– ลบค่อล�มน�ทุ��ไม#เกี่��ยวข้�อง

ศ6นย�ต้นทุ�น สิ!วนปีระกอบต้นทุ�น

จั�านวนเง�น

ปี;นสิ!วนคำ!าใชีจั!ายสิ!วนกลาง• เรี�ยงข้�อมลตามส่#วนปัรีะกี่อบต�นทุ�น• ต�ดรีายกี่ารีค่#าใช้�จ#ายทุ��ไม#ใช้#ต�นทุ�น เพื้ �อใช้�ในกี่ารีหมายเหต�

กี่รีะทุบยอดไปัย�งยอดรีวมค่#าใช้�จ#ายในงบรีายได�และค่#าใช้�จ#าย

• ต�ดรีายกี่ารีทุ��เปั*นค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลางไปัส่ม�ดงานใหม#• รีวมจ0านวนเง�นส่0าหรี�บค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลาง• ปั!นส่#วนจ0านวนเง�นข้องกี่ค่#าใช้�จ#ายส่#วนกี่ลางตามเกี่ณฑ์�ทุ��

ตกี่ลง

ค่#าใช้�ส่#วนกี่ลางค่#าใช้�ส่#วนกี่ลางศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่

ศูนย�ต�นทุ�นศูนย�ต�นทุ�นส่น�บส่น�นส่น�บส่น�น

ปี;นคำ!าใชีจั!ายสิ!วนกลางหัน!วยงาน คำ!าใชีจั!าย

ทุางต้รงคำ!าใชีจั!ายสิ!วนกลาง

รวม

หัน!วยงานหัล�ก1.

2.

3.

หัน!วยงานสิน�บสิน�น1.

2.

3.

ปี;นคำ!าใชีจั!ายหัน!วยงานสิน�บสิน�น• เรี�ยงข้�อมลตามศ6นย�ต้นทุ�น• เล อกี่และต�ดรีายกี่ารีข้องศ6นย�ต้นทุ�นสิน�บสิน�น

ทุ��ไปัส่ม�ดงานใหม#• รีวมจ0านวนเง�นส่0าหรี�บแต#ละศูนย�ต�นทุ�น

ส่น�บส่น�น• ปั!นส่#วนไปัย�งศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ ศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ศูนย�ต�นทุ�นศูนย�ต�นทุ�น

ส่น�บส่น�นส่น�บส่น�น

ปี;นคำ!าใชีจั!ายหัน!วยงานสิน�บสิน�นไปีหัน!วยงานหัล�ก

หน#วยงาน




ส่�ดส่#วน

จ0านวนเง�น






1


2


3

ปี;นสิ!วนไปีย�งก�จักรรมและผลผล�ต้• รีวมจ0านวนเง�นข้องแต#ละศ6นย�ต้นทุ�นหัล�ก• ปั!นส่#วนจากี่ศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ไปัย�งก�จักรรม• ปั!นส่#วนจากี่กี่�จกี่รีรีมไปัย�งผลผล�ต้

กี่�จกี่รีรีมกี่�จกี่รีรีมศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ศูนย�ต�นทุ�นหล�กี่ ผลผล�ตผลผล�ต

ปี;นสิ!วนต้นทุ�นหัน!วยงานหัล�กไปีก�จักรรม



หน#วยงานหล�กี่3


ต�นทุ�น





กี่�จกี่รีรีม 1



ปี;นสิ!วนต้นทุ�นก�จักรรมไปีผลผล�ต้ กี่�จกี่รีรีม 1 กี่�จกี่รีรีม 2 กี่�จกี่รีรีม 3




ต�นทุ�น ส่�ดส่#วน


ผลผล�ต 1

ผลผล�ต 2

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ผลผล�ต้ ก�จักรรมหัล�กชี)*อผลผล�ต้ ปีร�มาณ หัน!วยน�บ ชี)*อก�จักรรม ปีร�มาณ หัน!วยน�บ

1. 1.1

1.2

2. 2.1.

2.2.

2.3.

3. 3.1.

3.2.

4. 4.1.

4.2.

ต้ารางทุ * 1 ระบ� ผลผล�ต้ ก�จักรรมหัล�ก และคำวามเชี)*อมโยง

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

หัน!วยงานหัล�ก หัน!วยงานสิน�บสิน�น1. 1.

2. 2.

3. 3.

4. 4.

5. 5.

ต้ารางทุ * 2 ก�าหันดหัน!วยงานหัล�ก หัน!วยงานสิน�บสิน�น

คำ!าใชีจั!ายทุางต้รง* คำ!าใชีจั!ายทุางออม**

หัน!วยงาน

เง�นเด)อนและ

คำ!าจัางปีระจั�า

คำ!าจัางชี�*วคำราว

คำ!าต้อบแทุน

ใชีสิอยว�สิด�

คำ!าใชีจั!ายอ)*น รวม

คำ!าสิาธีารณ6ปีโภคำ

คำ!าจัางเหัมา

ทุ�าคำวามสิะอาด

คำ!าร�กษาคำวาม

ปีลอดภ�ยคำ!าใชีจั!าย

อ)*น

คำ!าเสิ)*อมราคำา

สิ�นทุร�พย� รวม

รวมคำ!าใชีจั!ายข้องแต้!ละหัน!วยงาน

หัล�ก1.

2.

3.

4.

สิน�บสิน�น

1.

2.

3.

4.

รวมคำ!าใชีจั!าย

ต้ารางทุ * 3 คำ!าใชีจั!ายกระจัายเข้าหัน!วยงานต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ ต้ารางทุ * 4 แสิดงการกระจัายต้นทุ�นหัน!วยสิน�บสิน�นเข้าหัน!วยงานหัล�กต้นทุ�นข้อง หัน!วยงานสิน�บสิน�น( จัากต้าราง3)

รวมต้นทุ�นข้องหัน!วยงานหัล�ก

หัน!วยงานหัล�ก สิน�บสิน�น1 สิน�บสิน�น2 สิน�บสิน�น3 สิน�บสิน�น4 หัล�งร�บต้นทุ�นจัากหัน!วยงานหัล�ก ( จัากต้าราง3) สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น หัน!วยงานสิน�บสิน�น1.

2.

3.

4.

5.

รวมทุ�4งสิ�4น

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ ต้ารางทุ * 5 แสิดงการปี;นสิ!วนต้นทุ�นหัน!วยงานหัล�กเข้าสิ6!ก�จักรรม

หัน!วยงานหัล�กต้นทุ�นข้อง

หัน!วยงานหัล�ก ก�จักรรมทุ *1 ก�จักรรมทุ *2 ก�จักรรมทุ *3 ก�จักรรมทุ *4 รวมต้นทุ�น( จัากต้ารางทุ *4) สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น สิ�ดสิ!วน* ต้นทุ�น หัน!วยงาน

1.

2.

3.

4.

5.

รวมต้นทุ�นก�จักรรม

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ ต้ารางทุ * 6 แสิดงการเชี)*อมโยงต้นทุ�นก�จักรรมเข้าสิ6!ผลผล�ต้

ชี)*อก�จักรรม ต้นทุ�นก�จักรรม ผลผล�ต้ทุ *1 ผลผล�ต้ทุ *2 ผลผล�ต้ทุ *3 ผลผล�ต้ทุ *4( จัากต้าราง5)

1.

2.

3.

4.

5.

รวมต้นทุ�นผลผล�ต้

* จั�านวนผลผล�ต้ (หัน!วยน�บ)

** ต้นทุ�นผลผล�ต้/ หัน!วย

ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้รายงานสิร�ปีผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ ผลผล�ต้ ก�จักรรม

ชี)*อผลผล�ต้ ปีร�มาณ หัน!วยน�บต้นทุ�น

(ลานบาทุ)

ต้นทุ�น/หัน!วย

(ลานบาทุ) ชี)*อก�จักรรม ปีร�มาณ หัน!วยน�บต้นทุ�น


ต้นทุ�น/หัน!วย


1. 1.1

1.2

2. 2.1.

2.2

2.3

3. 3.1

3.2

4. 4.1

4.2

รวม รวม

ต้�วอย!างการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้�วอย!างการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลางว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลาง

ผลผล�ต้ผลผล�ต้

1. เปี+นศ6นย�ข้อม6ล สิารสินเทุศการคำล�ง

2. ก�าก�บ ด6แลการคำล�ง การบ�ญชี พ�สิด�

3. ก�าก�บ ด6แลการต้รวจั สิอบภายใน

4. การบร�หัารการเง�น การคำล�ง


1. จั�ดทุ�า ว�เคำราะหั� พ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย สิารสินเทุศเพ)*อบร�หัารงานทุางดานเศรษฐก�จัการคำล�ง

2. บร�หัารงานดานสิว�สิด�การร�กษาพยาบาล

3. บร�หัารงานเง�นนอกฯ

7. พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

4. ก�าก�บ ด6แล คำวบคำ�มมาต้รฐาน - กฎหัมาย - ระเบ ยบ - การคำล�ง - การบ�ญชี - การพ�สิด� - ล6กจัาง5. ก�าก�บต้รวจัสิอบภายใน6. บร�หัารร�บ-จั!ายเง�นงปีม. เง�นนอกฯบร�หัารเง�นสิด งานสิน�บสิน�นดานต้!างๆ

ก�จักรรมก�จักรรม

ต้ารางทุ *1 ระบ�ผลผล�ต้ก�จักรรมหัล�กและคำวามเชี)*อมโยงชี)*อผลผล�ต้ ชี)*อก�จักรรม

1. การเปี+นศ6นย�ข้อม6ลสิารสินเทุศการคำล�ง 1. จั�ดทุ�าว�เคำราะหั�และพ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย เพ)*อบร�หัารงานทุางดานเศรษฐก�จัการคำล�ง

2. การก�าก�บด6แลทุางการคำล�งการบ�ญชี และ 2. บร�หัารงานทุางดานสิว�สิด�การการร�กษาพยาบาล การพ�สิด� 3. บร�หัารงานเง�นนอกงบปีระมาณ

4. ก�าก�บด6แลคำวบคำ�มทุางดานมาต้รฐาน ดานกฎหัมายระเบ ยบการคำล�งการบ�ญชี และพ�สิด�ภาคำร�ฐและการบร�หัารงานบ�คำคำล

3. การก�าก�บด6แลการต้รวสิอบภายใน 5. ก�าก�บด6แลงานดานการคำวบคำ�มภายในและ การต้รวจัสิอบภาคำราชีการ

4. การบร�หัารการเง�นการคำล�ง 6. บร�หัารการร�บ- จั!ายเง�นงบปีระมาณ เง�นนอกงบปีระมาณบร�หัารเง�นสิดและ งานสิน�บสิน�นดานต้!างๆ ข้องกรม7. การพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

ว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลางว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลางหัน!วยงานหัล�กหัน!วยงานหัล�ก

สิ�าน�กการเง�นการคำล�งสิ�าน�กบร�หัารการร�บ-จั!ายเง�น

ภาคำร�ฐสิ�าน�กงานคำล�งจั�งหัว�ด

สิ�าน�กมาต้รฐานดานกฎหัมายและระเบ ยบการคำล�ง

สิ�าน�กคำวามร�บผ�ดทุางแพ!งกล�!มงานพ�ฒนาระบบล6กจัาง

กล�!มระบบบ�ญชี ภาคำร�ฐ

กล�!มมาต้รฐานและนโยบายการบ�ญชี ภาคำร�ฐ

กล�!มว�เคำราะหั�ปีระมวลบ�ญชี ฯกล�!มพ�ฒนาเง�นนอกงบปีระมาณ

สิ�าน�กพ�ฒนามาต้รฐานระบบพ�สิด�ภาคำร�ฐ

กล�!มงานสิว�สิด�การร�กษาพยาบาลกล�!มงานมาต้รฐานดานการต้รวจัสิอบภายใน

ว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลางว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลางหัน!วยงานสิน�บสิน�นหัน!วยงานสิน�บสิน�น

ศ6นย�เทุคำโนโลย สิารสินเทุศ

กล�!มงานพ�ฒนาระบบบร�หัาร

หัน!วยงานต้รวจัสิอบภายใน

สิ�าน�กงานเลข้าน�การกรม

กองการเจัาหันาทุ *

กล�!มงานปีระเม�นผลระบบงานการคำล�ง

กองพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

สิ�าน�กงานคำล�งเข้ต้

ฝ่Aายปีระชีาสิ�มพ�นธี�

สิ�าน�กงานผ6บร�หัารระด�บสิ6ง

กล�!มแผนงาน

ต้ารางทุ *2 ก�าหันดหัน!วยงานหัล�ก/ หัน!วยงานสิน�บสิน�นชี)*อหัน!วยงาน ชี)*อย!อ ชี)*อหัน!วยงาน ชี)*อย!อ

หัน!วยงานหัล�ก หัน!วยงานสิน�บสิน�น1. สิ�าน�กการเง�นการคำล�ง สิกง 1. ศ6นย�เทุคำโนโลย สิารสินเทุศ ศทุสิ2. สิ�าน�กบร�หัารการร�บ- จั!ายเง�นภาคำร�ฐ สิรจั 2. กล�!มงานพ�ฒนาระบบบร�หัาร กพบ3. สิ�าน�กงานคำล�งจั�งหัว�ด คำจั 3. หัน!วยงานต้รวจัสิอบภายใน ต้สิน4. สิ�าน�กมาต้รฐานดานกฎหัมายและระเบ ยบการคำล�ง สิกม 4. สิ�าน�กงานเลข้าน�การกรม สิล5. สิ�าน�กคำวามร�บผ�ดทุางแพ!ง สิรพ 5. กองการเจัาหันาทุ * กจั6. กล�!มงานพ�ฒนาระบบล6กจัาง กพจั 6. กล�!มงานปีระเม�นผลระบบงานการคำล�ง กปีผ7. สิ�าน�กมาต้รฐานดานการบ�ญชี ภาคำร�ฐ สิบร 7. กองพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล พบ 7.1. กล�!มมาต้รฐานและนโยบายการบ�ญชี ภาคำร�ฐ มบ 8. สิ�าน�กงานคำล�งเข้ต้ สิข้ 7.2. กล�!มระบบบ�ญชี ภาคำร�ฐ รบ 9. ฝ่Aายปีระชีาสิ�มพ�นธี� ปีชีสิ 7.3 กล�!มว�เคำราะหั�และปีระมวลบ�ญชี แผ!นด�น วปี 10. สิ�าน�กงานผ6บร�หัารระด�บสิ6ง ผ6บร�หัาร8. กล�!มงานพ�ฒนาเง�นนอกงบปีระมาณ กพน 11. กล�!มแผนงาน แผนงาน9. สิ�าน�กพ�ฒนามาต้รฐานระบบพ�สิด�ภาคำร�ฐ สิมพ10. กล�!มงานสิว�สิด�การร�กษาพยาบาลข้าราชีการ กสิพ11. กล�!มงานมาต้รฐานดานการต้รวสิอบภายใน กสิน

กรมบ�ญชี กลาง งบแสิดงผลการด�าเน�นงานรวม(สิ!วนกลางและสิ!วนภ6ม�ภาคำ) สิ�าหัร�บรอบระยะเวลาบ�ญชี สิ�4นสิ�ดว�นทุ *30 ก�นยายน2547รายไดจัากการด�าเน�นงาน หัมายเหัต้� 2547 รายไดจัากร�ฐบาล รีายได�จากี่เง�นงบปัรีะมาณ 10,637,381,890.99 รีายได�จากี่เง�นนอกี่งบปัรีะมาณ 112,708,309.40 รวมรายไดจัากร�ฐบาล 10,750,090,200.39 รายไดจัากแหัล!งอ)*น รีายได�จากี่กี่ารีรี�บบรี�จาค่ 984,041.25 รีายได�รีะหว#างกี่�น 9 98,006,830.87 รีายได�อ �น 4,047,723.59 รวมรายไดจัากแหัล!งอ)*น 103,038,595.71 รวมรายไดจัากการด�าเน�นงาน 10,853,128,796.10 คำ!าใชีจั!ายจัากการด�าเน�นงาน ค่#าใช้�จ#ายด�านบ�ค่ลากี่รี 506,324,442.05 ค่#าใช้�จ#ายในกี่ารีด0าเน�นกี่ารี 10 234,312,771.11 ค่#าใช้�จ#ายงบกี่ลาง 9,943,410,022.54 ค่#าเส่ �อมรีาค่า 11 74,280,463.69 ค่#าใช้�จ#ายรีะหว#างกี่�น 12 94,454,802.85 ค่#าใช้�จ#ายอ �น 13 5,889,897.83 รวมคำ!าใชีจั!ายจัากการด�าเน�นงาน 10,858,672,400.07

รายไดสิ6ง(ต้�*า) กว!าคำ!าใชีจั!ายจัากการด�าเน�นงาน (5,543,603.97) รายไดสิ6ง(ต้�*า) กว!าคำ!าใชีจั!ายสิ�ทุธี� (5,543,603.97)

1. คำ!าใชีจั!ายปีระจั�าปี� 2547 ปีระกอบดวย : (หัน!วย : ลานบาทุ) เง�นเด)อน/คำ!าจัางปีระจั�า/ คำ!าจัางชี�*วคำราว 507

คำ!าต้อบแทุน ใชีสิอย และว�สิด� 170 งบกลาง 9943, คำ!าสิาธีารณ6ปีโภคำ 45 คำ!าเสิ)*อมราคำา 74 คำ!าใชีจั!ายข้นยายต้�วเง�น 20 คำ!าใชีจั!ายระหัว!างก�น 94 คำ!าใชีจั!ายอ)*น 6 รวม 10859

รายงานผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ปีระจั�าปี�งบปีระมาณ พ.ศ.2547 รายงานผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ปีระจั�าปี�งบปีระมาณ พ.ศ.2547

2. ต้�ดรายการทุ *ไม!น�ามาคำ�ดต้นทุ�นข้องกรมบ�ญชี กลาง 21. เง�นสิ�ารอง สิมทุบและเง�นชีดเชีย กบข้ 7 472 ล . 22. เง�นสิมทุบกองทุ�นชี!วยเหัล)อเกษต้รกร 2000 ล.

23 เง�นเบ 4ยหัว�ดบ�าเหันBจับ�านาญ คำ!าร�กษาพยาบาลข้าราชีการบ�านาญ ฯ 413 ล.

24. คำ!าใชีจั!ายระหัว!างก�น 94 ล. 25. คำ!าใชีจั!ายอ)*น (รายไดแผ!นด�นน�าสิ!งคำล�ง) 3 ล.

คำงเหัล)อทุ *เปี+นคำ!าใชีจั!ายน�ามาคำ�ดต้นทุ�น 877 ล.


3. กระจัายคำ!าใชีจั!ายเข้าหัน!วยงาน คำ!าใชีจั!ายทุางต้รง ระบ�เข้าสิ�าน�ก กอง ศ6นย� กล�!มทุ *เปี+น ผ6ใชีทุร�พยากรหัร)อคำ!าใชีจั!ายน�4นในการผล�ต้ไดโดยต้รง คำ!าใชีจั!ายทุางออม คำ!าใชีจั!ายสิ!วนกลางทุ *ทุ�กหัน!วยใชี ร!วมก�น จัะต้องก�าหันดเกณฑ์�การปี;นสิ!วน เพ)*อกระจัาย เข้า Cost Center เชี!น

- คำ!าโทุรศ�พทุ� ม)อถุ)อ คำ!าเคำเบ�ลทุ ว - คำ!าเชี!าคำ6!สิาย คำ!าเชี!าวงจัรสิ6ง คำ!าน�4าม�นเชี)4อเพล�ง

คำ!าไปีรษณ ย� คำ!าอ�นเต้อร�เนBต้- คำ!าไฟฟDา - คำ!าน�4า


4. ปี;นสิ!วนคำ!าใชีจั!ายทุางออมเข้า Cost Center ทุ�กแหั!ง ต้ามเกณฑ์�ทุ *คำณะกรรมการพ�จัารณาการคำ�ด ต้นทุ�นข้องกรมบ�ญชี กลางไดต้กลงไว เชี!น - คำ!าน�4า ปี;นสิ!วนต้ามพ)4นทุ *ข้องหัน!วยงาน - คำ!าไฟฟDาปี;นสิ!วนต้ามเคำร)*องปีร�บอากาศและ เคำร)*องคำอมพ�วเต้อร� - คำ!าใชีจั!ายทุางออมอ)*นๆ ต้ามจั�านวนคำน


ว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลาง

5. ไดผลล�พธี� คำ!าใชีจั!ายแยกเข้าต้าม Cost Center ทุ�กแหั!งหัน!วยงาน เง�นเด)อน คำ!าจัางชี�*วคำราว คำ!าต้อบแทุน ฯ สิาธีารณ6ปีโภคำ งบกลาง รวมหัน!วยหัล�ก x x x x x xสิ�าน�ก x x x x x xกอง x x x x x xกอง x x x x x xรวมหัน!วยงานหัล�ก x x x x x 747หัน!วยสิน�บสิน�นสิ�าน�ก x x x x x xกอง x x x x x x รวมหัน!วยสิน�บสิน�น x x x x x 130 รวมทุ�4งสิ�4น x x x x x 877


6. ปี;นสิ!วนต้นทุ�นหัน!วยสิน�บสิน�นเข้าหัน!วยงานหัล�กต้ามเกณฑ์� สิ�ดสิ!วนข้องงานทุ *หัน!วยสิน�บสิน�นใหับร�การแก!หัน!วยงานหัล�ก ผลทุ *ไดต้นทุ�น 877 จัะมารวมก�นอย6!ทุ *หัน!วยงานหัล�ก

หัน!วยงาน สิน�บสิน�น สิน�บสิน�น สิน�บสิน�น สิน�บสิน�น สิน�บสิน�น รวมหัน!วยหัล�ก x x x x x xสิ�าน�ก x x x x x xกอง x x x x x xกอง x x x x x xรวมหัน!วยงานหัล�ก x x x x x 877


7. ข้�4นต้อนการกระจัายต้นทุ�นหัน!วยงานหัล�กเข้าก�จักรรม และเข้าผลผล�ต้ ก�จักรรม หัน!วยงาน ต้นทุ�นจัร�ง 1 2 3 4 5 6 7 รวมหัน!วยหัล�ก สิ�าน�ก x x x x xกอง x x x x x กอง x x x xรวมหัน!วยงานหัล�ก 877 x x x x x x x 877

ผลผล�ต้ 1 + 2 + 3 + 4 = 877


ก�จักรรมต้นทุ�น

ก�จักรรม ผลผล�ต้ต้นทุ�น

ผลผล�ต้1. การจั�ดทุ�า ว�เคำราะหั�และ พ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย 2. การบร�หัารงานสิว�สิด�การ ร�กษาพยาบาล3. การบร�หัารงานเง�นนอกฯ4. ก�าก�บด6แลคำวบคำ�มมาต้รฐาน ดานกฎหัมายและระเบ ยบฯ5. ก�าก�บด6แลงานต้รวจัสิอบ ภายใน6. การบร�หัารการร�บ- จั!ายฯ และบร�การเง�นสิดภาคำร�ฐ7. การพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

47

9

11

102

23

676

9

1. การเปี+นศ6นย�ข้อม6ล สิารสินเทุศการคำล�ง

2. การก�าก�บด6แล การคำล�ง การบ�ญชี การพ�สิด�

3. การก�าก�บด6แลการ ต้รวจัสิอบภายใน4. การบร�หัาร การคำล�ง

47

122

23

685

8. ไดผลต้นทุ�นก�จักรรมและผลผล�ต้8. ไดผลต้นทุ�นก�จักรรมและผลผล�ต้

รวมทุ�4งสิ�4น 877 877

หัน!วย : ลานบาทุ

ว�ธี การคำ�ดต้นทุ�นผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลางว�ธี การคำ�ดต้นทุ�นผล�ต้ข้องกรมบ�ญชี กลาง

ผลผล�ต้

ต้นทุ�นผลผล�ต้ 1( )

ผลผล�ต้จัร�ง(หัน!วย)

(2)

ต้นทุ�นต้!อหัน!วยผลผล�ต้

1

2

3

4

47

122

23

6851,223,279 หัน!วย

89 หัน!วย

37,334 หัน!วย

216 หัน!วย

(1) / (2)= 0.0006

(1) / (2)= 0.259

(1) / (2)= 0.003

(1) / (2)= 0.216

9. ต้นทุ�นก�จักรรมและผลผล�ต้ 9. ต้นทุ�นก�จักรรมและผลผล�ต้

ผลผล�ต้

การเปี+นศ6นย�ข้อม6ลสิารสินเทุศการคำล�งการก�าก�บด6แลการคำล�ง

การบ�ญชี การพ�สิด�

การก�าก�บด6แลการต้รวจัสิอบภายใน

การบร�หัารการคำล�ง

รวมทุ�4งสิ�4น 877

หัน!วย : ลานบาทุ

ต้�วผล�กด�นเร)*องการคำ�านวณต้นทุ�น ในปี� 2549

1 KPI สิ�าหัร�บสิ!วนราชีการทุ *เล)อกทุ�าเร)*อง การจั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�นKPI สิ�าหัร�บสิ!วนราชีการทุ *เล)อกทุ�าเร)*อง การจั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�น

2 การจั�ดทุ�ารายงานปีระจั�าปี� 2548 เสินอต้!อสิาธีารณะ (Annual Report)การจั�ดทุ�ารายงานปีระจั�าปี� 2548 เสินอต้!อสิาธีารณะ (Annual Report)

ต้�วชี 4ว�ด (KPI) ปี�งบปีระมาณ พ.ศ . 2549

KPI ปี� 49:1

สิ!วนราชีการ: - ม การแต้!งต้�4งคำณะทุ�างาน หัร)อมอบหัมาย ผ6ร�บผ�ดชีอบในการจั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�น - ม การอบรมเก *ยวก�บหัล�กเกณฑ์�ว�ธี การ จั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�นต้!อหัน!วยต้ามหัล�กเกณฑ์� ทุ *กรมบ�ญชี กลางก�าหันด

KPI ปี� 49:2

สิ!วนราชีการ: - ม ฐานข้อม6ลทุ *ใชีในการคำ�านวณต้นทุ�นต้!อหัน!วย ผลผล�ต้ ไดแก! ข้อม6ลเก *ยวก�บผลผล�ต้ ก�จักรรม ศ6นย�ต้นทุ�น คำ!าใชีจั!ายต้ามเกณฑ์�คำงคำาง

KPI ปี� 49:3

สิ!วนราชีการ: - จั�ดทุ�าบ�ญชี ต้นทุ�นต้!อหัน!วยผลผล�ต้อย!างนอย 6 เด)อนข้องปี�งบปีระมาณ พ.ศ. 2548 และ ปี�งบปีระมาณ พ.ศ. 2549 ต้ามหัล�กเกณฑ์�ว�ธี การทุ *กรมบ�ญชี กลางก�าหันด และ - เสินอใหัสิ�าน�กงบปีระมาณ กรมบ�ญชี กลาง และ สิ�าน�กงาน ก.พ.ร. ทุราบ

KPI ปี� 49:4

สิ!วนราชีการ: - เปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นต้!อหัน!วย ผลผล�ต้ระหัว!างปี�งบปีระมาณ พ.ศ. 2548 และ ปี�งบปีระมาณ พ.ศ. 2549 ทุ *จั�ดทุ�าข้34นในข้�4นต้อนทุ * 3 ว!าม การเปีล *ยนแปีลงเพ�*มข้34น หัร)อลดลงอย!างไร และ - ว�เคำราะหั�ถุ3งสิาเหัต้�ข้องการเปีล *ยนแปีลง และจั�ดทุ�า รายงานสิร�ปีผลการว�เคำราะหั�ต้นทุ�นต้!อหัน!วยผลผล�ต้

KPI ปี� 49:5

สิ!วนราชีการ: - ม การน�าผลการด�าเน�นงานไปีก�าหันดแนวทุาง หัร)อแผนการเพ�*มปีระสิ�ทุธี�ภาพการด�าเน�นงาน สิ�าหัร�บปี�งบปีระมาณ พ.ศ. 2550

เปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ งวด 6 เด)อนแรก ปีระจั�าปี�งบปีระมาณพ.ศ. 2547 และ พ.ศ. 2548

เปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ งวด 6 เด)อนแรก ปีระจั�าปี�งบปีระมาณพ.ศ. 2547 และ พ.ศ. 2548

ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด)อนแรก ปี� 47 ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด)อนแรก ปี� 47ก�จักรรม

1. จั�ดทุ�า ว�เคำราะหั� และ พ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย ฯ

2. บร�หัารงานสิว�สิด�การ ร�กษาพยาบาล

3. บร�หัารงานเง�นนอกฯ4. ก�าก�บ ด6แล คำวบคำ�ม

มาต้รฐานฯ5. ก�าก�บ ด6แล งานต้รวจั

สิอบภายใน6. บร�หัารการร�บ- จั!าย7. พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

รวม22.2 ลบ.

2.5 ลบ.

10.9 ลบ.

3.9 ลบ.

41.1 ลบ.

4.3 ลบ.

341.3 ลบ.

ผลผล�ต้1. การเปี+นศ6นย�ข้อม6ล

สิารสินเทุศการคำล�ง

2. การก�าก�บ ด6แล การคำล�ง การบ�ญชี

การพ�สิด�ภาคำร�ฐ

3. การก�าก�บ ด6แลการ ต้รวจัสิอบภายใน


รวม22.2 ลบ.

47.5 ลบ.

10.9 ลบ.

345.6ลบ.

ต้นทุ�น/หัน!วย216,296บ.

3,272บ.

259,075บ.

560บ.

ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด)อนแรก ปี� 48 ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด)อนแรก ปี� 48ก�จักรรม รวม ผลผล�ต้ รวมต้นทุ�น/หัน!วย 1. บร�หัารและคำวบคำ�ม

การร�บจั!ายเง�นภาคำร�ฐ และด�าเน�นงานดานการคำล�งใหัผ6ว!า CEO

2 . พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล3. จั�ดทุ�าข้อม6ลสิารสินเทุศการคำล�งและว�เคำราะหั�รายงานการเง�นแผ!นด�น4. ก�าก�บ ด6แลการคำล�ง

การบ�ญชี การพ�สิด� และการต้รวจัสิอบภายใน

292.3 ลบ.

7.4 ลบ.

16.6 ลบ.

91.6 ลบ.

1. การบร�หัารการเง�นการคำล�งภาคำร�ฐ

2. การก�าก�บ ด6แลการ คำล�ง การบ�ญชี การ พ�สิด� และการต้รวจั

สิอบภายใน

316.4 ลบ.

91.6 ลบ.

546,430 บ.

3,498.4บ.

การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ก�จักรรม ปี� 47






ก�จักรรม ปี� 48 1. บร�หัารและคำวบคำ�ม

การร�บจั!ายเง�นภาคำร�ฐ และด�าเน�นงานดานการคำล�งใหัผ6ว!า CEO

2 . พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล3. จั�ดทุ�าข้อม6ลสิารสินเทุศการคำล�งและว�เคำราะหั�รายงานการเง�นแผ!นด�น4. ก�าก�บ ด6แลการคำล�ง


การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ก�จักรรม ปี� 47






ก�จักรรม ปี� 48

1. บร�หัารและคำวบคำ�มการร�บจั!ายเง�นภาคำร�ฐ และด�าเน�นงานดานการคำล�งใหัผ6ว!า CEO

2 . พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

3. จั�ดทุ�าข้อม6ลสิารสินเทุศการคำล�งและว�เคำราะหั�รายงานการเง�นแผ!นด�น4. ก�าก�บ ด6แลการคำล�ง


ต้นทุ�นก�จักรรม ปี� 47

ต้นทุ�นก�จักรรม ปี� 48

22.19 16.63

7.444.29

91.6056.38

292.31341.33

ผลผล�ต้ ปี� 471. การเปี+นศ6นย�ข้อม6ล






การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ผลผล�ต้ ปี� 48


2. การก�าก�บ ด6แลการคำล�ง การบ�ญชี การพ�สิด� และ

การต้รวจัสิอบภายใน

ผลผล�ต้ ปี� 471. การเปี+นศ6นย�ข้อม6ล






การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ผลผล�ต้ ปี� 48


2. การก�าก�บ ด6แลการคำล�ง การบ�ญชี การพ�สิด� และ

การต้รวจัสิอบภายใน

367.82 316.4

58.38 91.6

ต้นทุ�นผลผล�ต้ ปี� 47

ต้นทุ�นผลผล�ต้ปี� 48

การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเปีร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ผลผล�ต้ ปี� 47 ต้นทุ�

น(ลบ.)

จั�านว น

หัน!วยน�บ

ต้นทุ�น/

หัน!วย

ผลผล�ต้ ปี� 48 ต้นทุ� น

(ลบ.)

จั�านว น

หัน!วยน�บ

ต้นทุ�น / หัน!วย

1.เปี+นศ6นย�ข้อม6ลฯ

4 . การบร�หัารการเง�น การคำล�ง

367.82

413,697

839.09

1. การบร�หัารการเง�นการคำล�งภาคำร�ฐ 31

6.4579

546,430.04

2. ก�าก�บการคำล�ง การบ�ญชี การพ�สิด�

3. ก�าก�บการต้รวจัสิอบภายใน

58.38

8,707

6,704.95

2. ก�าก�บ ด6แลการคำล�ง 91.

626,183

3,498.49

ชี)*อย!อ เพ�*ม(ลด)ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ!วน ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ!วน

หัน!วยงานหัล�ก ลานบาทุ % ลานบาทุ % %

1. สิกง. 4.6 1.1 7.3 1.8 57.6

2. สิรจั. 49 11.5 53.8 13.2 9.6

3. คำจั. 268 62.7 213.9 52.4 -20.1

4. สิกม. 11 2.6 14.7 3.6 32.9

5. สิรพ. 6.5 1.5 9.7 2.4 48

6. กพจั. 1.9 0.5 2.2 0.5 15.8

7. สิบร. - - - - -

7.1 มบ 2.2 0.5 2.1 0.5 -2.3

7.2 รบ 1.8 0.4 2.7 0.7 48.8

7.3 วปี 6.1 1.4 7.1 1.8 16.1

8. กพน. 3.5 0.8 4.6 1.1 32.1

9. สิมพ. 15.2 3.5 20.6 5.1 36.1

10.กสิพ. 2.2 0.5 19.2 4.7 760.3

11.กสิน. 12.2 2.8 12.2 2.9 0.08

12. พบ. 8 1.9 7.2 1.8 -9.6

ปี�2547 ปี�2548

ต้ารางต้นทุ�นแยกต้ามหัน!วยงานเปีร ยบเทุ ยบปี� 47 ก�บปี� 48 ( งวด 6 เด)อนแรก) ต้ารางต้นทุ�นแยกต้ามหัน!วยงานเปีร ยบเทุ ยบปี� 47 ก�บปี� 48 ( งวด 6 เด)อนแรก)

ต้ารางต้นทุ�นแยกต้ามหัน!วยงานเปีร ยบเทุ ยบปี� 47 ก�บปี� 48 ( งวด 6 เด)อนแรก) ต้ารางต้นทุ�นแยกต้ามหัน!วยงานเปีร ยบเทุ ยบปี� 47 ก�บปี� 48 ( งวด 6 เด)อนแรก)

ชี)*อย!อ เพ�*ม(ลด)หัน!วยงาน ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ!วน ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ!วนสิน�บสิน�น ลานบาทุ % ลานบาทุ % %

1. ศทุสิ. 15.5 3.7 9.1 2.2 -41.2

2. กพบ. 0.5 0.1 0.7 0.2 25.1

3. ต้สิน. 0.6 0.1 0.7 0.2 34.8

4. สิล. 14.1 3.3 13.5 3.3 -4

5. กจั. 2.1 0.5 3.3 0.8 57.5

6. กปีผ. 0.4 0.1 0.7 0.2 67.9

7. สิข้. - - - - -

8. ผ6บร�หัาร 2.1 0.5 2.6 0.6 23.8

รวมหัน!วยสิน�บสิน�น 35.3 8.3 30.6 7.5 -13.11

รวมทุ�4งสิ�4น 427.5 100 407.9 100 -4.6

ปี�2547 ปี�2548

การว�เคำราะหั�ต้นทุ�นผลผล�ต้

350

400

450

500

หน#วยงานส่#วนกี่ลาง หน#วยงานส่#วนภม�ภาค่

ปั;47

ปั;48

ล�านบาทุ

ภาพรวม

ต้นทุ�นต้ามหัน!วยงานหัล�ก

ต�นทุ�นข้องหน#วยงานหล�กี่ส่#วนกี่ลาง

-

20

40

60

80

100

120

140

ส่กี่ง. ส่รีจ. ส่กี่ม. ส่รีพื้. กี่พื้จ. มบ. รีบ. วปั. กี่พื้น. ส่มพื้. กี่ส่พื้. กี่ส่น. พื้บ

ปั;47

ปั;48

ต�นทุ�นข้องหน#วยงานหล�กี่ส่#วนภม�ภาค่

410

420

430

440

450

460

470

480

หน#วยงานส่#วนภม�ภาค่

ปั;47

ปั;48

ต้นทุ�นต้ามหัน!วยงานสิน�บสิน�น

ต�นทุ�นข้องหน#วยงานส่น�บส่น�น

-

10

20

30

40

50

ศูทุส่. ส่ส่ส่. ตส่น. และ บกี่. ส่ล. กี่จ. ส่ข้.

ปั;47

ปั;48

ต้นทุ�นเพ�*ม(ลด) ต้ามหัน!วยงาน ต�นทุ�นหน#วยงานหล�กี่ทุ��เปัล��ยนแปัลง เพื้��มข้-�น(ลดลง)

5

-21

0 18

2

-6

59

-23

-2

-1

-2

-1

-3

-40

-20

-

20

40

60

ส่กี่ง. ส่รีจ. ค่จ. ส่กี่ม. ส่รีพื้. กี่พื้จ. มบ. รีบ. วปั. กี่พื้น. ส่มพื้. กี่ส่พื้. กี่ส่น. พื้บ

ต�นทุ�นหน#วยงานส่น�บส่น�นทุ��เปัล��ยนแปัลง เพื้��มข้-�น(ลดลง)

-1

-11

1

22

43

-20

-10

-

10

20

30

ศูทุส่. ส่ส่ส่. ตส่น. และ บกี่. ส่ล. กี่จ. ส่ข้.

ล�านบาทุ

ต้นทุ�นก�จักรรม

ค่จ.

ส่รีจ.

ส่กี่ง.

อ �นๆ

กี่ส่พื้.ส่มพื้.

ส่รีพื้.

ส่กี่ม.

วปั + ศูทุส่ 46.7

พื้บ.

ก�จักรรม 3 ก�จักรรม 4

ค่จ.

ส่รีจ.

ส่กี่ง.อ �นๆกี่ส่พื้.

ส่มพื้.

ส่รีพื้.

ส่กี่ม.

วปั.พื้บ.ก�จักรรม

2


ปี� 47 ปี� 48

ต้นทุ�นผลผล�ต้


กี่�จกี่รีรีม 4 กี่�จกี่รีรีม 3กี่�จกี่รีรีม 2



กี่�จกี่รีรีม 3กี่�จกี่รีรีม 2

ปี�47

ปี� 48

Q & A

กล�!มมาต้รฐานและนโยบายการบ�ญชี ภาคำร�ฐโทุร. 0-2273-9469

โทุรสิาร. 0-2273-9469

E-mail address: [email protected]: www.cgd.go.th

Documents

การคำนวณต้นทุนผลผลิต ปีงบประมาณ 254 9