Способы взимания налогов

Кадастровый

На основе декларации

У источника

Способы взимания налогов

• . Кадастровый способ— (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога мо жет служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по уста новленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, ис пользуется это транспортное средство или простаивает.

На основе декларации.

• Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого ме тода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

У источника.

• Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный на лог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организа цией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, за работной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Функции налогов

Регулирующая функция

Социальная функция

Стимулирующая функция

Фискальная функция

Принципы налогообложения

Справедливости

Определенности

Удобства уплаты для налогоплательщиков

экономии (дешевизны взимания)

Виды налогов в Кыргызстане

общегосударственные налоги

местные налоги

специальные налоговые

режимы

Виды общегосударственных налогов, взимаемых с предпринимательской деятельности

налог на прибыль

налог на добавленную стоимость

подоходный налог

акцизный налог

.• Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и оплаченных материальных затрат, подлежащих отнесению на издержки производства и обращения

Плательщиками НДС являются субъекты, осуществляющие экономическую деятельность, чей общий годовой облагаемый оборот (кроме освобожденных поставок) составил сумму, превышающую регистрационный порог, устанавливаемый Правительством Кыргызской Республики по предложению Министерства финансов Кыргызской Республики.

Объектом налогообложения НДС являются:

• поставки товаров на территории КР;• поставки работ и услуг, осуществляемые за

оплату в Кыргызской Республике.

Облагаемые субъекты обязаны вести учет всех приобретаемых материальных ресурсов и всех отгруженных товаров, работ и услуг на основе счет-фактуры по НДС и таможенных документов, журналов, закупок и продаж.

Ставки НДС в Кыргызской Республике установлены в следующих размерах:

• 12 процентов;

• 0 процентов (нулевая ставка).

Нулевая ставка применяется в следующих случаях:

• при экспорте товаров, за исключением экспорта в другие государства-участники СНГ, не заключившие международные договора с Кыргызской Республикой;

• при поставке товаров и услуг дипломатическим или консульским представительствам в КР;

• при поставке товаров или услуг международной организации в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых выступает КР.

Подоходный налог— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых

расходов, в соответствии с действующим законодательством.

• Объектом обложения налогов является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными налоговым кодексом КР.

Акцизный Налог - вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления и услуги. Включается в цену товаров или тарифы на

услуги.

• Налогоплательщиком акцизного налога является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики

Виды местных налогов

земельный налог налог на имущество

• Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

• Налогоплательщиком земельного налога является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования которого удостоверено государственным актом о праве частной собственности на земельный участок, удостоверением на право временного пользования земельным участком, свидетельством о праве частной собственности на земельную долю в соответствии с Земельным кодексом Кыргызской Республики (далее - правоудостоверяющие документы), если иное не предусмотрено настоящей статьей, независимо от того, используется или не используется земельный участок.

• Объектом налогообложения земельным налогом является право собственности, временного владения и пользования на сельскохозяйственные угодья и земли, подлежащие обложению земельным налогом.

• Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями устанавливаются в следующих размерах - приложение 2.

• Ставки земельного налога, установленные частью 1 337 статьи НК КР, дифференцируются с применением зонального коэффициента для экономико-планировочных зон К1 и коэффициента коммерческого использования земельных участков К2.

• Зональный коэффициент К1 устанавливается местными кенешами в зависимости от особенностей экономико-планировочных зон населенных пунктов как отношение комплексной оценки территории зоны к общей средневзвешенной оценке по населенному пункту (1,0).

Налог на имущество — прямой налог, относящийся к местным налогам, устанавливаемый на имущество

организаций или частных лиц. • Налогоплательщиком налога на

имущество являются организация или физическое лицо, имеющие в собственности облагаемое имущество, включая имущество, приобретенное в рамках договора финансовой аренды или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики.

• К налогооблагаемому имуществу относятся следующие объекты:• 1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, другие капитальные

строения, пристроенные и отдельно стоящие гаражи, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

• 2 группа: жилые дома, квартиры, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

• 3 группа: временные помещения из металлических и других конструкций, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, такие как киоски, контейнеры и прочее подобное имущество;

• 4 группа: транспортные средства, самоходные машины и механизмы, плавучие средства, несамоходные транспортные средства (прицепы, полуприцепы, баржи, вагоны, платформы, цистерны и другие подобные средства).

Налог на основе обязательного патента:

• 1) услуги саун, бань, за исключением муниципальных бань;

• 2) услуги бильярда;• 3) услуги по предоставлению игровых

автоматов;• 4) услуги казино;• 5) услуги обменного бюро;• 6) услуги дискотек;• 7) услуги круглосуточных автостоянок.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основе обязательного патента освобождаются от следующих видов

налогов:

• 1) налога на прибыль;

• 2) НДС на облагаемые поставки;

• 3) налога с продаж.[1]

Налоговый Кодекс КР// гл.53 ст.348,350 от 20.10.2008

Налог на основе добровольного патента: