ТЕМА 6 Учет операции по договорам перестрахования.

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

К.э.н. Доцент Гайфулина Надежда Петровна

2

Вопросы:

1. Значение и сущность перестраховочных операций;

2. Учет перестраховочных операций у цедента;

3. Учет перестраховочных операций у цессионария.

3

Определение перестрахования:

Перестрахование – деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятыми по основному договору обязательств по страховой выплате.

4

Условия перестрахования:

Перестрахование осуществляется на основе договора перестрахования между страховщиками;

Ответственным перед страхователем за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается прямой (первый)страховщик.

Допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования.

5

Правила перестрахования

Максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных средств страховщика.

Сумму, превышающую установленный лимит ( собственное удержание)страховщик

обязан передать в перестрахование.

6

Собственное удержание:

Собственное удержание – это «экономически обоснованный» уровень страховой суммы, в пределах которой страховщик оставляет (удерживает) на своей ответственности определенную долю застрахованных рисков, передавая оставшуюся часть в перестрахование.

7

Виды договоров перестрахования по форме взаимных обязательств

между страховщиками.Виды договоров перестрахования

Договор Факультативногоперестрахования

ДоговорОблигаторного

перестрахованияДоговор

Факультативно-Облигаторного

Перестрахования.

8

Факультативное (необязательное) перестрахование: Перестрахователь имеет право

передавать риски в перестрахование, а перестраховщик имеет право их принять или отказаться.

да (нет)

да (нет)Перестрахователь Перестраховщик

9

Формы соглашений при факультативном перестраховании:

Договор факультативного перестрахования;

Слип – перестраховочный бланк;

Иные документы, содержащие сторон по всем существенным условиям.

10

Слип – это оферта перестрахователя или перестраховщика о заключении договора факультативного перестрахования Пример слипа: Страхование средств воздушного транспорта 30.03 2010г. 1. Страхователь ЗАО «Авиатранс» 2. Страховщик ЗАО СК «Защита» 3. Объект страхования МИ-8Т РА -26880. География полетов: Нигерия, Уганда, Конго, Судан, а также страны

Ближнего Востока в соответствии с требованиями контракта по обеспечению выполнению миссии MINURCO.

4. Страхуемые риски гибель, повреждения, пропажа без вести. В покрытие включены военные риски. 5. Страховая сумма 4 876 000 руб. 6. Ставки и сумма премии 2,358% 114,976 руб. 7. РПМ и ФПБ страховщика 5,0%

11

Продолжение: 8. Период страхования с 30.03.2010 по 24.11.2010г.

9. Франшиза безусловная 10. Кассовый убыток - 11. Условия оплаты единовременно 12. Перестрахователь ЗАО СК «Защита» 13. Удержание страховщика 10% или 487 600 руб. 14. Перестраховщик ЗАО СК «Приз» 15. Ответственность перестраховщика 300 000 руб. 16. Премия перестраховщику 2,24% 6 720 руб. 17. Комиссия перестрахователю 25% 1 680 руб. 18. Сальдо в пользу перестраховщика 5 040 руб. (6 720 – 1680)руб. Подписи сторон: Перестрахователь Перестраховщик

12

Франшиза – предусмотренное договором освобождение страховщика от убытков, не превышающих определенный размер. Виды франшиз

Условная франшиза

Безусловная франшиза

13

Определение видов франшиз: Условная франшиза – сумма, в пределах которой страховщик освобождается от обязанности выплаты страхового возмещения или страхового обеспечения по договору.

Безусловная франшиза – разница между суммой ущерба и безусловной франшизой.

Если вид франшизы не указан в договоре – франшиза исчисляется в % от страховой суммы, указанной в договоре.

14

Облигаторное( обязательное) перестрахование:

Перестрахователь обязан передать в перестрахование определенные риски, а

перестраховщик обязан принять их.

да

только даперестрахователь перестраховщик

15

Факультативно-облигаторное (смешанное) перестрахование:

Перестрахователь имеет право передавать определенные риски, а перестраховщик обязан принимать их.

да (нет) даперестрахователь перестраховщик

16

Классификация договоров перестрахования

Договорыперестрахования

Пропорциональные непропорциональные

17

Классификация пропорциональных договоров:

Пропорциональные договоры

Квотные

Эксцедентные

Квотно-эксцедентные

18

Характеристики пропорциональных договоров:

Квотное перестрахование предполагает передачу всех страховых рисков по единому заранее установленному процентному соотношению (квоте);

Страховые выплаты, подлежащие оплате, распределяются между сторонами в той же пропорции, соответствующие квоте.

Примечание: квотное перестрахование не всегда дает выравнивание той части портфеля, которая остается у

страховщика

19

Характеристики пропорциональных договоров:

Эксцедентное перестрахование предполагает передачу рисков, страховые суммы которых превышают собственное удержание в пределах установленного лимита, называемого эксцедентом.

Пример: Собственное участие перестрахователя установлено

в размере 600 т.р. Договор страхования заключен на сумму 1000 т.р.

В этом случае в перестрахование передается: 1 000 т.р – 600 т.р. = 400 т.р.

20

Характеристики пропорциональных договоров:

Квотно - эксцедентное страхование предполагает сочетание:

квотного перестрахования –портфель по определенному виду страхования передается в перестрахование квотно;

Эксцедентного перестрахования –превышение страховых сумм по рискам сверх квоты подлежит перестрахованию по эксцеденту.

21

Классификация непропорциональных договоров перестрахования:

Непропорциональные договоры

ДоговорыЭксцедента

убытка

ДоговорыЭксцедентаубыточности

22

Характеристика непропорциональных договоров страхования:

Договоры эксцедента убытка – предполагают участие в компенсации части страховой выплаты, произведенной страховщиком только тогда, когда убыток при наступлении одного страхового случая превысит обусловленную договором сумму (лимит перестраховочного покрытия).

23

Пример эксцедента убытка:

Собственное участие перестрахователя (цедента) составляет 600 т.р., лимит перестраховочного покрытия = 800 т.р.

а) убыток по договору составил 800 т.р.

тогда убыток в сумме 600 т.р.покрывается перестрахователем (цедентом),а сумма свыше (800т.р. -600т.р.) –перестраховщиком (цессионарием)

б) убыток по договору составил 1 500 т.р.

тогда убыток в сумме 800 т.р. покрывает перестраховщик, а сумма собственного участия перестрахователя и сумма, превыщающая лимит, выплачивается перестрахователем

( 600 + (1500 -600 – 800) = 700 т.р.

24

Характеристика непропорциональных договоров страхования: Договоры эксцедента убыточности предполагают

покрытие не отдельных убытков страховщика, а убыточность, имеющуюся у страховщика по данному виду страхования.

Убыточность =действительные страховые выплаты совокупная страховая сумма по всему портфелю договорам по виду страхования

25

Пример эксцедента убыточности:

В договоре установлен лимит убыточности в размере 110%.

До достижении убыточности 110% убытки оплачивает перестраховаетель, свыше 110% -

перестраховщик.

26

Бордеро – обмен перестраховочными

документами между страховыми компаниями:

Виды бордеро

Бордеро премий Бордеро убытков

27

Определения бордеро:

Бордеро премий – перечень принятых на страхование и подлежащих перестрахованию рисков с указанием страховой суммы, срока и причитающейся

премии (взноса); Бордеро убытков – перечень заявленных

и оплаченных страховщиком убытков ( с указанием даты и их размера), подлежащих возмещению со стороны перестраховщика.

28

Вывод:

Таким образом, перестрахование – это система экономико-правовых отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает другим страховщикам на согласованных с ними условиях с целью создания сбалансированного страхового портфеля и обеспечения своей финансовой устойчивости.

29

Схема взаимоотношений между СК в перестраховании: прямое страхование

Страхователь Страховщик

цессия

Цедент Цессионарий ретроцессия

Ретроцедент ретроцессионер

30

Основные термины в перестраховании: Цедент – страховщик, принявший риск и

передавший его частично в перестрахование.

Цессионарий – перестраховщик, принявший риск в перестрахование.

Цессия – процесс передачи риска в перестрахование.

31

Основные термины в перестраховании: Ретроцедент – перестраховщик,

принявший в перестрахование риск и частично передающий его другому перестраховщику.

Ретроцессионер – перестраховщик, принимающий риск от ретроцедента.

Ретроцессия – процесс дальнейшей передачи риска, ранее принятого в перестрахование

32

Основные термины в перестраховании: Оригинальный договор страхования – договор

страхования, ответственность по которому перестрахована у цессионария.

Лимит ответственности перестраховщика – определенная договором перестрахования сумма, в пределах которой перестраховщик (цессионарий) несет обязательства по выплате страхового возмещения при наступлении страхового случая.

33

Основные термины в перестраховании:

Кассовый убыток – условия договора перестрахования, согласно которому убытки, превышающие согласованную договором сумму, подлежат немедленной оплате перестраховщиком (цессионарием) в его доле.

34

Виды комиссий в перестраховании:

Виды комиссий

Оригинальная комиссия

Брокерская комиссия

Перестраховочная комиссия

Тантьема

35

Определения комиссий:

Оригинальная комиссия - выплачивается в пользу цедента при перестраховочной цессии.

Перестраховочная комиссия –выплачивается в пользу ретроцедента при ретроцессии.

36

Определения комиссий:

Брокерская комиссия – выплачивается в пользу перестраховочного брокера.

Тантьема – форма поощрения цедента цессионарием за предоставление участия в перестраховочных договорах. Выплачивается ежегодно в % с суммы чистой прибыли от перестраховочных операций, в которых участвует цессионарий (комиссия с прибыли).

37

Вывод:

Таким образом, цедент начисляет себе:

комиссионное вознаграждение (КВ)

причитающееся от цессионария;

Тантьему – определенный договором

% от прибыли цессионария по

данному договору перестрахования;

Депо премий.

38

2. Учет перестраховочных операций у цедента.

Для учета операций цедент использует следующие счета учета:

92/4 – «Страховые премии (взносы)по

договорам, переданным в перестрахование»;

22/4 - «Доля перестраховщиков в страховых

выплатах»

77/4 – «Расчеты по договорам, переданным в

перестрахование»

91 – «Прочие доходы и расходы».

39

Учет взносов премий у цедента:Содержание хозяйственной операции Дт Кт

1. Начислен страховой взнос (премия) по прямому страхованию.

77/1 92/1

2.Получен страховой взнос (премия) от страхователя через р/с

51 77/1

3. Начислена страховая премия, подлежащая передаче цессионарию

92/4 77/4

4.Цедентом сформировано депо премий в соответствии с %,указанным в договоре перестрахования

77/4 77/6

40

Учет выплат страхового возмещения:Содержание хозяйственной операции Дт Кт

1. Начислено страховое возмещение страхователю в полном размере

22/1 77/1

2. Выплачено страховое возмещение страхователю по договору прямого страхования в полном размере.

77/1 51

3. Цедентом начислена сумма убытков, подлежащих возмещению цессионарием в связи с наступлением страхового случая.

77/4 22/4

4.Цессионарием перечислена сумма страхового возмещения, соответствующая его доле по договору.

51 77/4

41

Учет операций, связанных с комиссионными и прочими вознаграждениями:Содержание хозяйственных операций Дт Кт

1. Начислено комиссионное вознаграждение (КВ) цеденту от цессионария за передачу риска в перестрахование.

77/4 91/1

2. Получено КВ от цессионария на р/с 51 77/4

3. Начислены %, которые должен уплатить цедент цессионарию за пользование депо премий

91/2 77/4

4. Погашена задолжность перед цессионарием по % за пользование депо премий

77/4 51

5. Начислен возврат премий, депонированных цедентом (депо премий)

77/6 77/4

42

Операции по депо премий у цедента:

Содержание хозяйственных операций Дт Кт

1. Размещение депонированных сумм в пределах срока депонирования (вклады)

55 51

2. Отражение доходов от размещения депонированных сумм

51 91/1

3. Начислены и перечислены цессионарию % за пользование депо премий

91/2

77/4

77/4

51

4.Возврат ранее размещенных депонированых сумм

51 55

5. Возврат депо премий цессионарию 77/4 51

43

Значение депонирования в перестраховании: Депонирование (временное удерживание

на счетах цедента) части премии (взноса), подлежащей передаче цессионарию выгодна обеим сторонам, так как:

- позволяет цеденту временно оставить в обороте значительные средства;

- цессионарию дает возможность получить дополнительный доход.

44

Закрытие счетов доходов и расходов цедента по окончании отчетного периода:Содержание хозяйственных операций Дт Кт

Цедентом списано на убытки:

- Премии, подлежащие передаче цессионарию 99 92/4

- % за пользование депо премиями; 99 91/2

- Возмещение по прямому страхованию 99 22/1

Цедентом списано на прибыль:- Страховые взносы по прямому страхованию 92/1 99

- КВ за передачу риска в перестрахование; 91/1 99

- Доля убытков, возмещаемых цессионарием 22/4 99

45

3. Учет перестраховочных операций у цессионария.

Для учета операций цессионарий использует следующие счета учета:

92/3 – «Страховые премии (взносы)по договорам, принятым в перестрахование»; 22/3 - «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» 77/3 – «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование» 91 – «Прочие доходы и расходы».

46

Учет взносов премий у цессионария:Содержание хозяйственной операции Дт Кт

1. Начислен страховой взнос (премия), подлежащая получению от цедента.

77/3 92/3

2.Получен страховой взнос (премия) от цедента за минусом депо премий на р/с;

51 77/3

3. Образована задолжность цедента по депо премий по данному договору перестрахования;

77/6 77/3

4. Начислен возврат премий, депонированных цедентом (депо премий) в связи с окончанием договора перестрахования

77/3

51

77/6

77/3

47

Учет выплат страхового возмещения и прочих операций:Содержание хозяйственной операции Дт Кт

1. Начислена доля цессионария в страховых выплатах по риску, принятому в перестрахование;

22/3 77/3

2. С р/с погашена задолжность цеденту по выплате страхового возмещения;

77/3 51

3. Начислено КВ цеденту за передачу риска в перестрахование;

26 77/3

4.Начислены %, подлежащие получению от цедента за пользование депо премий

77/3 91/1

48

Закрытие счетов доходов и расходов цессионария по окончании отчетного периода:Содержание хозяйственных операций Дт Кт

Цессионарием списано на убытки:

- КВ цеденту по риску, принятому в перестрахование;

99 26

- Доля убытков, возмещаемых цеденту; 99 22/3

- тантьемы, уплаченные цеденту по риску, принятому в перестрахование;

99 91/2

Цессионарием списано на прибыль:- Страховые взносы (премии), подлежащие получению от цедента;

92/3 99

- % за пользование цедентом депо премий 91/1 99

22/4 99

49

Вывод: Учет перестраховочных операций как со стороны

передающей риски, так и со стороны принимающей, ведется по методу «начисления».

При отражении данных операций следует помнить, что одна и та же операция со стороны цедента и со стороны цессионария отражается по-разному:

что является расходом для цедента, то – доход для цессионария и наоборот.

Аналитический учет по перестраховочным операциям ведется в разрезе договоров перестрахования и страховых компаний.

50

Рекомендуемая литература по теме:«Учет операций перестрахования» Вещунова Л.Н. «Бухгалтерский учет в страховых

организациях», М: ООО изд. «Проспект», 2006г. Глава 12.3.»Учет операций

перестрахования», стр. 346-357.

Бондаренко Т.Н. Бухгалтерский учет в страховых компаниях, конспект лекций, Тема 5,издательство ВГУЭС, 2003г.

Гайфулина Н.П. Практикум, издательство ВГУЭС, 2008г.

Использование материалов презентации

Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.

Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.