План семинара

Семинар: Налогообложение подарков и пожертвований, расходов на прием гостей и

деловых партнеров и расходов не связанные с предпринимательством. TSD приложения

5 и 6

Место проведения: Kersti Võlu Koolituskeskus, Jõhvi Kooli 7

Время проведения: .09.02.2017 время 11.00-13.00

Лектор: Елена Агиевич

Рассматриваемые темы:

» Налогообложение подарков и пожертвований

» Декларирование подарков и пожертвований , приложение 5 часть 1

» Подарки и пожертвования, приложение 5 часть 2

» Налогообложение расходов на прием гостей и деловых партнеров

» Налоговые льготы для представительских расходов, декларирование

» Период налогообложения, перерасчет уплаченного налога

» Расходы, не связанные с предпринимательством, приложение 6

» Заполнение приложения 6

Налогообложение подарков,

пожертвований, расходов на прием гостей

и деловых партнеров и расходов, не

связанных с предпринимательством связанных с предпринимательством

(приложения 5 – 6 формы TSD)

Елена Агиевич

Налогово-таможенный департамент09.02.2017

Подарок

Пожертвование – дар, подарок с благотворительной цельюПодарок: в законе об обязательственном праве § 259

установлено понятие «договор дарения». По договору дарения одно лицо (даритель) обязуется безвозмездно передать другому лицу (одаряемому) принадлежащий ему предмет и создать возможности для перехода права предмет и создать возможности для перехода права собственности к одаряемому либо безвозмездно отказаться от имущественного права в пользу одаряемого или обогатитьего иным способом.

» Денежный/неденежный

» Оказание услуги/выполнение работы без оплаты

» Отказ от требования

» Не зависит от цели: благотворительная или в предпринимательских целях, связан с уставной деятельностью или нет

* * *

» Не считаются подарками расходы, которые нельзя считать благом для получателя, и нет потребительской ценности (вымпел, буклет, плакат, воздушный шарик …)

» Выигрыш в коммерческой лотерее с призовым фондом до 10 000 евро – подарок, призовой фонд > 10000 € => налог на азартные игры

» Уценка/скидка на товар – не подарок» Подарки и пожертвования облагаются одинаково

3

Подарок в рекламных целях

» Переданный товар или оказанная услуга в рекламных целях не облагаются подоходным налогом, если их стоимость без налога с оборота не превышает 10 € (реклама фирмы, своего товара, своей коммерческой деятельности)

Пример 1: для рекламного подарка куплена кружка 9,60 + расходы Пример 1: для рекламного подарка куплена кружка 9,60 + расходы на лого – 1,00. Затраты >10 евро, но стоимость кружки не увеличилась => не облагается

Пример 2: для рекламного подарка куплена кружка 10,05 + расходы на лого – 1,00. Затраты >10 евро, 10,05 следует декларировать в приложении 5, а затраты на лого - связанные с предпринимательством расходы => и не облагаются

Ценовая политика – «несколько вещей за одну цену»Нет налогообложения при выполнении следующих условий:

» При продаже товара четко определены правила: кто, когда, какие дополнительные блага получает при когда, какие дополнительные блага получает при приобретении конкретного товара или услуги

» О приобретаемом благе покупателю известно на момент совершения покупки (не в конце месяца при розыгрыше лотереи)

» Дополнительное благо передается с целью увеличения объёма продаж предпринимателя

» Стоимость дополнительного блага не выше стоимости основного продаваемого товара (услуги)

» Пример 1. В магазине компания, где клиенты получают от объема покупок бонусные пункты, и есть информация о том, какой подарок клиент получит за собранные бонусы. В ходе такой компании нет налогообложения, есть ценовая льгота со стороны продавца.

» Пример 2. Магазин разыгрывает между покупателями подарочные карточки по 35 €. С

*****

покупателями подарочные карточки по 35 €. С этой суммы надо будет заплатить налог 20/80. Клиент за эту карточку купит товар (с налогом с оборота).

» Пример 3. Разыгрывается приз (путевка) среди клиентов, фирма должна платить налог.

6

Подарок через третье лицо

Финская фирма имеет в Эстонии ПМД. В каждом квартале разыгрывает между клиентами Эстонии приз.

Подарок идет из Финляндии в Эстонию сразу получателю. Если получатель:

- физическое лицо и подарок в Финляндии не обложен налогом => получатель должен декларировать подарок в своей декларации доходов и платить подоходный налог

- юр.лицо => обязанность при получении не возникает, но если передает его далее, то обязанность по налогам зависит от статуса получателя

- работник => спецльгота у ПМД

Период налогообложения налоговая ставкаКассовый принципКалендарный месяц

- в общем случае - месяц, когда были произведены расходы на подарок/пожертвования / расходы на расходы на подарок/пожертвования / расходы на прием или

- в месяце, когда подарок/пожертвование передано

В декларации за декабрь в случае льготы можно получить максимально возможную льготу

Ставка налога - 20/80

Налогообложение подарков, пожертвований, расходов на приём –§ 49, приложение 5 TSDНалогоплательщик: 1. резидент - юридическое лицо и 2.

нерезидент - юридическое лицо, у которого в Эстонии зарегистрировано ПМД

налогоплательщики разделены на две группы:Часть I приложения 5: все выше названные, за исключениемЧасть I приложения 5: все выше названные, за исключениемЧасть II приложения 5: некоммерческое объединение,

целевое учреждение, религиозное объединение, имеющиельготу по подоходному налогу (внесено в список, утвержденный постановлением Правительства Республики – TMIN - лица, названные в § 11 Закона о подоходном налоге)

В качестве налогоплательщика по § 49 - не рассматриваются государственные учреждения и учреждения местного самоуправления

Приложение 5 часть I

расходы на

подарки и

пожертвования

лицам, не названные ниже

расходы на

подарки и

пожертвования

внесенные в список

1. некоммерческое объединениепожертвования

1. некоммерческое объединение

2. целевое учреждение

3. религиозное объединение

4. + объединению, основанному в другой стране-

участнице договора о Едином европейском

экономическом пространстве, при наличии

подтверждения соответствия требованиям по

внесению в список (27 стран ЕС + Исландия, Норвегия,

Лихтенштейн)

расходы на прием

TSD приложение 5 (Lisa 5)часть I

I часть. Заполняет резидент -

юридическое лицо и нерезидент-

юридическое лицо, у которого есть в

Эстонии постоянное место деятельности

Код Сумма

5000 месяцПодарки и пожертвования, за исключением подарков и пожертвований, сделанных под кодом 5010

5000 месяц

Коды 5010, ……………….5150; смотри следующий слайд

Подлежащий уплате подоходный налог: [(5000*20/80) + 5080 + 5140 - 5090 - 5150]≥0

5160

Подлежащий возврату подоходный налог: [5090 + 5150 - 5080 - 5140 -(5000*20/80)]≥0

5170

У юридических лиц, делающих подарки и

пожертвования лицам из списка TMIN, есть

льгота (в определенных пределах

подарки/пожертвования не облагаются):

» 3% от суммы, облагаемой персонифицированным социальным налогом с начала календарного года или

» 10% от прибыли налогоплательщика за последний календарный год, закончившийся по состоянию на 1 января календарного года

» Если физическое лицо делает пожертвования/ подарки лицу из списка, то оно может вычесть эту сумму из своего налогооблагаемого дохода

Код Сумма

Подарки и пожертвования, сделанные лицу внесенному в список TMIN или названному в части 10 статьи 11 закона о подоходном налоге

5010месяц

5020год

ИЛИ выплаты, облагаемые персонифицированным социальным налогом [(1200-1500)+(2200-2500)]≥0 (суммировано

нарастающим итогом с начала года) х 3%

5030

ИЛИ сумма прибыли налогоплательщика за последний хозяйственный год, закончившийся к 1 января

5040

10% от кода 5040 505010% от кода 5040 5050

Налогооблагаемая сумма: (5020-5030)≥0 или (5020-5040)≥0 5060

Начисленный подоходный налог: код 5060 * 20/80 5070

Откорректированный подлежащий уплате подоходный налог: (5070 - подоходный налог (в предыдущем приложении 5 формы TSD под кодом 5070 в этом же календарном году)≥0

5080

Откорректированный подлежащий возврату подоходный налог: (подоходный налог (в предыдущем приложении 5 формы TSD под кодом 5070 в этом же календарном году) - 5070)≥0

5090

TSD приложение 5 (Lisa 5)часть II

II часть : заполняет лицо, внесенное в список TMIN по подоходному налогу

код сумма

Облагаемые подарки и пожертвования 5180месяц

Подоходный налог, переносимый в форму TSD на код 114 из II части

5190

Когда лица, включенные в списокTMIN, не платят налог с подарков:

Подарки сделаны в уставных целях

- лицам, включенным в список TMIN + лицам, указанным в части 10 статьи 11 закона о подоходном налоге

- оказанная физическим лицам для обеспечения их прожиточными средствами (на выживание ) материальная помощь может быть :

» в неденежной форме: переданные товары или оказанные услуги (питание в течение какого-то периода, продуктовые пакеты, одежда, обувь, предметы домашнего обихода, очки, лечение и тп)

» помощь в денежной форме - в пределах среднемесячных расходов члена семейного хозяйства в месяц, соответствующих последним данным Департамента статистки stat.ee – Sotsiaalelu – Leibkonnad –Statistika andmebaas – aastas (394,82 евро в месяц)

* * *

- участникам стационарных молодежных лагерей или молодежных проектных лагерей или участникам спортивных соревнований памятные сувениры стоимостью не более 32 евро в расчете на одного участника лагеря

» Если сувениры выдаются трем победителям, а всего участников » Если сувениры выдаются трем победителям, а всего участников было 50, то не облагается призовой фонд 3х32 € , а не 50х32 €.

» NB! Если стоимость одного сувенира превышает 32 €, то облагается вся стоимость сувенира

- переданные в рекламных целях товары или оказанные услуги стоимостью до 10 € без НсО

* * *

В качестве подарка/ пожертвования не рассматривается передача имущества лица, внесенного в список TMIN, для целей деятельности в общественных интересах и для благотворительной деятельности

» Передача средств должна была быть подтверждена документами

» Нужно иметь возможность разъяснить налоговому управляющему » Нужно иметь возможность разъяснить налоговому управляющему цели

Пример: при больнице создано целевое учреждение с целью собирать денежные средства для приобретения необходимой для больницы аппаратуры. Целевое учреждение за счет собранных средств приобретает аппаратуру и передает ее больнице

Налогообложение расходов на прием гостей и деловых партнеров

» Расходы на прием гостей и деловых партнеров – это расходы на питание, размещение, транспорт, культурное обслуживание, аренда помещений охрана приема и … (представительские расходы) вне зависимости от государства, где расходы осуществлены(Эстония/зарубежное государство

» гости - клиенты, члены некоммерческого объединения, представители головной конторы/другой структурной единицы

» не гости – работники (спецльгота)

Добровольные лица- партнеры по сотрудничеству

» В качестве делового партнера некоммерческого объединения/ (MTÜ и SA) рассматриваются физические лица, которое в свое свободное время и без получения платы за труд участвует в деятельности MTÜ или SA (добровольно/без оплаты) (§ 49 ч 4.1)(добровольно/без оплаты) (§ 49 ч 4.1)

» Расходы, сделанные в пользу добровольного лица в пределах льготных границ представительских расходов,свободны от налога для всех MTÜ/SA (§ 49 ч 4)

» Подоходным налогом не облагаются выплаты лиц, включенных в список TMIN, сделанные в связи с организацией питания, размещения, транспорта и развлечения гостей или деловых партнеров, произведенные в уставных целях

Налоговые льготы для представительских расходовНе облагаются выплаты в размере 32 € в календарном месяце.

Дополнительно: в одном календарном месяце разрешается производить необлагаемые разрешается производить необлагаемые расходы на прием до 2% от выплат, облагаемых соцналогом (искл. спецльготы, TSD стр 3)

20

Расходы, связанные с транспортом, питанием, размещением и культурным обслуживанием гостей и деловых партнеров

5100 месяц

5110 год

Выплаты, облагаемые персонифицированным социальным налогом [[(1200-1500)+(2200-2500)]≥0

(суммировано нарастающим итогом с начала года) х 2%] + [32 *(... порядковый номер календарного месяца)]

5120

Рассчитанный подоходный налог: (5110-5120)≥0 * 20/80 5130Рассчитанный подоходный налог: (5110-5120)≥0 * 20/80 5130

Откорректированный подлежащий уплате подоходный налог: (5130 - подоходный налог (в предыдущем

приложении 5 формы TSD под кодом 5130 в этом же календарном году))≥0

5140

Откорректированный подлежащий возврату подоходный налог: (подоходный налог (в предыдущем

приложении 5 формы TSD под кодом 5130 в этом же календарном году)- 5130)≥0

5150

Суммированный учет, перерасчет уплаченного налога

» Возможность сделать перерасчет во всех последующих приложениях 5 текущего календарного года

» Максимальная льгота - в декларации за декабрь

» Если не было подарков/пожертвований и расходов на прием, но есть желание сделать перерасчет уплаченного налога, но есть желание сделать перерасчет уплаченного налога, тогда

код 5010 = код 5100 = 0 (будет сделан перерасчет)

» Если были заполнены код 1500 или код 2500 (возвращенная выплата, обложенная подоходным налогом), тогда следует делать перерасчет

код 5010 = код 5100 = 0 (будет сделан перерасчет)

Если задним числом изменяете:- коды 1200/2200(выплаты, облагаемые социальным

налогом в приложениях 1 / 2)

- коды 1500/2500(возвращенные, обложенные социальным налогом выплаты в приложениях 1 / 2)

- коды 5010/5100(подарки/пожертвования лицам из TMIN / расходы на прием)

- код 5040(сумма прибыли за последний хозяйственный - код 5040(сумма прибыли за последний хозяйственный год), => следует сделать исправления и в последующих представленных приложениях 5

� Инструкция по заполнению приложения 5 на эстонском языке : http://www.emta.ee/et/ariklient/tulu-kulu-kaive-kasum/kingitused-ja-annetused-ning-vastuvotukulud/selgitused-kingituste

Расходы, не связанныес предпринимательством §51,52Представляют : » коммерческое объединение » кредитное учреждение » некоммерческое объединение (в т.ч. партии,

профсоюзы), целевые учреждения и религиозные профсоюзы), целевые учреждения и религиозные объединения

» нерезидент - юридическое лицо, у которого в Эстонии ПМД

» зарегистрированный в коммерческом регистре филиал кредитного учреждения- нерезидента

не заполняют lisa 6 - учреждения гос- и местного самоуправления

24

Расходы, связанныес предпринимательствомРасходы связаны с предпринимательской деятельностью

(для коммерческих объединений)- произведены в целях получения подлежащих

налогообложению предпринимательских доходов- необходимы либо служат для сохранения или развития - необходимы либо служат для сохранения или развития

предпринимательской деятельности- связь расходов с предпринимательской деятельностью

четко обоснованаДля некоммерческих объединений: - приобретаемые услуги/товары должны быть связаны с

уставной деятельностью, в т.ч. и с разрешенным уставом предпринимательством

25

Разница стоимости сделок, заключенных между связанными лицами

Отличие цены сделки между взаимосвязанными

лицами (далее - трансфертная цена) от стоимости

аналогичных сделок между невзаимосвязанными

лицами (далее – рыночная цена сделки)лицами (далее – рыночная цена сделки)облагается налогом на основании статьи 14(FIE),50(юридические лица) или 53 (ПМД), если речь не

идет о специальной льготе (статья 48)

Подоходным налогом облагаются:- доходы, которые мог бы получитьналогоплательщик

- расходы, которые налогоплательщик мог бы не- расходы, которые налогоплательщик мог бы ненести,

если бы цена совершенной со связанным лицомсделки соответствовала цене сделок,совершаемых в аналогичных условиях несвязанными между собой независимыми лицами

Связанные лица (закон о подоходном налоге § 8)

Лица являются взаимосвязанными, если у них имеется

общий экономический интерес или одно лицо имеет

доминирующее влияние на другое лицо.

В любом случае в качестве связанных лиц рассматриваются следующие лица:следующие лица:

1) супруги, фактические супруги либо родственники по прямой или боковой линии

2) работодатель и его работник, супруг, фактический супруг работника или его родственник по прямой линии

3) юридическое лицо и член его органа управления или контроля (статья 9), супруг, фактический супруг члена органа управления или контроля или его родственник по прямой линии;

Лица – коммерческие учреждения, входящие в один концерн, в значении § 6 Коммерческого кодекса

Материнское предприятие

Дочернее предприятие

Дочернее предприятие

Дочернее предприятие

Дочернее предприятие

Лицу принадлежит более 10% акционерного или паевого капитала юридического лица или общего числа голосов или прав на прибыль юридического лица

Лицо Лицо

Акционерное общество

> 10%

Лицу и связанному с ним лицам принадлежит более 50% акционерного или паевого капитала юридического лица или общего числа голосов или прав на прибыль юридического лица

Лицо Лицо

Акционерное общество

> 50% Лицо

Более 50% акционерного или паевого капитала юридического лица или общего числа голосов или прав на прибыль юридического лица принадлежит одному и тому же лицу

Лицо

Акционерное общество

Акционерное общество

Лицо

>50% >50%

Лицам принадлежит более 25% акционерного или паевого капитала юридического лица или общего числа голосов или прав на прибыль одного и того же юридического лица

Лицо ЛицоЛицо Лицо

Акционерное общество

>25% >25%

Все члены правления юридического лица или другого органа, замещающего правление, -одни и те же лица

Правление

Акционерное общество

Акционерное общество

Правление

Правила по определению трансфертных цен распространяются также на сделки между лицом и его постоянным местом деятельности, находящимся в другой страненаходящимся в другой стране

� нерезидент – юридическое лицо и его постоянное место деятельности в Эстонии

� резидент – юридическое лицо и его постоянное место деятельности в зарубежном государстве

Методы определения цены сделок устанавливается постановлением министра финансов № 53 от 10.11.2006

» Метод сравнения цен

» Метод цены перепродажи

» Метод сопоставления расходов

» Метод распределения прибыли

» Метод чистой маржи

Обязательство: по требованию управляющего налогами представить дополнительные данные:

� о сделках, совершенных взаимосвязанными лицами,

� о деятельности коммерческих товариществ, входящих в один концерн

� о структуре концерна

I. Заполняет коммерческое товарищество, государственное

учреждение некоммерческое объединение, целевое

учреждение, религиозное объединение, юридическое

лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место

деятельности, кредитное учреждение-резидент и

зарегистрированный в Эстонии филиал нерезидента -

кредитного учреждения

КодСум

ма

Разница стоимостей сделок между связанными лицами (SUM 6230) 6000

Iа. Разница стоимостей сделок между Резидентом-юр.лицо,ПМД нерезидента, Резидентом-юр.лицо,ПМД нерезидента,

внесенным в коммерческий регистр

филиалом кредитного учреждения и

связанным с ним лицом Партнеры по сделке

Регистрационный код связанного лица 6200

Наименование связанного лица 6210

Код/наименование государства 6220

Налогооблагаемая сумма 6230

I. Заполняет коммерческое товарищество, государственное

учреждение некоммерческое объединение, целевое

учреждение, религиозное объединение, юридическое

лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место

деятельности, кредитное учреждение-резидент и

зарегистрированный в Эстонии филиал нерезидента -

кредитного учреждения

КодСум

ма

Разница стоимостей сделок между связанными лицами (SUM 6230) 6000Штрафы и принудительные деньги, назначенные на основании закона

6010

6011в т.ч. уплаченные Налогово-таможенному департаменту 6011Интрессы, уплаченные на основании закона о налогообложении

6020

в т.ч. уплаченные Налогово-таможенному департаменту 6021Стоимость имущества, изъятого у налогоплательщика в порядке специальной конфискации

6030плата за загрязнение окружающей среды, уплаченная по повышенной ставке или плата за возмещение причиненного вреда

6040

в т.ч. уплаченные Налогово-таможенному департаменту 6041

Всегда облагаются:

Штрафы и принудительные деньги, назначенные на основании закона

6010

в т.ч. уплаченные Налогово-таможенному департаменту

6011

Интрессы, уплаченные на основании закона о налогообложении

6020

в т.ч. уплаченные Налогово-таможенному департаменту

6021

Всегда облагаются:

- штраф и принудительные деньги, назначенные на основании закона (закона Эстонской Республики и закона зарубежного государства)

- интрессы на основании закона о налогообложении( если уплачены в зарубежном государстве, то 6080)

Штраф – денежное взыскание за преступление или

проступок (Пенитенциарный кодекс § 44, 47)

Штраф, назначенный на основании закона, может

назначаться как судом, так и учреждением

Штраф, назначенный на основании правовых актов

зарубежного государства, облагается как штраф,назначенный в Эстонии

Принудительные деньги – это сумма, определённая в

предупреждении, которую адресат должен уплатить в

случае неисполнения в течение указанного в

предупреждении срока обязанности, возложенной

предупреждением

- Мари превысила скорость, ее оштрафовали . Штраф назначен по Закону о дорожном движении владельцу автомобиля - юридическому лицу, подлежит налогообложению

- Иван поставил автомобиль на платную стоянку, забыл установить часы, ему выписали т.н. штраф-viivistasu. Если это было связано с выполнением

***

viivistasu. Если это было связано с выполнением трудового задания, то считается затратами, связанными с предпринимательством (не считается штрафом, плата за просрочку), но может быть расход не связанный с деятельностью

41

Стоимость имущества, конфискованного на основании судебного решения или постановления по криминальному делу или на основании решения или постановления во внесудебном производстве

6030

плата за загрязнение окружающей среды, уплаченная по повышенной ставке или плата за возмещение причиненного вреда 6040

в т.ч. уплаченные Налогово-таможенному департаменту 6041

Закон о плате за использование окружающей среды: §22 Основания для

исчисления повышенных ставок платы за использование окружающей

среды: Плата за использование окружающей среды исчисляется по повышенной ставке в следующих случаях:• выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух в объеме, превышающем выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух в объеме, превышающем

допустимый объем

•сброс загрязняющих веществ в водоемы, подземные воды или почву в объеме

или концентрации, превышающих допустимый объем или концентрацию

• захоронение отходов в объеме, превышающем допустимый объем

•сброс загрязняющих веществ в морскую воду

•сброс или выброс загрязняющих веществ или отходов в окружающую среду в

ходе транспортировки химикатов или отходов

•несанкционированный сброс или выброс загрязняющих веществ или отходов в

окружающую среду

• использование природных ресурсов в объеме, превышающем допустимый

объем, или без разрешения

Согласие должностного лица принять обещанное ему/третьему лицу имущество или иные льготы либо принятие им имущества или иных льгот в качестве вознаграждения за то, что должностное лицо совершило либо имеются основания предполагать, что оно совершит с использованием своего должностного положения какое-либо разрешенное законом деяние(какое-либо не разрешенное законом

сумма взяток 6050Вступительные/членские взносы, уплаченные некоммерческим объединениям, если участие в них не связано с предпринимательством

6060

разрешенное законом деяние(какое-либо не разрешенное законом деяние), или законным образом не совершило либо имеются основания предполагать, что оно не совершит это деяние в дальнейшем

Некоммерческое объединение представляет собой добровольное объединение лиц (юридических и физических), целью или основной деятельностью которых не может являться получение доходов от хозяйственно- экономической деятельности

Связь с предпринимательской деятельностью должна быть ясна

Профессиональные союзы – членом должен быть предприниматель-юридическое лицо (не работник). Если работник - спецльгота

Закон о бухгалтерском учете § 7 ч 1: Первичным документом бухгалтерского учета является справка, подтверждающая совершение хозяйственной операции, в которой должны быть указаны следующие данные:

1) номер и наименование документа;

2) дата составления;

3) экономическое содержание операции;

выплаты, сделанные на основании первичных документов, не соответствующих требованиям, либо при их отсутствии

6070

3) экономическое содержание операции;

4) цифровые показатели операции (количество, цена, сумма);

5) имена (наименования) сторон операции;

6) адреса мест нахождения или жительства сторон операции;

7) подпись (подписи) лица, представляющего обязанное вести бухгалтерский учет лицо, производящее запись хозяйственной операции, удостоверяющая (удостоверяющие) совершение хозяйственной операции;

8) порядковый номер соответствующей бухгалтерской записи.

• Должна существовать возможность письменного воспроизведения первичных документов, хранящихся в электронном виде.

NB! не могут быть с исправлениями числовые

показатели ( количество, цена, сумма) стр 6070

***

45

Услуги необходимые для предпринимательства:

- произведены в целях получения подлежащих налогообложению предпринимательских доходов

- необходимы либо/для сохранения или развития предпринимательской деятельности

расходы и выплаты, произведенные для выполнения обязанностей, приобретения имущества и покупки услуг, не связанных с предпринимательством и расходы некоммерческих объединений, целевых учреждений, религиозных объединений на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью

6080

предпринимательской деятельности

- связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована

+ необходимы для начала и завершения предпринимательской деятельности

Для недоходных организаций, целевых учреждений и религиозных объединений - расходы или выплаты, не связанные с уставной деятельностью (штрафы, интрессы, различные выплаты ЮЛ с низкой налоговой ставкой и т.д.)

» Приобретение имущества, не связанного с предпринимательством – к имуществу относятся денежно-оцениваемые вещи, в т.ч. движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, именные акции, паи, взносы в различные товарищества, право требования/покупки/ застройки и т.п., залог, ипотека или др. ограниченные вещные права…

Облагается стоимость приобретения имущества

***

Облагается стоимость приобретения имущества (понятие в §38)

47

приобретение ценных бумаг, эмитированных юридическим лицом, находящимся на территории, предоставляющей

льготный налоговый режим**

6090

приобретение долевого участия в юридическом лице**6100

уплата пени или неустойки, возмещение во внесудебном порядке или без решения третейского суда убытков юридическому лицу**

6110

предоставление кредита, перечисление предоплаты или приобретение иным способом права требования к юридическому 6120лицу**

убытки, которые кредитное учреждение понесло в связи с отчуждением либо отказом от взыскания прав требования, приобретенных против юридического лица**

6130

Территория с низкой налоговой ставкой -§ 10» Иностранное государство/территория иностранного государства

с независимой налоговой юрисдикцией в пределах иностранного государства, где:

� налог взимаемый с полученной/распределенной прибыли юридического лица не установлен или

� размер налога менее 1/3 подоходного налога, который физическое лицо резидент должно было бы уплатить без учета разрешенных законом вычетов

Юридическое лицо не считается, находящимся на территории, представляющей льготный режим, если

» более 50% доходов за хозяйственный год составляют доходы от реальной хозяйственной деятельности, или

» государство/территория его местонахождения даёт Налоговому управляющему Эстонии сведения о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии

Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются территориями, предоставляющими льготный налоговый режим вне зависимости от указанного выше (11.01.2000 постановление ном 11)

Уменьшение налогооблагаемой суммы

Форма TSD приложение 6 ___месяц (код

6141)_____год (код 6142)

Отпало основание для налогообложения

6140

Налогооблагаемая сумма итого:коды с 6000 по 6130(за исключением кодов 6011, 6021, 6041) - код 6140 ≥ или ≤ 0

6150

Подоходный налог, подлежащий уплате: 6160код 6150 х 20/80 ≥ 0 (в форму TSD на код 114) 6160

Подоходный налог, подлежащий возврату: код 6150 х 20/80 ≤ 0 (отрицательный результат без знака "-")(в форму TSD на код 114)

6170

Расходы, не связанныес предпринимательством

Перерасчет налога (lisa 6 код 6140 ) –налогоплательщик может сделать перерасчет, если отпали обстоятельства, подлежащие налогообложению. Отражается перерасчет кодов 6000-6130 кодов 6000-6130

Если нет возможности сделать перерасчет в электронном виде, представляется на бумажном носителе

Прилагается подтверждение того факта, что можно делать перерасчет

51

� Код 6140: следует декларировать также месяц и год , когда ранее было продекларировано

Пример: в декабре 2016 года AS AАА сделало выплату на основании отсутствующего документа 500 евро. В декларации за декабрь по строке «Выплата на основании отсутствующего документа» продекларировали 500 евро и заплатили налог. В феврале 2017 года документ нашли, отпало основание для налогообложениядля налогообложения

В декларации за февраль 2017 декларируют следующим образом

Уменьшение налогооблагаемой суммы. Форма TSD приложение 6 декабрь месяц (код 6141) 2016 год (код 6142)Отпало основание для налогообложения

6140 500

Контакты для информации

Общая информация 1811 или (+372) 880 0810 (при звонках из-за границы)Skype: mta.eesti

Налоговая консультация частных клиентов и FIE

8 800 811 fyysisik@emta.ee

Налоговая консультация бизнес-клиентов 8 800 812 Jurisik@emta.eeНалоговая консультация бизнес-клиентов 8 800 812 Jurisik@emta.eeКонсультация по налогу с оборота 8 800 813 kaibemaks@emta.eeТаможенная информация, e-toll 8 800 814 tolliinfo@emta.ee(акцизная информация)

Э-услуги, e-maksuamet 8 800 815 e-maks@emta.eeЗемельный налог 8 800 816 maa@emta.eeНалог на тяжеловесные транспортные средства

8 800 816 raskeveok@emta.ee

Информация по долгам 1811 volainfo@emta.eeНерезиденты nonresident@emta.ee53

Спасибо!Спасибо!