План семинара

Семинар: Налогообложение специальной льготы, TSD приложение 4

Место проведения: Таллин, отель Euroopa, Паади 5

Время проведения: 23.10.2017 время 10.00-12.00

Лектор: A. Tрипольская

Рассматриваемые темы:

» Что является специальной льготой

» Работник в понятии § 48

» Что не считается спецльготой, изменения с 01.07.2017

» Цена спецльготы и налогообложение, изменения с 01.01.2018

» Спецльгота, не облагаемая в Эстонии

» Командировки

Налогообложение специальной льготыTSD lisa 4

Алефтина Трипольская

MO OKMT консультант

Специальная льгота § 48

Товары, услуги, натуральная плата + оцениваемые в денежном выражении льготы, которые представляются работникам (§ 48) вне зависимости от времени представления специальной льготы (подарок бывшему работнику)Денежная выплата = спецльгота:� компенсация расходов за использование личного транспорта в служебных целях в размере, превышающем допустимый предел

с 2016 года компенсация суточных во время зарубежной командировки свыше нормы – доход, декларируемый в приложениях 1, 2 и не является спецльготой

2

Специальная льгота

� Спецльгота – затрата работодателя, напрямую не связанная с предпринимательством работодателя

� спецльгота не персонифицируется� спецльгота не считается облагаемым доходом получателя

� налоги платит работодатель� получатель спецльготы не несет ответственности в случае неуплаты налогов работодателем

3

***� Работодатель платит:� Подоходный налог: 20/80

� Социальный налог со спецльготы и с подоходного налога на спецльготу – 33%

� Пример: спецльгота – 100 €

� подоходный налог: 100*20/80=25 €� соцналог: (100 + 25)*33%=41,25 €� Итого: 66,25 €

4

Не считается спецльготой� денежные выплаты (зарплата, доплата,пр)� вознаграждение члена органа управления/контроля

� плата за проданный товар или оказанную услугу� выплаты, с которых удержан подоходный налог по § 41 или которые не облагаются налогом (§ 13-21,30-31)

� Расходы иностранного представительства ЭР в связи с участием дипломата на дипломатических приёмах,

встречах и прочих мероприятиях

5

Работодатель в смысле понятия «предоставление спецльготы» § 48

� Резидент– юридическое лицо (коммерческие, недоходные, общественно-правовые, приходы...)

� Резидент– физическое лицо, как правило FIE � Государственное учреждение или учреждение местного самоуправления

� Нерезидент, имеющий постоянное место деятельности в Эстонии или работников

6

Работник в понятии § 48� работник на основании трудового договора (tööleping), договора подряда (töövõtu-), поручения (käsundus-) или иного договора обязательственного (võlaõigusliku-)

� публичный служащий� член руководящего или контролирующего органа (член правления/совета, прокурист, учредитель, ликвидатор, банкротный управляющий, аудитор, ревизор)

� Физич. лицо, продающее товары свыше 6 месяцев

7

Получатель спецльготы, § 48 ч 6

� Супруг (супруга)� фактический супруг (партнер по жизни)

� родственник по прямой линии (родитель и его предок) или ребёнок (и его потомки)

� родственник по боковой линии ( братья, сёстры) работника, указанного в § 48 ч 3

8

Получатель спецльготы, § 48 ч 6

� Спецльгота - если льготу предоставляет лицо, входящее с работодателем в один концерн.

� У работника обязанность извещения работодателя о получении спецльготы от лица входящего с работодателем в один концерн

� Различают 3 случая налогообложения спецльготы для концернов

9

Пример� 1. Весь концерн в Эстонии

� Эстонское материнское предприятие организовало конференцию, где было и питание работников (спецльгота). Хотя все затраты несет материнская фирма, налоги со спецльготы за своих работников платит каждый работодатель отдельно. Дочерняя фирма узнает у материнской сумму спецльготы и декларирует.

� 2. Работник дочерней фирмы, находящейся в Эстонии, получает спецльготу от материнской фирмы, находящейся за рубежом.

� Работник дочерней фирмы командирован в материнскую фирму, где участвует в мероприятии с питанием и культурными развлечениями. Если у материнской фирмы по их законам возникает налогообложение спецльготы со всей суммы, тогда в Эстонии не платят налог со спецльготы 10

***� 3. Работник материнской фирмы, находящейся за рубежом , получает льготу от дочерней фирмы, находящейся в Эстонии.

� У дочерней фирмы в Эстонии не возникает налогообложения спецльготы на этого работника, так как § 48 регулирует только оказание спецльготы эстонского работодателя своему работнику. Данные расходы подлежат налогообложению по § 49 TuMS как затраты на прием гостей.

11

Цена спецльготы� «Порядок определения цены спецльготы» устанавленпостановлением министра финансов № 2 от 13.01.2011

� «Порядок выплаты компенсации и ведения учета при использовании легкового автомобиля для выполнения служебных, рабочих и должностных заданий» постановлении Правительства № 164 от 14.07.2006

� «Порядок выплаты сумм возмещений расходов в связи с рабочей командировкой и порядок, условия выплаты и минимальная ставка суточных при зарубежной командировке» , пост. Прав-ва Республики № 110 от 25.06.2009

12

Цена спецльготы

� Закон об общей части гражданского кодекса: § 65� Стоимостью предмета считается ее обычная стоимость, если законом или сделкой не предусмотрено иное.

� Обычной стоимостью предмета является его средняя местная продажная цена (рыночная цена)

13

Код 4000: полное или частичное покрытие расходов на жилье

� Цена спецльготы - сумма, выплаченная работодателем в покрытие расходов работника (электроэнергия, отопление, вода, канализация, аренда жилого помещения, расходы на интернет/телефон)

� ПРИМЕР: Работодатель принимает на работу и предоставляет для проживания квартиру, принадлежащую работодателю

� оплату коммунальных платежей осуществляет работник => цена спецльготы: наём по рыночной цене

� работник никаких платежей не осуществляет => цена спецльготы: наём по рыночной цене + коммунальные платежи

14

§ 48 ч 56 С 01.07.2017 не считаются спецльготой

связанные с предпринимательством расходы работодателя на размещение работника, работающего по трудовому договору, при выполнении двух следующих условий:

•Место жительства работника находится не менее 50 км от места работы и

• по близости в собственности работника не находится используемая для проживания недвижимость.

•Эти условия должны быть выполнены в течение всего периода размещения.

•Свободны от налогообложения затраты на размещение на человека до 200 евро за календарный месяц в Таллине или Тарту и до 100 евро в прочих случаях.

•Например, если работодатель платит 327евро за проживание в Таллине, то цена спецльготы 127 евро, налоги (127х20/80=31,75), ((127+31,75)х33%=52,39, итого 84,14).

• Если в 3 комн. квартире в Тарту живут 3 работника, то при оплате в пределах 600 евро нет спецльготы.

Код 4010: оплата страховых взносов, если данная обязанность не предусмотрена законом

� Спецльгота возникает, если работодатель платит страховые платежи и застрахованное лицо/выгодоприобретатель -работник, тогда спецльгота - сумма, уплаченная в качестве страховых взносов

� ПРИМЕР: Работодатель застраховал от несчастных случаев работника, ежемесячно работодатель платит страховые взносы – 40€

� Если по договору льготным лицом является работодатель => спецльготы нет

� Если по договору льготным лицом является работник => цена спецльготы: 40€ крон ежемесячно

17

Код 4030: Kомпенсации за использование личного легкового автомобиля работника, служащего, члена правления или органа, замещающего правление юр. лица

� автомобиль категории M1, M1G� для служебной, рабочей или должностной поездки

� Постановление не применяется в отношении расходов, компенсируемых на основании порядка компенсации расходов по командировкам

� При ведении учета не облагается налогом :� - 335€ в месяц (до 0,30€ за км) на одно физическое лицо

� - несколько работодателей - каждый может платить 335€� Порядок ведения учета поездок и выплаты компенсации -Пост. Прав-ва № 164 14.07.2006

18

***� При ведении учета указывается :� фамилия и имя пользователя машиной

� гос.номер автомобиля в регистре � начальное и конечное показание спидометра (одометра) по каждой поездке

� дата и цель каждой поездки � В расценку компенсации за а/м до 0,30 € за км

(максимально 335 €) включаются все затраты (замена колес, ремонт, бензин и тд), так что выплата свыше 335 € считается спецльготой

19

• § 13 ч 3 п 23 в связи с использованием личных легковых

автомобилей для выполнения служебных, трудовых или

должностных обязанностей можно без налогообложения

на основании документов компенсировать затраты на

парковку, не учитывая пройденные километры.

Изменения в законе о подоходном налоге с 01.08.2017, действует с 01.07.2017 (§61 ч 52)

Расходы на проезд, в т.ч. расходы при использовании личного легкового автомобиля во время командировки

� Личный легковой автомобиль:� категория - M1, M1G

� не находится в собственности / во владении работодателя� Возмещаются расходы на основании подтверждающего расход оригинального документа, напрямую связанные с использованием в командировке легкового автомобиля и дополнительно возникшие расходы (топливо, парковка, платеж за дорогу)

� за исключением затрат на ремонт, обслуживание, обязательной страховки в Эстонии, KASKO

� СООТВЕТСТВИЕ: топливо – путь, проделанный транспортным средством во время командировки 21

Компенсации за использование личного моторного транспортного средства лицу, имеющему недостатки здоровья

� использование общественного транспорта не представляется возможным или

� если использование общественного транспорта существенно снижает способности к передвижению и трудоспособности (§ 13 ч 3 п 2¹)

� Поездки между местом жительства и местом работы можно возмещать без налогообложения в размере предельной ставки- 335 € (при ведении учета 0,30€/km )

� Предоставляется INF14 к 1февраля след.года

22

• § 48 ч 51 не считается специальной льготой у работодателя покрытие расходов на транспорт работнику по трудовому договору,

если:• Место жительства работника находится на расстоянии не менее 50 км от места работы и

• работник использует для поездки из дома на работу и обратно личный легковой автомобиль, то

• можно работнику компенсировать без налогообложения эти поездки при ведении учета поездок из расчета 0,30 € за километр, но не более чем 335 € в календарный месяц, от каждого работодателя, выплачивающего компенсацию.Поездки из дома на работу и обратно в этом случае считаются связанными с предпринимательством.

• Действует с 01.07.2017 (§61 ч 52)

Код 4040: Передача в бесплатное пользование или в пользование по льготной цене легкового автомобиля работодателя для деятельности, не связанной с выполнением рабочих, должностных или служебных поездок или не связанной с предпринимательством

� «Порядок определения цены спецльготы» § 1

� легковой автомобиль: M1, M1G

� в собственности или во владении у работодателя� передача в пользование бесплатно или по льготной цене для личных целей

� Порядок определения цены спецльготы (2 варианта):� наличие учета или учет отсутствует

24

Учет:

� наименование, регистрационный код собственника или владельца автомобиля

� данные регистрационного знака

� дата каждой поездки

� дата и показания одометра на начало и конец каждой поездки

� цель каждой поездки, связанной с выполнением рабочих, должностных, служебных заданий

� Не возникает налогообложения у работодателя, если все поездки связаны с предпринимательством, но должны быть доказательства.

� Не возникает спецльготы, если работник компенсирует использование в личных целях на основании расчета.

25

Цена спецльготы� 0.20 €/км, если автомобиль старше 5 лет и объем двигателя = < 2000 см³

� 0.30 €/км, в иных случаях� Цена спецльготы = расчетная цена - льготная цена (при использовании льготной цены)

� Максимальная цена спецльготы = 256 €/месяц по каждому легковому автомобилю (Пост. Мин. Фин. № 2 13.01.2011 )

� Расчет ведется по каждому автомобилю.

26

с 01.07.2017 не считается спецльготойпокрытие расходов на транспорт работнику по трудовому договору (§ 48 ч 51 ):

� Работодатель использует для перевозки работников между работой и местом жительства автобус или транспортное средство с не менее 8 посадочными местами (не важно как далеко живут работники).

� Место жительства работника находится на расстоянии не менее 50 км от места работы (например, работники ездят на л/автомобиле работодателя или работодатель компенсирует транспортные расходы работнику- билеты (автобус, такси, поезд, самолет и пр)

� Действует с 01.07.2017 (§61 ч 52)

27

С 1 января 2018 г § 48 ч 8, 81 , 82

• при возможности использования легкового автомобиля работодателя, для деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя,

• цена специальной льготы 1,96 € от мощности мотора (kw) автомобиля, зарегистрированного в регистре Департамента шоссейных дорог.

• Если возраст автомобиля > 5 лет, цена спецльготы 1,47 € от мощности (kw).

• Спецльготы нет, если автомобиль в данном периоде временно исключен из дорожно-транспортного регистра или запись в регистре приостановлена.

Пример. Л/автомобиль мощностью 140 kw

2018 г

возраст до 5 лет цена спецльготы 1,96х140=274,40

TM 274,40х20/80=68,60 ; SM (274,40+68,60)х0,33 =113,19; всего налогов 68,60+113,19=181,79

возраст > 5 лет, то 1,47х140=205,80, TM 205,80х20/80=51,45 ; SM (205,80+51,45)х0,33 =84,89; всего налогов 51,45+84,89=136,34

Дневник поездок заполнять не надо.

2017 г. дневника поездок нет.

Цена спецльготы 256 евро, TM 256х20/80=64 ; SM (256+64)х0,33 =105,60; всего налогов 64+105,60=169,60

• ч 82 Если работодатель ( собственник или пользователь легкового автомобиля), не имеет возможности использовать его для целей, не связанных с выполнением трудовых или служебных заданий или с предпринимательской деятельностью,

• извещает при приобретении легкового автомобиля или

• взятии в пользование

• Департамент шоссейных дорог, который делает отметку «использование только для предпринимательства».

• Меняется цель использования л/автомобиля => незамедлительно извещается об этом Департамент шоссейных дорог.

Код 4050: Передача в пользование бесплатно или по льготной цене прочего имущества работодателя для деятельности, не связанной с выполнением рабочих заданий или не связанной с предпринимательством работодателя

«Порядок определения цены спецльготы», § 2 ч 1

� прочее имущество в собственности/во владении

� безвозмездно или по льготной цене � в целях, не связанных с рабочими, должностными/ служебными обязанностями или с предпринимательством

Цена спецльготы: рыночная стоимость предоставляемого в аренду имущества или разница между рыночной стоимостью предоставляемого в аренду имущества и льготной ценой

31

Для грузовых автомобилей в значении закона о дорожном движении общей массой до 3500 кг

� С 01.01.2018 можно использовать порядок определения цены спецльготы по мощности автомобиля,

при использовании их для деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя� т.е. право выбора – по рыночной цене или по мощности (kw).

32

Код 4060: кредит, выданный работнику под % ниже рыночного

� Процентная ставка устанавливается на рыночных условиях� Минимальная процентная ставка рассчитывается исходя из удвоенной, последней процентной ставки, применяемой к основным операциям Европейского центрального банка по рефинансированию до 1 января и 1 июля (VÕS § 94 ч 2)

� Спецльготой не считается выдача кредита по ставке, не меньше двукратной процентной ставки Европейского центрального банка, применяемой к основным операциям по рефинансированию www.eestipank.ee (võlasuhete intressimäär); публикуется 2 раза в год: январь, июль, на 01.07.2017 -0%

33

Код 4070: Передача без оплаты вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг или продажа или обмен их по цене ниже рыночной: Если передается бесплатно

� цена спецльготы = цена продажи (по которой реализуется в том же количестве, в то же время третьим, не связанным с работодателем лицам), если реализация данных вещей, услуг, прав - основной вид деятельности/один из основных видов деятельности,

� цена спецльготы = рыночная стоимость/балансовая стоимость, если балансовая стоимость выше рыночной стоимости или рыночную стоимость невозможно достоверно определить, если

реализация не является основным видом деятельности34

***� Если продается по цене ниже рыночной:

� цена спецльготы = рыночная стоимость/ балансовая стоимость – продажная цена, если балансовая стоимость выше рыночной стоимости или рыночную стоимость невозможно достоверно определить

� Если обмен и получаемая стоимость ниже рыночной:

� цена спецльготы = рыночная стоимость – стоимость полученной вещи/услуги (или рыночная стоимость, если стоимость отличается от рыночной)

35

Код 4080: Доход, полученный при отчуждении данного работодателем опциона участия или при приобретении участия, являющегося базовым имуществом опциона:

Спецльгота возникает

� при отчуждении опциона участия,

� при приобретении(получении дохода) участия (ценной бумаги), являющейся базовым имуществом опциона

� (ранее, чем по прошествии 3 лет с момента предоставления опциона)

Спецльгота не возникает при предоставлении опциона участия (§48 ч 5³)

� Работник должен известить работодателя об отчуждении опциона участия

36

С 01.07.2017 не считается спецльготой

� § 48 ч 53 если всё участие у работодателя или у находящего с ним в одном концерне предприятия отчуждается во время действия опционного договора на приобретение актива со сроком не менее 3 лет или у работника обнаруживается полная нетрудоспособность или работник умирает, то

� не считается специальной льготой приобретение/ реализация участия в размере, что соответствует пропорциональному времени хранения опциона до указанного события.

37

Примеры:

Договор - 4 года, базовым имуществом опциона являются 1200 акций. Договор

прекращается досрочно через 2 года, 1200 : 4 = 300 акций в год работник

может заработать. Так как договор прекратился через 2 года, то 300 * 2 = 600 акций заработал (не является спецльготой)

Работник реализовал 2/3 от всего договора, что составило 800 акций

(1200* 2/3). Подлежит обложению спецльготой: 800 – 600 = 200.

Если бы договор был на 3 года: 1200 : 3 = 400 (в год работник мог бы

заработать), за 2 года заработал бы 400 * 2 = 800 акций, продажа

1200х2/3=800, спецльгота не возникла бы (800-800=0)38

• Аналогично при потере трудоспособности и смерти работника, освобождение пропорционально времени хранения, а не по количеству заработанных паев.

• Если договор заключен на срок менее 3 лет, то освобождения от налогообложения нет, облагается в момент окончания договора или продажи.

• Если опционный договор не подписан дигитально и не утвержден нотариально, то работодатель обязан представить договор в Налогово-таможенный департамент на электронный адрес emta@emta.ee в течение 5 рабочих дней с момента заключения договора. (Для того, чтобы не было возможности исправить задним числом)

• Действует с 01.07.2017 (§61 ч 52)

Код 4090:Приобретние вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной

Цена спецльготы = цена покупки – рыночная стоимость

Если результат отрицательный, то заполнять не надо.

Код 4100: Отказ от взыскания денежного требования

«Порядок определения цены спецльготы» § 5

Цена спецльготы= величина денежного требования

Исключение: прогнозируемые разумные расходы в связи с взысканием по денежному требованию превышают размер требования (Закон о подоходном налге § 48 ч 4 п 9)

41

Код 4110: Покрытие расходов на обучение (уровневое обучение и обучение по свободному выбору), не забываем INF14

Спецльгота: покрытие расходов на обучение

- для достижения определенного образовательного уровня

- по свободному выбору учащегося

Исключение: расходы по повышению образовательного уровня непосредственно необходимые для выполнения рабочих заданий

� Работник (трудовой договор), член правления, исполнительный директор ПМД нерезидента

� Прямая необходимость, обоснование, инвестиция в работника

� Действующие трудовые отношения

42

Код 4120: Покрытие расходов на поддержание здоровья работников

� = > спецльгота.

� Закон о подоходном налоге § 32 ч 2 : Расходы связаны с предпринимательской деятельностью, если ……это следует из части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда

� § 13 ч 1 Закона о гигиене и безопасности труда обязывает работодателя:

� проводить анализ риска рабочей среды, в ходе которого выявляются факторы опасности рабочей среды, измеряются при необходимости их параметры и оценивается возможное влияние факторов опасности на здоровье работника с учётом его возрастных и половых особенностей. Результаты анализа риска оформляются в письменном виде и сохраняются 55 лет;

43

***� на основании анализа риска рабочей среды необходимо составить

письменную программу деятельности, в которой предусматриваются предупреждающие меры по предотвращению или уменьшению риска для здоровья:- меры по организации труда

� - меры общей защиты

� - меры личной защиты

� - для применения медицинских мер заключается договор с имеющим разрешение трудовым врачом

� внутренний контроль – наблюдение за ситуацией в рабочей среде: достаточны ли применяемые меры, есть ли изменения в рабочей среде, есть ли необходимость в дополнительном анализе рисков или в проведении контроля здоровья 44

***� Средства оказания первой помощи -перечень SM 13.12.1999 määrus

№ 82 . Если покупается в большем кол-ве для обеспечения всех работников средствами ОПМ, то нет налогообложения. Не предусмотрена покупка лекарств

� Очки – VV 15.11.2000 määrus № 362 «Требования безопасности и охраны здоровья при работе с компьютером». При выполнении условий постановления не считается спецльготой обеспечение корректирующими зрение средствами в случае ухудшения зрения (на операцию корректировки зрения не распространяется). Если очками пользуются и вне работы- частичная компенсация.

� Необходимо обеспечить средствами индивидуальной защиты, рабочей одеждой и средствами для мытья и чистки, если работа этого требует (по закону, во внутреннем предписании, кол.договоре)

45

Производственно - бытовые условия работы� На основании Закона о гигиене и безопасности труда статьи 11 ч 1

необходимо обеспечить работников бытовыми помещениями:

� гардеробные, умывальные, туалеты, помещения для отдыха, тепляки на полевых работах, помещения для сушки одежды, помещения для приема пищи и иные бытовые помещения.

� Следует учитывать условия труда, а также численность и половой состав работников.

� Для работников должно быть обеспечено наличие соответствующей требованиям качественной питьевой воды вместе с одноразовой или подвергающейся мойке посудой.

46

§48 ч 55: с 01.01.2018 не считаются спецльготойзатраты для содействия здоровью работника

• плата за участие в публичных массовых спортивных мероприятиях:

�есть возможность пойти всем желающим, принимая в расчет разумные ограничения (количество участников, плата за участие)

�не относятся единичные мероприятия (дни спорта), организуемые работодателем или подобные мероприятия для узкого круга людей

�MTÜ организует для различных фирм турнир по футболу: расходы по участию в турнире - спецльгота

47

***• затраты, напрямую связанные с регулярнымиспользованием мест для занятия спортом или активной деятельностью

�должен быть разработан соответствующий порядок�плата за посещение спортклуба, членский взнос и тп.�работодатель сам платить или компенсирует�не компенсируются расходы на инвентарь, спортивную одежду

�распространяется и на расходы вне Эстонии (напр, в командировке)

48

Расходы на услуги врачей и специалистов- расходы на услуги занесенных в государственный регистр работников здравоохранения http://mveeb.sm.ee/Tervishoiutootajad/

- расходы на имеющих соответствующее свидетельство о квалификации врача восстановительного лечения, физиотерапевта, специалиста физической реабилитации, клинического логопеда или клинического психолога

http://www.kutsekoda.ee/et/kutseregister/tutvustus

* * *

• затраты, производимые для содержания имеющихся у работодателя спортивных сооружений

�не должна быть инвестиция

�уборка, текущие расходы: электричество, вода

• страховые платежи по договору страхования

�на каждого работника 100 евро/квартал при условии, что работодатель предоставил возможность получить льготу всем работника

Работодатель заключил договор со спортклубом – 500 евро в месяц / 1500 в квартал. Из 19 работников 10 посещают спортклуб, а 9 не желают (возможность предоставлена всем)

Спецльгота: 1500 – 10*100 = 500

50

* * *• Применяется в отношении работников, названных в § 48 ч 3, нельзя

нести расходы в отношении родственников, супругов...

• Действует только в период действия договорных отношений: договор прекратился – спецльгота. Если договор прекратился в течение квартала, пропорциональный перерасчет не делается, учитывается за весь квартал 100 €.

• Если работник на больничном или в отпуске, то учитывается в числе пользующихся данной возможностью.

• Отражаются данные расходы в указанных пределах в течение года в INF 14 части III (сумма, кол-во участвующих работников ). Представляется за квартал (по желанию) или за год в IV кв 01.02.19

• Превышающая пределы сумма декларируется в TSD lisa 4.51

Код 4130: Прочие спецльготы

� транспортные расходы по маршруту работа-дом, если не выполнены требования § 48 ч 5¹ (преодоление пути за неразумное кол-во времени или денежных средств; общественный транспорт снижает трудоспособность работникам с ограниченнымивозможностями здоровья; не менее 50 км между домом и местом работы; транспорт работодателя с ≥ 8 посадочными местами)

� вспомогательные средства, предоставленные работнику, если затраты на приобретение превышают 50% суммы облагаемых соцналогом выплат работнику в календарном году, если у работника установлена частичная или отсутствующая трудоспособность (при потере слуха - с 30 децибел), или степень тяжести нарушения здоровья

52

Код 4130: Прочие спецльготы

� Бесплатное или льготное питание работников

� Вещевые подарки

� Рабочая, или форменная одежда: не предусмотренная законодательными актами рабочая одежда не считается спецльготой, если обеспечение рабочей одеждой зафиксировано коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и прочими документами, рабочая одежда не используется за пределами рабочего места

53

Код 4150:Спецльгота не облагается в Эстонии подоходным налогом

� Особые случаи налогообложения спецльготы (§ 48 ч 9)

� Не облагается подоходным налогом спецльгота, которая даётся работнику в связи с работой в зарубежном государстве, если выполнены условия:

� лицо пребывало в зарубежном государстве с целью работы не менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев и

� этот доход был в зарубежном государстве налогооблагаемым и это подтверждено документально, в справке указана сумма подоходного налога, может быть и «0»

54

Код 4160: Спецльгота не облагается в Эстонии социальным налогом

� В отношении работника применяются правовые акты в области социального страхования другого государства:

� - Постановление Европейского Сообщества 883/2004 действуют в государствах - членах соглашения о Европейском Экономическом Сообществе (страны-члены Евросоюза + Швейцария, Исландия, Норвегия и Лихтенштейн)

� - государства, с которым Эстония заключила договор социального страхования (Канада, Украина)

� Для применения правовых договоров - подтверждение, выданное компетентным учреждением иностранного государства

55

Примеры� Эстонский работодатель отправил работника на работу в Финляндию на

срок >183 дня, есть форма А1. Полученная работником спецльготаоблагается подоходным налогом в Финляндии, соцналогом в Эстонии. Если нет формы А1, то все облагается в Финляндии.

� Если Эстонский работодатель отправил работника на работу в Финляндию на срок <183 дня, есть форма А1, то спецльгота облагается в Эстонии

� Работник Эстонского работодателя – резидент Латвии, который физически работает в Эстонии. Работодателю предоставлена форма А1, подтверждающая обязанность уплаты соцналога в Латвии.

� Спецльгота не подлежит обложению соцналогом в Эстонии, обязанность платить в Латвии. В Эстонии облагается только подоходным налогом.

56

Декларирование (приложение 4)

� Период налогообложения – календарный месяц, срок представления декларации 10 число месяца, следующего за выплатой/ предоставлением спецльготы (кассовый принцип)

� Если не было «специальной льготы», то соответствующее приложение не заполняется

� Суммы декларируются в евро с центами

� Ошибка в приложении 4 => представить исправленную ранее представленную декларацию TSD

57

Спасибо за внимание!

Налоговая консультация бизнес-клиентов

8 800 812, Jurisik@emta.ee

Консультация по налогу с оборота

8 800 813, kaibemaks@emta.ee