A transzferár ellenőrzés adóhatósági tapasztalatai

FOTIADI ÁGNESosztályvezető

NAVKiemelt Adózók Adóigazgatósága

Szokásos Piaci Ár-megállapítási Önálló Osztály

2012. Május 07.

Az előadás kiemelt területei

A transzferárak adóhatósági ellenőrzési tapasztalatai

Az APA kérelmek elbírálása, előnye az adózók számára

A transzferárak jelentősége

A NAV kiemelt ellenőrzési területe évek óta

A nagy multinacionális cégeknek a TP a legnagyobb adó oldali kihívás

Világkereskedelem több mint 2/3-a kapcsolt vállalkozások között zajlik

Több, mint 40 országban van TP szabályozás

Jogszabályi háttér

Nemzetközi és nemzeti szabályozásNemzetközi:

Az OECD Modellegyezmény EU TPD Magatartáskódex

Nemzeti, hazai: TAO.ART.PM rendeletek

A TP nyilvántartások ellenőrzése

Már 8 éve az adórendszer része, Fokozódó adóellenőrzések (egyre mélyebb tartalmi

vizsgálat) Jelentős adókockázatot rejtenek magukban a

nyilvántartások.

→ Mulasztási bírság: ügyletenként (szerződésenként/dokumentációnként) 2 millió Ft (2008-tól)

A TP bírságok száma 2008-ban jelentősen megnőtt.

Transzferár ellenőrzések

Átfogó vizsgálatok és célvizsgálatok KAIG és a régiók revizorai 2010. 10.01-től KAIG: önálló osztály

APA kérelmek és TP ellenőrzések, arbitrációk

Jól felkészült elemző szakemberek

Képzések: nemzetközi fórum, szeminárium, rendszeres tapasztalatcserék külföldi adóhatóságokkal

Transzferárazás Magyarországon

A TP nyilvántartások formai ellenőrzése → mélyebb tartalmi ellenőrzés

Különleges gondolkodásmódot igénylő témakör, tartományok, összehasonlító adatok, jelentős a szubjektív megítélés szerepe → alapos elemzés

A TP ellenőrzések egységes kezelése → tudásközpont kialakítása →szakmai képzés, egyeztetés

APA kérelmek során lehetőség nyílik az adózóval egyeztetésre → pozitív visszajelzés

KAIG: már kialakulóban lévő gyakorlat → információcsere jelentősége

Az Előzetes Ár-megállapítási Kérelmek

(APA) adóhatósági tapasztalatai

Az APA Magyarországon

2007. január 1-től kérhető Magyarországon

Központi Hivatal

2009. évtől KAIG

2010 Október 1-től KAIG/SZPÁMÖ osztály

Jelentősen megnőtt a kérelmek száma

Az APA eljárás menete Előzetes konzultációs eljárás – lehetőség (a kérelmezők

szinte kivétel nélkül élnek vele) Az APA kérelem benyújtása

Típusai, módosítása, díjköteles Egyeztetés, esetleg hiánypótlás, valódiságvizsgálat,

nemzetközi megkeresés

Az eljárás lefolytatása 120 nap + 2x60 nap Határozat/végzés

Érvényességi idő: 3-5 év

Önellenőrzési lehetőség (60 nap)

Elutasítási okok (Art. 132/B § (11))

Az APA felépítése

1. A jogszabályi háttér megismerése,

2. Szerződések, ügyletek bemutatása és funkcionálisanalízis (funkciók, kockázat, módszer, benchmarking),

3. A megfelelő módszer kiválasztása,

4. Benchmarking tanulmány elkészítése,

5. A teljes dokumentáció összeállítása; APIAC nyomtatvány + mellékletek, nyilatkozat (3 példányban)

Köszönöm a figyelmet!

Elérhetőségeim

+36 1 461 3589

fotiadi.agnes@nav.gov.hu