Click here to load reader

Akuntansi Keuangan Lanjutan 1 - rudiyanto.id

  • View
    2

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of Akuntansi Keuangan Lanjutan 1 - rudiyanto.id

Akuntansi Keuangan Lanjutan 1Rudiyanto, SE, M.Si
2 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
LATIHAN Bab 1: Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang dimiliki 100%.
Neraca untuk PT Induk dan PT Anak, 1 Januari 2016 Sesaat sebelum Akuisisi
PT Induk PT Anak
Aset Kas 350,000,000 50,000,000
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Utang Usaha 100,000,000 100,000,000
Utang Obligasi 200,000,000 100,000,000 Saham Biasa 500,000,000 200,000,000 Saldo Laba 300,000,000 100,000,000 Total Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham 1,100,000,000 500,000,000
PT Induk membeli semua saham biasa PT Anak seharga Rp.300.000.000,-. Pada tanggal penggabungan usaha, nilai wajar dari masing-masing aset dan kewajiban PT Anak samadengan nilai bukunya. Karena PT Induk mengakuisisi semua saham biasa PT Anak dan PT Anak hanya memiliki satu jenis saham beredar maka total nilai buku saham yang diakuisisi samadengan total ekuitas pemegang saham PT Anak.
JURNAL:
3 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Neraca untuk PT Induk dan PT Anak, 1 Januari 2016 Sesaat setelah Akuisisi
PT Induk PT Anak
Aset Kas 50,000,000 50,000,000
Piutang Usaha 75,000,000 50,000,000
Akumulasi Penyusutan (400,000,000) (300,000,000)
Investasi pada saham PT Anak 300,000,000 Total Aset 1,100,000,000 500,000,000
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Utang Usaha 100,000,000 100,000,000
Utang Obligasi 200,000,000 100,000,000
Saham Biasa 500,000,000 200,000,000
Saldo Laba 300,000,000 100,000,000
Jurnal Eliminasi:
Kertas Kerja Untuk Neraca Konsolidasi, 1 Januari 2016 Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Nilai Buku
Eliminasi
Konsolidasi
Kas
Total Aset
Akumulasi Penyusutan
Utang Usaha
Utang Obligasi
Saham Biasa
Saldo Laba
4 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 1 Januari 2016
Aset
Kas
Utang Usaha
Utang Obligasi
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
5 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Pembelian di Atas Nilai Buku:
Asumsikan bahwa PT Induk membeli semua saham beredar PT Anak seharga Rp.340.000.000,- secara tunai pada tanggal 1 Januari 2016. Dalam pembelian tersebut PT Induk membayar Rp. 40.000.000,- lebih tinggi dari nilai bukunya.
Biaya perolehan investasi
JURNAL: 340,000,000
6 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Kertas Kerja Untuk Neraca Konsolidasi, 1 Januari 2016
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Harga di Atas Nilai Buku
Eliminasi
Aset Kas
Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Investasi pada saham PT Anak Deferensial
Total Aset
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Saham Biasa Saldo Laba Total Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham
Neraca Konsolidasi, 1 Januari 2016
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Harga di Atas Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 1 Januari 2016
Aset
Kas
Utang Usaha
Utang Obligasi
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
7 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Asumsikan bahwa PT Induk mengakuisisi semua saham beredar PT Anak seharga Rp.400.000.000,- dengan mengeluarkan obligasi dengan tingkat bunga 9% dan nilai nominal Rp.100.000.000,- dan membayar tunai Rp.300.000.000,-.
Neraca untuk PT Anak, 1 Januari 2016,
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Harga di Atas Nilai Buku
Nilai Buku
Nilai Wajar
Kas 50,000,000 50,000,000 -
Total Aset 500,000,000 565,000,000
Utang Usaha 100,000,000 100,000,000 -
Ekuitas Pemegang Saham -
Saham Biasa 200,000,000
Saldo Laba 100,000,000
Biaya perolehan investasi
8 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Kertas Kerja Untuk Neraca Konsolidasi, 1 Januari 2016 Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Harga di Atas Nilai Buku
Eliminasi
Aset Kas
Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Goodwill Investasi pada saham PT Anak Deferensial
Total Aset
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Premium Obligasi Saham Biasa Saldo Laba Total Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
9 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian di atas Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 1 Januari 2016
Aset
Kas
Utang Usaha
Utang Obligasi
Premium Obligasi
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
10 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Pembelian di bawah Nilai Buku: Asumsikan bahwa PT Induk mengakuisisi semua saham beredar PT Anak seharga Rp.260.000.000,- Berikut informasi mengenai nilai buku dan nilai wajar PT anak pada tanggal penggabungan. Neraca untuk PT Anak, 1 Januari 2016,
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Harga di Bawah Nilai Buku
Nilai Buku
Nilai Wajar
Kas 50,000,000 50,000,000 -
Total Aset 500,000,000 485,000,000
Utang Usaha 100,000,000 100,000,000 -
Utang Obligasi 100,000,000 100,000,000 -
Biaya perolehan investasi
11 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Mengalokasi sisa deferensial kredit (negatif)
Kertas Kerja Untuk Neraca Konsolidasi, 1 Januari 2016 Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Harga di Bawah Nilai Buku
Eliminasi
Aset Kas
Investasi pada saham PT Anak Deferensial
Total Aset
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Saham Biasa Saldo Laba Total Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
12 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Tanggal Penggabungan Usaha; 100% Pembelian di bawah Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 1 Januari 2016
Aset
Kas
Utang Usaha
Utang Obligasi
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
13 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
KONSOLIDASI SETELAH AKUISISI-100% KEPEMILIKAN DIBELI PADA NILAI BUKU Asumsikan pada tanggal 1 Januari 2015, PT Induk membeli semua saham PT Anak pada nilai buku sebesar Rp300.000.000,-. Pada saat itu PT Anak mempunyai saham biasa yang beredar sebesar Rp.200.000.000,- dan saldo laba sebesar Rp.100.000.000,-. Situasi kepemilikan yang dihasilkan adalah sbb:
Biaya perolehan investasi
Diferensial
PT Induk mencatat investasinya dengan menggunakan metode ekuitas. Informasi mengenai PT Induk dan PT Anak pada tanggal penggabungan usaha dan untuk tahun 2015 dan 2016 adalah sebagai berikut:
PT Induk PT Anak
2015:
Laba Bersih, PT Anak
Laba Bersih, PT Anak
Dividen 60,000,000 40,000,000
Pada tanggal 1 Januari 2015, PT Induk mencatat pembelian saham biasa dengan ayat jurnal berikut: 1 Januari 2015:
Selama tahun 2015, PT Induk mencatat laba operasi sebesar Rp140.000.000,-, tidak termasuk pendapatan investasi dari PT Anak, dan mengumumkan dividen sebesar Rp60.000.000,-. PT Anak melaporkan laba bersih sebesar Rp50.000.000,- dan mengumumkan dividen sebesar Rp30.000.000,-
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
14 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
PT Induk mencatat pendapatan dan divviden dari PT Anak menggunakan metode ekuitas dengan ayat jurnal :
Mencatat dividen dari PT Anak Rp30.000.000 x 100%
Mencatat pendapatan metode nekuitas: 50.000.000 x 100%
Ayat Jurnal Eliminasi: Untuk menghilangkan pendapatan investasi yang terdapat dlam laporan lab rugi induk perusahaan dan bagian induk perusahaan atas dividen yang diumumkan oleh anak perusahaan:
Mengeliminasi pendapatan dari Anak Perusahaan
Mengeliminasi Saldo investasi awal
15 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
31 Desember 2015, Kertas Kerja Metode Ekuitas untuk Laporan Keuangan Konsolidasi, Tahun Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Nilai Buku
Eliminasi
Penjualan Pendapatan dari Anak Perusahaan
Kredit Harga Pokok Penjualan Penyusutan dan Amortisasi Beban Lain Debit
Laba Bersih, dibawa kedepan
Dividen Diumumkan Saldo Laba, 31 Desember, dibawa ke depan
Kas Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Investasi pada Saham PT Anak
Debit
Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Saham Biasa Saldo Laba, dari atas Kredit
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
16 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Tahun Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 1 Januari 2016
Aset
Kas
Utang Usaha
Utang Obligasi
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
17 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
TAHUN KEDUA KEPEMILIKAN DAN TAHUN-TAHUN SESUDAHNYA: Asumsikan pada tahun ke kedua, laba PT Induk dari operasi terpisahnya untuk tahun 2016 sebesar Rp160.000.000 dan membayar dividen Rp60.000.000. PT Anak melaporkan laba bersih sebesar Rp75.000.000 dan membayar dividen Rp40.000.000. Ayat jurnal metode ekuitas yang dicatat oleh PT Induk untuk tahun 2016 adalah sbb:
PT Induk PT Anak
Saham Biasa, 1 Januari 2015 500,000,000 200,000,000 Saldo laba, 1 Januari 2015 300,000,000
2015: Laba Operasi Terpisah, PT Induk 140,000,000
Laba Bersih, PT Anak
Laba Operasi Terpisah, PT Induk 160,000,000 Laba Bersih, PT Anak
75,000,000
Mencatat dividen dari PT Anak: Rp40.000.000 x 100%
Mencatat Pendapatan dari PT Anak Rp75.000.000 x 100%
Ayat Jurnal Eliminasi:
Untuk menghilangkan pendapatan investasi yang terdapat dalam laporan lab rugi induk perusahaan dan bagian induk perusahaan atas dividen yang diumumkan oleh anak perusahaan:
Mengeliminasi pendapatan dari Anak Perusahaan
Mengeliminasi Saldo investasi awal
18 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
31 Desember 2015, Kertas Kerja Metode Ekuitas untuk Laporan Keuangan Konsolidasi, Tahun Kedua Setelah Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Nilai Buku
Eliminasi
Penjualan Pendapatan dari Anak Perusahaan
Kredit Harga Pokok Penjualan Penyusutan dan Amortisasi Beban Lain Debit
Laba Bersih, dibawa kedepan
Dividen Diumumkan Saldo Laba, 31 Desember, dibawa ke depan
Kas Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Investasi pada Saham PT Anak
Debit
Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Saham Biasa Saldo Laba, dari atas Kredit
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
19 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Tahun Kedua Setelah Penggabungan Usaha; 100% Pembelian pada Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 1 Januari 2016
Aset
Kas
Utang Usaha
Utang Obligasi
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
20 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
KONSOLIDASI SETELAH AKUISISI-KEPEMILIKAN 100% DAN DIBELI LEBIH BESAR DARI NILAI BUKU TAHUN PENGGABUNGAN
Asumsikan pada tanggal 1 Januari 2016, PT Induk membeli semua saham PT Anak yang memiliki nilai buku sebesar Rp300.000.000,-. PT Induk membayar sebesar Rp.387.500.000,- yang terdiri dari kas Rp300.000.000 dan wesel bayar 60 hari sebesar Rp87.500.000 (dibayar saat jatuh tempo selama tahun 2016). Pada tanggal penggabungan, aset dan kewajiban PT anak digambarkan pada situasi kepemilikan yang dihasilkan adalah sbb:
Biaya perolehan investasi
Nilai buku Saham biasa-PT Anak Saldo laba-PT Anak Bagian PT Induk
Diferensial
Pada saat penggabungan usaha, seluruh aset dan kewajiban memiliki nilai wajar yang sama dengan nilai buku kecuali sbb:
Nilai Buku Nilai Wajar
400,000,000 475,000,000 75,000,000
Dari total deferensial Rp87.500.000 sebesar Rp75.000.000 terkait dengan aset teridentifikasi PT Anak. Sisanya Rp. 12.500.000 dialokasikan sebagai goodwill.
Seluruh persediaan yang terkait dengan deferensial telah terjual selama tahun 2016; tidak ada yang tersisa di saldo akhir persediaan. Gedung dan peralatan memiliki sisa manfaat ekonomis sebesar 10 tahun sejak tanggal penggabungan, metode penyusutan mengggunakan garis lurus. Goodwill memilki masa ekonomis 5 tahun.
Untuk tahun pertama setelah tanggal penggabungan, PT Induk memperoleh laba bersih dari hasil operasinya sendiri sebesar Rp140.000.000 dan mengumumkan dividen Rp60.000.000. PT Anak melaporkan laba bersih Rp50.000.000 dan membayar dividen Rp30.000.000.
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
21 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Mencatat dividen dari PT Anak Rp30.000.000 x 100%
Mencatat Pendapatan dari PT Anak Rp50.000.000 x 100%
Jurnal Tambahan Penghapusbukuan diferensial:
Menyesesuaikan laba atas deferensial yang terkait pada persediaan yang telah terjual
Mengaortisasi diferensial yang terkait pada bangunan dan peralatan
Mengaortisasi diferensial yang terkait pada goodwill
Ayat Jurnal Eliminasi:
Mengeliminasi Saldo investasi awal
Mengaortisasi diferensial yang terkait dengan bangunan dan peralatan: 60 jt/10 th
Mengaortisasi diferensial yang terkait dengan goodwill: 12,5 jt/5 th
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
22 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
31 Desember 2016, Kertas Kerja Metode Ekuitas untuk Laporan Keuangan Konsolidasi, Tahun Penggabungan Usaha; 100% Pembelian Diatas Nilai Buku
Eliminasi
Penjualan Pendapatan dari Anak Perusahaan
Kredit Harga Pokok Penjualan Penyusutan dan Amortisasi
Beban Lain Debit
Dividen Diumumkan Saldo Laba, 31 Desember, dibawa ke depan
Kas Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Investasi pada Saham PT Anak
Goodwill Diferensial Debit
Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Saham Biasa Saldo Laba, dari atas Kredit
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
23 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Neraca Konsolidasi, 31 Desember 2016 Tahun Penggabungan Usaha; 100% Pembelian Diatas Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 31 Desember 2016
Aset Kas Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan
Akumulasi Penyusutan Goodwill
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Utang Usaha Utang Obligasi
Ekuitas Pemegang Saham Saham Biasa Saldo Laba Total Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham
Laba bersih konsolidasi pada tahun 2016 sebesar Rp176.500.000 dan saldo laba konsolidasi per 31 Desember 2016 adalah Rp416.500.000. Nilai tersebut dapat disajikan sbb:
Laba bersih konsolidasi, 2016:
Laba bersih PT Anak
Amortisasi diferensial terkait dengan goodwill tahun 2016
Laba bersih konsolidasi
Saldo laba PT Induk pada tanggal penggabungan, 1 Januari 2016
Laba operasi terpisah PT Induk, 2016
Laba bersih PT Anak, 2016
Penghapusbukuan diferensial terkait dengan persediaan yang terjual tahun 2016
Amortisasi diferensial terkait dengan bangunan dan peralatan tahun 2016
Amortisasi diferensial terkait dengan goodwill tahun 2016
Dividen yang diumumkan PT Induk, 2016
Saldo laba konsolidasi, 31 Desember 2016
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
24 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
SETELAH AKUISISI-KEPEMILIKAN 100% DAN DIBELI LEBIH BESAR DARI NILAI BUKU TAHUN KEDUA SETELAH PENGGABUNGAN USAHA
Selama tahun 2017, PT Induk memperoleh laba dari hasil operasi sebesar Rp160.000.000 dan membayar dividen Rp60.000.000. PT Anak melaporkan laba bersih Rp75.000.000 dan membayar dividen Rp40.000.000.
Mencatat dividen dari PT Anak
Mencatat pendapatan metode ekuitas
Mengamortisasi diferensial yang terkait pada goodwill
Perubahan akun investasi induk perusahaan untuk tahun 2016 dan 2017 dapat diringkas sbb:
2016 2017
Penghapusbukuan diferensial persediaan yang telah terjual
Amortisasi diferensial yang terkait dengan bangunan dan peralatan
Amortisasi diferensial yang terkait dengan goodwill
Dikurangi: Dividen yang diterima dari anak perusahaan
Saldo akhir tahun
25 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Ayat Jurnal Eliminasi: Mengeliminasi laba dan dividen dari anak perusahaan pada tahun 2017:
Mengeliminasi pendapatan dari Anak Perusahaan
Mengeliminasi Saldo investasi awal
Mengalokasikan diferensial
Mengaortisasi diferensial yang terkait dengan bangunan dan peralatan: 60 jt/10 th
Mengaortisasi diferensial yang terkait dengan goodwill: 12,5 jt/5 t
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
26 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
31 Desember 2017, Kertas Kerja Metode Ekuitas untuk Laporan Keuangan Konsolidasi, Tahun Kedua Setelah Penggabungan Usaha; 100% Pembelian Diatas Nilai Buku
Eliminasi
Penjualan Pendapatan dari Anak Perusahaan
Kredit Harga Pokok Penjualan Penyusutan dan Amortisasi
Beban Lain Debit
Dividen Diumumkan Saldo Laba, 31 Desember, dibawa
ke depan
Kas Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Investasi pada Saham PT Anak
Goodwill Diferensial Debit
Akumulasi Penyusutan Utang Usaha Utang Obligasi Saham Biasa Saldo Laba, dari atas Kredit
Konsolidasi pada Anak Perusahaan yang Dimiliki Penuh
27 |AKL1/2019/stielatansamashiro/konsolidasi100%
Neraca Konsolidasi, 31 Desember 2017 Tahun Kedua Setelah Penggabungan Usaha; 100% Pembelian Diatas Nilai Buku
PT Induk dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi 31 Desember 2017
Aset Kas Piutang Usaha Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan
Akumulasi Penyusutan Goodwill
Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham Utang Usaha Utang Obligasi