Compta Des Assurances

  • View
    83

  • Download
    7

Embed Size (px)

Text of Compta Des Assurances

Cours comptabilit des assurances

Zouari mohamed

Bilan et Comptes techniques des socits dassurances

Originalit de la comptabilit des assurancesLe code des assurances promulgu par la loi n 9224 du 9mars 1992 dfinit lassurance dans son article 1er le contrat dassurance est la convention par laquelle une entreprise dassurance ou assureur sengage en cas de ralisation du risque ou au terme fix au contrat, fournir une autre personne appele assur une prestation pcuniaire en contre partie dune rmunration appele prime ou cotisation. Lassurance se caractrise par un double phnomne : 9 Une inversion du cycle de production : la prime c'est--dire le prix de vente est encaiss la souscription du contrat alors que la prestation, le rglement de lindemnit intervient ultrieurement Comme consquences de ce premier phnomne : a- lassureur dtient une masse de capitaux quil devra grer do limportance de lactif immobilis et donc de la fonction financire dans une entreprise dassurance b- lassureur ne connat son prix de revient rel qu long terme do la ncessit davoir recours des provisions qui, pour une large part sont des estimations ou des valuations Il devra en outre pour se prmunir contre une sous estimation possible de ces provisions, se prserver une marge de scurit. 9 La non concordance possible entre lexercice de comptabilisation de la prime et celui de la survenance de sinistre do la ncessit de lutilisation linventaire dun compte la rpartition des produits dans le temps Les phnomnes dvelopps ci dessous constituent loriginalit de la comptabilit des entreprises dassurance et de rassurance

Dfinition de la comptabilitLa comptabilit est une technique dont lobjectif principal est partir dune situation initiale dresse de lentreprise, denregistrer en unit montaire les mouvements afin dtablir une situation finale La comptabilit nous permettra en consquence de connatre la fin dune priode donne : 1) La situation financire de lentreprise : Bilan 2) La rentabilit : comptes techniques Il sagit dune technique denregistrement, une technique danalyse et constitue un outil de gestion et un moyen de preuve

Plan de comptabilit des assurances : cadre rglementaire

Le 1er plan comptable franais a t promulgu par dcret du 27/7/1939 Ce plan a t rendu applicable en Tunisie par le dcret beylical du 15 /8/1946 Le secteur a appliqu en consquence lancien plan comptable franais modifi par le dcret franais n69836 du 29 aot 1969 et ce jusqu lanne 2000

Les principes de base :Il est utile de rappeler les principes de base Il sagit du : principe de la partie double principe du double enregistrement chronologique et analytique principe de classement des comptes en comptes de patrimoine et compte de rsultat les comptes principaux 2chiffres Exemples classe 6 les charges :-60 prestations -61 frais su personnel -62 impts et taxes les comptes divisionnaires 3chiffres Exemple 62 impts et taxes :-620 taxes et impt directs -622 taxes et impts indirects -624 enregistrement les sous comptes divisionnaires n chiffres Exemple :- 620 taxes et impts indirects - 6200 patentes -6201 impts fonciers -6202 autres taxes municipales

Le nouveau plan comptable TunisienLe nouveau plan comptable tunisien a t appliqu partir de lexercice 2001 Cest par arrt du ministre des finances en date du 26 juin 2000 quil a eu lapprobation des normes comptables suivantes -norme comptable 26 relative la prsentation des tats financiers des entreprises dassurances et de rassurance -norme comptable 27 relative au contrle interne et lorganisation comptable dans les entreprises dassurance -norme comptable 28 relative aux revenus -norme comptable 29 relative aux provisions techniques dans les entreprises dassurance -norme comptable 30 relative aux charges techniques dans les entreprises dassurances -norme comptable 31 relative aux placements dans les entreprises dassurance et de rassurance

Nouvelle structure des tats financiers

BILANACTIF N N-1 PASSIF N N-1

Tableau des engagements reus et donns

Etat de rsultat technique non vie N Brut cession Net + + - rsultat technique

n-1

Etat de rsultat technique vie N Brut cession Net + + rsultat technique

n-1

+ Rsultat net

Etat de rsultat N

N-1

Etat des flux de Trsorerie N N-1 Note aux tats financiers

Structure gnrale des comptes

Le dcoupage des classes de comptes1-le plan des comptes doit comporter : -tous les comptes principaux 2chiffres, -les comptes divisionnaires 3chiffres, -et les sous comptes de 4 chiffres et plus, prvus par la nomenclature 2-Tous les autres sous-comptes ncessaires 3- dfaut de mention ou de principe spcifique, les rgles du nouveau Systme Comptable sont Applicables 4-les soldes des comptes se raccordent : -par voie directe, -par regroupement aux postes et aux sous postes du bilan et ltat de rsultat. 5-par exception : par clatement, mais deux conditions : -pouvoir justifier le respect des rgles de scurit et de contrle, -dcrire la mthode utilise dans le registre des procdures. Les classes de comptes : Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7 Classe 8 Classe 9 Capitaux permanents et emprunts placements Provisions techniques Comptes de tiers et de rgularisation Autres actifs Charges, Produits Comptes spciaux, Charges par nature

Le nouveau plan des comptes Le cadre comptable Comptes de bilan Classes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Comptes de gestion Comptes spciaux Charges par nature

CADRE COMPTABLE COMPTES PRINCIPAUX (a dieux chiffres) PREVUS PAR LES TEXTES

classe 1 classe 2 Capitaux permanents et emprunts Placements10. capital et rserves 11. reserves et primes lies au capital 12. resultat reports 20.. 21. terrain et constructions 22. terrains et construction encours

comptes de bilan classe 3 classe 4 classe 5 Provisions Comptes de techniques tiers et de rgularisation Autres actifs (P, T,)30. prov dassur vie 31. prov pour primes non acquises (non vie) 32. prov pour 40. crances et dettes sur oprations dassurance directe 41. creances et dettes sur oprations de rassurance 50. actifs incorporels 51. actifs corporels dexploitation

comptes de gestion classe 6 classe 7

Charges60. presentations et frais pays 61. variation des provisions pour sinistres payer (PSP)

Produits70. primes

comptes spciaux classe 8 classe 9 Charges par Comptes nature spciaux80. Engagements reus et donns

72. production immobilise 73. subventions dexploitation

53. avoir en banque, CCP

13. resultat de lexercice 14. autres capitaux propres 15. provisions pour autres risques et charges 16. emprunts et dettes assimiles 17. comptes de liaison des succursales 18.dettes pour dpts espces des rassureurs

23. placements financiers 24. placements reprsentant les P.T.(contrat en U.C) 25. placements dans les entreprises avec lien de participation 27. 28. amortissements 29. provisions

sinistres payer (vie) 33. prov sinistres payer (non vie) 34. prov pour P.B et ristournes (vie) 35. prov. pour P.B et ristournes (non vie) 36. provision pour galisation et quilibrage 37. autres P.T (vie et non vie) 38. provisions des contrats en U.C 39. Part des rassureurs dans les P.T

42. personnel et comptes rattachs 43. Etat et collectivits publiques 44. societes du groupe et associs 45. debiteurs et crditeurs divers 46. comptes transitoires ou attente 47. comptes de rgularisation 49. provisions pour dprciation

54. caisse 55. regies davance et accrditifs

62. variations autres P.T 63. participations aux rsultats 64. frais dexploitation

91. charges externes 74. autres produits techniques 75. produits non techniques 76. produits des placements 92. autres charges externes 93. charges divers ordinaires 94. charges

57. frais dtablissements 58. virements internes 59. provisions pour dprciation et amortis 65. charges non techniques 66. charges des placements

77. produits exceptionnels

79. transferts 67. charges extraordinaires 68. autres charges 69. autres oprations du compte non technique

88. rsultat en instance daffectation

96. impot, taxes et versements assimils

98. dotations amort et provisions 99. reprise/ amort et provisions

Actif du plan dune socit dassurance Prsentation rsumeExercice N

brut am.prov. netActifs incorporels Actifs corporels dexploitation

N-1 net

Placements Terrains et constructions Placements dans les entreprises lies et participations Autres placement financier Crances pour espces dposes auprs des entreprises Placements reprsentant les provisions techniques affrentes aux contrats en unit de compte Part des rassureurs dans les provisions techniques Crances Crances nes dopration dassurance directe Crances nes dopration de rassurance Autres crances Autres lments dactif Compte lments dactif Compte de rgularisation Ecart de conversion

Total de lactif

Passif du plan dune socit dassurance Prsentation rsume Exercice N Capitaux propres Total capitaux propres avant rsultat Total capitaux propres avant affectation Passifs Autres passifs financiers Provisions pour risques et charges Provisions techniques brute Provisions techniques de contrats en units de compte Dettes pour dpts en espces reus des cessionnaires Autres dettes Dettes nes doprations dassurance directe Dettes nes doprations de rassurance Autres dettes Autres passifs Comptes de rgularisation passif Diffrences de conversion Exercice N-1

Total passif Total des capitaux propres et du passif

Etat de rsultat technique de lassurance non viePrsentation rsumeOprations brutes N Cessions rtrocessions N Oprations nettes N Oprations nettes N-1

Primes acquises Primes brutes mises Variation de la provision pour primes non acquises Produits de placements allous, transfrs du compte non technique

+ +/+

Autres pr