Desarrollo Del Los Ejercico de Capitulo i, II y II

UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUIFacultad de Ciencias Jurídicas, Empresariales y Pedagógicas

PRO-TITULO

TRABAJO ENCARGADODESARROLLO DEL LOS EJERCICO DE CAPITULO I, II y II

CURSO:Contabilidad de Gestión Estratégica

DOCENTE:Dr. Teófilo Lauracio Ticona

INTEGRANTES:• Juan José Vilca Ccasa• Dorina Mamani Wichata• Irma sonia Fuentes Callata• Nestor Arizaga Tintaya• Serapio Quispe Suasaca• Yudy Gilma Condori Choquehuanca Edith Cajchaya Olvea

UJCMPUNO, JULIO DEL 2015

EJERCICIOS DEL CAPITULO N° 01

1. una empresa individual de fotocopiado paga mensualmente por el alquiler del local s/. 300.00 al valor de venta, electricidad y agua s/. 100.00, propina del personal de apoyo s/. 500.00, la inversión en sus activos inmovilizados es de s/. 12000.00, desea ganar s/. 800.00, el costo de cada hoja de papel es de s/. 0.04 y cobra por cada hoja fotocopiada a s/. 0.10.

a. ¿cuantas hojas debe fotocopiar al mes para no perder ni ganar?

gh

b. ¿cuantas hojas debería fotocopiar, el alquiler aumenta a s/. 500? Datos:

Alquiler 500.00 90.00 590.00Agua y Luz 100.00 18.00 118.00Propina 500.00 500.00Ganancia 800.00 800.00TOTALES 1900.00 108.00 2008.00

2008.00 = 2008.00 = 33467 copias0.10-0.04 0.06

* se debera fotocopiar al mes 33467 copias

qe=

c. ¿cuantas si quiere ganar s/. 1200.00?

d. ¿cuantas si la competencia reduce su precio a s/. 0.08?

Datos:Alquiler 500.00 90.00 590.00Agua y Luz 100.00 18.00 118.00Propina 500.00 500.00Ganancia 1200.00 1200.00TOTALES 2300.00 108.00 2408.00

2408.00 = 2408.00 = 60200 copias0.08-0.04 0.04

* se debera fotocopiar al mes 60200 copias, si reduce su precio.

qe=

2. La capacidad instalada de una bodega es de 20,000 litros de vino, cuyo valor de es de s/. 12.00 c/u. su costo variable s/. 7.20 sus costos fijos s /. 34,800.00 al mes.

a. ¿Cuántos litros de vino vender al mes, para no perder ni ganar?

capacidad de bodega 20,000 litros de vinovalor de venta 12 c/u.cosrto variable 7.20costo fijo 34,800 al mes

FP-C

34800.00 = 34800.00 = 7250 litros12-7.2O 4.80

* debe vender al mes para no perder ni ganar 7250 litros de vino

qe=

qe=

b. ¿Cuántos litros debe vender si quiere ganar s/. 80,000.00?valor de venta 12 c/u.cosrto variable 7.20costo fijo 34,800 al mes

FP-C

114,800.00 = 114800.00 = 23917 litros12-7.2O 4.80

* debe vender 23917 litros de vino, si quiere ganar.

qe=

qe=

c. ¿Cuál será el nuevo punto de equilibrio si el precio se reduce a s/. 9.00, los costos variables y fijos aumentan en un 10%? ¿será conveniente que la empresa siga operando?

capacidad de bodega 20,000 litros de vinovalor de venta 12 c/u. pero a 9 c/u.costo variable 7.2 mas el 10% = 0.72 = 7.92costo fijo 34,800 al mes + el 10% = 3480 = 38280 + 80000

FP-C

118,280.00 = 118280.00 = 118279 litros9-7.92 1.08

qe=

qe=

3. Diamante S.A.C. fabrica zapatos para varones, damas y niños; cuyos valores de venta unitarios son s/. 80, 60 y 40. Y sus costos variables por cada par son s/. 35, 30 y 25 respectivamente.Sus costos fijos mensuales son s/. 230,000.00

a. Establecer el nivel de ventas de equilibrio por mes.valor de venta 80, 60 y 40costo variable 35, 30 y 25costo fijo 230,000.00

FP-C

230,000.00 = 230000.00 = 5111 Zapatos varones80-35 45.00

qe=

qe1=

230,000.00 = 230000.00 = 7667 Zapatos damas60-30 30.00

230,000.00 = 230000.00 = 15333 Zapatos niños40-25 15.00

* el punto de equilibrio por mes es s/. 28,111.00

qe2=

qe3=

b. ¿Cuál sería el nivel de ventas si deseara ganar s/. 180,000 al mes?¿cuánto al mes si los precios disminuyen un 10%? ¿Cuántos si una nueva tecnología reduce los costos variables en 10% pero se necesita invertir s/. 500,000?

valor de venta 80, 60 y 40costo variable 35, 30 y 25costo fijo 230,000.00 + 180,000.00 (desea ganar al mes)

FP-C

410,000.00 = 410,000.00 = 9111 Zapatos varones80-35 45.00

410,000.00 = 410,000.00 = 13667 Zapatos damas60-30 30.00

410,000.00 = 410000.00 = 27333 Zapatos niños40-25 15.00

qe=

qe1=

qe2=

qe3=

valor de venta 80, 60 y 40 75, 52, 36costo variable 35, 30 y 25costo fijo 230,000.00 + 180,000.00 + 500,000.00

FP-C

910,000.00 = 910,000.00 = 24595 Zapatos varones72-35 37.00

910,000.00 = 910,000.00 = 37917 Zapatos damas52-30 24.00

910,000.00 = 910,000.00 = 82727 Zapatos niños36-25 11.00

* debe vender al mes 145239 zapatos

qe=

qe1=

qe2=

qe3=

valor de venta 80, 60 y 40 72, 52, 36 reduce el 10%costo variable 35, 30 y 25 31.50, 27 y 22.50 reduce el 10%costo fijo 230,000.00 + 180,000.00 + 500,000.00

FP-C

910,000.00 = 910,000.00 = 22469 Zapatos varones72-31.50 40.50

910,000.00 = 910,000.00 = 36400 Zapatos damas52-27 25.00

910,000.00 = 910,000.00 = 67407 Zapatos niños36-22.50 13.50

qe=

qe1=

qe2=

qe3=

4. Elaborar el presupuesto maestro de la empresa HERRANDINA S.A.C. que se dedica a la fábrica de herramientas para la construcción, como carretillas, picos, palas y combas, etc. balance de la empresa al 31.12.08 es de: - Efectivo y sus equivalentes s/. 156,210.00- Clientes s/. 186,425.00- Materia primas s/. 125,465.00- Suministros diversos s/. 25,400.00- Inmueble maquinaria y equipo s/. 312,410.00- Depreciación acumulada s/. 68,412.00- Tributos por pagar s/. 96,411.00- Proveedores s/. 84,900.00- Capital social s/. 600,000.00

- El saldo es resultados acumulados.La capacidad instalada de la fábrica es 20,000 carretillas, 50,000 picos, 50,000 palas y 50,000 combas, cuyos precios en el mercado al por mayor son s/. 250, 30, 30, y 30.El costo de los materiales por unidad son: s/. 50, 10, 8 y 12 respectivamente; el de la mano de obra (incluidos todas las cargas sociales) s/. 75, 8, 14 y 9. Respectivamente. Los gastos de fábrica (incluye servicios, depreciación y otros) es igual al 80% del costo de la mano de obra.La distribución de las ventas es 20%en el primer trimestre, 50% en el segundo trimestre, 15% en el tercero y el 15% el cuarto.

- Las ventas son al contado.- El déficit de efectivo se puede cubrir con préstamos bancarios a corto plazo cuyo

costo es 2% mensual.- La empresa está considerando adquirir acciones de SIDER AREQUIPA con los

excedentes de efectivo, cuyo costo en la bolsa de valores es s/. 18.

SOLUCIÓN

FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO:

RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O EJERCICIO OPERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo 156,210.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 84,900.00Cuentas por Cobrar Comerciales 186,425.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a relacionados Otras Cuentas por Pagar 96,411.00Otras Cuentas por Cobrar

Parte corriente de las deudas a largo plazo

Existencias150,865.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 181,311.00

Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE 493,500.00 PASIVO NO CORRIENTE Deudas Comerciales a largo Plazo ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por pagar a vinculadas Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Cuentas por Cobrar a Relacionadas a Largo Plazo

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferido Pasivo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Contingencias Inversiones Permanentes Interés minoritario Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 312,410.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00

Activos Intangibles (neto de amortización 68,412.00 TOTAL PASIVO 181,311.00

acumulada)Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 380,822.00

PATRIMONIO NETO Capital 600,000.00 Acciones de Inversión Capital Adicional Resultados no realizados Excedente de revaluación Reservas Legales

Resultados Acumulados 93,011.00

Resultados del Ejercicio

TOTAL PATRIMONIO NETO 693,011.00

TOTAL ACTIVO 874,322.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 874,322.00

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

PRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTO CANT. PRECIO MERCADO

VENTA TOTAL

Carretillas 20,000 250.00 5,000,000

Picos 50,000 30.00 1,500,000

Palas 50,000 30.00 1,500,000

Combas 50,000 30.00 1,500,000

9,500,000PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRODUCTO CANT. COSTO MATERIALES

MANO DE OBRA GASTOS DE

FAB.

COSTO UNITARIO

COSTO PRODUC

Carretillas 20,000 50.00 75.00 60.00 185.003,700,000.0

0

Picos 50,000 10.00 8.00 6.40 24.401,220,000.0

0

Palas 50,000 8.00 14.00 11.20 33.201,660,000.0

0

Combas 50,000 12.00 9.00 7.20 28.201,410,000.0

0

80.00 106.00 84.80 270.807,990,000.0

0

5. Analizar e interpretar los EE.FF. de la inmobiliaria S.A.A. al 31.12.2014 y 2013, en miles de nuevo soles. Se dedica a la venta de inmuebles.

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO 2014 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2014 2013 2014 2013corriente corriente ventas 12521 10128Efectivo y eq. Efectivo 1512 816 cta. Pagar comerciales 3812 4928 costo de ventas -9153 -8421ctas. Por cobrar 6915 7021 obligaciones financieras 1500 900 utilidad bruta 3368 1707existencias 812 1210 otras ctas. Por pagar 325 421 gastos operativos

Total Activo corriente 9239 9047 Total pasivo corr. 5637 6249 gastos de venta -421 -380No corriente No corriente gastos administrativos -396 -350inv. Inmobiliario 12050 8050 obligaciones financieras 9000 5000 utilidad operativa 2551 977Inm. Maquinaria y equip 612 714 Total pasivo no corr. 9000 5000 otros I. y E.

Total Activo no Corr. 12662 8764 patrimonio gastos financieros -1296 -852capital 6000 5000 utilidad antes del I. 1255 125resultados acumulados 1264 1562 Partic. De trabajadores -63 -6total patrimonio 7264 6562 Impuesto a la renta -358 -36

Total Activo 21901 17811 total pasivo y patrimoni 21901 17811 utilidad neta 834 83

solucion N° 1Activo corriente = 9,047.00 = 1.45Pasivo corriente 6,249.00

Activo corriente = 9,239.00 = 1.64Pasivo corriente 5,637.00

para el año 2014 se tiene 1.64 y para el 2013 es 1.45 para cubrir cada sol del pasivo corriente.

solucion N° 2

PA 2013= Activo corriente-Inventarios = 9047-1210 = 1.25 Pasico corriente 6249

PA 2014= Activo corriente-Inventarios = 9239-812 = 1.49 Pasico corriente 5637

* se tiene para el año 2014 s/. 1.49 y para el año 2013 s/. 1.25 para cubrir cada sol del pasivo corriente. En comparacion para el año 2013 la liquidez del año 2014 ha sufrido un aumento de s/. 0.24 por cada sol.

solucion N° 3

LA 2013= Efectivo y sus equivalentes = 816 = 0.13 Pasico corriente 6249

LA 2014= Efectivo y sus equivalentes = 1512 = 0.27 Pasico corriente 5637

* para el año 2014 se tiene 0.27 y para el 2013 su ratio es 0.13, para cubrir cada sol del pasivo corriente en muy corto a compracion con el año 2013 la liquidez en el 2014 a sufrido un aumento de 0.13.

LR 2013=

LR 2014=

SOLUCION N° 04ACTIVO DE LIQUIDEZ O RELATIVA

LR= Activo Corrinete/ Pasivo corriente

LR 2013= Activo Corriente/Pasivo Corriente 9047 - 6249 2798

LR 2014= Activo Corriente/Pasivo Corriente 9239 - 5637 3602

* para el año 2014 se tiene 3602 y para el 2013, 2798 de capital de trabajo.

se puede obsevar que el capital de trabajo para el año 2014 aumento en 3602 a soles 2798, que correspondia al año 2013.


1. La fábrica Z emplea 5 Unidades del Material M para y 3 HH para realizar cada actividad A y 4 unidades de material M y 2 HH para realizar la actividad B; el costo de cada unidad de Material A es S/.9.30 y el costo de de cada HH es de S/ 13.50 para elaborar el producto P utiliza 3 actividades A y 2 de B y para elaborar el producto Q se utiliza 5 unidades de la Actividad A y 4 de B, calcule el costo unitario del producto A y del Producto B

COSTO DEL PRODUCTO A:

1 ACTIVIDAD A UNID. MED CANTIDADCOSTO

UNITARIOCOSTO TOTAL

MATERIAL M UNIAD 5.00 9.30 46.50

HORAS HOMBRE JORNAL 3.00 13.50 40.50

COSTO DEL PRODUCTO A 87.00

COSTO DEL PRODUCTO B:

2 ACTIVIDAD B UNID. MED

CANTIDAD COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

MATERIAL M UNIAD 4.00 9.3

0 37.20

HORAS HOMBRE JORNAL 2.00 13.5

0 27.00

COSTO DEL PRODUCTO B 64.20

3PARA OBTENER PRODUCTO

PUNID. MED CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

DE PRODUCTO A UNIAD 3.00 87.00 261.00

DE PRODUCTO B UNIAD 2.00 64.20 128.40

COSTO DEL PRODUCTO P 389.40

4PARA OBTENER PRODUCTO

QUNID. MED CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

DE PRODUCTO A UNIAD 5.00 87.00 435.00

DE PRODUCTO B UNIAD 4.00 64.20 256.80

COSTO DEL PRODUCTO Q 691.80

CALCULE EL COSTO UNITARIO DE CADA PRODUCTO UNIDAD DE

MEDIDA IMPORTE UNITARIO

PRODUCTO “A” UNIDAD 87.00

PRODUCTO “B” UNIDAD 64.20

2. Haciendo el uso de la contabilidad de costos ABC, establezca lo siguiente: en la monografía contable que se enuncia a continuación

a) Costo de cada uno de las actividades

En la actividad de descascarado y despepitado no se puede determinar su costo puesto que no existe datos

N° ITEMS MATERIA PRIMA U. M. CANTIDAD COSTO

UNIT TOTAL IGV

COSTO DE PRODUCCION

1 DESCASCARADO Y DESPETITADO - - - - - -

2 EMBUTIDO Y ENVASADO 52,130.13 52,130.13

MATERIA PRIMA - PALTA KILO 5,000.00 3.50 17,500.00 17,500.00

MATERIA PRIMA - CONSERVANTE KILO 88.90 85.00 7,556.50 7,556.50

MATERIA PRIMA - SAL KILO 222.25 0.50 111.13 111.13

MATERIAL AUXILIAR - ETIQUETAS MILLAR 20.00 80.00 1,600.00 1,600.00

ENVASE - FRASC OS DE 200 GRS MILLAR 20.00 300.00 6,000.00 6,000.00

EMBALAJE - CAJAS DE 40 UDS C/U MILLAR 0.63 2,500.00 1,562.50 1,562.50

MANO DE OBRA / KILOOGRAMO UNIDAD 5,000.00 1.99 9,950.00 9,950.00

GASTOS VINCULADOS / FAB. VARIOS 5,000.00 1.57 7,850.00 7,850.00

TOTAL COSTO DE EMBUTIDO Y ENVASADO 52,130.13 - 52,130.13

N° ITEMS MATERIA PRIMA U. M. CANTIDAD COSTO

UNIT TOTAL IGV

COSTO DE PRODUCCION

1DESCASCARADO Y DESPETITADO

- - - - -

2 EMBUTIDO Y ENVASADO 43,224.10 - 43,224.10

MATERIA PRIMA - PALTA KILO 4,000.00 3.50 14,000.00 14,000.00

MATERIA PRIMA - CONSERVANTE

KILO 71.12 85.00 6,045.20 6,045.20

MATERIA PRIMA - SAL KILO 177.80 0.50 88.90 88.90

MATERIAL AUXILIAR - ETIQUETAS

MILLAR 20.00 80.00 1,600.00 1,600.00

ENVASE - FRASCOS DE 200 GR MILLAR 20.00 300.00 6,000.00 6,000.00

EMBALAJE MILLAR 0.50 2,500.00 1,250.00 1,250.00

MANO DE OBRA / KILOOGRAMO JORNALES 4,000.00 1.99 7,960.00 7,960.00

GASTOS VINCULADOS / FAB. VARIOS 4,000.00 1.57 6,280.00 6,280.00

COSTO TOTAL DE PRODUCTO TERMINADO 43,224.10 - 43,224.10

COSTO DE CADA PRODUCTO

N° D E T A L LE KILOS

PROCESADOS GRAMOS

X KILO

TOTAL EN

GRAMOS

GRAMOS X C/FRASCO

CANTIDAD EN

FRASCOS

COSTO UNITARIO

1 PRODUCXTO TERMINADO 4,000 1,000 4,000,000 200 20,000 2.16

FRASCOS DE 200 GR X CADA UNO

FRASCOS 20,000.00 2.16 43,224.10 43,224.10

b) Costo acumulado del proceso productivo

N° ITEMS MATERIA PRIMA U. M.

CANTIDAD

COSTO

UNIT TOTAL IGV

COSTO DE PRODUCCIO

N

1 MATERIA PRIMA VARIOS 1.00 41,801.73 41,801.73 41,801.73

2 MATERIAL AUXILIAR VARIOS 20.00 80.00 1,600.00 1,600.00

3 ENVASES Y EMBALAJES VARIOS 1.00 18,500.00 18,500.00 18,500.00

4 MANO DE OBRA JORNALES 1.00 17,879.81 17,879.81 17,879.81

5 GASTOS VINCULADOS EN LA FABRICACION VARIOS 1.00 14,149.16 14,149.16 14,149.16

TOTAL COSTO ACUMULADO DEL PROCESO PRODUCTIVO 93,930.70 93,930.70

c) El costo total y unitario de cada producto

MAPAL se dedica a la elaboración de un manjar a base de pasta de la palta, cuyo proceso consta de las siguientes actividades: descascarado y despepitado (se considera como una sola), embutido y envasado, en el mes ingreso a la primera estación 10,000 Kg, paso a embutido 8,000 kg y de esta a la ultima 5,000 se envasaron 4,000 kg en frascos de 200 gr. En la primera se encuentran en proceso 1,000 kg en la segunda se encuentran 2,900 kg y en la ultima 950 kg; la diferencia son desperdicios que se vendieron a .0.20 c/kg

El kg de palta se compra a S/ 3.50 para la primera actividad, se empleó 12 obreros durante el mes para embutir 4 obreros, y para envasar 8 obreros, el jornal es 42.00 todos tienen carga familiar y se han acogido a SNP

Se compró 200 kg de conservantes a S/ 85.00 c/u, 500 kg de Sal Yodada a S/ 0.50 c/u 50 millares de frascos de 200 gr a 300 c/u igual de etiquetas a S/ 80.00 c/u 5 millares de cajas de embalaje (cajas de 40 frascos de 200m gr a 2,500 c/u, salió del almacén para la actividad de embutido 160 kg de conservantes y 400 kg de sal; y para la actividad de envasado 20 millares de frascos, 20 millares de etiquetas y 5 millares de cajas de embalaje.

En el mes devengaron electricidad y agua S/ 9,854, y mantenimiento y reparación maquinas S/ 6,842.00, ambos a precio de venta, depreciación S/ 2,458.00

MATERIA PRIMA PARA LA FABRICACION DE MANJAR DE PALTA

N°

ITEMS MATERIA PRIMA

U. M. CANTIDAD

COSTO UNIT

TOTAL IGV

PRECIO DE

COMPRA

1 PALTA kg 10,000 3.50

35,000.00 6,300.00

41,300.00

2 CONSERRVANTES kg 200 85.00

17,000.00 3,060.00

20,060.00

3 SAL YODADA kg 500 0.50

250.00 45.00

295.00

4 FRASCOS DE 200 GR MILLAR 50 300.00

15,000.00 2,700.00

17,700.00

5 ETIQUETAS MILLAR 50 80.00

4,000.00 720.00

4,720.00

6 CAJAS DE 40 FRASCOS DE 200 GR MILLAR 5 2,500.0

0 12,500.0

0 2,250.00 14,750.00

TOTAL MATERIA PRIMA 83,750.00 15,075.00 98,825.0

0

MANO DE OBRA PARA LA PRODUCCION

N° ITEMS MANO DE OBRA CANT

COSTO JORNA

L

DIAS DE

TRAB

IMP. DE JORNAL

CARGA FAMILIA

R

TOTAL JORNAL

1 OBREROS DE EMBUTIDO 4.00 42.00 120.00 5,040.00 300.00 5,340.00

2 OBREROS DE EMBASADO 8.00 42.00 240.00 10,080.00 600.00 10,680.00

TOTAL DE JORNALES 12.00 360.00 15,120.00 900.00 16,020.00

SNP 13% NETO A PAGAR

ESSALUD 9%

SCRT SENCICO SENATI SEGUR DE VIDA

694.20 4,645.80 480.60 66.75 28.302 37.914 16.554

1,388.40 9,291.60 961.20 133.5 56.604 75.828 33.108

2,082.60 13,937.40 1,441.80 200.25 84.91 113.74 49.66

SALIDA DE MATERIA PRIMA DEL ALMACEN

N° ITEMS MATERIA PRIMA U. M. CANTIDAD COSTO UNIT TOTAL IGV

PRECIO DE

COMPRA

1 PALTA KG 8,000.000 3.50 28,000.00 - 28,000.00

1 CONSERVANTES PARA EMBUTIDO KG 160.020 85.00 13,601.70 - 13,601.70

3 SAL YODADA KG 400.050 0.50 200.03 - 200.03

4 FRASCOS DE 200GR MILLAR 20 300.00 6,000.00 - 6,000.00

5 ETIQUETAS MILLAR 20 80.00 1,600.00 - 1,600.00

6 CAJAS DE 40 FRASCOS DE 200 GR MILLAR 5 2,500.00 12,500.00 - 12,500.00

TOTAL SALIDA DE ALMACEN 61,901.73 61,901.73

GASTOS VINCULADOS EN LA FABRICACION

N° DETALLE U. M.

CANTIDAD

COSTO UNIT TOTAL IGV

PRECIO DE

COMPRA

1 SERVICIOS DE ELECTRICIDAD Y AGUA SERVICIO 1.00 8,350.85 8,350.85 1,503.15 9,854.00

2 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINAS SERVICIO 1.00 5,798.31 5,798.31 1,043.69 6,842.00

TOTAL GASTOS VINCULADOS 14,149.16 2,546.85 16,696.00

DETRMINACION DE PRODUCTOS EN DESCHOS Y DESPERDICIOS DURANTE EL PROCESAMIENTO

1 PRIMERA SALIDA AL CENTRO DE PROCESO KILOS 8,000.00 3.50 28,000.00

2 QUEDA EN PROCESAMIENTO KILOS 1,000.00 3.50 3,500.00

3 EXISTENCIA EN ALMACEN KILOS 1,000.00 3.50 3,500.00

TOTAL PRODUCTO EN PROCESAMIENTO 35,000.00

1 DEL EMBUTIDO AL EMBASADO PROCESO KILOS 5,000.00 3.50 17,500.00

2 EN PROCESO DE EMBUTIDO KILOS 2,900.00 3.50 10,150.00

3 FALTANTE – Y/O DESPERDICIO KILOS 100.00 3.50 350.00

TOTAL EN PRCESO DE EMBUTIDO 28,000.00

1 EMBASO PRODUCTO TERMINADO KILOS 4,000.00 3.50 14,000.00

2 EN PROCESO DE EMBASADO KILOS 950.00 3.50 3,325.00

3 FALTANTE Y/O DESPERDICIO KILOS 50.00 3.50 175.00

TOTAL EN EMBASADO 17,500.00

ITEMS U.M CANITD

AD

P. UNIT

P. TOTA

L

C.U. V.V. IGV

TOTAL

DIFERENCIA

2 FALTANTE / DESPERDICIO KILOS 100.00 3.50 350.00 0.20 20.00

3.60 23.60 330.00

3 FALTANTE / DESPERDICIO KILOS 50.00 3.50 175.00 0.20 10.00

1.80 11.80 165.00

TOTAL FALTANTES / DESPERDICIO 150.00 525.00 30.00 5.40 35.40 495.00

VENTA DE DESECHOS Y DESPERDICIOS

N° DETALLEU. M. CANTIDAD

COSTO UNIT TOTAL IGV

PRECIO DE

VENTA

1 DESECHOS Y DESPERDICIOS KG 150.00 0.20 30.00 5.40 35.40

TOTAL VENTAS 30.00 5.40 35.40

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: MAPAL SAC

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Nº del Asiento o Cod.

Unico de la

Operación

Cuenta Contable Asociada a la Operación

Movimiento Cta. Mayor

Cta

Bal.

Divisionaria Denominación Parciales

Debe Haber

---------------- 01 -----------------

---------------- 02 -----------------

002 60 602 Materias primas 52,250.00

002 6021 Materias primas para productos manufacturados 52,250.00

002 60 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 4,000.00

002 6031 Materiales auxiliares 4,000.00

002 60 604 Envases y embalajes 27,500.00

002 6041 Envases 15,000.00

002 6042 Embalajes 12,500.00

002 40 401 Gobierno central 15,075.00

002 4011 Impuesto general a las ventas 15,075.00

002 42 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 98,825.00

002 4212 Emitidas 98,825.00

---------------- 03 -----------------

003 24 241 Materias primas para productos manufacturados 52,250.00


003 25 251 Materiales auxiliares 4,000.00


003 26 261 Envases 15,000.00

003 2611 Envases 15,000.00

003 262 Embalajes 12,500.00

003 2621 Embalajes 12,500.00

003 61 612 Materias primas 52,250.00




003 61 614 Envases y embalajes 27,500.00

003 6141 Envases 15,000.00

003 6142 Embalajes 12,500.00

---------------- 04 -----------------

004 62 621 Remuneraciones 16,020.00

004 6211 Sueldos y salarios 16,020.00

004 62 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 1,859.81

004 6271 Régimen de prestaciones de salud 1,441.80

004 6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales 169.70

004 6274 Seguro de vida 49.66

004 6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI 198.65

004 40 401 Gobierno central 30.55

004 4011 Impuesto general a las ventas 30.55

004 40 403 Instituciones públicas 3,972.96

004 4031 ESSALUD 1,441.80

004 4032 ONP 2,082.60

004 4033 Contribución al SENATI 113.74

004 4034 Contribución al SENCICO 84.91

004 4039 Otras instituciones 249.91

004 41 411 Remuneraciones por pagar 13,937.40

004 4111 Sueldos y salarios por pagar 13,937.40

---------------- 05 -----------------

005 92 921 Materias Primas 17,879.81

005 9211 Materias Primas para Produccion 17,879.81

005 79 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 17,879.81

005 7911 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 17,879.81

---------------- 06 -----------------

006 63 634 Mantenimiento y reparaciones 5,798.31

006 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 5,798.31

006 63 636 Servicios básicos 8,350.85

006 6361 Energía eléctrica 8,350.85

006 40 401 Gobierno central 2,546.84

006 40111 IGV - Cuenta propia 2,546.84

006 46 469 Otras cuentas por pagar diversas 16,696.00

006 4699 Otras cuentas por pagar diversas 16,696.00

---------------- 07 -----------------

007 92 921 Materias Primas 14,149.16

007 9211 Materias Primas para Produccion 14,149.16



---------------- 08 -----------------

008 23 231 Productos en proceso de manufactura 61,901.73

008 2311 Productos en proceso de manufactura 61,901.73

008 71 713 Variación de productos en proceso 61,901.73


---------------- 09 -----------------

009 61 612 Materias primas 41,801.73




61 614 Envases y embalajes 18,500.00

6141 Envases 6,000.00

6142 Embalajes 12,500.00


241 Materias primas para productos manufacturados 41,801.73


2511 Materiales auxiliares 1,600.00

26 261 Envases 6,000.00

2611 Envases 6,000.00

26 262 Embalajes 12,500.00

2621 Embalajes 12,500.00

---------------- 10 -----------------

010 92 921 Materias Primas 61,901.73

010 9211 Materias Primas para Producción 61,901.73



---------------- 11 -----------------

011 21 211 Productos manufacturados 43,224.10

011 211 Productos manufacturados 43,224.10

011 23 231 Productos en proceso de manufactura 43,224.10


---------------- 12 -----------------

012 22 222 Desechos y desperdicios 30.00

012 2221 Desechos y desperdicios 30.00

012 71 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios 30.00

012 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios 30.00

---------------- 13 -----------------

013 61 612 Materias primas 525.00

013 6121 Materias primas para productos manufacturados 525.00

013 24 241 Materias primas para productos manufacturados 525.00

013 2411 Materias primas para productos manufacturados 525.00

---------------- 14 -----------------

014 94 945 Otros Gastos de Gestión 525.00

014 94533 Asesor Empresarial 525.00

014 79 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 525.00

014 7911 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 525.00

---------------- 15 -----------------

015 12 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 35.40

015 1212 Emitidas en cartera 35.40

015 40 401 Gobierno central 5.40

015 4011 Impuesto general a las ventas 5.40

015 70 703 Subproductos, desechos y desperdicios 30.00


---------------- 16 -----------------

016 69 712 Subproductos, desechos y desperdicios 30.00

016 7122 Subproductos, desechos y desperdicios 30.00

016 22 222 Desechos y desperdicios 30.00


---------------- 17 -----------------

TOTAL GENERAL DEL PERIODO 479,285.02479,285.0

2


1. Elaboración del presupuesto de producción

Japan Import le propone a la bodega San Cirilo comprarle 40,000 litros de vino( la producción de vino de todo un año), puesto ex planta (EXW); pero para negociar el precio solicita revisar su presupuesto de producción, sobre la base del uso más eficiente de los insumos

La bodega San Cirilo elabora su presupuesto utilizando las siguientes estándares:

a) Factor de conversión 6 kg de uva por litro de vino precio de uva S/ 2.50, exonerado

de IGV Flete de acopio de uva S/ 0.15 por Kg

b) Mano de obra (en Jornales : maduración 267 jornales, prensa 533 jornales,

alambicado del mosto 267 jornales, maduración 267 Jornales y envasado 533

jornales costo de Jornal ( incluye cargas sociales) 72.45

c) Consumo de electricidad (en kw): prensa 2,667 alambicado del mosto 13,333.

d) El periodo de maduración es 6 meses la tasa de interés mensual vigente es 1.5%

mensual

e) El vino se envasa en botella de 667 ml el precio de cada botella es de .0.80 + IGV

f) 12 Botellas de vino se embalan en una caja, cuyo precio es S/. 2.50 + IGV

g) La inversión requerida es terrenos S/. 16,400.00 edificios S/ 45,600.00;

instalaciones de maduración S/ 20,000.00 maquinaria y equipos (prensa S/

50,000.00, alambique S/ 150,000.00 embotelladora S/ 80,000.00) unidades de

transporte 64,500.00, muebles y enseres S 36,400.00 los activos tienen una

antigüedad de dos años.

2. Registrar y formular los EE.FF de la bodega San Cirilo aplicándola contabilidad de

costos estándar

La bodega San Cirilo inicia sus operaciones del año 20xx con el siguiente inventario: deposito en el Banco Zeta S/ 153,600.00, facturas por Cobrar comerciales S/ 384,90.00, Terrenos S/ 16,400, Edificios S/ 45,600.00, instalaciones de maduración S/ 20,000.00 Maquinaria y Equipos (prensa S/ 50,000.00, alambique S/ 150,000.00, embotelladora S/ 80,000.00), unidades de transporte S/ 64,500.00, muebles y enseres S/ 36,400.00, los activos tienes una antigüedad de dos años, pago a cuenta del impuesto a la renta S/ 3,512.00, IGV por Pagar S/ 8,354.00, facturas por pagar comerciales S/ 325,400, Capital social S 450,000.00 el saldo es resultado acumulado

Ha negociado con Japan Import la exportación de la producción del año 2,0xx cuyo presupuesto de producción es S/ 790,829.00

Se ha comprado y utilizado 240,000 kg de uva a 2.2 c/u, se contrata servicio de flete para acopio de las uvas por S/ 20,000.00, se ha empleado durante el año: 2 operarios para prensar las uvas (jornal S/ 40.00 c/u uno en el alambicado (jornal S/ 50.00) uno para la actividad maduración (jornal S/ 30.00, dos para envasado (jornal S/ 40.00) se ha consumido 2,800 Kw de electricidad en la prensa y 14,000 kw en el alambique a S/.

0.80 se ha comprado y utilizado 40,000 botellas (S/ 0.80 c/u) para envasar el vino a y 4,000 cajas ( a S/ 2.50 c/u para embalarlo.

3. Analizar las variaciones de los costos reales respecto a los costos estándares de la

bodega San Cirilo

4. Ejercicios de análisis de las variaciones de estándares

a) La Bodega OSAC estableció que el estándar del factor de conversión de uva a vino

es 6 a 1 el precio de las uvas es S/ 2.80 c/kg eb octubre elaboro 18,000 litros de

vino utilizando 100 tm de uva para los cuales pago S/ 300,000 (valor de Venta)

analizar y explicar las variaciones de eficiencia precios y total solución

La fórmula aplicable es: VTMP= (QSMp * PRMp) – (QRMp * PRMp) :

Donde:

QSMP = 6 * 18,000 = 108,000 kg

PSMP = S/ 2.80

QRMP = 100,000 kg

PSMP = 300,000 / 1000,000 = S/ 3

Variación de eficiencia: VEMP= (QSMP - QRMP)* PRMP = (108,000-100,000)*3= 24,600. :

Variación de precio: VPMP= (PSMP - PRMP)* QSMP = (2.80-3)*108,000= 21,600.

Variación total: VTMP = VEMP + VPMP = 24,000 - 21,600 = 2,400.

Comprobación: VTMP = (QSMP * PSMP) - (QRMP * PRMP) = 108,000 *2.8 - 300,000 = 2,400.

Interpretación: La variación total es positiva se ha gastado S/ 2,400.00 menos de lo presupuestado, que se deben al menor consumo de la materia prima (8,000.00 Kg de uva), cuyo valor es S/ 24,000; pero este ahorro es mediatizado por el Mayor Precio (S/ 0.20 más por kg) que se ha pagado por este material, en total se pagó más S/ 21,600

Recomendaciones:

Verificar la calidad del producto terminado y; si es la deseada, felicitar a los

encargados del proceso productivo.

Al personal de logística se le invoca a mejorar la adquisición de los insumos,

buscar o negociar me4jor los precios.

b) Metales SA estableció que el estándar de horas horno que se emplea por cada TM

de material refinado es 2; el costo de operación por cada hora es S/ 1,850.00 en

Octubre ha procesado 65 TM, utilizando 136 horas de horno, cuyo costo de

operación fue S/ 255,980.00

c) Se estableció que los estándares para producir una unidad del producto alfa son:

materias primas 15 unidades, costo por cada unidad de materia prima S/ 10.00 en

el mes se fabricó 800 unidades del producto alfa, empleando 12,800 unidades de

materia prima, cuyo costo fue S/ 12.00

DESARROLLO DEL EJERCICIO

HOJA DE COSTOS ESTANDAR UNITARIO PRESUPUESTO DE MES GIF ESTANDAR

CANTIDAD PRECIO IMPORTE UNIDADES A PRODUCIR 40000

MP 240000 $ 2.65

$ 636,000.00 CAPACIDAD DE PRODUCC ELECTRICIDAD 16000 0.8 12800.00

MO 1664 $ 72.45

$ 120,556.80 GIF TOTALES

BOTELLAS Y CAJAS 40000

0.44 17560.00

GIF 40000 $ 0.76

$ 30,360.00 TASA GIF POR HH 30360.00

COSTO ESTANDAR UNITARIO $ 786,916.80 0.75900

19.67 GIF REALES

DATOS REALES

COMPRA DE

240,000

KGS DE MATERIA PRIMA 2.283333 KILO

$ 547,999.92

CONSUMO

240,000 " " " $ 2.28

$ 547,999.92 ELECTRICIDAD 16800 0.8 13440.00

PAGO DE 2,190 JORNAL

$ 40.00 JORNAL

$ 87,600.00

BOTELLAS Y CAJAS 40000

1.05 42000.00

GIF INCURRIDOS $ 55,440.00 55440.00

VENTA DE 40,000 LITROS $ 22.00

PRODUCCION TERMINADA 40,000

INV FINAL EN PROCESO -

GRADO DE AVANCE 0%

VALUACION DE LA PRODUCCION TERMINADA VALUACION DEL INVENTARIO FINAL

A COSTO ESTANDAR A COSTO ESTANDAR

PRODUCCINSUMOS COSTO UEIF INSUMOS COSTO

MPD 240,00

0 $

2.65 $ 636,000.00 MPD - - $ -

MOD 1664 72.45 $ 120,556.80 MOD - - $ -

GIF 1664 0.759 $ 30,360.00 GIF - - $ -

$ 786,916.80 $ -

VALUACION DE LA PRODUCCION TOTAL DETERMINACION DE LAS VARIACIONES

EN UNIDADES EQUIVALENTES A COSTO ESTANDAR

UE INSUMOS COSTO ESTANDAR REAL VARIACION

MPD 240,000 $ 2.65 $ 636,000.00 MPD $ 636,000.00 $ 547,999.92 $ 88,000.08

MOD 1,664 72.45 $ 120,556.80 MOD $ 120,556.80 $ 87,600.00 $ 32,956.80

GIF 1,664 0.759 $ 30,360.00 GIF $ 30,360.00 $ 55,440.00 -$ 25,080.00

$ 786,916.80 TOTAL $ 786,916.80 $ 691,039.92 $ 95,876.88

ANALISIS DE LAS VARIACIONES VARIACION

MATERIA PRIMA

PRECIO $ 2,65 $ 2,28 240.000 $ 88.000,08

CANTIDAD 2,65

240.000 $ 2,65 -$ 635.992,98

-$ 547.992,90 MANO DE OBRA

PRECIO $ 72,45 $ 40,00 2.190 $ 71.065,50

CANTIDAD 72,45

2.190 $ 2,45 -$ 153.416,50

-$ 82.351,00 GIF

PRECIO $ 0,76 $ 25,32 2.190 -$ 53.777,79

CANTIDAD 0,76

2.190 $ 0,76 -$ 1.661,63

-$ 55.439,42

OTRO METODO PARA ANALIZAR VARIACIONES DE GIF

GIF ESTANDAR REALESEN PRESUPUESTO $ - $ 55.440,00 -$ 55.440,00

EN CAPACIDAD -

2.190 $ 0,76 $ 1.662,21

EN CANTIDAD 1

2.190 $ 0,76 -$ 1.661,63

-$ 55.439,42

Ingresos 880.000,00Costo de Venta 786.916,80Utilidad Bruta 93.083,20Gastos de Operación 0,00Utilidad operación 93.083,20 Variación del Estandar Materiales 88.000,08M.O. Directa 32.956,80Carga Fabril -25.080,00Total Variacion 95.876,88Utilidad Neta -2.793,68

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Desarrollo Del Los Ejercico de Capitulo i, II y II