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7/25/2019 ejercico superiorr

1/36

UNIDAD I: MATRICES Y SUBSIDIARIAS

Ejemplo:

Delta S.A

Balance general al 01 de ener

Activo

Circulante

Bancos 100000Almacn (1) 100000

Activo 200000

Notas:(1) El almacn est integrado por 500 unidades a $200 cada una

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1! "ompra en e#ectivo a Alpa % &mega' A ' 500 artculos a $2*5 c+u' para ser vendidos2! "ompra a Alpa % &mega' A' en e#ectivo' un terreno en $220000,! "ompra a Alpa % &mega' A' en e#ectivo' un autom-vil en $*0000.! "ompra a Alpa % &mega' A' en e#ectivo' un /uego de o#icina en $2,0005! "ora en e#ectivo a Alpa % &mega' A' regalas por $.000' servicios administrativos p! ende a sus clientes normales los 500 artculos ad3uiridos a Alpa % &mega' A' A $,*! ende a sus clientes normales .50 artculos' de los 3ue tena en su almacn' a $20 c+' c4! egistra la depreciaci-n del e3uipo de transporte a una tasa de 256' aplicandose al dep7! egistra la depreciaci-n del moiliario %% e3uipo a una tasa de 106' aplicndose al depa

Alpha y !eg

Balance general al #1 d

Activo

Circulante

Bancos 100000

"lientes 50000Almacn (1) 500000 50000

$ Ci l t

En primer lugar mostraremos el alance inicial de la controladora Alpa % &mega A' % las

sus operaciones reali8adas en el mismo periodo a soluci-n 3ue daremos al e/emplo' seruna de las compa;ias como entidades independientes 3ue son' % elaoraremos sus estllevaremos a cao el proceso de consolidaci-n' para lo cual mostraremos los asientos de eli

el 01 de enero de 17


2/36

%n!ue&les" planta y e'uipo

>errenos 200000E3uipo de transporte (2) 150000?oiliario % e3uipos (,) .0000 ,70000

Activo 10.0000

Notas:(1) El almacn se integra por 2000 artculos con un precio de costo unitario de $250(2) El e3uipo de transporte est integrado por dos autom-viles' con un precio de costo unita(,) El moviliario % e3uipo estintegrado por dos /uegos de o#icina con un precio de costo unit

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1! Ad3uiere *06 de las acciones de 9elta' A' en $1,0000 (el capital contale de 9elta ' 2! ende en e#ectivo a 9elta' A' 500 artculos a $2*5 c+u' para ser vendidos a $,50 c+u,! enta a 9elta' A' en e#ectivo' su terreno en $220000

5!ende a 9elta' A' en e#ectivo' un /uego de o#icina en $2,000' el cual tiene un precio de! @aga en e#ectivo a 9elta' A' regalias por $.000' servicios administrativos por $000 e*! ende a sus clientes normales 1250 artcuos a $,50 c+u4! egistra la depreciaci-n del e3uipo de transporte a una tasa de 256' aplicandose al dep7! egistra la depreciaci-n del moiliario % e3uipo a una tasa del 106' aplicandose al depar10! egistra la participaci-n proporcional en las utilidades reportadas por la susidiaria

Soluci(n

Conta&ilidad de Su&sidiaria Delta" S.A.

Diario

1

Bancos 100000Almacn 100000

"apital socialAsiento de apertura.

)

Almacn 1,*500Bancos

Co!pra de *00 art+culos a ,)-* cu

#

>errenos 220000Bancos

Co!pra de un terreno

.! ende a 9elta' A' en e#ectivo' un autom-vil en $ *000' el cual tiene un precio de costo#inali8ar el periodo contale' por lo cual' en este momento' no es necesario otener el valor


3/36

/

E3uipo de transporte *0000Bancos

Co!pra de un auto!(vil

*

?oiliario % e3uipo 2,000Bancos

Co!pra de un juego de oicina

Bancos 15000@roductos #inancieros&tros productos

Co&ro de regal+as" servicios ad!inistrativos e intereses.

-

Banco 1*5000

entas2enta de *00 art+culos en ,#*0 cu

-a

"osto de ventas 1,*500Almacn

3egistro de la operaci(n anterior a precio de costo.

4

Bancos 11*000entas

2enta de /* art+culos en ,)0 cu 4a

"osto de ventas 70000Almacn

3egistro de la operaci(n anterior a precio de costo.

9

ato de venta 1*5009epreciaci-n acumulada de e3uipo de transporte

3egistro de la depreciaci(n del ejercicio a una tasa de )*5

10

ato de administraci-n 2,009epreciaci-n acumulada de moiliario % e3uipo

3egistro de la depreciaci(n del ejercicio a una tasa de 105

11

entas 22*500"osto de ventas

Deter!inaci(n de la utilidad &ruta

1)

entas .500

@rdidas % ganancias6raspaso de la utilidad &ruta1#


4/36

@rdidas % ganancias 1*500asto de venta

6raspaso a p7rdidas y ganancias

1/

@rdidas % ganancias 2,00astos de administraci-n


1*

@roductos #inancieros 5000@rdidas % ganancias


1

&tros productos 10000@rdidas % ganancias


1-@rdidas % ganancias 224

por pagar@>C por pagar

Deter!inaci(n del %S3 y la 86 por pagar.

14

@rdidas % ganancias ,,.,2Ctilidad neta del e/ercicio

Deter!inaci(n de la $

BAN"&1 100000 1,0000 2

15000 220000 ,* 1*5000 *0000 .4 11*000 2,000 5

.0*000 ..,000,000

>EEN&, 220000


5/36

220000

Productos Financieros Otros

15) 5000 5000 (6 16) 10000

Costo de Ventas Gasto

7a) 137500 227500 (11 9) 17500

8a) 90000

227500 227500

17500 (9

I! "or "a#ar P$% "

20298 (17

Delta, S

Estado de resultados del 01 de

Ventas netas

Costo de ventass

%ti&idad 'ruta

Gastos o"eraciona&es

Gasto de ventas

Gasto de adinistracion%ti&iadad de o"eracin

Otros in#reso * otros #astos

+e"reciacin acuu&ada dee,ui"o de trans"orte

+e"reciacioo'i&iar


6/36

Costo inte#ra& de .nanciaineto

Productos .nancieros

Otros "roductos

%ti&idad "or o"eraciones continuas antes de& I! * P$%

I!

P$%

%ti&idad neta de& e/ercicio

Bala

-ctivo

Circu&ante

-&acen

o ciercu&ante

Inue'&e "&anta * e,ui"o

terrenos

e,ui"o de trans"orte 70000

de"ereciacion 17500

ovi&iario * e,ui"o 23000

+e"reciacion 23000

-ctivo


7/36

de 19X1

Capital Conta&le

Capital contri&uido

"apital social 200000

"apital contale 200000

$,50 c+u

r $000 e intereses por $50000 c+u' cu%o costo unitario es de $ 2*5

u%o costo unitario es de $200rtamento de ventasrtamento administrativo

a" S.A

enero de 19X1

8asivos

Circulante

@roveedores 1.0500

Acreedores 77500Capital conta&le

C it l t i& id

peraciones 3ue reali8- en el e/ercicio' % en seguida el alance inicial de la susidiar

registrando los asientos en diario % ma%or asta determinar la utilidad neta del e/erados #inancieros al ,1 de diciemre de 17


8/36

"apital social

@asivo ms capital contale

io de $ *5000 rio de $20000

A' solo lo integra el capital social 3ue lo importa$ 200000)

costo de $20000 a poltica de depreciaci-n es la descrita anteriormenteinterses por $5000

rtamento de ventasamento administrativo

200000

1,*500

220000

de $*5000 a poltica de depreciaci-n de la empresa es cargar a los resultados lan liros


9/36

*0000

2,000

500010000

1*5000

1,*500

11*000

70000

1*500

2,00

22*500

.500


10/36

1*500

2,00

5000

10000

2027457*0

,,.,2

A?A"DN1 100000 1,*500 *a

2 1,*500 70000 4a2,*500 22*50010000

EC@& 9E >AN@&>E. *0000


11/36

*0000

roductos Ventas

10000 (6 11) 227500 175000 (7

12) 6500 117000 (9

292000 292000

e ventas Gasto -dinistracio

17500 (13 10) 2300 2300 (1

Perdida * Ganancia

2300 (10 13) 17500 6500 (12

1) 2300 5000 (15

17) 26268 10000 (1618) 3332

79500 79500

or "a#ar %ti&idad neta de& e/ercicio

5920 (17 3332 (18

A

ero al !1 de d"#"em$re

292000

227500

6500

17500

2300 19800700

-cuu&ada deio * e,ui"o


12/36

5000

10000 15000

59700

20298

5970 26268

3332

Delta, S.A

e %eeral al !1 de eero

Pasivo

Circu&ante

10000 4ancos sa&do acreedor

I! "or "a#ar

P$% "or "a#ar

220000 Ca"ita& conta'&e

Ca"ita& contri'uido

53500 Ca"ita& socia&

Ca"ita& #anado

20700 29200 %ti&idad neta de& e/ercicio

303200 Pasivo s ca"ita& conta'&e


13/362.0000

ia 9elta A %

icio de cada/ercicio'operaciones


14/36

400000

10.0000

misma' al


15/36


16/36

"A@>A &"A200000 1

200000

?&BA& F EC@&5 2,000


17/36

2,000


18/36

3500

20298

5970 69768

200000

3332 23332

303200


19/36

C$6AB%;%DAD D ;A C$63;AD3A A;8?A" S.A

D6A;; DB


20/36

asto de administracion 000asto #inancieros 5000

Bancos 150008ago de diversos gastos

4Bancos .,*5000

entas .,*5002enta de 1)*0 articulos en ,)-* cu

4a"osto de venta ,12500

Almacn ,125003esgistros de la operaci(n anterior a precio de costo

9

asto de ventas 14*509epreciacion acumulada de e3uipo de transporte 14*50

3egistro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de )*5

10asto de administracion 2000

9epreciacion acumulada de moviliario % e3uipo 20003egistro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de 105

11nversiones permanentes de 9elta' A ..52.

@articipaciones en las uitlidades de 9elta' sa ..52.

Este asiento es mu% importante' por ellos' ms 3ue redacci-n' incluimos una eGplicaci-n:

Ctilidad no reali8ada por venta de terreno 20000Ctilidad no reali8ada por venta de moiliario % e3uipo ,000"omplemento de la depreciaci-n 1250@erdida no reali8ada en venta de e3uipo de transporte 5000"omplemento de la depreciaci-n ,00

@articipaci-n proporciona en la CNE 9E 9elta' A $,,.,2G *06 H 2,.02.

Ctilidades % prdidas no reali8adas 14750@articipaci-n en las utilidades de 9elta' A ..52.

1)

entas .,*500"ostos de ventas .,*500

Deter!inaci(n de la utilidad &ruta.

1#

'

' '' '


21/36

entas 1,500@rdida en ventas 1,500

6ranspaso dela utilidad &ruta

1/@rdida % ganancias 22*50

astos de ventas 22*50

6ranspaso a perdidas y ganancias1*

@rdidas % ganancias 4000astos de administraci-n 4000

6ranspaso a perdidas y ganancias

1

@rdidas % ganancias 5000astos #inancieros 5000

6ranspaso a p7rdidas y ganancias

1-

&tros productos 2,000@rdidas % ganancias 2,000


14

@rdidas % ganancias 5000otros gastos 5000


19@rdidas % ganancias 5270

por pagar .0*15

@>C por pagar 117*5Deter!inaci(n del %S3 y la 86 por pagar

)0

@articipaci-n en lautilidad de 9elta A ..52.@rdidas % ganancias ..52.


)1@rdidas % ganancias *1512.

utilidad del e/ercicio *1512.9eterminaci-n de la CNE


22/36


23/36

2.250

5,0014750


24/36


25/36

1)

entas"ostos de ventas

Deter!inaci(n de la utilidad &ruta.

1#

entas

@rdida en ventas6ranspaso dela utilidad &ruta

1/

@rdida % gananciasastos de ventas


1*

@rdidas % gananciasastos de administraci-n


1@rdidas % ganancias

astos #inancieros6ranspaso a p7rdidas y ganancias

1-&tros productos

@rdidas % ganancias6ranspaso a perdidas y ganancias

14

@rdidas % ganancias

otros gastos6ranspaso a p7rdidas y ganancias

19

@rdidas % ganancias por pagar@>C por pagar

Deter!inaci(n del %S3 y la 86 por pagar

)0

@articipaci-n en lautilidad de 9elta A@rdidas % ganancias

6ranspaso a p7rdidas y ganancias)1

@rdidas % gananciasutilidad del e/ercicio

9eterminaci-n de la CNE


26/36

BAN"&1 100000 1,0000 2, 1,*500 15000 *. 2200005 *0000 2,000

4 .,*500 1.50007440004.,000

>EEN&1 200000 200000

@&EE9&E1.0500 1

NE&NE @E?ANEN>EEN 9E>A A

2 1.0000 7750011 ..52.

1...52.

"&>& 9E EN>A,a 125000 .,*500 124a 12500

.,*500 .,*500


27/36

A>& 9E EN>A* .000 22*50 1.

7 14*5022*50 22*50

9E@ A"C? 9EEC@ 9E>AN@&>

14*50 7

@A> EN A C>9A9E>A A

20 ..52. ..52. 11

C> NE>A 9E EJE""&*1512. 21

A;8


28/36

entas netas"osto de ventasCtilidad rutaastos de operaci-nastos de venta

astos de administraci-nCtilidad de operaci-notros ingresos % otros gastos"osto integral de #inanciamientoastos #inancieros&tros gastos&tros productosCtilidad por operaciones continuas antes de F @>C@>C

Ctilidad por operaciones continuas@articipaci-n en la utilidad de 9elta Autilidad neta del e/ercicio

Alpha y o!eg

Balance deresultados del 01 de enerActivo

CirculanteBancos 4.,000clientes 50000almacn 2500

$o circulante

nversiones permanentesen 9elta A 1...52.

%n!ue&les" planta y e'uipo

E3 >ransporte *50009eprc Acum 14*50 5250?o % e3uipo .00009eprc Acum 2000 14000

Activo


29/36

.,*500.,*500

1,500

1,500

22*5022*50

40004000

50005000

2,0002,000

5000

5000

5270.0*15117*5

..52...52.

*1512.*1512.


30/36

"EN>E1 50000

EC@& 9E >AN@1 150000 *5000 5

*5000

A"EE9&E77500 1

E& 9E AA""&NE 9E 9E>A A

10000 2

&>& @&9C">&1* 2,000 20000 .

,000 2,000 2,000


31/36

A>& 9E A9?N>A"&* 000 4000 15

10 20004000 4000

9E@ A"C? 9E?&BA& F EC@

2000 10

@& @AA.0*15 17

>?A S.A

$3 A; #1 D D%C%>B3 D; )01)


32/36

5*5000.,*5001,*500

2,*504000 ,0*50

10*50

50005000

2,000 1,000117*50

.0*15117*5 5270

*00..52.*1512.

S.A

al #1 de dicie!&re de )@@8asivo

Circulante@roveedores 1.0500

Acreedores 77500755000 por pagar

@>C por pagar 117*5 27270Dierido

EGceso del valor en lirossore el costo de las acciones 10000

Capital conta&leCapital contri&uido

capital social 400000214*02. Capital ganado

utilidad neta del e/ercicio *1512.11*.221. 8asivo !s capital conta&le


33/36


34/36

A?A"DN1 500000 125000 ,a

,12500 4a500000 .,*500

2500

?&BA& F EC@&1 .0000 20000

20000

"A@>A &"A400000 1

EN>A12 .,*500 1,*500 ,1, 1,*500 .,*500 4

5*5000 5*5000

&>& A>&5000& 5000


35/36

A>& KNAN"E&5000& 5000

@D99A F ANAN"A1. 22*50 1,*500 1,

15 4000 2,000 1*1 5000 ..52.0 2014 500017 527021 *1512.

1.752. 1.752.

@>C @& @AA117*5 17


36/36

,0270

4*1512.11*.202.

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