企业集团财务公司会计核算和报表的若干体会cnafc.org/cnafc/assets/userfiles/files/关于财务公司会计核算和1104报表...第三章 • 关于财务资产减值的会计核算及实务操作

企业集团财务公司会计核算和

1104报表的若干体会

2014/7/24

陆敏

一

目录

会计核算实务

1104报表编制二

第一章 • 会计准则的理解与运用

第二章 • 金融工具的会计核算及实务操作

第三章 • 关于财务资产减值的会计核算及实务操作

第四章 • 关于会计报表编制及具体讲解

第一部分会计核算实务

第五章 • 关于信息披露

通过今天这个机会：让我们在一起共同学习、共同探讨、共同解决一

些我们在实际工作中的重点和难点。

自2007年1月1日起执行新会计准则后，经过几年的实际应用，积累一些实务操

作的经验，特别是关于会计核算和1104报表方面若干体会，在此我把企业集团

财务公司会计核算过程中的重点、难点及感想列出来供大家参考。

第一章会计准则的理解与运用

会计人员任务就是：提升资产负债信息质量，及时计提资产减值准备，合理预

计负债，全面反映现实义务给管理层，用资产负债表债务法核算所得税，从而给

管理层决策提供数据支撑。

会计核算最重要理念和框架是对会计准则理解和运用：准则在确认、计量和财

务报表结构方面，确立了资产负债表观的核心地位，对财务公司的管理层和财

务会计人员提出更高的要求。


我们的体会

• 要做好财务公司会计核算，首先对会计准则要有很好的理解和运用

• 在确立会计准则框架的前提下，把握会计核算的重点和难点，加以理解和运用

• 以前大部分中国公司，从领导到员工有一个普遍的误区，就是公司的会计信息是财务的事情，跟业务部门没有关系。

• 这样的认知误区在现行会计准则体制下可能就会变得非常有害。

• 现行会计准则要求：即以会计语言表述公司经营成果和资产质量，在管理人员做出专业判断的基础上再由财务人员进行适当反映和计量。

• 如果在管理判断这一最基础的会计信息质量控制层面上，有关管理人员对如何确认没有很好的认识，则做出的管理判断必然是错的。财务人员拿到这个错误的判断资料，也没有可能做出高质量的会计报表。

以前的认识误区现行准则的要求


• 1985年，《会计法》（1993年、1999年分别修订），

• 《中外合资经营企业会计核算制度》；

• 1992年，《企业会计准则-基本准则》，

• 《股份制试点企业会计制度》，

• 《外商投资企业会计制度》；

• 1993年，13个行业会计制度；

• 1996年，《独立审计准则》；

• 1997年，《企业会计准则-具体会计准则：关联方关系及其交易的披露》

从中国会计改革历程进一步理解会计准则


中国会计改革历程（二）

• 截至2005年，累计发布16个具体准则；

• 1998年，《股份有限公司会计制度》；

• 2000年，《企业会计制度》；

• 2001年，《金融企业会计制度》；

• 2004年，《小企业会计制度》；

• 2006年2月15日，新《企业会计准则-基本准则》和《企业会计准则

-具体会计准则》（1+38个），

• 2007年1月1日上市公司、证券基金期货保险业先行执行，2008年底前

中央国有企业全面执行


中国会计改革历程（三）

• 2006年：发布1+38项具体准则及相关指南；

• 2007年：在上市公司全面实施；

• 2008年：中央国有企业全面实施；

• 2007-2014年：陆续发布6个解释，补充、修改、完善相关准则；

第1号：2007年11月16日；第2号：2008年8月7日

• 第3号：2009年6月11日；第4号：20010年7月14日

• 第5号：20012年11月5日；第6号：20014年1月17日

• 财政部每年发布相关工作报告，不断规范会计处理；

• 2012年，财政部发布8个准则的征求意见


现行准则改革的内容

完备基本准则，建立准则体系，促进资源配置

确立资产负债表观的核心地位，着眼企业长远持续发展

有条件引入公允价值，强调会计信息真实与公允兼具

研发费用资本化，作为资产予以确认

完善成本补偿制度，全面核算职工薪酬费用

创建较完整财务报告体系：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。


• 公允价值的建立：公允价值计量模式，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资

产和负债的主要计量属性的会计模式。现有准则大量引入“公允价值”，改变了“历

史成本”作为会计核算基本原则的作法，不再强调历史成本为基础计量属性。主要在

金融工具、投资性房地产、债务重组和非货币性交易等方面均谨慎地采用了公允价值；

• 限制性运用“公允价值”，保证信息可靠性：相对于国际会计准则，中国会计准则规

定采用公平价值必须满足一定的前提条件；

• “公允价值”的引申：可能成为调节利润的工具。就拿非货币（即实物）交易来说，

过去非货币交易产生的收益，只能计入资本公积金，目前可直接计入当期收益，进入

企业利润表。高价卖家当，是上市公司包装利润最常见的手法。例如，上市公司的一

块资产（或股权）账面值1000万元，却以2000万元或更高的价格出售，以前需现金交

易时，证监会还规定，至少必须50％的转让款到账才能计算收益，现在非货币交易也

可以轻而易举地“做”利润了。资产置换双方都将各自的非货币资产高估，然后互相

交易，双方账面上都有利润。

会计准则的主要改变内容及案例


• 存货：现有存货准则下，取消了原先采用的“后进先出”法。

所带来的影响：所谓“后进先出”法，即企业在核算成本时，参考的是最近购入的原

材料存货的价格，而“先进先出”法，则是参考最早购入的原材料存货价格。

• 引申理解：在原材料价格一路下跌时，采用“后进先出”法，显然扩大了公司的利润

率，而用“先进先出法”，则缩小了公司的利润率，原材料价格上升时则反之。可以

说，“先进先出”法更侧重于反映公司长期的经营情况。比如使用“后进先出”法的

家电上市公司，在显像管价格下跌过程中，一旦使用了“先进先出”法，后果将是成

本大幅上升，当期利润下降。又如在有色金属涨价的过程中，一些以有色金属为原料

的公司，在把“后进先出”法改为“先进先出”，则将增加利润。另外新的存货记账

方法，对于生产周期长的行业，如造船及某些机械制造行业，允许将用于存货生产的

借款费用资本化。这将降低它们的成本，提高毛利率，提高会计利润。

• 增加了生物性资产的规定，提供了农，林，畜行业适用的平台。



• 财务信息更真实可靠：新准则中的《企业会计准则—基本准则》中规定会计信息质量

特征的首要条件就是可靠性，要求“以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、

计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其它相关信息，保证会

计信息真实可靠，内容完整。”

• 借款费用如实反映企业资金成本：规范费用资本化的条件，资本化对象和范围的扩大，

更能反映交易的经济实质；

• 在企业合并会计处理有大变革：纳入了以经济实质判定母公司控制权；取消了“合并

比例法”，少数股东权益列报等；

• 长期股权投资差额处理方式之改变：如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应

享有被投资企业可辨认凈资产的公平价值份额的，确认为商誉，该商誉不进行摊销；

如果是初始投资成本小于时，则直接计入当期损益；

• 所得税会计处理方式之改变：资产负债债务法核算递延所得税的规定、本期亏损的处

理与减值确认与计量等；



准则实施对财务公司的影响

• 准则将金融业的会计核算，纳入统一的会计准则体系规范，适用统一的概念框架和核算理念。

• 财务公司的金融工具的分类、金融工具的计量属性、金融资产或金融负债的初始、后续计量模式、贷款减值准备的确认均发生了变化。

• 有关货币时间价值、公允价值等计量属性变更，对财务公司的会计信息有深远的影响。

• 利：金融资产和金融负债采取公允价值计量，有助于财务报表使用者了解财务公司真实财务状况。

• 弊：公允价值的任何变化都将反映在损益表中，使财务报告波动性上升，可能导致市场对财务公司经济价值的错误判断。

• 准则对财务公司的监管考核、金融统计提出更高的要求。

• 全面引入公允价值后,企业会计核算将与复杂的资本市场和宏观经济环境更为紧密地联系在一起。

• 市场环境的变化均要通过企业的会计信息反映出来,金融工具所隐含的风险变得明显,这就要求企业对宏观经济和市场环境具有较强的预见能力，提高风险管理能力。

首先其次再次


• 《企业会计准则解释第2号》（20080807）



• 《财政部关于做好执行会计准则企业工作的通知》

（财会函[2008]60号）（20081226 ）

• 《关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函》

（财会便（2009）14号）（20090226）

• 《关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函》

（财会便16号 [2009]17号）（20090313）

财政部有关会计准则的解释


• 《做好2008年年报披露工作》(证监会公告[2008]48号)

• 《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》

（2009年第1期）会计部函 [2009]48号 20090217

• 《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》

[2009年第2期]会计部函[2009]60号20090223

• 《关于做好上市公司2009年年度报告及相关工作的公告》

(证监会公告17 [2009]34号)

证监会有关新会计准则的最新执行问题解答








金融资产或金融负债按照取得该金融资产或承担该金融负债的目的进行分类。金融资产在初始确认时分为：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产；金融负债在初始确认时分为交易性金融负债和其他金融负债。

交易性金融资产或金融负债可供出售金融资产

• 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的非衍生金融资产：

贷款和应收款项；

持有至到期投资；

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

持有至到期投资

• 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定。且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

满足下列条件之一：

• 取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；

• 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分、且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

• 属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价位不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产除外。

第二章金融工具的会计核算与实务操作

1、金融工具的分类

附：财务公司的金融资产分类

金融资产分类

交易性金融资产

•从二级证券市场上购买的股票、封闭式基金；

•网上申购的股票；

•持有期为三个月内的开放式基金；

•包含衍生工具的金融投资产品；

•管理层基于风险管理、战略投资需要指定;

可供出售金融资产

•不以持有至到期为目的的债券； •到期日不固定或回收金额不固定或不可确定的信托产品； •以分红利为目的而持有的货币基金； •持有期为三个月（含）以上的开放式基金； •网下申购的股票，封闭期三个月以上 •战略配售的股票； •银行、券商、基金理财产品等 •管理层基于风险管理、战略投资需要指定

到期日固定、回收金额固定或可确定．且公司在取得时有明确意图和能力

持有至到期的非衍生金融资产，包括符合上述条件且不为近期出售或近期

采用短期获利方式管理的国债、企业债券和信托产品。



对于交易性金融资产初始确认时，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接

计入当期损益。在资产负债表日将公允价值变动计入当期损益，处置时将其公允价

值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

初始确认资产负债表日处置时

2、金融工具的会计核算实务（以交易性金融资产为例）


5月13日，购入乙公司股票：

借：交易性金融资产-成本 100万元

应收股利 6万元

投资收益 0.1万元

贷：银行存款 106.1万元

1 2

3 4

5月23日，收到乙公司发放的现金股利：

借：银行存款 6万元

贷：应收股利 6万元

6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元

借：交易性金融资产-公允价值变动 30万元

贷：公允价值变动损益 30万元

8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元

借：银行存款 150万元

公允价值变动损益 30万元

贷：交易性金融资产-成本 100万元

-公允价值变动 30万元

投资收益 50万元

例1：201*年5月13日，甲公司支付价款106万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股，每

股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现就股利0.6元），另支付交易费用0.1万元。甲公司

将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

以交易性金融资产为例：


购入时持有至到期投资时，初始确认成本包括取得时的公允价值和相关交易费用之

和。

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计

算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下

列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该

初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发

生的减值损失。摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。


2、金融工具的会计核算实务（以持有至到期投资为例）

2010年1月1日，购入债券：

借：持有至到期投资-成本 2000

持有至到期投资-利息调整 88.98

贷：银行存款 2088.98

1 2

3

2010年12月31日确认利息收入、利息调整并收息：

投资收益=2088.98*4%=83.56

借：应收利息 100

贷：投资收益 83.56

持有至到期投资----利息调整 16.44

借：银行存款 100

贷：应收利息 100

2010年12月31日摊余成本= 2088.98-16.44=2072.54（第1年）

2011年12月31日确认利息收入、利息调整并收息：

投资收益：2072.54*4%=82.9


贷：投资收益 82.9

持有至到期投资----利息调整 17.1



2011年12月31日期末摊余成本：2072.54-17.1=2055.44 （第2年）

例2：2010年1月1日，乙公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价

款2078.98万元，另外支付交易费用10万元，该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息，到

期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

以持有至到期投资为例：


2012年12月31日摊余成本= 2055.44-17.78=2037.66 （第3年）

2013年12月31日摊余成本= 2037.66-18.49=2019.19 (第4年）

会计分录同上

4

5

2014年12月31日确认收息、利息调整并还本：

利息调整余额：88.98-16.44-17.1-17.78-18.49=19.17


贷：持有至到期投资----利息调整 19.17

投资收益 80.83



还本：借：银行存款 2000

贷：持有至到期投资----成本 2000

例2：2010年1月1日，乙公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价

款2078.98万元，另外支付交易费用10万元，该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息，到

期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

以持有至到期投资为例：


金融资产或金融负债分类的准确性有难度公允价值使用时的难点

• 金融资产或金融负债在取得时无法明确其交易或持有的意图，即无法准确判断是为了近期内出售或回购，还是有明确意图和能力持有至到期；

• 交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资的会计核算差异很大，但新会计准则要求在初始确认分类后，不得随意变更

• 在金融资产与金融负债初始确认时即要准确分类并进行相应核算是有难度的。

• 会计准则中大量使用公允价值，而公允价值的运用需要更高的职业判断水平

• 既不属于证券市场也不属于银行市场，不存在活跃市场的交易性金融资产，准则要求“采用估值技术确定其公允价值” ，规定得较为原则，不足以直接指导实际操作；

• 一些复杂衍生金融工具公允价值的确定更为困难，公允价值的取得很大程度上依赖于相关人员的专业判断；

• 如何把握最终体现在财务报表上的估值结果对会计人员的专业知识提出了较高要求。

3、金融工具的会计核算的重点和难点


准则对金融工具的会计核算提出了更高的要求，金融工具表内核算的品种变得复杂

繁多，加强金融资产的辅助核算十分重要。

金融资产辅助核算金融资产核算台账

• 财务公司在系统初始化阶段即补充完善了金融资产的辅助核算，将金融资产的核算细化到每个投资品种。

• 做好金融资产核算台帐，记录每一笔投资的成本及损益变动，每个资产负债表日与业务部门的业务台帐进行核对确认，加强了对金融资产的管理。

4、补充金融资产辅助核算及台账








资产计提减值对利润的影响：禁止「资产减值」转回：资产减值准则中则明确规定“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”；

重点影响

资产减值：指资产的可收回金额低于其

账面价值。可收回金额根据资产的公允

价值减去处置费用后的净额与资产预计

未来现金流量的现值两者之间较高者确

定。资产账面价值大于该资产可收回金

额部分确认为资产减值损失。国际会计

准则中，允许资产减值的转回，但是我

国的新会计准则规定，资产减值是不可

以转回的。

中国规定截断了公司调增利润的一大

途径。目前，有不少上市公司都在利

用减值准备调节利润，特别是一些ST

公司，往往在前一年大幅计提减值准

备，又在第二年以种种理由进行转回，

造成盈利假像，而其实公司的主营仍

无起色。中国准则一实施，转回的准

备无法体现为利润。

第三章关于资产减值的会计核算

金融资产计提

减值的范围金融资产计提减值

的难点

金融资产

计提减值

金融资产计提减值

的会计处理

持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值：

将账面价值减记至现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

可供出售金融资产发生减值：

未终止确认：累计损失转出计入当期损益；

已确认的可供出售债务工具，若后期公允价值上升，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益；

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

金融资产发生减值迹象的客观证据如何搜集

一旦确定金融资产发生减值，如何计量减值损失

发生减值损失的金融资

产有三类


贷款和应收款项


依据《企业会计准则第8号-资产减值》、《企业会计准则第22 号——金融

工具确认和计量》规定，做好金融资产减值的会计处理。


1 2 3 4 5 6 7 8 9

（一）资产分类

应收及预付款项

存货投资性房地产固定资产无形资产商誉长期股权投资持有至到期投资

可出售金融资产

（二）资产概念及有关内容

企业在日常生产经营过程中发生的各项债权包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款

指企业在日常活动持有以备出售的产品或商品，处于在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料或物料等

企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产：1．已出租的土地使用权 2．已出租的建筑物 3．持有并准备

增值后转让的土地使用权

指同时具有以下特征的有形资产： 1.为生产商

品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 2.使用寿命

超过一个会计年度

企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、商标权、著作权、特许权等。

企业合并中形成的商誉价值。

企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业特有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资（成本法）

是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，或除三类金融资产以外的金融资产

（三）资产减值损失的确认

应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失。

存货应当按照成本与可变现净值差额，确认资产减值损失

（成本模式进行后续计量的投资性房地产）资产的可收回金额低于其账面价值的差额，确认资产减值损失。

资产的可回收金额低于其账面价值的差额的，确认资产减值损失

资产的可收回金额低于其账面价值，确认资产减值损失



金融资产初始确认后实际发生的，对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。

（四）计提资产减值准备的账务处理（资产负债表日）

借：资产减值损失

贷：坏账准备

借：资产减值损失贷：存货跌价准备

借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备

借：资产减值损失贷：投资

性房地产减值准备

借：资产减值损失贷：无

形资产减值准备


贷：商誉减值准备

借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备


贷：持有至到期投资减值准备


贷：可供出售金融资产——减值准备资本公积——-其他

资本公积（全额冲减资本公积）


（五）资产价值恢复及账务处理（资产负债表日）

资产价值已恢复确认的减值损失应予以转回

借：坏账准备

贷：资产减值损失

同理，予以转回

借：存货跌价准备贷：资产减值准备

资产减值损失一经确认以后会计期间不得转回

不能转回不能转回不能转回不能转回资产价值已恢复确认的减值损失应予以转回：

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

1、可供出售的债务工具可予以转回；

借：可供出售金融资产——减值准备 ——公允价值变动贷：资产减值损失 2。可供出售权益

工具，不能通过损益转回（通过资本公积——其他资本公积）

（六）资产处置时，有关已计提的资产减值准备的账务处理

借：银行存款坏账准备营业外支出

贷：应收账款

借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品

借：银行存款贷：其他业务收入

借：其他业务成本投资性房地产减值准备

投资性房地产累计折旧

贷：投资性房地产

借：固定资产清理累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

营业外收入

借：银行存款

长期股权投资减值准备投资收益

贷：长期股权投资

借：银行存款

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

——利息调整

投资收益

借：银行存款


——减值准备

贷：可供出售金融资产 ——成本 ——公允价值变动投资收益

（七）备注 1、企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。 2、资产的可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 3、资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧（累计摊销）和累计减值准备后的金额。 4、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整。 5、企业当期确认的减值损失，应当反映于利润表中，减少企业当期利润；计提的资产减值准备应当作为相关资产的备抵项目，反映于资产负债表中，减少期末资产，真实反映企业的财务状况和经营成果。


金融资产计提减值的难点之一：金融资产发生减值迹象的客观证据如何搜集？

会计准则规定如何搜集客观证据的思考

• 必须具备客观证据表明金融资产发生减值才能确认金融资产发生了减值，根据未来事项推断可能发生的减值不能确认为金融资产减值。

• 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。

• 减值损失只能由“实际发生”的事项所引起。由此可见，金融资产减值判断标准有较大提高，这也给减值迹象的判断带来较大困难。

• 首先，企业通常难以找到某项单独的证据来认定金融资产是否已经发生减值；

• 其次，债务方或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明企业所持的金融资产发生了减值。

• 就可供出售权益工具投资而言，其公允价值低于成本本身不足以说明可供出售金融资产已经发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌的。

• 同时，企业应当从持有可供出售权益投资的整个期间来判断。这些证据的寻找极大程度上依赖于会计人员的职业判断。

金融资产计提减值的难点之二：一旦确定金融资产发生减值，如何计量减值损失？


2013年初购入股票：

借：可供出售金融资产-成本 100万元

贷：银行存款 100万元

1 2

3

2013年末，股票公允价值为80万元：

借：资本公积 20万元

贷：可供出售金融资产-公允价值变动 20万元

2014年6月30日，计提资产减值

借：资产减值损失 40万元

贷：资本公积 20万元

可供出售金融资产-公允价值变动 20万元

例3：丙公司2013年初购入股票100万元，公司将其划归为可供出售金融资产，年末股票的公允

价值为80万元。2014年6月30日该股票的公允价值再次下跌至60万元，并且丙公司预期这种下

降趋势属于非暂时性的。

以可供出售金融资产减值为例：








会计系统自动导出会计系统自动导出系统自动导出

进一步分析勾稽关系

资产负债表现金流量表

第四章关于会计报表编制及具体讲解

利润表

编制单位：****** 金额单位：

序号项目

取数科目编码

备注说明

1 一、经营活动产生的现金流量

2

客户存款和同业存放款净增加额期末-期初

反映各单位当期实际吸收的活期/定期存款减去企业支取的活期/定期存款净增加额。可根据“吸收存款”科目期末余额减去期初余额后的差额分析填列。

3 向中央银行借款净增加额

本项目反映各单位本期向中央银行借入款项的净增加额。本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。

4

向其他金融机构拆入资金净增加额期末-期初

反映各单位从其他金融机构实际拆入（包括透支方式拆入）的资金净增加额。可根据“同业拆入”、“法人账户透支”科目的期末余额减去期初余额后的差额汇总分析填列。

5 收取利息、手续费及佣金的现金期末-期初

反映各单位当期实际取得的利息收入和各项手续费收入。可根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。

6 收到其他与经营活动有关的现金期末-期初

反映各单位除上述各项目外，收到的其他有关资金，如卖出回购资产款、代理业务资金净增加额、营业外收入、存入保证金、收回已核销的资产等。可根据“卖出回购资产款”、“买入返售金融资产”、“代理业务负债”、“营业外收入”、“存入保证金”、“存出保证金”、“长期应收款”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

7 经营活动现金流入小计

8 客户贷款及垫款净增加额期末-期初

反映各单位本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务的款项的净增加额。本项目可以根据“贷款”、“贴现资产”等科目的记录分析填列。


9

存放中央银行和同业款项净增加额期末-期初

反映各单位本期存放于中央银行款项的净增加额。本项目可以根据“存放中央银行款项”科目的记录分析填列。

10

支付利息、手续费及佣金的现金期末-期初

反映各单位当期实际支付的利息和各项手续费及佣金支出等。可根据“利息支出”、“手续费及佣金支出”、“应付利息”等科目的记录分析填列。

11

支付给职工以及为职工支付的现金期末-期初

反映各单位当期实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、支付的离退休人员费用等。可根据“现金”、“业务及管理费”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。

12 支付的各项税费期末-期初

反映各单位当期实际支付的各种税费，包括本期发生并支付以及本期支付以前各期发生的税费，如教育费附加、印花税、燃油税、房产税、土地使用税、车船使用税等。可根据 “业务及管理费”、“应交税费”等科目的记录分析填列。

13

支付其他与经营活动有关的现金

反映各单位除上述各项目外，支付的其他有关的现金，如营业外支出、业务及管理费等。可根据 “营业外支出”、“业务及管理费”、“现金”等科目的记录分析填列。（反推）

14 经营活动现金流出小计

15

经营活动产生的现金流量净额

16 二、投资活动产生的现金流量：

17 收回投资收到的现金

反映各单位当期出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资以及长期股权投资而收到的现金。应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

18 取得投资收益收到的现金

反映各单位当期因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利和利息收入。应根据“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”等科目的记录分析填列。

19

收到的其他与投资活动有关的现金

反映各单位除了上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金。可根据有关科目的记录分析填列。

20 投资活动现金流入小计


21 投资支付的现金

反映各单位当期为取得交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资以及长期股权投资而支付的现金。应根据“长期股权投资”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“存放同业”等有关科目的记录分析填列。

22

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

反映各单位当期购买、建造固定资产，取得无形资产、其他长期资产所支付的现金。应根据“固定资产”、“无形资产”、“存放同业”等有关科目的记录分析填列。

23 支付其他与投资活动有关的现金

反映各单位除了上述各项外，支付的其他与投资活动有关的现金。应根据有关科目的记录分析填列。

24 投资活动现金流出小计

25 投资活动产生的现金流量净额

26 三、筹资活动产生的现金流量：

27 吸收投资所收到的现金

反映各单位当期收到的投资者投入的现金。应根据“实收资本”、“资本公积”、“存放同业”等科目的记录分析填列。

28 发行债券所收到的现金

反映各单位当期发行债券实际收到的款项净额。应根据“应付债券”、“存放同业”等科目的记录分析填列。

29

收到的其他与筹资活动有关的现金

反映各单位除上述各项外，当期收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。应根据“存放同业”等有关科目的记录分析填列。

30 筹资活动现金流入小计

31 偿还债务所支付的现金

反映各单位当期以现金偿还发行债券的本金。应根据“应付债券”、“存放同业”等科目的记录分析填列。

32

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

反映各单位当期实际支付利润、债券利息的现金。应根据“应付股利”、“应付利息”、“存放同业”等科目的记录分析填列。


34 筹资活动现金流出小计

35

筹资活动产生的现金流量净额

36 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响：

反映各单位外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日当天的即期汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

37 五、现金及现金等价物净增加额：借方-贷方

反映各单位年度各种现金流量净额的总额

38 加：期初现金及现金等价物余额年初余额

39 六、期末现金及现金等价物余额本月累计余额








表外业务不区分流动性

披露内容

-专用报表

财务公司作为非银行金融机构，执

行商业银行财务报表格式和附注规

定。对信息披露时间、空间、范围

、内容的全面系统的规定,促进我

们不断提高会计信息质量和透明度

财务公司表外核算项目主要包括承兑汇票、开出保函凭信等，按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》及《企业会计准则第37 号——金融工具列报》相关规定进行披露。

准则对商业银行资产负债表的结构进行了全新的诠释，资产负债不再区分流动性，对财务公司证券投资的流动性管理提出了较高的要求。

第五章关于信息披露

企业会计准则对信息披露时间、空间、范围、内容的全面系统的规定,必将促进企业不断提高会计信息质量和透明度,从而有效维护投资者和社会公众利益。

最新变化：

• 2014-1-28《公允价值计量》-39号（新增）～国际准则第13号

• 2014-1-28《财务报表列报》-30号（修订）～国际准则第1号

• 2014-1-29《职工薪酬》-9号（修订）～国际准则第19号

• 2014-2-21《合并财务报表》-33号（修订）～国际准则第10号；

2014-2-21《合营安排》-40号（新增）～国际准则第11号；

• 2014-3-19《长期股权投资》-2号（修订）～国际准则第27、28号；

• 2014-3-27《在其他主体中权益的披露》-16号（修订）～国际准则第12号；

• 2014-7 《金融工具列报》-7号（修订）；

• 实务发展需要：收购兼并、金融创新、跨境上市

第五章目前修订完成的准则

一

目录

会计核算实务

1104报表编制二

第一章 • “1104工程”的意义

第二章 • 1104报表的框架与结构

第三章 • 1104报表对财务公司的影响

第四章

• 财务公司1104报表的前景

第二部分 1104报表编制

第五章

• 1104报表编制举例

形式

• 早在03年11月，银监会就计划用三年左右时间建立一个“统一规划、统一管理、统一标准、资源共享”的非现场检查信息技术平台。自07年开始，对金融机构实行以“1104工程”要求报送统计报表，经过6年的修改和完善，目前已发展为共有66张基础报表+特色报表的系统报表体系，基础报表包括包括月报10张、季报37张、年报5张。特色报表中与财务公司相关的主要有14张报表。

意义

• 实施“1104工程”非现场监管报表指标体系，既是全面落实银监局提出的“风险为本”和“管法人－管内控－管风险－提高透明度”的新监管理念的需要，也是增强金融机构自我识别、自我预警、自我防范、自我化解的需要。新巴塞尔协议也要求金融机构能够保存更详尽、历史更长的业务数据。

第一章 “1104工程”的意义




第四章



第五章


• 1104报表的主要内容

基础报表：反映金融机构基本资产负债情况和主要经营业务，还包含了委托代理业务、贷款五级分类及准备提取业务、风险资产情况及有价证券投资情况等报表，对基本财务报表进行了补充。

特色报表：反映金融企业不同的特色业务情况。目前财务公司需填报的特色报表主要为投资业务明细表。

• 1104报表的数据来源

其数据的主要来源是财务公司的会计核算系统

有部分数据需要从业务系统及业务台账中获取。例如贷款业务中，贷款投向、贷款的期限、授信的使用、贷款的五级分类等，相应的投资业务中，投资品种的期限、投资对象的性质等信息都需要业务部门的支持。

1104报表的填报要求数据准确：能够准确地反映金融机构的真实的财务经营情况报送及时：以便银监局可以在第一时间了解金融机构的情况。

•1104报表的填报要求数据准确：能够准确地反映金融机构的真实的财务经营情况报送及时：以便银监局可以在第一时间了解金融机构的情况。

第二章 1104报表的框架与结构

1104准备工作

完成取数

科目数据（余额、发生额）：占总数据量的30%主要涉及报表：G01、G01附注1-附注5、G03、G04、G05、G21、G22、G41、G4A、G4A-1、G4B-1

业务系统：占总数据量的40%

存款：占总数据量的12%主要涉及报表：G01附注4、G21、G22、G23、G33、G4B-1

贷款：占总数据量的13%主要涉及报表：G01附注4、G21、G22、G33、G4B-1 投资：占总数据量的15%主要涉及报表包括：G24、G31、G33、 G4B-1、G4C、S35、S36 五级分类：占总数据量的16%主要涉及报表包括：G01附注2、G11第一部分、G11 第二部分、G12、G13、G14第一部分、G14第二部分、G14第三部分手工输入，数据补录：占总数据量的14%主要涉及报表包括：G01、G01附注1、 G03、G04、G05、G11第一部分、G11第二部分、G12、G13、G14、G21、G22、G23、 G24、G31、G33、G41、G42、G43、S35、S36


1104报表的框架与结构第二章





第四章



第五章


对资本规模、资产结构的影响对业务经营、风险控制的影响

• 资本充足率：衡量金融机构自有资本防范市场风险的能力的重要指标。资本充足率按银监局的要求需达到10％以上，目前财务公司的资本充足率已超过20％；

• 流动性比例：既可衡量财务公司偿付短期负债的能力，又可测算公司资产结构是否合理。对财务公司来说，要求期限为一个月内的资产占一个月内到期负债的25%；

• 利率重新定价模型：通过对财务公司的利率风险资产与负债的重定价期限的统计，在利率平行上升200个基点的假定前提下，分别从利率风险对盈利水平的影响以及对经济价值的影响两个角度衡量财务公司潜在的利率风险水平。

• 银监局通过控制投资比例监管财务公司的对外投资业务，评价市场风险，根据财务公司业务的特性和需求，银监局对财务公司的投资业务实行分类管理；

低风险弹性指标：对于3年内到期的国债、金融债、央行票据、货币基金及银行理财产品等风险较低，收益稳定的投资业务，允许财务公司作为低风险弹性指标，在测算投资比例时剔除；

高风险投资业务：对于股票、企业债、股票基金等风险较高的投资业务，要求其投资总额不得超过资本总额的70%。

• 1104报表中着重反映贷款的质量、贷款的投放、贷款损失准备的提取及企业授信的使用情况等。

第三章 1104报表对财务公司的影响




第四章



第五章


1、新资本充足率的计算公式

• 1、核心一级资本包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润、少数股东资本可计入部分；

• 2、核心一级资本对应资本扣减项包括：商誉、其他无形资产、由经营亏损引起的净递延税资产、贷款损失准备缺口、资产证券化销售利得等；

• 3、一级资本包括：核心一级资本、其他一级资本；其中其他一级资本包括：其它一级资本工具及其溢价、少数股东资本可计入部分；

• 4、一级资本对应资本扣减项包括：核心一级资本对应资本扣减项、其他一级资本对应资本扣减项；其中其他一级资本对应资本扣减项包括：直接或间接持有本银行其他一级资本、银行间通过协议相互持有的其他一级资本、对未并表金融机构大额少数资本投资中的其他一级资本等；

第四章 1104报表编制举例

资本充足率的计算公式

• 5、总资本包括：一级资本、二级资本；其中二级资本包括：二级资本工具及其溢价、

超额贷款损失准备、少数股东资本可计入部分；

• 6、总资本对应资本扣减项包括：一级资本对应资本扣减项、二级资本对应资本扣减项；其中二级资本对应资本扣减项包括：直接或间接持有本银行的二级资本、银行间通过协议相互持有的二级资本、对未并表金融机构大额少数资本投资中的二级资本等；

• 7、风险加权资产包括：信用风险加权资产、市场风险加权资产和操作风险加权资产。

权重法下信用风险加权资产为银行账户表内资产信用风险资产乘以相应的权重与表外项目信用风险资产乘以相应的权重之和。

市场风险加权资产=市场风险资本要求×12.5。标准法下市场风险资本要求=一般市场风险+特定风险+交易账户资产证券化风险暴露的特定风险。

操作风险加权资产=操作风险资本要求*12.5。基本指标法下的操作风险资本要求按照以下公式计量：

其中：

• KBIA为按基本指标法计量的操作风险资本要求。

• GI为过去三年中每年正的总收入。

• n为过去三年中总收入为正的年数。

• α为15%。


2：流动性比例计算公式

• 流动性比例=流动性资产/流动性负债*100%

• 流动性资产为一个月内到期的资产，包括现金、同业往来款项轧差借

方净额、超额准备金、贷款、债券等投资及其他各种应收款项等。其

中有二级市场的股票和基金按照市场价格50％的折扣填报。

• 流动性负债为一个月内到期的负债，包括吸收存款、发行债券、及其

他应付款项。


3：利率敏感性缺口模型

• 利率风险敏感度=利率上升200个基点对银行净值影响/资本净额×100%

• 利率上升200个基点对银行净值影响=是指在当前利率敏感性缺口状况下，假定利率平行上升200个基点时，对填报机构净值的影响程度，等于[利率敏感性缺口]×[利率风险权数（%）]的负数。

• 利率敏感性缺口是指利率敏感性资产与利率敏感性负债之间的差额。而利率敏感性资产是指在一定时期内将要到期或重新定价的资产。利率敏感性负债则是指在一定时期内将要到期的短期贷款或即将重新定价的浮动利率贷款等。同样，利率敏感性负债包括即将到期的短期存款和即将进行重新定价的浮动利率存款等。

• ISG=ISA－ISL

• 假设当利率变化时，收益率曲线只发生平移，且当基准利率变动时，利率敏感性资产和利率敏感性负债的利率变动方向和幅度相同，则：ΔNIIi=（ISAi-ISLi）×ΔIi=ISGi×ΔIi(3.2)

• 其中：ISGi第i个计划期利率敏感性缺口

• ISAi第i个计划期利率敏感性资产

• ISLi第i个计划期利率敏感性负债

• ΔIi第i个计划期利率变动量

• ISGi第i个计划期利率敏感性缺口

• 当ISA>ISL时，ISG>0，财务公司利率敏感性缺口为正，呈现资产敏感性，当利率上升时，财务公司利差收入增大；反之，当利率下降时，财务公司利差收入减少。当ISA<ISL时，ISG<0，财务公司利率敏感性缺口为负，呈现负债敏感性，当利率上升时，财务公司利息支出增大，利差收入减少；反之，当利率下降时，财务公司利息支出减少，利差收入增大。当ISA=ISL时，ISG=0，财务公司对利率变化不敏感，即实现利率风险免疫，此时无论利率上升还是下降，财务公司利差收入都不变。

• 资产负债管理过程中：比较常见的缺口管理，根据利率变动趋势来改变缺口大小，如果预测利率上升,就通过增加可变利率资产,或减少可变利率负债扩大缺口,缺口部分由固定利率负债融通;如果预测利率下降则多借入可变利率资金,缩小缺口。目标利率高峰时缺口最大,利率低谷时缺口最小。


基本指标解释

序号

指标名称指标范围及计算公式

1 不良贷款余额按照贷款五级分类，次级类、可疑类和损失类贷款之和

2 不良贷款率不良贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

3 次级类贷款率次级类贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

4 可疑类贷款率可疑类贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

5 损失类贷款率损失类贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

6 各项资产减值准备金包括贷款损失准备和其他资产减值准备

7 拨备覆盖率贷款损失准备余额 / 不良贷款余额 × 100%

8 净利润扣除资产减值损失和所得税后的当年累计利润总额

9 资产利润率净利润 / 资产平均余额 × 100% × 折年系数

10 资本利润率净利润 / （所有者权益 + 少数股东权益）平均余额 × 100% × 折年系数

11 净息差（利息净收入+债券投资利息收入）/ 生息资产平均余额 × 100% × 折年系数

12 非利息收入占比（手续费及佣金净收入 + 其他业务收入 + 投资的非利息收益） / 营业收入 × 100%

13 成本收入比（营业支出 - 营业税金及附加） / 营业收入 × 100%

14 流动性比例流动性资产 / 流动性负债 × 100%

15 存贷比各项贷款余额 / 各项存款余额 × 100%

16 人民币超额备付金率

（在人民银行超额准备金存款 + 库存现金）/ 人民币各项存款期末余额 × 100%

17 核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权

18 附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务

19 资本扣减项包括商誉、商业银行对未并表金融机构的资本投资、商业银行对非自用不动产和企业的资本投资等

20 表内加权风险资产按照《商业银行资本充足率管理办法》和其他相关监管规定计算得出的表内加权风险资产

21 表外加权风险资产按照《商业银行资本充足率管理办法》和其他相关监管规定计算得出的表外加权风险资产

22 市场风险资本按照《商业银行资本充足率管理办法》和其他相关监管规定计算得出的市场风险资本

23 资本充足率资本净额 /（加权风险资产 + 12.5倍的市场风险资本）× 100%

24 核心资本充足率核心资本净额 /（加权风险资产 + 12.5倍的市场风险资本）× 100%

25 累计外汇敞口头寸比例

累计外汇敞口头寸 / 资本净额 × 100%

26 现场检查平均机构覆盖率

被检查机构数 / 辖区内机构总数 × 100%

附注：数据来源于各银行业金融机构向银监会报送的非现场监管报表本外币合计数据。

依据《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称《办法》）制定。本报表集中反

映信用风险、市场风险和操作风险不同方法的暴露情况，以及核心一级资本充足率、

一级资本充足率和资本充足率的计算结果；

报表名称：资本充足率汇总表；报表编码：银监统0037号；填报机构：国家开发银行、

国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农

村信用合作社、村镇银行、外资法人银行、外国银行分行(仅报人民币账户数据)、企业

集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司和邮政储蓄银行；

报送口径、频度及时间：法人汇总数据（季报）为季后18日内、合并报表数据（半年

报）为半年后40日内；

第四章

G40《资本充足率汇总表》填报举例

1104报表编制举例

填报币种：以本外币合计人民币数据填报。除权益类项目外，应按照报告期末最后一

天外管局公布人民币兑美元、欧元、日元和港币的基准汇价进行折算，权益类项目按

历史汇率折合为人民币，不同时期汇率之间形成的差额，按相应规定进行会计处理。

美元、欧元、日元和港币等四种主要货币以外的其他货币对人民币的折算汇率，以报

告期末最后一天美元对人民币的基准汇率与同一天上午9时国际外汇市场其他货币兑美

元汇率套算确定；

[1.核心一级资本净额]、[2.一级资本净额]和[3.资本净额]与《G4A合格资本情况表》的

相关项目保持一致；[4.信用风险加权资产]：为[4.1表内风险加权资产]、[4.2表外风险

加权资产]以及[4.3交易对手信用风险暴露的风险加权资产]之和。[其中：4.1.1表内风

险加权资产(权重法或内评法未覆盖）]：是指填报机构采用权重法计算的表内风险加权

资产，包括只能采用权重法计算信用风险资产的填报机构，本项目填报采用权重法计

算的风险加权资产总额；对于通过内评法审批的填报机构，本项目填报虽然采用了内

评法，但因为内评法无法覆盖的部分仍然使用权重法计算的风险加权资产的总额。

第四章



• 4.1.2表内风险加权资产(内评法覆盖）]：指填报机构采用内部评级法计算的表内风险

加权资产。4.2.1表外风险加权资产(权重法或内评法未覆盖）]：是指填报机构采用权

重法计算的表外风险加权资产，包括只能采用权重法计算信用风险资产的填报机构，

本项目填报采用权重法计算的风险加权资产总额；对于通过内评法审批的填报机构，

本项目填报虽然采用了内评法，但因为内评法无法覆盖的部分仍然使用权重法计算的

风险加权资产的总额；4.2.2表外风险加权资产(内评法覆盖）]：指填报机构采用内部

评级法计算的表外风险加权资产。

• 特殊：因应用资本底线而导致的额外风险加权资产（资本计量高级方法银行适用）]：

按照《资本管理办法》规定，银监会对获准实施资本计量高级方法的商业银行设立并

行期，在并行期内需按照规定计算资本底线要求。本项目反映填报机构因实施资本计

量高级方法应用资本底线导致的额外风险加权资产，额外风险加权资产（RWA-RWAa）

=Max（Cs- Ca，0）/CAR，其中Cs和Ca的计算方法详见《办法》附件14。如果没有

采用资本计量高级方法的银行此项目以“0”填报。

第四章



填报币种：以本外币合计人民币数据填报。除权益类项目外，金融机构应按照报告期

末最后一天国家外汇管理局公布的人民币兑美元、欧元、日元和港币的基准汇价进行

折算。根据财政部金融企业会计制度的有关规定，权益类项目按历史汇率折合为人民

币，不同时期汇率之间形成的差额，按相应规定进行会计处理。美元、欧元、日元和

港币等四种主要货币以外的其他货币对人民币的折算汇率，以报告期末最后一天美元

对人民币的基准汇率与同一天上午9时国际外汇市场其他货币兑美元汇率套算确定；

本表[1.核心一级资本净额]、[2.一级资本净额]和[3.资本净额]与《G4A合格资本情况表》

的相关项目保持一致；

• [4.信用风险加权资产]：为[4.1表内风险加权资产]、[4.2表外风险加权资产]以及[4.3交易对手信用风险暴露的风险加权资产]之和。

• [其中：4.1.1表内风险加权资产(权重法或内评法未覆盖）]：是指填报机构采用权重法

计算的表内风险加权资产，包括只能采用权重法计算信用风险资产的填报机构，本项目填报采用权重法计算的风险加权资产总额；对于通过内评法审批的填报机构，本项目填报虽然采用了内评法，但因为

第四章



报送口径：报表日期：年月

序号项目 A

余额

1 1.核心一级资本净额 0.00

2 2.一级资本净额 0.00

3 3.资本净额 0.00

4 4.信用风险加权资产（4.1+4.2+4.3）

5 X.对信用风险是否采用内部评级法，如是，填“1”；如否，填“0” 0.00

6 4.1表内风险加权资产

7 其中：4.1.1表内风险加权资产（权重法及内评法未覆盖） 0.00

8 其中：4.1.2表内风险加权资产（内评法覆盖） 0.00

9 其中：4.1.3资产证券化表内风险暴露 0.00

10 4.1.3.1 标准法 0.00

11 4.1.3.2 内评法 0.00

12 4.2表外风险加权资产 0.00

13 其中：4.2.1表外风险加权资产（权重法及内评法未覆盖） 0.00

14 其中：4.2.2表外风险加权资产（内评法覆盖） 0.00

15 其中：4.2.3资产证券化表外风险暴露 0.00

16 4.2.3.1 标准法 0.00

G40资本充足率汇总表


17 4.2.3.2 内评法 0.00

18 4.3交易对手信用风险暴露的风险加权资产 0.00

19 4.3.1权重法 0.00

20 4.3.2内评法 0.00

21 5.市场风险加权资产 0.00

22 5.1标准法 0.00

23 5.2内部模型法 0.00

24 6.操作风险加权资产 1720.74

25 6.1基本指标法 1720.74

26 6.2标准法 0.00

27 6.3高级计量法 0.00

28 7.应用资本底线之前的风险加权资产合计（4.+5.+6.） 180883.27

29 8.因应用资本底线而导致的额外风险加权资产（资本计量高级方法银行适用） 0.00

30 9.应用资本底线之后的风险加权资产合计（7.+8.） 180883.27

31 10.核心一级资本充足率%（1./9.) 17.7723%

32 11.一级资本充足率%（2./9.) 17.7723%

33 12.资本充足率%（3./9.) 18.9951%

填表人：复核人：负责人：

版本号:1310

蓝色底为含公式区域





第四章



第五章


财务公司信息化建设巴塞尔新方案的推广

•目前大部分财务公司1104报表的填报仍停留在系统取数落地报送为主，系统进行最后校验的阶段，自动化程度不高。后续随着信息化程度提高，可以逐步推进系统自动生成报表；

•随着巴塞尔委员会2010年7月发布的最新改革方案的进一步推广，对金融机构将逐步实行采用资本定义、杠杆率、流动性指标（流动性覆盖率和净稳定资金比率）、贷款拨备比率等四大监管工具的监管标准。其中变化较大的是流动性指标，主要反映在监管部门设定的短期严重压力情景下，金融机构所持有的无变现障碍的、优质流动性资产的数量是否足以应对此种情景下的资金净流出。按金融机构资产的期限、质量和性质不同规定了明确的折扣率，用于精细计算资金的流入和流出，反应资产流动性情况。

第四章财务公司1104报表的前景

谢谢！

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企业集团财务公司会计核算和 报表的若干体会cnafc.org/cnafc/assets/userfiles/files/关于财务公司会计核算和1104报表...第三章 • 关于财务资产减值的会计核算及实务操作

企业集团财务公司会计核算和报表的若干体会cnafc.org/cnafc/assets/userfiles/files/关于财务公司会计核算和1104报表...第三章 • 关于财务资产减值的会计核算及实务操作