Бухгалтерский учет валютных операций · 2014. 1. 27. · Бухгалтерский учет валютных операций ... РАЗДЕЛ 1

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

И. Э. Катина

Бухгалтерский учет

валютных операций Сборник задач

Петрозаводск

Издательство ПетрГУ

3

Содержание

ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ....................................................6

РАЗДЕЛ 1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ

ВАЛЮТЕ .........................................................................................................8

РАЗДЕЛ 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ЭКСПОРТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ ..................................................................................................25

РАЗДЕЛ 3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ИМПОРТНЫХ

И БАРТЕРНЫХ ОПЕРАЦИЙ ......................................................................36

ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ Учет внешнеэкономической деятельности предприятия ведется

по специализированному плану счетов бухгалтерского учета. Специализированный план счетов представляет собой перечень счетов Единого плана счетов бухгалтерского учета (счета 1-го порядка) и субсчетов, отражающих специфику внешнеэкономической деятельности предприятия (счета 2-го порядка).

Предложенные задачи предназначены для усвоения студентами (специальность 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») лекционного материала по спецкурсу «Учет внешнеэкономической деятельности предприятия».

4

Данные для решения задачи включают основные хозяйственные операции за определенный временной период. Сопутствующие операции по задаче студент должен оформить самостоятельно.

Особенность представленных задач заключается в том, что на момент решения студент при отсутствии соответствующих данных самостоятельно определяет: 1) временной период; 2) курсы валют; 3) суммы таможенных платежей; 4) вид экспортируемой (импортируемой) продукции; 5) нормы по суточным при утверждении авансового отчета по

заграничным командировкам. Информационной базой для определения показателей по пунктам

2, 3, 5 являются нормативные акты, действующие на момент решения задачи.

В процессе решения задачи требуется: 1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций за период. 2. Перечислить первичные документы и учетные регистры по

оформлению хозяйственных операций. 3. Отразить хозяйственные операции в комплексе на счетах

бухгалтерского учета. Счета по учету активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, рекомендуется оформлять по следующей схеме счета:

Д Счет № К № оп. Сумма

в валюте

Курс БР, руб.

Сумма в рублях

№ оп. Сумма в валюте

Курс БР, руб.

Сумма в рублях

Cн

В данной работе используются следующие сокращения: − БУП – базисные условия поставок; − ТС – таможенная стоимость; − ТП – таможенная пошлина; − НДС – налог на добавленную стоимость; − ГТД – грузовая таможенная декларация.

5

6

РАЗДЕЛ 1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В отечественной практике в качестве базовой валюты

применяется инвалютный рубль. Инвалютный рубль – это учетная единица, полученная в

результате пересчета инвалюты в рубли по курсу, котируемому Центральным банком РФ, действующему на дату совершения операции в инвалюте.

Колебания курса инвалют приводят к возникновению курсовых разниц.

Курсовая разница – разница между оценками валютных активов и пассивов по курсу на дату регистрации валютной операции в бухгалтерском учете и дату фактического осуществления расчетов или переоценки.

Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, относятся на добавочный капитал. Курсовые разницы, рассчитанные по иным счетам, относятся на финансовые результаты деятельности предприятия в качестве внереализационных доходов и расходов.

Пересчет курсовых разниц производится по курсу Центрального банка Российской Федерации для иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции, в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

Все статьи, выраженные в иностранной валюте, переоцениваются на дату составления отчетности, за исключением: 1) имущества предприятия, приобретенного за инвалюту и принятого

к учету в балансе по первоначальной стоимости в момент приобретения;

2) уставного капитала в части, сформированной иностранными учредителями, оцениваемой в инвалюте и принятой к учету в балансе по курсу на дату регистрации предприятия.

Примечание. Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривается полная отмена норматива обязательной продажи части валютной выручки с 01 января 2007 года в порядке, установленном

7

законодательством России. В связи с отменой обязательной продажи части валютной выручки, в задачах по учету продажи валюты под распределением выручки студенту рекомендуется для решения задачи принимать следующие проценты распределения: 10 % или более выручки – на реализацию, оставшуюся сумму – для зачисления на валютный счет.

Задача № 1

Отразите на счетах операции за ____ месяц _____ г. Данные для решения задачи

Хозяйственные операции за месяц: Дата Содержание операций Сумма,

$ Курс $, руб./$

01 Зарегистрирован уставный капитал совместного предприятия (уставный капитал формируется в виде поступлений валюты на валютный счет предприятия)

10 000

28,69

10 Поступили учредительные взносы 5 000 28,70 20 Поступили учредительные взносы 2 000 28,68 31 28,72

Задача № 2

Отразите на счетах операции за апрель месяц _____ г. Данные для решения задачи

В учредительных документах открытого акционерного общества указано, что уставный капитал формируется за счет взносов трех учредителей.

Сумма уставного капитала составляет 40 000 $. В том числе: − доля 1-го учредителя: 50 % – валюта на валютный счет; − доля 2-го учредителя: 40 % – основные средства; − доля 3-го учредителя: 10 % – сырье и материалы. Операции за апрель месяц ($):

Дата

Содержание операций Сумма, $

Курс $, руб./$

1 2 3 4 01 Зарегистрирован уставный капитал

совместного предприятия 40 000 28,59

8

10 От первого учредителя поступили взносы в валюте в размере 50 % от суммы вклада

28,53

1 2 3 4 15 Второй учредитель 2 апреля предоставил в

акционерное общество все основные средства. Основные средства приняты к учету

28,54

20 От первого учредителя поступили взносы в валюте в размере 20 % от суммы вклада

28,55

26 От третьего учредителя поступили материалы в размере 40 % от суммы вклада. Материалы приняты к учету

28,58

31 28,54

Задача № 3


Остаток на 01 число по 52/2 счету: 10 000 $ по курсу БР 28,60 руб./$.

Остаток на 01 число по счету 60: 3 000 $ по курсу БР 28,60 руб./$. 15-ого числа: поступил кредит на текущий валютный счет: 5 000

$ по курсу БР 28,61 руб./$. 20-го числа: перечислена задолженность поставщику: 2 000 $ по

курсу БР 28,58 руб./$. Курс на 31 число: 28,62 руб./$.

Задача № 4

Отразите на счетах операции за ____ месяц _____ г.

Данные для решения задачи Хозяйственные операции за месяц:

Дата


Курс БР, руб./$

1 2 3 4 01 Зарегистрирован уставный капитал

совместного предприятия (уставный капитал формируется в виде поступлений валюты на валютный счет предприятия)

10 000

28,69

9

10 Поступили на валютный счет учредительные взносы

5 000

28,70

1 2 3 4 20

24

Поступили на валютный счет учредительные взносы Зачислен краткосрочный кредит на валютный счет

2 000

3 500

28,68

28,65

26 Поступили от иностранного поставщика и приняты к учету МПЗ

2 600 28,67

27 Перечислено 50 % задолженности иностранному поставщику

28,66

31 28,72

Задача № 5


Хозяйственные операции за месяц: 1. Остаток на счетах на 01.01.200_ г.

Счет Сумма

52/2/Текущий валютный счет 10 000 $ 60: выданный аванс 5 000 $ 60: задолженность поставщику 7 800 $ 62 14 000 $ 66 5 000 $ 51 300 000 руб.

2. Курс БР на 01_____200_ г.: 28,61 руб./$. 3. Операции за январь: Дата

Содержание Сумма, $

Сумма, руб.

Курс $, руб./$

1 2 3 4 5 20 Поступила экспортная выручка 10 000 28, 62

24 Акцептован счет иностранного поставщика за поступившие материалы. Материалы приняты к учету

5 000

28,60

25 Распределена экспортная выручка 10 000 28, 61

10

27 Перечислена задолженность поставщику

7 800

28,68

1 2 3 4 5 На расчетный счет зачислен эквивалент стоимостипроданной валюты. Курс по обязательной продажевалюты – 28,50 арб./$. Перечислены с расчетного счетакомиссионные банку в размере 1 % от суммы сделки

28

Отражены операции по учету обязательной продажи валюты

28, 66

29 Перечислена задолженность поставщику

2 500

28,66

31 28, 68

Задача № 6 Отразите операции за месяц в Журнале регистрации и на счетах

бухгалтерского учета. Данные для решения задачи

Остатки на счетах на 01_________ 200_ г.: − 52, в $ (курс, руб.): − 52/1 – 10 000 (28,45) − 52/2 – 15 000 − 62/$ – 10 000 − 52, в € (курс, руб.): − 52/2 – 5 000 (36, 60) − 60/€ – 11 000 − 62/€: 15 000 − 51 счете на 01_________ 200_ г.: 560 000 руб.

Хозяйственные операции:

Дата Содержание хозяйственных операций

Курс, руб.

$ / €

Сумма, $

Сумма, €

1 2 3 4 5 03 Распределена валютная выручка 28,50/ 10 000 07 На расчетный счет зачислен рублевый

эквивалент за проданную валюту (курс продажи 28,40 руб./$). С расчетного счета оплачены комиссионные банку за услуги по продаже валюты (1 % от суммы сделки) (указать операции по учету

28,52/

11

реализации валюты) 1 2 3 4 5

06 Поступила выручка от покупателей за реализованную продукцию

/36,55

14 500

08 Распределена валютная выручка /36, 58 12 На расчетный счет зачислен рублевый

эквивалент за проданную валюту (курс продажи 36,50 руб./ €). С расчетного счета оплачены комиссионные банку за услуги по продаже валюты (1 % от суммы сделки) (указать операции по учету реализации валюты)

/36,55

13 Выставлен аккредитив поставщику /36, 60 3 200 14 Поступила ссуда сроком на 6 месяцев 28,55/ 10 000 16 Перечислено поставщикам:

с валютного счета за счет аккредитива

/36,56

6 000 3 000

18 Возвращен остаток аккредитива /36,61 ? 25 Перечислено с расчетного счета для

покупки валюты: эквивалентная сумма (курс покупки = 28,60) комиссионное вознаграждение

28,50/

3 000

28 Зачислена на валютный счет купленная валюта (указать операции по определениюрезультата от покупки валюты)

28,52/

30 28,54/ 36,57

Задача № 7

Отразите на счетах операции по движению средств на валютном счете предприятия. Данные для решения задачи 1. Расшифровка к счету 52:

№ п./п. Наименование аналитических счетов Сумма 1 Текущий валютный счет в $ США 5 000 2 Текущий валютный счет в € 31 000

12

2. Справка об остатках на синтетических счетах № счета Наименование счетов Сумма

76 Задолженность по неустойке иностранному поставщику

1 000 $

90 Краткосрочные ссуды банка 10 000 $ 60 Расчеты с поставщиками 5 000 $ 62 Расчеты с покупателями (по дебету) 8 000 $ 62 Расчеты с покупателями (по дебету) 20 000 € 51 Расчетный счет 600 000 руб.

3. Хозяйственные операции за месяц: Дата Содержание операций Сумма

05 Поступила выручка от реализации экспортной продукции

6 000 $

07 Поступила выручка от реализации экспортной продукции

15 000 €

13 Продана часть валютной выручки в: а) $ по курсу ______руб./$ б) € по курсу ______руб./ €

? ?

15 На расчетный счет зачислен рублевый эквивалент за проданную валюту Оплачены комиссионные банку за услуги по продаже валюты (1 % от суммы сделки)

? ?

16 Перечислена таможне импортная пошлина 2 800 € 18 Оплачен счет за оприходованные импортные

материалы

14 000 € 20 Поступили в кассу с валютного счета:

а) $ б) €

1 000 5 000

21 Выданы из кассы на командировочные расходы полученные суммы

?

22 Перечислена поставщику неустойка за расторжение договора

1 000 $

25 Зачислена краткосрочная ссуда банка 10 000 $ Куплена иностранная валюта 20 000 € Оплачены услуги банка по покупке валюты с

расчетного счета

? 29 Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы

500 €

13

Задача № 8

Отразите на счетах операции по валютному счету. Данные для решения задачи 1. Остаток на текущем валютном счете на 1-е число месяца – 5 000 $. 2. Хозяйственные операции за месяц: Дата Содержание операций Сумма,

$ 05 Поступила выручка на валютный счет 10 000 12 Распределена валютная выручка

Оплачены накладные расходы в инвалюте с текущего валютного счета

?

700 15 Поступила на расчетный счет выручка от

реализации валюты Оплачены услуги банка с валютного счета

?

40

Задача № 9

1. Составьте бухгалтерские проводки. 2. Назовите первичные документы и учетные регистры по учету

операций по покупке инвалюты. Данные для решения задачи

Предприятие перечислило 5-го числа текущего месяца денежные средства с расчетного счета для покупки 10 000 $ и оплаты комиссионного вознаграждения банку. Комиссионное вознаграждение определено в размере 1 % от суммы сделки. 8-го числа на специальный валютный счет зачислена купленная валюта для оплаты счета иностранного поставщика материалов.

Задача № 10 Организация «Х» приобрела доллары США для оплаты

импортного контракта через уполномоченный банк. Отразите операции по покупке валюты.

Данные для решения задачи Остаток на счетах на 01.01.200_ г.:

Счет Сумма 52/2/Текущий валютный счет 1 000 $ 51 500 000 руб.

Исходные данные: Содержание/вариант 1 2

14

1. Курс БР на 01_____200_ г., руб./$ 28,32 28,32 2. Сумма приобретенной валюты, $ 10 000 8 000 3. Курс БР на дату зачисления валюты, руб./$ 28,23 28,40 4. Курс покупки по договору, руб./$ 28,30 28,55 5. Комиссия, % от суммы сделки/оплата в руб. 1 0,9

Задача № 11

10 января на транзитный валютный счет организации «Х» поступила выручка за отгруженную продукцию от иностранного покупателя. 15 января организацией была подана заявка в уполномоченный банк на продажу части экспортной валютной выручки. Оставшаяся часть выручки была зачислена на текущий валютный счет. 19 января денежные средства от продажи валюты были зачислены на расчетный счет организации. В соответствии с договором, заключенным с банком, комиссионное вознаграждение удерживается из рублевых средств, полученных в результате продажи валюты.

Составьте бухгалтерские проводки по учету движения валютных средств на валютном счете.

Исходные данные: Вариант Показатель

1 2 3 4 1. Сумма выручки, $ 8 000 9 000 10 000 12 000 2. Комиссионное вознаграждение банку

0,8 % 0,8 % 0,8 % 0,8 %

3. Курс БР на дату зачисления валютной выручки, руб./$

29,4 29,5 29,55 29,6

4. Курс БР на дату списания валюты для продажи, руб./$

29,45 29,56 29,58 29,63

5. Курс БР на дату продажи валюты и зачисления рублевых средств на расчетный счет, руб./$

29,52 29,63 29,65 29,7

6. Курс продажи валюты, руб./$ 30,0 30,0 30,0 30,0 7. Курс БР на отчетную дату, руб./$ 29,51 29,51 29,51 29,51 8. Сальдо по дебету счета 62 наначало месяца, $

12 000 10 000 15 000 18 000

Задача № 12

Оформите расчеты по командировочным расходам. Данные для решения задачи

15

• Цель командировки: заключение договоров. • Пункт назначения: г. Дулут. • Срок командировки: с 25 марта по 5 апреля. • Даты пересечения границы: 27 марта и 2 апреля. • Аванс выдан 25 марта в сумме 1 000 $, курс $: 28,59 руб./$. • Курс $ на 31.03: 28,57 руб./$. • Утверждение авансового отчета произведено 4 апреля, курс $: 28,55 руб./$. • Расходы по командировке: а) суточные: Н + 10 $; б) проживание: без документального подтверждения; в) проезд: стоимость билетов оплачена с расчетного счета в сумме 40 000 руб.

Задача № 13

Отразите операции по учету командировочных расходов. Данные для решения задачи

Организация в июне 200_ года направляет работника в командировку в Канаду на 5 дней. Командировка связана с основной производственной деятельностью работника. Для оплаты командировочных расходов у банка приобретена иностранная валюта в сумме 600 долл. США по курсу 28,70 руб., комиссионные составили 1 % от суммы сделки. Деньги на приобретение валюты в сумме перечислены банку с расчетного счета. Кроме того, организация выдала сотруднику 15 200 руб. для приобретения авиабилета. Курс Банка России на дату зачисления валюты на текущий валютный счет составил 28,64 руб./долл. США. В тот же день валюта оприходована в кассу предприятия и выдана под отчет командируемому работнику.

По возвращении из загранкомандировки работник предоставил авансовый отчет с приложенными оправдательными документами на сумму 680 долл. США и 16 200 руб., в том числе:

– расходы на проживание – 400 долл. США (80 USD Ч 5 дн.); – суточные за 4 дня – 280 долл. США (62 USD Ч 4 дн.). Приказом

руководителя организации суточные за каждый день нахождения в командировке установлены в размере 70 USD;

– суточные за 1 день (при въезде на территорию России) – 100 руб.;

– оплата визы – 1 000 руб.; – оплата проезда – 15 200 руб.

16

Сумма перерасхода выплачена работнику в рублях. Курс доллара США, установленный Банком России на дату утверждения авансового отчета, составлял 28,67 руб./ $.

Задача № 14 Отразите операции по учету командировочных расходов.

Данные для решения задачи Менеджер фирмы направлялся в командировку в Германию. Срок

командировки – с 27 декабря 2005 года по 9 января 2006 года включительно.

• Выдан аванс 26 декабря: 2500 $ / курс 28,09 руб.; 3000 € / курс 34,03 руб.

• Курс на 31.01 – $: 28,05 руб.; €: 33,98 руб. • Расходы по факту: – билет: 1 200 €. – счет за проживание (13 дней): 2 900 €. – суточные: 80 $ (норма – 65 $). • По возвращении из командировки работник предоставил в

бухгалтерию авансовый отчет. Бухгалтерия произвела окончательный расчет с работником 12 января в рублях. Курс на 12.01− $: 28,10 руб.; €: 34,07 руб.

Задача № 15 Отразите операции по учету командировочных расходов.

Данные для решения задачи По производственной необходимости работник со 2 апреля 200_г.

направлен в командировку во Францию сроком на 5 дней (4 дня – за рубежом, 1 день – на территории РФ).

Из кассы на командировочные расходы выдано 800 €. Приказом руководителя установлены суточные за каждый день нахождения в командировке в размере 100 €.

Стоимость номера забронированной гостиницы – 100 € в сутки. Вернулся работник из командировки на 1 день позже вследствие задержки авиарейса, что подтверждено документально.

По возвращении из командировки работник предоставил авансовый отчет на общую сумму 980 € и 100 рублей:

500 € – суточные за 5 дней пребывания во Франции; 480 € (4 дня по 100 € за день, 1 день − 80 €) – проживание в

гостинице; 100 рублей – суточные за 1 день пребывания на территории РФ.

17

Курс €, установленный Банком России, составляет: – 33,62 руб. за 1 € – на дату оприходования наличной

иностранной валюты в кассу организации с валютного текущего счета (28.03.200_ г.):

– 33,59 руб. за 1 € – на 31.03.200_ г.; – 33,98 руб. за 1 € – на дату выдачи наличной иностранной

валюты (01.04.200_ г.); – 33,46 руб. за 1 € – на дату утверждения авансового отчета

(09.04.200_ г.); – 33,56 руб. за 1 € – на дату окончательного расчета с

работником.

Задача № 16


Торговое предприятие направило менеджера в командировку в Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) для исследования конъюнктуры рынка и формирования договоров на поставку.

Командировка рассчитана на 10 дней: с 25.03.200_ г. по 04.04. 200_ г. Нормы суточных, установленные приказом руководителя предприятия:

500 рублей – на территории РФ; 100 $ – на территории ОАЭ. Работнику 20.03.200_ г. выдан аванс из кассы предприятия в

размере 15 900 рублей и 3 015 $. Работник 07.04.200_ г. сдал авансовый отчет, и в этот же день

произведен окончательный расчет с работником. К авансовому отчету приложены следующие первичные документы:

– авиабилеты стоимостью 13 600 рублей; – билеты за проезд до аэропорта и обратно на сумму 480 рублей; – счет из отеля на сумму 1 800 $; – счет на дополнительные услуги отеля на сумму 270 $; – копия загранпаспорта с отметками КПП на границе. Курс $, установленный Банком России, составляет: – 27,79 рублей за доллар – на 20.03.200_ г. – 27,81 рублей за доллар – на 31.03.200_ г. – 27,78 рублей за доллар – на 07.04.200_ г.

Задача № 17

Оформите расчеты по командировочным расходам в иностранной валюте.

18

Данные для решения задачи 1. Цель командировки: сопровождение товара. 2. Пункт назначения: г. Хельсинки. 3. Срок командировки: с 1 по 8 число месяца. 4. Даты пересечения границы: 1 и 8 число. 5. Аванс выдан 1 апреля в сумме 1 000 €. 6. Утверждение авансового отчета и окончательный расчет

произведен 10 апреля. 7. Расходы по командировке:

а) суточные: Н + 30 €; б) проживание в гостинице: 150 €/сутки; в) билеты в оба конца: 500 €.

Задача № 18


Организация направила работника в загранкомандировки во Францию и в Швейцарию на выставку «Компьютерные технологии – XXI век» с 23 марта по 2 апреля 200_ года.

22 марта работник получил в кассе иностранную валюту в сумме 1 000 € и 30 000 рублей.

Организация по безналичному расчету оплатила: – железнодорожный билет Санкт-Петербург – Москва на

23марта; – авиабилет Москва – Цюрих – Москва (вылет из Москвы 24

марта, в этот же день самолет прилетает в Цюрих; вылет из Цюриха и прибытие в Москву 1 апреля).

По возвращении из командировки работник 4 апреля предоставил следующие документы:

– 24 марта – справка о покупке в обменном пункте Москвы 800 € по курсу 36,50 рублей за €;

– 24 марта – чек об обмене 1 600 € на 2 487 швейцарских франков, из этой суммы удержана комиссия 10 франков;

– счет из отеля в Цюрихе на 4 дня (с 25 по 28 марта) на сумму 1 000 швейцарских франков;

– авиабилет Цюрих – Париж (28 марта), Париж – Цюрих (29 марта) на сумму 155 швейцарских франков;

– счет из отеля в Париже на сумму 100 €;

19

– счет из отеля в Цюрихе на 3 дня (с 30 марта по 1 апреля) на сумму 750 швейцарских франков;

– железнодорожный билет Москва – Санкт-Петербург (отправление 1 апреля, прибытие в Санкт-Петербург 2 апреля) на сумму 1 200 рублей.

4 апреля был произведен окончательный расчет с работником. Курс валют, установленный Банком России, составляет: − 36,40 рублей за евро – на 24.03.200_ г. − 23,30 рублей за франк – на 24.03.200_ г. − 27,88 рублей за доллар – на 04.04.200_ г. − 36,15 рублей за евро – на 04.04.200_ г.

Задача №19

Оформите расчеты по командировочным расходам в иностранной валюте. Данные для решения задачи

1. Хозяйственные операции: Дата Содержание операций Сумма, €

1 2 3 19.03 Куплены дорожные чеки для оплаты

командировочных расходов: а) стоимость дорожных чеков б) комиссионное вознаграждение банку заоформление чеков – 1 %

10 000 ?

20.03 Дорожные чеки поступили в кассу ? 21.03 Дорожные чеки выданы под отчет для оплаты

командировочных расходов ?

25.03 Дорожные чеки обменены за границей на наличную валюту Комиссионное вознаграждение банку – 0,5 %

? ?

1 2 3 05.04 Утвержден авансовый отчет:

а) суточные (Н + 10 $) б) проживание в гостинице (120 €/сутки) в) билеты

? ?

1 000

2. В случае возврата неиспользованных чеков в банк взимается дисконт – 2 % от суммы чеков.

3. Справка: а) цель командировки: участие в научной конференции;

20

б) пункт назначения: г. Дрезден; в) срок командировки: с 20 марта по 4 апреля; г) даты пересечения границы: 22 марта и 2 апреля.

Задача № 20 Условие задачи № 19.

Дополнительные данные На текущем валютном счете предприятия находятся $. Банк

произвел внутреннюю конвертацию в эквивалентных суммах. Комиссия банка за конвертацию валют – 0,3 % от суммы сделки.

Задача № 21 Отразите операции по учету расчетов с иностранной фирмой.

Данные для решения задачи Иностранная фирма 20 числа ______месяца ______ г. оказала

российской организации ООО «Х» услуги стоимостью 15 000 €. ООО «Х» оплатило услуги иностранной фирмы 22 числа

______месяца 200_ г. с валютного счета, открытого в долларах США. Конверсионная операция проводится по курсу _____$/ €. В результате с валютного счета ООО «Х» было списано _________$. Комиссионное вознаграждение банка составляет 1 120 рублей.

Курс валют, установленный Банком России, составляет: − 27,79 рублей за доллар – на 20 число______месяца 200_ г. − 27,81 рублей за доллар – на 22 число______месяца 200_ г. − 34,78 рублей за евро – на 22 число______месяца 200_ г.

Задача № 22 1. Рассчитайте доход, полученный российским предприятием,

и налог на доход. 2. Составьте бухгалтерские проводки.

Данные для решения задачи Российское предприятие имеет депозитный счет в банке,

находящемся на территории Польши. За определенный период польский банк выплатил российскому предприятию доход в виде процентов в сумме 100 000 руб.

По соглашению между Правительством России и Правительством Польши об избежании двойного налогообложения доходов налог на территории Польши составляет 10 %.

Задача № 23

21

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов по кредиту. Данные для решения задачи

Предприятию 1 февраля предоставлен кредит от иностранного банка сроком на 3 месяца в размере 60 000 $ для пополнения оборотных средств.

Процент за пользование кредитом составляет 14 % годовых и выплачивается ежемесячно.

Задача № 24

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов по займу. Данные для решения задачи

Предприятием получен займ на пополнение оборотных средств от иностранного лица 15 февраля на срок 5 месяцев.

Процент за пользование займом составляет 15 % годовых и выплачивается ежемесячно.

Задача № 25

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов по кредиту за месяц. Данные для решения задачи № Содержание операций Сумма 1 2 3 1 Получен кредит 1 000 $ 2 Начисление процентов по кредиту 20 % 3 Уплачены проценты за кредит 1 2 3 4 Приняты к учету и оплачены расходы по

обслуживанию

4 500 руб. 5 Погашена задолженность по кредиту 200 $

Задача № 26

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов по займу за месяц. Данные для решения задачи

Российское предприятие получило от иностранного юридического лица, не являющегося банком, заем на покупку основных средств в сумме 65 000 долларов США сроком на два месяца.

22

По условиям договора займа проценты за пользование денежными средствами выплачиваются одновременно с погашением займа и составляют 14 % годовых. К моменту погашения займа основное средство не было принято к учету.

Курс $, установленный Банком России, составляет: − 27,79 рублей за доллар – на дату получения займа; − 27,81 рублей за доллар – на момент погашения.

Задача № 27

Составьте бухгалтерские проводки по учету расчетов по аккредитиву за месяц. Данные для решения задачи № Содержание операций Сумма 1 2 3 1 Открыт аккредитив за счет собственных средств 1 200 $ 2 Списывается с аккредитива валюта на оплату

товара

1 000 $ 3 Зачисляется неиспользованная сумма

аккредитива на валютный счет

4 Оплачены банку комиссионные за операции, связанные с аккредитивом

4 500 руб.

23

РАЗДЕЛ 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Экспорт – вывоз товаров с таможенной территории стран за границу без обязательства по обратному ввозу.

Экспортная сделка оформляется внешнеторговым контрактом, который содержит следующие данные: − юридические адреса сторон; − предмет договора; − стоимость товара; − базисные условия поставки (БУП).

Базисные условия поставки определяют права и обязанности продавца по доставке товара и устанавливают момент перехода права собственности, риска, случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя.

Учет операций по реализации экспортного товара может осуществляться с применением и без применения счета 45 «Товары отгруженные».

Особенности учета экспортных операций

1. Центральный банк России и Государственный таможенный комитет осуществляют валютный контроль за поступлением валютной выручки и продажей части валютной выручки на внутреннем рынке России.

2. Действующее законодательство России предполагает уплату следующих таможенных платежей:

2.1. Таможенная пошлина, которая рассчитывается следующим образом: – адвалорные таможенные пошлины: ТП = ТС*%ТП/100; – специфические таможенные пошлины: ТП = V*ТП в EURO * курс EURO ед. V – комбинированные (сравниваются адвалорная и специфическая таможенные пошлины и выбирается наибольшая сумма ТП). 2.2. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров. 2.3. Прочие таможенные сборы. 2.4. Акцизы (аналогично расчету ТП). 2.5. Прочие налоги. 3. Осуществление экспортных операций возможно с участием или без участия посредника.

24

Задача № 1

1. Рассчитайте сумму таможенных пошлин. 2. Составьте бухгалтерские проводки по полученным суммам.

Данные для решения задачи 1. Расчет адвалорных пошлин:

а) товар – зубная паста; б) таможенная стоимость – 17 000 $; в) таможенная пошлина – 10 %.

2. Расчет специфических пошлин: а) товар – креветки; б) масса – 120 кг; в) таможенная пошлина – 7,4 EURO/кг.

3. Расчет комбинированных пошлин: а) товар – спирт; б) объем – 2 000 л; б) таможенная стоимость – 2 700 $; в) таможенная пошлина – 100 %, но не менее 2 EURO/кг.

Задача № 2

1. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за месяц.

2. Отразите операции по движению валютных средств на счете 52 «Валютный счет». Данные для решения задачи

1. Фирма производит промышленную продукцию, реализуемую на экспорт. Моментом реализации является оплата продукции.

2. Остатки по отдельным счетам на 1-е число месяца: 52/2 10 000 $

60 7 200 $

66 6 000 $

51 700 000 руб.

3. Хозяйственные операции за месяц:

25

Дата

Документ и краткое содержание операций

Сумма, $

Сумма, руб.

1 2 3 4 04 Ведомость и накладные на сдачу готовой

продукции Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, подлежащая отправке на экспорт

260 000

Счет, платежное поручение, выписка из расчетного счета Приняты и оплачены услуги за экспертизу товаров, отправленных на экспорт: – стоимость услуг – НДС

700 ?

Договор, счет транспортной организации Акцептован счет за транспортировку и экспедирование груза по территории РФ и в международном сообщении: а) транспортировка по территории РФ б) НДС (____%) в) транспортировка в международном сообщении

1 000

29 500 ?

05 Заявление на перевод, мемориальный ордер банка, выписка из валютного счета Перечислено с валютного счета в погашение задолженности транспортной организации

06 Приказ-накладная, автотранспортная накладная, ГТД Передана со склада транспортной организации готовая продукция (20 000 единиц) иностранному партнеру, отражена себестоимость отгруженной продукции ГТД принята к оформлению таможенными органами. Контрактная стоимость 15 600 $, заявлена в руб.

260 000

Справка, ГТД Начислена вывозная таможенная пошлина 5 EURO за 1 000 единиц Начислен сбор за таможенное оформление

?

1 2 3 4

26

Платежные поручения, выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета: а) вывозная таможенная пошлина б) таможенный сбор за таможенное оформление

?

15 Выписка из валютного счета Поступила от иностранного покупателя выручка от реализации продукции

15 600

18 Письмо-заявление, выписки из текущего и транзитного счетов

Восстановлены на текущем счете средства, израсходованные на оплату услуг по транспортировке

?

Выписка из текущего валютного счета, мемориальный ордер Снято банком за оформление паспорта сделки 0,1 % от выручки

?

?

21

Поручение, выписки из текущего и транзитного счетов а) списано ___% экспортной выручки на обязательную продажу б) перечислен остаток валютной выручки с транзитного на текущий счет Заявка и договор на обязательную продажу валюты через уполномоченный банк по текущему биржевому курсу. Валюта продана с условием зачисления на 3-й день. Банк снимает комиссионные в безакцептном порядке при перечислении на расчетный счет в размере 0,6 % от суммы продажи. Договорной курс ____ руб./$

? ?

? ?

25

Платежное поручение Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты за минусом комиссионного вознаграждения Бухгалтерская справка Списывается балансовая стоимость проданной валюты

? ?

1 2 3 4

27

27

Выписка из транзитного счета Зачислены на текущий валютный счет средства, поступившие в качестве аванса от иностранного партнера за предстоящую поставку товара

2 000

?

30 Бухгалтерская справка а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции на экспорт б) списаны коммерческие расходы, связанные с поставкой продукции иностранному партнеру в) выявлен и списан на соответствующий счет результат от реализации продукции г) выявлен и списан финансовый результат от продажи валюты

?

? ? ?

Бухгалтерская справка Произведена переоценка остатков дебиторской и кредиторской задолженностей, сумма которых выражена в иностранной валюте

?

Бухгалтерская справка Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченного за услуги, материалы, работы

?

Задача № 3 1. Составить бухгалтерские проводки по реализации продукции

за месяц. 2 .Определить сумму курсовых разниц по всем счетам.

Данные для выполнения задания Дата

Содержание операций Сумма,$

Сумма, руб.

1 2 3 4 05 Поступил аванс от иностранного покупателя

в размере 30 % контрактной стоимости Контрактная стоимость

4 000

1 2 3 4 10 Выставлен счет иностранному покупателю,

28

отгружена продукция. Фактическая производственная себестоимость

70 000

12 Оформлена ГТД 15 Оплачены накладные расходы 3 070 20 Произведен окончательный расчет с

иностранным покупателем ?

22 Списана часть экспортной выручки на продажу

7

25 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи за вычетом комиссионного вознаграждения (0,8 % от суммы сделки)

?

30 Выявлен и списан финансовый результат от: а) реализации экспортной продукции б) продажи валюты

? ?

Задача № 4 Составить бухгалтерские проводки по учету экспорта за два

отчетных месяца. Данные для решения задачи

1. Предприятие-экспортер осуществляет экспорт продукции с предоставлением коммерческого кредита.

2. Хозяйственные операции: Дата

Содержание операций Сумма,$

Сумма, руб.

1 2 3 4 03 Выставлен счет иностранному покупателю

за отгруженную продукцию Фактическая производственная себестоимость продукции

3 500

64 800 05 Оформлена ГТД на экспорт

Начислены и перечислены таможенные платежи. Таможенная пошлина – 10 %

20 Поступила выручка за продукцию на валютный счет в размере 50 %, на остальную часть стоимости продукции предоставлен кредит под 80 % годовых, дата возврата кредита – 20-е число следующего месяца

Задача № 5

29

Оформить журнал регистрации хозяйственных операций по учету экспорта продукции у экспортера без участия посредника двумя вариантами: а) с использованием счета 45; б) без использования счета 45.

Данные для решения задачи 1. Условия:

− контрактная стоимость 50 000 $ − производственная себестоимость 400 000 руб. − Таможенная пошлина 10 % − стоимость доставки: а) до порта отправления 18 000 руб. б) до порта назначения 3 000 $ − условия поставки CAF

2. Хозяйственные операции: Дата Содержание операций

1 2 12 Отгружена продукция покупателю и выставлен счет-фактура

№ 52 Акцептован и оплачен счет № 101 за доставку продукции до порта отправления

13 Начислены таможенная пошлина, таможенные сборы за оформление товара в режиме «экспорт». Таможенная стоимость – 15 %

15 Перечислены таможенная пошлина и таможенные сборы Акцептован счет № 15 за доставку продукции до порта назначения

17 Оплачен счет № 15

22 Поступила на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя

25 Перечислена часть валютной выручки для обязательной продажи (договорной курс ____руб./$) Комиссионное вознаграждение – 1 % от суммы сделки

27 Поступил на расчетный счет рублевый эквивалент от обязательной продажи

Задача № 6

30

Фирма из Петрозаводска реализует продукцию иностранному покупателю на условиях FOB – морской порт Архангельска. Контрактная стоимость реализуемой продукции – 24 000 $.

За отчетный период произведены следующие хозяйственные операции:

Сумма Дата

Содержание операций руб. $

20 Продукция отгружена автоперевозчику на основании счета-фактуры и автонакладной: а) стоимость перевозки б) НДС (____%) Счет оплачен

10 000

? 23 Продукция предъявлена в региональный

таможенный пункт для оформления в режиме “экспорт”. Таможенная пошлина – 10 %. Начислены и оплачены таможенные платежи

24 Продукция погружена на борт российского судна в порту

25 Поступила выручка от реализации продукции 27 Произведено списание валюты, подлежащей

продаже

29 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты

Задача № 7 Продавец из Санкт-Петербурга реализует продукцию

иностранному покупателю на условиях CIP – аэропорт Вены. Контрактная стоимость реализуемой продукции – 40 000 $, фактическая производственная себестоимость – 600 000 руб.

За отчетный период произведены следующие хозяйственные операции:

Сумма Дата

Содержание операций руб. $

1 2 3 4 02 Выставлен счет иностранному покупателю,

продукция отгружена автоперевозчику: а) стоимость автоперевозки до аэропорта б) НДС (____%)

14 000 ?

1 2 3 4 03 Продукция поставлена в распоряжение

российского автоперевозчика

31

Товар оформлен в таможенном режиме “экспорт” в аэропорту и погружен на борт

самолета: а) таможенная пошлина – 15 %. Начислены и оплачены таможенные платежи б) стоимость автоперевозки в) НДС (___%)

30 250 ?

03 Оплачена страховая премия согласно условию договора страхования

6 000

Задача № 8 Оформить журнал регистрации хозяйственных операций по учету

экспорта продукции с участием посредника у консигнанта и консигнатора. Данные для решения задачи: 1. Условия задачи № 7.

2. Дополнительная информация: – комиссионное вознаграждение 5 % от контрактной стоимости – расходы посредника, кроме таможенного оформления 4 000 руб. – расходы собственного транспорта консигнанта по доставке продукции до консигнатора 1 500 руб.

3. Хозяйственные операции (у консигнатора):

Дата Содержание операций 1 2

10 Поступил товар от консигнанта 12 Отгружена продукция отечественному перевозчику для

доставки до порта отправления Акцептован и оплачен счет № 52

Выставлен счет иностранному покупателю за экспортную продукцию

Начислены расходы, связанные с экспортом продукции 13 Начислены таможенная пошлина, таможенные сборы за

оформление продукции в режиме “экспорт”. Таможенная стоимость – 15 %

1 2 15 Перечислены таможенная пошлина, таможенные сборы

Акцептован счет № 15 за доставку продукции до порта назначения


32

22 Поступила на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя

25 Осуществлена операция по обязательной продаже части валютной выручки: а) консигнантом б) консигнатором

27 Поступили средства от продажи. Посредник осуществляет расчеты с консигнантом

Задача № 9 Оформите журнал регистрации хозяйственных операций по учету

экспорта продукции у экспортера без участия посредника.

Данные для решения задачи 1. Таможенная стоимость: 45 000 $. 2. Производственная себестоимость экспортной продукции:

900 000 рублей. 3. Доставка со склада до порта отправления: 20 000 рублей (за

счет продавца). 4. Доставка от порта отправления до порта назначения: 2 500 $ (за

счет продавца). 5. Таможенная пошлина: 10 %. 6. Остаток по счету 52/2 на начало месяца: 10 000 $ . 7. Курс доллара

Операция Дата

Курс БР, руб./$

1 2 3 01 28,40 Отгрузка продукции 05 28,45 Акцептованы транспортные документы 06 28,47 Оформление грузовой таможенной декларации (ГТД), начисление таможенных платежей

08 28,43

Перечисление таможенных платежей и оплата транспортных расходов

10 28,50

Поступление выручки от покупателей 23 28,52 Задача № 10

Оформите журнал регистрации хозяйственных операций по учету экспорта продукции у комитента и комиссионера.

Данные для решения задачи

33

Доп. условия к задаче № 9. Остаток по счету 52/2 на начало месяца у комиссионера: 10 000 $.

Вознаграждение посредника – 5 % от таможенной стоимости. Расходы посредника, связанные с выполнением контракта,

учтенные на счете 44: 4 000 рублей. Дата приёма-передачи экспортной продукции: 5 число. Дата отгрузки продукции иностранному покупателю: 8 число.

Задача № 11

Оформите журнал регистрации хозяйственных операций по учету экспорта продукции.

Данные для решения задачи По условиям договора купли-продажи российское предприятие

отгрузило продукции собственного производства иностранному партнеру. Стоимость продукции была установлена в размере 12 000 долларов США. Себестоимость отгруженной продукции равна 75 000 рублей.

Курс $, установленный Банком России, составляет: – 27,79 рублей за доллар – на момент отгрузки; – 27,81 рублей за доллар – на дату составления отчетности.

34

РАЗДЕЛ 3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Импорт – ввоз товаров на таможенную территорию стран из-за границы без обязательства по обратному вывозу. 1. Внешнеэкономическая стоимость активов, приобретенных за

валюту, складывается на дату принятия имущества к учету из стоимости товара по контракту и накладных расходов. Накладные расходы включаются в стоимость товара, в соответствии с базисными условиями поставки.

2. Товары, ввозимые на таможенную территорию России, облагаются НДС, кроме освобожденных в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством России:

НДС = (ТС + ТП + акцизы) * % НДС 3. Оплата ввозных таможенных пошлин и сборов, акцизов (расчет

аналогично экспортным операциям). 4. В случае недостатка средств для осуществления импортных

операций предприятие-импортер приобретает иностранную валюту на внутреннем рынке. Учет движения купленной валюты ведется на специальном транзитном счете.

Задача № 1 1. Рассчитайте сумму таможенных пошлин и НДС. 2. Составьте бухгалтерские проводки по полученным суммам.

Данные для решения задачи К таможенному оформлению предъявлена партия наручных

механических часов в размере 1 000 штук. Страна происхождения товара не установлена. Таможенная стоимость товара – 2 700 долларов США. Ставка ввозной таможенной пошлины составляет 30 %, но не менее 6 евро за 1 штуку.

Курс валют, установленный Банком России, на дату оформления ГТД составляет: − 27,79 рублей за доллар; − 34,81 рублей за евро.

Задача № 2 1. Рассчитайте сумму таможенных пошлин и НДС. 2. Составьте бухгалтерские проводки по полученным суммам.

35

Данные для решения задачи Организация заключила контракт с иностранной фирмой на

поставку сырья на сумму 10 000 долларов США и оборудования на сумму 30 000 долларов США. Контракт предусматривает переход права собственности на сырье и оборудование в момент принятия ГТД.

Ставки ввозной таможенной пошлины составляют: – на сырье – 20 %; – на оборудование – 15 %.

Курс валют, установленный Банком России, составляет: – 27,79 рублей за доллар на дату оформления ГТД; – 27,81 рублей за доллар на дату оплаты контракта.

Задача № 3 Составьте бухгалтерские проводки по учету импортных

операций.

Данные для решения задачи Торговая фирма осуществляет оптовую торговлю товарами,

приобретаемыми по импорту. Расчеты за товар осуществляются в валюте. Валюта приобретается на внутреннем валютном рынке. Моментом реализации считается момент отгрузки и предъявления счетов покупателям.

В приведенной задаче все расходы, осуществляемые предприятием, относятся к партии товара, которая реализована в этом же периоде. Курсовые разницы отражаются по счету 91.

Хозяйственные операции за месяц: Сумма Дат

а Содержание операций $ руб.

1 2 3 4 03 Заявка, договор, платежное поручение,

выписка из расчетного счета

Заключен договор на покупку валюты (16 000 $ по курсу ____ руб./$), перечислено с расчетного счета: а) на покупку валюты б) комиссионное вознаграждение (1 % от суммы сделки)

? ?

08 Выписка из валютного счета, заявление на перевод Зачислена валюта на валютный счет Начислены комиссионные банку

16 000

36

1 2 3 4 09 Аккредитивное заявление, заявление на

перевод средств, выписка из валютного счета

Открыт аккредитив 13 000 09 Выписка из валютного счета,

мемориальный ордер банка Перечислено за открытие аккредитива

130

10 Счет-фактура Акцептован счет-фактура иностранного поставщика за импортный товар (1 000 единиц)

12 000

17 Товар поступил на таможню. Таможенная стоимость товара ГТД принята к оформлению таможней а) начислена сумма таможенных сборов

12 000

б) рассчитана импортная пошлина (10 %) в рублях в) рассчитан НДС (___%)

? ?

17 Выписка из расчетного счета Перечислены таможенным органам: а) таможенные сборы б) таможенная пошлина в) НДС

1 Счет-фактура, накладная Акцептован и оплачен счет транспортной организации за доставку товара: а) стоимость перевозки б) НДС (___%)

1 000 ?

18 Накладные, справки Товар оприходован на склад

20 Выписка из аккредитованного счета Перечислено поставщику Остаток восстановлен на валютный счет

12 000

?

25

Платежное требование-поручение, счет-фактура, накладные Предъявлены счета покупателям за партию товара (500 единиц): а) стоимость товара б) НДС (___%) Оптовая цена составляет 130 % от внешнеэкономической себестоимости единицы

? ?

37

1 2 3 4 30 Справка

Списаны на реализацию издержки обращения

4 320 30 Справка

Относятся на расчеты с бюджетом: а) НДС, уплаченный таможне б) НДС с транспортных услуг в) НДС по накладным расходам

? ?

800 30 Справка

Определен и списан финансовый результат от реализации товара

?


операций.

Данные для решения задачи Российский покупатель приобрел товары на сумму 20 000 $ на

условиях DAF. Перевозку товара от пункта расположения пограничной таможни «А» до покупателя осуществляла российская автотранспортная организация.

Дата

Содержание операций Сумма, руб.

1 2 3 03 Оприходованы товары на дату отметки в

железнодорожной накладной о прибытии товара в пункт «А»

05 Начислены согласно ГТД: а) таможенные сборы б) таможенная пошлина (10 %) в) НДС (___%)

06 Перечислены начисленные платежи 07 Принят к оплате и оплачен транспортной

организации по доставке товара: а) стоимость услуг б) НДС (___%)

30 000 ?

10 Товар принят к учету по внешнеэкономической стоимости

?

Задача № 5

38

Составьте бухгалтерские проводки по учету импортных операций.

Данные для решения задачи Российский покупатель заключил с немецкой фирмой контракт

купли-продажи товара на сумму 5 000 $ на условиях поставки CPТ–Варшава.

Хозяйственные операции за месяц: Дата


15 Оприходован товар на дату отметки в железнодорожной накладной о получении товара для перевозки

16 Акцептован и оплачен с текущего валютного счета счет железнодорожной станции за перевозку товара в Варшаве

1 000 16 Акцептован и оплачен счет российского перевозчика

за доставку товара со специального транзитного счета

2 000 17 Импортный товар поступил на таможню

Начислены и оплачены таможенные сборы, таможенная пошлина (10 %)

?

18 Оприходован товар на склад предприятия ?


операций.

Данные для решения задачи Товар приобретен за 10 000 $ на условиях FCA – иностранный

аэропорт. Иностранный поставщик обязуется передать товар в иностранном аэропорту на грузовой лайнер компании «Аэрофлот». Право собственности переходит к импортеру на момент оформления ГТД.

Хозяйственные операции за месяц: Дата Содержание операций

1 2 03 Перечислен аванс иностранному поставщику (50 %) от

стоимости товара 05 Акцептован и оплачен счет российского перевозчика: 3 000 $ 06 Оприходован товар на дату оформления ГТД

39

06 Начислены и оплачены таможенные сборы, таможенная пошлина (10 %)

1 2 08 Оприходован товар по покупной импортной стоимости 12 С текущего валютного счета перечислена задолженность

перед иностранным поставщиком


операций.


Дата

Содержание операции Расчет и сумма по операции, руб.

01 Акцептован счет иностранного поставщика за материалы на 10 000 $

03 Оплачены накладные расходы по импорту: а) транспортные расходы (600 $) б) таможенная пошлина (___%) в) таможенные сборы в рублях г) НДС (___%)

05 Материалы поступили на предприятие. Определяется внешнеэкономическая стоимость материалов Списывается курсовая разница по расходам в валюте

Задача № 8 Составьте бухгалтерские проводки.


Дата Содержание операций Сумма 1 2 3

01 Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа

20 000 $

02 Оплачены накладные расходы по импорту оборудования: а) транспортные расходы б) таможенная пошлина

1 060 $

40

в) таможенные сборы г) НДС

1 2 3 03 При поступлении оборудования на предприятие

определяется: а) курсовая разница по расходам в иностранной валюте

?

б) внешнеэкономическая стоимость оборудования Оборудование списывается в монтаж

? ?

04 Списываются затраты вспомогательного цеха по установке и монтажу оборудования

12 400 руб.

05 Оборудование введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости

?

06 Зачтен уплаченный НДС ?

Задача № 9

Оформите журнал регистрации хозяйственных операций по

месяцам.

Данные для решения задачи Дата


1 2 3 Январь 20 На текущий валютный счет зачислен кредит

иностранного банка для приобретения основных средств Кредит предоставлен на срок с 20 января по 10 марта. Процент за пользование кредитом – 20 % годовых. Процент выплачивается ежемесячно

50 000

23 Оборудование поступило на таможню РФ. Перечислены таможенные сборы и таможенная пошлина (10 %), НДС Таможенная стоимость

?

49 000

26 Оплачены счета: а) поставщика за оборудование, не требующее монтажа

49 000 б) транспортной организации за доставку 1 000

27 Оборудование введено в эксплуатацию ?

41

Задача № 10


Данные для решения задачи Посредническая фирма заключила с иностранным поставщиком

контракт на поставку материалов для фирмы «Внешторг». Стоимость контракта – 10 000 $, комиссионное вознаграждение за посреднические услуги – 5 % от стоимости контракта.

Хозяйственные операции за месяц: Дата Содержание операций У посредника

01 Остаток на счете 52 составляет 20 000 $ 02 Получен и акцептован счет-фактура иностранного поставщика 03 С валютного счета оплачен счет поставщика 05 Импортные материалы поступили на таможню

Начислены и оплачены: а) таможенная пошлина (10 % от контрактной стоимости) б) таможенные сборы в) НДС (____%)

05 Выставлен счет № 28 фирме «Внешторг» за отгруженные из таможенного пункта материалы на сумму стоимости материалов, накладных расходов и комиссионного вознаграждения

08 Поступила оплата по счету № 28 У фирмы «Внешторг»

05 Акцептован счет посреднической формы № 28 06 Импортные материалы поступили на предприятие 06 Оплачены расходы по доставке материалов до предприятия:

а) стоимость доставки – 2 500 руб. б) НДС (___%)



операций. Данные для решения задачи

1. Условия задачи № 10.

42

2. Дополнительные данные: 1-го числа на текущий валютный счет посредника от фирмы «Внешторг» поступила предоплата в размере 5 000 $.

Задача № 12 Отразите операции по приобретению и отпуску материально-

производственных запасов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с использованием счетов 10, 15, 16. Данные для решения задачи

Дата Содержание операций 01 Заключен договор поставки на 100 единиц материалов,

стоимость контракта – 20 000 $ 03 Импортные материалы поступили на таможню. Материалы

оформлены в таможенном режиме «импорт». Начислены и перечислены: а) таможенные сборы б) таможенная пошлина (15 % от таможенной стоимости) в) НДС (____%)

04 Расходы по доставке материалов собственным транспортом составили 1 200 руб.

05 Материалы приняты к учету 10 Перечислено 50 % стоимости контракта 14 Перечислено 50 % стоимости контракта 18 Списана учетная стоимость материалов, отпущенных:

а) в производство (50 единиц) б) на реализацию (10 единиц)

30 Списаны отклонения по израсходованным материалам

Задача № 13



Хозяйственные операции за месяц:

Дата Содержание операций

1 2 05 Предприятие заключило договор с иностранным

поставщиком на поставку товара на сумму 100 000 $ на условиях DDU– пункт передачи на территории России

43

12 Иностранная фирма отгрузила товар импортеру 13 Импортер направил продавцу факс о расторжении договора в

связи с невозможностью произвести полную оплату стоимости товара и предложении об оплате неустойки в размере 10 % контрактной стоимости

15 Товар поступил на таможню. Произведено таможенное оформление товара. Таможенная стоимость – 15 %

1 2 18 Предприятие отгрузило товар иностранному поставщику на

основании договора с автоперевозчиком. Акцептован и оплачен счет транспортной организации: а) стоимость перевозки – 80 000 руб. б) НДС (___%)

20 Начислена и перечислена сумма неустойки

Задача № 14 Отразите операции в бухгалтерском учете.

Данные для решения задачи 1. Предприятие заключило контракт с иностранной фирмой

на поставку технологического оборудования, требующего монтажа, на условиях 50%-ной предварительной оплаты.

2. Таможенная стоимость оборудования: 60 000 €. 3. Таможенная пошлина: 10 %. 4. Дополнительная информация:

Операция Дата Сумма,€

Остаток по счету 52/2 01.01 100 000Произведена предоплата 10.01 30 000 01.02 Оформление грузовой таможенной декларации (ГТД), начисление таможенных платежей

05.02

Перечисление таможенных платежей Окончательный расчет с поставщиком 15.02 Передача оборудования в монтаж. Расходы на монтаж, произведенный подрядным способом, составили 47 200 рублей, в т.ч. НДС – 7 200 руб.

20.02

Принятие к учету оборудования 25.02

44

Курс Банка России, руб./ €:

Дата Курс Банка России, руб./ € 1 2

01.01 34,35 10.01 34,40 01.02 34,40 05.02 34,50 15.02 34,52

1 2 20.02 34,52 25.02 34,54

Задача № 15 Отразите операции в бухгалтерском учете у комитента и

комиссионера.

Данные для решения задачи 1. Аванс комитента:

с валютного счета: 11 000 $; с расчетного счета: 100 000 руб.

2. Таможенная стоимость – 10 000 $. 3. Стоимость доставки по платежным документам: 500 $. 4. Таможенная пошлина: 10 %. 5. Комиссионное вознаграждение: 4 % от таможенной стоимости (в $). 6. Остаток по счету 52/2 на начало месяца:

у комитента 50 000 $; у комиссионера 3 000 $.

7. Курс доллара

Операция Дата Курс Банка России, руб./$

01 28,40 Перечислен (получен) аванс комитента 06 28,50 Акцептован счет поставщика 06 28,50 Оформление грузовой таможенной декларации (ГТД), начисление таможенных платежей

08 28,48

Перечисление таможенных платежей и оплата транспортных расходов

08 28,48

Материалы поступили на таможню, отправлены заказчику. Приняты заказчиком к учету

10 28,49

Предоставлен (получен) отчет комиссионера 28,49

45

Произведены окончательные расчеты по договору комиссии

15 28,60

Задача № 16

Отразите операции в бухгалтерском учете.

Данные для решения задачи Торговая организация приобрела валюту (доллары США) для

перечисления 100%-ной предоплаты поставщику товаров из г. Бостон (США). Контрактная стоимость товаров составляет 30 000 долларов США.

На покупку валюты организация перечислила банку 859 275 руб., включая вознаграждение банка за приобретение валюты в размере 4 275 руб.

Курс приобретения валюты банком составляет 28,5 руб./$. Приобретенная иностранная валюта перечислена иностранному

поставщику. Комиссия за осуществление валютного перевода составляет

1 000 руб. и списывается банком с расчетного счета организации при перечислении валютных средств.

Курс доллара США, установленный Банком России: − 28, 40 руб./$ – на дату зачисления валюты банком на счет организации; − 28, 35 руб./$ – на дату перечисления валюты иностранному поставщику.


Данные для решения задачи 1. Экспортная (импортная) таможенная стоимость: 9 000 $. 2. Курс на дату принятия ГТД на экспорт: 28,45 руб./$. 3. Курс на дату принятия ГТД на импорт: 28,50 руб./$. 4. Производственная себестоимость экспортного товара: 180 000 руб. 5. Таможенная пошлина импортная (в рублях): 10 % ТС. 6. Таможенная пошлина экспортная (в рублях): 15 % ТС.



46

Российская организация «А» заключила с иностранной фирмой «В» внешнеторговый бартерный контракт. По условиям договора: • иностранная фирма поставляет технологическое оборудование в

обмен на партию клееной фанеры; • стоимость обмениваемых товаров признается эквивалентной и

составляет 500 000 €; • право собственности на товары переходит к сторонам после

выполнения друг перед другом обязательств по поставкам. 04.11.20__ г. «А» отгрузила «В» партию фанеры

производственной стоимостью 8 000 000 рублей. Стоимость транспортной услуги по доставке экспортного груза составила 1 000 000 рублей.

Курс Банка России, руб./ €: − 34,18 руб. – на дату отгрузки оборудования фирмой «В»; − 34,16 руб. – на дату таможенного оформления оборудования.

06.11.20__ г. был уплачен таможенный сбор. 12.11.20__ г. «В» отгрузила «А» 30 единиц технологического

оборудования. Стоимость транспортной услуги по доставке импортного груза

составила 800 000 рублей, НДС ___ %. 15.11.20__ г. при таможенном оформлении оборудования были

уплачены таможенная пошлина 1 500 000 руб., таможенный сбор, НДС. 20.11.20__ г. приобретенное оборудование принято к учету. Курс Банка России, руб./ €:

34,26 руб. – на дату таможенного оформления фанеры клееной.


операций.

Данные для решения задачи Дата Содержание операций Сумма

руб. Сумма

$ 05 Заключен бартерный договор 10 Выставлен счет иностранному покупателю,

отгружен товар на экспорт по договору. Таможенная стоимость

9 000 Фактическая производственная себестоимость 150 000 12 Начислены и перечислены:

а) таможенные сборы по экспорту б) экспортная таможенная пошлина (15 % от таможенной стоимости)

? ?

?

47

15 Оприходован импортный товар, поступивший согласно условиям бартерного договора

9 000

Начислены и перечислены: а) импортные таможенные сборы б) импортная таможенная пошлина (10 % от таможенной стоимости) в) НДС (_____%)

ББК 65.052.2 К 294

48

49

УДК 657.2.222

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Петрозаводского государственного университета

Катина И. Э. К 294 Бухгалтерский учет валютных операций : сборник задач / И. Э.

Катина. — Петрозаводск : Изд-во ПетрГУ, 2006. — 48с.

В сборнике представлены задачи по бухгалтерскому учету внешнеэкономической деятельности организаций по следующим темам: учет оценки и переоценки валютных операций; учет операций по валютному счету; учет движения иностранной валюты в организации; учет экспортных, импортных, внешнеэкономических бартерных операций.

Предназначен для студентов экономического факультета, обучающихся по специальностям: 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 06.04.00 «Финансы и кредит», 06.11.00 «Менеджмент организации», 06.10.00 «Государственное и муниципальное управление».

ББК 65.052.2 УДК 657.2.222

C Петрозаводский государственный

университет, 2006

Учебное издание

Катина Ирина Эдуардовна

Бухгалтерский учет валютных операций

Сборник задач

Редактор Е. Е. Порывакина Компьютерная верстка Катиной И. Э., Федорцовой В. А.

50

Подписано в печать 00.00.06. Формат 60×84 1/16. Бумага газетная. Печать офсетная.

Уч.-изд. л. 2,9. Тираж 100 экз. Изд. № 138.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Отпечатано в типографии Издательства ПетрГУ 185640, Петрозаводск, пр. Ленина, 33

51

52

Documents

Бухгалтерский учет валютных операций · 2014. 1. 27. · Бухгалтерский учет валютных операций ... РАЗДЕЛ 1