IZVJEŠTAJ O REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA … o reviziji Godisnjeg... · 2012-09-26 · Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu 6 •

CRNA GORA DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA

IZVJEŠTAJ O REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA VETERINARSKE UPRAVE

ZA 2007. GODINU

DRI BROJ: 40113-03-43/18

Podgorica, septembar 2008. godine

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu

2

Državna revizorska institucija (u daljem tekstu Institucija) na osnovu člana 4. Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji i Odluke Kolegijuma nadležnog za reviziju Finansijskih izvještaja Veterinarske uprave, izvršila je reviziju Finansijkih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu. Revizija je izvršena u skladu sa Zakonom o Državnoj revizorskoj instituciji, Uputstvom o metodologiji rada Državne revizorske institucije, Poslovnikom Državne revizorske institucije i Međunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI). Na osnovu Zapisnika o reviziji finansijskih izvještaja, urađen je Izvještaj o reviziji finansisjkih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu, koji je usvojio Kolegijum III (nadležni Kolegijum Institucije). Izvještajem su obuhvaćeni svi bitni elementi na osnovu kojih je nadležni Kolegijum Institucije donio sljedeće

MIŠLJENJE SA PREDLOGOM PREPORUKA I MJERA

Finansijski izvještaji Veterinarske uprave sačinjeni su u skladu sa zakonom propisanim obrascima i na vrijeme dostavljeni Državnom trezoru – Ministarstvu finansija. Podaci u Izvještajima Veterinarske uprave u najvećoj mjeri potvrđuju učinjene finansijske transakcije u 2007. godini i njima su objelodanjeni najvažniji segmenti finansiranja djelatnosti Veterinarske uprave. Pored određenih odstupanja kod izvršenja u odnosu na budžetom odobrenu strukturu trošenja, kao i nedosljednosti u dijelu internih kontrola, smatramo da je nivo objektivnosti iskazanih podataka dovoljno reprezentativan da se iskaže pozitivno mišljenje na rad Veterinarske uprave u 2007 godini. Rezerve koje smatramo potrebnim istaći u ovom Mišljenju predstavljaju osnov za poboljšanje evidencija Veterinarske uprave, racionalnije i efikasnije upravljanje državnim novcem, te kao takve čine okosnicu preporuka koje se ističu po tačkama koje slijede. 1. Sistem evidencije Veterinarska uprava nema posebnu evidenciju nefinansijke, finansijske imovine i obaveza, kao ni evidenciju o stanju zaliha i datih i pravdanih avansa. Veterinarska uprava ne posjeduje ni odgovarajću evidenciju izvršenih veterinarskih usluga, po osnovu kojih ostvaruje prihode od sopstvene djelatnosti. Nedostatak ove evidencije, uskraćuje mogućnost efikasne naplate potraživanja po osnovu naknada za izvršene veterinarsko-sanitarne preglede, izvršene veterinarske usluge i ostale prihode koje Veterinarska Uprava ostvaruje obavljanjem sopstvene djelatnosti. Takođe je konstatovano da Veterinarska uprava u INT obrascu nije iskazala uložena sredstva po osnovu donacija, a koja se odnose na projekat „Razvoj i implementacija sistema identifikacije životinja u Crnoj Gori“ koji podržava Evropska agencija za rekonstrukciju.

• Preporučuje se Veterinarskoj upravi da obezbijedi adekvatnu evidenciju i primjenu Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština1, Zakona o imovini2 i Uputstva o radu Državnog trezora3 u cilju objektivnijeg izvještavanja i efikasne implementacije internih kontrolnih postupaka.

1 „Sl. list RCG“, broj 37/05 od 16.06.2005. godine 2 „Sl. list RCG“, broj 44/99 3 „Sl. list RCG“, broj 64/01


3

• Neophodno je da Veterinarska uprava obezbjedi internu evidenciju o prilivima po osnovu sopstvene dijelatnosti i da evidenciju periodično usaglašava sa glavnom knjigom Državnog trezora u cilju obezbjeđenja efikasnije naplate svojih potraživanja i objektivnijeg izvještavanja.

• U skladu sa Uputstvom o radu Državnog Trezora, Veterinarska uprava je u obavezi da

u svojim Izvještajima iskaže dobijena sredstva za razvojne projekte do visine odobrenih, odnosno utrošenih sredstava od strane donatora.

2. Planiranje i izvršenje budžeta Veterinarska uprava je u predviđenom roku dostavila Ministarstvu finansija Plan budžeta za 2007. godinu. Analizom planiranih i ostvarenih rashoda primijećeno je da planiranje rashoda nije u potpunosti temeljeno na preciznim analizama stvarnih potreba, po strukturi rashoda i utvrđenim namjenama. To je dovelo, da izvršenje budžeta, po strukturi i utvrđenim limitima u Veterinarskoj upravi djelimično odstupa od budžetom utvrđenih namjena za 2007 godinu. Ta odstupanja su dovela do preusmjeravanja sredstava, kao i do njihovog djelimičnog nenamjenskog korišćenja.

• U skladu sa revizijom utvrđenim nedostacima, preporučujemo Veterinarskoj upravi da svoj godišnji plan budžeta uskladi sa stvarnim potrebama i da prilikom njegovog izvršenja minimizira odstupanja u odnosu na planom odobrena sredstva od strane Skupštine Crne Gore.

Kod izvršenja budžeta Veterinarske uprave uočen je veći broj manjih nepravilnosti koje još jednom napominjemo: Revizijom su uočene manje nepravilnosti kod zasnivanja radnog odnosa. Tako je radni odnos zasnovan sa službenicima koji ne ispunjavaju uslove oglasa predviđene Pravilnikom, i bez prethodnog stavljanja pojedinačnih akata van snage. Radni odnos za ove službenike zasnovan je po ugovoru o dijelu i jedno vrijeme ova lica su ostvarila lična primanja po dva osnova: ugovora o dijelu i rješenja o radu. Napominjemo da je izvršen povraćaj isplaćenih zarada od strane ovih lica i sredstva su uplaćena na račun Sindikalne organizacije Veterinarske uprave.

• Ova sredstva trebalo je uplatiti na glavni račun Državnog trezora i za isti iznos zahtjevati storniranje evidentiranih izdataka za lična primanja. Ukazujemo da je izostala adekvatna kontrola od strane službenika za odobravanje koji nije na vrijeme uočio konstatovanu nepravilnost.

Revizijom je utvrđeno da se sredstva, u iznosu 1.654,55 €, evidentirana kao izdatak na ime naknade za prevoz, nijesu namjenski koristila. Isplata sredstava je vršena po osnovu ispostavljenih faktura za osiguranje zaposlenih, nabavku računarske opreme, tekuće održavanje opreme i drugih usluga. Izdaci za službena putovanja su plaćana i sa drugih pozicija, tako da ukupni izdatak za službena putovanja u zemlji i inostranstvu iznosi 27.400,00 €. Izdaci za reprezentaciju izvršeni su u iznosu 10.000,00 €. Plaćanje ovih izdataka vršeno je i sa drugih pozicija, na osnovu ispostavljenih računa za pružene ugostiteljske usluge. Izdaci za energiju evidentirani su u iznosu 17.271,81 €, dok stvarni izdaci za gorivo iznose 45.844,57 €. Izdaci za gorivo u iznosu 5.430,00 € isplaćeni su iz blagajne podizanjem gotovine, a iznos 40.414,57 € je uplaćen na račun Crnogorske komercijalne banke. Plaćanje Crnogorskoj komercijalnoj banci je vršeno po ispostavljenim mjesečnim fakturama o korišćenju Jugopetrol Cobrand Business Card-a i priloženim specifikacijama o pojedinačnoj potrošnji goriva. Direktor Veterinarske uprave rješenjem limitira mjesečnu potrošnju goriva po


4

korisnicima. Međutim revizija nije potvrdila da su limitirani iznosi u skladu sa planiranim aktivnostima i pređenim kilometrima u toku mjeseca. Revizijom je utvrđeno da su plaćanja uglavnom vršena na osnovu dokumentacije ovjerene i odobrene od strane odgovornih lica. Takođe je potrebno skrenuti pažnju da je kod pojedinih izdataka, iako iznosi ne predstavljaju materijalno značajnu vrijednost, plaćanje vršeno na osnovu profakture, neovjerene ili neodobrene fakture, bez zahtjeva za nabavku robe, potpisa lica o preuzetoj robi kao i unaprijed plaćena zakupnina, iako je ugovorom o zakupu predviđeno mjesečno plaćanje. Sa računa za tekuće održavanje vršena je i nabavka računara putem šoping metode i nabavka goriva.

• Preporučuje se da se plaćanje izdataka vrši na osnovu validne i prethodno kontrolisane dokumentacije. Skrećemo pažnju da Veterinarska uprava u 2008 i narednim godinama mora uspostaviti fiskalnu disciplinu i sredstva koristiti u skladu sa strukturom izdataka koji su odobreni godišnjim zakonom o budžetu.

3. Sistem internih kontrola Tokom revizije, uočeno je da nijesu stvoreni kontrolni mehanizmi za racionalnu potrošnju goriva, reprezentacije, održavanja voznog parka, troškova telefona i troškova službenih putovanja. Slabosti u sistemu internih kontrola, ogledaju se i u realizaciji programa posebnih namjena. Kod realizacije navedenog programa, kao i kod evidencije i distribucije zaliha materijala potebnog u veterinarstvu potrebno je, shodno procijenjenom riziku, poboljšati sistem internih kontrola koji će spriječiti nastanak mogućih nepravilnosti. Efikasan i kvalitetan sistem internih kontrola će poboljšati zakonitost i efikasnost poslovanja u svim poslovnim procesima. Nedostaci u sistemu interne kontrole imaju uticaja na trošenje budžetskih sredstava odnosno na efikasnost upravljanja dodijeljenim javnim sredstvima. Potrebno je napomenuti:

• Veterinarska uprava je zaključila ugovor za 2005. godinu sa Specijalističkom veterinarskom laboratorijom o sprovođenju mjera u oblasti zdravstvene zaštite životinja. Ugovori nijesu zaključeni za 2006. i 2007. godinu kojim bi se definisala međusobna prava i obaveze, a posebno kada je u pitanju cjenovnik dijagnostičkih usluga, skladištenje vakcina i ostalih dijagnostičkih sredstava i ljekova kao i distribuciju ovlašćenim veterinarskim ambulantama.

• Revizijom je utvrđeno da su plaćanja Specijalističkoj veterinarskoj laboratoriji, u cjelosti

vršena u vidu datih avansa, na osnovu rješenja direktora i zahtjeva Laboratorije, kojim se ne potvrđuje namjensko korišćenje sredstava, što nije u skladu sa Operativnim programom. Pravdanje datih avansa vršeno je na osnovu ispostavljenih faktura, u prilogu kojih se nalazi pregled izvršenih laboratorijskih usluga. Ispostavljene fakture nijesu ovjerene od strane ovlašćenih lica, kao potvrda da su usluge izvršene u skladu sa planiranim sredstvima.

• Revizijom je utvrđeno da izdatak na ime akreditacije za uvođenje standarda ISO 17025 nije

vezan za izvršenje Operativnog programa za 2007. godinu i teretio je poziciju Subvencije za proizvodnju i pružanje usluga

• Prijem robe od dobavljača, u ime naručioca, vrši Specijalistička veterinarska laboratorija. U

procesu revizije nijesu dati na uvid zapisnici o prijemu robe, kao ni validan dokumenat koji potkrepljuje izdavanje i pravdanje materijala veterinarskim ambulantama koje vrše usluge od javnog interesa.

• Izdaci u iznosu 27.442,07 € su evidentirani na računu subvencija za proizvodnju i pružanje

usluga a ne odnose se na izvršavanje Operativnog programa.


5

• Veterinarska uprava je 15.10.2007. godine obračunala veterinarskim ambulantama zakupninu za 2005, 2006 i 2007 godinu u ukupnom iznosu od 49.516,17 € koji nije naplaćen do 31.12.2007. godine.

• Operativnim programom je predviđeno da se avansni način plaćanja koristi za nabavku

dijagnostičkih sredtava i materijala potrebnog u veterinarstvu. Revizijom je utvrđeno da je od ukupnih plaćanja veterinarskim ambulantama i Specijalističkoj veterinarskoj laboratoriji 41,74% plaćanje vršeno putem datih avansa. Utvrđeno je da u Veterinarskoj upravi neopravdani avans na dan 31.12.2007. godine iznose 1.000,00 € i da se odnosi na veterinarsku ambulantu u Tivtu.

Prethodno konstatovane nepravilnosti ukazuju da postoje slabosti u sistemu internih kontrola kod procesa upravljanja javnim sredstvima namijenjenim programima posebnih namjena. Veterinarska uprava treba da jača i u skladu sa djelatnošću kojom se bavi dograđuje sistem internih kontrola u svim poslovnim procesima, kako bi se spriječili mogući propusti i nepravilnosti u korišćenju javnih sredstava i u tom cilju preporučuje se Veterinarskoj upravi da:

• plan budžeta koji se odnosi na program posebnih namjena – Operativni program o zdravstvenoj zaštiti životinja, zasniva na definisanju jasnih ciljeva i aktivnosti, a izvršenje i izvještavanje bazira na planom datim aktivnostima,

• vrši plaćanja u skladu sa načinom plaćanja predviđenim Operativnim programom o

zdravstvenoj zaštiti životinja i na osnovu valjane i prethodno kontrolisane dokumentacije,

• Veterinarska uprava preispita ugovore o zakupu zaključene sa veterinarskim

ambulantama, • avansna plaćanja i pravdanje avansa vrši u skladu sa Uputstvom o radu Državnog

trezora, • u skladu sa Operativnim programom o zdravstvenoj zaštiti životinja, godišnje

zaključuje ugovor sa Specijalističkom veterinarskom laboratorijom, kojim bi se definisala međusobna prava i obaveze, a posebno kada je u pitanju cjenovnik dijagnostičkih usluga, skladištenje vakcina i ostalih dijagnostičkih sredstava i ljekova kao i njihova distribucija ovlašćenim veterinarskim ambulantama,

• zapisnici komisija, koje vrše procjenu tržišne vrijednisti uginulih ili zaklanih životinja

u cilju suzbijanja opasnih zaraznih bolesti, a koji je i osnov za određivanje iznosa naknade, treba da budu precizni i da na jasniji način sadrže bitne pojedinosti o ubijenoj životinji.

4. Gotovina i neizmirene obaveze Analizom baze podataka, dobijenih iz Državnog trezora, neizmirene obaveze po osnovu zahtjevane potrošnje iznose 1.395,84 € i odnose se na neizmirene obaveze po osnovu doprinosa na teret zaposlenih, koje nijesu iskazane u evidenciji Veterinarske uprave, dok neizmirene obaveze koje je iskazala Veterinarska uprava nijesu iskazane u evidenciji Državnog trezora.


6

• Preporučuje se da Veterinarska uprava izvrši usaglašavanje stanja neizmirenih obaveza, na dan 31.12.2007.godine, sa Ministarstvom finansija i da ugovaranje obaveza vrši u skladu sa odobrenom dinamikom potrošnje sredstava.

Veterinarska uprava je postupila po uputstvima Državne revizorske institucije i djelimično realizovala zahtjev. Naime dobijene su konfirmacije od Hipotekarne banke i Hipo-alpe Adria banke, koje su potvrdile da Veterinarska uprava ne posjeduje komercijalne račune na dan 31.12.2007 godine.

• Ovom prilikom iskazujemo rezervu u konfirmaciji stanja gotovine, s obzirom da Državna revizorska institucija nije dobila tražene podatke od ostalih poslovnih banaka.

Gotovina evidentirana po osnovu prihoda od sopstvene djelatnosti za 2007. godinu iznosi 6.600,00 €. Od utvrđenog iznosa, na račun Trezora uplaćeno je 2.900,00 €, a gotovina u iznosu 3.720,56 € je, bez evidencije u glavnoj knjizi Državnog trezora korišćena za plaćanja po osnovu dnevnica za službena putovanja i po osnovu reprezentacije.

• Preopruka je, da Veterinarska uprava u daljem radu prikupljene prihode uplaćuje i evidentira u skladu sa Uputstvom o radu državnog Trezora.

5. Imovina i javne nabavke Revizijom je utvrđeno da Veterinarska uprava nije na kvalitetan način izvršila popis u skladu sa računovodstvenim standardima koji regulišu ovu materiju. Naime, utvrđeno je da Veterinarska uprava nije vršila fizički popis sredstava i opreme, već podatke iz pomoćne evidencije sistematizovala i sastavila izvještaj o popisu koji nije verifikovan sa stvarnim stanjem sredstava.

• Potrebno je više pažnje posvetiti popisu, od donošenja odluke o popisu sredstava i izvora sredstava i formiranju komisija, odgovarajuće pripreme za rad popisnih komisija, do upoređenja fizičkog popisa sa stvarnim stanjem.

Revizijom je utvrđeno da su sve nabavke planirane u skladu sa Planom javnih nabavki za 2007. godinu i da je postupak nabavki u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama. Zaključen je Ugovor o nabavci 3 motorna putnička vozila, koji je potpisan ali nije zaveden od strane dobavljača i naručioca. Ugovorom nije navedena vrijednost robe koja je predmet ugovora. Plaćanja su vršena na osnovu ispostavljenih faktura. Uvjerili smo se da je u pitanju tehnički nedostatak koji treba ispraviti u skladu sa članom 47. Zakona o javnim nabavkama. RUKOVODILAC KOLEGIJUMA III Dr Milan Dabović – član Senata


7

KOLEGIJUM III NADLEŽAN ZA REVIZIJU VETERINARSKE UPRAVE

RUKOVODILAC KOLEGIJUMA

dr Milan Dabović, član Senata

KOORDINATOR REVIZIJE-DRŽAVNI

REVIZOR Stana Bešović, načelnik u Sektoru III

ČLAN KOLEGIJUMA

Miroslav Ivanišević, predsednik Senata

DRŽAVNI REVIZOR

Veselin Milović

DRŽAVNI REVIZOR Ljiljana Boljević

PRIPRAVNIK

Ivana Jovićević

MLAĐI REVIZOR

Radovan Popović


8

SADRŽAJ


9

Uvod Pravni osnov za vršenje revizije – Veterinarske uprave sadržan je u Ustavu Crne Gore4,

Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji5, Godišnjem planu revizije za 2008. godinu, donešenom od strane Senata Državne revizorske institucije6 i Odluci o reviziji finansijskih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu7.

Revizija je izvršena u skladu sa Zakonom o Državnoj revizorskoj instituciji,

Uputstvom o metodologiji rada Državne revizorske institucije8, Poslovnikom Državne revizorske institucije9 i Međunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI).

Planiranje revizije – Revizija je planirana i sprovedena u skladu sa Međunarodnim

standardima revizije (INTOSAI), na način da se obavi kvalitetno, efikasno i ekonomično u vremenski datom okviru. Revizija je uključila ispitivanje, testiranje i prikupljanje dokaza, na bazi provjere uzoraka, kojima se potvrđuju iskazani podaci i informacije objelodanjeni u Finansijskim izvještajima. Revizija je uključila i ocjenu primijenjenih računovodstvenih načela u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor. Vjerujemo da sprovedena revizija predstavlja razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja.

Predmet i obim revizije – su Godišnji finansijski izveštaji Veterinarske uprave za 2007.

godinu. Shodno Pravilniku o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, vanbudžetskih fondova i jedinica lokalne samouprave10, Veterinarska uprava je u obavezi da Ministarstvu finansija dostavi godišnje finansijske izvještaje na obrazcima 3 i 4 i to:

1. Izvještaj o novčanim tokovima III i 2. Izvještaj o neizmirenim obavezama.

Revizijom je izvršena provjera da li:

• su finansijski izvještaji sastavljeni u skladu sa važećim propisima; • odražavaju tačan i istinit prikaz stanja na kraju godine i poslovanja tokom

godine; • odražavaju ekonomičnost, efikasnost i efektivnost kojim je subjekt revizije

koristio sredstva u obavljanju svojih funkcija. Predmet revizije su izvori finansiranja i izdaci Veterinarske uprave.

4 „Sl. list CG“, broj 01/07 5 „Sl. list CG“, broj 28/04, 27/06 i 78/06 6 DRI: broj 405-01-83 od 27.12.2007. godine 7 DRI- SR 40113-03-43 od 05.02.2008. godine 8 „Sl. list RCG“, broj 02/05 9 „Sl. list RCG“, broj 02/05 10 „Sl. list RCG“, broj 3/06


10

Cilj revizije – Cilj revizije finansijskih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu je prikupljanje dovoljnih i adekvatnih dokaza za izvještavanje o značajnim činjenicama koje se odnose na pravilnost (zakonitost), objektivnost finansijskih transakcija i izvršenje budžeta. Shodno tome, cilj revizije je posmatran kao:

1. Pravilnost finansijskih izvještaja. 2. Pravilnost poslovanja.

2. Opšti podaci o subjektu revizije Veterinarska uprava je organ državne uprave. Starješina organa je direktor. U periodu vršenja revizije direktor je Ivan Popović. Sjedište Veterinarske uprave je u Podgorici, Bulevar Svetog Petra Cetinjskog broj 9. Kartonom deponovanih potpisa, novčanim sredstvima odobrenim budžetom, raspolažu lica ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata i to: Popović Ivan, u svojstvu službenika za odobravanje, Lazarević Veselinka, u svojstvu službenika za ovjeravanje i Dujović Ljubinka za podizanje gotovog novca. Odgovorno lice za evidentiranje poslovnih promjena i sastavljanje finansisjkih izvještaja je Veselinka Lazarević. Ministarstvo nadležno za poslove veterinarstva je Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede. 3. Djelatnost Veterinarske uprave Djelatnost i nadležnost Veterinarske uprave propisana je odredbama Zakona o veterinarstvu11 i Uredbom o organizaciji i načinu rada državne uprave12. Veterinarska djelatnost u skladu sa članom 3. Zakona o veterinarstvu obuhvata:

1. zaštitu i poboljšanje zdravlja životinja; 2. zaštitu životinja od zaraznih i drugih bolesti; 3. otkrivanje i dijagnostifikovanje bolesti i liječenje oboljelih životinja; 4. sprovođenje programa mjera zdravstvene zaštite životinja, 5. obezbjeđivanje mjera za zaštitu stanovništva od zoonoza, alimentarnih

infekcija i trovanja, sprječavanje pojave, otkrivanje, suzbijanje i iskorjenjivanje ovih bolesti, kao i sprječavanje prenošenja ovih bolesti sa životinja na čovjeka;

6. kontrolu radi obezbjeđivanja zdravstvene ispravnosti sirovina i namirnica, brigu o zdravstvenoj ispravnosti namirnica i sprječavanje pojave ostataka štetnih materija u namirnicama kontrolom na mjestu uzgoja životinja, proizvodnje, prerade i skladištenja sirovina;

11 „Sl. list RCG“, broj 11/04, 79/04, 80/04, 27/07, 48/07 i Sl.list CG broj 14/07 i 14/08. 12 „Sl. list RCG“, broj broj 54/04.....i Sl.list CG broj 6707 i 16707


11

7. kontrolu radi obezbjeđivanja zdravstvene ispravnosti hrane za životinje na mjestu proizodnje, prerade i skladištenja;

8. kontrolu radi obezbjeđivanja zdravstvene ispravnosti vode za napajanje životinja;

9. obezbjeđivanje reprodukcije životinja sa stanovišta zdravstvene zaštite životinja,

10. obezbjeđivanje mjera zaštite životne sredine od zagađenja uzročnicima oboljenja životinja, kao i higijenskih uslova i ispravnosti životne sredine u pogledu zaštite zdravlja životinja;

11. zaštitu životinja od mučenja i patnje, kao i staranja o dobrobiti životinja; 12. proizvodnju, promet i kontrolu medicinskih proizvoda i medicinskih

sredstava za upotrebu u veterinarskoj medicini; 13. poslove dezinfekcije, dezinsekcije, deratizacije, dezodoracije i

dekontaminacije; 14. obilježavanje životinja u cilju identifikacije i kontrole kretanja, 15. veterinarsku edukaciju, prosvjećivanje i obavještavanje javnosti.

Upravne i sa njima povezane stručne poslove utvrđene Zakonom izvršava organ uprave nadležan za poslove veterinarstva (Veterinarska uprava), koji su bliže uređeni Uredbom o organizaciji i načinu rada državne uprave. U članu 24. Uredebe definisani su poslovi Veterinarske uprave koji se odnose na: praćenje i sprečavanje pojave, otkrivanje, suzbijanje i iskorjenjivanje određenih zaraznih bolesti životinja, sprovođenje veterinarske preventive kod životinja, proizvodnju životinjskog porijekla, sirovina, otpadaka, namirnica životinjskog porijekla, hrane za životinje, sjemenja za vještačko osjemenjivanje, jajnih ćelija i oplođenih jajnih ćelija u unutrašnjem prometu i prometu preko granice Republike, sprovođenje obaveznog obima zdravstvene zaštite životinja, obezbjeđenje vršenja poslova od javnog interesa, utvrđivanje ispunjenosti veterinarsko - sanitarnih uslova za obavljanje veterinarske djelatnosti i davanje dozvola za obavljanje te djelatnosti, vršenje inspekcijskog nadzora u oblasti veterinarske djelatnosti, izradu analiza, programa i informacija koje služe kao stručna osnova za utvrđivanje i sprovođenje politike u vetrinarstvu, izradu godišnjih programa monitoringa i prevencije pojedinih zaraznih bolesti životinja i zoonoza na teritoriji Republike (bruceloze, enzootske leukoze goveda, tuberkuloze, mastitisa, antraksa, kuge živine i dr.), praćenje realizacije programa prevencije, vođenje jedinstvenog registra i objekata koji podliježu veterinarsko – sanitarnoj kontroli, saradnju i koordinaciju sa međunarodnim veterinarskim organizacijama (OIE i sl.), ustanovama, privrednim subjektima i drugim institucijama u oblasti veterinarstva, izvršenje međunarodnih sporazuma kao i druge poslove koji su joj određeni u nadležnost. 4. Organizacija Veterinarske uprave Vlada Republike Crne Gore, na osnovu Programa transformacije Javne veterinarske ustanove, koji je dostavilo Ministarstvo poljoprivrede, šumarastva i vodoprivrede, donijela Zaključak broj 02-6027 od 23.septembra 2004. godine, kojim Javna veterinarska uprava prestaje da postoji, a njene organizacione jedinice se reorganizuju osnivanjem Veterinarske uprave i samostalnih privatnih veterinarskih ambulanti. Veterinarska uprava je sa


12

veterinarskim ambulantama po opštinama, zaključila ugovor o zakupu poslovnih prostorija i opreme. Ugovorom je utvrđena visina zakupnine, dok je naznačeno da način plaćanja će biti definisan posebnim ugovorom. Veterinarska uprava je 15.10.2007. godine obračunala veterinarskim ambulantama zakupninu za 2005, 2006 i 2007 godinu u ukupnom iznosu od 49.516,17 € koji nije naplaćen do 31.12.2007. godine. Vlada Republike Crne Gore je 2004. godine donijela Odluku o osnivanju Javne ustanove „Specijalistička veterinarska laboratorija“ sa svojstvom pravnog lica u državnoj svojini. Sredstva za finasniranje rada Laboratorije se dijelom obezbejeđuju iz sredstava Budžeta Republike opredijeljenih za rad Laboratorije i za realizaciju programa zdravstvene zaštite životinja, a u okviru budžeta Veterinarske uprave. Vlada Republike Crne Gore13, na predlog direktora Veterinarske uprave, shodno članu 37. stav 2. Zakona o državnoj upravi14, je utvrdila Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji Veterinarske uprave. Na navedeni Pravilnik, data je saglasnost od Uprave za kadrove15.

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji Veterinarske uprave, a u skladu sa utvrđenim nadležnostima, sistematizovano je 9 službeničkih i namješteničkih mjesta sa 44 izvršioca. Unutrašnjom organizacijom utvrđene su organizacione jedinice i to:

- Odjeljenje veterinarstva, - Odjeljenje za inspekcijski nadzor i - Služba opštih poslova.

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji nijesu utvrđene posebne područne organizacione jedinice, niti su sistematizovana radna mjesta inspektora prema mjestu rada. Broj zaposlenih u Upravi u 2007. godini je 38. Revizijom je utvrđeno da je u 2007. godini angažovano pet izvršioca po Ugovoru o djelu. 5. Sistem evidencije Računovodstveni sistem Veterinarske uprave zasniva se na gotovinskoj osnovi - odnosno evidencija transakcija ili događaja vrši se u momentu prijema ili isplate gotovine i vezana je za Glavnu knjigu državnog trezora u Ministarstvu finansija. Veterinarska uprava je povezana sa informacionim sistemom SAP (softver Državnog trezora u kome se evidentira trezorsko poslovanje). Veterinarska uprava nema posebnu evidenciju nefinansijke, finansijske imovine i obaveza. Zbog nedostatka ove evidencije, revizor se nije mogao uvjeriti da li postoje potraživanja po osnovu naknada za izvršene veterinarsko-sanitarne preglede, izvršene veterinarske usluge 13 Zaključak Vlade broj 02-7429 od 18.11.2004. godine 14 „Sl.list RCG“ broj 38/03 15 Dopis broj 58/2 od 02.11.2004. godine.


13

i ostale prihode koje Uprava ostvaruje obavljanjem sopstvene djelatnosti, o stanju zaliha i datih i pravdanih avansa. 6. Sistem internih kontrola Tokom revizije, uočeno je da nijesu stvoreni kontrolni mehanizmi za racionalnu potrošnju goriva, reprezentacije, održavanja voznog parka, troškova telefona i troškova službenih putovanja. Slabosti u sistemu internih kontrola, ogledaju se i u realizaciji programa posebnih namjena. Kod realizacije navedenog programa, kao i kod evidencije i distribucije zaliha materijala potebnog u veterinarstvu potrebno je, shodno procijenjenom riziku, poboljšati sistem internih kontrola koji će spriječiti nastanak mogućih nepravilnosti. Efikasan i kvalitetan sistem internih kontrola će poboljšati zakonitost i efikasnost poslovanja u svim poslovnim procesima. Nedostaci u sistemu interene kontrole imaju uticaja na trošenje budžetskih sredstava odnosno na efikasnost upravljanja dodijeljenim javnim sredstavima. 7. Finansisjki izvještaji Veterinarska uprava je u obavezi, u skladu sa članom 2. Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, vanbudžetskih fondova i jedinica lokalne samouprave, da dostavi Godišnji finansijski izvještaj Ministarstvu finansija do 31. marta tekuće godine za prethodnu godinu. U postupku vršenja revizije Veterinarska uprava je dostavila Instituciji finansijske izvještaje za 2007. godinu, dopisom broj 402/08-04002-260/02 od 26.05.2008. godine na obrazcima 3 i 4 i to: Izvještaj o novčanim tokovima III Izvještaj o neizmirenim obavezama 7.1. Izvještaj o novčanim tokovima III Uvidom u finansijske izvještaje, utvrđeno je da podaci dati u Izvještaju o novčanim tokovima III odgovaraju podacima dobijenim iz glavne knjige Trezora. Planirana sredstva, prikazana u Izvještaju o novčanim tokovima III, obuhvataju zakonom odobrena sredstva sa izvršenim preusmjerenjem u 2007. godini. Budžet Veterinarske uprave za 2007. godinu je uravnotežen, tako da primici i izdaci, prikazani u Izvještaju o novčanim tokovima III za 2007. godinu, iznose 1.804.138,18 €.


14

U Izvještaju o novčanim tokovima III, prihodi od djelatnosti organa planirani su u iznosu od 227.508,74 €, a ostvareni u iznosu od 430.852,99 € i veći su za 89,38%. Prema Izvještaju o novčanim tokovima III tekući izdaci, bez kapitalnih izdataka, iznose 1.774.153,18 €. Kapitalni izdaci iznose 29.985,00 €. U strukturi ukupnih izdataka izdaci za subvencije za proizvodnju i pružanje usluga, odnosno izdaci po osnovu implementacije Operativnog programa o zdravstvenoj zaštiti životinja u 2007. godini, učestvuju sa 69,20% i iznose 1.248.500,00 €. 7.2. Izvještaj o neizmirenim obavezama U Izvještaju o neizmirenim obavezama, koji je Veterinarska uprava dostavila Instituciji, iskazano stanje neizmirenih obaveza za 2007. godinu iznosi 138.504,01 €.


15

Neto smanjenje neizmirenih obaveza iznosi 111.908,79 €. Neizmirene obaveze, prema dostavljenom izvještaju, odnose se na poziciju 4139 –ugovorene usluge u iznosu 14.236,02 € i 4171 – subvencije za proizvodnju i pružanje usluga u iznosu 124.267,99 €. Analizom baze podataka, dobijenih iz Državnog trezora, neizmirene obaveze po osnovu zahtjevane potrošnje iznose 1.395,84 € i odnose se na neizmirene obaveze po osnovu doprinosa na teret zaposlenih. 8. Planiranje i izvršenje budžeta 8.1. Planiranje budžeta Veterinarska uprava je u predviđenom roku dostavila Ministarstvu finansija Plan budžeta za 2007. godinu. Analizom planiranih i ostvarenih rashoda primijećeno je da planiranje rashoda nije u potpunosti temeljeno na preciznim analizama stvarnih potreba, po strukturi rashoda i utvrđenim namjenama. To je dovelo, da izvršenje budžeta, po strukturi i utvrđenim limitima u Veterinarskoj upravi odstupa od budžetom utvrđenih namjena za 2007 godinu. Ta odstupanja su dovela do preusmjeravanja sredstava, kao i do njihovog djelimičnog nenamjenskog korišćenja. Analizom izvršenja odobrenog budžeta utvrđeno je da su izdaci za bruto zarade i doprinose na teret poslodavca i pored smanjenja sredstava putem preusmjeravanja, izvršeni sa 97,25%, a naknade isplaćene zaposlenim u 2007. godini izvršene su sa 91,24%. Revizijom je utvrđeno da su rashodi za materijal i usluge izvršeni 100% i da su se budžetom odobrena sredstva nenamjenski koristila. Isto tako je utvrđeno, da su rashodi za energiju - gorivo (pozicija 4134) izvršeni u iznosu 17.278,81 € dok stvarna potrošnja goriva iznosi 45.844,57 €, da su rashodi za službena putovanja (pozicija 4132) izvršeni su u iznosu 14.400,00 €, dok stvarni rashodi za službena putovanja iznose 27.400,00 €. Sa računa Subvencija za proizvodnju i pružanje usluga (pozicija 4171) vršena su plaćanja koja se na odnose na implementaciju Operativnog programa o zdravstvenoj zaštiti životinja u 2007. godini.


16

8.2. Izvršenje budžeta 8.2.1. Primici Veterinarska uprava ostvaruje prihode od sopstvene djelatnosti, koji su u skladu sa Zakonom o veterinarstvu prihod budžeta Republike. Uvidom u evidenciju prihoda iz glavne knjige Trezora, Veterinarska uprava je ostvarila prihode od naknada za veterinarsko – sanitarne preglede (pozicija 71491) u iznosu 39.199,35 € i novčanih kazni koje izriče veterinarska inspekcija (pozicija 71521) u iznosu 430.852,99 €. U Izvještaju o novčanim tokovima, dostavljenom od strane Veterinarske uprave nije uključen prihod ostvaren od sopstvene djelatnosti organa u iznosu od 39.199,35 €. Tokom revizije uočeno je da Veterinarska uprava ne posjeduje odgovarajću evidenciju izvršenih veterinarskih usluga, po osnovu kojih ostvaruje prihode od sopstvene djelatnosti. Revizor se nije mogao uvjeriti da li su svi prihodi, po osnovu ispostavljenih rješenja i obračunatih naknada i naplaćeni. Veterinarska uprava je, na zahtjev Državne revizorske institucije, u obavezi da uputi dopis poslovnim bankama radi komfirmacije stanja gotovine na državnim računima na dan 31.12.2007. godine. Veterinarska uprava je postupila po uputstvima revizora i djelimično realizovala zahtjev. Naime dobijene su konfirmacije od Hipotekarne banke i Hipo-alpe Adria banke, koje su potvrdile da Veterinarska uprava ne posjeduje komercijalne račune na dan 31.12.2007 godine. Ovom prilikom iskazujemo rezervu u konfirmaciji stanja gotovine, s obzirom da Državna revizorska institucija nije dobila tražene podatke od ostalih poslovnih banaka. U martu 2006. godine urađen je projekat „Razvoj i implementacija sistema identifikacije životinja u Crnoj Gori“ koji podržava Evropska agencija za rekonstrukciju. Projekat finansira Evropska unija, a njime rukovodi Evropska agencija za rekonstrukciju. Sredstva iz IPA programa u 2007. godini iznose 1.400.000,00 € i odnose se na:

1. Implementaciju sistema za označavanje/indetifikaciju životinja 1.000.000,00€. 2. Opremu za sistem za označavanja/indetifikaciju životinja........... 340.000,00 €. 3. Opremu za sistem za označavanja/indetifikaciju životinja............. 60.000,00 €.

Revizijom je utvrđeno da Veterinarska uprava u INT obrascu nije iskazala uložena sredstva po osnovu donacija, a koja se odnose na navedeni projekat. 8.2.2. Izdaci Zakonom o budžetu Republike Crne Gore za 2007. godinu („Sl. list RCG“, broj 81/06 i 63/07) za potrošačku jedinicu Veterinarska uprava opredijeljena su sredstva u iznosu 1.815.714,02 €, dok izvršenje budžeta iznosi 1.804.138,18 €. Izvršenje budžeta iznosi 99,37%, odnosno manje je od plana za 11.375,84 €.


17

U narednoj tabeli dat je pregled i struktura izdataka po ekonomskoj klasifikaciji:

U 2007. godini, na osnovu zahtjeva Veterinarske uprave za dobijanje saglasnosti za promjenu strukture rashoda, vršeno je preusmjeravanje sredstava sa pozicija bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca, na poziciju ugovorene usluge u iznosu 5.505,93 €. U strukturi ukupnih rashoda Veterinarske uprave najveće učešće imaju izdaci za subvencije za proizvodnju i pružanje usluga od 69,20% i iznose 1.248.500,00 € i izdaci za materijal i usluge sa učešćem od 12% i iznose 216.543,54 €. Dio tekućih i kapitalnih izdataka finansira se iz sopstvenih prihoda organa, a dio iz opštih prihoda budžeta, dok se subvencije za proizvodnju i pružanje usluga u cjelini finansiraju iz sredstava budžeta.


18

Revizijom planiranog i izvršenog budžeta utvrđeno je da je Veterinarska uprava svoju potrošnju uskladila sa visinom odobrenog budžeta za 2007 godinu. Međutim, u prethodnom tekstu Izvještaja je konstatovano da se budžetom odobrena sredstva jednim dijelom nijesu namjenski koristila. 8.2.2.1. Izdaci za bruto zarade Izdaci za bruto zarade planirani su u iznosu 280.611,85 €, a izvršeni u iznosu 272.905,28 €, odnosno 97,25% u odnosu na plan. Pojedinačni akti o raspoređivanju službenika i namještenika na radna mjesta i o isplati fiksnog dijela zarade su u skladu sa Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji i sa Zakonom o zaradama državnih službenika i namještenika. Na osnovu Odluke direktora Veterinarske uprave i donijetih rješenja isplaćen je varijabilni dio zarade za sve zaposlene u skladu sa članom 14. Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika. Revizijom su uočene manje nepravilnosti kod zasnivanja radnog odnosa. Tako je radni odnos zasnovan sa službenicima koji ne ispunjavaju uslove oglasa predviđene Pravilnikom, i bez prethodnog stavljanja pojedinačnih akata van snage. Radni odnos za ove službenike zasnovan je po ugovoru o djelu i jedno vrijeme ova lica su ostvarila lična primanja po dva osnova: ugovora o djelu i riješenja o radu. Napominjemo da je Izvršen povraćaj isplaćenih zarada od strane ovih lica i sredstva su uplaćena na račun Sindikalne organizacije Veterinarske uprave. Ova sredstva trebalo je uplatiti na glavni račun Državnog trezora i za isti iznos zahtjevati storniranje evidentiranih izdataka za lična primanja. Ukazujemo da je izostala adekvatna kontrola od strane službenika za odobravanje koji nije na vrijeme uočio konstatovanu nepravilnost. 8.2.2.2. Izdaci za naknade i ostala lična primanja Izdaci po osnovu naknada i ostalih ličnih primanja zaposlenih planirani su u iznosu 20.087,50 €, a izvršeni u iznosu 18.327,55 € ili 91,24%.

Naknade za topli obrok u iznosu od 9.639,50 € su izvršene na osnovu spiska zaposlenih uplatom na račune kod poslovnih banaka. Revizijom je uočeno da se obračun ovih izdataka ne vrši prema evidenciji o prisutnosti na radu, kada su u pitanju službena putovanja, sem za zaposlene koji su na bolovanju. Naknada za godišnji odmor u iznosu od 5.512,00 € izvršena je prema spisku zaposlenih, (za 35 zaposlena) uplatom na račune kod poslovnih banaka i iznos od 262,50 € sindikalnoj organizaciji. Naknada za stanovanje i odvojeni život u iznosu od 1.200,00 € izvršena je na osnovu Rješenja Komisije za kadrovska i administrativna pitanja Vlade CG i Odluke o naknadama zarada državnih službenika i namještenika u visini od dvije najniže cijene rada.


19

Naknada za prevoz – Revizijom je utvrđeno da se sredstva, u iznosu 1.654,55 €, evidentirana kao izdatak na ime naknade za prevoz, nijesu namjenski koristila. Isplata sredstava je vršena po osnovu ispostavljenih faktura za osiguranje zaposlenih, nabavku računarske opreme, tekuće održavanje opreme i drugih usluga. Izdatak za otpremnine u iznosu 330,00 € se odnosi na isplaćenu otpremninu, po rješenju direktora Veterinarske uprave, službeniku radi odlaska u penziju.

8.2.2.3. Izdaci za materijal i usluge Izdaci za materijal i usluge planirani su i izvršeni u iznosu od 216.543,54 €. U strukturi ovih izdataka najveće učešće imaju izdaci za ugovorene usluge koje čine 74,02%.

Izdaci za materijal u iznosu od 10.000,00 € odnose se na gotovinu za potrebe blagajne po osnovu podignutog stalnog i vanrednog avansa, na usluge servisiranja i nabavku rezervnih djelova, nabavku kancelarijskog materijala, nabavku potrošnog materijala za usluge u bifeu, nabavku dnevne štampe, štampanje vizit kartica i obrazaca potrebnih veterinarskim inspektorima i drugo. Plaćanja su vršena na osnovu računa i otpremnica i na osnovu fiskalnih računa ovjerenih od odgovornih lica. Izdaci za službena putovanja u iznosu 14.400,00 € izvršeni su po osnovu podizanja gotovine za potrebe blagajne. Izdaci za službena putovanja su plaćana i sa drugih pozicija, tako da ukupni izdatak za službena putovanja u zemlji i inostranstvu iznosi 27.400,00 €. Izdaci za reprezentaciju izvršeni su u iznosu 10.000,00 €. Plaćanje ovih izdataka vršeno je i sa drugih pozicija, na osnovu ispostavljenih računa za pružene ugostiteljske usluge. Izdaci za energiju evidentirani su u iznosu 17.271,81 €, dok stvarni izdaci za gorivo iznose 45.844,57 €. Izdaci za gorivo u iznosu 5.430,00 € isplaćeni su iz blagajne podizanjem gotovine, a iznos 40.414,57 € je uplaćen na račun Crnogorske komercijalne banke. Plaćanje Crnogorskoj komercijalnoj banci je vršeno po ispostavljenim mjesečnim fakturama o korišćenju Jugopetrol Cobrand Business Card-a i priloženim specifikacijama o pojedinačnoj potrošnji goriva. Direktor Veterinarske uprave rješenjem limitira mjesečnu potrošnju goriva po korisnicima. Revizor se nije uvjerio, tokom procesa revizije, da su limitirani iznosi u skladu sa planiranim aktivnostima i pređenim kilometrima u toku mjeseca. Izdaci za ugovorene usluge planirani su i izvršeni u iznosu 160.272,81 €. Revizijom je utvrđeno da su se budžetom odobrena sredstva koristila i za druge namjene i da su sa ove pozicije vršena plaćanja koja se ne odnose na ugovorene usluge. Vršena su plaćanja za nabavku goriva, usluge mobilnih i fiksnih telefona,


20

isplata novčane nagrade zaposlenima zbog uvećanog obima posla, uplate Sindikalnoj podružnici Veterinarske uprave, pomoći zaposlenim, nabavku računara i računarske opreme i kancelarijskog namještaja, servisiranje vozila i nabavka rezervnih djelova, nabavka kancelarijskog materijala i knjiga, nabavka injekcija i drugog materijala potrebnog u veterinarstvu po osnovu sprovedenog otvorenog postupka javnih nabavki, plaćanja po osnovu zakupa poslovnog prostora i druge isplate. Revizijom je utvrđeno da su plaćanja uglavnom vršena na osnovu dokumentacije ovjerene i odobrene od strane odgovornih lica. Takođe moramo skrenuti pažnju, da kod pojedinih izdataka, iako iznosi ne predstavljaju materijalnu vrijednost, plaćanje je vršeno na osnovu profakture, neovjerene ili neodobrene fakture, bez zahtjeva za nabavku robe, potpisa lica o preuzetoj robi kao i unaprijed plaćena zakupnina, iako je ugovorom o zakupu predviđeno mjesečno plaćanje.

8.2.2.4. Izdaci za tekuće održavanje Izdaci za tekuće održavanje planirani su u iznosu od 6.200,00 € a izvršeni u iznosu od 5.865,45 € i odnose se na tekuće održavanje građevinskih objekata u iznosu od 4.909,65 € i tekuće održavanje opreme. Izdaci za tekuće održavanje građevinskih objekata odnose se na sanaciju objekta koji koristi Veterinarska ambulanta u Danilovgradu. Sa računa za tekuće održavanje vršena je i nabavka računara putem šoping metode i nabavka goriva. Izdaci za tekuće održavanje opreme se odnose na servisiranje i održavanje opreme. Revizijom je utvrđeno, da uz fakture za izvršene usluge tekućeg održavanja opreme nema priloženih radnih naloga o izvršenoj usluzi. 8.2.2.5. Izdaci za rentu Izdaci za rentu iznose 12.000,00 € i odnose se na zakup poslovnog prostora u Podgorici i Herceg Novom. Zaključeni su ugovori o zakupu između Veterinarske uprave i:

1. Fizičkog lica iz Herceg Novog za potrebe veterinarske inspekcije u Herceg Novom. Revizijom je utvrđeno da je plaćena, po ispostavljenim računima, i električna energija korišćena u poslovnom prostoru uzetom u zakup, što je trebalo precizirati odredbama ugovora.

2. Veletex AD iz Podgorice na ime zakupa poslovnog prostora koji će se koristiti isključivo za projekat obilježavanja životinja u Crnoj Gori.

3. Veletex AD iz Podgorice na ime vršenja usluga prijema, istovara, usklsdištenja, čuvanja i izdavanja roba u vlasništvu korisnika usluga. Davalac usluga se obavezao da stavi na raspolaganju zatvoreni skladišni prostor za skladištenje i opremu materijala. Plaćanja se vrše po ispostavljenim fakturama. Revizijom je utvrđeno da su vršena plaćanja po osnovu neizmirenih obaveza za novembar i decembar mjesec iz 2006. godine.

Takođe je utvrđeno da ugovaranje nije vršeno u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama.


21

8.2.2.6. Izdaci za subvencije za proizvodnju i pružanje usluga Budžetom za 2007. godinu na ime izdataka za subvencije za proizvodnju i pružanje usluga planirana su sredstva u iznosu 1.250.000,00 € a izvršena u iznosu 1.248.500,00€. Navedena sredstva su namijenjena za realizaciju Operativnog programa o zdravstvenoj zaštiti životinja u 2007. godini16. U narednoj tabeli dat je pregled planiranih sredstava za Operativni program o zdravstvenoj zaštiti životinja u 2007. godini

Veterinarska uprava nije obezbjedila evidenciju utrošenih sredstava po pojedinim programima iz Operativnog programa, tako da revizor nije mogao da izvrši upoređenje planiranih sredstava sa izvršenim izdacima po programima. Takva evidencija izdataka obezbijedila bi efikasnije praćenje planiranih aktivnosti i uspješnost izvršenja svakog programa. Takođe, izvještavanje o realizovanim aktivnostima bi obezbejedio efikasnije upravljanje javnim sredstvima. Na osnovu člana 11 Zakona o veterinarstvu, a radi ranog otkrivanja i sprječavanja pojave zaraznih bolesti životinja, Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (resorno ministarstvo), na kraju svake za sledeću godinu, donosi Operativni program koji se objavljuje u Službenom listu Crne Gore. Subjekti za sprovođenje mjera po Operativnom programu o zdravstvenoj zaštiti životinja kao nosioci posla su Veterinarska uprava, veterinarske ambulante, Specijalistička veterinarska laboratorija i veterinarska inspekcija. Veterinarske ambulante, u skladu sa Zakonom o veterinarstvu, sprovode mjere iz Operativnog programa, koje su vezane za poslove od javnog interesa. Sa veterinarskim ambulantama koje, na osnovu Odluke komisije, ispunjavaju propisane uslove za sprovođenje mjera iz Operativnog programa, zaključeni su ugovori za ustupanje na izvršavanje poslova od javnog interesa, dok veterinarskim ambulantama, koje Odlukom

16 („Sl. list RCG“, broj 04/07 od 24.01.2007. godine)


22

komisije nijesu ispunjavale uslove, rješenjem direktora Veterinarske uprave se ustupaju na izvršavanje poslovi od javnog interesa iz Operativnog programa o zdravstvenoj zaštiti životinja za 2007. godinu. Plaćanja veterinarskim ambulantama za izvršeni posao preventivnih mjera zdravstvene zaštite životinja u iznosu od 685.033,85 €, vršeno je na osnovu rješenja direktora, dijelom u vidu datih avansa u iznosu od 125.500,00 €, a dijelom po ispostavljenim fakturama. Revizijom je utvrđeno da su plaćanja pravdana dokumentacijom koja odgovara uslovima predviđenim Operativnim programom.Takođe, revizijom je utvrđeno da Veterinarska uprava nije morala da vrši plaćanja putem avansa, već da se pridržava načina plaćanja kako je Programom predviđeno – po ispostavljenim fakturama. U cilju implementacije Operativnog programa (program 14) zaključen je ugovor sa Prirodnjačkim muzejom Crne Gore17 na ime realizacije monitoringa populacija divljih ptica u skladu sa projektom „ Projekat posmatranja vodenih ptica selica za prevenciju avijarne influence u Crnoj gori 2006-2007 godine“ u iznosu 14.245,00 €. Specijalistička veterinarska laboratorija vrši sistematsko praćenje epizootiološke situacije, laboratorijska dijagnostička ispitivanja dostavljenih materijala od strane veterinarskih ambulanti, a u slučaju potrebe mora i sama obezbjediti uzorkovanje materijala na terenu, obavljati promet seruma, vakcina i dijagnostičkih sredstava iz Operativnog programa. Veterinarska uprava je zaključila ugovor za 2005. godinu sa Specijalističkom veterinarskom laboratorijom o sprovođenju mjera u oblasti zdravstvene zaštite životinja. Ugovori nijesu zaključeni za 2006. i 2007. godinu kojim bi se definisala međusobna prava i obaveze, a posebno kada je u pitanju cjenovnik dijagnostičkih usluga, skladištenje vakcina i ostalih dijagnostičkih sredstava i ljekova kao i distribuciju ovlašćenim veterinarskim ambulantama. U 2007. godini izdaci, na ime izvršenih usluga od strane Specijalističke veterinarske laboratorije iznose 285.582,52 €. Revizijom je utvrđeno da su plaćanja Specijalističkoj veterinarskoj laboratoriji, u cjelosti vršena u vidu datih avansa, na osnovu rješenja direktora i zahtjeva Laboratorije, kojim se ne potvrđuje namjensko korišćenje sredstava, što nije u skladu sa Operativnim programom. Pravdanje datih avansa vršeno je na osnovu ispostavljenih faktura, u prilogu kojih se nalazi pregled izvršenih laboratorijskih usluga. Ispostavljene fakture nijesu ovjerene od strane ovlašćenih lica, kao potvrda da su usluge izvršene u skladu sa planiranim sredstvima. Revizijom je utvrđeno da izdatak na ime akreditacije za uvođenje standarda ISO 17025 nije vezan za izvršenje Operativnog programa za 2007. godinu i teretio je poziciju Subvencije za proizvodnju i pružanje usluga. Po zahtjevu Specijalističke veterinarske laboratorije18, rješenjem direktora, izvršena je avansna uplata na ime pomoći laboratoriji u iznosu od 17.000,00 €. U svrhu pravdanja navedenih sredstava, Specijalistička veterinarska labaratorija je dostavila spisak troškova i kopije plaćenih faktura vezanih za poslove

17 Ugovor broj 11/06-0101-3024 od 04.12.2006. godine 18 Broj 402/07-0402-431 od 07.03.2007. godine


23

akreditacije. Od strane Veterinarske uprave ne postoji kontrola niti ovjera dostavljene dokumentacije. Veterinarska inspekcija vrši nadzor nad realizacijom Operativnog programa kroz praćenje i kontrolu načina izvršavanja mjera, rokova, obuhvata životinja, vođenja evidencije i načina obavještavanja o preduzetim mjerama, u toku samog sprovođenja ili naknadno, provjerom vjerodostojnosti dostavljene dokumentacije, na terenu kod držaoca životinja kod kojih su izvršene mjere iz Operativnog programa. Plaćanja u iznosu 145.780,78 € vršena su preko poslovnih banaka i odnose se na: Naknade štete za uginule ili zaklane životinje, u cilju suzbijanja opasnih zaraznih

bolesti a u skladu sa Operativnim programom, plaćene su fizičkim licima, vlasnicima životinja, u iznosu 115.963,40 €. Plaćanja po osnovu nakanada štete vršena su na osnovu rješenja direktora, po ispostavljenom zahtjevu od vlasnika oboljelih životinja, zapisnika i rješenja veterinarske inspekcije. Zapisnici komisije koja vrši procjenu tržišne vrijednisti, a koji je i osnov za određivanje iznosa naknade, treba da budu precizni i da na jasniji način sadrže bitne pojedinosti o ubijenoj životinji (rasi, broju, i o tome šta uraditi sa leševima uginulih i ubijenim životinja). Rješenja o naknadi štete treba da sadrže podatke o broju životinja za koji se vrši nakanda.

Naučnom institutu „Temerin“ iz Temerina u iznosu 10.000,00 € po osnovu

neizmirenog duga iz 2004. godine. Naknade za rad u komisiji u iznosu 6.600,00 €, u vezi projekta identifikacije i

registracije goveda u skladu sa evropskim standardima u Crnoj Gori.

Gorivo plaćeno Crnogorskoj komercijalnoj banci u iznosu 3.513,77 €. Izdaci za nabavku medicinskih sredstava potrebnih u veterinarstvu, u iznosu od 90.414,98 €, je vršen u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama. Nabavka je vršena od dobavljača i to:

• Mouse studio d.o.o – za izradu i otpremu pasoša za goveda u iznosu 9.833,85 €.

• Veletex AD podgorica – za nabavku vakum epruveta i opreme potrebne u veterinarstvu u iznosu 19.500,00 €.

• Dubai D.O.o za nabavku medicinskih sredstava za upotrebu u veterinarstvu u iznosu 41.979,52 €.

• Danlab D.O.o u iznosu 274,61 €. • Vetprom Rožaje za nabavku tuberkulin avijarni u iznosu od 9.996,45 €

Plaćanja dobavljaču Veletex D.O.O sa pozicije subvencije za proizvodnju i pružanje usluga, pored nabavke medicinskih sredstava, su vršena i po osnovu zakupa skladišnog prostora u iznosu 5.557,50 €. Sa dobavljačem Dubai D.O.O zaključen je ugovor o isporuci medicinskih sredstava za upotrebu u veterinarstvu, u skladu sa Operativnim programom, na iznos od 55.365,35 €, a isporučeno je medicinskih sredstava u iznosu 41.979,52 €. Prijem robe od dobavljača, u ime naručioca, vrši Specijalistička veterinarska laboratorija. U procesu revizije revizor nije dobio na uvid zapisnike o prijemu robe, kao ni validan


24

dokumenat koji potkrepluje izdavanje i pravdanje materijala veterinarskim ambulantama koje vrše usluge od javnog interesa. Izdaci u iznosu 27.442,07 € su evidentirani na računu subvencija za proizvodnju i pružanje usluga a ne odnose se na izvršavanje Operativnog programa. Izdaci se odnose na isplate preduzeću „Put – inženjering“ za izvršene usluge izrade Glavnog projekta graničnog prelaza „Šćepan polje“; Komunalnom preduzeću Bar za iskop i zatrpavanje otpada; ZN Soft iz Bara za izradu softvera za obradu podataka u graničnom i unutrašnjem prometu; Zvisd Podgorica za nabavku računarske opreme; Šljukić d.o.o Nikšić na ime tehničke pomoći u organizaciji projekta identifikacije i registracije životinja; Opštinskom sindikalnom povjereništvu;Sindikalnoj organizaciji Veterinarske uprave i druge. Operativnim programom je predviđeno da se avansni način plaćanja koristi za nabavku dijagnostičkih sredtava i materijala potrebnog u veterinarstvu. Revizijom je utvrđeno da je od ukupnih plaćanja veterinarskim ambulantama i Specijalističkoj veterinarskoj laboratoriji 41,74% plaćanje vršeno putem datih avansa. Utvrđeno je da u Veterinarskoj upravi neopravdani avans na dan 31.12.2007. godine iznose 1.000,00 € i da se odnose na veterinarsku ambulantu u Tivtu. 8.2.2.7. kapitalni izdaci Kapitalni izdaci u 2007. godini iznose 29.985,00 €, a odnose se za nabavku tri putnička vozila. Revizijom je utvrđeno da je nabavka planirana Planom javnih nabavki za 2007. godinu i da je postupak nabavki u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama. Zaključen je Ugovor o nabavci 3 motorna putnička vozila, potpisan ali nije zaveden od strane dobavljača i naručioca. Ugovorom nije navedena vrijednost robe koja je predmet ugovora. Plaćanja su vršena na osnovu ispostavljenih faktura. 9. Blagajničko poslovanje Uvidom u dnevnik blagajne, gdje se promjene evidentiraju hronološki, u momentu nastanka poslovne promjene utvrđeno je da je promet blagajne u 2007. godini iznosio 39.320,00 €. Gotovina se podizala na osnovu zahtjeva za stalni i posebni avans sa pozicija i to:

• Izdaci za energiju u iznosu od 3.430,00 • izdaci za materijal u iznosu od 6.490,00 € • izdaci za službena putovanja u iznosu od 14.400,00 € • izdaci za ugovorene usluge u iznosu od 15.000,00 €

Gotovina je isplaćivana po osnovu naknade troškova po putnim nalozima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu, fiskalnih računa za gorivo, fiskalnih računa na ime reprezentacije, računa za servisiranje automobila, računa za usluge prevođenja, računa za dnevnu štampu i drugih. Revizijom je uočeno da su se neka plaćanja mogla izvršiti i preko sistema Državnog trezora i da se nije morala podizati gotovina za te namjene. Takođe, uočeno je da je prilikom pravdanja putnih naloga dokumentaciju trebalo dopuniti sa izvještajem o službenom putu i voditi računa da se poštuju propisani standardi prilikom pravdanja putnih naloga.


25

Revizijom je utvrđeno da se u Veterinarskoj upravi vodi posebni dnevnik blagajne gdje se evidentiraju gotovinske uplate po „zahtjevima za izdavanje veterinarsko sanitarne saglasnosti“. Uvidom u dnevnik blagajne utvrđeno je da se izvršene uplate pravdaju izdavanjem priznanica na iznos od 100,00 €, za podnijete zahtjeve koji se dostavljaju i evidentiraju u arhivi Veterinarske uprave. Broj pod kojim je zahtjev zaveden upisuje se na rednom broju izdate priznanice, koju izdaje i potpisuje kao dokaz o uplati, službenik koji je zadužen za poslove blagajne. Uvidom u djelovodnik arhive i dnevnik blagajne, utvrđeno je da je evidentirano 66 uplata na ime podnijetih zahtjeva za utvrđivanje ispunjenosti veterinarsko sanitarnih uslova za objekte u skladu sa članom 40. Zakona o veterinarstvu. Gotovina evidentirana u blagajnu u 2007. godini po ovom osnovu iznosi 6.600,00 €. Od tog iznosa na račun Trezora uplaćeno je 2.900,00 €, a gotovina u iznosu 3.720,56 € je, mimo trezorskog poslovanja korišćena za plaćanja po osnovu dnevnica za službena putovanja i po osnovu reprezentacije. 10. Imovina Veterinarska uprava je dostavila Instituciji Popis imovine sredstava i opreme na dan 25.03.2008. godine. Revizijom je utvrđeno da Veterinarska uprava nije na kvalitetan način izvršila popis u skladu sa računovodstvenim standardima koji regulišu ovu materiju. Naime, utvrđeno je da Veterinarska uprava nije vršila fizički popis sredstava i opreme, već podatke iz pomoćne evidencije sistematizovala i sastavila izvještaj o popisu koji nije verifikovan sa stvarnim stanjem sredstava. 11. Javne nabavke Veterinarska uprava je donijela plan javnih nabavki za 2007 godinu, u skladu sa članom 27. Zakona o javnim nabavkama (Sl.list RCG, br. 46/06). Nabavke su izvršene u skladu sa utvrđenim planom, a po postupku i po procedurama propisanim Zakonom.

RUKOVODILAC KOLEGIJUMA III

Dr Milan Dabović – član Senata

Documents

IZVJEŠTAJ O REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA … o reviziji Godisnjeg... · 2012-09-26 · Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Veterinarske uprave za 2007. godinu 6 •