Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog ... · PDF fileIzvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa koji obuhvataju

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa

za period 01.01-31.12.2014. godine

Broj: RV 060-15

Banja Luka, 11.11.2015. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 7

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................ 10

1. Uvod .................................................................................................... 10

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ........................... 10

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola .................... 10

4. Nabavke .............................................................................................. 12

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana ........ 13

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 13

6.1. Bilans uspjeha ....................................................................................... 13

6.1.1. Prihodi .................................................................................................. 13 6.1.2. Rashodi ................................................................................................ 15 6.1.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 19

6.2. Bilans stanja .......................................................................................... 19

6.2.1. Aktiva ................................................................................................... 19 6.2.2. Pasiva .................................................................................................. 23 6.2.3. Vanbilansna evidencija ........................................................................ 25

6.3. Izvještaj o promjenama na kapitalu ...................................................... 26

6.4. Bilans novčanih tokova – Izvještaj o tokovima gotovine .................... 26

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 26

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 27

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa za period 01.01-31.12.2014. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa koji obuhvataju Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju, Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine i Izvještaj o promjenama na kapitalu sa stanjem na dan 31. decembar 2014. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

Popis zaštitne odjeće i obuće (HTZ oprema) nije obavljen metodom brojanja već je preuzeto knjigovodstveno stanje, što nije u skladu sa članovima 12. i 17. tačka 3. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza. Zbog navedenog u popisnim listama je iskazano stanje zaliha u iznosu od 10.347 KM, koje stvarno nije postojalo jer je HTZ oprema izdata u upotrebu tokom godine, a izlazi su knjigovodstveno evidentirani u 2015. godini.


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa za period 01.01-31.12.2014. godine

Kod evidentiranja i praćenja stalne imovine utvrđene su brojne nepravilnosti:

• pod jednim inventurnim brojem vodi se više građevinskih objekata, opreme, alata i inventara čime nije obezbijeđena ispravna identifikacija svakog pojedinačnog stalnog sredstva;

• računovodstvenim politikama nisu definisani kriterijumi za klasifikaciju opreme, sitnog alata i inventara, tekućeg, investicionog održavanja i sl., kao i amortizacione stope jer je za najveći dio sitnog alata i inventara (koji predstavlja opremu) primjenjena ista stopa amortizacije (20%) što nije u skladu sa MRS 16 – Nekretnine, postojenja i oprema jer nije vršena procjena preostalog vijeka upotrebe niti su utvrđene odgovarajuće stope amortizacije;

• dio opreme je klasifikovan kao sitan alat i inventar što nije u skladu sa članom 33. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama Preduzeća;

• sva oprema je evidentirana u okviru jedne pozicije a ne prema vrsti i funkciji, što otežava ispravno priznavanje, odmjeravanje i rashodovanje;

• nije obezbijeđeno vođenje pomoćnih knjiga za nekretnine, postrojenja i opremu što nije u skladu sa članom 10. tačka 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.1. izvještaja:

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa nije finansijski iskazalo gubitke vode, niti prati internu potrošnju vode jer nema ugrađene vodomjere u objektima koje koristi.

Ostvareni prihodi za novembar i decembar 2014. g. evidentirani su kao prihod 2015. g., što nije u skladu sa načelom nastanka poslovnog događaja, čime su prihodi i rezultat 2014. g. potcijenjeni u najmanjem iznosu od 86.464 KM.

Iznos od 172.000 KM je klasifikovan kao prihod od prodaje učinaka umjesto kao prihod od aktiviranja učinaka što nije u skladu sa članom 50. Pravilnika o kontom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Pozitivne kursne razlike u iznosu od 10.213 KM na dan 31.12.2013. g. evidentirane su 31.03.2014. g. što nije u skladu sa MRS 21-Efekti promjena deviznih kurseva, paragraf 28. Za navedeni iznos precijenjen je prihod za 2014. godinu, a potcijenjen prihod za 2013. godinu. Precijenjene su obaveze po kreditu i potcijenjen finansijski rezultat ranijih godina, dok su potcijenjene obaveze po kreditu i precijenjen rezultat tekuće godine za isti iznos.

Preduzeće nije evidentiralo ni negativne kursne razlike na dan 31.12.2014. g. pa su obaveze po kreditu potcijenjene a finansijski rezultat tekuće godine precijenjen u iznosu od 10.529 KM.


Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa je iskazalo neto gubitak tekuće godine u iznosu od 154.307 KM. Po nalazu revizije ukupni prihodi su veći za 123.612 KM i ukupni rashodi za 23.542 KM, tako da je neto gubitak utvrđen u iznosu od 54.237 KM, bez efekata načina obračuna amortizacije na nefinansijsku imovinu.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1.2. izvještaja:

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa nije iskazalo vrijednost zaliha u skladu sa zahtjevima MRS 2–Zalihe, paragraf 9, niti su računovodstvene politike sačinjene u skladu sa zahtjevima standarda (nije vršena procjena na kraju obračunskog perioda, zalihe nisu odmjeravane po nabavnoj/cijeni koštanja ili neto ostvarivoj vrijednosti-u zavisnosti od toga koja je niža), što može imati za posljedicu značajno odstupanje između iskazane knjigovodstvene i stvarne vrijednosti zaliha.



3

Fakturisanje usluga za fizička lica od avgusta 2014. g. za pojedine regione vršeno je tromjesečno čime su potraživanja za novembar i decembar 2014. g. evidentirana u 2015. g. i time potcijenjena u najmanjem iznosu od 101.163 KM, kao i obaveze po osnovu PDV-a u iznosu od 14.699 KM.


Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa je u 2010. g. opremu primljenu donacijom tretiralo kao nabavku iz kreditnih sredstava (teretna vozila, rovokopač, rezačica asfalta i sl.) u iznosu od 313.662 KM. Za navedeni iznos nisu evidentirane obaveze za primljene donacije, već obaveze po kreditu. Preduzeće je u 2011. g. zatvorilo evidentirane kreditne obaveze kroz interno ispostavljene fakture, umjesto storniranja kreditnih obaveza i evidentiranja obaveze za primljene donacije. Preduzeće nije evidentiralo ni iznos od 22.633 KM po osnovu doniranih sredstava od firme „Sachen-wasser“.

Za navedenu doniranu opremu po oba osnova pripadajući dio obračunate amortizacije u periodu 2011-2014. g. nije evidentiran, te su obaveze za primljene donacije na dan 31.12.2014. g. potcijenjene u najmanjem iznosu od 147.560 KM, gubitak ranijih godina u iznosu od 194.921 KM, a gubitak tekuće godine je precijenjen za 47.361 KM. Obaveze za primljene donacije po nalazu revizije na dan 31.12.2014. g. iznose 364.241 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.5. izvještaja:

Uprava Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa nije izvršila procjenu sposobnosti Preduzeća da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja u skladu sa MRS 1–Prezentacija finansijskih izvještaja (paragraf 25-26) iako postoje značajni faktori koji ukazuju na rizike sposobnosti Preduzeća da nastavi poslovanje u skladu sa načelom stalnosti.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.6. izvještaja:

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa je sačinilo Napomene uz finansijske izvještaje koje ne pružaju na potpun i sistematičan način dodatne informacije vezane za prezentovane pozicije Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Bilansa tokova gotovine i Izvještaja o promjenama na kapitalu u skladu sa zahtjevima MRS 1–Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 25-27, 60-67, 69, 78, 79, 112-114 i zahtjeva ostalih Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa, prikazuju istinito i objektivno, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2014. g., finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.2.1.1.

Opština Derventa nije u svojim poslovnim knjigama evidentirala cjelokupnu površinu zemljišta od 22.227 m2 za koje je dobila djelimično rješenje Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Područna jedinica Derventa i Osnovnog suda u Derventi, a koje je evidentirano u poslovnim knjigama Preduzeća. Na osnovu pismene informacije Opština Derventa je samo evidentirala zemljište u: KO Modran površine 2.025 m2 u iznosu od 1.418 KM, kao i zemljište u KO Koraće površine 47.348 m2 u iznosu od 50.486 KM, a koje nije obuhvaćeno djelimičnim rješenjem Republičke uprave za



geodetske i imovinsko-pravne poslove. Isto zemljište (KO Modran i KO Koraće) iskazano je i u knjigovodstvenim evidencijama Preduzeća u iznosu od 80.048 KM.

Načelnik Opštine Derventa se obraćao zahtjevom da se utvrdi pravo raspolaganja u korist Opštine Derventa na cijeloj imovini Preduzeća koja se sastoji od kanalizacione mreže, upravne zgrade i drugih poslovnih objekata kao i zemljišta površine 4.386 m2 koje je upisano u KO Derventa (na kome se nalaze upravna zgrada i gradska pijaca). Na zahtjev Preduzeća da se pokrene postupak na pomenutim nekretninama kod Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Područna jedinica Derventa nekoliko puta je zakazivala usmene rasprave u cilju identifikovanja nepokretnosti na terenu ali do završetka revizije nije doneseno rješenje.

Komunalna imovina koja predstavlja tehničko-tehnološku cjelinu koja je pretpostavka za proizvodnju i distribuciju vode, odvođenje kanalizacionom mrežom i druge komunalne usluge evidentirana je na osnovu izvora finansiranja u poslovnim evidencijama Preduzeća i Opštine Derventa. Iz tog razloga nije moguće u potpunosti ispuniti zahtjeve MRS 16-Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 7, kojim je definisano da subjekt priznaje sredstvo pod uslovom da „je vjerovatno da će buduće ekonomske koristi povezane s tim predmetom priticati subjektu i da se trošak te stavke može pouzdano izmjeriti“.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota,s.r.




5

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa za 2014. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa nije poštovalo Uredbu o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu u javnom sektoru Republike Srpske u dijelu koji se odnosi na putne naloge koji ne sadrže: odluku, rješenje za putovanje u inostranstvo (član 14. tačka 2. uredbe); datum polaska i povratka sa službenog putovanja (član 14. tačka 3d) uredbe); pisani izvještaj o obavljenom putovanju (član 16. tačka 1. uredbe).

Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja:

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa nije u potpunosti poštovalo odredbe Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine u dijelu koji se odnosi na sljedeće neusklađenosti:

• nisu donesena rješenja o formiranju komisija za sprovođenje postupaka javnih nabavki u skladu sa članom 7. stav 1. Zakona;

• pregovarački postupci nisu sprovedeni u skladu sa članom 30. stav 2. tačka b) Zakona;

• direktnim sporazumom proveden je 41 postupak nabavki u vrijednosti 127.255 KM (15% od ukupne vrijednosti realizovanih nabavki) što nije u skladu sa članom 45. stav 2. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine;



• ugovor sa izabranim dobavljačem je potpisan u periodu kraćem od 15 dana od dana obavještenja ponuđača o rezultatima provedenog postupka nabavke kamiona za odvoz smeća, što nije u skladu sa članom 39. stav 1. Zakona.


Odlukom od 04.01.2008. g., potpisanom od strane sindikata i Udruženja poslodavaca utvrđena je cijena rada u iznosu od 125 KM, dok je Preduzeće na osnovu Odluke od 30.04.2008. g. utvrdilo cijenu rada u iznosu od 150 KM koja se primjenjivala tokom 2014. g., iako je Preduzeće poslovalo sa gubitkom.

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa je zaposlenima na mjesečnom nivou isplaćivalo stimulacije na osnovu odluke o isplati stimulativnog dijela plate od 14.11.2013. g. Navedenom odlukom definisano je da se stimulativni dio isplaćuje zavisno od rezultata poslovanja, bez jasnih kriterijuma za vrednovanje rezultata.

Neto plate zaposlenih nisu obračunate na način da se cijena rada množila sa koeficijentima, već je Preduzeće određivalo nominalne iznose za pojedina radna mjesta pa su primijenjeni koeficijenti znatno viši u odnosu na koeficijente određene internom regulativom.

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa je zaključivalo ugovore o privremenim i povremenim poslovima za poslove koji su sistematizovani Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, što nije u skladu sa članom 34. Zakona o radu.

Ostale neproizvodne usluge iskazane su u iznosu od 3.000 KM, a odnose se na stipendiranje jednog studenta sa kojim je 16.01.2014. g. potpisan ugovor o stipendiranju (mjesečna stipendija od 250 KM). Internom regulativom u Preduzeću nisu definisani nikakvi oblici stipendiranja.


Ispostavljanje računa potrošačima sa različitim cijenama vode, fakturisanje troškova za dostavljanje računa kao i tromjesečno fakturisanje nije u skladu sa članom 46. tačke 3. i 4. i članom 47. tačka 4. Zakona o zaštiti potrošača u Republici Srpskoj.


Preduzeće nije izvršilo usaglašavanje procentualnog učešća pojedinačnih osnivača u kapitalu (različiti procenti su iskazani u Centralnom registru hartija od vrijednosti, u Rješenju o registraciji i knjigovodstvenoj evidenciji) što nije u skladu sa članom 13. tačka 1m) i članom 23. tačka 1d) Zakona o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa za 2014. godinu su u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota,s.r.




7

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke u vezi finansijskih izvještaja

Preporučujemo direktoru Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa da obezbijedi da se:

1) izvrši sveobuhvatan popis imovine i obaveza uz prezentaciju stvarnog i knjigovodstvenog stanja, te utvrđenih razlika po popisu, u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza;

2) primjenjuje Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (član 10. tačka 6.) i uskladi Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama Preduzeća sa MSFI;

3) priznavanje imovine, potraživanja i obaveza, te prihoda i rashoda vrši u periodu u kojem su nastali, a klasifikacija istih u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa o kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

4) klasifikacija prihoda od aktiviranja učinaka na imovini koja je evidentirana u poslovnim knjigama Preduzeća vrši u skladu sa članom 50. Pravilnika o kontom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

5) zalihe i kratkoročna potraživanja iskazuju u Bilansu stanja u skladu sa članom 5. tačka 3. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

6) primjenjuje MRS 2–Zalihe, paragraf 9 i donesu računovodstvene politike u skladu sa zahtjevima standarda;

7) računovodstvene politike usklade sa zahtjevima MRS 39-Finansijski instrumenti priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58. i 63;

8) izvrši prenos dospjelih dugoročnih obaveza na kratkoročna dospijeća do godinu dana u skladu sa zahtjevima MRS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 60-67;

9) Izvještaj o promjenama na kapitalu sastavlja u skladu sa odredbama Pravilnika o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu;

10) u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodane sve relevantne informacije u svrhu razumijevanja finansijskih izvještaja, a u skladu sa zahtjevima Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja

Preporučujemo direktoru Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa da obezbijedi da se:

1) primjenjuje Zakon o radu u dijelu koji se odnosi na transparentnost prilikom zapošljavanja i zaključivanja ugovora o privremenim i povremenim poslovima;

2) ispostavljanje, kontrola i obračun putnih naloga vrši u skladu sa Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske;

3) prilikom javnih nabavki izdaju rješenja o formiranju komisija za nabavke, pregovarački postupci provode u skladu sa odredbama zakona i da se ugovori sa izabranim dobavljačima zaključuju u roku koji je propisan Zakonom o javnim nabavkama;



4) u saradnji sa Opštinom Derventa izvrši usaglašavanje statusa i načina evidentiranja cjelokupne imovine;

5) izvrši upis akcijskog kapitala u sudski registar u skladu sa članom 13. tačka 1m) i članom 23. tačka 1d) Zakona o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj



9

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

• Zakon o javnim preduzećima;

• Zakon o privrednim društvima;

• Zakon o komunalnim djelatnostima;

• Zakon o utvrđivanju i prenosu prava raspolaganja imovinom na jedinice lokalne samouprave;

• Zakon o radu;

• Opšti kolektivni ugovor; • Pravilnik o radu; • Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta; • Odluke o razvrstavanju zaposlenih u grupe složenosti poslova sa koeficijentima,

te obračun plata i drugih primanja radnika; • Odluka o utvrđivanju najniže cijene rada; • Zakon o doprinosima; • Zakon o porezu na dohodak i Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak; • Zakon o porezu na dobit i Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit; • Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; • Zakon o javnim nabavkama BiH; • Pravilnik o javnim nabavkama; • Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i osposobljavanju i zapošljavanju invalida; • Zakon o zaštiti potrošača u Republici Srpskoj; • Zakon o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj; • Uredba o izdacima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu



IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Odlukom Skupštine opštine Derventa od 26.01.1990. g. osnovano je Javno preduzeće za snabdijevanje vodom i komunalnu higijenu „Komunalac“ p.o. Derventa (u daljem tekstu: Preduzeće) koje posluje kao pravno lice sa potpunom odgovornošću.

Rješenjem Osnovnog suda u Doboju od 05.12.2005. g. izvršen je upis promjene svojine nad dijelom državnog kapitala kod osnovnog javnog preduzeća za snabdijevanje vodom i komunalnu higijenu „Komunalac“, promjena oblika organizovanja, promjena u nazivu i usklađivanje Statuta i drugih opštih akata sa odredbama Zakona o javnim preduzećima, kao i upis usklađivanja djelatnosti sa odredbama Zakona o klasifikaciji djelatnosti i registru jedinica razvrstavanja.

Rješenjem o registraciji Okružnog privrednog suda Doboj od 19.09.2011. g. izvršen je upis usklađivanja akata sa odredbama Zakona o privrednim društvima, usklađivanje sa Uredbom o klasifikaciji djelatnosti Republike Srpske i upis zabrane prava raspolaganja na udjele akcionara Opštine Derventa u skladu sa odredbama Zakona o prenosu prava svojine na kapitalu Republike Srpske u preduzećima koja obavljaju komunalnu djelatnost na jedinice lokalne samouprave („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 50/10).

Članom 8. Zakona o komunalnim djelatnostima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 124/11), navedeno je da skupština opštine odlukom o osnivanju javnog preduzeća detaljnije određuje djelatnost koju obavlja javno preduzeće; uslove pod kojima se vrši obavljanje komunalne djelatnosti; prava i obaveze osnivača; način formiranja cijena proizvoda i usluga i uslove pod kojima javno preduzeće može povjeriti obavljanje komunalne djelatnosti drugom privrednom subjektu u skladu sa posebnim zakonom.

Članom 7. Statuta definisane su djelatnosti Preduzeća, a prema Obavještenju Republičkog zavoda za statistiku od 29.12.2011. g. osnovne djelatnosti Preduzeća su prikupljanje, prečišćavanje i snabdijevanje vodom.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu interne kontrole i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Na dostavljeni Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja nije bilo primjedbi.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske u prethodnom periodu nije vršila reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa, te je ovo prvo angažovanje na reviziji finansijskih izvještaja Preduzeća.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta (u daljem tekstu: Pravilnik) od 02.08.2010. g. u Preduzeću su sistematizovana 53 radna mjesta sa 115 izvršilaca. Na dan 31.12.2013. g. u Preduzeću su bila 93 izvršioca. Na dan 31.12.2014. g. u Preduzeću je bilo 97 izvršilaca od kojih: 90 na neodređeno, 5 na određeno i 2 pripravnika.

Za zapošljavanje 7 izvršilaca tokom 2014. godine (5 po osnovu ugovora na određeno vrijeme i 2 pripravnika) nije raspisivan konkurs za zapošljavanje čime nije obezbijeđena



11

transparentnost u skladu sa članom 5. Zakona o radu-prečišćeni tekst („Službeni glasnik Republike Srpske, broj 55/07).

Za pojedina radna mjesta broj izvršilaca je viši u odnosu na broj sistematizovanih radnih mjesta (finansijski knjigovođa sistematizovano 1, popunjeno 2; prikupljanje i utovar smeća sistematizovano 12, popunjeno 17).

Centralna popisna komisija sačinila je izvještaj o izvršenom popisu i dostavila listu sa prijedlogom za otpis oštećenih nekretnina i opreme nabavne vrijednosti 588.334 KM, ispravke vrijednosti 577.882 KM i sadašnje vrijednosti 10.452 KM. Direktor je 28.01.2015. g. donio odluku kojom se usvaja Izvještaj Centralne popisne komisije.

Prilikom popisa zaštitne odjeće i obuće (HTZ oprema) komisija je u popisnim listama prikazala stanje u iznosu od 10.347 KM. Na dan popisa navedena HTZ oprema nije bila na stanju već je u toku godine izdata sa zaliha (u najmanjem iznosu od 10.080 KM) dok su izlazi evidentirani u 2015. g. Popis nije obavljen metodom brojanja već je preuzeto knjigovodstveno stanje što nije u skladu sa članovima 12. i 17. tačka 3. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/10).

Preduzeće nije donijelo Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima niti su usvojene procedure za razdvajanje dužnosti unosa, kontrole i plaćanja.

Nedovoljne interne kontrole su se posebno odrazile na evidentiranje, praćenje i vrednovanje stalne imovine:

• pod jednim inventurnim brojem vodi se više građevinskih objekata (nadstrešnice, zatvoreni štandovi i sl.); opreme (kontejneri, stolice, pumpe i sl.) i alata i inventara (stolovi, komunalna kolica, vješalice, švedska kliješta i sl.), čime nije obezbijeđena ispravna identifikacija svakog pojedinačnog stalnog sredstva;

• računovodstvenim politikama nisu definisani kriterijumi za klasifikaciju opreme, sitnog alata i inventara, tekućeg, investicionog održavanja i sl., kao i amortizacione stope (primijenjene su različite stope amortizacije za iste grupe stalne imovine; za najveći dio sitnog alata i inventara koji predstavlja opremu primjenjena je ista stopa amortizacije od 20%) što nije u skladu sa MRS 16–Nekretnine, postojenja i oprema jer nije vršena procjena preostalog vijeka upotrebe niti su utvrđene odgovarajuće stope amortizacije;

• dio opreme je klasifikovan kao sitan alat i inventar što nije u skladu sa članom 33. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama Preduzeća;

• sva oprema je evidentirana u okviru jedne pozicije a ne prema vrsti i funkciji, što otežava ispravno priznavanje, odmjeravanje i rashodovanje (kancelarijska oprema, računarska, oprema za grijanje i hlađenje i telefonska);

• nije obezbijeđeno vođenje pomoćnih knjiga za nekretnine, postrojenja i opremu što nije u skladu sa članom 10. tačka 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 36/09 i 52/11).

Sistem internih kontrola nije funkcionisao u dijelu provođenja nabavki roba i usluga i to:

• pojedini dokumenti nisu protokolisani; • neke od ponuda nemaju osnovne podatke o ponuđaču (ime ponuđača); • plan nabavki i pregled realizovanih nabavki nije precizno sastavljen (nije računski

tačan); • neke od odluka i internih rješenja rađeni su po principu „copy–paste“, te su

konstatovane greške u datumima i drugim bitnim elementima ovih dokumenata; • nabavke obavlja jedno lice (referent za nabavke) koje je u isto vrijeme i

predsjednik komisije za nabavke;



• ne vodi se računa o datumima pokretanja postupaka javnih nabavki, sačinjavanja tenderske dokumentacije, otvaranja ponuda, zaključivanja ugovora i sl.

Preduzeće nije poštovao Uredbu o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu u javnom sektoru Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 73/10) u dijelu koji se odnosi na putne naloge koji ne sadrže:

• odluku, rješenje za putovanje u inostranstvo što nije u skladu sa članom 14. tačka 2. uredbe;

• datum polaska i povratka sa službenog putovanja što nije u skladu sa članom 14. tačka 3 d) uredbe;

• pisani izvještaj o obavljenom putovanju što nije u skladu sa članom 16. tačka 1. uredbe

Interne kontrole Preduzeća nisu u potpunosti ugrađene u sve segmente poslovanja i njihovo funkcionisanje nije obezbijedilo finansijsko izvještavanje bez grešaka i nepravilnosti i potpunu usklađenost poslovanja sa ključnim zakonskim i drugim relevantnim propisima.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi:

• primjenu Zakona o radu u dijelu koji se odnosi na transparentnost prilikom zapošljavanja;

• da se izvrši sveobuhvatan popis imovine i obaveza uz prezentaciju stvarnog i knjigovodstvenog stanja, te utvrđenih razlika po popisu, u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza;

• primjenu člana 10. tačka 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

• usklađivanje Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama Preduzeća sa MSFI;

• da se ispostavljanje, kontrola i obračun putnih naloga vrši u skladu sa Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske

4. Nabavke Preduzeće je 27.01.2014. g. donijelo Plan nabavki za 2014. g. po kojem su planirana 32 postupka nabavki ukupne vrijednosti 900.000 KM. Po nalazu revizije planirane nabavke iznose 813.579 KM (zbog grešaka u sabiranju).

Na osnovu Izvještaja o provedenim nabavkama u 2014. g., provedeno je 80 postupaka nabavki ukupne vrijednosti 692.705 KM. Po nalazu revizije realizovan je 81 postupak nabavki ukupne vrijednosti 837.933 KM što je za 3% više u odnosu na planirani iznos (nabavka goriva nije sadržana u realizovanim nabavkama). Revizijom je obuhvaćeno 18 postupaka u vrijednosti 504.346 KM (60% od ukupne vrijednosti realizovanih nabavki) i to: 5 putem otvorenog postupka, 2 putem pregovaračkog, 7 putem konkurentskog zahtjeva i 4 putem direktnog sporazuma.

U toku godine direktnim sporazumom proveden je 41 postupak nabavki u vrijednosti 127.255 KM (15% od ukupne vrijednosti realizovanih nabavki) što nije u skladu sa članom 45. stav 2. Zakona o javnim nabavka Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Zakon).

Prilikom nabavke kamiona za odvoz smeća postupak nabavke započeo je odlukom Nadzornog odbora o nabavci stalnih sredstava od 18.10.2014. g. kojom se odobrava



13

kupovina stalnog sredstva od preduzeća „Dukat“ d.o.o. Banja Luka u zamjenu za teretno vozilo Preduzeća, uz nadoplatu. Sama tenderska dokumentacija sačinjena je četiri dana prije donošenja odluke o nabavci (14.10.2014. g.). Ponude na konkurentski zahtjev dostavila su tri ponuđača. Komisija je otvaranju ponuda pristupila 20.10.2014. g. (10 dana prije krajnjeg roka za dostavljanje ponuda). Ugovor o kupovini kamiona potpisan je istog dana kad su i otvorene ponude i sačinjen Zapisnik o izboru najpovoljnijeg ponuđača što nije u skladu sa članom 39. stav 1. Zakona kojim se definiše da ni jedan ugovor ne može biti potpisan u periodu od 15 dana od dana kad su ponuđači obavješteni o rezultatima postupka.

Preduzeće nije u potpunosti poštovalo odredbe Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine:

• nisu donesena rješenja o formiranju komisija za sprovođenje postupaka javnih nabavki u skladu sa članom 7. stav 1. Zakona;

• pregovarački postupci nisu sprovedeni u skladu sa članom 30. stav 2. tačka b) Zakona;

• nabavke putem direktnog sporazuma su izvršene u većem procentu od 10% od ukupnog godišnjeg budžeta za nabavke, što nije u skladu sa članom 45. Zakona;

• ugovor sa izabranim dobavljačem je potpisan u periodu kraćem od 15 dana od dana obavještenja ponuđača o rezultatima provedenog postupka nabavke kamiona za odvoz smeća, što nije u skladu sa članom 39. stav 1. Zakona.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se prilikom svih nabavki u potpunosti poštuju odredbe Zakona o javnim nabavkama.

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana Preduzeće je u martu 2014. g. sačinilo Plan rada i poslovanja za 2014. g. i trogodišnji plan za period 2015-2017. g. U okviru plana za 2014. g. planirani su prihodi u iznosu od 2.780.000 KM (viši za 1,46% u odnosu na prethodnu godinu) i rashodi u iznosu 2.777.000 KM (niži za 4,11% u odnosu na prethodnu godinu). Investiciona ulaganja su planirana u iznosu od 251.000 KM.

Nadzorni odbor je 10.04.2014. g. donio odluke o usvajanju prijedloga Plana rada i poslovanja za 2014. g. i Plana poslovanja za period 2015-2017. g.

6. Finansijski izvještaji Finansijski izvještaji Preduzeća prikazani su u formatu koji je propisan okvirom finansijskog izvještavanja s tim da nisu dosljedno primijenjeni MSFI i Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 84/09 i 120/11).

6.1. Bilans uspjeha 6.1.1. Prihodi Prihodi Preduzeća su iskazani u iznosu od 2.603.161 KM i za 5% su niži u odnosu na prethodnu godinu a čine ih: poslovni prihodi (2.489.456 KM), finansijski prihodi (12.186 KM) i ostali prihodi (101.519 KM). Prihodi po nalazu revizije iznose 2.726.773 KM (više za 123.612 KM).

Na osnovu Izvještaja o poslovanju u 2014. g. proizvedeno je 1.900.427 m3 vode, od čega je kupcima (6.140 domaćinstva i 630 privredni subjekti) fakturisano 695.626 m3 što čini 36,60% dok 1.204.801 m3 (63,40%) predstavlja gubitke. Prema procjeni Preduzeća



od ukupnih gubitaka 5% predstavlja nenaplaćenu ovlašćenu potrošnju (gašenje požara, ispiranje cjevovoda i kanalizacije, pranje ulica, zalijevanje gradskih zelenih površina, javne fontane, česme i sl.), 35% predstavlja neovlašćenu potrošnju (krađe i ilegalni priključci), 20% greške u mjerenju kod velikih potrošača (od 2012. g. problem se pokušava riješiti ugradnjom kombinovanih vodomjera), a 40% fizički gubici koji predstavljaju vodu koja se izgubi kroz sve vidove curenja i kvarova na vodovodnoj mreži usljed stare i dotrajale mreže. Preduzeće nije finansijski iskazalo gubitke vode, niti prati internu potrošnju vode jer nema ugrađene vodomjere u objektima koje koristi.

Poslovni prihodi u 2014. g. iskazani su u iznosu od 2.489.456 KM i za 5% su niži u odnosu na prethodnu godinu, a čine ih prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu i ostali poslovni prihodi.

Prihode od prodaje učinaka na domaćem tržištu u iznosu od 2.363.936 KM čine prihodi od: odvoza smeća (778.577 KM), isporuke vode (716.427 KM), komercijalnih usluga (344.572 KM), održavanja vodomjera (206.629 KM), usluga kanalizacije (180.371 KM) i od vršenja ostalih usluga (137.360 KM). Preduzeće je od avgusta 2014. g. za pojedine regione vršilo tromjesečno fakturisanje usluga domaćinstvima te su ostvareni prihodi za novembar i decembar 2014. g. evidentirani kao prihodi 2015. g., što nije u skladu sa načelom nastanka poslovnog događaja, čime su prihodi i rezultat 2014. g. potcijenjeni u najmanjem iznosu od 86.464 KM.

Prihodi od komercijalnih usluga (344.572 KM) u najvećem iznosu odnose se na prihode po osnovu zaključenih ugovora sa Opštinom Derventa na ime čišćenja ulica, održavanje zelenih površina, zimsko održavanje ulica, prikupljanje atmosferskih voda i sl. Preduzeće je tokom ranijih godina (2011-2013. g.) ispostavljalo interne fakture za rekonstrukciju vodovodne mreže u sopstvenoj režiji. Za interne fakture Preduzeće nije u cjelosti dokumentovalo osnov za fakturisanje kako tokom ranijih godina tako ni za internu fakturu ispostavljenu u 2014. g. u iznosu od 172.000 KM (nije vođena knjiga građevinskog dnevnika).

Iznos od 172.000 KM je klasifikovan kao prihod od prodaje učinaka umjesto kao prihod od aktiviranja učinaka vezanih za imovinu evidentiranu u Preduzeću, što nije u skladu sa članom 50. Pravilnika o kontom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 79/09).

Ostali poslovni prihodi iskazani su u iznosu od 125.520 KM a čine ih prihodi od: zakupnina (94.350 KM) i iz namjenskih izvora finansiranja (31.170 KM). Prihode od zakupnina u najvećem iznosu čine: zakupnine štandova, prostora za potrebe vašara (na osnovu cjenovnika vašarskih usluga) i prihoda od parkiranja.

Prihode iz namjenskih izvora u najvećem iznosu čine prihodi po osnovu potraživanja od: Zavoda za zapošljavanje (23.820 KM) na ime refundacije plata po projektu „Zajedno do posla“ i Fonda zdravstvenog osiguranja (6.723 KM) na ime refundacije bolovanja. Po osnovu ugovora zaključenih sa Zavodom za zapošljavanje o subvencionisanju radnika zaposlenih po projektu „Zajedno do posla“ Preduzeće nije pravilno evidentiralo prihode i vremenska razgraničenja jer su prihodi evidentirani na gotovinskoj osnovi i time precijenjeni u iznosu od 2.952 KM.

Finansijski prihodi iskazani su u iznosu od 12.186 KM i u najvećem iznosu čine ih pozitivne kursne razlike (10.213 KM). Pozitivne kursne razlike u iznosu od 10.213 KM na dan 31.12.2013. g. evidentirane su 31.03.2014. g. nakon usaglašavanja sa Ministarstvom poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (u čijoj nadležnosti je praćenje prikupljanja sredstava po osnovu kredita plasiranih iz sredstava Svjetske banke-projekti sanacije vodovodne i kanalizacione mreže).



15

Pozitivne kursne razlike u iznosu od 10.213 KM na dan 31.12.2013. g. evidentirane su 31.03.2014. g. što nije u skladu sa MRS 21-Efekti promjena deviznih kurseva, paragraf 28. Za navedeni iznos precijenjen je prihod za 2014. g., a potcijenjen prihod za 2013. g. Precijenjene su obaveze po kreditu i potcijenjen finansijski rezultat ranijih godina, dok su potcijenjene obaveze po kreditu i precijenjen rezultat tekuće godine za isti iznos.

Takođe, Preduzeće nije evidentiralo negativne kursne razlike na dan 31.12.2014. g. pa su obaveze po kreditu potcijenjene a finansijski rezultat tekuće godine precijenjen u iznosu od 10.529 KM, (tačka 6.2.2.2. izvještaja).

Ostali prihodi iskazani su u iznosu od 101.519 KM. U najvećem iznosu čine ih: naplaćena ranije otpisana potraživanja najčešće od fizičkih lica (49.452 KM), prihodi od ukidanja dugoročnih razgraničenja po osnovu donacija (48.089 KM) i dobici po osnovu prodaje opreme (2.500 KM).

Preporučujemo direktoru Preduzeća da obezbijedi:

• priznavanja prihoda u periodu u kojem su nastali (načelo nastanka poslovnog događaja);

• da se klasifikacija prihoda od aktiviranja učinaka na imovini koja je evidentirana u poslovnim knjigama Preduzeća vrši u skladu sa članom 50. Pravilnika o kontom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

• priznavanje kursnih razlika u periodu u kojem su nastale u skladu sa zahtjevima MRS 21- Efekti promjena deviznih kurseva, paragraf 28

6.1.2. Rashodi Rashodi su iskazani u iznosu od 2.757.468 KM i za 5% su niži u odnosu na prethodnu godinu. Čine ih: poslovni; finansijski i ostali rashodi. Po nalazu revizije iznose 2.781.010 KM (više za 23.542 KM).

Poslovni rashodi iskazani su u iznosu od 2.647.390 KM a čine ih troškovi: materijala (459.842 KM); zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda (1.570.104 KM); proizvodnih usluga (186.753 KM); amortizacije (372.666 KM); nematerijalni (41.964 KM); poreza (13.029 KM) i doprinosa (3.032 KM). Po nalazu revizije iznose 2.657.470 KM.

Troškovi materijala iskazani su u iznosu od 459.842 KM i viši su za 8% u odnosu na prethodnu godinu, a čine ih troškovi: repromaterijala (205.064 KM), režijskog materijala (12.960 KM), goriva i energije (241.818 KM). Troškovi režijskog materijala su potcijenjeni u najmanjem iznosu od 10.080 KM za koliko su precijenjene zalihe zaštitne odjeće i obuće (HTZ oprema) zbog neevidentiranja izdate HTZ opreme u 2014. g. Tokom 2013. g. i 2014. g. nisu evidentirani izlazi HTZ opreme već su za najveći dio iste izdatnice sačinjene 05.01.2015. g. iako je HTZ oprema izdata ranije (tačka 3. izvještaja).

Troškovi materijala nisu klasifikovani u skladu sa članom 39. tačka 3. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Troškovi materijala se ne evidentiraju ažurno u pomoćnoj evidenciji. Knjiženja u glavnoj knjizi se vrše na mjesečnom nivou što nije u skladu sa članom 8. tačka 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Magacioner ne vrši ovjeru izlazne dokumentacije zaliha iz magacina. Knjigovodstveno evidentiranje se vrši na osnovu trebovanja, zbog čega se pojavljuju razlike. Preduzeće nije definisalo uputstva i računovodstvene politike za praćenje i evidentiranje zaliha kao ni obaveze i odgovornost lica koja su materijalno zadužena.



Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda iskazani su u iznosu od 1.570.104 KM, a odnose se na troškove bruto zarada i naknada zarada i ostale lične rashode.

Troškovi bruto zarada i naknada zarada iskazani su u iznosu od 1.518.005 KM i za 6% su viši u odnosu na prethodnu godinu. Po nalazu revizije iznose 1.513.179 KM i precijenjeni su za bruto iznos isplaćenih jubilarnih nagrada (4.826 KM). U okviru troškova bruto zarada iskazani su troškovi bruto naknada zarada, što nije u skladu sa članom 40. stav 3. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Obračun plata i naknada vršen je u skladu sa: Statutom; Pravilnikom o radu; Odlukom o razvrstavanju zaposlenih u grupe složenosti poslova sa koeficijentima, obračunom plata i drugih primanja radnika i Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta. Interna regulativa za obračun plata i naknada definisana je po kriterijima Posebnog kolektivnog ugovora za stambeno komunalne i uslužne djelatnosti Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 95/06). Navedeni kolektivni ugovor je nevažeći jer je Ustavni sud Opšti kolektivni ugovor iz 2006. g. proglasio nezakonitim, a nije izvršeno usklađivanje sa Opštim kolektivnim ugovorom iz 2010. g. niti je donesen novi kolektivni ugovor iz ove oblasti.

Interni akti vezani za obračun plata i naknada doneseni su tokom 2010. g. prije donošenja važećeg Statuta koji je stupio na snagu 2011. g.

Odlukom od 04.01.2008. g., potpisanom od strane sindikata i Udruženja poslodavaca utvrđena je cijena rada u iznosu od 125 KM, dok je Preduzeće na osnovu Odluke od 30.04.2008. g. utvrdilo cijenu rada u iznosu od 150 KM koja se primjenjivala tokom 2014. g., iako je poslovalo sa gubitkom.

Sam postupak utvrđivanja visine neto plata zaposlenih nije vršen na način da se cijena rada množila sa koeficijentima već je Preduzeće određivalo nominalne iznose plata za pojedina radna mjesta pa su primijenjeni koeficijenti znatno viši u odnosu na koeficijente određene internom regulativom.

U toku godine zaposlenima su na mjesečnom nivou isplaćivane stimulacije na osnovu Odluke o isplati stimulativnog dijela plate od 14.11.2013. g. Navedenom odlukom definisano je da se stimulativni dio isplaćuje zavisno od rezultata poslovanja, bez utvrđenih kriterijuma za mjerenje rezultata. Iako je Preduzeće poslovalo sa gubitkom mjesečni iznos stimulacija u nominalnom iznosu od 1.500 KM rukovodici su raspoređivali zaposlenima unutar sektora. Rukovodiocima sektora isplaćivane su fiksne mjesečne stimulacije u iznosu od 30 KM.

U 2014. g. zaposleni u Preduzeću nisu imali potpuno usklađene Ugovore o radu. Neusklađenosti se odnose na sljedeće:

• u preambuli ugovora o radu naveden je Posebni kolektivni ugovor koji nije bio važeći u periodu potpisivanja ugovora;

• prilikom zaključivanja pojedinih ugovora o radu Preduzeće se pozivalo na Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta iz 2009. g. iako je na snazi već bio Pravilnik iz 2010. g.

Tokom 2014. g. zaposlenima su isplaćivane naknade u skladu sa Posebnim kolektivnim ugovorom za stambeno komunalne i uslužne djelatnosti Republike Srpske, a koji je van snage.

Troškovi toplog obroka iskazani su u iznosu od 193.377 KM (dnevno 5,5 KM).



17

Rashodi po osnovu isplate naknade zaposlenim za 8. mart iskazani su u iznosu od 3.781 KM, iako isplata ovih naknada nije definisana podzakonskim aktima.

Ostali lični rashodi iskazani su u iznosu od 52.099 KM i za 47% su niži u odnosu na prethodnu godinu. Po nalazu revizije iznose 56.335 KM.

Troškovi bruto naknade članovima nadzornog odbora, odbora za reviziju i naknade za rad predsjednika skupštine akcionara iskazani su u iznosu 19.303 KM. Od toga su naknade članovima: nadzornog odbora (11.940 KM, od po 300 KM mjesečno); odbora za reviziju (4.776 KM od po 100 KM mjesečno) i za rad predsjednika skupštine akcionara (2.587 KM od 200 KM mjesečno). Odlukom o iznosu novčanih naknada članovima odbora za reviziju i predsjedniku skupštine akcionara, od 26.06.2014 g., utvrđena je mjesečna naknada za rad od po 60 KM.

Troškovi prevoza na posao i sa posla iskazani su u iznosu od 22.151 KM, a obračunati su na osnovu Odluke o razvrstavanju zaposlenih u grupe složenosti poslova sa koeficijentima, obračuna plata i drugih primanja radnika iz 2010, 2012 i 2013. g. Odlukom je definisano pravo na prevoz zaposlenih čije je mjesto stanovanja udaljeno od mjesta rada preko 3 kilometra ali ne i obaveza dostavljanja potvrde o mjestu stanovanja. Istom Odlukom utvrđeni su kriterijumi za upotrebu privatnog automobila prilikom dolaska i odlaska na posao na način da se zaposlenima koji zbog neusklađenosti autobuskih linija koriste privatni automobil priznaje iznos u vrijednosti karte u javnom prevozu.

Isplate na ime jubilarnih nagrada za 5 zaposlenih evidentirane su u okviru bruto plate za januar u ukupnom bruto iznosu od 4.826 KM što nije u skladu sa članom 40. tačka 5. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

U okviru naknade troškova zaposlenih, iskazani su rashodi po osnovu pomoći za smrt radnika ili člana uže porodice u iznosu od 7.295 KM.

Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 186.753 KM i za 23% su niži u odnosu na prethodnu godinu. Čine ih troškovi: transportnih usluga; usluga održavanja; sajmova; reklame i propagande i ostalih usluga.

U okviru troškova transportnih usluga najznačajniji su troškovi poštanskih usluga koji su iskazani u iznosu od 21.117 KM, a odnose se na usluge korišćenja fiksnih i mobilnih telefona. Preduzeće ne evidentira troškove poštanskih usluga već samo iskazuje iznose poštanskih faktura preko obaveza i potraživanja (tačka 6.2.1.2. izvještaja).

Troškovi usluga održavanja nefinansijske imovine u stalnim sredstvima iskazani su u iznosu od 63.340 KM a odnose se na usluge prevoza i isporuke šljunka, betona i sl. za održavanja pristupnog puta za deponiju.

Pravilnikom o računovodstvu i računovodstvenim politikama nisu definisani kriteriji za tretman tekućeg i investicionog održavanja.

Troškovi sajmova iskazani su u iznosu od 19.303 KM, a odnose se na rashode po osnovu održavanja elektro instalacija, angažovanje mašina za pripremu zemljišta, kao i ostali potrošni materijal za organizovanje tradicionalnog sajma (vašara) u Derventi.

Troškovi ostalih usluga iskazani su u iznosu od 77.822 KM, a čine ih: troškovi analize vode (29.258 KM), proizvodne usluge po osnovu ugovora o povremenim i privremenim poslovima (25.671 KM) i troškovi ostalih proizvodnih usluga-redovno baždarenje vodomjera (22.893 KM).

Ugovori o privremenim i povremenim poslovima odnose se na ugovore zaključene za poslove koji su sistematizovani Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, što nije u skladu sa članom 34. Zakona o radu.



Troškovi amortizacije iskazani su u iznosu od 372.666 KM. Revizija ne može potvrditi ispravnost obračuna amortizacije uzimajući u obzir nepravilnosti navedene u tački 3. izvještaja.

Nematerijalni troškovi iskazani su u iznosu od 41.964 KM i za 4% su niži u odnosu na prethodnu godinu, a čine ih najvećim dijelom troškovi: neproizvodnih usluga; reprezentacije; premije osiguranja i platnog prometa.

Troškovi neproizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 13.313 KM, a najvećim dijelom ih čine: rashodi revizije finansijskih izvještaja, troškovi advokatskih usluga i ostale neproizvodne usluge. Rashodi revizije finansijskih izvještaja, iskazani su u iznosu od 4.400 KM, a odnose se na ispostavljenu fakturu dobavljača, za usluge revizije finansijskih izvještaja za 2014. g.

Rashodi advokatskih usluga, u 2014. g. iskazani su u iznosu od 2.025 KM, a odnose se na advokatske usluge po osnovu zastupanja u privrednom sporu pred Okružnim privrednim sudom u Doboju.

Ostale neproizvodne usluge iskazane su u iznosu od 3.000 KM, a odnose se na stipendiranje jednog studenta sa kojim je 16.01.2014. g. potpisan ugovor o stipendiranju (mjesečna stipendija od 250 KM). Internom regulativom u Preduzeću nisu definisani nikakvi oblici stipendiranja.

Troškovi reprezentacije iskazani su u iznosu od 2.473 KM. U najvećem iznosu (1.718 KM) odnose se na plaćanje obroka radnicima u vanrednim situacijama prilikom otklanjanja kvarova na mreži. Preduzeće nije donijelo interni akt kojim bi se definisala upotreba sredstava reprezentacije.

Troškovi premije osiguranja tokom 2014. g. iskazani su u iznosu od 2.208 KM i odnose se na redovno osiguranje zaposlenih.

Troškovi platnog prometa tokom revidirane godine iskazani su iznosu od 2.469 KM, a odnose se na troškove platnog prometa sa šest banaka.

Troškovi članarina iskazani su iznosu od 1.862 KM, a čine ih članarine: privrednim komorama (822 KM) i zadružnim savezima (1.040 KM).

Ostali nematerijalni rashodi iskazani su u iznosu od 19.639 KM, a najvećim dijelom čine ih: rashodi sudskih taksi po tužbama (15.655 KM), troškovi pretplate na časopise i stručne publikacije (1.612 KM) kao i ostale takse (za registracije, administrativne) u iznosu od 1.822 KM.

Troškovi poreza iskazani su u iznosu od 13.029 KM a najvećim dijelom ih čine: naknade za korišćenje šuma (1.822 KM) i fond solidarnosti (9.225 KM).

Finansijski rashodi iskazani su u iznosu od 32.305 KM, od čega se 16.813 KM odnosi na obračunate kamate na neplaćene obaveze po rješenju Poreske uprave Republike Srpske za period kontrole od 01.07.2009.-30.06.2014. g. Iznos od 14.481 KM se odnosi na plaćene kamate po kreditu KfW banke. Po nalazu revizije iznose 45.767 KM i potcijenjeni su za rashode kamata (2.933 KM) i negativne kursne razlike (10.529 KM).

Ostali rashodi iskazani su u iznosu od 75.940 KM, a čine ih: gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme i rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja.

Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja, nekretnina i opreme iskazani su u iznosu od 10.452 KM, a odnose se na otpis oštećenih nekretnina i opreme koje je popisna komisija predložila za otpis (tačka 3. izvještaja).



19

Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti potraživanja iskazani su u iznosu od 63.678 KM a odnose se na ispravke vrijednosti potraživanja za koje je Nadzorni odbor donio odluke.

Preporučujemo direktoru da:

• se klasifikacija rashoda vrši u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa o kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

• internu regulativu uskladi sa važećim zakonskim propisima koja će se primjenjivati kod obračuna plata;

• ugovore o privremenim i povremenim poslovima zaključuje u skladu sa odredbama Zakona o radu

6.1.3. Finansijski rezultat Ukupni prihodi Preduzeća za 2014. g. iskazani su u iznosu od 2.603.161 KM.

Ukupni rashodi Preduzeća za 2014. g. iskazani su u iznosu od 2.757.468 KM.

Neto gubitak tekuće godine iskazan je u iznosu od 154.307 KM.

Po nalazu revizije ukupni prihodi su veći za 123.612 KM i iznose 2.726.773 KM. Ukupni rashodi su veći za 23.542 KM i iznose 2.781.010 KM. Neto gubitak je utvrđen u iznosu od 54.237 KM, bez efekata načina obračuna amortizacije na nefinansijsku imovinu koje revizija nije mogla utvrditi.

6.2. Bilans stanja 6.2.1. Aktiva Ukupna aktiva na dan 31.12.2014. g. iskazana je u iznosu 11.580.115 KM bruto vrijednosti, 4.806.439 KM ispravke vrijednosti i 6.773.676 KM neto vrijednosti i za 5% je niža u odnosu na prethodnu godinu. Čine je: stalna imovina neto vrijednosti 6.133.850 KM, tekuća imovina neto vrijednosti 541.717 KM i vanbilansna aktiva 98.109 KM. Po nalazu revizije ukupna aktiva na dan 31.12.2014. g. iznosi 6.859.997 KM neto vrijednosti.

6.2.1.1. Stalna imovina Stalna imovina iskazana je u iznosu od 10.940.289 KM bruto vrijednosti, 4.806.439 KM ispravke vrijednosti i 6.133.850 KM neto vrijednosti. Odnosi se najvećim dijelom na nekretnine, postrojenja i opremu a čine je: zemljište, građevinski objekti i postrojenja i oprema. Po nalazu revizije neto vrijednost iznosi 6.129.088 KM.

Zemljište je iskazano u iznosu od 301.115 KM.

Na osnovu djelimičnog rješenja Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Područna jedinica Derventa od 18.04.2007. g. i rješenja Osnovnog suda u Derventi od 14.09.2007. g. pravo vlasništva i raspolaganja nekretninama-zemljištem površine 22.227 m2 ima Opštine Derventa, a pravo upravljanja Javno preduzeće „Komunalac“ a.d. Derventa.

Djelimičnim rješenjem nisu obuhvaćene nekretnine-zemljište površine 148.618 m2 kao i nekretnine na lokaciji „Novo Selo“ površine zemljišta od 9.144 m2 koje se nalaze na području Opštine Brod, a koje su bile predmet potpune eksproprijacije tokom 1988. g. Nakon izvršene provjere od strane Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove, PJ Brod navedene nekretnine su u vlasništvu privatnih lica.



Opština Derventa nije u svojim poslovnim knjigama evidentirala cjelokupnu površinu zemljišta od 22.227 m2 za koje je dobila djelimično rješenje Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Područna jedinica Derventa i Osnovnog suda u Derventi, a koje je evidentirano u poslovnim knjigama Preduzeća. Na osnovu pismene informacije Opština Derventa je samo evidentirala zemljište u: KO Modran površine 2.025 m2 u iznosu od 1.418 KM, kao i zemljište u KO Koraće površine 47.348 m2 u iznosu od 50.486 KM, a koje nije obuhvaćeno djelimičnim rješenjem Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove. Isto zemljište (KO Modran i KO Koraće) iskazano je i u knjigovodstvenim evidencijama Preduzeća u iznosu od 80.048 KM.

Načelnik Opštine Derventa se obraćao zahtjevom da se utvrdi pravo raspolaganja u korist Opštine Derventa na cijeloj imovini Preduzeća koja se sastoji od kanalizacione mreže, upravne zgrade i drugih poslovnih objekata kao i zemljišta površine 4.386 m2 koje je upisano u KO Derventa (na kome se nalaze upravna zgrada i gradska pijaca). Na zahtjev Preduzeća da se pokrene postupak na pomenutim nekretninama kod Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Područna jedinica Derventa nekoliko puta je zakazivala usmene rasprave u cilju identifikovanja nepokretnosti na terenu ali do završetka revizije nije doneseno rješenje.

Dio vodozahvata Bilića vrelo i transportnog cjevovoda je izgrađen tokom rata u cilju obezbijeđenja dodatne količine pitke vode ali pitanje imovinsko-pravnih odnosa, bez obzira na to što se Preduzeće nekoliko puta obraćalo Opštini Derventa, još uvijek nije riješeno.

Dio zemljišta površine 6.440 m2 u vrijednosti od 24.453 KM je evidentiran u okviru vanbilansne aktive i pasive na osnovu podataka za potrebe Direkcije za privatizaciju a odnosi se na zemljište na kojem je rezervoar Gakovac, Upravna zgrada i Gradska pijaca (uprava Preduzeća nema informacije o statusu tog zemljišta).

Građevinski objekti iskazani su u iznosu 8.795.477 KM bruto vrijednosti, 3.669.906 KM ispravke vrijednosti i 5.125.571 KM neto vrijednosti.

Na osnovu interno ispostavljene fakture u iznosu od 172.000 KM iskazano je povećanje vrijednosti građevinskih objekata. Preduzeće je i tokom ranijih godina (2011-2013. g.) na osnovu internih faktura povećavalo vrijednost građevinskih objekata ali nije u cjelosti dokumentovalo osnov za fakturisanje kako tokom ranijih godina tako ni za internu fakturu ispostavljenu u 2014. g. u iznosu od 172.000 KM (nije vođen građevinski dnevnik).

U toku godine iz knjigovodstvene evidencije isknjiženi su građevinski objekti (razvodne mreže) koji su u cjelosti amortizovani u iznosu od 304.534 KM. Na osnovu izvještaja popisne komisije isknjiženi su građevinski objekti bruto vrijednosti 15.474 KM, ispravke vrijednosti 5.072 KM i neto vrijednosti 10.402 KM.

Opština Derventa nije donijela odluku kojom bi se detaljnije propisali: uslovi i način obavljanja komunalne djelatnosti; materijalni, tehnički i drugi uslovi za finansiranje, razvoj, izgradnju i održavanje komunalnih objekata kao i uslovi za funkcionisanje i tehničko-tehnološko jedinstvo sistema i uređaja, što nije u skladu sa članom 6. Zakona o komunalnim djelatnostima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 124/11), već su članom 4. Odluke o vodovodu i kanalizaciji (“Službeni glasnik Opštine Derventa“, broj 9/13) vodovod i kanalizacija dati na korišćenje, upravljanje i održavanje Javnom preduzeću „Komunalac“ a.d. Derventa koji je dužan da ih održava u ispravnom stanju. Rashodi po osnovu održavanja kao i prihodi po osnovu izvršenih usluga iskazani su u knjigovodstvenim evidencijama Preduzeća.

Na osnovu pismeno dostavljenih podataka Opština Derventa je u svojim knjigovodstvenim evidencijama iskazala bruto vrijednost građevinskih objekata



21

(vodovodna i kanalizaciona mreža) u iznosu od 12.953.044 KM, ispravku vrijednosti 5.403.050 KM i neto vrijednost 7.549.994 KM.

Komunalna imovina koja predstavlja tehničko-tehnološku cjelinu koja je pretpostavka za proizvodnju i distribuciju vode, odvođenje kanalizacionom mrežom i druge komunalne usluge evidentirana je na osnovu izvora finansiranja u poslovnim evidencijama Preduzeća i Opštine Derventa. Iz tog razloga nije moguće u potpunosti ispuniti zahtjeve MRS 16-Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 7, kojim je definisano da subjekt priznaje sredstvo pod uslovom da „je vjerovatno da će buduće ekonomske koristi povezane s tim predmetom priticati subjektu i da se trošak te stavke može pouzdano izmjeriti“.

Preporučujemo direktoru Preduzeća da u saradnji sa Opštinom Derventa izvrši usaglašavanje statusa i načina evidentiranja cjelokupne imovine. Postrojenja i oprema iskazani su u iznosu 1.842.797 KM bruto vrijednosti, 1.135.993 KM ispravke vrijednosti i 706.804 KM neto vrijednosti. Povećanje vrijednosti opreme u iznosu od 69.431 KM najvećim dijelom odnosi se na nabavke: „polovnih“ automobila i to: „Caddy“ (2.990 KM), komunalno vozilo „Ateko“ (48.500 KM); teretno vozilo (11.500 KM). Nadzorni odbor je 18.10.2014. g. donio odluku o nabavci teretnog vozila u zamjenu za specijalno vozilo za odvoz smeća koje je u vlasništvu Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa vrijednosti 2.500 uvećanu za iznos PDV-a uz nadoplatu „Dukat“ d.o.o. Banja Luka. Na osnovu odluke Nadzornog odbora sačinjen je Ugovor o zamjeni teretnog motornog vozila 20.10.2014. g., potpisana izjava o kompenzaciji i razlika u iznosu od 10.530 KM uplaćena istog dana (20.10.2014.g.). Pored automobila nabavljena je i „polovna“ mašina za pranje vozila u iznosu od 2.136 KM.

U okviru opreme iskazane su i kamate u iznosu od 4.762 KM što nije u skladu sa članom 44. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Iznos od 2.933 KM je trebao biti evidentiran u okviru rashoda kamata, dok iznos od 1.829 KM predstavlja rashode kamata u 2015. g. čime su oprema i obaveze po osnovu kamata precijenjeni i to: oprema (4.762 KM), obaveze po osnovu kamata (1.829 KM), dok su rashodi kamata i gubitak potcijenjeni u iznosu od 2.933 KM.

Preporučujemo direktoru Preduzeća da se knjigovodstveno evidentiranje nekretnina, postrojenja i opreme, obaveza i rashoda kamata vrši u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. U toku godine iz knjigovodstvene evidencije isknjižen je kamion za odvoz smeća koji je u cjelosti amortizovan (41.290 KM). Na osnovu izvještaja popisne komisije isknjižena je oprema (najveći iznos odnosi se na filter stanicu) bruto vrijednosti 571.497 KM, ispravke vrijednosti 571.447 KM i neto vrijednosti 50 KM.

6.2.1.2. Tekuća imovina Tekuća imovina iskazana je u iznosu od 541.717 KM, a odnosi se na: zalihe materijala, kratkoročna potraživanja i gotovinu. Po nalazu revizije iznosi 632.800 KM.

Zalihe materijala su iskazane u iznosu od 226.205 KM neto vrijednosti i za 37% su niže u odnosu na prethodnu godinu. Preduzeće nije iskazalo u Bilansu stanja bruto vrijednost zaliha 236.185 KM, ispravku vrijednosti 9.980 KM, već je iskazalo neto vrijednost, što je suprotno članu 5. tačka 3. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, duga pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 84/09).



Zalihe materijala čine: repromaterijal (202.125 KM), rezervni dijelovi (11.039 KM), HTZ oprema (10.347 KM), alat i inventar (9.980 KM), gorivo i mazivo (2.695 KM).

Preduzeće nije iskazalo vrijednost zaliha u skladu sa MRS 2–Zalihe, paragraf 9 niti su računovodstvene politike sačinjene u skladu sa zahtjevima standarda (nije vršena procjena na kraju obračunskog perioda, zalihe nisu odmjeravane po nabavnoj/cijeni koštanja ili neto ostvarivoj vrijednosti-u zavisnosti od toga koja je niža), što može imati za posljedicu značajno odstupanje između iskazane knjigovodstvene i stvarne vrijednosti zaliha.

Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 282.276 KM i za 13% su niža u odnosu na prethodnu godinu. Preduzeće nije iskazalo u Bilansu stanja bruto vrijednost potraživanja 442.945 KM, ispravku vrijednosti 160.669 KM već je iskazalo neto vrijednost, što je suprotno članu 5. tačka 3. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Naplata potraživanja je vršena uplatama na račune kod poslovnih banaka i na blagajni Preduzeća, dok je jedan dio potraživanja u iznosu 52.339 KM naplaćen putem kompenzacija.

Kupci u zemlji su iskazani u neto iznosu 278.953 KM, a čine ih kupci: pravna lica (122.617 KM), fizička lica (119.353 KM), za zakupnine (10.080 KM) i po osnovu potraživanja od Opštine Derventa i interna potraživanja (26.903 KM). Sporna potraživanja i ispravka vrijednosti potraživanja iskazani su u iznosu od 160.669 KM, od čega je iznos od 20.499 KM isknjižen iz evidencija po osnovu ranije otpisanih potraživanja, dok je u toku godine izvršena ispravka vrijednosti potraživanja indirektnim otpisom u iznosu od 56.177 KM i direktnim otpisom u iznosu od 7.500 KM (socijalno najugroženije kategorije).

Računovodstvene politike Preduzeća nisu usklađene sa zahtjevima MRS 39-Finansijski instrumenti priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58. i 63. koji zahtijevaju da se na svaki datum izvještaja procjenjuje postoji li objektivan dokaz o umanjenju vrijednosti finansijske imovine. Cjenovnikom koji je usvojila Opština Derventa, a koji je na snazi od 01.03.2014. g., propisane su različite cijene vode za gradsko i seosko domaćinstvo po kojem je cijena vode za gradsko domaćinstvo 0,78 KM, a za seosko 1,00 KM. U navedenom cjenovniku poštanski troškovi za dostavljanje računa (sem računa koji se šalju elektronski) fakturišu se kupcima kao posebno iskazana stavka na računima u iznosu od 0,90 KM.

Fakture za izvršene usluge za pravna lica kao i za fizička lica do avgusta 2014. g. ispostavljane su na mjesečnom nivou, dok je za fizička lica od avgusta 2014. g. za pojedine regione vršeno tromjesečno fakturisanje čime su potraživanja za novembar i decembar 2014. g. evidentirana u 2015. g. i time potcijenjena u najmanjem iznosu od 101.163 KM, kao i obaveze po osnovu PDV-a u iznosu od 14.699 KM (tačka 6.1.1. Prihodi).

Ispostavljanje računa sa različitim cijenama vode, fakturisanje troškova za dostavljanje računa kao i tromjesečno fakturisanje nije u skladu sa članom 46. tačke 3. i 4. i članom 47. tačka 4. Zakona o zaštiti potrošača u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 6/12).

Gotovina u Preduzeću je iskazana u iznosu od 33.236 KM, a odnosi se na novčana sredstva na bankovnim računima. Preduzeće je 2014. g. obavljalo poslovanje preko otvorenih računa u domaćoj valuti kod sljedećih poslovnih banaka: NLB Razvojna banka a.d., „Unicredit bank“, Pavlović banka, Nova banka i „Hypo Alpe-Adria bank“.



23

Putem blagajne (28.08.2014. g.) položen je pazar u iznosu 25.100 KM koji se odnosi na naplatu zakupa prostora za potrebe vašara.

Preporučujemo direktoru Preduzeća da obezbijedi:

• da se zalihe i kratkoročna potraživanja u Bilansu stanja iskazuju u skladu sa članom 5. tačka 3. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, duga pravna lica i preduzetnike;

• primjenu MRS 2–Zalihe, paragraf 9 i donošenje računovodstvenih politika u skladu sa zahtjevima standarda;

• da se računovodstvene politike usklade sa zahtjevima MRS 39-Finansijski instrumenti priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 58. i 63

6.2.2. Pasiva Ukupna pasiva iskazana je u iznosu od 6.773.676 KM, a čini je: osnovni kapital, gubitak do visine kapitala, dugoročne i kratkoročne obaveze i vanbilansna pasiva. Po nalazu revizije iznosi 6.859.997 KM.

6.2.2.1. Kapital Kapital je iskazan u iznosu od 2.302.061 KM a čine ga: osnovni kapital i gubitak. Kapital po nalazu revizije iznosi 2.217.423 KM.

Kod Centralnog registra hartija od vrijednosti a.d. Banja Luka 21.06.2007. g. izvršena je registracija 3.269.626 akcija nominalne vrijednosti od 1 KM (redovne akcije klase A).

Osnovni kapital je iskazan u iznosu od 3.269.626 KM a čini ga akcijski kapital koji se odnosi na: Opštinu Derventa (65%); PREF a.d. Banja Luka (10%); ZIF Invest nova Bijeljina (5%); Fond za restituciju Republike Srpske a.d. Banja Luka (5%) i na ostale akcionare (15%).

Preduzeće nije izvršilo usaglašavanje procentualnog učešća pojedinačnih osnivača u kapitalu (različiti procenti učešća Opštine Derventa i fondova su iskazani u Centralnom registru hartija od vrijednosti, u Rješenju o registraciji i knjigovodstvenoj evidenciji Preduzeća) što nije u skladu sa članom 13. tačka 1m) i članom 23. tačka 1d) Zakona o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 42/05).

Gubitak je iskazan u iznosu od 967.565 KM, a čini ga gubitak ranijih godina u iznosu od 813.258 KM i gubitak tekuće godine u iznosu od 154.307 KM.

Gubitak po nalazu revizije iznosi 1.052.203 KM, a čini ga gubitak ranijih godina (997.966 KM) i gubitak tekuće godine (54.237 KM).

6.2.2.2. Obaveze Obaveze Preduzeća su iskazane u ukupnom iznosu od 4.373.506 KM, a čine ih: dugoročne i kratkoročne obaveze. Revizijom su utvrđene obaveze u iznosu od 4.544.465 KM (veće za 170.959 KM).

Dugoročne obaveze iskazane su u iznosu od 3.923.039 KM i odnose se na obaveze po osnovu dugoročnih kredita u zemlji (10.150 KM) i inostranstvu (3.912.889 KM).

Obaveze po osnovu dugoročnih kredita u zemlji odnose se na obaveze prema Novoj banci a.d. Banja Luka, Filijala Doboj (po osnovu Ugovora o dugoročnom kreditu od 28.10.2013. g. za nabavku stalnih sredstava) na dan 31.12.2014. g. iskazane su u iznosu od 10.150 KM. Kredit je odobren u iznosu od 50.000 KM, na period od 32 mjeseca uz kamatnu stopu od 7,5% godišnje. Za navedeni kredit nadzorni odbor je 27.09.2013. g. donio odluku o kreditnom zaduženju, a 28.10.2013. g. odluku o nabavci



stalnih sredstava. Po ovom kreditu na dan bilansa je izvršen prenos dugoročnih obaveza koje dospijevaju za naplatu do godinu dana od dana bilansa na kratkoročne obaveze u iznosu od 19.196 KM.

Obaveze preuzete po Ugovoru o namjenskom kreditu za sanaciju sistema za sanitaciju u Opštini Derventa u okviru projekta Svjetske banke za rekonstrukciju i obnovu Republike Srpske RAP/MWSS/1/RL-SC/522 od 02.02.2000. g. Potpisnici ovog ugovora su Vlada Republike Srpske, Kancelarija Republike Srpske za koordinaciju projekata Svjetske banke za rekonstrukciju i obnovu Republike Srpske i Opština Derventa. Ugovor o prenosu sredstava od 03.04.2000. g. zaključen je između Skupštine Opštine Derventa i OJDP „Komunalac“ po kojem su OJDP „Komunalac“ bez naknade u vlasništvo prenesene stvari (specijalni kamion za odvoz smeća, kontejneri različitog kapaciteta i rezervni dijelovi). Na pomenuti ugovor zaključen je Aneh I od 01.10.2003. g. između Opštine Derventa i Javnog preduzeća „Komunalac“ po kojem isti preuzima obavezu otplate kreditnih sredstava. Aneksom B definisana je ukupna vrijednost kredita od 142.728 DEM tj. 77.201 $. Ugovor je zaključen na period od 30 godina sa „grace“ periodom od 7 godina, bez kamate i bilo kakvih drugih potraživanja. Obaveza po ovom kreditu na dan 31.12.2014. g. iskazana je u iznosu od 75.851 KM. Na dan bilansa nije vršen prenos dugoročnih obaveza koje dospijevaju za naplatu do godinu dana od dana bilansa na kratkoročne obaveze, što nije u skladu sa zahtjevima MRS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 60-67 i članom 30. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, te su dugoročne obaveze više iskazane u iznosu od 5.399 KM (3.357 $). Kako je kredit iskazan u $ Preduzeće je bilo u obavezi za preostali dio kredita vršiti svođenje po srednjem kursu Centralne banke na dan bilansiranja. Pozitivna kursna razlika u iznosu od 10.213 KM na dan 31.12.2013. g. evidentirana je 31.03.2014. g. nakon usaglašavanja sa Ministarstvom poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (u čijoj nadležnosti je praćenje prikupljanja sredstava po osnovu kredita plasiranih iz sredstava Svjetske banke-projekti sanacije vodovodne i kanalizacione mreže). Za navedeni iznos precijenjene su obaveze po kreditu i potcijenjen finansijski rezultat ranijih godina, dok su potcijenjene obaveze po kreditu i precijenjen rezultat tekuće godine.

Takođe, Preduzeće nije evidentiralo negativne kursne razlike na dan 31.12.2014. g. pa su obaveze po kreditu potcijenjene a finansijski rezultat tekuće godine precijenjen u iznosu od 10.529 KM, (tačka 6.1.1. izvještaja).

Obaveze po Ugovoru za prenos kreditnih sredstava i finansijskog doprinosa za finansiranje Projekta obnove gradskih vodovoda i kanalizacionih sistema u BiH koji je zaključen 14.11.2007. g. između Vlade Republike Srpske-Ministarstva finansija i Opštine Derventa na iznos od 2.000.000 EUR. Kreditna sredstva dodijeljena su na period 40 godina, „grace“ period je 10 godina (uračunat u rok otplate), kamatna stopa je 0,75%, a plaćanje kamate i otplate glavnice vrši se polugodišnje. Otplata glavnice počinje 27.06.2015. g. a završava 27.12.2044. g. uz komisionu proviziju (naknada za neiskorišćeni dio kredita od 0,25% godišnje). Ugovor o preuzimanju obaveza između Opštine Derventa i Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa zaključen je 15.01.2009. g. Nadzorni odbor je donio odluku o kreditnom zaduženju. Iz tekućeg priliva Preduzeće nije u mogućnosti izmirivati obaveze po preuzetom kreditu. U toku godine plaćena je samo kamata u iznosu od 14.481 KM. Opština Derventa je 17.09.2015. g. Preduzeću dostavila opomenu pred tužbu zbog neizmirivanja obaveza po kreditu u iznosu od 38.770 EUR, a na osnovu instrukcije Ministarstva finansija Republike Srpske po kojoj se navedena obaveza trebala izmiriti najkasnije do 21.09.2015. g. Do završetka revizije obaveza po navedenom kreditu nije izmirena od strane Preduzeća. Obaveze po ovom kreditu na dan 31.12.2014. g. iskazane su u iznosu od 3.837.039 KM. Na dan bilansa nije vršen prenos dugoročnih obaveza, koje dospijevaju za naplatu do godinu



25

dana od dana bilansa, na kratkoročne obaveze u iznosu od 129.085 KM (66.000 EUR) što nije u skladu sa zahtjevima MRS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 60-67 i članom 30. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

U periodu realizacije kredita (2010-2014. g.) u najvećem dijelu nabavljena je: oprema-sistem za upravljanje i nadzor „SKADA“ (269.932 KM), građevinski objekti-cjevovodi, gradska razvodna mreža i sl. (3.416.278 KM) u koje je ugrađen i dio materijala i rezervnih dijelova, nabavljen iz kreditnih sredstava, dok je dio materijala i rezervnih dijelova u iznosu od 150.829 KM evidentiran u okviru zaliha.

Kratkoročne obaveze iskazane su u iznosu od 450.467 KM a čine ih u najvećem iznosu: dio dugoročnih finansijskih obaveza koji dospijevaju za plaćanje u periodu do godinu dana (19.196 KM); obaveze iz poslovanja (51.367 KM); obaveze za zarade i naknade zarada (127.571 KM); porez na dodatu vrijednost (25.930 KM) i pasivna vremenska razgraničenja (216.681 KM). Po nalazu revizije kratkoročne obaveze iznose 745.381 KM.

Obaveze po osnovu kamata prema Novoj banci iskazane su u iznosu od 1.829 KM. Iznos od 1.829 KM je pogrešno sabran (ispravan iznos je 1.550 KM) i nije trebao biti evidentiran u 2014. g. jer se odnosi na obaveze za kamate iz 2015. g. Po nalazu revizije obaveze po osnovu kamata prema Novoj banci ne postoje.

Odloženi prihodi i primljene donacije iskazane su u iznosu od 216.681 KM a čine ih odloženi prihodi: po osnovu doniranih sredstava po projektu kanalizacione mreže (194.873 KM), uplate opštine (18.808 KM) i Centra životne sredine (3.000 KM) za nabavku kamiona za odvoz smeća.

Javno preduzeće ''Komunalac'' a.d. Derventa je u 2010. g. opremu primljenu donacijom tretiralo kao nabavku iz kreditnih sredstava (teretna vozila, rovokopač, rezačica asfalta i sl.) u iznosu od 313.662 KM. Za navedeni iznos nisu evidentirane obaveze za primljene donacije, već obaveze po kreditu. Preduzeće je u 2011. g. zatvorilo evidentirane kreditne obaveze kroz interno ispostavljene fakture, umjesto storniranja kreditnih obaveza i evidentiranja obaveze za primljene donacije. Preduzeće nije evidentiralo ni iznos od 22.633 KM po osnovu doniranih sredstava od firme „Sachen-wasser“.

Za navedenu doniranu opremu po oba osnova pripadajući dio obračunate amortizacije u periodu 2011-2014. g. nije evidentiran, te su obaveze za primljene donacije na dan 31.12.2014. g. potcijenjene u najmanjem iznosu od 147.560 KM, gubitak ranijih godina u iznosu od 194.921 KM, a gubitak tekuće godine je precijenjen za 47.361 KM. Obaveze za primljene donacije po nalazu revizije na dan 31.12.2014. g. iznose 364.241 KM.

Preporučujemo direktoru da obezbijedi:

• da se izvrši upis akcijskog kapitala u sudski registar u skladu sa članom 13. tačka 1m) i članom 23. tačka 1d) Zakona o registraciji poslovnih subjekata u Republici Srpskoj i obezbijedi ispravno knjigovodstveno evidentiranje;

• prenos dospjelih dugoročnih obaveza na kratkoročna dospijeća do godinu dana u skladu sa zahtjevima MRS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 60-67

6.2.3. Vanbilansna evidencija Vanbilansna aktiva i pasiva na dan 31.12.2014. g. iskazane su u iznosu od 98.109 KM, od čega se najveći dio (73.656 KM) odnosi na blokove koji se izdaju prilikom naplate parkiranja i vaganja na pijaci. Neiskorišćene blokove inkasanti razdužuju na blagajni uz



polog pazara koji se najkasnije sljedećeg dana uplaćuje na neki od računa kod poslovnih banaka.

6.3. Izvještaj o promjenama na kapitalu Preduzeće je sačinilo Izvještaj o promjenama na kapitalu na dan 31.12.2014. g. Ukupan kapital u Izvještaju o promjenama na kapitalu je iskazan u iznosu od 2.302.061 KM a čine ga: akcijski kapital (3.269.626 KM) i akumulisani nepokriveni gubitak (967.565 KM) kojeg čini gubitak ranijih godina (813.258 KM) i gubitak tekuće godine (154.307 KM).

Ukupan kapital u Izvještaju o promjenama na kapitalu po nalazu revizije precijenjen je u najmanjem iznosu od 84.638 KM.

Preduzeće nije sastavilo Izvještaj o promjenama na kapitalu u skladu sa članom 11. tačka 4. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca izvještaja o promjenama na kapitalu („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 84/09).

Preporučujemo direktoru da obezbijedi da se Izvještaj o promjenama na kapitalu sastavlja u skladu sa odredbama Pravilnika o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu.

6.4. Bilans novčanih tokova – Izvještaj o tokovima gotovine Preduzeće je sačinilo Bilans tokova gotovine za period 01.01.-31.12.2014. g. u skladu sa zahtjevima MRS 7-Izvještaj o tokovima gotovine.

Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazan je u iznosu od 71.410 KM i predstavlja razliku između priliva gotovine iz poslovnih aktivnosti (2.769.298 KM) i odliva gotovine iz poslovnih aktivnosti (2.697.888 KM).

Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (47.331 KM) predstavlja razliku između priliva gotovine iz aktivnosti investiranja (1.414 KM) i odliva gotovine iz aktivnosti investiranja (48.745 KM).

Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (23.071 KM).

Neto priliv gotovine iskazan je u iznosu od 1.008 KM i predstavlja razliku između ukupnih priliva gotovine (2.770.712 KM) i ukupnih odliva gotovine (2.769.704 KM). Gotovina na početku perioda iskazana je u iznosu 32.228 KM. Gotovina na kraju perioda iskazana je u iznosu od 33.236 KM i odgovara stanju gotovine iskazane u Bilansu stanja.

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Na osnovu Pregleda o stanju sudskih sporova u toku na dan 31.12.2014. g. u Preduzeću se vodi 175 sudskih sporova u kojima je Preduzeće tužilac, dok se ne vodi ni jedan spor protiv Preduzeća. Ukupna vrijednost sporova iznosi 181.899 KM od kojih je u toku godine naplaćeno 21.230 KM. Osnovni dug u iznosu od 8.713 KM i obračunata kamata u iznosu od 1.410 KM po dva tužbena zahtjeva prema pravnim licima su naplaćeni u toku godine. Preduzeće redovno prati starosnu strukturu potraživanja kako ne bi došlo do zastare potraživanja i vrši procjenu ishoda sudskih sporova.

Navedene informacije nisu objelodanjene u Napomenama uz finansijske izvještaje.

Uprava Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa nije izvršila procjenu sposobnosti Preduzeća da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja u skladu sa MRS 1–Prezentacija finansijskih izvještaja (paragraf 25-26) iako postoje značajni faktori koji ukazuju na rizike sposobnosti Preduzeća da nastavi poslovanje u skladu sa načelom stalnosti.



27

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje Uz finansijske izvještaje Preduzeća sačinjene su Napomene koje ne pružaju na potpun i sistematičan način dodatne informacije vezane za prezentovane pozicije Bilansa stanja, Bilansa uspjeha, Bilansa tokova gotovine i Izvještaja o promjenama na kapitalu u skladu sa zahtjevima MRS 1–Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 25-27, 60-67, 69, 78, 79, 112-114 i zahtjeva ostalih Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

U napomenama nisu objelodanjene:

- informacije o neograničenosti vremena poslovanja; - dodatne informacije o stavkama u obrascima Bilansa stanja, Bilansa uspjeha,

Bilansa tokova gotovine i Izvještaja o promjenama na kapitalu; - odvojene prezentacije dugoročnih i kratkoročnih obaveza; - stavke nekretnina, postrojenja i opreme u skladu sa zahtjevima MRS 16–

Nekretnine, postrojenja i oprema.

Preporučujemo direktoru Preduzeća da obezbijedi da se u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodane sve relevantne informacije u svrhu razumijevanja finansijskih izvještaja, a u skladu sa zahtjevima Međunarodnih računovodstvenih standarda i Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Revizijski tim:

Snježana Tubić,s.r.

Goran Štrbac,s.r.

Vladimir Grahovac,s.r.

Tabela 1

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina

Prethodna godina

Nalaz revizije

Indeks 5/3*100 Razlika po

nalazu revizije1 2 3 4 5 6 7

I.POSLOVNI PRIHODI 2.489.456 2.624.229 2.575.920 103 86.46460 Prihod od prodaje robe 0 0 0 0

600 Prihod od prodaje robe povezanim pravnim licima 0601 Prihod od prodaje robe na domaćem tržištu 0602 Prihod od prodaje robe na inostranom tržišu 061 Prihod od prodaje učinaka 2.363.936 2.468.860 2.278.400 96 -85.536

610 Prihod od prodaje učinaka povezanim pravnim licima 0611 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 2.363.936 2.468.860 2.278.400 96 -85.536612 Prihod od prodaje učinka na ino tržištu 0

62 Prihod od aktiviranja ili potrošnje robe i učinka 0 0 172.000 172.000

630 Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 0 0 0

631 Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka 0 0 0

640 i 641 Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju 0

642 i 643 Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi125.520 155.369 125.520 100 0

II. POSLOVNI RASHODI 2.647.390 2.643.928 2.657.470 100 10.080

500 do 502 Nabavna vrijednost prodate robe 0

510 do 513 Troškovi materijala459.842 423.910 469.922 102 10.080

52 Troškovi zarada naknada zarada i ostali lični rashodi 1.570.104 1.535.709 1.569.514 100 -590

520 i521 Troškovi bruto zarada i naknada zarada 1.518.005 1.436.631 1.513.179 100 -4.826

522 i529 Ostali lični rashodi 52.099 99.078 56.335 108 4.236

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 186.753 243.458 186.753 100 0

54 Troškovi amortizacije i rezervisanja 372.666 351.767 372.666 100 0

540 Troškovi amortizacije 372.666 351.767 372.666 100 0

541 do 549 Troškovi rezervisanja 055 osim 555i

556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa)41.964 43.764 42.554 101 590

555 Troškovi poreza 13.029 42.484 13.029 100 0

556 Troškovi doprinosa 3.032 2.836 3.032 100 0B.POSLOVNI DOBITAK 0 0 0 0V.POSLOVNI GUBITAK 157.934 19.699 81.550 52 -76.384

66 G.FINANSISKI PRIHODI I RASHODI I-FINANSIJSKI PRIHODI 12.186 201 1.973 16 -10.213

660 Finansiki prihodi povezanih pravnih lica 0661 Prihodi od kamata 1.414 87 1.414 100 0662 Pozitivne kursne razlike 10.213 114 0 0 -10.213663 Prihodi od efekta valutne klauzule 0664 Prihod od učešća u dobitku zajedničkih ulaganja 0669 Ostali finansiski prihodi 559 559 100 056 II-FINASIJSKI RASHODI 32.305 2.789 45.767 142 13.462

560 Finansiski rashodi po osnovu odnosa povezanim pravnim licima 0561 Rashodi kamata 32.164 2.789 35.097 109 2.933562 Negativne kursne razlike 141 10.670 7.567 10.529563 Rashodi po osnovu valutne klauzule 0564 Ostali finansijski rashodi 0

D.DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 0 0 0Đ.GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 178.053 22.287 125.344 70 -52.709

67 E.OSTALI PRIHODI 101.519 115.427 148.880 147 47.361

BILANS USPJEHAJAVNO PREDUZEĆE "KOMUNALAC" A.D. DERVENTA

Izvještaj o ukupnom rezultatu za period od 01.01. do 31.12.2014.godine

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina

Prethodna godina

Nalaz revizije

Indeks 5/3*100 Razlika po

nalazu revizije1 2 3 4 5 6 7

670 Dobici po osnovu prodaje nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 2.500 1.111 2.500 100 0

671 Dobici po osnovu prodaje investicionih nekretnina 0672 Dobici po osnovu prodaje bioloških sredstava 0

673 Dobici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja 0

674 Dobici po osnovu prodaje učešća u kapitalu dugoročnih HOV 0675 Dobici po osnovu prodaje materijala 0676 Viškovi,izuzimajući viškove zaliha učinaka 0677 Naplaćena otpisana potraživanja 49.452 47.798 49.452 100 0

678 Prihodi po osnovu ugovorene zaštite od rizika,koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi

0

679 Prihodi od smanjenja obaveza,ukidanja neiskorištenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi

49.567 66.518 96.928 196 47.36157 II-OSTALI RASHODI 75.940 247.149 75.940 100 0

570 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme

10.452 2.057 10.452 100 0

578 Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 63.678 244.733 63.678 100 0

579 Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala robe i ostali rashodi 1.810 359 1.810 100 0

Ž.DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 25.579 0 72.940 285 47.361

Z.GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 0 131.722 0 0

590 i 591 Lj.RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA

1.833 1.899 1.833 100 02.Gubitak prije oporezivanja 154.307 155.908 54.237 35 -100.0702.neto gubitak tekućeg perioda 154.307 155.908 54.237 35 -100.070UKUPNI PRIHODI 2.603.161 2.739.857 2.726.773 105 123.612UKUPNI RASHODI 2.757.468 2.895.765 2.781.010 101 23.542Prosječna broj zaposlenih po osnovu časova rada 93 87 93 100 0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 94 88 94 100 0

Tabela 2

BrutoIspravka

vrijednosti Neto (4-5)1 2 3 4 5 6 7 8 9

01 do 05AKTIVA A.STALNA IMOVINA 10.940.289 4.806.439 6.133.850 6.270.212 6.129.088 100 -4.762

01 I.NEMATERIJALNA IMOVINA 0 0 0 0 0 0010 Ulaganja u razvoj 0 0011 Koncesije,patenti,licence,i ostala prava 0 0012 Goodwil 0 0014 Ostala nematerijalna ulaganja 0 0

015 i 016 Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi 0 0

02II.NEKRETNINE,POSTROJENjA,OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE 10.939.389 4.805.899 6.133.490 6.269.672 6.128.728 100 -4.762

020 Zemljište 301.115 301.115 301.115 301.115 100 0021 Građevinski objekti 8.795.477 3.669.906 5.125.571 5.146.147 5.125.571 100 0022 Postrojenja i oprema 1.842.797 1.135.993 706.804 822.410 702.042 99 -4.762023 Investicione nekretnine 0 0

027 i 028Avansi i nekretnine,postrojenje,oprema i investicione nekretnine u pripremi 0 0

029 Ulaganje na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi 0 003 III-BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE 900 540 360 540 360 100 0

030 Šume 0 0031 Višegodišnji zasadi 0 0032 Ostalo stado 0 0033 Sredstva kulture 900 540 360 540 360 100 0

038 i 039 Aansi i biološka sredstva i sredstva kulture u pripremi 0 004 IV-DUGOROČNI FINANSIJKI PLASMANI 0 0 0 0 0 0

004,dio 049 Učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica 0 0

041,dio 049 Učešće u kapitalu drugih pravnih lica 0 0

042 dio 049 Dugoročni krediti povezanim pravnim licima 0 0

043, dio 049 Dugoročni krediti u zemlji 0 0

044 dio 049 Dugoročni krediti u inostranstvu 0 0

045, dio 049 Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju 0 0

046,dio 049 Finnsijka sredstva koja se drže do roka dospjeća 0 0

JAVNO PREDUZEĆE "KOMUNALAC" A.D. DERVENTABILANS STANjA

Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2014. godine

Razlika po nalazu revizije (7-5)

Indeks (7/5)Grupa računa, račun

Iznos tekuće godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije

041,dio 055 Ostali dugoročni finnsijki plasmani 0 0

050 V ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0

B.TEKUĆA IMOVINA 541.717 0 541.717 716.534 632.800 117 91.083

10 do 15

I.ZALIHE,STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLjENOG POSLOVANjA NAMIJENjENA PRODAJI

226.205 0 226.205 360.656 216.125 96 -10.080100 do 109 Zalihe materijala 226.205 226.205 360.656 216.125 96 -10.080

II.KRATKOROČNA POTRAŽIVANjA,PLASMANI I GOTOVINA 315.512 0 315.512 355.878 416.675 132 101.16320,21,22 Kratkoročna potraživanja 282.276 0 282.276 323.650 383.439 136 101.163

201, dio 209 Kupci u zemlji 278.953 278.953 323.368 380.116 136 101.163220, dio 229 Druga kratkoročna potraživanja 3.323 3.323 282 3.323 100 0

24 GOTOVINA I EKVIVALENTI I GOTOVINA 33.236 0 33.236 32.228 33.236 100 0241 do 249 Gotovina 33.236 33.236 32.228 33.236 100 0

G.POSLOVNA AKTIVA 11.482.006 4.806.439 6.675.567 6.986.746 6.761.888 101 86.321880do 888 D.VANBILANSNA AKTIVA 98.109 98.109 107.350 98.109 100 0

Đ.UKUPNA AKTIVA 11.580.115 4.806.439 6.773.676 7.094.096 6.859.997 101 86.321

Tabela 2a

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

PASIVA A.KAPITAL 2.302.061 2.456.368 2.217.423 96 -84.63830 OSNOVNI KAPITAL 3.269.626 3.269.626 3.269.626 100 0

300 Akcijski kapital 3.269.626 3.269.626 3.269.626 100 0302 Udjeli društva sa ograničenom odgovornošću 0303 Zadružni udjeli 0304 Ulozi 0305 Državni kapital 0306 Ostali osnovni kapital 031 UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL 0

320 EMISIONA PREMIJA 0dio 32 REZERVE 0 0 0 0321 Zakonske rezerve 0322 Statutarne rezerve 0

330,331i334 REVALORIZCIONE REZERVE 0

332 NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU FINNSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0

333 NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU FINNSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0

34 NERASPOREĐENI DOBITAK 0 0 0 0340 Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 0341 Neraspoređeni dobitak tekuće godine 0342 neraspoređeni višak prihoda nad rashodima 0343 Neto prihod od samostalne djelatnosti 035 IX.GUBITAK DO VISINE KAPITALA 967.565 813.258 1.052.203 109 84.638

Gubici ranijih godina 813.258 657.350 997.966 123 184.708Gubici tekuće godine 154.307 155.908 54.237 35 -100.070

40 B.DUGOROČNA REZERVISANjA 0 0 0 0400 Rezervisanja za troškove u garantnom roku 0

401 Rezervisanja za troškove onavljanja prirodnih bogastava 0

V.OBAVEZE 4.373.506 4.530.371 4.544.465 104 170.95941 osim 418 DUGOROČNE OBAVEZE 3.923.039 3.975.379 3.799.084 97 -123.955

413 i 414 Dugoročni krediti 3.923.039 3.975.379 3.799.084 97 -123.95542 do 48 III.KRATKOROČNE OBAVEZE 450.467 554.992 745.381 165 294.914

42 Kratkoročne finansijske obaveze 19.196 0 153.680 801 134.484

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

424 i 425 Dio dugoročnih finansiskih obaveze koji za plaćanje dospijeva u periodu od godinu dana 19.196 153.680 801 134.484

43 Obaveze iz poslovanja 51.367 88.807 51.367 100 0432 i433 Ostali dobavljači 51.367 88.807 51.367 100 0

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 127.571 191.680 127.571 100 0

460 do 469 Druge obaveze 4.884 1.628 3.055 63 -1.829

470 do 479 Porez na dodanu vrijednost 25.930 20.056 40.629 157 14.699

48 osim 481 Obaveze za ostale poreze,doprinose i druge dažbine 4.838 11.050 4.838 100 0

49 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 216.681 241.771 364.241 168 147.560495 Odložene poreske obaveze 0

G.POSLOVNA PASIVA 6.675.567 6.986.739 6.761.888 101 86.32181 D.VANBILANSNA PASIVA 98.109 107.350 98.109 100 0

Đ.UKUPNA PASIVA 6.773.676 7.094.089 6.859.997 101 86.321

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog ... · PDF fileIzvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Derventa koji obuhvataju