SISTEMATIKA MATA KULIAH PERPAJAKAN
BAB IPENDAHULUANA. LATAR BELAKANGDewasa ini kita sering
mendengar istilah pembangunan nasional baik dalam mata kuliah atau
media. Kita juga mengetahui bahwa pembangunan tersebut pastilah
memerlukan dana yang tidak sedikit. Dalam bab ini kita akan
mempelajari salah satu sumber pemasukan negara bagi pembangunan,
yakni pajak. Secara umum persepsi kita mengenai pajak adalah wujud
dari seorang warga negara untuk memberikan kontribusi dalam
membangun negara dengan mendapat imbalan tidak langsung.
Dalam bab ini kita akan mempelajari sebagian hal yang berkaitan
dengan pajak, mulai dari pengertian, jenis,fungsi,asas, serta
besaran tarif penarikan. Semua ini akan kita pelajari sebagai
pengantar dalam mata kuliah ini , karena matri yang lebih lanjut
akan dipelajari dalam bab-bab selanjutnya.
B. TUJUAN DAN MANFAATTujuan kami menulis makalah dan mengangkat
Tema mengenai PERPAJAKAN ini adalah guna memenuhi tugas mata kuliah
Pengantar Hukum Bisnis.
Manfaat penulisan makalah ini adalah untuk memperluas wawasan
kami dan pembaca tentang masalah Perpajakan. Selain itu supaya ada
kesadaran pada diri kami dan pembaca untuk tertib membayar
pajak.
C. RUMUSAN MASALAH
Bagaimana pengertian pajak dan dasar hukum atas perpajakan serta
subjek dan objek yang terdapa dalam perpajakan yang berlaku di
Indonesia.BAB IIPEMBAHASANA. PENGERTIAN PAJAK
Pajak adalah iyuran wajib yang dipungut oleh pemerintah dari
masyarakat (wajib pajak) untuk menutupi pengeluaran rutin negara
dan biaya pembangunan tanpa balas jasa yang dapat ditunjuk secara
langsung.
Menurut Prof. Dr. P. J. A. Adriani :Pajak adalah iuran kepada
Negara yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan
peraturan,dengan tidak dapat prestasi kembali, yang langsung dapat
ditunjk dan gunanya untuk membiayai pengeluaran pengeluaran umum
berhubung dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan
pemerintahan.
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S. H :Pajak adalah peralihan
kekayaan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk membiayai
pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang
merupakan sumber utama untuk membiayai public investment.
Menurut UU No. 28 Tahun 2007 :Pajak adalah kontribusi wajib
kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang undang dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung.
Ciri-ciri yang melekat dalam pengertian pajak :
1. Pembayaran pajak harus berdasarkan Undang-undang.
2. Sifatnya dapat dipaksakan.
3. Tidak ada kontra prestasi (imbalan) yang langsung dapat
dirasakan oleh sipembayar pajak.
4. Pemungutan pajak dilakukan oleh negara baik oleh pemerintah
pusat maupun daerah.
5. Pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
pemerintah bagi kepentingan masyarakat umum.B. TINJAUAN &
PENDEKATAN PAJAK DARI BERBAGAI ASPEK
a. Aspek Ekonomi
b. Aspek Hukum
c. Aspek Keuangan
d. Aspek Sosiologi
a. Aspek Ekonomi
Pajak merupakan penerimaan negara yang digunakan untuk
mengarahkan kehidupan masyarakat menuju kesejahteraan masyarakat.
Pajak sebagai sumber motor penggerak kehidupan ekonomi
masyarakat.
b. Aspek Hukum
Pajak merupakan masalah keuangan negara, adapun dasar yang
digunakan untuk mengatur masalah keuangan negara tersebut yaitu
pasal 23 (2) UUD 1945, dan untuk teknis pelaksanaan perpajakan yang
mengatur masalah perpajakan terdapat UU Perpajakan.
c. Aspek Keuangan
Pajak dipandang sebagai aspek penting dalam penerimaan negara
yang menjadikan pajak sebagai primadona penerimaan negara.
d. Aspek Sosiologi
Pajak sebagai sumber penerimaan negara untuk membiayai
pengeluaran rutin dan juga digunakan untuk membiayai pembangunan,
bearti pembangunan ini dibiayai oleh masyarakat.
C. PERAN & FUNGSI PAJAK
1. Peranan Pajak dalam PembangunanPajak sangat erat hubungannya
dalam pembangunan nasional baik disektor public maupun disektor
swasta. Dengan uang pajak, pemerintah dapat melaksanakan
pembangunan, memperlancar roda pemerintahan, menyiapkan lapngan
pekerjaan serta meningkatkan kehidupan ekonomi masyarakat.2. Fungsi
Pajak
a. Fungsi Budgetair : pajak merupakan suatu alat untuk memasukan
uang sebanyak banyaknya ke kas Negara yang pada waktunya nanti akan
digunakan untuk membiayai pengeluaran pengeluaran Negara.
b. Fungsi Regulasi : pajak digunakan sebgai alat untuk mencapai
tujuan tertentu di luar bidang keuangan.D. STRUKTUR KEDUDUKAN HUKUM
PAJAK
Dari struktur diatas dapat dilihat, ternyata hukum pajak
merupakan bagian dari hukum administrasi negara yang merupakan
segenap peraturan hukum yang mengatur segala cara kerja dan
pelaksanaan serta wewenang dari lembaga-lembaga negara serta
aparaturnya dalam melaksanakan tugas administrasi negara.
E. PRINSIP-PRINSIP PERPAJAKAN YANG BAIK1. Prinsip Manfaat
Artinya secara umum, barang-barang dan jasa-jasa yang disediakan
oleh pemerintah merupakan barang untuk kepentingan umum/untuk
dimanfaatkan oleh masyarakat luas.
2. Prinsip Kemampuan Membayar
Artinya negara memperoleh penghasilan dari wajib pajak melalui
sumbangan sesuai dengan kemampuannya.
3. Efisiensi
Artinya pengenaan pajak harus mempertimbangkan aspek
efisiensinya karena dengan adanya pengenaan pajak maka akan
menaikan harga barang atau jasa tersebut.
4. Pertumbuhan Ekonomi
Artinya sistem perpajakan yang baik harus dapat mengacu pada
pertumbuhan ekonomi, dapat memberi dorongan bagi pembukaan lapangan
kerja yang mendorong pertumbuhan secara bersaing diberbagai sektor
ekonomi.
5. Kecukupan Penerimaan
Artinya penerapan jenis pajak harus layak dan memadai sebagai
sumber dana untuk membiayai pengeluaran pemerintah, jangan sampai
cost of collection lebih besar dari perolehan pajaknya.
6. Stabilitas
Artinya dalam pengenaan pajak perlu adanya stabilitas penerimaan
pajak karena jika penerimaan pajak bersifat fluktuatif, maka
program pemerintah yang telah direncanakan dalam APBN dapat
terganggu.7. Kesederhanaan
Artinya suatu sistem perpajakan haruslah sederhana dan mudah
dipahami masyarakat, terutama wajib pajak.
8. Rendahnya Biaya Administrasi dan Biaya Kepatuhan
Artinya sistem perpajakan yang baik harus memiliki biaya
administrasi dan kepatuhan yang rendah.9. Netralitas
Artinya sistem perpajakan yang baik harus dapat menghilangkan
terjadinya distorsi dalam prilaku konsumsi dan produksi oleh
masyarakat, yang dapat membantu menarik investor lain untuk
melakukan investasi.F. PENGGOLONGAN JENIS PAJAK1. Menurut
Sifatnya
a. Pajak Langsung
Adalah pajak-pajak yang bebannya harus dipikul sendiri oleh
wajib pajak dan tidak dapat dilimpahkan kepada orang lain serta
dikenakan secara berulang-ulang pada waktu-waktu tertentu, misalnya
PPh.
b. Pajak Tdk Langsung
Adalah pajak yang bebannya dapat dilimpahkan kepada orang lain
dan hanya dikenakan pada hal-hal tertentu atau peristiwa peristiwa
tertentu saja, misalnya, pajak pertambahan nilai.
2. Menurut Sasaran/Objeknya
a. Pajak Subjektif
Adalah Jenis pajak yang dikenakan dengan pertama-tama
memperhatikan keadaan wajib pajak (subjeknya). Setelah diketahui
keadaan subjeknya barulah diperhatikan keadaan objektifnya sesuai
gaya pikul apakah dapat dikenakan pajak atau tidak, misalnya, pajak
penghasilan.
b. Pajak Objektif
Adalah jenis pajak yang dikenakan dengan pertama-tama
memperhatikan/melihat objeknya baik berupa keadaan perbuatan atau
peristiwa yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar pajak.
Setelah diketahui objeknya barulah dicari subjeknya yang mempunyai
hubungan hukum dengan objek yang telah diketahui,misalnya, pajak
pertambahan nilai.
3. Menurut Lembaga Pemungutnya
a. Pajak Pusat
Adalah Jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat yang
dalam pelaksanaannya dilakukan oleh departemen keuangan cq.
Departemen jendral pajak, hasilnya dikumpulkan dan dimasukkan
sebagai bagian dari penerimaan APBN. b. Pajak Daerah
Adalah Jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah yang
dalam pelaksanaannya sehari-hari dilakukan oleh dinas pendapatan
daerah, hasilnya dikumpulkan dan dimasukkan sebagai bagian dari
penerimaan APBD. G. SUBJEK DAN OBJEK PAJAKSubjek pajak adalah siapa
yang dikenakan pajak.
Objek pajak adalah apa yang dikenakan pajak.
SUBJEK PAJAK
a. Subjek PPh
1. Orang pribadi dan warisan yang belum terbagi sebagai satu
kesatuan menggantikan yang berhak.
2. Badan yang terdiri dari Perseroan Terbatas, Perseroan
Komanditer, Perseroan Lainnya, Badan Usaha Milik Negara dan Badan
Usaha Milik Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun,
Persekutuan, Perkumpulan, Firma, Kongsi, Koperasi, Yayasan atau
organisasi yang sejenis, lembaga dana pensiun, dan bentuk badan
usaha lainnya.
3. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
BUT adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi
yang tidak bertempat tinggal diIndonesia atau berada diIndonesia
tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan atau badan
yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan diIndonesia,
untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan diIndonesia.
Subjek Pajak PPh dalam negeri :
a. Orang pribadi yang bertempat tinggal diIndonesia atau orang
pribadi yang berada diIndonesia lebih dari 183 hari dalam jangka
waktu 12 bulan, atau orang pribadi yang dalam satu tahun pajak
berada diIndonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal
diIndonesia.
b. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan
diIndonesia.
c. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan
yang berhak.
Subjek Pajak PPh luar negeri :
a. Orang pribadi yang bertempat tinggal diIndonesia atau berada
diIndonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan,
dan badan yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan diIndonesia
yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha
tetap diIndonesia.
b. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal diIndonesia atau
berada diIndonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12
bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan
diIndonesia yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari
Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan
melalui bentuk usaha tetap diIndonesia.
Saat Mulai dan Berakhirnya PPh
a. Untuk orang pribadi yang bertempat tinggal diIndonesia atau
berada diIndonesia lebih dari 183 hari, dimulai saat dilahirkan,
berakhir saat meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk
selama-lamanya.
b. Untuk badan yang didirikan atau berkedudukan diIndonesia,
dimulai saat badan tersebut didirikan atau berkedudukan diIndonesia
dan berakhir saat dibubarkan atau tidak lagi berkedudukan
diIndonesia.
c. Untuk orang pribadi yang tidak bertempat tinggal diIndonesia
atau berada diIndonesia tidak lebih dari 183 hari atau badan yang
tidak didirikan atau tidak berkedudukan diIndonesia yang
menjalankan usaha melalui BUT diIndonesia, dimulai saat orang
pribadi atau badan tersebut menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan dan berakhir saat tidak lagi menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap.
d. Untuk orang pribadi yang tidak bertempat tinggal diIndonesia
atau berada diIndonesia tidak lebih dari 183 hari atau badan yang
tidak didirikan dan tidak berkedudukan diIndonesia yang dapat
menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari
menjalankan usaha atau memperoleh penghasilan melakukan kegiatan
melalui BUT diIndonesia, dimulai saat orang pribadi atau badan
tersebut memperoleh atau menerima penghasilan dari Indonesia dan
berakhir saat tidak lagi menerima atau memperoleh penghasilan
tersebut.
e. Untuk warisan yang belum terbagi, dimulai saat timbulnya
warisan tersebut dan berakhir saat warisan tersebut selesai dibagi.
b. Subjek PPN
Subjek PPN adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP) yaitu pengusaha
yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan
Jasa Kena Pajak yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN, tidak
termasuk pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan MenKeu, kecuali
pengusaha kecil tersebut memilih untuk dikukuhkan menjadi PKP.
c. Subjek PBB
Subjek Pajak Bumi dan Bangunan adalah orang atau badan yang
mempunyai kewajiban untuk melunasi PBB sesuai dengan ketentuan UU
PBB.
OBJEK PAJAKa. Objek PPh
Objek PPh adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan
ekonomis yang diterima atau diperoleh baik dari Indonesia maupun
dari luar Indonesia yang digunakan baik untuk investasi maupun
konsumsi. a.1 PPh Pasal 21
1. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur
berupa gaji, uang pensiun bulanan, upah, honorarium (termasuk
honorarium anggota dewan komisaris atau anggota dewan pengawas),
premi bulanan, uang lembur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti
rugi, tunjangan istri, tunjangan anak, tunjangan kehamilan,
tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transport, tunjangan
pajak, tunjangan iuran pensiun, tunjangan pendidikan anak, bea
siswa, hadiah, premi asuransi yang dibayar pemberi kerja, dan
penghasilan teratur lainnya dengan nama apapun.
2. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur
berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, tunjangan cuti,
tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan,
dan penghasilan sejenis lainnya yang sifat tidak tetap.
3. Upah harian, upah mingguan, upah satuan dan upah
borongan.
4. Uang tebusan pensiun, uang tabungan hari tua atau tunjangan
hari tua, uang pesangon dan pembayaran lainnya yang sejenis.
5. Honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama
dan dalam bentuk apapun, komisi, bea siswa dan pembayaran lain
sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang
dilakukan oleh wajib pajak dalam negeri.
6. Gaji dan tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan gaji
yang diterima oleh pejabat negara, pegawai negeri sipil, serta uang
pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya terkait dengan
uang pensiun yang diterima oleh pensiunan termasuk janda atau duda
dan atau anak-anaknya.
a.2 PPh Pasal 22
1. Penyerahan barang dan atau jasa kepada institusi
pemerintah.
2. Kegiatan impor kedalam daerah pabean.a.3 PPh Pasal 23
1. Deviden.
2. Bunga, termasuk premium, disconto dan imbalan sehubungan
dengan jaminan pengembalian hutang.
3. Royalty.
4. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
harta.
5. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa
konstruksi dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal
21, antara lain :
a. Jasa perancang interior dan jasa perancang pertamanan.
b. Jasa akuntansi dan pembukuan.
c. Jasa pembasmian hama dan jasa pembersihan.
d. Jasa penebangan hutang.
e. Jasa pengeboran (jasa drilling) dibidang penambangan migas
kecuali yang dilakukan oleh BUT.
f. Jasa penunjang dibidang penambangan migas.
g. Jasa penambangan dan jasa penunjang dibidang penambangan
selain migas.
h. Jasa perantara.
i. Jasa Penilai.
j. Jasa Aktuaris.
k. Jasa pengisian sulih suaru (dubbing) dan atau mixing
film.
a.4 PPh Pasal 26
Pasal 26 UU PPh mengatur tentang pemotongan atas penghasilan
yang bersumber dari Indonesia yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak luar negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT).
Pada dasarnya objek PPh Pasal 26 sama dengan objek PPh 23 hanya
saja dalam PPh Pasal 26 yang menerima penghasilan tersebut adalah
Wajib Pajak Luar Negeri, sedangkan PPh Pasal 23 yang menerima
penghasilan adalah WP dalam negeri. Selain itu sifat pemotongan PPh
Pasal 26 adalah besifat final ( tidak dapat dikreditkan ) sedangkan
PPh 23 dapat dikreditkan/ tidak final. b. Objek PPN
Objek dalam PPN adalah penyerahan atau kegiatan yang dilakukan
oleh pengusaha kena pajak, yaitu :
1. Penyerahan barang kena pajak didalam daerah pabean yang
dilakukan oleh pengusaha.
2. Impor barang kena pajak
3. Penyerahan jasa kena pajak yang dilakukan di dalam daerah
pabean oleh pengusaha.
4. Pemanfaatan barang kena pajak tidak berwujud dari luar daerah
pabean didalam daerah pabean.
5. Pemanfaatan jasa kena pajak dari luar daerah pabean didalam
daerah pabean.
6. Ekspor barang kena pajak oleh pengusaha kena pajak.
c. Objek PBB
Objek PBB adalah benda tidak bergerak yaitu berupa bumi dan
bangunan.
1. Jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bangunan
seperti hotel, pabrik dan emplasemennya, dan lain-lain yang
merupakan stu kesatuan dengan komplek bangunan tersebut.
2. Jalan TOL
3. Kolam Renang
4. Pagar Mewah
5. Tempat olah raga
6. Galangan kapal, dermaga
7. Taman Mewah
8. Tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa
minyak.
9. Fasilitas lain yang memberikan manfaat.
d. Objek BPHTB
Objek BPHTB adalah perolehan hak atas tanah dan atau bangunan
yang dapat berupa tanah (termasuk tanaman diatasnya), tanah dan
bangunan, yang meliputi:
1. Pemindahan hak
2. Pemberian hak baru
Pemindahan hak terjadi karena adanya :
1. Jual beli
2. Tukar menukar
3. Hubah
4. Wasiat
5. Waris
6. Pemasukan dlm perseroan atau badan hukum lainnya
7. Pemisahan hak yang mengakibatkan peraliahan
8. Penunjukkan pembeli dalam lelang
9. Pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai kekuatan hukum
tetap
10. Penggabungan usaha
11. Pemekaran usaha
12. Hadiah.
Sedangkan pemberian hak baru terjadi karena :
1. Kelanjutan pelepasan hak
2. Diluar pelepasan hak
e. Objek Bea Materai
Objek Bea Materai adalah Dokumen.
Dokumen yang telah disebutkan dalam Undang-Undang seperti :
1. Surat perjanjian atau surat-surat lainnya yang dibuat dengan
tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian.
2. Akta-akta notaris termasuk salinannya.
3. Akta-Akta yang dibuat oleh PPAT termasuk
rangkap-rangkapnya.
4. Surat yang memuat jumlah uang, yaitu :
a. yang menyebutkan penerimaan uang
b. yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam
rekening dibank.
c. Yang berisi pemberitahuan saldo rekening di bank.
d. Yang berisi pengakuan pelunasan utang
5. Surat berharga
6. Efek
H. DASAR, TEORI & ASAS-ASAS PEMUNGUTAN PAJAKa. Dasar
Pemungutan Pajak1. Equality
Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu dikenakan
kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membayar
pajak atau ability to pay dan sesuai dengan manfaat yang
diterima.
2. Certainty
Penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenang-wenang, wajib
pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti pajak yang terutang,
kapan harus dibayar, serta batas waktu pembayaran.
3. Convenience
Kapan wajib pajak itu harus membayar pajak sebaiknya sesuai
dengan saat-saat yang tidak menyulitkan wajib pajak,
4. Economy
Secara ekonomi biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban
pajak bagi wajib pajak diharapkan seminimum mungkin, demikian pula
dengan beban yang dipikul wajib pajak.
b. Teori Pemungutan Pajak1. Teori Asuransi
Artinya suatu kepentingan masyarakat yang harus dilindungi oleh
negara.
2. Teori Kepentingan
Artinya negara yang melindungi kepentingan harta benda dan jiwa
warga negara dengan memperhatikan pembagian beban pajak yang harus
dipungut dari seluruh penduduknya.
3. Teori Gaya Pikul
Artinya setiap orang yang dikenakan pajak harus sama beratnya
menurut gaya pikul seseorang antara besarnya penghasilan dengan
pengeluaran seseorang.
4. Teori Daya Beli
Artinya gaya beli suatu rumah tangga dalam masyarakat adalah
sama dengan daya beli suatu rumah tangga negara.
5. Teori Bakti
Artinya pembayaran pajak yang dilakukan kepada negara merupakan
bakti dari masyarakat kepada negara, karena negaralah yang bertugas
menyelenggarakan kepentingan masyarakatnya.
c. Yurisdiksi/Asas Pemungutan Pajak
1. Asas Tempat Tinggal
Adalah suatu azas pemungutan pajak berdasarkan tempat tinggal
atau domisili seseorang.
2. Asas Kebangsaan
Adalah suatu azas pemungutan pajak yang didasarkan pada
kebangsaan suatu negara.3. Asas Sumber
Adalah suatu azas pemungutan pajak yang didasarkan pada sumber
atau tempat penghasilan berada.
I. HUKUM PAJAK
Dalam penerapan pajak, pemerintah/fiskus dan wajib pajak diatur
dengan hukum.
Hukum Pajak :
Hukum yang mengatur hubungan antara pemerintah (fiskus) selaku
pemungut pajak dengan wajib pajak.
Hukum Pajak Dibedakan Menjadi 2 :
1. Hukum Pajak Materiil
Hukum yang memuat norma-norma yang menerangkan keadaan,
perbuatan, peristiwa hukum yang dikenakan pajak/objek, siapa yang
dikenakan pajak/subjek, berapa pajak yang dikenakan, segala sesuatu
tentang timbul dan hapusnya utang pajak dan hubungan hukum antara
pemerintah dan wajib pajak.
2. Hukum Pajak Formal
Hukum yang memuat bentuk/tata cara untuk mewujudkan hukum
materiil menjadi kenyataan.
Sistem Pemungutan Pajak a. Official Assessment SystemYaitu
sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemungut
pajak/fiskus untuk menentukan besarnya pajak yang dibayar (pajak
terutang) oleh seseorang.
b. Semi Self Assessment System
Yaitu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang pada fiskus
dan wajib pajak untuk menentukan besarnya pajak seseorang yang
terutang.
c. Self Assessment System
Yaitu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang penuh kepada
wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan
melaporkan sendiri besarnya utang pajak.
d. Withholding System
Yaitu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang pada pihak
ketiga untuk memotong/memungut besarnya pajak yang terutang.J.
SENGKETA PAJAK DAN PENYELESAIANNYAAdanya kewajiban bagi masyarakat
untuk membayar pajak terkadang tidak berbanding lurus dengan
tingkat kesadaran wajib pajak dalam mematuhi ketentuan tersebut.
Keterbatasan pemerintah melalui aparat penagih pajaknya juga
mengakibatkan munculnya masalah persengketaan di bidang
perpajakan.
Masalah sengketa pajak ini dari masa ke masa ditanggapi oleh
pemerintah yang berkuasa dengan jalan lembaga penyelesaian sengketa
pajak. Pada masa Pemerintahan Hindia Belanda, di negara ini telah
ada badan penyelesaian sengketa pajak yang dibentuk dengan
Ordonansi 1915 (Staatsblad Nomor 707) dengan nama Raad van het
Beroep voor Belastingzaken (Badan Banding Administrasi Pajak), yang
kemudian diganti dengan Ordonansi 27 Januari 1927, Staatsblad 1927
Nomor 29 tentang Peraturan Pertimbangan Urusan Pajak (Regeling van
het Beroep in Belastingzaken). Selanjutnya, lembaga tersebut oleh
Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1959 diubah menjadi Majelis
Pertimbangan Pajak yang tugasnya memberi keputusan atas surat
pemeriksaan banding tentang pajak-pajak negara dan pajak-pajak
daerah. Berdasarkan UU Nomor 6 Tahun 1983, MPP diberlakukan sebagai
badan peradilan pajak yang sah dan tidak bertentangan dengan
kekuasaan kehakiman sebagaimana tercantum dalam UU Nomor 14 Tahun
1970. UU Nomor 6 Tahun 1983 mengatur hal ini dalam Pasal 27 ayat
(1) yang berbunyi sebagai berikut.
Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada
badan peradilan pajak terhadap keputusan mengenai keberatannya yang
ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Selanjutnya, ayat (2) pasal yang sama menyebutkan sebagai
berikut.
Sebelum badan peradilan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
dibentuk, permohonan banding diajukan kepada Majelis Pertimbangan
Pajak, yang putusannya bukan merupakan keputusan Tata Usaha
Negara.
Seiring berkembangnya aturan mengenai pajak dan semakin
meningkatnya potensi sengketa pajak, MPP dianggap sudah tidak
memadai dalam melakukan penyelesaian sengketa pajak. Oleh sebab
itu, pemerintah merasa perlu membentuk lembaga peradilan di bidang
perpajakan yang lebih komprehensif dan dibentuk melalui
undang-undang. Tujuannya adalah menjamin hak dan kewajiban pembayar
pajak sesuai dengan undang-undang bidang perpajakan serta
memberikan putusan hukum atas sengketa pajak. Putusan lembaga
peradilan pajak dapat dijadikan pedoman dalam melaksanakan
undang-undang perpajakan sehingga ketentuan-ketentuan di dalamnya
dapat memberikan kepastian hukum dan keadilan bagi semua pihak.
Maka, berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 1997 dibentuklah
Badan Penyelesaian Sengketa Pajak (BPSP) yang arah dan tujuan
pembentukannya adalah sebagai berikut.
a. BPSP bertugas memeriksa dan memutus sengketa pajak
berupa:
banding terhadap pelaksanaan keputusan pejabat yang
berwenang;
gugatan terhadap pelaksanaan peraturan perundang-undangan
perpajakan di bidang penagihan.
b. Putusan BPSP bersifat final dan mempunyai kekuasaan
eksekutorial dan berkedudukan hokum yang sama dengan putusan
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.
c. Pengajuan banding atau gugatan ke BPSP merupakan upaya hukum
terakhir bagi pembayar pajak dan putusannya tidak dapat digugat ke
peradilan umum atau Peradilan Tata Usaha Negara (PTUN).
Dalam undang-undang tersebut juga ditentukan bahwa untuk
mendapatkan keadilan pengenaan pajak, wajib pajak dapat menempuh
jalur-jalur sebagai berikut.
a. Jalur keberatanpajak dan banding ke BPSP.
b. Jalur melalui Peradilan Tata Usaha Negara (PTUN).
c. Jalur melalui peradilan umum.
Ditentukan pula keberadaan BPSP sebagai badan peradilan pajak
hanya untuk menyelesaikan sengketa administratif, yaitu dari segi
perhitungan dan akuntansi, bukan mengenai pidana pajak.
Walaupun tidak bertentangan dengan UU Nomor 14 Tahun 1970, BPSP
pada kenyataannya belum merupakan badan peradilan yang berpuncak di
Mahkamah Agung. Oleh karena itu, dibutuhkan suatu pengadilan pajak
yang sesuai dengan sistem kekuasaan kehakiman yang berlaku di
Indonesia sekaligus mampu menciptakan keadilan dan kepastian hukum
dalam penyelesaian sengketa pajak.
Atas berbagai pertimbangan tersebut, Pemerintah Republik
Indonesia mengesahkan Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang
Pengadilan Pajak (UU Nomor 14 Tahun 2002). Definisi pengadilan
pajak dijelaskan dalam Pasal 2, yaitu Pengadilan Pajak adalah badan
peradilan yang melaksanakan kekuasaan kehakiman bagi Wajib Pajak
atau penanggung pajak yang mencari keadilan terhadap sengketa
pajak.
K. TARIF PAJAK1. Tarif Progresif (Meningkat)
Adalah tarif pemungutan pajak yang persentasenya semakin besar
bila jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak juga semakin
besar.
a. Untuk WP Orang Pribadi
Lapisan Penghasilan Kena Pajak
Tarif
Sampai dengan Rp. 25 juta
5%
Diatas Rp. 25 juta s/d Rp. 50 juta
10%
Diatas Rp. 50 juta s/d Rp. 100 juta
15%
Diatas Rp. 100 juta s/d Rp. 200 juta
25%
Diatas Rp. 200 juta
35%
b. Untuk WP Badan dan BUT
Lapisan Penghasilan Kena Pajak
Tarif
Sampai dengan Rp. 50 juta
10%
Diatas Rp. 50 juta s/d Rp. 100 juta
15%
Diatas Rp 100 juta
30%
2. Tarif Degresif (Menurun)
Adalah tarif pemungutan pajak yang persentasenya semakin kecil
bila jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak semakin besar.
Lapisan Penghasilan kena Pajak
Tarif
Sampai dengan Rp. 10 juta
30%
Diatas Rp. 10 juta s/d 50 juta
25%
Diatas Rp. 50 juta
15%
3. Tarif Proportional (Sebanding)
Adalah tarif pemungutan pajak yang menggunakan persentase tetap
tanpa memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak.
Semakin besar jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak, akan
semakin besar pula jumlah pajak yang terutang (yang harus dibayar).
Tarif ini diterapkan dalam UU No. 18 Th 2000 (UU PPN) yang
menggunakan tarif proporsional sebesar 10%.
Jumlah Penjualan
Tarif
Besarnya Pajak
Rp. 500.000,-
10%
Rp. 50.000,-
Rp. 1.000.000,-
10%
Rp. 100.000,-
Rp. 5.000.000,-
10%
Rp. 500.000,-
4. Tarif Tetap
Adalah tarif pemungutan pajak yang besar nominalnya tetap tanpa
memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak. Tarif
ini diterapkan dalam UU No. 13 Th 1985 (UU Bea Materai).5. Tarif
Advalorem
Adalah suatu tarif dengan persentase tertentu yang
dikenakan/diterapkan pada harga atau nilai suatu barang.
Misalnya : PT. KITA mengimpor barang jenis X sebanyak 1000 unit
dengan harga perunit Rp. 100.000,-. Jika tarif Bea Masuk atas impor
barang tersebut 10%, maka besarnya Bea Masuk yang harus dibayar
adalah :
Nilai Barang Impor= 1000 x Rp. 100.000,-= Rp. 100.000.000,-
Tarif Bea Masuk 10%
Bea Masuknya= 10%xRp. 100.000.000,-= Rp.10.000.000,-
6. Tarif Spesifik
Adalah tarif dengan suatu jumlah tertentu atas suatu jenis
barang tertentu atas suatu satuan jenis barang tertentu.
Misalnya : PT. KITA mengimpor barang jenis X sebanyak 1000 unit
dengan harga Rp. 100.000,-. Jika tarif Bea Masuk atas impor barang
Rp. 100.000,- per unit, maka besarnya Bea Masuk yang harus dibayar
adalah :
Jumlah Barang Impor
= 1000 unit
Tarif Rp. 100.000,-, maka
Bea Masuk yang harus dibayar = Rp.100.000x1000 =Rp.
100.000.000,- BAB III
PENUTUP
A. Kesimpulan
Dari semua uraian di atas dapat kita ambil kesimpulan bahwa:
1. Pajak merupakan iuran wajib yang harus di bayar oleh setiap
warga Negara Indonesia berdasarkan jenisnya masing-masing.2.
Apabila terjadinya pelanggaran seperti tidak membayar iuran wajib
pajak tersebut maka akan mendapatkan sanksi sesuai dengan
undang-undang yang berlaku.3. Di dalam pembayaran iuran perpajakan
tidak adanya toleransi.4. Ketentuan pembayaran pajak sesuai menurut
jenisnya masing-masing.
B. SaranMakalah yang berjudul perpajakan ini merupakan karya
tulis berdasarkan himpunan material yang di ambil dari berbagai
sumber. Oleh karena itu, jika ada kesalahan dalam penulisan dan
dalam penyajian bahan penulis sangat mengharpakan kritik dan saran
dari para pembaca demi terwujudnya kebenaran yang kita kehendaki
semua dan demi kesempurnaan penyelesaian makalah pajak ini.
HK. PIDANA
FORMAL
HUKUM
PIDANA
HK. PIDANA
MATERIAL
HK. PERDATA
FORMAL
HUKUM
PERDATA
HUKUM
HK. PERDATA
MATERIAL
HUKUM ADM
NEGARA
HUKUM
PAJAK
HUKUM
NEGARA
HUKUM TATA
NEGARA
PAGE 2
