Grupo#1

Finanzas públicas: son el área de la investigación que estudia lo relativo a los ingresos egresos del estado

Se divide de la siguiente manera:

I) ingresos públicos: o recurso público que incluye la recaudación de impuestos otros ingresos que ele estado percibe

II) gastos públicos: incluye tantos gastos ordinarios como los extraordinarios y los tan importantes gastos sociales.

III) deuda pública: incluye toda clase de deudas que puede asumir el estado o

gobierno de un país así como el crédito público.

IV) política fiscal: incluye todo el sistema fiscal y tributario de un país, así como la administración financiera.

Definición: conjunto de reglas y principios que determinan la manera de constituir, administrar e invertir el patrimonio.

Su contenido se divide en: (finanzas públicas)

I) Principios: es la financiación de las actividades del estado para poder cumplir con los fines del mismo, satisfacer las necesidades publicas y

cumplir con el principio de reparto de los medios de riquezas.

II) Instituciones: a. Gasto público: es el total de gastos realizados por el sector publico, tanto en la adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y trasferencias.

b. Recursos públicos: es el dinero y todos los bienes con los que cuenta el gobierno para realizar la función publica.

c. Tributos: son ingresos públicos de Derecho publico que consiste en prestaciones pecuniarias

obligatorias, su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto publico.

d. Presupuesto: constituye la expresión cifrada conjunto y sistemática las obligaciones (gastos) que como máximo pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio (Anual)

e. Deuda pública: se entiende el conjunto de deudas que mantienen un Estado frente a los

particulares u otro país materializada normalmente mediante emisiones de títulos de valores.

III) Valores: conveniencia publica e interés publico, el estado necesita recursos para satisfacer las necesidades de la población por lo que la actividad financiera del mismo es de interés general para poner en marca todas las políticas del estado.

Derecho financiero y su relación con otras ramas:

I. La relación con el derecho constitucional: se estructuran a partir de una serie de principios constitucionales en la misma CPRG recoge los principios tributarios.

II. La conexión con el derecho administrativo: el tributo así como su creación, recaudación y administración constituyen categorías que en cuadran al ordenamiento financiero cuya eficacia precisa de la aplicación de una serie de procedimientos típicamente administrativos.

III. El vinculo con el derecho penal: es el análisis de instituciones con las infracciones y sanciones tributarias.

IV. La relación con el derecho internacional: por que cada vez mas normas de derecho internacional contienen disposiciones financieras y tributarias.

V. Con el derecho civil, mercantil y laboral: por la necesidad de tomar conceptos de estas ramas.

Actividad financiera del estado:

Ciencia financiera: conjunto ordenado de los estudios y

doctrinas que teniendo por sujeto el estado y por objeto el interés se ocupa de los diversos aspectos de la economía publica, abarcando la organización y la percepción de estos a las necesidades de orden colectivo.

Naturaleza jurídica (actividad financiera del estado):

Los italianos determinan que es puramente económico y otro eminentemente político o político social si bien la materia sobre la que se desarrolla es económica corresponde a un sujeto

político que es el Estado y a un objeto de la misma índole.

Fases de la actividad financiera del estado:

1. Recaudación y obtención de recursos: es la actividad por medio de la cual se realiza la cobranza de rentas publicas se hacer percepción de pagos y por recaudar se entiende la acción de cobrar contribuciones, impuestos y otras rentas publicas. Obteniendo recurso por medio de tres grandes fuentes que son: a. La explotación de su propio patrimonio

b. La imposición de tributos cuando actúan en uso de su poder de imperio.

c. El crédito publico interno y externo.

2. Gestión o administración de los recursos: siendo esta la actividad que realiza es Estado a través de sus diferentes órganos y siendo estos los encargados de administrar los recursos públicos y fijar la política financiera económica y social con el fin de cumplir con los objetivos enmarcados en la constitución cumplir con los

servicios públicos para la realización de bien común.

3. Erogación o gastos de los recursos: las que realiza el estado para comprar bienes y servicios y asi atender las necesidades publicas se clasifican en los siguientes rubros: a. Administración general b. Defensa c. Seguridad d. Salud e. Educación f. Desarrollo de la economía

g. Bienestar social h. Ciencias y técnicas i. Deuda publica

Siendo estos los gastos de estado de Guatemala los cuales son recaudados por la SAT.

Autonomía del derecho financiero:

Tiene principios que le son propios se fundamenta en la ley de rango constitucional, se constituye como un rama del derecho reconocida por la doctrina jurídica y tratadista como autónoma por lo que no queda duda de su autonomía.

a. El derecho financiero regula un aspecto de la realidad social, delimitado dicho aspecto no es otro

que la actividad financiera.

b. El derecho financiero esta constituido por un conjunto de normas y relaciones homogéneas.

c. El derecho financiero tiene unos principios generales propios y peculiares, inspiradores de sus normas que vienen dado por criterios de justicia material.

Rama autónoma del derecho: La legislación (código tributario, leyes especiales impositivas) Se clasifica dentro del derecho público.

Ámbito internacional: Por que no se desprenden de otras ramas del derecho.

Existen tres clases de autonomía:

a. La autonomía científica o dogmatica: no es posible hablar de derecho financiero ni de algunas otras disciplinas financieras que se han mencionado como disciplinas autónomas.

b. La autonomía didáctica: es tan posible como necesario ya que puede alcanzarse la unificación homogénea de normas y

principios que traten de una manera particular.

c. La autonomía legislativa: de conformidad con el considerando tercer del código tributario que dicho precepto constitucional regula restrictivamente la función legislativa en materia tributaria al influir en forma desarrollada el principio de legalidad.

Elementos necesarios para su autonomía:

1. Principios 2. Objetivos 3. Contenido 4. Finalidad 5. Naturaleza jurídica

6. Fundamentación (CTri)

Principios:

1. Principios constitucionales del derecho tributario: de legalidad y reserva: la potestad atribuida debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales no puede haber tributo sin ley. Art 239 CPRG

2. Principio de capacidad contributiva: es el limite material en cuanto al contenido de la norma tributaria, garantizando la justicia o razonabilidad. Art 243 CPRG

3. Principio de generalidad: alude al carácter extensivo

de la tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido.

4. Principio de igualdad: la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes están en análogas situaciones con exclusión.

5. Principio de proporcionalidad: exige que la fijación de contribución sea en proporción a singulares manifestaciones de capacidad contributiva.

6. Principio de no confiscación: significa que

esta prohibido el desapoderamiento total de bienes de las personas como medidas de orden personal apoyando a la protección privada art 28 CPRG

7. Principio de conveniencia o comodidad: que todo tributo debe ser recaudado del modo mas conveniente para el contribuyente.

8. Principio de economía: que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para recaudarlo.

9. Principio de no doble imposición: cuando una persona es sujeto pasivo en dos o mas relaciones

jurídico tributarias por el mismo hecho generador, art 90 y 153 CTri.

Objetivo: evitar arbitrariedades y abusos de poder, normar adecuadamente las relaciones entre el fisco y los contribuyentes.

Corrientes doctrinarias:

a. Corriente administrativa: de la escuela administrativa clásica se determina que el derecho financiero es una rama especifica del derecho administrativo por lo que no tiene autonomía.

b. Corriente autonomista: que se basa en principios

propios de carácter unitario y que tiene una rama jurídica como el derecho tributario.

Desarrollo histórico del derecho financiero mediante sus corrientes:

a. Corriente clásica: en definitiva no existía un sistema de ingresos estable y permanente porque no existían fines a cumplir por los poderes públicos.

b. Corriente moderna: a partir del siglo XV con el fenómeno del RENACIMIENTO se produce un cambio en el comportamiento social

surgiendo el estado moderno y una actividad financiera que deja ser esporádica por la aparición de las instituciones: el ejercito y la burocracia por la recaudación que se debía hacer para las mismas y contando también con la primera guerra mundial hay cuando la actividad financiera adquiere la filosofía de estado intervencionista.

Diferencia del acto administrativo y del acto financiero:

1. Acto administrativo: es la administración de la

hacienda del Estado a través de sus diferentes ministerios, fiscalizando por la contraloría de cuentas.

2. Acto financiero: son aquellos que su objeto es obtener ingresos y efectuar gastos.

Grupo #2

Fuentes del derecho financiero:

Código tributario art 2 fuentes: son fuentes de orden jurídico tributario y en orden de jerarquía:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Las leyes, tratados y las convenciones

internacionales que tengan fuerza de ley.

3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

Fuentes formales: se encuentra constituido por el proceso de creación de normas jurídicas que contienen voluntad del estado dentro de las mismas encontramos:

a. La legislación: son el conjunto de leyes que se encuentra dentro del derecho positivo y que se encuentra vigente.

Dentro de las fuentes formales pueden subdividirse de la siguiente manera:

I. CPRG: que es la fuente formal por excelencia puesto que ella determina la estructura del estado, la forma de gobierno y la competencia de los órganos administrativos como constitucionales.

II. Los decretos ley o decretos con fuerza de ley: son los cuerpos legales que emiten un jefe de estado por una junta de gobierno cuando se ha roto el orden constitucional.

III. Los tratados y convenios internacionales: son los acuerdos suscritos por dos o mas gobiernos en su calidad de personas jurídicas internacionales y son de importancia para el derecho financiero puesto que regula la importación y exportación ya que esta se rige por los regímenes arancelarios de países y aspectos de contenido fiscal.

IV. Los reglamentos: su función es desarrollar las respectivas leyes y en consecuencia sus normas van ajustadas a las leyes que se desarrollan y en

ningún momento podrá modificarse suprimirla o tergiversarla.

Fuentes históricas: todo aquello que nos permite conocer que cosa es el derecho tributario y financiero en el devenir de la historia.

Fuentes reales o materiales:

Principios constitucionales que fundamentan el derecho financiero:

1. Principio de igualdad: art 4 “libertad e igualdad” este principio asegura el mismo tratamiento a todas las personas con relación al pago de tributos sin importar sus condiciones

que todos sean tratados por igual como lo estipula la constitución.

2. Principio de generalidad: se refiere a que nadie debe de estar libre del pago de tributos, pero no se trata de que todos deban pagar tributos, según la generalidad, sino que nadie debe ser libre de pago por privilegio personal de clase o linaje en el articulo 239 de la CPRG.

3. Principio de justicia y equidad: art 135 CPRG “contribuir a los gastos públicos en forma prescrita por la ley”.

4. Principio de capacidad de pago: art 234 CPRG “ principio de capacidad de pago” el sistema tributario debe ser justo y equitativo.

Poder Financiero: dentro de la estructura estatal se entiende al poder financiero como la facultad atribuida por el ordenamiento jurídico a determinados órganos de entes para:

Establecer los ingresos y gastos (potestad normativa)

Exigir en cada caso concreto lo previamente establecido o aprobado.

Definición: el poder financiero es la facultad que tienen los

entes públicos de organizar el sistema de ingreso y gasto y que constituye una verdadera manifestación de soberanía.

Características:

1. La legalidad: debido a que esta basada principalmente en la ley regulado en el articulo 239 principio de legalidad corresponde al congreso de la república…

2. La territorialidad: pues se aplica en el territorio determinado articulo 142 de la soberanía y el territorio el estado ejerce plena soberanía sobre……. Territorio nacional, zona

contigua del mar adyacente, recursos naturales y vivo.

3. Carácter estatal: por que el estado es titularla del poder financiero articulo 140 estado de Guatemala es un estado libre independiente y soberano………

4. Naturaleza abstracta: porque la sola existencia del estado determina su nacimiento.

5. Permanencia: porque es con natural del estado, es decir que existe siempre que exista estado.

El poder tributario: es la facultad o posibilidad jurídica del estado de exigir el pago

de contribuciones conocidas como tributos a personas individuales y jurídicas o bienes de las mismas que se hallen en su jurisdicción, sea esta territorial o no.

Clases de poder tributario: principalmente dos clases de poder tributario y son los siguientes:

1. Originario: cuando nace originalmente de la constitución y del poder tributario se encuentra supeditado a la misma y desarrollado por leyes ordinarias no superiores a la misma constitución.

2. Derivado: cuando el mismo nace de una ley ordinaria que puede ser modificada constantemente y la constitución no lo regula no lo autoriza.

Limites del poder tributario y criterios de sujeción al mismo:

El poder tributario no es ilimitado, tiene límites y estos se encuentran enmarcados en la consitucion política de la república de Guatemala.

a. Prohibición de la doble o múltiple contribución art 243

b. El principio de la capacidad de pago, art 243

c. El principio de legalidad art 239

d. Principio de equidad y justicia art 243

e. El principio de no confiscación art 41

Poder administrativo: consiste en la declaración que se manifiesta de manera voluntaria en el marco del accionar de la administración publica y tiene como la particularidad de producir, en forma inmediata, efectos jurídicos individuales.

Diferencia entre poder tributario y poder administrativo: podemos decir que el poder tributario es quien exige el cumplimiento de las obligaciones tributarias

para obtener recursos financieros…. Con los cuales el estado a través del poder administrativo que cumple con su finalidad (bienestar general) y sirve para el sostenimiento del aparato.

Diferencia entre potestad y facultad financiera: potestad: dominio poder jurisdicción que se tiene sobre una cosa

Facultad: posibilidad de realizar u omitir algo en especial todo aquello que no esta prohibido por la ley.

La expresión facultad financiera concebida por el estado y que tien dos facetas: las que se refieren a los

ingresos y las que se refieren a los gastos.

El poder financiero se refiere al conjunto de actividad financiera del estado: ingresos y egresos. En cambio la potestad tributaria se refiere a la obligación propia del estado para crear tributos y hacer que se cumpla con los mismo.

Grupo# 3

Recursos públicos: (concepto) son aquellas riquezas que se adquieren a favor del Estado para cumplir con sus fines para asi satisfacer las necesidades colectivas. (definición) el conjunto de

recursos de los que disponen las entidades políticas para satisfacer las necesidades publicas.

Clasificación de los recursos públicos:

Clasificación objetiva:

Públicos: aquellos ingresos que tienen su origen en el propio patrimonio del estado como consecuencia de la exportación directa o indirecta de sus vienes.

Originarios: son los que las entidades publicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los

individuos pertenecientes a la comunidad y como consecuencia de la existencia de normas jurídicas de carácter tributario.

Según la naturaleza del recurso:

a. Por servicio: son aquellos que obtiene el estado a través de la prestación de trabajo o servicio personales, de parte de una persona obligada a pagar tributos.

b. Por especie: son aquellos ingresos que implican dar una cosa, bien u objetos de

valor que no sean de dinero.

Según el carácter eventual o permanente de la recaudación:

a. Los ordinarios: son los que son recaudados en forma normal en todos los ejercicios fiscales

b. Los extraordinarios: se perciben eventual, no son permanentes, excepcionales, se crean y destinan a satisfacer necesidades publicas imprevistas o inesperadas.

Clasificación subjetiva

de los recursos económicos: tomamos como baje el sujeto

o persona titular activo del ingreso, que es en este caso el estado en relación a la actividad, calidad o derecho que el sujeto realiza, sustenta o ejerza.

Recursos provenientes de bienes y actividades del estado

-Los recursos provenientes de bienes y actividades del estado se dividen en:

1. El producido de bienes de dominio público y privado: definición de bien art 442 Cc todas las cosas que son o pueden ser objeto de apropiación.

2. Superávit de empresas públicas: se produce cuando los ingresos superan a los egresos la producción a sus cargas o los recursos en relación con las necesidades en el estado.

3. Trasferencias de capital: son aquellas que implican el traspaso de la propiedad de un activo fijo a la cancelación de un pasivo por parte de un acreedor sin que se reciba a cambio contrapartida.

-Además es importante resaltar los ingresos accesorios:

a. Privatizaciones: es la venta parcial o total de la participación del estado en empresas públicas.

b. Venta de bienes muebles e inmuebles: se refiere a que el estado puede vender tanto automóviles oficiales como edificios y parcelas con el fin de obtener recursos extraordinarios.

-Recursos provenientes del ejercicio de la soberanía o poder de imperio del estado: es la principal fuente de ingresos del estado y es cuando este actúa en su calidad IUS IMPERIUM grabando la economía de los

particulares, calidad que es única y exclusiva del estado.

a. Los tributos: b. Potestad de emisión de billete:

c. Monopolios financieros y administrativos:

Constituyen la principal fuente de ingresos para el Estado, la tributación que aporta el mayor porcentaje de los ingresos obtenidos en cada ejercicio fiscal

Clasificación de los ingresos públicos según el presupuesto de ingresos , egresos del estado de Guatemala

a. Ingresos corrientes: fuentes de financiamiento que en forma regular es percibida por entes del sector publico, las cuales incrementan el activo del estado.

b. En la contabilidad publica: es ingreso corriente el que no proviene de impuestos o de entradas no recuperables tenemos:

i. Tributarios ii. Para tributarios iii. No tributarios iv. Trasferencias corrientes v. Ingresos específicos

c. Tributarios: son los originados en el ejercicio del poder de imperio que

tiene el estado para establecer gravámenes, buscando recursos para el cumplimiento de sus fines.

d. Ingresos de capital: comprende los gravámenes que se conocen con la designaciones de impuestos “a las ganancias”

GRUPO#4

Impuesto: (concepto) son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para finaciar al estado.

Definición: es una contribución, gravamen carga o tributo que se ha de pagar en dinero por los

contribuyentes en forma obligatoria y definitiva, por sus tierras, frutos, mercancías etc que sostiene el gasto del estado.

Fundamento legal: articulo 11 del código tributario.

Características de los impuestos:

1. Debe establecerse a través de la ley: art 239 el principio de legalidad indica que corresponde con exclusividad al congreso de la republica decretar impuestos

2. El pago de impuestos debe ser obligatorio: surge de la necesidad de

dotar al estado de los medios suficientes para satisfacer las necesidades públicas o sociales

3. Debe ser proporcional y equitativo: que un impuesto sea proporcional significa que comprenda por igual, o sea de la misma manera, a todos aquellos individuos que se encuentran colocados en una misma situación y circunstancias, que sea equitativo significa que el impuesto sea el mismo para todos los comprendidos en una misma situación, la equidad está en la igualdad ante la misma tributaria de

todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben de recibir un tratamiento idéntico.

4. Se establecen a favor de la administración activa: todo dinero que se pague proveniente de los impuestos debe destinarse a cubrir el presupuesto del estado.

Objeto de los impuestos:

El objeto de los impuestos es el proporcional del Estado, los recursos necesarios para el ejercicio de sus atribuciones.

Para realizar su objeto, se han consignado diversas teorías como son: de equivalencia, del seguro, del sacrificio, del deber y del bienestar.

Teorías de los impuestos:

1. Teoría de la equivalencia: plantea que el impuesto es el precio de los servicios que ha recibido, recibe o recibirá por el hecho de formar parte de una sociedad prácticamente organizada.

2. Teoría del seguro: dice que el impuesto es la prima de seguro pagadas por aquellos que poseen para

asegurarse contra todos los riesgos de ser perturbados en su posesión o en su disfrute.

3. Teoría del sacrificio: habla sobre el sacrificio de nuestra economía para contribuir con el pago de los impuestos cubriendo los gastos públicos del estado.

4. Teoría del impuesto deber: se dice que el impuesto no es un sacrificio sino más bien un deber del ciudadano de contribuir a pagar los gastos del estado.

5. Teoría del bienestar: se dice que el impuesto no es un sacrificio ni un deber como ciudadanos pagar

impuestos significa proporcionar bienestar al país, El estado podría desarrollarse en todos los ámbitos.

Principios teóricos de los impuestos:

1. Principio de justicia: los ciudadanos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en proporción a sus capacidades contributivas. Ej: Ley del iva.

2. Principio de generalidad: todos deben pagar impuestos de acorde a la cantidad contributiva. Ej Isr

régimen en relación de dependencias.

3. Principio de uniformidad: tiene dos criterios que son la capacidad contributiva que es el (objetivo) y la igualdad de sacrificio que es lo (subjetivo)

4. Principio de servidumbre: impuesto que cada individuo debe pagar, deber, fijo y no arbitrario.

5. Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época mas conveniente para el contribuyente.

6. Principio de economía: todo impuesto debe planearse de modo que la

diferencia de lo que se recauda y de lo que ingresa en el tesoro público del Estado, sea lo más pequeño posible.

Clasificación de los impuestos:

Impuestos directos: son todos aquellos que el estado recauda por medio de un registro de contribuyentes, establecido de manera inmediata sobre las personas o los bienes recaudados por el agente encargado de la cobranza.

Impuestos directos personales: son las que se establecen en atención a

las personas, es decir, en atención a contribuyentes a quienes serán los pagadores del gravamen sin importar los bienes a los que se posean donde se deriven el impuesto gravado.

Impuestos directos reales: son aquellos que recaen directamente sobre los bienes de las personas (muebles e inmuebles)

Entre los impuestos directos y sus respectivos fundamentos legales:

Encontramos:

Impuestos sobre la renta:

De empresas, ingresos por renta de capital

Sobre las personas naturales, salarios (estudio según el Ministerio de Finanzas publicas)

Impuesto sobre el patrimonio:

1. sobre la tenencia del patrimonio

2. sobre la transferencia Onerosas de patrimonio

3. sobre la transferencia gratuita de patrimonio

Impuesto indirecto:

Es aquel que puede ser trasladado a otras economías, afecta en los consumos y recaen sobre hechos ciertos y

reales, sucede lo contrario de los impuestos directos, la persona obligada de conformidad con la ley no es la que soporta el peso de la carga tributaria.

Entre los impuestos indirectos y sus respectivos fundamentos legales encontramos:

Impuesto al Valor Agregado: empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y su nombre completo es impuesto al valor agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o

servicios que hayamos adquirido.

Articulo 3 dto 27-92 del hecho generador.

Articulo 10 dto 27-92 tarifa única.

Impuesto sobre productos industriales y primarios:

Ley de impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas

Pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Artículo 3.

Sobre cigarrillos y tabacos:

Ley de tabacos y sus productos, decreto 61-77

Todo lo relacionado con la siembra, cultivo, transito, manufactura, comercio importación y exportación del tabaco .-.

Sobre derivados del petróleo:

Ley de impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo

Artículos 1 y 2 el hecho del impuesto y el hecho generador

Hidrocarburos compartibles:

Ley de hidrocarburos decreto ley numero 109-83

Articulo 34 pago de impuestos sobre la renta.- toda persona que participe en operaciones petroleras

Sobre distribución de cemento:

Ley del impuesto específico a la distribución de cemento:

El dinero que se recaude por el se destina exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular.

Impuestos internos sobre servicios:

-Sobre actos jurídicos y transacciones (timbres fiscales y papel protocolo)

Ley del impuesto de timbres fiscales y de papel sellado especial para protocolos decreto legislativo 37-92

Artículos 1 y 3 del impuesto documentario y del sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador.

-Sobre transportes y comunicaciones (sobre pasajes aéreos internacionales)

Ley del impuesto sobre pasajes aéreos internacionales: Articulo 1 impuesto del 10%

Impuesto sobre la circulación de vehículos:

Ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres marítimos y aéreos: Genera un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos cuyos fondos en buen parte tienen como destino las municipalidades del país.

Impuesto directo: es un impuesto asociado directamente con una persona física o moral y que se calcula y aplica sobre el capital total de la misma o sobre sus ingresos globales

en un determinado periodo de tiempo.

Impuesto único: este impuesto proviene de una doctrina final desarrolladora por el filósofo social y economista estadounidense Henry George, según la cual toda la carga impositiva debía reducirse a una única imposición sobre los bienes inmuebles.; contaría con la ventaja de evitar la doble o múltiple tributación, así como la simplificación del cobro del mismo.

Grupo #5:

Tasas: cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base

imponible para determinar el impuesto.

Características:

1. el servicio es estatal: son prestados por el estado o las municipalidades.

2. voluntariedad: la prestación del servicio solo se cumple a requerimiento del interesado, ya que son pagadas voluntariamente a cambio de un servicio.

3. divisibilidad del servicio: se califican como servicios divisibles aquellos que son posibles de ser fraccionados en prestación individualizadas que sean

dispensadas a individuos determinados.

4. es beneficiosa para el particular: la existencia de una ventaja o un beneficio para aquel a quien se presta el servicio.

5. el pago se destina al servicio prestado: es menester que el producto recaudado tenga como único destino el servicio mismo

6. proporcionalidad: la tasa debe ser proporcional al costo del servicio adquirido.

Tasas que se manejan en Guatemala:

por autorización de documentos públicos.

Por servicios de instrucción pública.

Por servicio de energía eléctrica y alumbrado público.

Por peaje.

Por registro de propiedades.

Por boleto de ornato.

Clasificación:

Tasas de servicios: pagadas por los usuarios directamente al hacer uso o disfrute de un servicio público que es especial para sus necesidades dentro de estas podemos encontrar.

a. Pago de escuelas b. Pago de energía eléctrica municipal o estatal

c. Pago de mantenimiento de alcantarillado

d. Pago de mantenimiento de agua potable entre otros

Tasas administrativas: aquellas prestadas por la administración publica al otorgar un servicio de carácter público administrativo; al realizar el pago de estas tasas, la administración dara una constancia; algunos ejemplos de estas son:

a. Otorgamiento de documentos públicos

b. Pago al registrar alguna propiedad, institución entre otros

c. Porcentaje por el uso de ciertas carreteras, entre otros pagos.

traslación de los impuestos

1) el cual un sujeto incidido por un impuesto traslada a otro la carga económica

a) altera el destinatario del tributo que habitualmente el legislador considera era quien tenía capacidad contributiva.

b) perturba el equilibrio económico

c) cambia la naturaleza del impuesto

2) trasferencia o traslación: el sujeto de iure es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto traslada un tercero.

3) la incidencia e presenta cuando el impuesto llega a un tercero que por las características de la ley no puede trasladarlo a otro.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Definición: son fijadas unilateralmente por el estado o las municipalidades con carácter de obligatoriedad son impuestas uno o varios sectores de la población

Características:

1. es necesario que medie la construcción de una obra pública de uso común.

2. la obra pública debe proporcionar un mayor valor o una plusvalía a las propiedades cercanas.

3. debe determinarse o advertirse una zona de influencias afectada por esa plusvalía.

4. la contraprestación que traduce la contribución tiene un carácter único.

5. la contribución debe satisfacer en dinero.

Clasificación:

1. Contribuciones sobre plusvalía: son las que se

originan en virtud de cambios de uso o de intensidad de uso de aprovechamiento.

2. Contribución por mejoras: son las que se causan por la ejecución de obras públicas o prestación de un determinado servicio público,

3. Contribuciones de seguridad social: están a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudación se destina a la financiación de servicios de previsión y asistencia social.

CREDITO PUBLICOY DEUDA PUBLICA

Definición de Crédito Publico: financiamiento que se otorga a personas o entidades consideradas como sujetos de derecho público.

Clasificación:

1. Créditos de Consumo o créditos comerciales: créditos otorgados por las empresas al público en general.

2. Créditos Empresariales: créditos celebrados entre empresas sean estas de producción, de comercialización o de servicios.

3. Créditos bancarios: crédito otorgados por las empresas

del sistema financiero a las distintas empresas para intervenir.

Clasificación:

- RIESGO POR CAJA: créditos directos, colocaciones que afectan los intermediarios financieros que comprometen sus propios fondos.

-OTRAS FORMAS DE CREDITO QUE OTORGAN LAS EMPRESAS DEL SISTEMNA FINANCIERO: tarjetas de crédito, gracias a la sustitución del dinero en efectivo.

Definición de Deuda pública: obligación que un sujeto tiene

de reintegrar satisfacer o pagar, especialmente dinero.

Diversas Concepciones de Deuda Publica: en derecho financiero alude a los ingresos que obtienen los entes públicos a cambio de una retribución y con la obligación.

el concepto se identifica con el préstamo: conjunto de capitales tomados a préstamo por el Estado.

la deuda publica ofrece una perspectiva bifronte: es un ingreso para los entes públicos; comporta un gasto, comporta el compromiso de

unos intereses y de la devolución del capital.

-diferencia de lo que ocurre con el ingreso tributario que es el ingreso público por antonomasia. deuda es un ingreso de carácter voluntario.

-la deuda además de un ingreso público, o mejor, sin dejar de serlo cumple otras finalidades.

el principal problema planteado en torno a la naturaleza jurídica de la deuda pública es el de su consideración contractual.

-la noción de deuda publica hace mención al conjunto de deudas que mantiene el

estado frente a otro país o particulares.

Operación de Deuda Publica:

en el mercado de deuda pública se desarrollan varios tipos de operaciones.

1.-Operaciones simples: una sola operación al vender los valores se trasmiten todos los derechos que incorporan

1.1 Operaciones al contado: la liquidación acuerda dentro de los cinco días hábiles.

1.2 Operaciones a plazo: la liquidación tiene lugar fecha posterior al quinto día hábil.

2.- Operaciones Dobles: las partes contratantes acuerdan cerrar simultáneamente dos

operaciones simples, una compra y otra venta ya sea la primera al contado y la segunda a plazo o las dos a plazo.

2.1 Operaciones simultaneas: de compra y venta mismo tipo de activos mismo importe nominal.

2.2 Repos: diferencia de operaciones simultaneas no existe plena disponibilidad de los valores y solo se pueden realizar transacciones.

3 Operaciones de Segregación y Reconstitución: Vinculadas a los strips de bonos y

obligaciones del estado segregables.

-La segregación se da de baja en la central de anotación un bono segregable sustituyéndolo por nuevos valores de rendimiento implícito procedentes de los flujos de caja correspondientes a los cupones y al principal de dicho bono.

-La reconstitución: operación inversa a la segregación dan de baja todos los valores con rendimiento.

DIFERENCIAS ENTRE CREDITO PUBLICO Y DEUDA PUBLICA.

-crédito público es todo aquello que se solicita como préstamo por parte del estado a una institución bancaria u otras dependencias legalizadas; deuda pública se origina por el crédito publico ya que es aquella que se ha otorgado y por discernimiento se le deba a un estado u otra entidad.

-crédito publico comprende el conjunto de principios organismos recursos y procedimientos administrativos donde interviene el estado; deuda publica conjunto de deudas que mantiene un estado

frente a los particulares u otro país.

-El crédito publico es la aptitud política, económica jurídica y moral de un estado para obtener dinero o bienes en préstamo en cambio; deuda pública es la obligación que contrae el estado con los prestamistas como consecuencia del préstamo.

Grupo#6

-Presupuesto: Definición: es; la programación, organización, coordinación, ejecución y control de la captación y uso de los recursos públicos bajo los principios para el

cumplimiento de los programas y los proyectos de conformidad con las políticas establecidas.

-Naturaleza Jurídica: se infiere que solo pueden ser ejecutados aquellos gastos que han sido incluidos en la ley presupuestaria, por el concepto y monto que en ella se señala.

-Ciencia que estudia el presupuesto: se encuentra en el campo de estudio de las ciencias económicas también podemos decir que se encuentra dentro del campo de estudio de las ciencias jurídicas y sociales,

ubicándose en la rama pública del derecho; específicamente en el Derecho Financiero

-Elementos del Presupuesto: como elementos fundamentales primero los ingresos con los que se prevé contar y segundo los gastos que se tienen planificados.

En referencia al presupuesto público encontramos:

• Elemento de carácter jurídico: Ya que el presupuesto de un Estado es una institución jurídica fundamental del Derecho Público, que sanciona la competencia del poder

legislativo para controlar la actividad financiera del Estado.

• Elemento de carácter político: El presupuesto es un documento de elaboración periódica, este carácter se deriva de su naturaleza política y de instrumento de control, que ha de ser renovado periódicamente.

• Elemento Contable: El presupuesto adopta una forma contable, ya que debe ser equilibrado.

• El presupuesto supone una autorización de gastos y una previsión de ingresos.

• Representa la concreción del plan económico del Estado.

Principios Presupuestarios y su Clasificación.

Los Principios presupuestarios son aquellas reglas que determinan el contenido y ámbito de los presupuestos, constituyendo,

-Principios políticos

1. -Principio de competencia: el Poder Legislativo es al único que corresponde decidir cuales han de ser los pagos y cobros que comporta la ejecución del presupuesto, sólo él

representa el poder soberano de la ciudadanía.

2. -Principio de universalidad: el presupuesto ha de recoger la totalidad de los ingresos y de los gatos que origine la actividad financiera del estado sin ningún tipo de exclusiones.

3. -Principio de unidad presupuestaria: todas las actividades del estado deben quedar recogidas en un único estado de ingresos y gastos.

4. -Principio de especialidad: la autorización para gastar concedida al ejecutivo a través del presupuesto no es una autorización genérica de

gasto, sino específica y condicionada, que además presenta tres acepciones distintas: • Especialidad cualitativa

(ejecución del presupuesto exclusivamente según los objetivos fijados en el documento presupuestario)

• Especialidad cuantitativa (exactamente en las cantidades establecidas en la aprobación presupuestaria)

• Especialidad temporal (periodo limitado, normalmente 1 año)

5. -Principio de publicidad: todas las fases por las que pasa el documento presupuestario deben ser públicas.

6. -Principio de claridad: el documento presupuestario debe estar confeccionado en un lenguaje sencillo para que pueda ser comprendido por la mayoría de la población.

7. -Principio de anualidad: el presupuesto es un mandato temporalmente dado por el Legislativo al Ejecutivo, por lo que se refiere a un periodo concreto (normalmente el año). El presupuesto es una institución de carácter cíclico que se repite todos los años.

-Principios contables

1. Principio de presupuesto bruto: (expresión contable del principio de universalidad) las partidas presupuestarias deben aparecer siempre por su valor bruto (sin minoraciones)

2. Principio de unidad de caja: (expresión contable del principio de unidad) todos los ingresos y pagos que comporte la ejecución deben centralizarse en una tesorería única para facilitar su control.

3. Principio de especificación: (expresión contable del principio de

especialidad) todos los ingresos y pagos deben ser clasificados de acuerdo a criterios lógicos establecidos en función de su naturaleza objetiva.

4. Principio de ejercicio cerrado: (expresión contable del principio de anualidad) las cuentas del presupuesto se cierran con su ejercicio.

5. Principios económicos Ensamblados con los políticos y contables que se acaban de enumerar:

6. Limitación del gasto público: para los economistas clásicos el gasto público era un

consumo improductivo, limitaban los gastos públicos para ahorrar.

7. Naturalidad impositiva: la financiación de una lista reducida y selectiva de gastos públicos debe hacerse mediante gravámenes que no discriminen a nadie ni a nada.

8. Principio de equilibrio presupuestario anual: conocida como la “regla de oro” de la hacienda clásica. Establece que los gastos presupuestarios habían de ser financiados por ingresos públicos de carácter ordinario.

9. Principio de autoliquidación de la deuda: el endeudamiento excepcional del sector público solo debe ser utilizado para financiar gastos públicos de inversión.

-Momento del presupuesto: Cada vez que pagamos la cuota mensual de nuestra casa, la comida, el transporte y realizamos los gastos necesarios para lograr un objetivo o alcanzar una meta como cambiar nuestro vehículo o ampliar nuestra casa, nosotros estamos ejecutando el presupuesto.

La etapa de ejecución del presupuesto público debe entenderse como la realización de avances en el logro de las metas y objetivos de las instituciones, por medio de la producción de los bienes y servicios que las entidades brindan a la población, a través de la combinación de insumos (recurso humano, compra de medicamentos, etc.), los cuales deben ser comprados a los proveedores del Estado.

Generalmente cuando pensamos en la ejecución del presupuesto nos circunscribimos a pensar en esas compras de insumos

(ejecución financiera) y nos olvidamos de los más importante que son los bienes o servicios que se están brindando. Es decir, la ejecución del presupuesto no se refiere únicamente a la parte financiera, las entidades públicas están obligadas a realizar registros de los bienes y servicios que están entregando a la población, a esto se le llama ejecución física del presupuesto, que permite determinar los bienes y servicios generados con los recursos financieros gastados.

Durante la ejecución presupuestaria ocurren

algunos hechos que es necesario explicar:

La programación de la ejecución y

Las modificaciones presupuestarias

Evaluación

Al igual que nosotros cuando hemos alcanzado un objetivo y reflexionamos sobre lo fácil o difícil que fue lograr nuestras metas, las entidades públicas también deben determinar si con la realización de las metas propuestas para los programas y proyectos aprobados, lograron cumplir con el papel que les

corresponde desempeñar de acuerdo a su razón de ser, si fueron transparentes en el uso de los recursos, si lograron mejorar la realidad de la población con la ejecución de los recursos, determinando las causas y recomendando las medidas correctivas para mejorar la capacidad de ejecución en un próximo presupuesto.

El proceso de evaluación de la ejecución presupuestaria esta normado por la Ley Orgánica del Presupuesto, en los artículos 34, 35 y 22 de su reglamento.

De conformidad con la Ley Orgánica del Presupuesto corresponde al Ministerio de Finanzas

Públicas la evaluación de la ejecución presupuestaria del Presupuesto General de Ingresos y

Egresos del Estado, está debe comprender la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos de conformidad con los indicadores de gestión de las

Entidades Públicas, y debe realizarse durante la ejecución y al cierre del ejercicio

Control o fiscalización del presupuesto

La fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes.

El control de los presupuestos del sector público corresponde al Organismo Ejecutivo a través del Ministerio de Finanzas Públicas, con excepción de las Municipalidades y la Universidad San Carlos de Guatemala. La fiscalización de los presupuestos del sector público sin excepción, debe ser· ejercida por la Contraloría General de

Cuentas o por la Superintendencia de Bancos, según sea el caso. (Art. 17 ley orgánica del Presupuesto) En el caso de los tributos el control o fiscalización le corresponde a la Superintendencia de Administración Tributaria.

Legislación que regula la fiscalización del presupuesto:

1. Constitución Política de la República de Guatemala: Arts. 30, 232,237(parágrafo 4to.), 138 inciso “e”.

2. Código Tributario: Art. 98 inciso 5

3. Ley Orgánica del Presupuesto: Art. 17

4. Ley Orgánica de la Contraloría Generar de Cuentas: Art. 2

-La vigencia del presupuesto: Esta ley tiene vigencia de un año y es aprobada por el Congreso de la República de Guatemala. Para el caso del presupuesto de ingresos, indica de manera detallada el monto por impuestos, préstamos, donaciones y otros ingresos que se estima obtener.

- El Gasto Público: La finalidad de los gastos públicos es satisfacer las necesidades públicas por medio de los servicios

públicos, su función es la redistribución de la riqueza.

-Definiciones: Por ser consumos o inversiones que realiza el Estado, existen en la doctrina varias definiciones de las que analizaremos las siguientes:

La definición CLÁSICA, y que prevaleció durante mucho tiempo, es bastante general al decir que “Es el empleo definitivo de riquezas que el Estado hace para satisfacer las necesidades públicas.”

-Uno de los más importantes estudiosos del Derecho Financiero, Hector B. Villegas, “Erogaciones dinerarias que

realiza el Estado en virtud de Ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de las necesidades públicas. Las necesidades públicas de la población se satisfacen por medio de los servicios públicos.”

-Maurice Duverger, en pocas palabras nos dice la esencia de los gastos públicos al decir que “Los gastos públicos son los gastos del Estado en el ejercicio de su poder de mando.”

-Gladys Monterroso, expone que, de acuerdo con nuestra cultura y la época actual, los

gastos públicos son los medios por los que el Estado devuelve a los particulares los recursos obtenidos por el cobro de los tributos, son la proyección de la política del Estado de acuerdo con el rubro del gasto al que se le inyecte más fondos, y son utilizados como medios de intervención en la economía de la nación.

-Elementos del Gasto Público:

a) Gastar para la protección: Ningún servicio del estado tiene mayor importancia histórica, ni está más universalmente atendido que el servicio público, que tiene

como objetivo la protección de la persona.

b) Gastos para instrucción pública: Dentro de los principales elementos del Gasto Publico, los Estados deben incluir los gastos de instrucción pública por ser la instrucción parte fundamental del desarrollo de una nación.

c) Gastos para las obras publicas: Entre los gastos para obras públicas que todo Estado debe contemplar, se encuentran la infraestructura vial, pero también la vivienda.

d) Beneficencias Sociales: En los Estados Unidos, pese a las responsabilidades del

gobierno antes de la depresión que siguió al año 1930, surgió una nueva y exigente necesidad por parte de la población; esta nueva necesidad fue la de la beneficencia pública. Diversas concepciones del Gasto Publico

Según la economía:

Es la suma de los gastos realizados por las instituciones, entidades y organismos integrantes del sector público de una economía nacional. Comprende el gasto realizado por el Estado y sus Organismos Autónomos, las

Corporaciones Locales, las Empresas Publicas y la Seguridad Social.

Según el derecho:

Es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y transferencias.

Según las finanzas públicas:

Son los egresos no recuperables, con o sin contraprestación, para fines corrientes o de capital, efectuados por una persona de derecho público.

Aumento progresivo de los gastos públicos

Cuando se estudian los gastos públicos en un país, en un grupo de países o mundialmente se observa el fenómeno del aumento Progresivo de los Gastos Públicos, que consiste en que sin relación al aumento de población, el gasto público por habitante crece constante y progresivo; este fenómeno estudiado por las Finanzas ha sido determinado en sus causas: Gastos Militares, o la Paz Armada demanda a los países y el Aumento de las necesidades Públicas relativas que los gobiernos se

ven en la necesidad de atender por exigencias históricas o para evitar males mayores que el que pueda significar el necesario aumento de la presión tributaria.

Crecimiento de los gastos públicos (wagner)

-Crecimiento aparente: La causa más importante del aumento aparente de los gastos públicos es la desvalorización de la moneda de papel en régimen de curso forzoso. Como los gastos públicos representan, en gran medida, adquisiciones de bienes y servicios en el

mercado, la desvalorización del dinero implica el aumento de los gastos públicos en su valor nominal.

Para deslindar lo que es aumento aparente, atribuible al factor monetario, de un posible aumento real, es necesario deflaccionar el monto nominal de los gastos.

-Crecimiento real: El aumento real de los gastos públicos se debe, sustancialmente, a las siguientes causas: Aumento del territorio: trae consigo el aumento de los gastos públicos por la necesidad de proveer a la organización política y administrativa de las

nuevas regiones y atender a los servicios públicos (defensa, seguridad, salud, instrucción) como así también efectuar inversiones básicas para el desarrollo de aquellas. Aumento de la población: el crecimiento demográfico es causa de aumento de los gastos públicos, ya que el volumen de los servicios está ligado a la magnitud de la población.

-Aumento de la renta nacional: el crecimiento de la renta nacional permite al Estado satisfacer, más intensamente, las necesidades públicas ya asumidas o asumir otras

nuevas que antes quedaban postergadas por el nivel de renta anterior. Esto se da en todos los niveles (nacional, provincial, municipal).

Aumento absoluto y aumento relativo

El aumento del territorio, de la población y de la renta nacional produce, obviamente, un aumento absoluto de los gastos públicos. Pero es oportuno examinar si también ha habido un aumento relativo de dichos gastos, comparando no sólo los guarismos de los gastos públicos, sino los de los gastos públicos por unidad

de superficie territorial, los de los gastos públicos por habitante y los de los gastos públicos por unidad de renta nacional.

Incremento por motivaciones políticas, económicas y sociales

En primer término, el aumento de los gastos públicos, no motivado por las causas ya examinadas, debe atribuirse al crecimiento de las tareas y funciones asumidas por el Estado. Las tareas limitadas que la filosofía liberal asignaba al Gobierno, han sido ampliadas masivamente

por la filosofía intervencionista.

Ampliación de las funciones del Estado y la planificación

Como ya lo recordamos, la idea de la planificación en los Estados con economía no socialista es hija y heredera de la planificación de la economía durante la primera guerra mundial, precisamente para coordinar y fortalecer el esfuerzo productivo para el éxito en la lucha armada.

Terminado el conflicto perduró la idea de la planificación por el Estado y de la asunción por éste de empresas propias en

sustitución o de rehabilitar la actividad patrimonial del Estado en desmedro del predominio de las finanzas tributarias.

Nuevos cometidos del Estado y sus motivaciones

Influyen dos motivaciones fundamentales:

La motivación económico-social: consiste en la tendencia, en el desenvolvimiento de las empresas, a sustituir gastos específicos por gastos generales. Como consecuencia de la división del trabajo y la ampliación de las dimensiones

empresariales, tareas efectuadas hasta ahora por todos los sectores de las actividades productivas, se unifican en manos de una organización general que en adelante cumple la tarea para todos.

La motivación sociológico-política: consiste en la transformación ideológica concomitante con la transformación de la estructura de la sociedad y de la influencia de nuevas clases. Mientras las decisiones políticas del Estado reflejan las ideas y los intereses de la burguesía empresaria, predominó el

objetivo de la libertad económica y las decisiones se inspiraron en el principio de "laissez faire-Laissez passer".

El ingreso al gobierno de clases menos pudientes gracias, entre otros factores, al sufragio universal, llevó a que predominara o, pro lo menos, a que tuviera influencia la idea del Estado protector y, en cierto modo, a reemplazar la libertad por la seguridad.

Armamentismo y guerra

Se trata de un aumento real y no solo absoluto sino también relativo, o sea de un aumento

per cápita y también con relación al ingreso nacional. Los conflictos armados provocan una brusca elevación de los gastos y que, terminada la guerra, la reducción de ellos no significa el retorno al nivel ni al ritmo de crecimiento anterior a la guerra. Es uno de los gastos más devastadores, las naciones involucradas para recuperarse tendrán que hacer ciertos sacrificios, sobre todo los que pierden el conflicto y a partir de aquello se redefinirán nuevos esquemas en lo relacionado a los gastos.

El gasto público:

Es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y transferencias. En una economía de mercado, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de las necesidades colectivas.

Autorización del gasto

La autorización de gasto público, es la operación contable que refleja el acto, en virtud del cual, la autoridad competente para gestionar un gasto con cargo.

Incidencia del gasto

Los gastos realizados por el gobierno son de naturaleza diversa. Van desde cumplir con sus obligaciones inmediatas como la compra de un bien o servicio hasta cubrir con las obligaciones incurridas en años fiscales anteriores.

Por lo tanto, saber en qué se gasta el dinero del presupuesto público resulta indispensable y sano, pues a través de este gasto se conoce a quienes se ayuda en forma directa e indirecta.

Clasificación del gasto público

Clasificación del Gasto Público.

•Ejecución Presupuestaria por Entidad: Presidencia, Relaciones Exteriores, Gobernación, Defensa Nacional, Finanzas Públicas, Educación, Salud, etc.

•Secretarías y Otras Dependencias del Ejecutivo: Secretaria nacional de la presidencia, sosep, sesan, conjuve, segeplan, copredeh, fodigua, etc.

•Gasto Social: Bolsas de alimentos, comedores, escuelas abiertas, programas sociales, etc.

•Gasto por Finalidad y Función: Servicios públicos generales, defensa, orden

público y seguridad ciudadana, atención a desastres y gestión de riesgos, protección ambiental, urbanización, actividades, culturales, deportivas, protección social.

•Objeto de Gasto: Personal en cargos fijos, personal temporal, personal por jornal a destajo, Servicios extraordinarios, dietas y gastos de representación, mobiliario y enseres, mantenimiento de equipos, etc.

•Tipo de Gasto: Gastos de funcionamiento, administración y recurso

humano, inversión física, transferencias de capital, inversión financiera, deuda pública.