1

Spelregler för Hästföretagaren!

Spelregler för

Hästföretagaren

Projektrapport: December 2009

Projektledare: Mats Norberg,

LRF Konsult

Box 74

871 22 HÄRNÖSAND

mats.norberg@konsult.lrf.se

0611-289 33

Projektägare: LRF Konsult AB

Projektet är delfinansierat av Jordbruksverkets satsning på

Livskraftigt hästföretagande.

Bilagor: Framtagen dokumentation

Tidningsartiklar från seminarium

id18431921 pdfMachine by Broadgun Software - a great PDF writer! - a great PDF creator! - http://www.pdfmachine.com http://www.broadgun.com

2

Spelregler för Hästföretagaren!

Sammanfattning

Framtagande av seminarieinnehåll

Dokumentation om befintliga skatteregler (bilaga)

Sex genomförda seminarier på följande platser

o Upplands Väsby 2/10 40 deltagare

o Sandviken 6/10 35 deltagare

o Kungälv 15/10 23 deltagare

o Flyinge 16/10 33 deltagare

o Vaggeryd (2st) 10/11 70 deltagare

o Wången 1/12 35 deltagare

Deltagarantalet över förväntan.

Uppmärksamhet i media som Ridsport, ATL men även lokala

tidningar vilket tyder på att frågan är aktuell och viktig för

hästföretagarna.

Deltagarna i de olika seminarierna har fått ökad förståelse för de

krav som ställs för att man ska anses bedriva näringsverksamhet

enligt inkomstskattelagen.

Samverkan med andra aktörer inom hästnäringen har skett på

varje plats.

Samverkan med olika hästutbildningar i Vaggeryd och Wången.

Bakgrund

Under 2009 har skatteverket internt publicerat ett PM om beskattning av

hästverksamhet. Det kommer att innebära en ökad fokus på hästföretagarnas

skatterättsliga frågor framförallt från skatteverkets och möjligen andra

myndigheters sida. Då kunskapen i frågorna i dagsläget är låg, kommer detta

dokument i hög grad höja kompetensnivån bland Skatteverkets personal och för att

låta detta bli en möjlighet för hästnäringen måste näringen utbildas och informeras

om innehållet och innebörden av Skatteverkets skrivelse. En grundförutsättning för

att kunna bedriva och utveckla hästföretagandet är att vara medveten om

spelreglerna.

Syfte och målgrupp

Syftet är att samla hästnäringen till regionala utbildningar i ekonomiska och

skatterättsliga frågor. Detta för att höja den ekonomiska kompetensen hos

hästföretagarna och för att arbeta proaktivt med skattefrågorna som ställer till

mycket problem och oro hos hästföretagarna.

Målgruppen är hästföretagare som verkar inom näringen

3

Spelregler för Hästföretagaren!

Projektets mål

Seminarium har hållits på sex olika platser i landet. Det överstiger de

planerade tre. Även deltagarantalet har vida överstigit målsättningen.

Dessutom har deltagarna fått ökad förståelse för de krav som ställs för att

man ska bedriva näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Det är helt i

enlighet med det förväntade resultatet att deltagarna ökat sin kunskap om

de spelregler och skatteregler som finns för näringen och möjligheten att

ytterligare utveckla sina företag.

Genomförda aktiviteter

När dokumentationen av Skatteverkets PM och övrig sammanställning var

klar fokuserade projektet på planerande av de regionala utbildnings- och

seminariedagarna.

Budskapet i inbjudningar och marknadsföringen har varit följande

frågeställningar:

Vad är ett hästföretag?

Vad krävs för att jag ska bedriva näringsverksamhet?

När bedriver jag momspliktig verksamhet?

Hur bygger jag upp mitt hästföretag på ett säkert sätt och för att

minska risken för anmärkningar från Skatteverket?

På följande platser genomfördes seminariet �Spelregler för hästföretagare�

Upplands Väsby 1/10

I samverkan med ASVT (Avelsföreningen för Svenska Varmblodiga

Travhästen) genomfördes ett seminarium i Scandic Infra City. Detta

genomfördes strax innan den dagens unghästauktion skulle påbörjas.

Platsen var i auktionsringen och uppskattningsvis deltog ett 40 tal personer i

det travanpassade föredraget som följdes upp med personliga kontakter i

den monter LRF Konsult hade i den mässa som samtidigt arrangerades.

Sandviken 6/10

I samverkan med projektet Hästlyftet i Gävleborg och Mariana Femling

genomfördes en kvällsaktivitet på Folkets Hus i Sandviken med ca 35

deltagare. I Hästlyftets regi arrangerades även en aktivitet på Nytorpsskolan

med ca 30 deltagare.

Kungälv 15/10

Tillsammans med nätverket för Hästföretagare i Västsverige genomfördes en

utökad hästföretagarlunch på Fars Hatt i Kungälv. Där deltog 23 befintliga

hästföretagare som förutom �Spelregler för hästföretagare� även genomförde

ett studiebesök hos en hästföretagare.

4

Spelregler för Hästföretagaren!

Flyinge 16/10

Tillsammans med LRF genomfördes en seminarieaktivitet under det

pågående avelschampionatet på Flyinge. Riktad marknadsföring var

utskickad och anmälningarna var så många att planerad lokal fick bytas.

Totalt deltog 33 deltagare som prioriterade bort pågående tävlingar och

istället medverkade på det mycket uppskattade föredraget av Fredrik Rosén.

Se även bilaga med artikel i tidningen Ridsport.

Vaggeryd 10/11

Tillsammans med det nya projektet Hästkraft i Jönköpings län genomfördes

två stycken seminarium i Kreativ Arena i Vaggeryd. På dagen var det

tillsammans med den KY utbildning som bedrivs i lokalerna och då deltog ett

50 tal personer. På kvällen deltog ett 20tal hästföretagare. I samband med

träffarna så presenterades även det treåriga projektet Hästkraft i Jönköpings

län som riktigt drar igång under 2010.

Wången 1/12

Tillsammans med Wången, Östersundstravet och LRF Jämtland genomfördes

en seminariekväll i Travskolan Wångens aula. Ca 35 personer deltog och det

var en blandning av yrkeselever på Wången samt hästföretagare i Jämtland.

Ett gott exempel på samverkan mellan olika aktörer som alla har sitt intresse

i näringen.

Slutsatser

Med erfarenheter av tidigare genomförda projekt så har detta projekt

genomförts i en väldigt slimmad organisation och hela tiden har det sökts

samverkanslösningar med andra aktörer i näringen. På de flesta platser har

det samverkats med befintliga länsvisa hästprojekt eller andra befintliga

nätverk och annars med olika organisationer och befintliga aktiviteter som

genomförts inom näringen.

Det har gjort att varje aktör har gjort vad man är duktig på och LRF Konsult

har i detta projekt i huvudsak kunnat koncentrera sig på själva

genomförandet av seminariet.

Projektet har gett möjligheter att sprida ett budskap och ökat kompetensen

hos befintliga hästföretagare vilket också på sikt innebär ett ändrat fokus då

näringen kan lägga energi på att utveckla sitt eget företags affärer. För att

citera en medarbetare �istället för att lägga energi på att vinna gamla

skatteprocesser i domstolarna så lägger vi fokus på hur vi kan undvika

framtida skatteprocesser�.

Hästföretagare skiljer sig inte från övrigt företagande, det är samma regler

som gäller och det gäller att tydliggöra och synliggöra vinstsyftet i företaget.

1 (4)

Box 565

201 25 Malmö

Besöksadress:

Dockplatsen 1 vån 6

Tfn: 040-10 52 40

Fax: 040-23 21 30

LRF Konsult AB

Orgnr SE 556107�0094

med säte i Stockholm

Cert ISO 9001

www.konsult.lrf.se

Beskattning av hästverksamhet- en introduktion

I takt med att hästintresset ökar i Sverige har fråga hur hästverksamhet ska

beskattas blivit föremål för intresse. Nedan redogörs för hur en hästverksamhet kan

beskattas, vad som är skillnaden mellan hobby och näringsverksamhet samt

förutsättningarna för att en hästverksamhet ska ha rätt till avdrag för moms.

Näringsverksamhet

Den som bedriver verksamhet med hästar ska deklarera den som näringsverksamhet

om verksamheten uppfyller följande villkor

varaktighet

självständighet

vinstsyfte.

Att en verksamhet har vinstsyfte innebär inte att verksamheten omedelbart måste

vara vinstgivande. Syftet ska emellertid vara att verksamheten ska visa vinst. Om en

verksamhet visar underskott under flera år, ökar risken för att Skatteverket

ifrågasätter vinstsyftet1.

En hästverksamhet som befinner sig i startskedet har oftast stora kostnader och små

inkomster, varför resultatet blir negativt, d.v.s. verksamheten går med underskott.

När det gäller hästverksamheter är det inte ovanligt att Skatteverket ifrågasätter

vinstsyftet redan under startåret.

Det är upp till hästägaren att visa att verksamheten, trots underskott, bedrivs med

vinstsyfte. Detta kan ske t ex genom beskrivning av affärsplan, verksamhetens

utveckling samt vidtagna och planerade marknadsföringsåtgärder.

Hästar i jordbruk

Skatteverket anser att �Brukshästar för drift av jordbruksfastighet vilka används för

bearbetande av jord (ej bete) respektive nyttjande i skogsbruk kan ha sådan

1 Skatteverket har i skrivelse 2009-04-08 �Hästverksamhet- gränsdragningen mellan hobby-

och näringsverksamhet�, Dnr 131 342327-09/11 redogjort för sin syn på hästföretagande

från ett inkomstskatterättsligt perspektiv.

id5163171 pdfMachine by Broadgun Software - a great PDF writer! - a great PDF creator! - http://www.pdfmachine.com http://www.broadgun.com

2 (4)

anknytning till fastigheten att de ska anses ingå i näringsverksamhet �.. på grund av

denna anknytning. Brukshästar för drift av jordbruksfastighet kan exempelvis vara

hästar vilka nyttjas för dragande av redskap för plöjning, gödsling, harvning och

skörd.�2

Skatteverket anser således att hästar som �endast� betar på en jordbruksfastighet

inte per automatik ingår i den näringsverksamhet som i övrigt bedrivs på

jordbruksfastigheten.

Det finns skäl att ifrågasätta och nyansera Skatteverkets synsätt. I artikel

�Beskattning av hästverksamhet�, Svensk Skattetidning nr. 4 2008 sid.254, skriver

Urban Rydin och Jan Antonsson bl a att �Slutsatsen av detta resonemang är att

hästar som betar på mark för att fastighetsägaren skall uppfylla villkoren för

diskuterat EU-stöd därigenom utgör näringstillgångar och således ingår i

näringsverksamheten. Detta gäller även om själva hästverksamheten inte i sig eller

tillsammans med annan naturligt anknuten verksamhet bedöms uppfylla

rörelsekriterierna.�

Hobby

Den som inte kan visa att en verksamhet bedrivs med vinstsyfte, ska deklarera

verksamheten som hobby. Hobbyverksamheten deklareras på blankett T 2 (SKV nr

2051).

Överskott av hobby beskattas i inkomstslaget tjänst, d.v.s. på samma sätt som

löneinkomster. Dessutom ska egenavgifter betalas.

Eftersom en hobbyverksamhet inte utgör näringsverksamhet så finns ingen

bokföringsskyldighet enligt bokföringslagens bestämmelser. Däremot finns krav på

att spara underlag (t ex kvitton) så att uppgifterna i deklarationen kan kontrolleras3.

Den som vill göra avdrag i en deklaration måste alltid kunna styrka sina kostnader.

Näringsverksamhet eller hobby - vad har det för betydelse?

I en näringsverksamhet som visar underskott är det möjligt att spara underskottet till

kommande år för att �kvitta� detta mot överskott.

2 Jämför Skatteverkets ställningstagande 2007-02-12 �Avdrag för hästhållning vid innehav

jordbruksfastighet�, D nr 131 104860-07/111.

3 14 kap. 2 § skattebetalningslagen �En deklarationsskyldig skall i skälig omfattning genom

räkenskaper, anteckningar eller på annat lämpligt sätt se till att det finns underlag för

fullgörandet av deklarations- och annan uppgiftsskyldighet samt för kontroll av

uppgiftsskyldigheten och beskattningen.�

3 (4)

För den som bedriver aktiv näringsverksamhet är det under vissa förutsättningar

möjligt att under de fem första åren av näringsverksamheten istället använda

underskottet av näringsverksamhet som ett s.k. allmänt avdrag. På så sätt kan

underskottet utnyttjas mot bl a inkomst av tjänst, t ex lön från en anställning. Det

innebär att den som har en anställning och erhåller lön, från denna får dra av ett

belopp som motsvarar underskottet, dock högst 100 000 kr per år under de fem

första åren då näringsverksamheten bedrivs. Resultatet av detta är lägre taxerad

inkomst och således mindre skatt att betala4.

Den som bedriver sin verksamhet som hobby får spara ett underskott i

hobbyverksamheten under högst fem år. Någon möjlighet att låta underskottet bli ett

�allmänt avdrag� finns inte.

Inkomster från försäljning av hästar som hör till en näringsverksamhet ska beskattas

i inkomstslaget näringsverksamhet.

Inkomster från försäljning av en �hobbyhäst� ska beskattas i inkomstslaget kapital.

Om värdet på hästen beror på eget arbete, finns fog för att hävda att

försäljningsinkomsten ska beskattas som en hobbyinkomst, d.v.s. redovisas på

blankett T 2. På så sätt kan man utnyttja de underskott som uppkommit för att möta

vinsten. Väljer man detta tillvägagångssätt rekommenderas att man förklarar det i

deklarationen under �särskilda upplysningar�.

Mervärdesskatt

Skyldighet att betala moms och rättighet att göra avdrag för ingående moms

föreligger som utgångspunkt endast om samtliga nedan angivna förutsättningar är

uppfyllda5. Det skall vara fråga om

omsättning

inom landet

av varor eller tjänster

som är skattepliktig enligt momslagen

och görs i en yrkesmässig verksamhet

Den som bedriver näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen anses bedriva

yrkesmässig verksamhet enligt momslagen och har normalt rätt att göra avdrag för

ingående moms och skyldighet att redovisa utgående moms.

4 Det är inte ovanligt att Skatteverket ifrågasätter vinstsyftet hos de hästföretagare som

nyttjar möjligheten till allmänt avdrag och menar att verksamhet som går med underskott

knappast kan ha vinstsyfte. 5 Undantag finns för handel med andra länder.

4 (4)

Även den som bedriver sin hästverksamhet som hobby, kan omfattas av samma rätt

och skyldighet. Enligt momslagen kan nämligen en verksamhet som bedrivs under

�näringsliknande former� vara yrkesmässig, om ersättningen för omsättningen i

verksamheten under beskattningsåret överstiger 30 000 kr.

Även om ersättningen inte skulle överstiga 30 000 kr kan yrkesmässig verksamhet

föreligga. För det krävs att den enskilde kan visa att verksamhetens syfte är att

�fortlöpande vinna intäkter�. Om detta syfte kan visas, har den enskilde möjlighet att

hävda att han/hon bedriver ekonomisk verksamhet enligt mervärdesskattedirektivet

och därmed även yrkesmässig verksamhet enligt momslagen. I sådant fall

uppkommer rätt till avdrag för ingående moms (om man har faktura) samt skyldighet

att redovisa utgående moms på försäljningar i verksamheten6.

Det är således inget som hindrar att någon bedriver hobbyverksamhet enligt

inkomstskattelagen och yrkesmässig verksamhet enligt momslagen.

Malmö 2009-09-07

Fredrik Rosén

Denna dokumentation är delfinansierat av Jordbruksverkets satsning på

Livskraftigt hästföretagande.

6 Skatteverket har i ställningstagande 2004-12-22 �Hästrelaterad verksamhet�, Dnr 130

685459-04/111 redogjort för sin syn på när hästverksamhet kan vara ekonomisk

verksamhet i mervärdeskattedirektivets mening.