€¦ · Web view2013/03/27 · Провести експрес-аналіз показників балансу та звіту про фінансові результати аптеки

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДЛЯ СТУДЕНТІВ НА КОЖНЕ ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ, ЯКІ МАЮТЬ МІСТИТИ ПОВНУ НАЙБІЛЬШ ВАЖЛИВУ ТА ДОДАТКОВУ

ІНФОРМАЦІЮз дисципліни Аналіз фінансово-господарської діяльності аптечних

підприємствдля студентів V курсу фармацевтичного факультету

(спеціальність –фармація)

Міністерство охорони здоров’яВінницький національний медичний університет ім. М.І. Пирогова

Кафедра фармації

Аналіз фінансово – господарської діяльності фармацевтичних

підприємств

Методичні вказівки

для самопідготовки та виконання практичних занятьдля студентів V курсу фармацевтичного факультету денної форми навчання

Вінниця 2013

«Затверджено»Засіданням методичної радифармацевтичного факультету ВНМУ ім. М.І.Пирогова

___ від “___ ” ______2013р.

Протокол №

Складачі: ст. викл. О. Д. Благун, к.фарм.н., ас. Баліцька О.П., ас. Гайдай О.Д.

Рецензенти: - О.В. Кривов’яз, к. фарм. н., доц. кафедри фармації ВНМУ ім. М.І. Пирогова

- О.М. Очередько, проф., д.м.н., зав. кафедри соціальної медицини, економіки та організації охорони здоров’я ВНМУ ім. М.І. Пирогова.

Методичні вказівки призначені для студентів V курсу фармацевтичного

факультету денної форми навчання зі спеціальностей 7.110201. «Фармація»

для самопідготовки, виконання практичних занять та перевірки знань до 5

практичних робіт.

2

Передмова

Під час вивчення дисципліни „Аналіз фінансово-господарської

діяльності аптек” майбутній спеціаліст повинен чітко орієнтуватися в

питаннях стратегії та техніки розвитку аптечного підприємства, виявляти

резерви підвищення ефективності виробництва, оцінювати результати

діяльності, як підприємства загалом, так і його підрозділів. Для цього

необхідно володіти сучасними методами економічних досліджень, методикою

комплексного економічного аналізу, майстерністю своєчасного і всебічного

аналізу результатів господарської діяльності.

Студенти повинні ознайомитись із основами теорії економічного

аналізу, а також його способами і прийомами. Вивчити основи методик

аналізу основних аспектів господарської діяльності. Навчитися визначати й

оцінювати основні фінансові результати і фінансовий стан аптечних

підприємств в умовах ринку. Набути необхідних практичних навичок для

об’єктивного оцінювання результатів. Навчитися виявляти резерви

господарювання і реалізувати у практичній діяльності.

Практичне заняття передбачає вивчення теоретичних запитань та

виконання практичних завдань, які базуються на заповненні необхідних

таблиць, зразків, бланків, документів.

Завершує практичну роботу перевірка успішності студентів у вигляді

відповідей на запропоновані питання, та вирішення конкретних задач.

3

Тема: Характеристика основних економічних показників торгово-фінансової діяльності аптечних підприємств, їх розрахунки.

Актуальність теми. Аналіз прибутку аптечних підприємств є одним з основних критеріїв оцінки ефективності їх функціонування. Для визначення прибутковості аптечних закладів необхідно проводити фінансово-економічний аналіз показників діяльності підприємства, оцінюючи при цьому показники виконання плану з прибутку загалом і за окремими видами прибутків і збитків, вивчати динаміку фінансових результатів за ряд років, оцінювати рівень рентабельності підприємства.

Мета заняття. Вміти проводити аналіз фінансових показників аптек та їх рентабельності.

Контрольні питання.1. Значення, завдання та інформація для проведення аналізу.2. Економічні та бухгалтерські витрати.3. Аналіз чистого прибутку.4. Аналіз валового прибутку.5. Аналіз інших доходів і витрат.6. Аналіз рентабельності підприємства.7. Резерви збільшення чистого прибутку підприємства (аптек).

Завдання №1 Провести вертикальний аналіз структурних складових прибутку підприємства.

Показник Звітний рік

Попередній рік

Відхилення ()

1. Валовий прибуток

2. Прибуток від операційної діяльності

3. Прибуток від звичайної діяльності: - до оподаткування - після оподаткування

4. Чистий прибуток

Висновок:

4

Завдання № 2. Здійснити аналіз прибутку за даними фінансового звіту (ф-2) і плановими даними підприємства.

Таблиця № 1

Фінансові результати підприємства

Показники фінансової діяльності підприємства Звітний рікВідхилення фактичних

даних від плануза планом фактично сума %1 2 3 4 5

1 . Валовий прибуток.

2. Операційні доходи і витрати.

3. Фінансові результати від операційної діяльності (рядок 1 + рядок 2)

4. Фінансові результати від інвестиційної діяльності.

5. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (рядок 3 + рядок 4)

6. Податок на прибуток.

7. Фінансові результати від звичайної діяльності після оподаткування (рядок 5 - рядок 6)

8. Надзвичайні доходи і витрати.

9. Чистий прибуток або збиток (рядок 7 + рядок 8)

6

Завдання № 3. Проаналізувати динаміку прибутків і обсягу продажів аптечного підприємства за 5 років.

Таблиця № 2Динаміка прибутків і обсягу продажів підприємства

ПоказникРоки

Перший Другий Третій Четвертий П'ятий (звітний)


2. Обсяг продажу

3. Коефіцієнт прибутковості (рядок 1 /рядок 2)

Завдання № 4. Порівняйте фінансові результати діяльності підприємства і зробіть висновок про рентабельність даного підприємства.

Таблиця № 3Порівняння фінансових результатів діяльності підприємства

Показник Минулий рік Звітний рік Відхилення1. Чистий прибуток, тис. грн. 2. Середньорічна величина виробничих фондів, тис. грн.

3. Обсяг реалізації продукції, тис. грн.

4. Рентабельність підприємства (1:2˙100), % 5. Реалізація на 1 грн. виробничих фондів (3:2˙100), коп.6. Чистий прибуток на 1 грн. реалізації (1:3˙100), коп.

7

Завдання № 5. Проаналізувати інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. грн.Таблиця № 4

Показник Минулий рік

Звітний рік Відхилення фактичних даних

За кошторисом Фактично

Від минулого року Від кошторису

Сума % Сума %

1. Інші операційні доходи

2. Адміністративні витрати3. Витрати на збут4. Інші операційні витрати з них:─ визнані штрафи, пені,

неустойки;─ витрати на

дослідження і розробки

Разом: [1 – (2+3+4)]

Інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. грн.

8

ТЕМА: ХАРАКТЕРИСТИКА ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ

АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ АПТЕКИ

Актуальність теми. В ринковій економіці аптечні підприємства функціонують на засадах самофінансування своєї діяльності, що змушує шукати нові виробничі, технічні, організаційні та фінансові рішення. Функціонування аптек пов'язано з необхідністю залучення власного капіталу, що вкладається на невизначений термін і забезпечує фінансову стабільність підприємства. Одним із підходів до оцінки діяльності аптеки є аналіз її фінансової звітності.

Мета заняття. Ознайомитися із складовими моделі функціонування аптек та вміти провести експрес-аналіз за темпами приросту показників діяльності, вертикальний та горизонтальний аналізи балансу та звіту про фінансові результати діяльності аптеки.

Контрольні питання.1. Особливості та принципи функціонування аптек у ринкових умовах.2. Дати визначення терміну „фінансовий аналіз".3. Види фінансового аналізу та їх характеристика.4. Завдання фінансового аналізу.5. Дати пояснення термінів: абсолютні, відносні та середні величини.6. Ряди динаміки та їх характеристика.7. Форми фінансової звітності та їх характеристика.8. Інформаційні потреби, які забезпечує фінансова звітність.10. Структура спрощеного балансу аптеки.11. Зміст експрес-аналізу показників балансу та звіту.12. Характеристика „золотого правила" економіки підприємства.14.Показники ресурсовіддачі та прибутковості сукупних активів.

Завдання № 1. Скласти модель функціонування аптеки із наведених на рис.1 складових.

Рис. 1. Складові моделі функціонування аптечного підприємства

Прибуток Зберігання товару

Банк Податок з прибутку Реалізація

товару

Приріст власного капіталу Власний капітал

Позика

Закупівля товару

Дивіденди Бюджет Доходи з

продажу

9

Завдання № 2. Скопіювати дані балансу та звіту аптеки у відповідні бланки 1,2 або 3,4.

Завдання № 3. Провести експрес-аналіз показників балансу та звіту про фінансові результати аптеки (табл./). Встановити:

Темпи приросту наведених показниківРесурсовіддачуПрибутковість сукупних активівРозраховані темпи приросту (спаду) показників дослідити на відповідність «золотому правилу» економіки (рис. 2).

Таблиця № 1Експрес-аналіз показників балансу та звіту про фінансові результати

Показники, тис. грн.

Період

Сукупні активи

Дохід від реалізації

Ресурсо-віддача

Обіговий капітал

Власний капітал

Прибу-ток

Прибут- ковість

сукупних активів

На початок періоду X X

Попередній період X X X

На кінецьперіоду X X

Біжучий період X X X

Темп приросту (спаду)

Рис. 2. Динаміка темпів приросту досліджуваних показників

актив дохід обіговий капітал

власний капітал

прибуток

«Золоте правило»

показники

Т приросту, %

10

Висновок: 1) про ресурсовіддачу -

2) про прибутковість сукупних активів -

3) про відповідність темпів приросту показників «золотому правилу» -

Завдання № 4. Підготувати порівняльний аналітичний баланс аптеки (табл. 4) та провести його горизонтальний і вертикальний аналіз.

Завдання № 5. Скласти зведену таблицю результатів вертикального аналізу фінансового

стану аптеки (табл. 3).

Таблиця 3Зведена таблиця результатів вертикального аналізу аптек

№ з/п Аптеки

Темпи приросту (спаду) валюти балансу

Питома вага у валюті балансу, % необоротних активів власного капіталу

на початок періоду

на кінець періоду



1. 2.

о

4. 5. 6. 7.

Середнє значення

Висновок:

11

ТЕМА: АНАЛІЗ КРЕДИТОСПРОМОЖНОСТІ, ЛІКВІДНОСТІ, ПЛАТІЖНОЇ СПРОМОЖНОСТІ

Актуальність теми. Ефективне управління фармацевтичним підприємством базується на систематичному аналізі його фінансового стану з врахуванням численних динамічних зв'язків між елементами господарсько-фінансової системи та прийняттям ефективних управлінських рішень.Мета заняття. Вміти оцінити ефективність наявних фінансових ресурсів, раціонального використання власних та позикових коштів та засвоїти методи оцінки фінансової стійкості аптечних підприємств.

Контрольні питання.1. Зміст поняття «аналіз фінансового стану».2. Фази циклу кругообігу капіталу і їх характеристика.3. Принципи дотримання фінансової стійкості кругообігу капіталу.4. Джерела фінансування запасів.5. Типи фінансової стійкості аптек.6. Фактори, що впливають на політику формування фінансової

структури капіталу.7. Принцип раціональної політики залучення позикового капіталу.8. Характеристика показників фінансової стійкості аптек.9. Дати пояснення терміну «ліквідність»10.Принцип підтримання ліквідності капіталу на

оптимальному рівні.11. Характеристика показників ліквідності аптек.12. Принцип достатньої дохідності функціонуючого капіталу.13. Характеристика показників прибутковості аптек.14. Принцип необхідного динамізму функціонуючого капіталу.15. Характеристика показників ділової активності аптеки.

Завдання № 1. Охарактеризувати тип фінансової стійкості аптеки за звітний період (табл. 1).

Таблиця 1Дослідження типу фінансової стійкості аптеки

№ з/п Показники Код рядка

Значення (тис. грн.) На початок періоду На кінець періоду

1 Запаси 2 Власні обігові кошти

3 Короткострокові кредити банків

4 Кредиторська заборгованість

Тип фінансової стійкості

Висновок:

12

Завдання № 2. Дати оцінку фінансової стійкості аптеки (табл.. 2). Алгоритм розрахунку показників наведений у додатку № 1.

Таблиця № 2Аналіз фінансової стійкості аптеки

№ Показники Значення з/п на початок

періоду на кінець періоду зміни нормативні

1 Коефіцієнт забезпеченості власними обіговими коштами

2 Коефіцієнт маневреності власних коштів

3 Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)

4 Коефіцієнт фінансового ризику

5 Коефіцієнт фінансової стійкості

Висновок:

Завдання № 3. Проаналізувати кошти аптеки за ступенем їх ліквідності. Дати оцінку структури груп коштів за звітний період (табл. 3 ).

Таблиця № 3 Аналіз коштів аптеки за ступенем ліквідності

Групи Код рядка

Абсолютні показники, тис. грн.

Відносні величини,

% Зміни в структурі,

% на початок періоду




І. Швидко-ліквідні кошти Л1

р.220+ р.230+

р.240 ф. 1 II. Кошти високоїліквідності Л2

р.280- Л1-ЛЗ-

Л4 III. Мало-ліквідні кошти Л3

р. 100+ р. 110+ р. 120+ р. 250+

р. 270 ф. 1.

IV. Неліквідні кошти Л4

р.080 ф. 1

Разом р.280

Висновок:

13

Завдання № 4. Дати оцінку ліквідності балансу аптеки за таблицею покриття (табл. 4) та відносними показниками (табл. 5). Алгоритм розрахунку відносних показників наведений в додатку 1.

Таблиця № 4Аналіз ліквідності балансу (таблиця покриття)

Засоби Значення Сума зобов'язань Значення

Платіжний надлишок або

нестача

Актив на

початок періоду


Пасив на

початок періоду




1 2 3 4 5 6 7=2-5 8=3-6 Л1 П1 Л2 П2 Л3 ПЗ Л4 П4

Баланс Баланс

Висновок: співвідношення Л1 ≥ П1; Л2 ≥ П2; Л3 ≥ ПЗ; Л4 ≤ П4 за аналізований період___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця № 5Показники ліквідності балансу аптеки

№ з/п Показники

Значення


на кінець періоду зміни нормативні

1 Коефіцієнт поточноїліквідності

2 Коефіцієнт швидкої ліквідності

3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності

Висновок:

Завдання № 5. Дати оцінку ділової активності аптеки за показниками оборотності активів, товару, дебіторської та кредиторської заборгованості (табл. 6). Алгоритм розрахунку відносних показників наведений в додатку 1.

14

Таблиця № 6Показники ділової активності аптеки

№ з/п Показники

Значення

попередній період біжучий період зміни

нормативні (позитивна тенденція)

1 Коефіцієнт оборотності активів

2 Коефіцієнт оборотності товару

3 Термін обороту товару, днів

4 Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

5 Термін обороту дебіторської заборгованості, днів

6 Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості з товарних операцій

7 Термін обороту кредиторської заборгованості з товарних операцій, днів

8 Тривалість операційного циклу, днів

9 Тривалість фінансового циклу, днів

Висновок:

15

Завдання № 6. Дати оцінку прибутковості аптеки за показниками рентабельності ( табл. 7). Алгоритм розрахунку відносних показників наведений в додатку 7.

Таблиця № 7Аналіз показників рентабельності аптеки

№ з/п

Показники Значення Позитивна тенденція попередній

період біжучий період Зміни

1 Коефіцієнт рентабельності сукупних активів

2 Коефіцієнт рентабельності власного капіталу

3 Коефіцієнт валової рентабельності продажу

4 Коефіцієнт операційної рентабельності продажу

5 Коефіцієнт чистої рентабельності продажу

Висновок:

16

ТЕМА: АНАЛІЗ ПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ ТА КРЕДИТОСПРОМОЖНОСТІ АПТЕКИ

Актуальність теми. В умовах ринкової економіки об'єктом кредитних відносин є гроші як загальний ресурс, за допомогою якого можна придбати всі інші ресурси. Провідним видом кредиту є банківський, бо саме банки акумулюють переважну частину кредитних ресурсів та виступають головною ланкою кредитної системи. Перед наданням кредиту позичальнику обов'язково оцінюється його кредитоспроможність.

Мета заняття. Засвоїти практичні навички оцінки кредитоспроможності аптек -позичальників.

Контрольні питання.1 . Сутність кредитоспроможності аптек.2. Зміст попередньої оцінки позичальника,З . Оцінка платоспроможності аптеки як позичальника.4. Характеристика показників фінансової стійкості аптеки позичальника.5. Специфіка показників надійності аптеки як позичальника.6. Визначення класу аптеки як позичальника за допомогою інтегрального показника.

Завдання № 1. Провести попередню оцінку аптеки-постачальника (табл. 1).


Попередня оцінка позичальника

№ з/п Показники Вихідні дані

Значення можливе

(теоретичне) вагоме оціночне

1 Період функціонування аптеки

< 5 років > 5 років

0,5 5,0 0,5 2,5

2 Наявність бізнес-плану

Бізнес-план опрацьовано

1,0 1,0 1,0

3 Погашення позичок Сплата процентів

Вперше звертається за кредитом

0,10,1

0,6 0,6 1,2

4 Прибуткова діяльність

Форма 2 ряд. 220 Форма 2-м рядок. 190

0 - відсутність прибутку 1 - прибуткова діяльність

2

Всього Вагомий коефіцієнт групи 2Всього балів у групі

17

Завдання № 2. Оцінити платоспроможність-аптеки позичальника (табл. 2). Для бальної оцінки застосувати шкалу, наведену в додатку 2.


Показники платоспроможності аптеки№ з/п Показники Значення

за шкалою вагоме оціночне 1 Коефіцієнт загальної ліквідності 8

2 Коефіцієнт швидкої ліквідності 7

3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності 6

Всього Вагомий коефіцієнт групи 5

Всього балів у групі

Завдання № 3. Розрахувати фінансову стійкість аптеки-позичальника (табл. 3). Для бальної оцінки застосувати шкалу, наведену в додатку 2.


Показники фінансової стійкості№ з/п Показники Значення

за шкалою вагоме оціночне 1 Коефіцієнт фінансової стійкості 6 2 Коефіцієнт фінансової незалежності 5 3 Коефіцієнт фінансового ризику 4 4 Коефіцієнт забезпеченості власними

засобами 4

5 Коефіцієнт маневреності власних коштів

4

Всього Вагомий коефіцієнт групи 4

Всього балів у групі

18

Завдання № 4. Визначити надійність аптеки-позичальника (табл. 4). Для бальної оцінки застосувати шкалу, наведену в додатку 2.

Таблиця № 4Показники надійності аптеки

№ з/п Показники Значення

за шкалою вагоме оціночне 1 Коефіцієнт забезпечення кредиту 0,1 8 0,8 2 Оборотність дебіторської

заборгованості 2

3 Оборотність кредиторської заборгованості

2

4 Оборотність товару 2 Всього

Вагомий коефіцієнт групи 2 Всього балів у групі

Завдання № 5. Дати оцінку кредитоспроможності аптек (табл. 5) згідно з додатком 3.


Розрахунок інтегрованого показника фінансового стану позичальника

№ з/п Групи показників

Значення

Аптеки

1 Попередня оцінка

2 Платоспроможність

3 Фінансова стійкість

4 Надійність

Інтегрований показник

КЛАС

Висновок:

19

ТЕМА № 5. ЕКОНОМІЧНА БЕЗПЕКА АПТЕЧНОГО ПІДПРИЄМСТВА. ВИЯВЛЕННЯ БАНКРУТСТВА АПТЕКИ

Актуальність теми. У передбаченні можливого банкрутства крім самого підприємства зацікавлені його чисельні партнери: інвестори, позичальники, постачальники. Для діагностики ймовірності банкрутства використовуються різні підходи, що передбачають застосування: трендового аналізу, численної системи критеріїв та ознак; обмеженого кола показників; рейтингових оцінок на базі ринкових критеріїв фінансової стійкості підприємств; факторних регресійних і дискримінантних моделей.

Мета заняття. Оволодіти методами діагностики ймовірного банкрутства аптек, вивчити причини його виникнення.

Контрольні питання. 1 . Порядок розрахунку показників неплатоспроможності підприємств.

2. Профілактичні заходи управління ризиком неплатоспроможності. 3. Зміст тестів для діагностики ймовірності банкрутства: Бівера, Альтмана, Спрінгейта,

Поддерьогіна, Таффлера, Терещенка.4. Зовнішні та внутрішні причини банкрутства.5. Симптоми можливого банкрутства.6. Зміст процедури визначення та оголошення боржника банкрутом.7. Права та обов'язки розпорядника майна.8. Порядок задоволення претензій кредиторів.9. Відповідальність за порушення закону про банкрутство.

Завдання № 1. Визначити стан неплатоспроможності аптеки (табл. 1) згідно з додатком 4.Таблиця № 1

Результати аналізу стану неплатоспроможності аптеки

Показник Ступінь неплатоспро

можностіНазва ФормулаЗначення


на кінець періоду нормативне

1 . Поточна платоспроможність

2. Коефіцієнт забезпечення

3. Коефіцієнт покриття


Висновок:

20

Завдання № 2. Оцінити можливість відновлення платоспроможності аптеки.Формула для розрахунку:

Висновок:

Завдання № 4. Узагальнити дані тестування сукупності аптек про рівень кризового стану й можливість банкрутства (табл. 3).

Таблиця №3 Діагностика банкрутства аптек за різними тестами

№ з/п Критерії-тести оцінки Ступінь загрози банкрутства (к-ть аптек)

мала можлива велика банкрут

1 Тест Вівера

2 Тест Альтмана спрощений

3 Тест Альтмана п'яти-факторний

4 Тест Спрінггейта

5 Тест Поддєрьогіна

6 Тест Терещенка

Висновок:

21

Додаток 1 Алгоритм розрахунку основних показників фінансового стану аптек

№з/п Показник Формула для

розрахункуВихідні дані (формифінансової звітності) Економічний зміст

Рекомендоване

значення та

тенденції

зміни 1. Показники фінансової стійкості

1.1Власні обігові кошти (робочий капітал)

(Власний капітал + довгострокові зобов’язання – поза оборотні активи) або (оборотні активи – короткострокові зобов’язання)

Ф. №1, р.380 – р.080 ф. №1, р. 260 – р. 620

Оборотні активи, які фінансу-ються за рахунок власного капіталу і довгострокових зобов’язань; їх наявність дає можливість оплачувати поточні борги і розширювати діяльність

>0; збільшення

1.2 Коефіцієнт забезпеченості власними обіговими коштами

Власні обігові кошти

Оборотні активи

Ф. №1, р. 380 – р.080 Ф. №1, р. 260 або

ф. 31, р.260 – р.620 Ф. №1, р.260

Абсолютна можливість перетворення активів у ліквідні кошти

>0,1; збільшення

1.3 Коефіцієнт маневреності власних коштів

Власні обігові кошти Власний капітал

Ф. №1, р. 260 – р.620 Ф. №1, р.380 абоФ. №1, р.380 – р.080 Ф. №1, р.380

Характеризує ту частину власного капіталу, яка є джерелом покриття поточних активів

0,2 – 0,4; збільшення

1.4 Коефіцієнт фінансової незалежності

Власний капіталВалюта балансу

Ф. №1, р.380Ф. №1, р.640

Характеризує можливість підприємства виконати зовнішні зобов’язання за рахунок влас-них активів;

≥0,5;

22

(автономії) його незалежність від позикових джерел

збільшення

1.5

Коефіцієнт фінансово-го ризику (співвідно-шення позикових і власних коштів)

Кредиторська заборгованість

Власний капітал

Ф. №1, р.620Ф. №1, р.380

Дає загальну оцінку фінансової стійкості, показує скільки одиниць залучених засобів припадає на одиницю власних

≤1; зменшення

№з/п

Показник Формула для

розрахунку

Вихідні дані (форми фінансової звітності)

Економічний зміст

Рекомендоване значення та тенденції зміни

1.6 Коефіцієнт фінансової стійкості

Власний капіталПозиковий капітал

Ф. №1, р.380Ф. №1, р.620

Скільки одиниць власного капіталу припадає на одиницю позикового


2. Показники ліквідності і платоспроможності 2.1 Коефіцієнт загальної

(поточної) ліквідностіПоточні активиПоточні пасиви

Ф. №1, р.260Ф. №1, р.620

Характеризує достатність обігових коштів для погашення боргів протягом року


2.2 Коефіцієнт швидкої (термінової) ліквідності

Гроші + дебіторської забор.

Поточні пасиви

Ф. №1, р.230+р.160+170 210 р.620

Скільки одиниць найбільш ліквідних активів припадає на одиницю термінових боргів


2.3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності

КоштиПоточні пасиви

Ф. №1, р.230Ф. №1, р.620

Характеризує готовність аптеки негайно ліквідувати короткострокову заборгованість


3. Показники ділової активності (ресурсовіддачі, оборотності капіталу, трансформації активів)

23

3.1

Коефіцієнт оборотності активів, ресурсовіддача

Чистий дохідвід реалізації товару

Активи

Ф. №2, р.035Ф. №1, р.280

Ф. №2-м, р.030Ф. №1, р.280

Скільки отримано доходу від виторгу на одиницю коштів, інвестованих в активи

Збільшення

3.2 Коефіцієнт

оборотності товарівСобівартість реалізації товару

Товар

Ф. №2, р.040Ф. №1, р.140

Ф. №2-м, р. 140Ф. №1-м, р. 130

Кількість оборотів коштів, інвестованих у товар


3.3 Термін одного обороту товару (днів)

Тривалість періодуКоефіцієнт оборот. товарів

360 (270; 180; 90;) днів показник 3.2

Період, протягом якого товар трансформується в кошти

Зменшення

3.4

Коефіцієнт оборотнос-ті дебіторської заборгованості

Чистий дохід від реалізації товару

Сума дебіторської заборгов.

Ф. №2, р.035∑ рр. 160 + 170

210Ф. №2-м, р. 030

∑ рр. 160 + 170 210

У скільки разів дохід від реалізації перевищує дебіторську заборгованість


№з/п

Показник

Формула для розрахунку




3.5

Термін погашення дебіторської заборгованості (днів)

Кількість днів періоду Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

360 (270; 180; 90) днів показник 3.4 Середній період погашення

дебіторської заборгованості Зменшення

3.6

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості

Чистий дохід Від реалізації товару

Сума кредиторської заборгов.

Ф. №2, р.035∑ рр. 530 610

Ф. №2-м, р.030∑ рр. 530 610

У скільки разів дохід від реалізації перевищує кредиторську заборгованість


24

3.7 Термін погашення кредиторської заборгованості (днів)

Кількість днів періоду Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості

360 (270; 180; 90) днів показник 3.6

Середній період сплати підприємством короткострокової заборгованості

Зменшення

3.8 Тривалість операційного циклу

Термін обороту товару + Термін погашення дебіторської заборгованості

Показник 3.3 + показник 3.5

Період часу між придбанням товару і одержанням коштів від його продажу

Зменшення

3.9 Тривалість фінансового циклу

Тривалість операційного циклу – термін погашення кредиторської заборгованості

Показник 3.8 – показник 3.7

Період між сплатою кредиторської заборгованості й поверненням дебіторської

Зменшення

4. Показники дохідності 4.1

Коефіцієнт рентабельності активів

Чистий прибуток Активи

Ф. №2, р.220Ф. №1, р.280;

Ф. №2-м, р.190Ф. №1, р.280

Скільки прибутку від звичайної діяльності припадає на одиницю коштів, інвестованих в активи


4.2

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу

Чистий прибутокВласний капітал

Ф. №2, р.220Ф. №1, р.380;

Ф. №2-м, р. 190Ф. №1, р. 380

Скільки припадає чистого прибутку на одиницю власного капіталу


№з/п

Показник

Формула для розрахунку




4.3 Коефіцієнт валової рентабельності

Валовий прибуток Дохід від реалізації

Ф. №2, р.50 Ф. №2, р. 035; Скільки припадає валового

прибутку на одиницю доходу >0;

25

продажу Ф. №2-м, р.030 – р.140

Ф. №2-м, р. 030

збільшення

4.4 Коефіцієнт операційної рентабельності продажу

Операційний прибуток

Дохід від реалізації

Ф. №2, р.100Ф. № 2, р. 035;

Ф. №2-м, р.030 – р. 140 – (р.090 р.130) + р.131

Ф. №2-м, р.030

Скільки припадає операційного прибутку на одиницю доходу


4.5 Коефіцієнт чистої рентабельності продажу

Чистий прибутокДохід від реалізації

Ф. №2, р.220Ф. №2, р.035

Ф. №2-м, р.190Ф. №2, р. 030

Скільки припадає чистого прибутку на одиницю доходу Збільшен

ня

26

Додаток 2Бальна оцінка коефіцієнтів

Коефіцієнти Оцінка

2 1 0

Платоспроможності:

Коефіцієнт загальної ліквідності 2 і більше Від 1 до 2 Менше 1

Коефіцієнт ліквідності 0,3 і більше Менше 0,3

Коефіцієнт абсолютної ліквідності 0,2 і більше Менше 0,2

Фінансової стійкості:

Коефіцієнт фінансової стійкості 0,6 і більше Менше 0,6

Коефіцієнт фінансової

незалежності

0,2 і більше Менше 0,2

Коефіцієнт фінансового ризику Менше 0,1 1 і більше

Коефіцієнт маневреності власних

коштів

0,5 і більше Менше 0,5

Коефіцієнт забезпеченості власними обіговими коштами

2 і більше Від 1,4 до 2 Менше 1,4

Надійності

Оборотність дебіторської/кредиторської заборгованості, товару

Збільшення розрахункового значення проти попереднього

періоду

Розрахункове значення

знаходиться на рівні

попереднього періоду

Зменшення розрахункового значення проти попереднього

періоду

Додаток 3 Характеристика класів підприємств-позичальників

№ з.п. Клас Характеристика

фінансового стану Значення інтегрованого

показника 1 Клас А Дуже стійкий Понад 200 2 Клас Б Стійкий 160-200 ^І Клас В Має ознаки напруження 135-160 4 Клас Г Підвищеного ризику 110-135 5 Клас Д Незадовільний Менше 100

27

Додаток № 4 Алгоритм визначення ступеня неплатоспроможності аптек

Показник Ступінь неплатоспроможності

Найменування

Порядок розрахунку

Нормативне значення

Поточна

Критична

Зверх-критична

1. Поточна платоспроможність

Тп = р.040 ф. 1 + р.045 ф. 1+ + р. 220 ф. 1 + р. 230 ф. 1 + р. 240 ф. 1 – р.620 ф. 1

>0

Тп < 0

Тп < 0

Тп < 0

2. Коефіцієнт забезпечення

ІП ІА Коб = = ІІА

= р. 380 ф. 1 – р. 080 ф. 1 р. 260 ф. 1

0,1

Коб > 0,1 Коб < 0,1

Коб < 0,1

3. Коефіцієнт покриття

Кп = ІІА = р. 260 ф. 1 ІVП р. 620 ф. 1

1,5 Кп > 1,5 Кп < 7,5 Кп < 7,5


р. 220 ф. 2 р. 190 ф. 2-м

>0 >0 >0 <0

28

Бланк форма № 1

БАЛАНСна ___________________ 20 ___ р.

АКТИВ Код

рядка На початок

звітного періоду На кінець

звітного періоду 1 2 3 4

І. Необоротні активи Нематеріальні активи:

залишкова вартість 010 первісна вартість 011 знос 012

Незавершене будівництво 020 Основні засоби:

залишкова вартість 030 первісна вартість 031 знос 032

Довгострокові фінансові інвестиції: в капіталі інших підприємств 040 інші фінансові інвестиції 045

Довгострокова дебіторська заборгованість 050 Відстрочені податкові активи 060 Інші необоротні активи 070 Усього за розділом І 080 ІІ. Оборотні активи Запаси:

виробничі запаси 100 незавершене виробництво 120 готова продукція 130 товари 140

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 первісна вартість 161 резерв сумнівних боргів 162

Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 за виданими авансами 180 з нарахованих доходів 190 із внутрішніх розрахунків 200

Інша поточна дебіторська заборгованість 210 Поточні фінансові інвестиції 220 Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті 230 в іноземній валюті 240

Інші оборотні активи 250 Усього за розділом II 260 III. Витрати майбутніх періодів 270 Баланс 280

29

Література

Основна:1. Кучеренко Т.Є., Уланчук В.С., Шайко О.П. Звітність підприємств:

підручник / За ред. В.С. Уланчука. – К.: Знання 2008, 492 ст.2. Л.І. Шваб Економіка підприємства, підручник. К.: Каравела, 2011 – 416 ст.3. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємств. Навчальний

посібник – 3-тє видання, виправлене і доповнене – К.: Знання, 2007 – 668 ст.

4. Кулішов В. В. Економіка підприємства: теорія і практика. Навчальний посібник: Ніка-Центр, Ельга, 2004.

5. Калина А. В. Економічний аналіз: навчальний для дистанційного навчання. Київ-2006

6. Закон України «Про лікарські засоби» від 4 квітня 1996 р. зі змінами та доповненнями.

Додаткова:1. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підручник - 3-

тє вид. доп. і переробл. / Н.М. Ткаченко. – Київ: Алерта, 2008. – 926 с.2. Організація та економіка фармації: навч.посібн. для студ. вищ. навч. закл. /

Б.П. Громовик, С.І. Терещук, І.Л . Чухрай. - Вінниця: Нова книга, 2009. – 816 с.

3. Фармацевтична енциклопедія / голова ред. Ради В.П. Черних. – 2-ге вид., перероб. і допов. – К.: Моріон, 2010. – 1632 с.

4. Ціноутворення: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. – 4-е вид. доп. і переробл. / О.В. Колесніков. – Київ: Центр учбової літератури, 2010. – 156 с.

5. Організація бухгалтерського обліку: навч. посіб. / Ю.Д. Чацкіс, Е.С. Гейєр, О.А. Наумчук , І.О. Власова. – Київ: Центр учбової літератури, 2011. – 564 с.

6. Бухгалтерський облік на підприємствах фармацевтичної галузі: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / А.С. Немченко, С.В. Огарь, І.В. Кубарєва та ін.; за ред. А.С. Немченко. – Х.: НфаУ: Золоті сторінки, 2011. – 264 с.

7. Маркетингова цінова політика: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / М.А. Окландер, О.П. Чукурна. – Київ: Центр учбової літератури, 2012 – 240 с.

30

З М І С Т

Передмова……………………………………………………………………. 3

ТЕМА 1. Фінансові результати підприємства. Аналіз фінансових результатів і рентабельності……………………………………… 4

ТЕМА 2. Цілі та модель функціонування аптечних підприємств. Аналіз фінансової звітності аптеки………………………………………….. 8

ТЕМА 3. Загальна оцінка фінансового стану аптечних підприємств. Аналіз фінансового стану аптеки………………………………... 15

ТЕМА 4. Аналіз платоспроможності та кредитоспроможності аптеки……. 21

ТЕМА 5. Економічна безпека аптечного підприємства. Виявлення банкрутства аптеки……………………………………………….. 24

Додаток 1 Алгоритм розрахунку основних показників фінансового стану аптек……………………………………………………….. 26

Додаток 2 Бальна оцінка коефіцієнтів…………………………………….. 30Додаток 3 Характеристика класів підприємств-позичальників……………. 30

Додаток 4 Алгоритм визначення ступеня неплатоспроможності аптек…. 31Бланк форма № 1 БАЛАНС…………………………………………………….. 32

Література……………………………………………………………………. 33

31

Documents

€¦ · Web view2013/03/27 · Провести експрес-аналіз показників балансу та звіту про фінансові результати аптеки