Download pdf - POREZNE OBVEZE GRAĐANA KOJI IZNAJMLJUJU ......Godišnji paušalni porez na dohodak •Godišnji paušalni porez na dohodak se plaća tromjesečno i to do kraja svakog tromjesečja,

POREZNE OBVEZE GRAĐANA KOJI IZNAJMLJUJU STANOVE, SOBE I POSTELJE TURISTIMA I

ORGANIZIRAJU KAMPOVE

Helena Budiša, ovlaštena revizorica

UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju,

računovodstvo i porezno savjetovanje, Split

Koje sve poreze mogu biti obvezan/na pladati?

POREZ NA DOHODAK

- obveznik godišnjeg paušalnog poreza na dohodak

- obveznik poreza na dohodak na temelju poslovnih knjiga

PRIREZ POREZU NA DOHODAK

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

OBVEZNI DOPRINOSI (mirovinsko i zdravstveno osiguranje)

POREZ NA DOBIT

Govoriti demo o

• POREZNI PREKRŠAJI za djelatnosti iznajmljivanja turistima

• SUMARUM POREZA

Kad se porezni obveznik mora prijaviti u registar poreznih obveznika poreza na dohodak?

Godišnji paušalni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i od organiziranja kampova

Građanin hrvatski rezident može biti obveznik ako ispunjava sljedede uvjete:

• nadležni ured mu je izdao Rješenje za pružanje ugostiteljskih usluga u domadinstvu u skladu s odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti,

• putnicima i turistima iznajmljuje svoje stanove, sobe i postelje, i to najviše do 20 postelja i/ili organizira kamp na svojem zemljištu najviše za 10 smještajnih jedinica, odnosno istovremeno za 30 gostiju (ne pomodni ležajevi, ne djeca do 12 godina),

• nije obveznik PDV-a prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, i

• dohodak ne utvrđuje kao dohodak od samostalne djelatnosti kao razliku između primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (nije obrtnik niti trgovac pojedinac).

Godišnji paušalni porez na dohodak

Porezna uprava prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika poreznim rješenjem utvrđuje godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.

Rješenjem se utvrđuje:

• svota godišnjega paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,

• svota tromjesečnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,

• rokovi pladanja tromjesečnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,

• visina paušalnog poreza po postelji, odnosno po smještajnoj jedinici,

• broj postelja, odnosno broj smještajnih jedinica u kampu, za koje je utvrđen godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak, i

• koeficijent područja na kojemu se pruža usluga.

Rješenje vrijedi do donošenja novog rješenja.



= broj postelja ili broj smještajnih jedinica u kampu x visina paušalnog poreza po postelji ili smještajnoj jedinici u kampu x koeficijent područja na kojem se pruža usluga.

• 300,00 kn po postelji i 350,00 kn po smještajnoj jedinici u kampu.

Prema razredu turističkog mjesta u kojemu se pruža usluga, u skladu s

Pravilnikom o proglašenju i razvrstavanju turističkih mjesta u razrede, i to:

• za naselja razvrstana u razred A turističkih mjesta koeficijent je 1,00,

• za naselja razvrstana u razred B turističkih mjesta koeficijent je 0,85,

• za naselja razvrstana u razred C turističkih mjesta koeficijent je 0,70,

• za naselja razvrstana u razred D turističkih mjesta koeficijent je 0,50.

Za naselja koja nisu proglašena turističkim mjestima, a nisu razvrstana u razrede turističkih mjesta primjenjuje se koeficijent područja 0,50 (koeficijent razreda D).




• Godišnji paušalni porez na dohodak se plaća tromjesečno i to do kraja svakog tromjesečja, u visini ¼ godišnjeg paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu nad dohodak.

• Obveznik poreza po osnovi paušalnog dohotka ne može podnijeti godišnju poreznu prijavu – konačni porez.

• Ne može se baviti dodatnim uslugama (davanje na korištenje sportskih sadržaja, pružanje ugostiteljskih i drugih usluga uz naknadu)

• Obvezan je izdati račun za svaku obavljenu uslugu i to u dva primjerka, jedan primjerak korisniku usluge a drugi zadržava kao ispravu za knjiženje evidencije o prometu.

• Obveznici godišnjeg paušalnog poreza na dohodak ne moraju fiskalizirati račune.


• Primjer računa i obvezni elementi:

- podatke o izdavatelju (ime i prezime, adresa,prebivališta / boravišta)

- nadnevak izdavanja računa, broj računa

- ime i prezime / naziv osobe kojoj je usluga pružena

- cijenu obavljene usluge.


• Dužni voditi samo Evidenciju o prometu - Obrazac EP (evidencija o izdanim računima – dnevna ažurnost)

• Ako tijekom godine „paušalist” ostvari oporezive primitke preko 230.000,00 kuna obvezan je do kraja godine Poreznoj upravi podnijeti prijavu radi evidentiranja promjene načina oporezivanja i prelaska u sljededoj godini na utvrđivanje dohotka od imovine na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga.

• 1. siječnja sljedede godine postaje i obveznik PDV-a, te se mora najkasnije do 15. siječnja sljedede godine prijaviti u registar obveznika PDV-a.

• Dobrovoljan prelazak na utvrđivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga – obavezno do kraja godine za narednu godinu (obrazac RPO)

• „Paušalisti” ne mogu biti nerezidenti ( građani EU) i strane osobe.

• pladaju godišnju paušalnu svotu boravišne pristojbe za svaki krevet i smještajnu jedinicu u kampu ili po ostvarenom nodenju, prema vlastitoj odluci i izjavi.

Utvrđivanje dohotka od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i od organiziranja kampova kao razliku između primitaka i izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga

Građani rezidenti RH utvrđuju dohodak od imovine kao razliku između primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga u sljededim slučajevima:

• kad putnicima i turistima iznajmljuju manje od 20 postelja i/ili ako organiziraju kamp s manje od 10 smještajnih jedinica, odnosno za manje od 30 gostiju, a u prethodnoj godini su im primici od iznajmljivanja stanova, soba i postelja turistima i putnicima i od organiziranja kampova (ali i od drugih oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga) bili vedi od 230.000,00 kn,

• kad putnicima i turistima iznajmljuju više od 20 postelja i/ili ako organiziraju kamp s preko 10 smještajnih jedinica, odnosno za više od 30 gostiju,

• u prethodnoj godini su im primici manji od 230.000,00 kuna, ali oni žele u sljededoj godini dohodak od imovine utvrđivati kao razliku između primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija (RPO do kraja godine),

• najkasnije do 15.siječnja sljedede godine prijaviti se u registar obveznika PDV-a

Utvrđivanje dohotka od iznajmljivanja na osnovi podataka iz poslovnih knjiga

Građani nerezidenti RH (državljanin države članice Europske unije)

utvrđuju dohodak od imovine kao razliku između primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga

trebaju zatražiti odobrenje za obavljanje djelatnosti prema mjestu nekretnina koju iznajmljuje, odnosno prema mjestu gdje pruža usluge (ako međunarodnim ugovorima koji su na snazi u RH nije drugačije uređeno)

U roku 8 dana od dana izdavanja odobrenja, obvezan je prijaviti se u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema mjestu nekretnine koju iznajmljuje radi upisa u registar obveznika poreza na dohodak.

Porezna uprava donosi porezno rješenje prema kojemu se utvrđuje dohodak od imovine kao razlika između primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga.

Nerezident je također dužan 15 dana prije prve isporuke u tuzemstvu upisati se u registar obveznika PDV-a i zatražiti dodjelu PDV identifikacijskog broja (neovisno o vrijednosti isporuka)

Građani „tredih zemalja” za obavljanje ove djelatnosti u RH mora registrirati obrt, te ispuniti sve iste uvjete kao ostali građani nerezidenti.


• Dohodak se utvrđuje kao razliku između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka koji su nastali u istom poreznom razdoblju,

• Primitci i izdaci se evidentiraju prema načelu blagajne (primici nakon primljenih uplata, a izdaci nakon obavljenih isplata),

• Porezno razdoblje je kalendarska godina

• Ne plada se predujam poreza na dohodak do podnošenja prve godišnje porezne prijave

• Porezna uprava izdaje Rješenje o o predujmu poreza na dohodak – pladaju se najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec

• obvezni su po toj osnovi podnositi godišnju poreznu prijavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uobičajenom boravištu, i to do kraja veljače tekude godine za prethodnu kalendarsku godinu

• obveza pladanja poreza na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavi nastaje istovremeno s podnošenjem porezne prijave.


• Dohodak od samostalne djelatnosti u godišnjoj poreznoj prijavi se utvrđuje na sljededi način:

+ Poslovni primici što su nastali u istom poreznom razdoblju – Poslovni izdaci što su nastali u istom poreznom razdoblju – Svota plada novozaposlenih osoba – Svota potpore male vrijednosti za izvođenje praktične nastave i vježbe naukovanja u sustavu vezanih obrta – Svota izdataka za istraživanje i razvoj – Preneseni gubitak (najviše 5 godina) = DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI

• Poslovni primitci: novac, stvari, prava, usluge što porezno obveznik primi u okviru djelatnosti, državne pomodi, potpore i poticaji, predujmovi, primitci od prodaje/otuđenja ili izuzimanja imovine iz Popisa imovine, svi drugi primitci

• Primljeni zajmovi i krediti NISU primitak

• Prolazne stavke (boravišna pristojba) nisu primitak / dohodak


• Poslovni izdaci: svi odljevi dobara u cilju stvaranja primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja djelatnosti, sva ulaganja osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu,

• otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na način i prema stopama propisanim Zakonom o porezu na dobit,

- Amortizacija samo imovine evidentirane u Popisu dugotrajne imovine

(građ.objekt 5% ili 10%, oprema 20% ili 40%, računala 50 ili 100%)

- Na zemljište se ne obračunava amortizacija

- Ne priznaju se rashodi amortizacije imovine kojom se ne obavlja djelatnost

• upladeni doprinosi za obvezna osiguranja

• manjkovi dobara prema odredbama Zakona o PDV-u i odredbi HOK

• Dani predujmovi

• Premije dobrovoljnog MIO osiguranja do 6.000,00 kn godišnje

• Pladene kamate po kreditima i zajmovima (otplatna rata NIJE izdatak)

• Izdaci za plade i obvezne doprinose, naknade i nagrade zaposlenima do propisane visine

• Pladeni doprinosi HOK, članarina TZ, spomenička renta

• Ostali izdaci u vezi djelatnosti


• Koje se izdatke porezno ne priznaje?

• 70% izdataka reprezentacije (ugošdenja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda, izdaci za odmor, šport, rekreaciju i razonodu)

• PDV na vlastitu potrošnju, besplatne isporuke, kao i drugi slični izdaci,

• primici obveznika poreza na dohodak iznad propisanih iznosa po osnovi naknada, potpora i nagrada,

• dnevnice i troškovi službenog putovanja iznad propisanih iznosa,

• 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plada ili drugi dohodak,

• drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.


Stope poreza na dohodak

12% do godišnje osnovice 26.400,00 kn

25% iznad godišnje osnovice 26.400,00 kn do 158.400,00 kn

40% iznad godišnje osnovice 158.400,00 kn

Godišnja osnovica poreza na dohodak može se umanjiti za

Osnovni osobni odbitak (2.600,00 kn mj. 31.200,00 kn god.)

Osobni odbitak umirovljenika ( u visini mirovine ili 2.600-3.800 kn)

Odbitak za djecu i uzdržavane članove prema propisanim faktorima

Propisane poslovne knjige i evidencije:

Knjiga primitaka i izdataka, Evidencija o tražbinama i obvezama

Knjiga prometa i Popis dugotrajne imovine

Obveznici PDV-a dodatno Knjige URA i Knjige IRA


Tablica propisanih poreznih obrazaca:



obvezni su ispostaviti račun najmanje u 2 primjerka (jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knjiženje u poslovnim knjigama)

Računi poreznog obveznika koji nije u sustavu PDV-a moraju sadržavati:

broj i nadnevak izdavanja, ime (naziv), adresu i OIB poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio usluge, odnosno adresu prebivališta ili uobičajenog boravišta vlasnika odnosno nositelja zajedničke djelatnosti, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedinice i sl.), količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara, te vrstu i količinu obavljenih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi (OPZ)

Građani koji dohodak od imovine utvrđuju na osnovi podataka iz poslovnih knjiga nisu obveznici fiskalizacije.

Obveznici PDV-a račune izdaju sukladno Zakona o PDV-u

Prirez porezu na dohodak

Obveznik prireza - Porezni obveznik poreza na dohodak s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u gradu ili opdini u kojemu je gradskom ili opdinskom odlukom propisana obveza pladanja prireza.

Opdina, odnosno grad mogu propisati pladanje prireza porezu na dohodak prema sljededim stopama:

opdina po stopi do 10%,

grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,

grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,

Prirez za Grad Split iznosi 10%, Grad Kaštela 12%, Grad Solin 10%, Podstrana 8%, Grad Zagreb 18%.

Izračun prireza: utvrđeni porez na dohodak x propisana stopa prireza

Prirez porezu na dohodak

Godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak plada se tromjesečno, do kraja svakog tromjesečja, u visini 1/4 godišnjega paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjesečja za koji se obveza utvrđuje.

Mjesečni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak što je utvrđen na način propisan za samostalne djelatnosti plača se mjesečno do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.

Porez na dohodak i prirez porezu na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavi plada se istovremeno s podnošenjem porezne prijave najkasnije do zadnjeg dana u veljači za prethodnu godinu (DOH obrasca).

Porez na dodanu vrijednost (PDV)

Građani rezidenti RH obveznici su PDV-a:

• ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost njihovih ukupnih godišnjih isporuka bila veda od 230.000,00 kn. Njihova je obveza upisati se u registar obveznika PDV-a,

• ako primaju usluge od poreznih obveznika iz drugih država (inozemnih turističkih agencija i drugih posrednika) i tada su obvezni pladati PDV.

Građani nerezidenti RH obveznici su PDV-a:

• ako u RH iznajmljuju stanove, sobe i postelje putnicima i turistima, ili kad organiziraju kampove, neovisno o tome obavljaju li djelatnost neposredno ili putem posrednika, npr. putničke agencije. Oni su se dužni upisati u registar obveznika PDV-a,

• ako primaju usluge od poreznih obveznika iz drugih država (inozemnih turističkih agencija i drugih posrednika). Oni su tada obvezni pladati PDV.


Građani rezidenti iznajmljivači su ‘’mali porezni obveznici’’

ako je vrijednost njihovih ukupnih isporuka proizvoda i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila manja od 230.000,00 kn. Njihove su isporuke oslobođene PDV-a i nemaju mogudnost odbitka pretporeza.

Oslobođenje od pladanja PDV-a ne primjenjuje kad im usluge obavlja porezni obveznik putnička agencija ili drugi posrednik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu (Booking.com).

Mora na svakom ispostavljenom računu staviti napomenu „Oslobođeno PDV-a prema Čl. 90. st. 2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost“.

Mali porezni obveznik može od Porezne uprave zatražiti da ga upiše u registar obveznika PDV-a, a nakon toga je obvezan narednih 5 kalendarskih godina biti upisan u taj registar.

Nerezidenti iznajmljivači ne mogu primjenjivati posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – obveznici PDV-a bez mogudnosti izbora.


Kad su se građani koji putnicima i turistima iznajmljuju stanove, sobe i postelje i organiziraju kampove dužni upisati u registar PDV-a?

• Građani rezidenti RH:

a) obveznik godišnjeg paušalnog poreza na dohodak čija je vrijednost ukupnih godišnjih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini bila veda od 230.000,00 kn mora se najkasnije do 15. siječnja tekude kalendarske godine. Od 1. siječnja tekude godine porezni obveznik je dužan voditi sve poslovne knjige propisane Zakonom o PDV-u, te u zakonskim rokovima podnositi prijavu PDV-a,

b) obveznik koji dohodak od imovine utvrđuje kao razliku između primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga čija je vrijednost ukupnih godišnjih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini bila veda od 230.000,00 kn mora se najkasnije do 15. siječnja tekude kalendarske godine upisati u registar obveznika PDV-a . Od 1. siječnja tekude godine dužan voditi sve poslovne knjige propisane Zakonom o PDV-u i u zakonskim rokovima podnositi prijavu PDV-a.


Građani nerezidenti RH

obvezni Poreznoj upravi podnijeti zahtjev za upis u registar obveznika PDV-a, zatražiti dodjelu PDV identifikacijskog (PDVID) broja 15 dana prije prve isporuke u tuzemstvu, ili prije početka iznajmljivanja soba, postelja apartmana i kuda za odmor domadim i inozemnim gostima.

PDV ID broj

osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (OIB) + predznak „HR“

koristi se u sustavu VIES-u - informatičkom sustavu zemalja članica EU o prometu dobara i usluga oporezivim PDV-om.

Evidentirani svi računi između zemalja članica EU s PDV ID brojem

Omogudava provjeru PDV identifikacijskih brojeva poslovnih partnera,

Porezna uprava preko VIES baze vrši nadzor isporuka dobara i usluga unutar zajedničkog tržišta EU.

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=hr


Kad građani iznajmljivači moraju podnijeti zahtjev za izdavanje PDV ID broj?

• ako im usluge posredovanja u iznajmljivanju obavljaju putničke agencije, internetski operateri koji oglašavaju njihove nekretnine, i drugi posrednici sa sjedištem u državama članicama EU (npr. Booking.com ili Airbnb)

• dužni su zahtjev podnijeti PU najkasnije 15 dana prije početka obavljanja takvih transakcija ( i „paušalisti”!)

• NISU dužni podnijeti , ali su dužni obračunati i platiti hrvatski PDV po stopi od 25% svi građani iznajmljivači soba, postelja, apartmana i kuda za odmor i organizatori kampova koji primaju usluge od inozemnih poreznih obveznika (trede zemlje, odnosno ne-članicama EU) (turističkih agencija i drugih posrednika)

• Osnovica za PDV je iznos na računu inozemnog poreznog obveznika po srednjem tečaju HNB-a


Porezni obveznik mora

- sam utvrditi i obračunati obvezu PDV-a i iskazati je u poreznoj prijavi do 20.-tog u mjesecu za prethodni mjesec,

- predati poreznu prijavu PDV i PDV-S elektronički putem sustava ePorezna, bez obzira je li u tom razdoblju obavio oporezive isporuke,

- uplatiti PDV najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.

Osnovica PDV-a je naknada za isporučena dobra ili obavljene usluge.

Boravišna pristojba prolazna stavka i ne ulazi u osnovicu za obračun poreza.

Usluge Fine za „Male porezne obveznike“ iznajmljivače paušaliste

• Izrada i slanje PDV obrasca u sustav ePorezna: 28,00 kn + pdv/ po obrascu,

• Izrada i slanje PDV i PDV-S obrasca u sustav ePorezna: 40,00 kn + pdv.


Način obračuna / pladanja PDV-a:

Prema izdanim računima - Obveza obračuna PDV-a nastaje kad su dobra isporučena ili usluge obavljene, račun mora biti izdan u mjesecu u kojem je usluga obavljena ili roba isporučena

Prema napladenim naknadama - obveza obračuna PDV-a nastaje na dan primitka pladanja, a pravo na odbitak pretporeza u trenutku kad je porezni obveznik platio račun za isporučena dobra ili obavljene usluge.

Trenutkom naplate smatra se: - kod doznaka u korist računa - trenutak naplate na račun, - kod kreditnih kartica - trenutak naplate na račun, - kod čeka - trenutak primitka čeka, - kod primljenih mjenica - trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice, - kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga - kad su se stekli propisani uvjeti, odnosno trenutak potpisa odgovaraju}ih ugovora ili drugih isprava, - izuzimanje dobara i neoporezivo korištenje usluga - istekom razdoblja

oporezivanja u kojemu su dobra izuzeta ili usluge obavljene.

• Izbor je mogud samo ako je iznajmljivač/obveznik imao prihod od oporezivih usluga manji od 3.000.000 kuna


Promjena načina oporezivanja - do kraja tekude kalendarske godine podnijeti pisanu izjavu nadležnoj ispostavi Porezne uprave. Od 1. siječnja sljedede kalendarske godine može primjenjivati postupak oporezivanja prema napladenim naknadama.

Nakon dobrovoljne prijave, obvezan je takav postupak primjenjivati 3 kalendarske godine.

Ako ostvari vrijednost oporezivih isporuka vedu tri milijuna kuna PU izdaje rješenje o zabrani primjene postupka oporezivanja prema napladenim naknadama => od 1. siječnja nove kalendarske godine mora ispraviti sve nepladene račune u kojima je naveo napomenu »obračun prema napladenim naknadama«.

Oporezivanja prema napladenim naknadama ne primjenjuje se na:

isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije,

usluge ili isporuke obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj obvezan platiti PDV.


Stope PDV-a za iznajmljivače:

PDV po stopi od 13% se plada na naknade za

• usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona i usluge smještaja u kampovima

• usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili objektima slične namjene, uključujudi smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma

• usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pida i napitaka, vina i piva u tim objektima, tim se uslugama ne smatra isporuka pripremljene ili nepripremljene hrane i/ili pida bez dodatnih usluga, na koje se PDV plada po stopi 25%.

PDV po stopi 25% na sve ostale nespomenute usluge.

Na naknade za usluge turističkih agencija, internetskih operatera kojima pladaju naknade za oglašavanje najma nekretnina, i drugih posrednika na utvrđenu obvezu PDV-a plada se porez po stopi od 25%.


Što je pretporez?

Pravo na odbitak PDV-a - iznos PDV-a sadržan u ulaznim računima što ga porezni obveznik prilikom obračuna ima pravo odbiti od iznosa PDV-a što ga je obvezan platiti, a odnosi se na:

oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi porezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija, te onih transakcija za koje nije isključeno pravo na odbitak pretporeza

stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija

uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti

Obveznik ima pravo na korištenje pretporeza ako se radi o:

Plovilima, zrakoplovima, osobnim automobilima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili djelatnost iznajmljivanja, ili ako plovila, zrakoplove i osobna vozila nabavlja za daljnju prodaju


Porezni obveznik ne može odbiti pretporez:

• za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uključujudi nabavu dodatne opreme za ta dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima;

• za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije

• što je sadržan u računima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga oslobođenih pladanja PDV-a u tuzemstvu,

• što je sadržan u računima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobođene PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.


Pladanje / povrat PDV-a:

Obračunani i prijavljeni PDV za proteklo mjesečno/tromjesečno razdoblje mora platiti do zadnjeg dana u mjesecu podnošenja prijave. Ako je obračunom utvrđeno da PO ima pretporez vedi od porezne obveze ima pravo na povrat razlike između pretporeza i porezne obveze. On može:

1. tu razliku koristiti kao predujam za budude obveze, ili

2. tu razliku tražiti za povrat.

Propisane poslovne knjige i evidencije su: Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za isporuke dobara i usluga

Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za primljena dobra i usluge

Posebne evidencije za uvezena dobra

Posebne evidencije o stjecanjima dobara iz drugih država članica, primljenim i obavljenim uslugama iz i u druge države članice, kao i trede zemlje, te o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze u tuzemstvu.

Propisani obrasci koje su građani dužni podnositi PU

Propisani obrasci koje su građani dužni podnositi PU


Računi obveznika PDV-a moraju sadržavati:

• broj računa i datum izdavanja,

• ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),

• ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca),

• količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara, te vrstu i količinu obavljenih usluga,

• datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u računu za predujam ako se taj datum može odrediti i ako se razlikuje od datuma izdavanja računa,

• jediničnu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporučena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,

• popuste ili rabate ako nisu uključeni u jediničnu cijenu, stopu PDV-a,

• iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isključen,

• zbrojni iznos naknade i PDV-a.


Pojednostavljeni račun za obavljene isporuke dobara i usluga (za dobra i usluge čiji iznos nije viši od 700 kn):

• broj računa i datum izdavanja,

• ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i slično),

• ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca),

• količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,

• iznos naknade s uključenim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,

• iznos obračunanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a

Primjer: Iznajmljivač obveznik PDV-a i agencijska provizija

• Primjer 1:

Agencija u ime iznajmljivača gostu korisniku usluge izdaje račun (sa svim njegovim podacima,

uključujudi i kronološki redoslijed brojeva računa) s obračunom na ovaj način:

Usluga korištenja apartmana ........................................................................................ 4.000,00 kn

Na računu se mora navesti: oslobođeno PDV-a prema čl. 90. st. 2. Zakona o PDV-u

Napomena: za izdani račun se ne provodi postupak fiskalizacije.

Agencija ispostavlja iznajmljivaču račun za posredovanje:

• - agencijska provizija 20% (4.000,00 x 20%) ... ............................................................800,00 kn

• - PDV 25% (800 x 25%) .......................................................................................................200,00 kn

• - ukupno (800,00 + 200,00) .................................. ........................................................ 1.000,00 kn

Napomena: agencija je obveznik fiskalizacije, mora provesti postupak fiskalizacije.

Agencija s iznajmljivačem obavlja obračun za posredovanje:

• - Primitak od najma apartmana ................................................................................... 4.000,00 kn

• - ugovorena provizija 20% (4.000,00 x 20%) ................................................................. 800,00 kn

• - PDV na proviziju 25% (800,00 x 25%) .......................................................................... 200,00 kn

• - ukupno za isplatu (4.000,00 – 800,00 – 200,00) ....................................................... 3.000,00 kn

Agencija dostavlja na iznajmljivačev žiro-račun .............................................................. 3.000,00 kn

Porez na dobit

Pladaju ga tvrtke i obveznici poreza na dohodak kojima je Porezna uprava odobrila pladanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak.

prema zakonu moraju udi u sustav oporezivanja dobiti obveznici poreza na dohodak:

• kada su ukupni prihod ili dugotrajna imovina vedi od 2 milijuna kuna,

• kada je dohodak vedi od 400.000 kuna,

• kada je u protekloj godini bilo zaposleno više od 15 radnika

prijavu moraju podnijeti najkasnije 15 dana od početka nove godine

Obveznici poreza na dobitak su dužni voditi dvojno knjigovodstvo prema Zakonu o računovodstvu.

može se zatražiti od Porezne uprave promjena sustava oporezivanja (prelazak s paušalnog na porez na dohodak od samostalnog rada ili s poreza na dohodak na porez na dobit) ukoliko procijeni da mu se to više isplati i to do kraja tekude godine. Promjena obvezuje poreznog obveznika slijededih pet godina.

Obvezni doprinosi

Plada li se doprinose za obvezna osiguranja po osnovi djelatnosti iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova?

samo ako se dohodak od te djelatnosti utvrđuje na način propisan za samostalne djelatnosti kao razliku između primitaka i izdataka, na temelju poslovnih knjiga , ili kad se prema tim primicima utvrđuje dobit kao razliku između prihoda i rashoda.

Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvrđuje se rezidentu umirovljeniku, te nerezidentu koji ima prebivalište u državi s kojom je Republika Hrvatska sklopila međudržavni ugovor o socijalnom osiguranju, a nerezident ima uređen status u obveznom osiguranju.

Prikaz doprinosa, obveznika doprinosa, osnovica doprinosa i propisane stope, te rokovi pladanja :

Porezni prekršaji

Propisane kazne za neprijavljivanje i nepladanje poreznih obveza prema OPZ-u, Zakonu o PDV-u, Zakonu o porezu na dohodak i Zakonom o doprinosima!

Porezni prekršaji

Porezni prekršaji

ZAKLJUČAK

Građani rezidenti Republike Hrvatske po osnovi ove djelatnosti pladaju:

Porez na dohodak

Godišnji paušalni porez na dohodak - građani koji putnicima i turistima iznajmljuju najviše 20 postelja i/ili organiziraju kamp na svojem zemljištu najviše za 10 smještajnih jedinica, odnosno za 30 gostiju

Porez na dohodak od iznajmljivanja koji se utvrđuje kao razlika između primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga pladaju građani:

a) koji putnicima i turistima iznajmljuju više od 20 postelja i/ili organiziraju kamp na svojem zemljištu za više od 10 smještajnih jedinica, odnosno za više od 30 gostiju,

b) koji su u sustavu PDV-a, c) koji su uputili zahtjev Poreznoj upravi da žele prijedi na utvrđivanje dohotka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga i nakon što im je to rješenjem Porezna uprava odobrila.

ZAKLJUČAK

Građani rezidenti Republike Hrvatske po osnovi ove djelatnosti pladaju:

• Prirez porezu na dohodak — obračunavaju i pladaju obveznici poreza na dohodak ako je prirez propisan gradskom ili opdinskom odlukom u mjestu njihovog prebivališta ili uobičajenog boravišta.

• Porez na dobit — obračunavaju i pladaju obveznici poreza na dohodak kojima je Porezna uprava odobrila pladanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak,

• Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obračunavaju i pladaju građani iznajmljivači soba, postelja, apartmana i kuda za odmor, te za organiziranje kampova na vlastitom zemljištu:

a) ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost njihovih ukupnih godišnjih isporuka bila veda od 230.000,00 kn, b) ako primaju usluge od poreznih obveznika iz drugih država (inozemnih turističkih agencija i drugih posrednika).

ZAKLJUČAK

Građani nerezidenti Republike Hrvatske po osnovi ove djelatnosti pladaju:

• Ako međunarodnim ugovorima koji su na snazi u RH nije drugačije uređeno građani državljani država članica Europske unije pladaju:

a) porez na dohodak od imovine kao i rezidenti pod točkom 1.2, ili porez na dobit ako im je Porezna uprava odobrila pladanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak, I

b) porez na dodanu vrijednost (PDV).

• Ako međunarodnim ugovorima koji su na snazi u RH nije drugačije uređeno građani koji nisu državljani država članica Europske unije moraju za obavljanje te djelatnosti u RH registrirati obrt, bez obzira obavljaju li tu djelatnost samostalno ili preko posrednika (putničke agencije). Oni su tada dužni pladati:

a) porez na dohodak od obrta - dohodak se utvrđuje kao razlika između primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga, i

b) porez na dodanu vrijednost (PDV).

ZAKLJUČAK

• Građanin koji je obveznik pladanja godišnjeg paušalnog poreza na dohodak nema obvezu pladanja obveznih doprinosa.

• Obvezne doprinose se po toj osnovi plada kad se prema primicima od te djelatnosti dohodak utvrđuje na način što je propisan za samostalne djelatnosti na temelju propisanih poslovnih knjiga, ili kad se prema primicima od te djelatnosti utvrđuje dobit kao razlika između prihoda i rashoda.

• Građani iznajmljivači postelja, soba i apartmana kao i oni koji organiziraju kampove nisu obveznici fiskalizacije.

• Obveza fiskalizacije samo za porezne obveznike dohotka od obrta i za obveznike poreza na dobit.

• Od oko 60.000 malih privatnih iznajmljivača - 56.000 paušalaca prema podacima HGK.

• Paušalci s oko 500.000 postelja ostvare oko 35% od ukupnog broja nodenja

Hvala na pažnji! Helena Budiša, ovlaštena revizorica UHY HB EKONOM d.o.o. Split Hrvatske mornarice 1/K Tel:021/381-120 mail: [email protected] web: www.uhy.hr

tel:021/381-120

tel:021/381-120

tel:021/381-120

tel:021/381-120

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]