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財稅法令新知公司設立常見問題？

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富盛會計師事務所

會計師業務會計師業務

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會計業務

稅務業務

充任各項職責業務

工商代理企業顧問

其他查核及認證

簽證業務

為會計師專屬業務，非會計師不得出具報告 !為會計師專屬業務，非會計師不得出具報告 !

會計師業務 -查核簽證會計師業務 -查核簽證

何時需要稅務簽證 ?何時需要稅務簽證 ?有盈虧互抵潛在需求者，不論營業額大小。

營業額大、純益率低的產業或營業額接近 3000萬即可作簽證規劃。

稅法強制規定：金融業。公開發行股票之事業。享免稅優惠且年營收在 5,000萬元以上者。年營收在１億元以上者。

通常營收 8千萬上下若不作稅務簽證，國稅局會年年調帳查核~公司的夢魘

有盈虧互抵潛在需求者，不論營業額大小。

營業額大、純益率低的產業或營業額接近 3000萬即可作簽證規劃。

稅法強制規定：金融業。公開發行股票之事業。享免稅優惠且年營收在 5,000萬元以上者。年營收在１億元以上者。

通常營收 8千萬上下若不作稅務簽證，國稅局會年年調帳查核~公司的夢魘

哪些情形需要會計師的財務簽證哪些情形需要會計師的財務簽證

實收資本額超過新台幣 3,000萬元。銀行融資金額超過新台幣 3,000萬元。公開發行以上公司。教育財團法人，總資產超過 1億元或年收入超過 1,000萬元。

學校機關財務簽證：多層次傳銷事業之財務報表客戶委託之項目簽證：例如投資評估、工程投標等

實收資本額超過新台幣 3,000萬元。銀行融資金額超過新台幣 3,000萬元。公開發行以上公司。教育財團法人，總資產超過 1億元或年收入超過 1,000萬元。

學校機關財務簽證：多層次傳銷事業之財務報表客戶委託之項目簽證：例如投資評估、工程投標等

財稅等法律新知財稅等法律新知

畢業後1年內，待業期間健保免轉出畢業後1年內，待業期間健保免轉出

年滿 20歲，除了身心障礙或罹患重大傷病不能自謀生活及在學無職業者外，都要獨立以被保險人身分投保

健保法施行細則第三十二條規定，應屆畢業學生自當學年度終了之日起一年內，得以眷屬身分參加本保險。所以，應屆畢業學生畢業後

畢業超過 1年，仍無職業時，則不能再以眷屬身分加保，必須至戶籍所在地之公所，以無職業第 6類被保險人身分投保

年滿 20歲，除了身心障礙或罹患重大傷病不能自謀生活及在學無職業者外，都要獨立以被保險人身分投保

健保法施行細則第三十二條規定，應屆畢業學生自當學年度終了之日起一年內，得以眷屬身分參加本保險。所以，應屆畢業學生畢業後

畢業超過 1年，仍無職業時，則不能再以眷屬身分加保，必須至戶籍所在地之公所，以無職業第 6類被保險人身分投保

蘇拉災害損失經報備勘驗，稅捐得以扣除減免蘇拉災害損失經報備勘驗，稅捐得以扣除減免

所得稅：應於災害發生後 30日內，報請稅局派員勘查，經核定後，得於辦理該年度綜所稅或營所稅結算申報時

營業稅：小規模營業人因災害影響無法營業者，向稅局申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數查定營業稅

其他如貨物稅、菸酒稅、房屋稅 (房屋毀損面積占整棟面積三成以上、不及五成，房屋稅減半徵收；毀損占整棟面積五成以上，免徵房屋稅 )、地價稅、使用牌照稅 (汽車及151CC以上機車泡水受損 )及娛樂稅等

所得稅：應於災害發生後 30日內，報請稅局派員勘查，經核定後，得於辦理該年度綜所稅或營所稅結算申報時

營業稅：小規模營業人因災害影響無法營業者，向稅局申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數查定營業稅

其他如貨物稅、菸酒稅、房屋稅 (房屋毀損面積占整棟面積三成以上、不及五成，房屋稅減半徵收；毀損占整棟面積五成以上，免徵房屋稅 )、地價稅、使用牌照稅 (汽車及151CC以上機車泡水受損 )及娛樂稅等

課鐘點費 須報所得稅 公私機關、團體、事業和各級學校，聘請學者、專

家專題演講而發給的鐘點費，屬於「講演鐘點費」可免納所得稅，如果這項收入和稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇及漫畫等收入的全年合計數超過 18萬元以上部分，仍應併入個人綜合所得稅課稅。

替代役男薪資 要課稅 替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防

役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自 101年起課稅。

課鐘點費 須報所得稅 公私機關、團體、事業和各級學校，聘請學者、專

家專題演講而發給的鐘點費，屬於「講演鐘點費」可免納所得稅，如果這項收入和稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇及漫畫等收入的全年合計數超過 18萬元以上部分，仍應併入個人綜合所得稅課稅。

替代役男薪資 要課稅 替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防

役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自 101年起課稅。

營利事業列報不實加班費將遭補稅處罰 注意員工需確有加班事實，且營利事業應有確實 支付加班費之事證，才能憑以認定。

參加公會教育訓練 執業者列單申報營利事業或執行業務者所屬同業公會，如

已就其舉辦教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報及填發免扣繳憑單。

營利事業列報不實加班費將遭補稅處罰 注意員工需確有加班事實，且營利事業應有確實 支付加班費之事證，才能憑以認定。

參加公會教育訓練 執業者列單申報營利事業或執行業務者所屬同業公會，如

已就其舉辦教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報及填發免扣繳憑單。

身心失能無力自理生活須長期照護者之醫藥費，限以付與所得稅法所定醫療院所始得列舉扣除，違憲？

9 月起 土地徵收依市價補償 目前依土地公告現值補償 明定市價查估由縣市政府地政單位主政，也可委託不動產估價師進行查估

出售未過戶地 免稅優惠泡湯 財政部指出，出售未辦妥所有權登記的土地，不適用土地交易所得免稅優惠，必須改按其他所得全額課稅

身心失能無力自理生活須長期照護者之醫藥費，限以付與所得稅法所定醫療院所始得列舉扣除，違憲？

9 月起 土地徵收依市價補償 目前依土地公告現值補償 明定市價查估由縣市政府地政單位主政，也可委託不動產估價師進行查估

出售未過戶地 免稅優惠泡湯 財政部指出，出售未辦妥所有權登記的土地，不適用土地交易所得免稅優惠，必須改按其他所得全額課稅

遺產及贈與稅遺產及贈與稅

遺產稅或贈與稅之罰鍰申請分期繳納免加計利息 納稅義務人若繳納現金確有困難，無力 1次繳納遺產稅或贈與稅之本稅及罰鍰時，得申請分期繳納，罰鍰部分，免依遺產及贈與稅法第 30條第 3項規定加計分期利息。

遺產稅或贈與稅納稅義務人，應納稅額及罰鍰在 30萬元以上，如 1次繳現確有困難時，請於繳納期限內向國稅局申請分期繳納，以維自身權益。

遺產稅或贈與稅之罰鍰申請分期繳納免加計利息 納稅義務人若繳納現金確有困難，無力 1次繳納遺產稅或贈與稅之本稅及罰鍰時，得申請分期繳納，罰鍰部分，免依遺產及贈與稅法第 30條第 3項規定加計分期利息。

遺產稅或贈與稅納稅義務人，應納稅額及罰鍰在 30萬元以上，如 1次繳現確有困難時，請於繳納期限內向國稅局申請分期繳納，以維自身權益。

營業稅營業稅 未能辦理商業登記小規模營業人仍可辦理營

業登記 小規模營業人雖然因無法取得房屋所有權狀、

租賃契約及房東出具的使用同意書而未能辦理商業登記，但因其營業性質係屬獨資、合夥組織小規模營利事業，仍可提示負責人身分證影本辦理營業登記。

未取得農地所有權之營業人出售該地應課徵營業稅 應按出售價格開立統一發票與買受人；另以其

出售收入減除成本及相關費用後計算所得額，依同法相關規定課徵營利事業所得稅。

未能辦理商業登記小規模營業人仍可辦理營業登記 小規模營業人雖然因無法取得房屋所有權狀、

租賃契約及房東出具的使用同意書而未能辦理商業登記，但因其營業性質係屬獨資、合夥組織小規模營利事業，仍可提示負責人身分證影本辦理營業登記。

未取得農地所有權之營業人出售該地應課徵營業稅 應按出售價格開立統一發票與買受人；另以其

出售收入減除成本及相關費用後計算所得額，依同法相關規定課徵營利事業所得稅。

營業稅營業稅

符合「關稅法」及「教育研究用品進口免稅辦法」 所稱教育或研究機關，其向在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織購買供教育、研究或實驗使用之勞務，得依本辦法規定免徵營業稅

符合「關稅法」及「教育研究用品進口免稅辦法」 所稱教育或研究機關，其向在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織購買供教育、研究或實驗使用之勞務，得依本辦法規定免徵營業稅

營所稅營所稅

外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口，離岸價格超過五萬元，應報經海關出口，才能申報適用零稅率

外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口，離岸價格超過五萬元，應報經海關出口，才能申報適用零稅率

特種貨物及勞務稅特種貨物及勞務稅

非自願性出售房產 附證明免奢侈稅 \因調職、非自願離職或其他非自願性因素

出售新房地，可於銷售契約次日起 30日內，檢附相關證明文件提出申請

配偶贈與房產 2 年內賣要特銷稅 夫妻為適用一生一次 10%優惠土地增值稅率，而採贈與方式移轉自用住宅給對方，但受贈配偶若持有不到 2年即出售獲贈的不動產，且未符合特銷稅條例第 5條規定非特種貨物者，將被課徵售價 10% 到15%的特銷稅。

非自願性出售房產 附證明免奢侈稅 \因調職、非自願離職或其他非自願性因素

出售新房地，可於銷售契約次日起 30日內，檢附相關證明文件提出申請

配偶贈與房產 2 年內賣要特銷稅 夫妻為適用一生一次 10%優惠土地增值稅率，而採贈與方式移轉自用住宅給對方，但受贈配偶若持有不到 2年即出售獲贈的不動產，且未符合特銷稅條例第 5條規定非特種貨物者，將被課徵售價 10% 到15%的特銷稅。

特種貨物及勞務稅特種貨物及勞務稅

個人出售停車位應否課徵特種貨物及勞務稅？該停車位原係與自住房地「併同使用」，且所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有 1戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，縱然持有期間未滿 2年即出售，該停車位與自住房地「併同銷售」時，可免徵特種貨物及勞務稅。

個人出售停車位應否課徵特種貨物及勞務稅？該停車位原係與自住房地「併同使用」，且所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有 1戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，縱然持有期間未滿 2年即出售，該停車位與自住房地「併同銷售」時，可免徵特種貨物及勞務稅。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制自 102年度起開始適用 課稅原理

個人之股票交易所得，由過去最低稅負的課徵改為課徵綜合所得稅

施行前 2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。設算所得採取就源扣繳、分離課稅；核實課稅則是分開計算、合併報繳。

104年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。

營利事業則維持最低稅負之課徵，但扣除額及稅率有修正，增訂長期持有優惠

自 102年度起開始適用 課稅原理

個人之股票交易所得，由過去最低稅負的課徵改為課徵綜合所得稅

施行前 2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。設算所得採取就源扣繳、分離課稅；核實課稅則是分開計算、合併報繳。

104年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。

營利事業則維持最低稅負之課徵，但扣除額及稅率有修正，增訂長期持有優惠

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制 個人之課稅 - 個人之股票交易所得

有設算課稅及核實課稅兩種方式 前者係依出售當時股價指數情形台股指數達8,500 點時），由券商依 0 ～ 0.06 ％之扣繳率就源扣繳

按其出售金額乘上扣繳稅率，繳納證所稅後者則以收入減除成本費用之所得依 15 ％之稅率申報納稅，並有長期持有優惠及虧損扣抵之適用。

未上市未上櫃股票，應核實課稅上市、上櫃、興櫃股票之課稅，則依出售年度而有不同

個人之課稅 - 個人之股票交易所得有設算課稅及核實課稅兩種方式

前者係依出售當時股價指數情形台股指數達8,500 點時），由券商依 0 ～ 0.06 ％之扣繳率就源扣繳

按其出售金額乘上扣繳稅率，繳納證所稅後者則以收入減除成本費用之所得依 15 ％之稅率申報納稅，並有長期持有優惠及虧損扣抵之適用。

未上市未上櫃股票，應核實課稅上市、上櫃、興櫃股票之課稅，則依出售年度而有不同

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 設算所得的課徵標準與稅率為何？

設算所得以台股指數 8,500 點為分界，低於 8,500 點維持免稅； 8,500 點到9499.99 點，按賣出金額的 0.02% 課稅；9,500 點至 10,499.99 點，稅率為0.04%； 10,500 點以上，按 0.06% 課稅。

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 設算所得的課徵標準與稅率為何？

設算所得以台股指數 8,500 點為分界，低於 8,500 點維持免稅； 8,500 點到9499.99 點，按賣出金額的 0.02% 課稅；9,500 點至 10,499.99 點，稅率為0.04%； 10,500 點以上，按 0.06% 課稅。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 設算所得的指數門檻以何日為準？

設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準

102年 1 月 1日台收盤指數是 8,501 點，在 102年 1 月 2日出售股票的投資人，就要按出售金額扣繳 0.02%的證所稅。

102年 1 月 2日當日台股收盤指數跌破8,500時，在 102年 1 月 3日出售股票的投資人，即不必繳納證所稅。

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 設算所得的指數門檻以何日為準？

設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準

102年 1 月 1日台收盤指數是 8,501 點，在 102年 1 月 2日出售股票的投資人，就要按出售金額扣繳 0.02%的證所稅。

102年 1 月 2日當日台股收盤指數跌破8,500時，在 102年 1 月 3日出售股票的投資人，即不必繳納證所稅。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 設算所得的方式為何？

設算所得因是就源扣繳，投資人不必再就這筆所得辦理結算申報

賣出金額 X扣繳稅率例如，甲在 102年 1 月 2日出售 A股票，

出售金額是 100萬元，若前一日台股收盤指數為 8,500 點，甲應扣繳的證所稅就是200元（出售價 100萬元×扣繳率0.02% ）。

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 設算所得的方式為何？

設算所得因是就源扣繳，投資人不必再就這筆所得辦理結算申報

賣出金額 X扣繳稅率例如，甲在 102年 1 月 2日出售 A股票，

出售金額是 100萬元，若前一日台股收盤指數為 8,500 點，甲應扣繳的證所稅就是200元（出售價 100萬元×扣繳率0.02% ）。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制 個人之課稅 - 個人之股票交易所得 什麼是核實課稅？哪些人適用？

核實課稅與設算所得只會擇一課徵，即設算所得課稅者，不必擔心要核實課稅。

核實課稅分二階段實施，第一階段是 102年及103年，課徵對象包括四大類：當年度出售興櫃股票達 100 張、出售 102年以後掛牌的初次上市櫃股票（ IPO ）逾 10 張者、出售未上市及未上櫃股票、非中華民國境內居住者買賣證券交易所得。

104年起，核實課稅進入第二階段，除前述四類課徵對象外，再增加當年度出售股票總額逾 10億元以上者。

個人之課稅 - 個人之股票交易所得 什麼是核實課稅？哪些人適用？

核實課稅與設算所得只會擇一課徵，即設算所得課稅者，不必擔心要核實課稅。

核實課稅分二階段實施，第一階段是 102年及103年，課徵對象包括四大類：當年度出售興櫃股票達 100 張、出售 102年以後掛牌的初次上市櫃股票（ IPO ）逾 10 張者、出售未上市及未上櫃股票、非中華民國境內居住者買賣證券交易所得。

104年起，核實課稅進入第二階段，除前述四類課徵對象外，再增加當年度出售股票總額逾 10億元以上者。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制

個人之課稅 - 個人之股票交易所得核實課稅的投資人，如何報繳證所稅？

核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式，投資人需在 103年 5 月時，就102年全年出售股票的交易所得，按 15%的稅率，計算出證所稅的應納稅負，再與一般所得的應納稅負合併報繳。

個人之課稅 - 個人之股票交易所得核實課稅的投資人，如何報繳證所稅？

核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式，投資人需在 103年 5 月時，就102年全年出售股票的交易所得，按 15%的稅率，計算出證所稅的應納稅負，再與一般所得的應納稅負合併報繳。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制 如何計算核實課稅的證券交易所得？

適用核實課稅計算證所稅的投資人，課徵公式是 :證券交易所得＝出售收入－原始取得成本－必要費用。

以甲出售未上市櫃股票 10 張為例，其取得成本分別是 10元 2 張、 13元 2 張、 15元 3 張、 16元3 張，合計 10 張未上市櫃股票的加權平均成本是13.9元。甲在 102年全部出售，每股售價 20元，支付證交稅 600元、買進及賣出手續費 483 元，其證交所得為： 20元×10 張 ×1,000股－ 13.9元×10 張 ×1,000股－（ 600元+483元的稅費）＝ 59,917元證所稅即為： 59,917元X15%=8,987元。

如何計算核實課稅的證券交易所得？ 適用核實課稅計算證所稅的投資人，課徵公式是 :證券交易所得＝出售收入－原始取得成本－必要費用。

以甲出售未上市櫃股票 10 張為例，其取得成本分別是 10元 2 張、 13元 2 張、 15元 3 張、 16元3 張，合計 10 張未上市櫃股票的加權平均成本是13.9元。甲在 102年全部出售，每股售價 20元，支付證交稅 600元、買進及賣出手續費 483 元，其證交所得為： 20元×10 張 ×1,000股－ 13.9元×10 張 ×1,000股－（ 600元+483元的稅費）＝ 59,917元證所稅即為： 59,917元X15%=8,987元。

證券交易所得課稅新制證券交易所得課稅新制

營利事業之課稅 營利事業之證券及期貨交易所得，係併同

最低稅負的課徵，稅率提高為 12 ％～15 ％，扣除額則降低為 50萬元，其持有股票滿 3年以上，以半數為所得額

營利事業之課稅 營利事業之證券及期貨交易所得，係併同

最低稅負的課徵，稅率提高為 12 ％～15 ％，扣除額則降低為 50萬元，其持有股票滿 3年以上，以半數為所得額

開公司最常碰到那些問題？開公司最常碰到那些問題？

可以不設立公司或行號就營業嗎？我要開公司好呢 ?還是行號好 ?這中間

有什麼差別 ?租賃所在地，可不可以設立公司 ，房屋

稅、地價稅會不會調漲 ?如何節省房屋稅及地價稅 ? 公司租房子與房東稅務的糾紛 ? 不按稅法之規定，取得不實發票或是買發票買人頭等 ?

可以不設立公司或行號就營業嗎？我要開公司好呢 ?還是行號好 ?這中間

有什麼差別 ?租賃所在地，可不可以設立公司 ，房屋

稅、地價稅會不會調漲 ?如何節省房屋稅及地價稅 ? 公司租房子與房東稅務的糾紛 ? 不按稅法之規定，取得不實發票或是買發票買人頭等 ?

開公司最常碰到那些問題？開公司最常碰到那些問題？

" 營業稅 "如何計算、 " 營利事業所得稅 "如何計算 ?

我的公司可以申請免用統一發票嗎 ? 用統一發票還是免用統一發票好？ 勞保、健保、退休金問題 ? 公司的營業項目要如何設計 ?什麼是特許行業 ?股東不合及營餘分配的糾紛 ?

" 營業稅 "如何計算、 " 營利事業所得稅 "如何計算 ?

我的公司可以申請免用統一發票嗎 ? 用統一發票還是免用統一發票好？ 勞保、健保、退休金問題 ? 公司的營業項目要如何設計 ?什麼是特許行業 ?股東不合及營餘分配的糾紛 ?

開公司最常碰到那些問題？開公司最常碰到那些問題？

公司的資本額要設多少比較好 ? 資本額的多寡跟課稅有關嗎 ?

我可不可以請人代做資本額 ?我要做進出口業務請問還要辦理那些文件 ?

網路拍賣課稅規定 ? 小規模商業都要辦理營業登記嗎？

公司的資本額要設多少比較好 ? 資本額的多寡跟課稅有關嗎 ?

我可不可以請人代做資本額 ?我要做進出口業務請問還要辦理那些文件 ?

網路拍賣課稅規定 ? 小規模商業都要辦理營業登記嗎？

開公司會很複雜嗎 ?開公司會很複雜嗎 ?

富盛會計師事務所

專業、主動、積極、及時、貼心、熱忱、活力

開公司並不複雜，只是法令較多設立後的稅務問題才複雜如無專業人員處理，是痛苦的開始 ※兩種人的錢不能欠※

1. 國家的稅金2. 黑社會的錢，因為會斷手斷腳