Embed Size (px)
Citation preview
НДС. Лицензирование. Сертификация
Автор-Виктория Минаева - юрист, адвокат
Материал подготовили юристы Юридической компании «Верум Лойерс»©
Как получить НДС?• На сегодняшний день регистрация НДС государством вовсе не требует
наличие обязательной суммы на счете и достижение оборота компании в размере 300 тысяч гривен или формирования уставного капитала создаваемого предприятия в рамках данной суммы.
• Условие оборота компании в 300 тысяч гривен является основанием для обязательного получения свидетельства Плательщиком НДС, а не просто возможностью получения.
• Согласно ст. 182.1 Налогового кодекса Украины 182.1 в случае добровольной регистрации, то лицо, обороты компании которого не достигают установленной статьей суммы, также вправе подать заявление о регистрации.
Необходимые документы для получения НДС
• выписка из банка о реальном присутствии или выручке средств;• заверенные нотариально копии договоров, выполненных работ, актов, счет
фактур;• информация о количестве сотрудников предприятия;• общая сумма выручки от осуществленных операций за последние 12
календарных месяцев;• предоставить дату о этапе достижения общей суммы налогооблагаемых
операций.• копии паспортов и идентификационных номеров учредителей, директора,
бухгалтера;• копия Свидетельства о регистрации предприятия;• юридический адрес и договор аренды помещения (заверенный нотариально с
подписью владельца сдаваемого в аренду помещения).
Этапы получения НДС
• 1. Написание заявления (форма 1-ПДВ) и подача документов в Налоговую с 1 по 10 число текущего месяца (в предыдущем месяце осуществлялась хозяйственная деятельность предприятия и проводились финансовые операции).
• 2. Оплата всех госпошлин.• 3. Получение свидетельства через 5 рабочих
дней с момента подачи заявления.
Ставки НДС в Украине
• Украинское законодательство предусматривает три вида ставок НДС:
• Ставка 20%, которая применяется по умолчанию ко всем видам операций, подлежащих налогообложению.
• Ставка 0% - применяется к операциям, прямо предусмотренным законом, например, нулевая ставка применяется к экспорту товаров.
• Ставка 7% применяется в случаях установленных Налоговым кодексом (например, торговля медпрепаратами)
• Кроме того, необходимо вычленить операции:• которые не подлежат налогообложению НДС, т.е. операции
освобожденные от уплаты НДС • которые не являются объектом налогообложения.
Налоговая накладная по налогу на добавленную стоимость
• Налоговая накладная по НДС - это обязательный документ, который выдается продавцом при продаже товара.
• Налоговая накладная это единственный документ, который дает право на налоговый кредит, что делает его обязательным документов в системе уплаты НДС. Нарушение порядка документооборота налоговых накладных предусматривает серьезные санкции.
• Дата выдачи налоговой накладной - один из самых важных показателей при заполнении документа.
• Законодатель предусмотрел два критерия, которые влияют на дату накладной: • - дата получения денег за товар • - дата получения товара • Дата накладной заполняется по первому событию, т.е. что раньше из указанных
событий наступило - то и будет датой накладной. С 2015 года все выданные налоговые накладные должны в течение 15 дней с момента выдачи регистрироваться в Едином госреестре выданных налоговых накладных.
НДС-счета
• С 2015 года в системе Госказначейтсва всем плательщикам НДС открылись специальные счета.
• Счета используются исключительно в целях администрирования налога на добавленную стоимость.
• Главной особенностью таких счетов являются: • невозможность использования средств на счетах для иных целей,
кроме как для администрирования НДС • влияние показателей счетов на возможность регистрации налоговых
накладных в ЕГР.
Отчетность и уплата НДС
• Налоговый кодекс предусматривает обязанность плательщиков НДС ежемесячно отчитываться до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
• Уплата же НДС осуществляется в течении 10 дней с момента окончания срока подачи отчета, т.е., как правило, до 30 числа включительно.
• С 2015 года законодатель ввел право налогоплательщиков не подавать налоговые декларации в случае отсутствия:
• а) налоговых обязательств; • б) показателей обязательных к декларированию.
Как рассчитать НДС
• Для определения суммы НДС к оплате в бюджет необходимо от суммарного размера обязательств отнять суммарный размер кредита и перечислить в бюджет положительную разницу.
• Теперь детальнее: • - учет НДС ведется отдельно от других видов налогов и его
размер не учитывается при их расчете; • - ставки НДС – 20%, 7% и 0% ; • - обязательство представляет собой общую сумму НДС,
указанную в налоговых накладных, выписанных поставщиком в течении отчетного периода (месяца / квартала);
• - кредит, в свою очередь, - это общая сумма НДС, указанная в налоговых накладных, полученных в течении отчетного периода (месяца / квартала).
Лицензирование 2015 год
• 2 марта 2015 года Верховная Рада Украины приняла Закон "О лицензировании некоторых видов предпринимательской деятельности". Основной идеей закона является унификация и усовершенствование процедур получения лицензий субъектами предпринимательства, сокращение количества лицензируемых видов деятельности, усиление ответственности за нарушения в сфере лицензирования.
Лицензируемые виды деятельности (часть 1)
• банковская деятельность, лицензируется в соответствии с Законом Украины «О банках и банковской деятельности»;• предоставление финансовых услуг (кроме профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг);• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг, которая лицензируется с учетом особенностей,
определенных Законом Украины «О государственном регулировании рынка ценных бумаг в Украине»;• деятельность в области телевидения и радиовещания, лицензируется в соответствии с Законом Украины «О
телевидении и радиовещании»;• деятельность в сфере электроэнергетики, которая лицензируется с учетом особенностей, определенных Законом
Украины «Об электроэнергетике», кроме деятельности по поставке электрической энергии по нерегулируемому тарифу (поставка независимым электропоставщиков), и в сфере использования ядерной энергии, лицензируется с учетом особенностей, определенных Законом Украины «О разрешительной деятельности в сфере использования ядерной энергии»;
• образовательная деятельность учебных заведений;• производство и торговля спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными
изделиями, которая лицензируется в соответствии с Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий»;
• деятельность в сфере телекоммуникаций с учетом особенностей, определенных Законом Украины «О телекоммуникациях», предоставление услуг в области криптографической защиты информации (кроме услуг электронной цифровой подписи) и технической защиты информации, по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины;
• строительство объектов IV и V категорий сложности - с учетом особенностей, определенных Законом Украины «Об архитектурной деятельности»;
• производство лекарственных средств, оптовая и розничная торговля лекарственными средствами, импорт лекарственных средств (кроме активных фармацевтических ингредиентов) - с учетом особенностей, определенных Законом Украины «О лекарственных средствах».
Лицензируемые виды деятельности (часть 2)
• производство и ремонт огнестрельного оружия невоенного назначения и боеприпасов к нему, холодного оружия, пневматического оружия калибра свыше 4,5 миллиметра и скоростью полета пули свыше 100 метров в секунду, торговля огнестрельным оружием невоенного назначения и боеприпасами к нему, холодным оружием, пневматическим оружием калибра свыше 4,5 миллиметра и скоростью полета пули свыше 100 метров в секунду; производство специальных средств, заряженных веществами слезоточивого и раздражающего действия, индивидуальной защиты, активной обороны и их продажа;
• производство взрывчатых материалов промышленного назначения по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины;
• оказание услуг и выполнение работ противопожарного назначения по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины;
• обращение с особо опасными веществами и отходами по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины. Не подлежит лицензированию хранение (накопление) субъектом хозяйствования образованных ими опасных отходов, если в течение года со дня образования опасные отходы передаются субъектам хозяйствования, которые имеют лицензию на осуществление операций в сфере обращения с опасными отходами;
• медицинская практика;• деятельность банков пуповинной крови, других тканей и клеток человека согласно перечню, утвержденному
Министерством здравоохранения Украины;• ветеринарная практика;• выпуск и проведение лотерей;• туроператорская деятельность;• посредничество в трудоустройстве за рубежом.
Лицензируемые виды деятельности (часть 3)
• промышленный лов рыбы, кроме внутренних водоемов и рек;• культивирование растений, включенных в таблицу I Перечня наркотических средств, психотропных веществ и
прекурсоров, утвержденного Кабинетом Министров Украины, разработка, производство, изготовление, хранение, перевозка, приобретение, реализация (отпуск), ввоз на территорию Украины, вывоз с территории Украины, использование, уничтожение наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров, включенных в указанный Перечень, - с учетом особенностей, определенных Законом Украины «О наркотических средствах, психотропных веществах и прекурсорах»;
• деятельность, связанная с разработкой, изготовлением, поставкой специальных технических средств для снятия информации с каналов связи и других технических средств негласного получения информации (критерии принадлежности и перечень технических средств негласного получения информации определяются Кабинетом Министров Украины по представлению Службы безопасности Украины );
• перевозки пассажиров, опасных грузов речным, морским, автомобильным, железнодорожным и воздушным транспортом, международные перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
• внешнеэкономическая деятельность в соответствии со статьей 16 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности»;
• транспортировка нефти, нефтепродуктов магистральным трубопроводом;• транспортировка и распределение природного газа, газа (метана) угольных месторождений, его хранения в
объемах, превышающих уровень, установленный лицензионными условиями, и поставки, кроме поставок природного газа, газа (метана) угольных месторождений по нерегулируемому тарифу;
• централизованное водоснабжение и водоотвод, кроме централизованного водоснабжения и водоотведения по нерегулируемому тарифу;
• производство тепловой энергии, транспортировка тепловой энергии магистральными и местными (распределительными) тепловыми сетями и снабжение тепловой энергии, кроме производства, транспортировки и поставки тепловой энергии по нерегулируемому тарифу.
Порядок оформления лицензии в 2015 году
• Документы для получения лицензии могут быть поданы субъектом хозяйствования лично, отправлены почтой или в электронном виде с помощью средств телекоммуникации.
• Срок принятия решения о выдаче лицензии составляет 10 рабочих дней с момента получения органом лицензирования заявления от предпринимателя.
• Лицензия оформляется в электронном виде путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. По желанию лицензиата ему может быть выдана лицензия на бумажном носителе. Срок действия лицензии не ограничен.
• В случае изменения наименования юридического лица или фамилии, имя, отчества физического лица-предпринимателя лицензия должна быть переоформлена в течение месяца, в противном случае она будет считаться недействительной.
• За выдачу лицензии будет справляться разовая плата в размере одной минимальной заработной платы, установленной на день выдачи лицензии. Лицензии, выданные местными органами власти ,будут стоить 10% размера минимальной заработной платы. Переоформление лицензии осуществляется бесплатно.
• В случае реорганизации предприятия правопреемник сможет пользоваться лицензией еще в течение трех месяцев, потом нужно будет получать новую лицензию, а старая будет аннулирована. Право на осуществление хозяйственной деятельности, на которую получена лицензия, может переходить к наследнику физического лица-предпринимателя. В таком случае переоформить лицензию на имя наследника нужно в течение месяца.
Пример. Лицензирование медицинской практики (часть 1)
• Для получения лицензии на медицинскую практику необходимо обратиться в Министерство охраны здоровья Украины (МОЗ), заполнив соответствующую форму заявления о выдаче лицензии на медицинскую практику и предоставив ряд необходимых документов, а именно:
• засвидетельствованную в установленном порядке копию заключения государственной санитарно-эпидемиологической службы (по месту осуществления деятельности) о соответствии имеющихся помещений требованиям санитарных норм и правил относительно осуществления медицинской практики — на соответствующем цветном бланке СЭС!;
• ведомости о состоянии материально-технической базы субъекта хозяйственной деятельности, ведомости о наличии у него нормативно-правовых документов, в т.ч. нормативных документов по стандартизации, необходимых для осуществления соответствующего вида хозяйственной деятельности, ведомости о наличии персонала — прошитые, пронумерованные и заверенные печатью лицензиата.
Пример. Лицензирование медицинской практики (часть 2)
• Плата вносится в местный бюджет на счет территориального органа Государственного казначейства (код бюджетной классификации по доходам 22011800, символ отчетности банка 896).
• Плата за выдачу лицензии - 1218 гривен. • За переоформление лицензии - 85 гривен. • За выдачу дубликата лицензии - 85 гривен. • За выдачу копии лицензии - 17 гривен.
ВИДЫ ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ЛИЦЕНЗИОННЫХ УСЛОВИЙ
• За осуществление предпринимательской деятельности без лицензии или с нарушением Лицензионных условий предусмотрена юридическая ответственность, в частности уголовная (ст. 202 КК) и административная (ст. 164 КпАП).
Сертификация• В настоящее время в Украине осуществляется переход от системы
сертификации в системе УкрСЕПРО к подтверждению соответствия продукции техническим регламентам. Эти изменения осуществляются в связи с принятым Украиной курсом на европейскую интеграцию. По мере принятия технических регламентов вносятся изменения в перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации.
• Сертификация серийной продукции в системе УкрСЕПРО проводится в соответствии с ДСТУ 3413-96 и делится на:
• обязательную и добровольную;• сертификацию продукции отечественного и импортного производства.
Порядок сертификации продукции
• Порядок сертификации продукции в системе УкрСЕПРО в общем виде предусматривает:
• сбор и анализ документации;• выбор органа по сертификации;• подача заявки на сертификацию;• получение решения по заявке;• обследование, аттестация или сертификация производства;• отбор и идентификация образцов продукции;• испытания продукции;• получение сертификата;• технадзор за выпуском продукции.
Документы, необходимые для сертификации продукции
• Для импортной продукции:
• Наименование (марка, модель, заводские номера изделий);• Техническое описание;• Имеющиеся сертификаты, протоколы испытаний.
• Для отечественной продукции:• Нормативный документ на продукцию (технические условия, ГОСТ или
ДСТУ) - при добровольной сертификации;• Конструкторская (технологическая) документация;• Эксплуатационная документация (паспорт, руководство по
эксплуатации, этикетка и т.п.);• Образцы продукции.
Рекомендации по сертификации
• Определитесь с перечнем продукции, которую Вы хотите сертифицировать. Определите, будете ли Вы сертифицировать выпускаемую серийно, или же Вы хотите сертифицировать партию продукции. Дайте четкое название продукции с указанием кодов ТН ВЭД. По возможности систематизируйте продукцию по группам с учетом типов, моделей и модификаций продукции. Возможно, целесообразнее привести перечень продукции в табличном виде, для того, чтобы в дальнейшем дать как приложение к Заявке. При этом представьте себе как Вы хотите видеть перечень Вашей продукции в сертификате. Укажите, по возможности, типичного представителя продукции по каждой группе.
• Определитесь с перечнем необходимых разрешительных документов для Вашей продукции в Украине: сертификация в Системе УкрСЕПРО; Разрешение на эксплуатацию Госгорпромнадзора Украины, Гигиеническое (санитарно - эпидемиологическое) заключение МОЗ Украины.
• Определите для себя модель сертификации для продукции, выпускаемой серийно. От этого зависит срок, на который Вы получите сертификат, а также стоимость выполнения работ.
Правила обязательной сертификации
• алкогольных напитков• дорожных транспортных средств и их комплектующих• машин сельскохозяйственных• металлообрабатывающего и деревообрабатывающего оборудования• нефти и нефтепродуктов• пищевых продуктов• подъемных сооружений и крановой продукции• продукции противопожарного предназначения• средств индивидуальной защиты работников• средств вычислительной техники• средств охранной и охранно-пожарной сигнализации• строительных материалов, изделий и конструкций• табачных изделий• труб и баллонов• электробытового и аналогичного оборудования и комплектующих изделий
