Проверка контрагента.На что нужно обратить

внимание.

14.04.2016

Проверка позволит убедиться:

• в надежности контрагента: что он действительно может выполнить свои обязательства по договору (поставить товары, выполнить работы, оказать услуги или же оплатить их);

• что контрагент не является фирмой-однодневкой. На это обратят внимание налоговые органы, претензии которых могут касаться не только самого налогоплательщика, но и другой стороны договора.

 Если ваша организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента, налоговые органы могут заподозрить вас в получении необоснованной налоговой выгоды. Как следствие – отказ в вычетах НДС и признании расходов по налогу на прибыль по сделкам с сомнительным контрагентом.  ФНС России в своем Письме от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ разъяснила, на какие обстоятельства следует обязательно обратить внимание при оценке рисков, связанных с началом договорных отношений с новыми контрагентами.

В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ нужно проверить

(ФНС России рекомендует):• Существует ли организация (госрегистрация, сведения в

ЕГРЮЛ/ЕГРИП) (п. 1.1*)• Стоит ли на учете в налоговой (п. 1.2)• Не планируется ли в ближайшее время ликвидация организации

(п. 1.3)• Адрес организации (не является ли адресом массовой

регистрации и не включается ли в перечень отсутствующих по своему адресу юрлиц) (п. 1.4)

• Полномочия руководителя (не истек ли срок полномочий, не дисквалифицирован ли он, не ограничены ли его полномочия уставом, не является ли подставным директором и т.п.) (п. 1.5)

• Деловую репутацию и платежеспособность организации (бухгалтерская отчетность) (п. 1.6)

• Риски неисполнения обязательств (п. 1.6)• Наличие необходимых для исполнения обязательства ресурсов

(производственные мощности, оборудование, квалифицированный персонал) (п. 1.6)

ВО ВТОРУЮ ОЧЕРЕДЬ можно проверить

(это придаст вам уверенности):

• Нет ли у контрагента задолженности по налогам (п. 2.1)

• Представляется ли в налоговую отчетность (п. 2.1)• Не приостановлены ли операции по банковским счетам

(п. 2.1)• Не находится ли контрагент в состоянии банкротства

(п. 2.2)• Есть ли расчетный счет в банке, и не отозвана ли у

банка лицензия (п. 2.3)

В ТРЕТЬЮ ОЧЕРЕДЬ можно проверить (теперь вы сделали всё возможное):

• Нет ли исполнительного производства в отношении контрагента (п. 3.1)

• Не участвует ли он в судебных процессах (п. 3.2)• Нет ли залогов на движимом имуществе контрагента

(п. 3.3)• Сведения об организации, доступные в СМИ (сайт,

рекламные объявления, отзывы покупателей (заказчиков)) (п. 3.4)

• Договор заключается по лицензируемому виду деятельности (п. 4.1)

• Заключается крупная сделка (п. 4.2)

• Осуществляется госзакупка (п. 4.3 – 4.5) 

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ проверка потребуется, когда:

• Сервис «Сведения о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» – http://egrul.nalog.ru/

 • Получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (надежнее!): в налоговом органе; через сайт ФНС России – https://service.nalog.ru/vyp/

• Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» (в том числе о принятии решений о ликвидации) – http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/

• Единый федеральный реестр сведений о банкротстве – http://bankrot.fedresurs.ru/

 

Инструменты для проверки

• Справочник по кредитным организациям на сайте Центрального банка РФ – http://www.cbr.ru/credit/main.asp. С помощью данного справочника можно получить информацию о банке контрагента, в частности, не отозвана ли у него лицензия

• Банк данных исполнительных производств ФССП России – http://www.fssprus.ru/iss/ip/

• Банк данных «Электронное правосудие» – http://kad.arbitr.ru/

  для выявления судебной практики с участием контрагента

• Реестр уведомлений о залоге движимого имущества Федеральной нотариальной палаты – https://www.reestr-zalogov.ru

Инструменты для проверки

• Реестр недобросовестных поставщиков – http://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/dishonestSuppliersQuickSearch/search.html

• Единый реестр государственных и муниципальных контрактов – http://zakupki.gov.ru/epz/contract/contractQuickSearch/search.html

Инструменты для проверки

Могут ли налогоплательщики запросить у налоговых органов информацию для проверки своих

контрагентов ?

• Информация, которую налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять налогоплательщикам, необходимая для исполнения их обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, указана в ст. 32 НК РФ.

• В соответствии с Определением от 1 декабря 2010 г. N ВАС-16124/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" Высший Арбитражный Суд Российской Федерации признал правомерными выводы судов на основе ст. 102 НК РФ о том, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, отметив, что запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

• Аналогичные выводы сделаны и некоторыми другими судами (смотрите Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27 июля 2010 г. N А27-25441/2009, от 16 июля 2010 г. по делу N А27-25724/2009, ФАС Уральского округа от 1 сентября 2010 г. по делу N Ф09-6957/10-С3).

Анализируя Письмо Минфина России от 4 июня 2012 г. N 03-02-07/1-134, можно говорить о том, что налогоплательщики могут запросить у налоговиков информацию о благонадежности их контрагентов, в частности сведения о неисполнении ими своих налоговых обязательств. Однако, по нашему мнению, данному документу не хватает конкретики, что в свою очередь предоставляет налоговикам возможность трактовать его положения в свою пользу.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России в сети Интернет www.nalog.ru.

Могут ли налогоплательщики запросить у налоговых органов информацию для проверки своих

контрагентов ?

Благодарим за внимание!

Автор вебинара:Зюков Павел НиколаевичРуководитель налоговой практикиЮридической компании Coleman Legal ServicesБЦ «Чистые пруды» г. Москва, Тургеневская площадь, дом 2.Тел.: +7 (499) 322-88-77E-mail: info@coleman-legal.ruСайт: www.coleman-legal.ru