Семинар 30.9.16

- Семинар -

www.profit.com.mk

1

Септември 2016

2

1. Калкулација на плата и додатоци на плата и оцена на реален ефективен трошок на плата

2. Извештај за парични текови - МСС 7 3. Нивелации на цени заради сезонски

попусти

Теми:

3

4. Трансформација на заем во влог5. Исплати на дивиденди – правен, даночен и

сметководствен аспект6. Почнување со работа на ИСОС

Теми:

4

Нето плата = 30.000 денари;Работни денови во месецот = 25;Лично даночно олеснување = 7.357 ден.;Прекувремени саати = 5 (35%)Минат труд = 9 години стаж (0,5%)Работа на празник = 8 саати (50%)

Комплетна пресметка

5

Комплетна пресметкаВкупно нето плата 30.000 ден.ПДД 2.516 ден.Нето плата + ПДД (Бруто I) 32.516 ден.Бруто I * Коеф. (Бруто II - основа за придонеси) 44.542 ден.Износ на придонес за ПИОМ 8.018 ден.Износ на придонес за ЗО 3.252 ден.Износ на придонес за дополнително ЗО 223 ден.Износ на придонес за невработеност 535 ден.Бруто плата 44.542 ден.

6

Дневница = 44.542 / 25 = 1.781,68 денари;Саатнина 1,781,68 / 8 = 222,71 денари;• За 1 прекувремен саат = 222,71 + 35%

(77,9485) = 300,6585 денари;• За 5 прекувремени саати = 5 * 300,6585 =

1.503,2925 денари;


7

Дневница = 44.542 / 25 = 1.781,68 денари;Саатнина 1,781,68 / 8 = 222,71 денари;• Минат труд од 9 години * 0,5% годишно =

4,5%;• 44.542 + 4,5% = 2004,39;


8

Дневница = 44.542 / 25 = 1.781,68 денари;Саатнина 1,781,68 / 8 = 222,71 денари;• Работа на празник 222,71 + 50% (111,355) =

334,065 по саат;• За 8 саати 334,065 * 8 = 2.672,52 денари;


9

Дневница = 44.542 / 25 = 1.781,68 денари;Саатнина 1,781,68 / 8 = 222,71 денари;• За празникот вработениот секако ќе земел

дневница од 1,781,68 денари (вклучени во основната бруто плата од 44.542 денари);

• Заради одработените 8 саати за време на празникот тој ќе земе дополнителни 2.672 ден.


10

Бруто плата (основна) 44.542 ден.Саатнина 222,712 ден.Дел од плата за успешност 0 ден.Минат труд (0,5% за секоја година стаж) 2.004,404 ден.Додаток за прекувремени саати 1.503,303 ден.Додаток за работа во недела/празник 2.672,539 ден.Вкупна бруто плата ден 50.722,556Износ на придонес за ПИОМ 9.130,06 ден.Износ на придонес за ЗО 3.702,747 ден.Износ на придонес за дополнително ЗО 253,613 ден.Износ на придонес за невработеност 608,671 ден.ПДД 2.967,047 ден.Нето плата 34.060,419 ден.

11

Колку изнесува ефективниот трошок за придонеси и данок вклучен во исплатената бруто плата?

Како ефективниот трошок се менува во зависност од висината на платата?

Ефективен трошок на плата

12

Исплатена нето плата Вкалк. ДС во брт. ДС на нето11.000 ден. 30,21% 43,28%20.000 ден. 31,79% 46,61%30.000 ден. 32,56% 48,47%60.000 ден. 33,48% 50,43%90.000 ден. 33,76% 50,96%

150.000 ден. 33,98% 51,46%200.000 ден. 34,06% 51,65%250.000 ден. 34,11% 51,76%300.000 ден. 31,36% 45,69%450.000 ден. 25,46% 34,16%600.000 ден. 22,12% 28,40%900.000 ден. 18,46% 22,64%

1.200.000 ден. 16,50% 19,76%1.500.000 ден. 15,27% 18,03%2.400.000 ден. 13,37% 15,43%

13

14

Член 476 , ЗТД:- Секој трговец од членот 469 став (1)... и подружница на странско друштво, по истекот на деловната год. составува годишна сметка. - Трговците од членот 469 став (1) точка 1... (големи и средни трговци, банки, осигурителни фирми и сите трговци кои котираат на берза), по истекот на деловната год. составуваат и финансиски извештаи.

МСС 7: Извештај за парични текови

15

- Годишната с-ка вклучува биланс на состојба и биланс на успех и објаснувачки белешки.

- Финансиските извештаи вклучуваат биланс на состојба и биланс на успех, извештај за промените во главнината, извештај за паричните текови, применетите сметководствени политики и други објаснувачки белешки подготвени во согласност со МСФИ...


16

Овој извештај дава приказ на приливите и одливите на пари и парични еквиваленти во еден пресметковен период.

Најзначајното прашање кое може да се одговори со ИПТ е: „На кој начин и од кои активности друштвото генерира пари и како ги троши?“


17

Целата приказна за работењето на еден правен субјект се добива само ако се анализира ИПТ заедно со БС и БУ.

При составување на БС и БУ сметководителите во најтесна смисла на сметководствените операции се водат од документи, додека ИПТ ја следи готовината.


18


19

Меѓу ИПТ и БУ нема директна поврзаност, бидејќи признавањето на приходите не значи и прилив на пари, а признавањето на расходи не значи и одлив.

Заради временската неусогласеност може во БУ да биде прикажана голема добивка, а во ИПТ да биде прикажан негативен паричен тек, или обратно.


20

Во МСС 7, се дадени дефиниции за одредени изрази со нивните специфични значења и тоа:• Пари опфаќаат пари во каса и депозити по

видување;• Парични еквиваленти се краткорочни високо

ликвидни вложувања кои брзо можат да се конвертираат во познати износи на пари и кои подлежат на незначителен ризик од пром. на вредн.


21

Самата форма на ИПТ не е пропишана.

Со ИПТ се искажуваат готовинските текови во периодот, групирани според:

• оперативните активности;• вложувачките (инвестициски) активности и• финансиските активности.


22


•Активности поврзани со главната дејност на друштвото (главни приходни активности)Оперативни

•Купување и продажба на долгорочни средстваИнвестициски

•Активности поврзани со обемот на долгот и капиталот на друштвотоФинансиски

23

Износот на паричните приливи кои произлегуваат од оперативните активности, е клучен индикатор за опсегот до кој може активностите на друштвото да генерираат доволно парични приливи за да се отплатат заемите, за да се одржуваат оперативните активности на друштвото, да се платат дивидендите и да се реализираат нови вложувања без надворешни извори на финансирање.


24

Вложувачките активности се активности во врска со долгорочните средства на друштвото, односно нивното стекнување и отуѓување. Тие ја прикажуваат висината на издатоците за ресурси кои треба да обезбедат идни добивки и парични текови (долгорочните средства не се набавуваат за тргување, туку за вршење на дејноста на друштвото).


25

Финансиските активности опфаќаат примања на пари од сопствениците како и исплата во пари на сопствениците за вложениот капитал (дивиденди).

Покрај тоа финансиските активности го опфаќаат задолжувањето на друштвото (кредити, емисија на обврзници) враќање на долгови и сл.


26

БУ се изготвува според принципот на пресметковна основа (accrual basis), што значи приходите и расходите се признаваат во моментот на настанување, а не во моментот на нивната наплата или плаќање (cash basis). Поради тоа, БУ не може да даде инфо за паричните приливи и одливи во периодот.


27

2 методи:

• Директен метод: секоја ставка од БУ дирекно се претвора од ставка пресметана според принципот на пресметковна основа во ставка пресметана на готовинска основа;

• Индиректен метод, започнува со нето добивката или загубата и се усогласува со ефектите на трансакциите од непаричен вид.


28

Неопходно е:

• Да се подготви извештај за намалување на цените (нивелацијата) и

• Истиот соодветно сметководствено да се евидентира

Нивелации на цени – сезонски попусти

29

Законот за заштита на потрошувачи, член 12: Означувањата што упатуваат на распродажба, односно на намалување на цените, независно од тоа дали намалувањето е изразено во износ или процент, треба да бидат реални и вистинити и мора да бидат изразени на еден од следниве начини:• со наведување на новата цена покрај видливо

прецртаната претходна цена;• со наведување на зборовите “нова цена” и “стара цена”;


30

• со наведување на процентот на намалување на цената и наведување на новатацена покрај видливо прецртаната претходна цена;

• со наведување на процентот на одобреното намалување за секој одделен производ или услуга или за секоја наведена категорија производи или услуги.

Како претходна цена од ставот 1 на овој член се смета цената која трговецот ја применувал 30 дена пред отпочнувањето на распродажбата на производите.


31

Пример – Управителот на „Трготекс“ ДООЕЛ донесува одлука за намалување на МПЦ на 30 пара патики од 2.500 на 1.500 денари и на 10 пара фармерки од 1.800 денари на 900 денари. Просечната маржа во МПЦ во објектот е 50%. Врз основа на овие информации составен е следниот извештај за нивелација:


32

Број 1/2016

Р. бр. Артикал Кол. Е.М. ДДВ % Стара МПЦ

ДДВ во стара МПЦ Нова МПЦ

ДДВ во нова МПЦ

1. Патики 30 Пар 18% 2.500,00 ден. 381,36 ден. 1.500,00 ден. 228,81 ден. 2. Фармерки 10 Пар 18% 1.800,00 ден. 274,58 ден. 900,00 ден. 137,29 ден.

93.000 ден. 14.186 ден. 54.000 ден. 8.237 ден.

18%5%

Извештај за нивелација на цени

Разлика помеѓу стара и нова МПЦ

39.000,00 ден.- Разлика помеѓу старо и ново ДДВ

5.949,14 ден.-

33

Нивелации на цени – сезонски попустиКонто + Конто - Износ

663018 -39.000

664018 -5.949

6690 -33.051

Има ли нивелацијата ефект во БС?

34

Нивелации на цени – сезонски попустиАналитички картички

663018

С 93.000

-39.000

С 54.000

664018

С 14.186

-5.949

С 8.237

Аналитички картички6690

С 46.500 (50%)

-33.051

С 13.449

35

БС пред нивелација 93.000 - 14.186 - 46.500 = 32.314

БС по нивелација 54.000 – 8.237 – 13.449 = 32.314


36

Нема промена во БС врз основа на нивелацијата, се променија само МПЦ, вкалкулираниот ДДВ и вкалкулираната маржа, но набавната вредност која влегува во БС остана иста!

Кога ќе се смени прикажаната вредност на залихите во БС?


37

Само кога нивната вредност ќе падне под набавната. На пример:- Оштетена залиха- Залиха близу краен рок на употреба- Намалување на МПЦ под набавна вредност

заради преселба во друг објект/влошена ликвидност/пред ликвидација на друштво...


38

Пример - Заради затварање на малопрадажниот објект и селдиба во нов управителот на „Електротрејд“ носи одлука за намалување на МПЦ на 5 шпорети со просечна вкалкулирана маржа од 20% од 11.800 денари на 5.900 денари.


39

Број 1/2016

Р. бр. Артикал Кол. Е.М. ДДВ % Стара МПЦ

ДДВ во стара МПЦ Нова МПЦ

ДДВ во нова МПЦ

1. Шпорет 5 Парче 18% 11.800,00 ден. 1.800,00 ден. 5.900,00 ден. 900,00 ден.

59.000 ден. 9.000 ден. 29.500 ден. 4.500 ден.

18%5%

Извештај за нивелација на цени

Разлика помеѓу стара и нова МПЦ

29.500,00 ден.- Разлика помеѓу старо и ново ДДВ

4.499,99 ден.-

40


663018 -29.500

664018 -4.500

6690 -25.000

41


663018

С 59.000

-29.500

С 29.500

664018

С 9.000

-4.500

С 4.500


С 11.800 (20%)

-25.000

С -13.200

42


663018 -29.500

664018 -4.500

6690 -11.800

4560 13.200

Ажурирање! 6690 на страна побарува мора даима позитивно салдо. Разликата е 4560...

43


663018

С 59.000

-29.500

С 29.500

664018

С 9.000

-4.500

С 4.500


С 11.800 (20%)

-11.800

С 0

4560

13.200

С 13.200

44

БС пред нивелација 59.000 – 9.000 – 11.800 = 38.200

БС по нивелација 29.500 – 4.500 – 0 = 25.000


45

ЗОО прави разлика меѓу заем (членови 545 и 554) и кредит (1104-1110).

Заемот може да го даде кое било лице, додека кредит може да даде само банка.

Измени во ЗТД: трансформирање на заем во влог

46

Заемот може да се даде во пари или ствари додека кредитот само во пари.

Договорот за заем може да е писмен или усмен додека договорот за кредит мора да е писмен (според ЗОО, но во постапка з трансформација ЦРМ бара и договор за заем).


47

Чл. 3, т. 4-а, ЗТД: Заем што се трансформира во влог во друштвото во постапка на зголемување на основната главнина на друштвото “е кога заемот исклучиво е даден од страна на содружникот односно од страна на единствениот акционер на друштвото кое е во целосна негова сопственост.“


48

Со овие промени во ЗТД се дава законска можност позајмиците дадени во изминатите периоди да се трансформираат во капитал на сопствениците.


100/ 100.000 262/ 100.000 Дадена позајмица262/ 100.000 902/ 100.000 Трансформирање во капитал

49

Позначајни импликации:• Во услови на неликвидност на нивните фирми,

сопствениците често се решаваа да им позајмат средства;

• Најголем дел од сопствениците и оанака гледаа на заемот како на влог во друштвото. Сега постои и законска можност заемот да се истретира како влог;


50

• Со ова решение билансите на фирмите ќе изгледаат подобро (помалку обврски = поголема солвентност);

• Банките би требало да бидат поподготвени да ги кредитираат фирмите со повеќе капитал а помалку обврски.


51

Постапка:• Договор за заем;• Одлука за трансформирање на заемот во

основна главнина;• Постапка на зголемување на основната

главнина во ЦРМ


52

Запишан а неуплатен капитал: кога содружниците се обврзале во рок од една година да внесат парични или пак непарични средства во вредност од 5.000 евра, за да друштвото се смета за основано согласно позитивната законска регулатива.


53

Ако во меѓувреме содружникот давал заеми на друштвото, а не ја уплатиле основната главнина во целост, трансформацијата на заемот не може да биде извршена додека не се изврши претходната постапка за уплата на основната главнина во парични или непарични средства.


54

Можност и за долгот кој одредени претпријатија го имаат кон државата да биде трансформиран во удел – може да овозможи полесна продажба на некои од поголемите државни должници.


55

ЗТД, член 483: Собирот на содружниците, односно собранието одлучуваат за распоредување на добивката.

Во одлуката се прикажува секоја поединечна намена: 1) износот од добивката за покривање на загубата од минати

години (доколку има); 2) износите коишто се внесуваат во законските и во

статутарните резерви на друштвото (5% од добивкта се додека резервата не достигне 1/10 од основната главнина);

Дивиденди

56

3) износот којшто се исплатува во вид на дивиденда; 4) дополнителните издатоци врз основа на одлуката; 5) евентуалниот пренос на добивката во наредната

година (акумулираната добивка) и 6) износот на добивката со којшто ќе се изврши

зголемување на основната главнина на друштвото и износот од добивката за инвестиции.

Дивиденди

57

Чл. 484: Покривањето на загубите се врши редоследно од следните извори: 1) акумулирана добивка; 2) на товар на задолжителната општа

резерва;

Дивиденди

58

3) на товар на посебните резерви за покривање загуби; 4) премии и 5) на товар на основната главнина, со нејзино намалување.

Дивиденди

59

Органот на управување може да исплати дивиденда во износ којшто не ја надминува вкупно остварената добивка искажана со годишната сметка и со финансиските извештаи, зголемена за пренесената нераспределена добивка од претходните години или со резервите кои можат да се распределуваат (кои ги надминуваат законските резерви) и ако се покриени загубите од претходните години…

Дивиденди

60

Дивидендата се исплатува најдоцна во рок од 9 месеца по завршувањето на деловната година (по истекот на овој рок на износот на дивидендата која треба да се исплати се пресметува затезна камата до денот на исплатата).

На содружниците може во текот на годината од предвидливиот дел од добивката да им се исплати аванс на име дивиденда.

Дивиденди

61

Со договорот/статутот може да се овласти органот на управување во текот на деловната година врз основа на периодична сметка или периодични финансиски извештаи за трите, шесте, односно деветте месеца, ревидирани од страна на овластен ревизор да им исплати на содружниците аванс на име дивиденда.

Дивиденди

62

Авансот на дивиденда може да се плати само до износот на добивката којашто е остварена во периодот за којшто се исплаќа авансот, при што не може да ја надмине вкупната добивка остварена во претходната година од годишната сметка, зголемена за пренесената нераспред. добивка од претх. години и со резервите...

Дивиденди

63

Со одлуката за плаќање на дивиденда се определува: 1) износот на дивидендата; 2) датумот на евиденција според кој се определува

листата на акционери кои имаат право на дивиденда и 3) планот за исплата на дивидендата и денот на којшто

дивидендата се исплаќа (ден на исплата) и начинот на кој друштвото ги известува лицата кои имаат право на дивиденда.

Дивиденди

64

Дивиденди

Конто + Конто - Износ

9510 400.000

9500 150.000

2540 595.000

2350 55.000

Добивка утврдена за последната година = 400.000 ден.,Акумулирани добивка од претходни години = 250.000 ден.

Одлука за распределба на 550.000 денари (цела добивка од тековна година а остатокот од акумулираните).

Documents

Семинар 30.9.16