Upload
luan-nguyen
View
2.405
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 1/61
1
1
Chu trình kinh doanh
(Business process)
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 2/61
CHU TRÌNH KINH DOANH
2
2
Một chuỗi các sự kiện cùng liên quan đến 1 nội dung của quá trình SXKD Chu trình kinh doanhhay còn gọi là chu trình kế toán
Bao gồm:
– Chu trình doanh thu
– Chu trình chi phí
– Chu trình sản xuất – Chu trình nhân sự
– Chu trình tài chính
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 3/61
MỐI LIÊN HỆ GIỮA CÁC CHU TRÌNH KẾ TOÁN
3
3
Hệ thống ghi sổ-lập báo cáo
Chu trình doanh thuBán hàng –> Thu tiền
Chu trình chi phí
Mua hàng – trả tiền
Chu trình sản xuất NVL, NC -> SP hoàn thành
Chu trình tài chínhNhận tiền – Chi tiền
Chu trình nhân sự Tuyển dụng – Trả lƣơng
Sản phẩm
Tiền
Tiền Tiền
Nhân công
NVL
Dữ liệu Dữ liệu
Dữ liệu
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 4/61
4
Chƣơng 5
Chu trình doanh thu
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 5/61
1. MỤC TIÊU
Nhận biết các hoạt động trong chu trình
Mô tả dòng di chuyển dữ liệu trong chu trình
Nội dung các chứng từ sử dụng Quy trình xử lý thủ công và máy tính
Các loại báo cáo trong chu trình doanh thu
Rủi ro và các thủ tục kiểm soát trong chu trình
5
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 6/61
2. CHU TRÌNH KẾ TOÁN Là tập hợp các sự kiện, hoạt động liên quan đến 1 nội dung
của quá trình sản xuất kinh doanh (mua, bán, sản xuất…) Các hoạt động trong chu trình diễn ra theo trình tự và được lặp lại
6
Chu trình sổ cái - báo cáoCung cấp thông tin
Chu trình doanh thu:Bán hàng – Thu tiền
Chu trình chi phí:
Mua hàng – trả tiền
Chu trình sản xuất: NVL, NC – SP hoàn thành
Chu trình tài chính:
Tiền – Đầu tƣ
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 7/61
7
3. Các hoạt động trong chu trình doanh thu
Chức năng thứ nhất của HTTTKT là hỗ trợ cho việc thực hiện các hoạt động kinh doanhtrong một doanh nghiệp. Chu trình doanh thu là một tập hợp các nghiệpvụ kinh doanh xảy ra thường xuyên và các xử lýthông tin liên quan đến việc bán hàng hay cung
cấp dịch vụ cho khách hàng và thu tiền thanhtoán.
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 8/61
CHU TRÌNH DOANH THU Là các sự kiện, hoạt động liên quan đến quá trình
bán hàng, cung cấp dịch vụ và thu tiền
8
Chutrình
doanhthu
Kháchhàng
Hãngvận tải
Chu trình
chi phí
Chu trình
sản xuất
Ngânhàng
Sổ cái, lậpbáo cáo
Hệ thốnglương
Sơ đồ dòng dữliệu khái quátcủa chu trình
doanh thu
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 9/61
9
Đặt hàng 1.0
Giao hàng2.0
Lập hóađơn 3.0
Thu tiền 4.0
Kháchhàng Hãngvận tải
Chu trìnhchi phí
Chu trìnhsản xuất
Ngânhàng
HT sổ cái
HT lƣơng
Sơ đồ dòng dữ liệu cấp 1của chu trình doanh thu
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 10/61
10
3. Các hoạt động trong chu trình doanh thu Các hoạt động trong chu trình doanh thu?
1. Xử lý đơn đặt hàng
2. Giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ chokhách hàng
3. Phát hành hoá đơn và ghi nhận phải thu.
4. Thu tiền.
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 11/61
11
Bước này bao gồm tất cả các hoạt động liênquan đến việc chào hàng và xử lý đơn đặt hàng.
Quyết định chính và thông tin cần sử dụng:
- Quyết định liên quan đến chính sách tíndụng, bao gồm việc phê chuẩn tín dụng.
- Thông tin về lượng hàng trong kho và tình
trạng tín dụng của khách hàng từ các bộ phậnkiểm soát hàng tồn kho và phòng kế toán.
3.1. Xử lý đơn đặt hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 12/61
12
Chức năng xử lý đơn hàng liên quan đến bahoạt động chính sau đây:
1. Trả lời yêu cầu mua hàng từ khách hàng
2. Kiểm tra và phê chuẩn tín dụng
3. Đối chiếu lượng hàng tồn kho
1. Xử lý đơn đặt hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 13/61
13
Chứng từ, sổ và thủ tục: Đại diện bán hàng ghi nhận đơn đặt hàng.
Đơn đặt hàng được chuyển đến phòng kinh
doanh. Kiểm soát tổng được tính bằng tay.
Số TK khách hàng, mã nhân viên bán hàng,mã sản phẩm, số lượng, ngày giao hàngđược nhập cho mỗi nghiệp vụ bán hàng.
3.1. Xử lý đơn đặt hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 14/61
HOẠT ĐỘNG XỬ LÝ ĐẶT HÀNG
14
Kiểmtra HTK
1.1
Kháchhàng
Kiểm tra
nợ KH 1.2
Lập
lệnhBH1.3
Từ chối
HTK, KH
Lệnh BH
BP giao hàng
BP lập hóa đơn
Lệnh bán hàng
Bộ phận kho LBH (Phiếu xuất)
LBH (Phiếu đóng gói)
BP Mua hàng
Phiếu yêu cầu hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 15/61
15
Kiểm tra và sửa chữa nhằm đảm bảoviệc nhập liệu được chính xác.
Hệ thống kiểm tra hàng tồn kho xem có
đủ hàng cung cấp cho các đơn hàng đãđươc duyệt hay không?
Phát hành các chứng từ nội bộ
Lệnh bán hàng Phiếu đóng gói
Phiếu xuất kho
3.1. Xử lý đơn đặt hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 16/61
16
Các dữ liệu khi nhập đơn đặt hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 17/61
17
LỆNH BÁN HÀNG Số: 2344
Mã KHKhách hàng:…. Địa chỉ giao hàng: Địa chỉ:
Ngày Số ĐĐH Người bán Người giao Đkhoản TT
Mãhàng
Tên hàng SL đặt SL
xuất SL
giaoGiá bán Thành tiền
PC001 Toshibadeskpro
100 10.000.000 1.000.000.000
Thuế GTGT 10% 100.000.000
Tổng cộng 1.100.000.000
Liên:1Sample
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 18/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ ĐĐH THỦ CÔNG
18
ĐĐH ĐĐH
Xét duyệtvà lậpLBH
ĐĐH ĐĐH ĐĐH ĐĐH LBH5 liên
ĐĐH
ALBH
Kho hàng BP lập hóa đơn
BP giao hàng
BP xử lý ĐĐH Khách hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 19/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ ĐĐH BẰNG MÁY
19
Khách hàng
ĐĐH
Nhập ĐĐH
Ghi nhận
& in LBH
Tập tinKH,HTK
Tập tinđơn đặt
hàng
PXK
Kho hàng
Thông báo
Khách hàng
LBH
ĐĐH
Thông báo lỗi
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 20/61
20
3.2. Giao hàng
Nhân viên giao hàng ở bộ phận kho có tráchnhiệm xuất kho hàng hoá, hoàn tất đơnhàng cho khách hàng.
Quyết định và thông tin cần dùng: Xác định phương thức vận chuyển.
– Nhận hàng
– Chuyển thẳng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 21/61
21
Chứng từ, sổ và thủ tục: Phiếu xuất kho được in ra từ lệnh bánhàng đã được duyệt, hàng được xuất giao
cho khách hàng; sau đó, phiếu xuất khođược sử dụng để xác nhận và kiểm tra cácmặt hàng được xuất giao. Phiếu xuất kho
được sử dụng để ghi thẻ kho. Kết quả kiểm kê kho sẽ được đối chiếuvới số lượng trên các phiếu xuất kho, thẻ
kho, bảng kê nhập xuất tồn.
3.2. Giao hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 22/61
22
Chứng từ, ghi chép và trình tự xử lý Lệnh BH nhận từ BP bán hàng (BPBH)
Phiếu giao hàng có thể nhận từ BPBHhoặc do BP giao hàng lập Phiếu xuất kho nhận từ BP kho (sau khixuất hàng)
Vận đơn (hoặc hợp đồng vận chuyển) doBP giao hàng lập hoặc hóa đơn vậnchuyển do hãng vận tải lập
3.2. Giao hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 23/61
HOẠT ĐỘNG XUẤT KHO VÀ GIAO HÀNG
23
Kiểm trahàngxuất2.1
BP xửlý ĐĐH
Ghi nhậnhàngxuất 2.2
Đối chiếutrƣớc giao
hàng2.3
Lập phiếugiao hàng
2.4
Phiếu giao hàng
Hãng vậnchuyển,
khách hàng
BP lậpHĐơn
Phiếu đóng gói,
vận đơn
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 24/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ THỦ CÔNG
24
PXK Phiếu đóng gói
Lập phiếugiao hàng,vận đơn
PGHN
PXK
BP lập hóa đơn
Hãng vận tải,Khách hàng
PB giao hàngKho hàng
BP xử lý ĐĐH
Kiểm tra và
ghi nhậnhàng xuất
Phiếu đóng gói
Vận đơn Vận đơn
PXK
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 25/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ BẰNG MÁY
25
Kho hàng
PXK
Nhập dữ liệuliên quan
Ghi nhận &in ctừ GH
Tập tinHTK
Tập tingiaohàng
PGH
Khách hàng
Phiếu GH
BP lập hóa đơn
Vận đơn
PXK
N
Thông báo lỗi
Vận đơn Vận đơn
Tập tinđơn đặt
hàng
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 26/61
26
3.3 Lập hoá đơn và ghi nhận doanh thu
Hai hoạt động được thực hiện trong giai đoạn
này là:1. Tính tiền và lập hoá đơn cho khách hàng. 2. Ghi nhận phải thu vào chi tiết tài khoản khách
hàng.Quyết định và thông tin cần sử dụng: Thông tin về hàng bán, trị giá, thuế phải nộp, …là các thông tin cần thiết và cốt yếu cho một hoáđơn chính xác. Nợ phải thu của khách hàng được ghi nhậntăng lên phải phù hợp với tình hình công nợ hiện
tại của khách hàng.
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 27/61
27
Hoá đơn bán hàng thông báo cho kháchhàng số tiền phải trả và thanh toán ở đâu,theo phương thức thanh toán nào.
Một bảng kê hàng tháng được lập đểtóm tắt các nghiệp vụ phát sinh trong thángvà thông báo cho khách hàng số dư nợ
hiện hành.
3.3 Lập hoá đơn và ghi nhận doanh thu
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 28/61
HOẠT ĐỘNG LẬP HÓA ĐƠN, THEO DÕI NỢ
28
Lập hóađơn 3.1
BP xửlý ĐĐH
BP giao
hàng
Dữ liệu KH
Khách hàng
Nợ phải thu KH
Theodõi nợ
3.3
BP nhận
hàng
Hóa đơn &TB trả tiền
Hệ thốngsổ cái
Ghi chitiết
HTK/Gvốn 3.2
Hàng tồn kho
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 29/61
29
Một số dữ liệu khi ghi nhận hóa đơn
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 30/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ THỦ CÔNG
30
LBH Ghi sổchi tiếtHTK
N
PXK
Khách hàng
Kế toán kho Ktoán BH(BP lập hóa đơn)
BP xử lý ĐĐH
Kiểm tra, lậphóa đơn,ghinhật kí BH
Hóa đơn PXK
BP giao hàng
PXK PGH
Hóa đơn Hóa đơn PGH LBH A-2
NKBHB-2
Sổ CTHTK
N
Ctừ địnhkhoản
B-2
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 31/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ THỦ CÔNG
31
Kế toán tổng hợp Kế toán phải thu
Hóa đơn
A-2
Ghi sổchi tiết
nợ Pthu
Sổ CT kháchhàng
A
BP xét duyệt
Ctừ điều chỉnhgiảm nợ
Hóa đơn Ctừ điều chỉnhgiảm nợ
NKBH
B-2
Ctừ địnhkhoản
Ghi sổcái TK
Sổ cái NKBHCtừ địnhkhoản
Sốcái
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 32/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ BẰNG MÁY
32
BP giao hàng
PGH
Nhập dữ liệuliên quan
Ghi nhận &in hóa đơn
Tập tingiaohàng
Khách hàng
Hóa đơn
PGH
N
Thông báo lỗi
Tập tinkháchhàng, HTK
Tập tinđơn đặt
hàng
Tập tinhóađơn
Tập tin
phảithu KH
Hóa đơn Tập tinghi nhật
kí
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 33/61
33
Một số dữ liệu khi nhập chứng từ điều chỉnh giàm
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 34/61
HOẠT ĐỘNG LẬP HÓA ĐƠN, THEO DÕI NỢ
Các hệ thống lập hóa đơn Lập sau (Post-billing): Chỉ lập hóa đơn khi nhận đầy đủ các
chứng từ chứng minh hàng đã xuất Lập trƣớc (Pre-billing): Lập hóa đơn (nhưng chưa gửi) sau khi
lệnh bán hàng được chấp nhận
Các hệ thống theo dõi nợ Theo dõi chi tiết theo từng hóa đơn (open-invoice method): Tất
cả các sự kiện làm tăng, giảm nợ đều chi tiết từng chứng từ Theo dõi theo số dƣ (Balance-forward method): Chỉ theo dõi trên
số dư tổng hợp của từng đối tượng phải thu
34
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 35/61
35
3.4 Thu tiền
Các đối tượng tham gia vào quy trình xửlý nghiệp vụ:
- Thủ quỹ, thu ngân, ngân hàng
- Kế toán phải thu, kế toán tổng hợp
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 36/61
36
Quyết định chính và thông tin cần sử dụng:
Giảm thiểu khả năng mất cắp tiền mặt
Bộ phận lập hoá đơn và kế toán phải thukhông được tiếp cận tiền thu do bán hànghay do khách hàng thanh toán
Kế toán phải thu phải xác định đượckhoản tiền thu được sẽ ghi giảm nợ chokhách hàng nào, cho hoá đơn nào.
3.4 Thu tiền
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 37/61
37
Chứng từ, sổ kế toán, và quy trình xử lý nghiệp vụ:
Tiền được thu, nhập quỹ hay chuyển vàongân hàng.
Ghi sổ quỹ, lập bảng kê về tiền thu được trong ngày, thể hiện đầy đủ các dữ liệu vềhoá đơn, số tiền thực thu, …
3.4 Thu tiền
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 38/61
HOẠT ĐỘNG THU TIỀN
38
Lập chứngtừ thanh
toán4.1
Kháchhàng
Xác nhậnthanhtoán4.2
Ghi giảmnợ phải
thu
4.3
Nợ phải thu KH Ngânhàng
Hệ thốngsổ cái
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 39/61
39
Một số dữ liệu khi nhập thanh toán cho hóa đơn
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 40/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ THỦ CÔNG
40
KH
Lậpphiếuthu
Phiếuthu
Xác nhậnghi sổ
Phiếu
thu
Phiếuthu
A
A
Sổquỹ
Phiếuthu
N
Kế toáncông nợ
Kế toán tiền
Ghinhật kí
NKThu tiền
Phiếuthu
KH
Thủ quỹ
Kế toán tổng hợp
QUY TRÌNH XỬ LÝ BẰNG MÁY
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 41/61
QUY TRÌNH XỬ LÝ BẰNG MÁY
41
Khách hàng
TB trả tiền
Nhập dữ liệuliên quan
In phiếu thu
Hóa đơn
Thông báo lỗi
Tập tinkháchhàng
Tập tinphải
thu KH
Phiếu thu Tập tinghi nhật
kí
TB trả tiền
Thủ quỹ Khách hàng
Phiếu thu
N
4 Mô hình dữ liệu minh họa (REA)
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 42/61
42
Lệnh BH
PXuất
GGHàng
Hóa đơn
PThu
KHHàng hóa
NviênTkhoản
n
n n
111
1
n
11n
n
n
n 1
11
n
1n
4. Mô hình dữ liệu minh họa (REA)
1
n
n
n
Resource Event Agent
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 43/61
43
5. Báo cáo của chu trình doanh thu
Nhóm báo cáo theo dõi khách hàng
– Báo cáo chi tiết từng khách hàng – Báo cáo nợ phải thu theo từng thời hạn nợ
Nhóm báo cáo theo dõi bán hàng
– Báo cáo chi tiết bán hàng – Báo cáo phân tích bán hàng theo khu vực, mặt
hàng, nhân viên, khách hàng…theo thời gian
Các báo cáo hoạt động – Thời gian xử lý yêu cầu của khách hàng
– Hiệu quả của các khoản chi quảng cáo, khuyến
mãi…
5 BÁ Á Ủ Ì
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 44/61
5. BÁO CÁO CỦA CHU TRÌNH DOANH THU
44
Hoạt động
Bảng kê các hoạt động/sựkiện trong kỳ
Bảng kê bán hàng Từ ngày…đến… SHĐ Ngày KH Giá trị 001 12/3 ABC 1,000002…
Phân tích các hoạt động theođối tượng/nguồn lực liên quan
Báo cáo bán hàng theo KHTừ ngày…đến… KH SHĐ Ngày Giá trị ABC 001 12/3 1,000
002 15/3 3,000
EFG 023 20/3 4,000
Các bảng kê đơn hàng, bánhàng, xuất kho, giao hàng,
thu tiền
Báo cáo các hoạt độngtheo khách hàng, nhân
viên, hàng hóa…
5 BÁ Á Ủ Ì ( )
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 45/61
5. BÁO CÁO CỦA CHU TRÌNH DOANH THU (TT)
45
Các đối
tƣợng/nguồn lực
Danh sách các đốitượng/nguồn lực sử dụng
Bảng kê hàng tồn kho Ngày:… Kho Mã HH SLtồn Giá trị A PC-03 100 1,000,000A PC-04 50 500,000
Báo cáo tình trạng các đốitượng/nguồn lực
Danh mục hàng tồn kho
Kho Mã HH Tên ĐVT Điểm ĐH 1 PC-03 B Cái 902 PC-04 C Cái 10
Các bảng kê hàng hóa,khách hàng, nhân viên BH…
Báo cáo tình hình hàngtồn kho, dư nợ khách
hàng, phân tích tuổi nợ…
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 46/61
6 MỘT SỐ RỦI RO THƢỜNG GẶP &
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 47/61
6. MỘT SỐ RỦI RO THƢỜNG GẶP &CƠ CHẾ KIỂM SOÁT TƢƠNG ỨNG
Bán hàng nhưng không thu được tiền (do khách hàngkhông có khả năng trả tiền hay có tiền nhưng khôngchịu trả)+ Đánh giá uy tín+ Duyệt hạn mức tín dụng + Phân tích tuổi nợ + Nếu bán hàng lần đầu
Bán hàng không đúng giá, tính toán sai chiết chấu + Phê duyệt giá bán
+ Cập nhật giá mới
47
6 MỘT SỐ RỦI RO THƢỜNG GẶP &
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 48/61
Giao hàng trễ + Kiểm tra tồn kho trước khi chấp nhận đơn hàng + Theo dõi đơn đặt hàng tồn đọng
Giao hàng sai quy cách, phẩm chất, số lượng + Khách hàng ký duyệt mẩu hàng + Đối chiếu đơn đặt hàng + Khách hàng ký bao bì giao nhận hàng
48
6. MỘT SỐ RỦI RO THƢỜNG GẶP &CƠ CHẾ KIỂM SOÁT TƢƠNG ỨNG
6. MỘT SỐ RỦI RO THƢỜNG GẶP &
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 49/61
Phát hành hoá đơn sai
+ Phê duyệt hoá đơn + Đối chiếu hoá đơn với đơn đặt hàng và phiếuxuất kho
Tiền bán hàng bị lạm dụng :
+ Định kỳ đối chiếu công nợ + Thường xuyên đối chiếu số dư ngân hàng + Người thu tiền khác người ghi chép thu tiền
Sai sót trong ghi chép nghiệp vụ
+ Các chứng từ bán hàng điều chuyển về KT ghichép+ Đối chiếu số bán hàng với số xuất hàng tồn kho + Đối chiếu số thu tiền với bảng kê ngân hàng 49
6. MỘ O Ặ &CƠ CHẾ KIỂM SOÁT TƢƠNG ỨNG
7 KIỂM SOÁT TRONG CHU TRÌNH DOANH THU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 50/61
7. KIỂM SOÁT TRONG CHU TRÌNH DOANH THU
7.1 Mục tiêu kiểm soát
Kiểm soát nghiệp vụ: Kiểm soát quá trình thực hiện cáchoạt động trong chu trình doanh thu Tất cả các hoạt động trong chu trình đều được xét duyệt Tất cả các nghiệp vụ xét duyệt đều được thực hiện đúng đối
tượng khách hàng, hàng hóa liên quan Bảo vệ hàng hóa, tiền trong chu trình Các hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
Kiểm soát ghi nhận, xử lý thông tin Ghi chép, nhập liệu đầy đủ nội dung các hoạt động hợp lệ Ghi chép, nhập liệu chính xác các hoạt động Cập nhật thông tin đúng khách hàng, hàng hóa
50
7 2 CÁ Ộ Ể Á
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 51/61
7.2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Rủi ro Ảnh hưởng Thủ tục KS
Hoạt động xử lý đơn đặt hàng
Chấp nhận đơn hàng từ KH không có khả năngthanh toán
Ko thu nợ được Lỗ do nợ khó đòi
Tách biệt chức năng xétduyệt và bán hàng Cập nhật chính xác số dư
KHChấp nhận bán mặt hàngcty không có khả năngcung cấp
Hợp đồng khôngđược thực hiện Ảnh hưởng đến uytín cty
Lập danh mục hàng hóađể bán Theo dõi chính xác tìnhtrạng hàng hóa
Ghi nhận sai thông tinhàng hóa, khách hàng
Bán sai hàng hóaGiao sai khách hàng
Ghi nhận yêu cầu của KHbằng chứng từ Kiểm soát nhập liệu
51
7 2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 52/61
7.2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Rủi ro Ảnh hưởng Thủ tục KS
Hoạt động xuất kho – giao hàngXuất kho, giao hàngkhông được xét duyệt
Mất hàng Yêu cầu phải có LBH Tách biệt xét duyệt, bánhàng, thủ kho, giao hàng
Xuất kho, giao hàng saimặt hàng, số lượng Không đáp ứng yêucầu của KH
Đối chiếu với phiếu kho,phiếu đóng gói, phiếu giaohàng
Giao hàng sai địa điểm,thời gian
Giao hàng trễ, phátsinh chi phí VC
Đối chiếu phiếu giao hàng,vận đơn với LBH
Mất hàng trong quá trìnhxuất kho, giao hàng
Mất tài sản Kiểm soát truy cập Ghi nhận đầy đủ thông tincác cá nhân liên quanKiểm kê hàng tồn kho52
7 2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 53/61
7.2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Rủi ro Ảnh hưởng Thủ tục KS
Hoạt động lập hóa đơn - theo dõi nợ Lập hóa đơn cho nghiệpvụ bán hàng không hợp lệ
Mất hàng, tiền Đối chiếu LBH, PXK, PGHkhi lập hđơn Tạo DS khách hàng hợp lệ
Không lập hóa đơn chohàng hóa đã giao KH Không ghi nhậndoanh thu, phải thu Tách biệt giao hàng và lậphóa đơn Đánh số ctừ GH, vận đơn Đối chiếu định kì vận đơnvà HĐ
Thông tin hóa đơn sai(SL, mặt hàng, KH…) KH không chấp nhậnthanh toánDthu, phải thu bị sai
Đối chiếu, sử dụng dữ liệucủa LBH, PXK, PGH Kiểm soát nhập liệu
Ghi nhận, cập nhật sai nợ phải thu (số tiền, tên KH..
Nhầm lẫn trong thuhồi nợ
Mất tiền bán hàng
Đối chiếu tổng hợp và chitiết
Đối chiếu định kì với KH
53
7 2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 54/61
7.2 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Rủi ro Ảnh hưởng Thủ tục KS
Thu tiền
Tham ô tiền, gian lậnlapping
Mất tài sản Đánh giá sai nợ phảithu
Tách biệt chức năng thủquỹ, xét duyệt và phải thu Thanh toán qua NH (hạnchế giao dịch tiền)
Kiểm kê quỹ Không ghi nhận hoặc ghinhiều lần nghiệp vụ thanhtoán của KH
Đánh giá sai nợ phảithu, Ảnh hưởng đến KH
Đối chiếu nợ định kì với KH Theo dõi nợ từng hóa đơn Kiểm soát nhập liệu
Ghi nhận thanh toán
không đúng hđơn, kháchhàng, số tiền, TK…
Đánh giá sai TK tiền,
nợ phải thu KH
Đối chiếu TB trả tiền với
ctừ thanh toán Đối chiếu nợ định kì với KH Kiểm soát nhập liệu
Xóa nợ, giảm nợ khôngđược xét duyệt
Mất tài sản (giảm nợphải thu)
Tách biệt xét duyệt vàtheo dõi nợ phải thu
Lập các ctừ điều chỉnh
54
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 55/61
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU Tên chứng từ /
dữ liệu nhập Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Đơn đặt hàng
của KHChọn
DSHợplý
Giớihạn
Đầyđủ
Ktra
dấu Mặcđịnh
Tự động
Kiểu dữ liệu
Ktra số học
Số ĐĐH X x x
Ngày đặt hàng X X X x
Ngày giao hàng X X x
Mã KH X X
Tên KH X X
Địa chỉ KH X X
Nhân viên BH X
Mã hàng X X
Tên hàng X X
Số lượng X X X X X
Đơn giá x x x
Thành tiền X X x
55
8 KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 56/61
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
Tên chứng từ /dữ liệu nhập
Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Lệnh bán hàng ChọnDS
Hợplý
Giớihạn
Đầyđủ
Ktradấu
Mặcđịnh
Tự động
Kiểu dữ liệu
Ktra số học
Số lệnh BH X X X
Ngày X X X X X
Số ĐĐH X X X Mã KH X X
Tên KH X X
Địa chỉ KH X X
Mã hàng X X Tên hàng X X
Số lượng X X X X X
Đơn giá X X X X
Thành tiền X X X
56
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 57/61
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU Tên chứng từ /
dữ liệu nhập Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Phiếu giao hàng ChọnDS
Hợplý
Giới
hạn
Đầy
đủ
Ktra
dấu
Mặc
định
Tự
động
Kiểu dữ
liệu
Ktra số
học
Số phiếu X X X
Ngày giao X X X X
Số lệnh BH X X
Mã KH X X
Tên KH X X
Địa chỉ KH X X
Đơn vị vận tải X
Mã hàng X X
Tên hàng X X
Số lượng đặt X X X
Số lượng giao X X X 57
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 58/61
8. K SO Ậ Ệ Tên chứng từ /dữ liệu nhập
Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Phiếu xuất kho ChọnDS
Hợplý
Giới
hạn
Đầy
đủ
Ktra
dấu
Mặc
định
Tự
động
Kiểu dữ
liệu
Ktra số
học
Số phiếu X X X
Ngày xuất X X X X
Mã kho X X
Tên kho X X
Số lệnh BH X X
Người xuất X X
Người nhận X X
Mã hàng X X X
Tên hàng X X
Số lượng đặt X X X X X
Số lượng xuất X X X X
Giá xuất X X X X
58
8 KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 59/61
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU Tên chứng từ /
dữ liệu nhập Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Phiếu xuất kho Chọn
DS
Hợplý
Giới
hạn
Đầy
đủ
Ktra
dấu
Mặc
định
Tự
động
Kiểu dữ
liệu
Ktra số
học
Tài khoản nợ X X X X
Tài khoản có X X X X
Thành tiền X X X X
Tên chứng từ /dữ liệu nhập
Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Hóa đơn BH ChọnDS
Hợplý
Giớihạn
Đầyđủ
Ktradấu
Mặcđịnh
Tự động
Kiểu dữ liệu
Ktra số học
Số Hóa đơn X X X
Ngày Hóa đơn X X X X
Số lệnh BH X X
Khách hàng X X
Địa chỉ X X
59
8 KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 60/61
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
Tên chứng từ /dữ liệu nhập
Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Hóa đơn BH ChọnDS
Hợplý
Giớihạn
Đầyđủ
Ktradấu
Mặcđịnh
Tự động
Kiểu dữ liệu
Ktra số học
Số phiếu xuất X X
Điều khoản TT X X X
Ngày ttoán X X X X Mã hàng X X
Tên hàng X X
Số lượng X X
Đơn giá X X X X
Thành tiền X X X
TK nợ/có X X X X
Thuế VAT X X X X
Tổng cộng X X
60
8 KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
5/16/2018 Chuong5 Chu Trinh Doanh Thu - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/chuong5-chu-trinh-doanh-thu 61/61
8. KIỂM SOÁT NHẬP LIỆU
Tên chứng từ /dữ liệu nhập
Một số thủ tục kiểm soát nhập liệu
Phiếu thu ChọnDS
Hợplý
Giớihạn
Đầyđủ
Ktradấu
Mặcđịnh
Tự động
Kiểu dữ liệu
Ktra số học
Số phiếu thu X X X
Ngày chứng từ X X X X X
KH ttoán X X Người nhận X X X
Số hóa đơn X X X
Số tiền nợ X X
Số tiền ttoán X X X X X
TK nợ/có X X X
Mã chi tiết X X
Tổng cộng X X X X 61