Embed Size (px)
Citation preview
i
Portada UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA: LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Portada
TÍTULO DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN:
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA CONTABLE
PARA LA CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS, PERÍODO 2015-2016.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
AUTORA:
YESSENIA ARELIS SANTOS MONCAYO
DIRECTORA:
DRA. LILIANA DEL CARMEN MORILLO ACOSTA
QUITO-ECUADOR
2015
ii
Declaración juramentada de autora
Yo, Yessenia Arelis Santos Moncayo, portadora de la cédula de ciudadanía No. 080275880-
5 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final,
previo la obtención del Grado de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría son absolutamente
originales, auténticos y personales.
En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos
que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este
documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.
Yessenia Arelis Santos Moncayo.
CI. 080275880-5
iii
Dedicatoria
Este trabajo está dedicado primeramente a Dios quien me dio la fe, la fortaleza, la salud y la
esperanza para terminar este trabajo.
A mis hijas porque son el verdadero sentido de mi vida y mi mayor fortaleza para seguir
adelante, en busca de un mejor futuro, a ellas mis esperanzas, mis alegrías, mi vida, y la
culminación de este trabajo y lo que representa.
Yessenia Arelis Santos Moncayo.
iv
Agradecimiento
Agradezco profundamente a Dios, por guiarme en el sendero correcto de la vida, cada día en
el transcurso de mí camino e iluminándome en todo lo que realizo de mí convivir diario.
A mis padres, por ser mi ejemplo para seguir adelante en el convivir diario y por inculcarme
valores que de una u otra forma me han servido en la vida, gracias por eso y por muchos más.
A mi esposo, que ha sido el impulso durante toda mi carrera y el pilar principal para la
culminación de la misma, que con su apoyo, paciencia y amor incondicional ha sido amigo y
compañero inseparable fuente de sabiduría, calma y consejo en todo momento.
A mi directora de Trabajo de Titulación, Doctora Liliana Morillo Acosta por tenerme
paciencia y por guiarme en cada paso de este proyecto.
A mis maestros de la Universidad Tecnológica Equinoccial sede Santo Domingo, que me
impartieron sus conocimientos y experiencias en el transcurso de mi vida estudiantil y que me
ayudaron de una u otra forma para hacer posible la realización del presente Trabajo de
Titulación.
A La Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, que me
apoyó para realizar las prácticas e investigaciones cada día, en el tiempo que duró este plan y
permitió realizar este proyecto en dicha institución.
Yessenia Arelis Santos Moncayo.
v
Índice general de contenidos
Portada .................................................................................................................................................i
Declaración juramentada de autora .................................................................................................... ii
Dedicatoria ........................................................................................................................................ iii
Agradecimiento ..................................................................................................................................iv
Índice general de contenidos ............................................................................................................... v
Índice de tablas ..................................................................................................................................ix
Índice de gráficos ............................................................................................................................. xii
Resumen .......................................................................................................................................... xiii
Abstract ............................................................................................................................................xiv
Introducción ...................................................................................................................................... xv
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 1
1.1 Problema de investigación ................................................................................................... 1
1.1.1 Problema a investigar .......................................................................................................... 1
1.1.2 Objeto de estudio teórico ..................................................................................................... 1
1.1.3 Objeto de estudio práctico ................................................................................................... 1
1.1.4 Planteamiento del problema ................................................................................................ 2
1.1.5 Formulación del problema ................................................................................................... 4
1.1.6 Sistematización del problema .............................................................................................. 4
1.1.7 Objetivo general .................................................................................................................. 4
1.1.8 Objetivos específicos ........................................................................................................... 4
1.1.9 Justificación ......................................................................................................................... 5
1.2 Marco referencial ................................................................................................................. 6
1.2.1 Marco teórico....................................................................................................................... 6
1.2.1.1 Sistema ................................................................................................................................ 6
1.2.1.2 Clasificación de los sistemas ............................................................................................... 6
1.2.1.3 Sistema contable .................................................................................................................. 7
1.2.1.4 Control interno-COSO II ..................................................................................................... 8
vi
1.2.1.5 Métodos de evaluación del control interno ........................................................................ 12
1.2.1.5.1 Estructura organizacional .................................................................................................. 13
1.2.1.6 Estructura funcional ........................................................................................................... 13
1.2.1.7 Flujograma y procesos ....................................................................................................... 14
1.2.1.8 Análisis financiero ............................................................................................................. 15
1.2.1.9 Índices financieros ............................................................................................................. 15
1.2.1.10 Contabilidad ...................................................................................................................... 16
1.2.1.11 Proceso contable ................................................................................................................ 16
1.2.1.12 Estados financieros ............................................................................................................ 18
1.2.1.13 NIIF para PYMES ............................................................................................................. 21
CAPÍTULO II ................................................................................................................................... 23
2.1 Metodología general .......................................................................................................... 23
2.1.3 Métodos ............................................................................................................................. 24
2.1.4 Población ........................................................................................................................... 24
2.1.5 Instrumentos de investigación ........................................................................................... 25
2.1.6 Procesamiento de datos ..................................................................................................... 25
2.1 Metodología específica ...................................................................................................... 26
2.2.1 Metodología Financiera ..................................................................................................... 26
2.2.2 Metodología Legal ............................................................................................................. 26
CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 27
3.1 Recolección y tratamiento de datos ................................................................................... 27
3.1.1 Diagnóstico de la Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de
Esmeraldas “COCPE” ....................................................................................................... 27
3.1.1.1 Antecedentes...................................................................................................................... 27
3.1.1.2 Tipo de empresa ................................................................................................................ 29
3.1.1.3 Misión ................................................................................................................................ 29
3.1.1.4 Visión ................................................................................................................................ 29
3.1.1.5 Objetivos............................................................................................................................ 29
3.1.1.6 Estructura organizacional actual ........................................................................................ 31
vii
3.1.1.7 Análisis interno .................................................................................................................. 32
3.1.1.8 Análisis externo ................................................................................................................. 32
3.1.1.9 Análisis externo – PEST .................................................................................................... 33
3.2 Presentación y análisis de resultados ................................................................................. 36
3.2.1 Justificación ....................................................................................................................... 36
3.2.2 Objetivos............................................................................................................................ 36
3.2.3 Evaluación del control interno ........................................................................................... 37
3.2.3.1 Cuestionario de aspectos generales ................................................................................... 37
3.2.3.2 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de aspectos generales ....................... 40
3.2.3.3 Cuestionario de Efectivo y Equivalentes ........................................................................... 41
3.2.3.4 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Efectivo y Equivalentes ................ 43
3.2.3.5 Cuestionario de Inventarios ............................................................................................... 44
3.2.3.6 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Inventarios ................................... 46
3.2.3.7 Cuestionario de Compras .................................................................................................. 47
3.2.3.8 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Compras ........................................ 50
3.2.3.9 Cuestionario de Facturación .............................................................................................. 51
3.2.3.10 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Facturación ................................... 54
3.2.4 Plan de cuentas .................................................................................................................. 55
3.2.5 Dinámica de las principales cuentas .................................................................................. 58
3.2.6 Tesorería ............................................................................................................................ 63
3.2.7 Contabilidad ...................................................................................................................... 78
3.2.8 Estados financieros ............................................................................................................ 97
3.2.8.1 Balance general ................................................................................................................. 97
3.2.8.2 Estado de resultados .......................................................................................................... 98
3.2.8.3 Estados de cambios en el patrimonio ................................................................................ 99
3.2.8.4 Estado de flujo del efectivo ............................................................................................. 100
3.2.8.5 Notas a los estados financieros ........................................................................................ 101
3.2.8.6 Análisis financiero ........................................................................................................... 105
viii
3.2.8.7 Razones financieras de liquidez ...................................................................................... 105
3.2.8.8 Razones financieras de apalancamiento .......................................................................... 106
3.2.8.9 Razones financieras de actividad ..................................................................................... 106
3.2.8.10 Razones financieras de rentabilidad ................................................................................ 107
CAPÍTULO IV................................................................................................................................ 108
4.1 Conclusiones.................................................................................................................... 108
4.2 Recomendaciones ............................................................................................................ 109
Fuentes Bibliográficas .................................................................................................................... 110
Anexos…. ....................................................................................................................................... 112
ix
Índice de tablas
Tabla 1: Métodos de evaluación del control interno ............................................................................. 12
Tabla 2: Ventajas y desventajas de la evaluación del control interno ................................................... 13
Tabla 3:Población. ................................................................................................................................ 25
Tabla 4: Factores PEST – Políticos....................................................................................................... 33
Tabla 5: Factores PEST – Económicos. ................................................................................................ 34
Tabla 6: Factores PEST – Social........................................................................................................... 35
Tabla 7: Factores PEST – Tecnológicos. .............................................................................................. 36
Tabla 8: Aspectos generales .................................................................................................................. 37
Tabla 9: Nivel de confianza y riesgo de control: Aspectos generales ................................................... 40
Tabla 10: Efectivo y Equivalentes ........................................................................................................ 41
Tabla 11: Nivel de confianza y riesgo de control: Efectivo y Equivalentes ......................................... 43
Tabla 12: Inventarios ............................................................................................................................ 44
Tabla 13: Nivel de confianza y riesgo de control: Inventarios ............................................................. 46
Tabla 14: Compras ................................................................................................................................ 47
Tabla 15: Nivel de confianza y riesgo de control: Compras ................................................................. 50
Tabla 16: Facturación ........................................................................................................................... 51
Tabla 17: Nivel de confianza y riesgo de control Facturación. ............................................................. 54
Tabla 18: Plan de cuentas ..................................................................................................................... 55
Tabla 19: Dinámica bancos ................................................................................................................... 58
Tabla 20: Dinámica cuentas por cobrar clientes ................................................................................... 59
Tabla 21: Dinámica retenciones de IVA 30%....................................................................................... 59
Tabla 22: Dinámica Iess por pagar ....................................................................................................... 60
Tabla 23: Dinámica aportes por pagar .................................................................................................. 60
Tabla 24: Dinámica ventas .................................................................................................................... 61
Tabla 25: Dinámica sueldos .................................................................................................................. 61
Tabla 26: Dinámica servicios básicos ................................................................................................... 62
Tabla 27: Caja chica objetivos y políticas ............................................................................................ 63
x
Tabla 28: Solicitud de creación de fondo de caja chica ........................................................................ 68
Tabla 29: Recibo de caja ....................................................................................................................... 69
Tabla 30: Reporte de gastos .................................................................................................................. 70
Tabla 31: Cierre de caja ........................................................................................................................ 71
Tabla 32: Arqueo de caja chica ............................................................................................................. 72
Tabla 33: Bancos objetivo y políticas ................................................................................................... 73
Tabla 34: Comprobante de egreso ........................................................................................................ 76
Tabla 35: Conciliación bancaria ........................................................................................................... 77
Tabla 36: Cuentas por cobrar objetivo y políticas ................................................................................ 78
Tabla 37: Control de clientes ................................................................................................................ 80
Tabla 38: Control de cuentas por vencer .............................................................................................. 80
Tabla 39: Comprobante de ingreso ....................................................................................................... 81
Tabla 40: Inventario objetivo y políticas .............................................................................................. 82
Tabla 41: Revisión de inventario .......................................................................................................... 84
Tabla 42: Tarjeta Kárdex ...................................................................................................................... 84
Tabla 43: Cuentas por pagar objetivo y políticas .................................................................................. 85
Tabla 44: Reporte cuentas por pagar..................................................................................................... 88
Tabla 45: Comprobante de pago ........................................................................................................... 88
Tabla 46: Compras objetivo y políticas ................................................................................................ 89
Tabla 47: Solicitud de compra .............................................................................................................. 91
Tabla 48: Orden de compra ................................................................................................................... 91
Tabla 49: Ingreso de mercadería ........................................................................................................... 92
Tabla 50: Ventas objetivo y políticas ................................................................................................... 93
Tabla 51: Reporte de facturación .......................................................................................................... 95
Tabla 52: Factura .................................................................................................................................. 96
Tabla 53: Balance general. .................................................................................................................... 97
Tabla 54: Estado de resultados.............................................................................................................. 98
Tabla 55: Estado de cambios en el patrimonio. .................................................................................... 99
xi
Tabla 56: Estado de flujo del efectivo. ............................................................................................... 100
Tabla 57: Cuentas de análisis financiero. ............................................................................................ 105
Tabla 58: Liquidez. ............................................................................................................................. 105
Tabla 59: Apalancamiento. ................................................................................................................. 106
Tabla 60: Actividad. ............................................................................................................................ 106
Tabla 61: Rentabilidad. ....................................................................................................................... 107
xii
Índice de gráficos
Gráfico 1: Proceso contable .................................................................................................................. 18
Gráfico 2: Organigrama. ....................................................................................................................... 31
Gráfico 3: Creación caja chica .............................................................................................................. 64
Gráfico 4: Desembolso de caja chica .................................................................................................... 65
Gráfico 5: Reposición de caja chica ...................................................................................................... 66
Gráfico 6: Arqueo de caja chica ............................................................................................................ 67
Gráfico 7: Pagos .................................................................................................................................... 74
Gráfico 8: Conciliación bancaria .......................................................................................................... 75
Gráfico 9: Recuperación de cartera ....................................................................................................... 79
Gráfico 10: Revisión física de inventarios ............................................................................................ 83
Gráfico 11: Solicitud de crédito ............................................................................................................ 86
Gráfico 12: Cuentas por pagar .............................................................................................................. 87
Gráfico 13: Adquisición de inventario .................................................................................................. 90
Gráfico 14: Venta de productos ............................................................................................................ 94
xiii
Resumen
La Corporación de Organizaciones Campesinas “COCPE”, tiene como finalidad canalizar
programas de comercialización de los productos agropecuarios dando facilidades para la
producción, cosecha, transporte, comercialización y exportación beneficiando al socio y socia
en precio y peso justo.
La principal debilidad que se presenta en COCPE, es la ausencia de un sistema de control
interno, que hace más difícil el trabajo en esta área, no se tiene claro las actividades a
realizarse, y por ende se presentan graves problemas e inconvenientes al momento de emitir
informes económicos.
En vista de la gran importancia de hoy en día COCPE siente la necesidad de implementar un
Sistema de Control Interno, el mismo que le permita mejorar sus procesos contables y
financieros.
Palabras clave: Diseño, Sistema, Control, Interno, Contable.
xiv
Abstract
Peasant Organizations Corporation "COCPE", aims to channel marketing programs for
agricultural products provide facilities for the production, harvesting, transporting, marketing
and export benefiting the partner and partner in weight and price fair.
The main weakness that occurs in COCPE is the absence of a system of internal control,
which makes it harder to work in this area, it is not clear activities to be performed, and
therefore serious problems and disadvantages arise when issuing financial reports.
In view of the great importance of today COCPE feels the need to implement an internal
control system, the same that could improve its accounting and financial processes.
Keywords: Design, System, Control, Internal, Accountant.
xv
Introducción
La presente investigación, se desarrolló en la Corporación de Organizaciones Campesinas de
la Provincia de Esmeraldas, la idea de llevar a cabo un sistema de control interno en el área
contable para la institución, tiene necesidad en mantener las operaciones contables de forma
real y razonables, que permitan la toma de decisiones oportunas.
La estructura de la presente investigación, consta de 4 capítulos, según el esquema dado por
la universidad, los mismos que son los siguientes:
El PRIMER CAPÍTULO trata de la parte introductoria, definiendo el problema de
investigación dejando establecido inicialmente, las causas que originaron su búsqueda, dando
a conocer los propósitos, justificaciones y el marco referencial guía esencial de toda
investigación.
El SEGUNDO CAPÍTULO destaca información sobre los métodos utilizados y la
fundamentación científica base de la presente investigación, logrando también determinar la
población, muestra, los instrumentos de investigación, la forma como fueron procesados los
datos y los tipos de metodología utilizados.
El TERCER CAPÍTULO siendo este el más importante en vista que se dejó plasmada toda la
propuesta del diseño del sistema de control interno para la COCPE, en dónde la recolección
de datos se estableció el diagnóstico de la organización y en presentación y análisis de
resultados se diseñó el sistema de control interno propiamente dicho.
El CUARTO CAPÍTULO consta de la discusión de los resultados, en donde se define como
última parte de la investigación, sus respectivas conclusiones y recomendaciones.
1
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Problema de investigación
1.1.1 Problema a investigar
El principal problema que se presenta la Corporación de Organizaciones Campesinas de la
Provincia de Esmeraldas (COCPE) es la ausencia de un sistema de control interno y algunos
manuales de procedimientos contables, la falta de políticas, disposiciones, hace más difícil el
trabajo en esta área, ya que no se tiene claro el trabajo a realizar, y por ende se presentan
graves problemas e inconvenientes al momento de emitir informes económicos, ya que la
información contable no puede ser fiable al no llevarse a cabo todos los pasos que un sistema
o proceso contable establece, esto distorsiona el contenido de la información e incide en el
momento de su análisis y en la toma de las decisiones generales de la Empresa.
1.1.2 Objeto de estudio teórico
Diseñar un sistema de control interno para el área contable, que este enmarcado a las
operaciones propias de la corporación y se lo vaya aplicando junto a los procedimientos a
establecerse para el manejo de las cuentas de grupo seleccionada.
1.1.3 Objeto de estudio práctico
Evaluar los procedimientos de control interno de las principales cuentas y ver cómo va
afectando en el desarrollo de la organización, con el objetivo de poner en práctica las
políticas y normativas relacionadas al área en estudio, bajo los parámetros establecidos en las
leyes y normativas de los entes que controlan a las organizaciones en el Ecuador.
2
1.1.4 Planteamiento del problema
El enfoque del presente trabajo, se ha enmarcado en el estudio y elaboración de un sistema de
control interno; que regule las actividades contables bajo la premisa de que al no existir
auditorías realizadas no se ha podido ver como se controla la organización y especialmente
de la Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas (COCPE),
ya que en primera instancia toda institución debe tener por lo menos políticas y
procedimientos de cada uno de los procesos contables de acuerdo al grupo principal de
cuentas: Activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costos y gastos, para lo cual se realizará
procedimientos y flujogramas de proceso, lo que dará como resultado el tener una gran
herramienta de trabajo, pues este ayudará a regularizar, a corregir y a encaminar el curso
normal que debe seguir los procedimientos contables para alcanzar un objetivo determinado.
El principal problema que se presenta la Corporación de Organizaciones Campesinas de la
Provincia de Esmeraldas (COCPE) es la ausencia de un sistema de control interno y algunos
manuales de procedimientos contables, la falta de políticas, disposiciones, hace más difícil el
trabajo en esta área, ya que no se tiene claro el trabajo a realizar, y por ende se presentan
graves problemas e inconvenientes al momento de emitir informes económicos, ya que la
información contable no puede ser fiable al no llevarse a cabo todos los pasos que un sistema
o proceso contable establece, esto distorsiona el contenido de la información e incide en el
momento de su análisis y en la toma de las decisiones generales de la Empresa.
En las empresas, a medida que van creciendo en su estructura física como económica,
aparecen nuevos problemas los mismos que pueden ser de diferente índole, pero lo que más
conflictos puede traer es la falta de procedimientos contables, no contar con objetivos y
políticas a seguir, genera graves conflictos en el área contable y en otras áreas relacionadas,
ya que en contadas ocasiones se ha corrido el riesgo de duplicar la información como es el
3
caso de los ingresos de facturas, elaboración de retenciones e incluso la emisión de pagos a
proveedores y demás, puesto que en la COCPE no se tiene una política de recepción de
facturas es decir, no se tiene claro el procedimiento correcto a seguir.
Otro de los inconvenientes es aceptar que los socios no tienen facturas, pues esto trae graves
complicaciones, ya que la ley de régimen tributario interno es muy claro en su disposición
tributaria, realizando liquidaciones de compras a clientes a más de tres en el mes es una
infracción la misma que puede ser sancionada por el Servicio de Rentas Internas.
Se evidencia la desorganización financiera, ya que no existen políticas para el manejo de caja
chica, bancos, la emisión de pagos a proveedores, control de inventarios, cuentas por cobrar,
ventas, compra de productos y provisión beneficios sociales., lo cual repercute al momento de
la elaboración de balances contables-financieros, es decir no existe un tiempo prudente para
solicitarlo y así tener un tiempo razonable para su análisis, en conclusión la falta de un
sistema de control y de procedimientos causa graves inconvenientes al momento de realizar y
analizar los balances contables.
El sentido de los principales miembros de la organización sin un suficiente conocimiento de
cómo se maneja una organización no se han desarrollado planes, programas objetivos,
lineamientos a corto, mediano y largo plazo.
Como no se puede determinar procesos para varios problemas que se presentan en la
organización se pretende plantear varios procesos de control interno para las cuentas descritas
a continuación:
Caja chica, Bancos, Inventarios, Cuentas por cobrar, Proveedores, Ventas, Compra de
inventario y Provisión beneficios sociales.
4
1.1.5 Formulación del problema
¿El diseño de un Sistema de Control Interno en el área Contable para la Corporación de
Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, período 2015-2016, contribuirá a
mejorar su proceso contable?
1.1.6 Sistematización del problema
1. ¿Cuáles son los fundamentos teóricos, necesarios para llevar a cabo a presente
investigación?
2. ¿Cuál es la situación actual de la Corporación de Organizaciones Campesinas?
3. ¿Cómo está estructurada orgánicamente la Corporación de Organizaciones Campesinas?
4. ¿Los colaboradores del área contable y administrativa de la Corporación de
Organizaciones Campesinas, cuentan con un manual para desempeñar sus funciones?
5. ¿Qué procedimientos contables son los adecuados para el registro de las transacciones de
la Corporación de Organizaciones Campesinas?
1.1.7 Objetivo general
Diseñar un Sistema de Control Interno en el área Contable para la Corporación de
Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, período 2015-2016.
1.1.8 Objetivos específicos
1. Acudir a fuentes bibliográficas fiables, con la intención de recabar información sobre los
temas más relevantes relacionados a la presente investigación?
2. Evaluar el sistema de control interno actual de la Corporación de Organizaciones
Campesinas con la finalidad de determinar posibles falencias en el área contable.
5
3. Calcular el nivel de confianza y riesgo de control de la evaluación realizada al sistema
de control interno.
4. Proponer un código de cuentas adaptadas a la operación de la Corporación, y la dinámica
de las cuentas seleccionadas.
5. Establecer objetivos, políticas, procedimientos y diseñar instrumentos a ser aplicados en
las principales cuentas.
1.1.9 Justificación
Llevar a cabo esta investigación es necesaria en vista que permitirá realizar un correcto
análisis sobre el modelo de control interno que actualmente es llevado en la Corporación de
Organizaciones Campesinas, dentro de su gestión contable, realizando un estudio adecuado y
sustentado por los lineamientos de control interno, hará posible la implementación de
soluciones y mejoras en la productividad de la empresa.
Mientras que el no llevar a cabo los posibles resultados que frutos de la presente
investigación para la Corporación de Organizaciones Campesinas, la misma no obtendrá
ninguna mejora en las áreas analizadas: administrativa y contable-financiera, siendo así esto
se interpreta en que la Corporación no obtendrá los resultados que se plantee o haya esperado
en un periodo determinado.
El Control Interno es importante en toda organización en vista que contribuirá a la seguridad
del sistema contable que se utiliza en la corporación, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la corporación realice su objeto.
Además otra importancia radica en que detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los
métodos y sistemas contables.
6
A sí mismo se justifica la presente propuesta en vista que en toda administración de una
empresa, es importante y necesario que los estados financieros sean fiables, razonables y
comprensible, ya que es la base para una buena decisión, para que la decisión que se tome sea
suficiente y oportuna para los representantes de la misma.
1.2 Marco referencial
1.2.1 Marco teórico
1.2.1.1 Sistema
Definición
“Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan
entre sí para lograr un objetivo, reciben (entrada) datos, energía o materia del ambiente y
proveen (salida) información, energía o materia; un sistema puede ser físico o concreto (una
computadora, un televisor, un humano) o puede ser abstracto o conceptual (un software).
Cada sistema existe dentro de otro más grande, por lo tanto un sistema puede estar formado
por subsistemas y partes, y a la vez puede ser parte de un súper sistema.” (Llorens, 2011, p.
103)
1.2.1.2 Clasificación de los sistemas
Sistemas integrados
“Un sistema de información contable es la combinación personal, de los registros y los
procedimientos que un negocio utiliza para satisfacer sus necesidades de información
financiera. Se distingue el sistema de información contable: integrados, que comparten
información para eliminar redundancias y facilitar el acceso a la información y elaboración de
informes.” (Bernal, 2009, p. 21)
7
Sistemas no integrados
“Realizan la transferencia de información mediante movimientos resumidos al final de
períodos previamente definidos” (Bernal, 2009, p. 21).
Sistemas auxiliares
“Además merecen destacarse los sistemas auxiliares, diferentes del sistema contable, que
manejan en forma operativa y detallada todas las transacciones de un negocio: producción,
ventas, compras” (Bernal, 2009, p. 21).
1.2.1.3 Sistema contable
Definición
“Un sistema de información contable, con frecuencia llamado simplemente un sistema
de información, es la combinación del personal, los registros y los procedimientos que
usa un negocio para cumplir con sus necesidades rutinarias de información financiera.
Debido a que cada negocio tiene necesidades de información diferentes cada uno usa
un sistema de información contable distinto.” (Almeida, 2006, p. 148)
Estructura
“Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de
información bien diseñado, ofreciendo así el control, compatibilidad, flexibilidad y
una relación aceptable de costo/beneficio.
El sistema contable debe ejecutar tres pasos básico utilizando relacionada con las
actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo
el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la
interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones
comerciales.” (Zapata, 2011, p.107)
8
Objetivos
Los objetivos o metas internas del sistema contable para progresar en el cumplimiento de su
propósito, son:
1. “El registro sistemático de las transacciones y eventos económicos que afectan
a la organización.
2. La preparación de los informes correspondientes - estados financieros, notas
complementarias e informes de control interno, entre otros.” (Bernal, 2009,
p.32)
Manejar eficazmente las transacciones por ejercicio:
1. “Hace que la contabilización sea más rápida y fiable.
2. Agrupa transacciones similares para acelerar el proceso” (Horngren, 2009,
p.227).
Componentes
“El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las.” (Bravo, 2011, p.17)
1.2.1.4 Control interno-COSO II
Los negocios en el mundo actual deben llevar cada una de sus operaciones basadas en un
grado de control, lo que ayudará al mejor funcionamiento y eficiencia organizacional.
9
Concepto-COSO II
“Control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y
otro personal de la Organización, diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el
logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento” (Consejo.org.ar, 2013).
Objetivos-COSO II
Los objetivos del control interno son:
“Objetivos de operaciones.
Objetivos de reporte.
Reportes financieros externos.
Reportes no financiers externos.
Reportes internos financieros y no financieros.
Objetivos de cumplimiento” (Consejo.org.ar, 2013).
Limitaciones del control interno-COSO II
“El control interno tiene las siguientes limitaciones:
Establecimiento de adecuados objetivos, como precondición para el control interno.
El juicio humano en la toma de decisiones puede ser equivocado o sujeto a
parcialidades.
Errores productos del error humano.
Posibilidad de anulación de controles por la gerencia.
Posibilidad de burlar controles por la colusión entre distintos actores.
Factores externos más allá del control de la entidad.” (Consejo.org.ar, 2013)
10
Componentes del control interno-COSO II
Según el Committee of Sponsoring Organizations (2013), el control interno tiene los
siguientes componentes y principios:
“Ambiente de control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a
cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y la alta gerencia
establecen el ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas de
conducta esperada.
Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales
eventos que afecten a su consecución. La gestión de riesgos corporativos asegura que la
dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella, además de ser
consecuentes con el riesgo aceptado.
Identificación de eventos
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben
ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas últimas revierten
hacia la estrategia de la dirección o los procesos para fijar objetivos.
Evaluación de riesgos
La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y
analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para
determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La gerencia considera posibles
cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que impidan su posibilidad de
alcanzar sus objetivos.
Respuesta al riesgo
La dirección selecciona las posibles respuestas -evitar, aceptar, reducir o compartir los
riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las
tolerancias al riesgo de la entidad.
11
Actividades de control
Actividades de Control son las acciones establecidas por políticas y procedimientos para
ayudar asegurar que las directivas de la administración para mitigar riesgos al logro de
objetivos son llevadas a cabo. La Actividades de Control son realizadas a todos los
niveles de la entidad y en varias etapas del proceso de negocio, y sobre el ambiente de
tecnología.
Información y comunicación
La Información es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de Control
Interno en soporte del logro de objetivos. La Comunicación ocurre tanto interna como
externamente y provee a la organización con la información necesaria para la
realización de los controles diariamente. La Comunicación permite al personal
comprender las responsabilidades del Control Interno y su importancia para el logro de
los objetivos.
Monitoreo
Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para
determinar si cada uno de los componentes del Control Interno, incluidos los controles
para efectivizar los principios dentro de cada componente, está presente y funcionando.
Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las
significativas son comunicadas a la alta gerencia y al directorio.” (Consejo.org.ar, 2013)
Importancia del control interno-COSO II
“La importancia del control interno radica en que:
Establece una estructura estándar de control interno que soporte los procesos de
implementación, unifica los criterios de control y garantiza un control corporativo a
la gestión de las entidades que les permita el cumplimiento de sus objetivos.
Motiva la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa de
la entidad.
12
Mantiene una orientación permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el
logro de los propósitos de la entidad.
Establece la comunicación como un proceso de control a la transparencia de
información. Se basa en una gestión de operaciones por procesos.” (Gallegos, 2014,
p.15)
1.2.1.5 Métodos de evaluación del control interno
Principales métodos
Existen tres principales métodos de evaluación del control interno, los mismos que son
detallados en la siguiente tabla:
Tabla 1: Métodos de evaluación del control interno
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: Investigación de campo-Universidad Nacional de Colombia, 2015.
Cuestionario Descriptivo Gráfico
Tiene como base específica el
considerar que existen
procedimientos de uso general
en las organizaciones y de
acuerdo a ello se adecuan en
preguntas, por consiguiente
existiendo una respuesta
afirmativa significa que ese esta
cumpliendo y de se negativa
alude a su inexistencia o en su
defecto al incumplimiento.
Se distingue porque presenta en
forma detallada el proceso que
esta aprobado a seguir en una
actividad, adicionando las formas y
prácticas de trabajo, normas,
políticas, métodos, programas
específicos, división del trabajo y
responsabilidad. Tiene especial
aplicación en dónde los
procedimientos son extensos.
Tiene como premisa fundamental
el presentar en forma ilustrativa
la secuencia ordenada de pasos
a seguir en una actividad, en tal
forma que se distinga
perfectamente su orden previsto.
Ilustra claro esta la secuencia y
recorrido de la información y
formas.
13
Ventajas y desventajas de los principales métodos
A continuación se presentan las ventajas y desventajas de los principales métodos:
Tabla 2: Ventajas y desventajas de la evaluación del control interno
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: Investigación de campo-Universidad Nacional de Colombia, 2015.
1.2.1.5.1 Estructura organizacional
“Las estructuras se refieren a las relaciones relativamente fijas que existen entre los
puestos de una organización, y son el resultado de los procesos de división del trabajo,
departamentalización, esferas de control y delegación. La departamentalización combina
y agrupa los puestos individuales de especialización logrados por la especialización del
trabajo.” (Sapag&Sapag, 2000,p. 171)
1.2.1.6 Estructura funcional
“Organización en la que se agrupan las especialidades ocupacionales por similitud o
afinidad” (Robbins&Decenzo, 2002, p.170).
Cuestionario Descriptivo Gráfico
Ventajas Ventajas Ventajas
Facilidad en su aplicación Analiza actividades Delimita pasos a seguir
Rapidez en resultados Detalla procesos por escrito Ilustra pasos de operaciones
Preciso Describe normas de control Utiliza simbología
Desventajas Desventajas Desventajas
Se refiere a controles existentes
Al existir procesos amplios se
complica la descripción
Utilización del lenguaje gráfico
deficiente
La respuesta es precisa Estilo de redacción Diagramas no técnicos
En ocasiones no esta actualizado
Comprensión de la descripción del
proceso
Comprensión de la presentación
gráfica
14
1.2.1.7 Flujograma y procesos
Procesos
“Un proceso se puede definir como una serie de actividades, acciones o eventos
organizados interconectados, orientadas a obtener un resultado específico y
predeterminado, como consecuencia del valor agregado que aporta cada una de las fases
que se llevan a cabo en las diferentes etapas por los responsables que desarrollan las
funciones de acuerdo con su estructura orgánica.” (Academia.edu, 2014)
Procedimientos
“Módulos homogéneos que especifican y detallan un proceso, los cuales conforman un
conjunto ordenado de operaciones o actividades determinadas secuencialmente en
relación con los responsables de la ejecución, que deben cumplir políticas y normas
establecidas señalando la duración y el flujo de documentos. Por ejemplo:
procedimiento para pago de nómina, cobro de cuentas por servicios prestados, compra y
suministro de materiales, etc.”(Roupe, Muñino& Rodríguez, 2014, p. 14)
Flujograma
El Flujograma o Diagrama de Flujo, es una gráfica que representa el flujo o la secuencia
de rutinas simples. Tiene la ventaja de indicar la secuencia del proceso en cuestión, las
unidades involucradas y los responsables de su ejecución (Ortengón, Díaz, Pulido &
Pérez, 2012).
Simbología utilizada en flujogramas de procesos
Es importante utilizar la siguiente simbología en los flujogramas de proceso:
Inicio/ final del proceso, en su interior colocamos las acciones dada.
Para comienzo del proceso o para mostrar el resultado en el final.
Operación: Este simbolo representa la actividad o tarea
llevada a cabo durante el proceso.
15
Copia de Documentos: son entregadas a diferentes departamentos.
Base de Datos: Información para poder pasar al siguiente paso.
Decisión: Representa el punto en que se toma decisiones conciertas
Variables si o no, abierto o cerrado.
Dirección:Representa la separación de una operación con otra.
Archivo:Representa el archivo de documentos u otros.
Transporte:Representa transporte de materiales u objetos.(Cadenilla
&Pezo, 2005, p. 77-79)
1.2.1.8 Análisis financiero
“El análisis financiero debidamente utilizado, estimula el mejoramiento institucional,
mejora la productividad, eficiencia y rentabilidad, advierte situaciones peligrosas y
sugiere las medidas más convenientes y oportunas para que los administradores las
tomen con el menor riesgo posible”(Cisneros, p.38).
1.2.1.9 Índices financieros
“Los Indicadores Financieros o Ratios Financieros son ratios o medidas que tratan de
analizar el estado de la empresa desde un punto de vista individual, comparativamente
con la competencia o con el líder del mercado” (Enciclopediafinanciera.com, 2015).
16
1.2.1.10 Contabilidad
Definición
“Contabilidad es una disciplina científica técnica que parte del análisis, registro, control,
información e interpretación de las transacciones u operaciones económicas y financieras”
(Almeida, 2006, p. 14).
Importancia
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio
de un sistema dinámico de control de información que sustenta tanto en un marco teórico,
como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos
que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la
empresa, y de la presentación relevante de la situación económica. Financiera. Esto se hace
por medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente para que la
dirección pueda tomar decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de
manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen “(Zapata, 2011, p. 10)
Contabilidad financiera
“Brinda información para los tomadores de decisiones externos, como los inversionistas
externos y los prestamistas. Las personas externas usan los estados financieros de la
compañía” (Horngren, 2010, p. 3).
1.2.1.11 Proceso contable
Definición
“El ciclo contable se realiza actualmente de manera expedita Detalle del ciclo contable con la
ayuda del computador que por medio de programas genéricos o específicos, procesa la
17
información automáticamente; es decir, el contador solo tiene que definir las partidas
afectadas y digitar los valores que correspondan a las cuentas, y el programa automatizado de
contabilidad se encargará de mayorizar, emitir el balance de comprobación e incluso emitir
los estados financieros. Esta fabulosa ayuda, simplifica tareas y reduce significativamente el
tiempo de proceso, debe ser aprovechada por el contador quien, en compensación, pondrá
toda su atención en los ajustes contables, es decir, en depurar y analizar los saldos de las
cuentas, a tal punto que estas puedan:
Reflejar razonablemente la situación económica y financiera
Ser verificables y comprobables bajo cualquier prueba.” (Zapata, 2011, p. 60)
El proceso contable comprende:
a. Revisión de documentos y asientos en el libro diario.
b. Registros en el libro mayor.
c. Elaboración del balance de comprobación y ajustes.
d. Elaboración de estados financieros.
e. Notas a los estados financieros
18
Gráfico del proceso contable:
Gráfico 1: Proceso contable
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: Investigación propia.
1.2.1.12 Estados financieros
Definición
“Es la información producto, o resultado de las operaciones realizadas por la empresa en un
periodo de tiempo determinado, para la toma de decisiones gerenciales.”(Almeida, 2006, p.
170)
Comprobantes, documentos
fuentes
Estado de situación
financiera
Libro diario
Libro mayor Libros auxiliares
Balance de comprobación
Cierre de libros-ajustes
Estados financieros
Notas a los estados
financieros
Estado de flujo del efectivo
Estado de evolución del patrimonio
Estado de situación financiera
Estado de resultados
19
Importancia
“Zapata, (2011). Los estados financieros son reportes que se elaborar al finalizar un periodo
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera
de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial
económico de la entidad.” Pág. 60
Características
“Con el fin que los estados financieros cumplan a cabalidad con el propósito principal para el
que han creado deben reunir las siguientes características de calidad:
Comprensibilidad. Cualidad esencial que facilitará comprender los aspectos más
importantes sin mayor dificultad, aun a usurarios que no tengan cultura contable.
Relevancia. La información que proporcionan debe permitir a los usuarios identificar los
datos más importantes, a partir de los cuales se tomará decisiones.
Confiabilidad. Las cifras que corresponden a los conceptos expuestos deben ser
suficientemente razonables, es decir, pueden ser comprobables.
Comparabilidad. Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder
adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momentos de establecer diferencias de un
período a otro. “(Zapata, 2011, p. 61)
Estado de Situación Financiera
“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activos,
Pasivos y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado.
Las partes y formas de presentación del estado de situación financiera son:
Encabezamiento. Contendrá nombre o razón social, número de identificación,
periodo al que corresponde la información, nombre del estado, cierre del balance y
denominación de la moneda que se presenta.
Texto. Es la parte esencial que presenta las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
distribuidas de tal manera que permitan efectuar un análisis financiero objetivo.
20
Firmas de Legalización. En la parte inferior del Estado se deberán insertar la firma
y rúbrica del contador y gerente.” (Zapata, 2011, p.63)
Estado de Resultados Integral
“Es un informe contable básico que presenta de manera clasificada y ordenada las cuentas de
rentas, costos y gastos, con el propósito de medir los resultados económicos, es decir, utilidad
o pérdida de una empresa durante un período determinado que es el producto de la gestión
acertada o desacertada de la Dirección, o sea, del manejo adecuado o no por los recursos por
parte de la gerencia.
El Estado de resultados también se puede denominar:
Estado de gastos y rendimientos.
Estado de operaciones.
Estado de situación económica
Estado de pérdidas y ganancias.” (Zapata, 2011, p. 284)
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
“La NIC 1 define las pautas para la preparación de un estado de propósito general que puede
ser difundido ampliamente, denominado Evolución del Patrimonio o Cambios en la situación
Patrimonial. La Práctica contable sugiere la elaboración del Estado de propósito específico,
denominado Superávit-Ganancias retenidas, que es el complemento perfecto del Estado de
Evolución, pues revela hechos importantes que afectan las utilidades retenidas y las partidas
del superávit de capital.
Aunque la gerencia dispone de información mediante la lectura del Estado de Resultados,
Balance General y Flujo de Efectivo, no cuenta con datos más explícitos sobre el origen,
cambios y situación presente de las cuentas patrimoniales sobre cuya base pudieran proponer
al Directorio o a la junta accionista ciertas acciones como:
Ampliar el patrimonio por medio de aumentos de capital.
Reducirlo mediante adquisiciones de acciones propias o pago de dividendos.
21
Consolidad varias partidas con una sola cuenta, como forma previa a la de
capitalización de estos créditos.
Precisamente el estado de Evolución de Patrimonio es preparado al final del período con
el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del Capital
Contable, mejor conocido como Patrimonio. “(Zapata, 2011, p. 330)
Estado de Flujo de Efectivo
“Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y clasificada
por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos conceptos de entrada y
salida de recursos monetarios efectuados durante el período, con el propósito de medir la
habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de
la empresa, en función de su liquidez presente y futura.”(Zapata, 2011, p. 389)
Notas a los Estados Financieros
“Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o
situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden
incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse
conjuntamente con ellas. Cuando existan hechos significativos que los justifiquen, se
redactaran las notas a que se refiere el presente capítulo, pudiéndose incluir otras que se
consideren necesarias atendiendo su naturaleza particular.” (Tanaka, 2010, p. 132)
1.2.1.13 NIIF para PYMES
“La aplicabilidad de las NIIF en las empresas a nivel mundial, si bien busca su
universalización y que la información financiera se efectué bajo un mismo lenguaje que
asegure la posterior comparabilidad y confiabilidad, tuvo un fuerte traspié el cual constituye
su costo de implantación y la inaplicabilidad de ciertas normas, sea por el giro del negocio de
algunas entidades, su escaso impacto en los estados financieros, su elevado costo en relación
con los beneficios que se esperan, la poca preparación de los profesionales e incluso el
desinterés de los inversionistas y entes de control gubernamental. Surge por información que,
sin ser demasiados rígidas, cumplan con el objetivo inicial de las NIIF planteadas.
22
La NIIF para PYMES se halla estructurada en tres cuadernos:
Cuaderno 1. Norma internacional de información financiera para pequeñas y medianas
empresas. (NIIF para PYMES).
Cuaderno 2. Fundamentos de la conclusión.
Cuaderno 3. Estados financieros ilustrativos y listas de comprobación de información a
revelar y presentar.
Según este autor los conceptos básicos para la preparación de los estados financieros,
determinados en el marco conceptual para las NIIF competas, son aplicables en NIIF para
PYMES, ya que estos se hallan incorporados en esta NIIF. Ellos permiten que exista
uniformidad en los criterios de aplicación, ya sean entidades grandes, pequeñas o medianas
las que apliquen NIIF.” (Zapata, 2011, p. 505-507)
23
CAPÍTULO II
MÉTODO
2.1 Metodología general
2.1.1 Nivel de estudio
La investigación que se llevó a cabo consiste en una propuesta para la presentación de tesis
de grado previa a la obtención del título de Lcda. En Contabilidad y Auditoría, grado de
tercer nivel, por lo tanto fue de carácter académica rigurosa, por lo que debió cumplir con
cada uno de los procesos, pasos y etapas para su presentación y aprobación final.
2.1.2 Modalidad de investigación
Investigación exploratoria
Al no existir información referente a un sistema de control interno efectuado en la
Corporación, la investigación exploratoria ayudó a analizar los antecedentes contables de la
empresa y así poder contrastarlos a la realidad, que incluye el diseño de un sistema de control
interno.
Investigación descriptiva
Esta investigación se la puso en práctica con la finalidad de obtener información relevante a
cada una de las etapas del presente proyecto y sus elementos inherentes, mediante la
utilización de descriptores estadísticos, información histórica, actualidad, proyecciones de
datos referentes al tema de investigación.
24
Investigación de campo
Se utilizó, al momento de acudir al área de influencia (Corporación) de la presente
investigación, con el objetivo de recabar información relevante al tema en investigación y de
primero mano.
2.1.3 Métodos
En la presente investigación se llevaron a cabo los siguientes métodos:
Método inductivo
Se lo aplicó al momento de desarrollar cada una de las etapas del presente proyecto y así
poder darle un análisis minucioso partiendo de lo particular hasta llegar a lo general.
Método de deductivo
Se lo utilizó para realizar un diagnóstico sobre los procesos de control interno a llevarse a
cabo en la Corporación, mediante el análisis y tratamiento de cada una de las cuentas
seleccionadas del plan general de cuentas.
Método analítico
Se lo aplicó al momento de dar la interpretación debida a los datos estadísticos resultantes de
la investigación con la finalidad de crear las acciones a seguir para el desarrollo del sistema
de control interno en la Corporación.
2.1.4 Población
Población
En vista que es una investigación interna, la conformaran los nueve colaboradores de la
Corporación, siendo ese número de integrantes finito, por lo tanto, la población a ser
considerada está conformada de la siguiente manera:
25
Tabla 3:Población.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
2.1.5 Instrumentos de investigación
Para el buen desarrollo de la presente investigación, se hizo uso de los siguientes
instrumentos de investigación:
Entrevista: Se la realizó a la gerente general de la Corporación, por medio de la utilización
de los respectivos cuestionarios referentes a la evaluación del sistema de control interno
actual de la Corporación.
2.1.6 Procesamiento de datos
La información que fue procesada es la concerniente al cuestionario que se aplicó a los
colaboradores de la Corporación y para aquello, se valió de la ayuda de las siguientes
herramientas:
Excel.
Word.
Estadística descriptiva, entre otras.
Cargos Total
Presidencia 1
Gerencia 1
Administración 1
Contabilidad 3
Obreros 3
Total 9
26
2.1 Metodología específica
2.2.1 Metodología Financiera
Para poder conocer como esta financieramente la empresa, en vista de la importancia que es
estar al tanto de aquello, se siguió la siguiente metodología, que consistió prácticamente en
realizar, lo siguiente:
- Evaluación del control interno.
- Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control.
- Elaboración de la dinámica de las cuentas seleccionadas.
2.2.2 Metodología Legal
La presente investigación se basó en las normas internacionales de contabilidad y normas de
información financiera adoptadas en el país, la normativa tributaria vigente y la normativa de
control interno.
27
CAPÍTULO III
RESULTADOS
3.1 Recolección y tratamiento de datos
3.1.1 Diagnóstico de la Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de
Esmeraldas “COCPE”
3.1.1.1 Antecedentes
La creación de la COCPE, tiene sus antecedentes por inicio de los años 90. Por el año 1998
aparece la idea de formar la organización a propósito de la posibilidad cierta de
comercialización de cacao, uno de los productos de mayor significación para el campesinado.
En el reciento San Antonio se llevó a cabo la reunión con varias comunidades del sector
como: La tercera, Guachal, Palma Real, Nueva Jerusalén, El Duana, Los Arenales, Artonal,
siendo en total 7 grupos que dieron inicio a esta organización.
En aquella época la producción del cacao era muy buena, todos los campesinos sembraban en
sus fincas este producto, pero al momento de comercializarlo se fijaban como eran
explotados, en vista que les robaban en el peso y en el precio, es por ello que entre varios
socios y campesinos, vieron la necesidad de agruparse para acopiar el producto y venderlo en
forma directa; por eso deciden constituirse como organización y valoran la importancia de
buscar mecanismos para comercializar en forma conjunta.
Entre las personas que motivaron la constitución de la organización se encuentran: Galo
Pacheco, Nilo Villalba, Victoria Cortez, Luis Jiménez, Rocío Verdesoto, Mónica Jiménez,
Guillermo Contreras, Familia Bastidas, Familia Pascuaza, que desde los inicios motivaron
para que se forme la organización.
28
Los pasos que se dieron inicialmente y luego de acordar la creación de la organización, fue
contactarse y asumir el apoyo de una institución, la misma que es: la Fundación MCCH, que
gracias a los compañeros José Carranza y Raúl Arauz, fueron las personas claves para que
este proceso avance y culmine con una organización constituida legalmente, lo mismo que se
dio el 17 de noviembre del 2003, luego de cuatro años de haber nacido la idea.
Es importante destacar que actualmente la organización es propietaria de un edificio de 3
plantas en el cantón Quinindé; tiene, administra y gerencia su propia empresa de
comercialización de cacao; acopia, procesa y transporta el producto en su propio vehículo.
Para tener una cobertura más amplia, recientemente abrió un nuevo centro de acopio y
comercialización en las Golondrinas.
Cabe señalar también que actualmente son socios de CHOCOEXPOR, la misma que es una
empresa de exportación de cacao, la misma que le permite exportar de forma directa los
productos, y además le permite darle un valor agregado a los mismos, lo que significa ganar
en conocimientos y tener una mayor rentabilidad.
Ofrecen a sus socios, procesos de capacitación, formación, asesoría técnica, venta y
comercialización de insumos, productos y herramientas a bajo costo, como también la
implementación de proyectos de desarrollo social, micro empresarial y agropecuario para sus
organizaciones socias.
Actualmente la COCPE, está ubicada en el cantón Quinindé, siendo su sede principal, cuenta
con un edificio de 3 plantas, con espacios para encuentros, reuniones y eventos de las
organizaciones miembros y público en general, cuenta también con hospedaje para los y las
socias que requieran hacer uso de ellas. (COCPE, 2015)
29
3.1.1.2 Tipo de empresa
La Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas “COCPE” es
una organización, que fue constituida el 17 de noviembre del año 2003, cuya actividad
principal consta: Actividades de asociaciones gremiales y venta al por menor de frutas, está
registrada en el Servicio de Rentas Internas con el R.U.C.: 0891709730001, cuyo
representante legal es el Sr. Teobaldo Arredondo. (COCPE, 2015)
3.1.1.3 Misión
La Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, ubicada en el
cantón Quinindé, promueve el desarrollo integral de la familia y organizaciones campesinas a
través de la producción y comercialización de productos orgánicos y la prestación de
servicios. (COCPE, 2015)
3.1.1.4 Visión
La Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, al 2018,
basándose en sus principios y valores, será un referente de producción, comercialización y
transformación de cacao fino de aroma y otros productos orgánicos. Está conformada por
organizaciones de bases sólidas, comprometidas con su desarrollo integral, con capacidad de
gestión y administración. (COCPE, 2015)
3.1.1.5 Objetivos
Integrar a las organizaciones de campesinos, campesinas, productores, productoras,
agricultores que deseen trabajar en forma organizada.
Mejorar la producción y productividad agropecuaria y alcanzar el desarrollo humano
integral.
30
Mejorar la calidad de vida de hombres y mujeres de las familias campesinas, facilitando
el acceso equitativo a recursos y beneficios.
Promover la conformación de organizaciones de base en donde no existan.
Beneficiar a los campesinos y campesinas, socios y socias mediante programas de
comercialización agropecuaria, apoyándoles con recursos económicos, materiales,
bodegas, tendales, asesoramiento y lograr contratos para asegurar la venta de los
productos.
Canalizar programas de comercialización, procesamiento y exportación de los productos
agropecuarios, dando facilidades para la producción, cosecha y transporte, beneficiando
al socio y la socia en el peso y precio justo.
Lograr el funcionamiento adecuado de los centros de acopio existentes e instalar otros de
acuerdo a las necesidades existentes y dar respuestas comerciales a los diferentes
productos de acuerdo a la priorización de cultivos de socias y socios.
Crear y mejorar el acceso a servicios sociales y asistenciales como: microcréditos, salud,
vivienda, educación, seguros, mortuorios, etc.
Agrupar al mayor número de organizaciones, siempre que presenten sus requisitos
legales.
Importar y adquirir herramientas, maquinarias y todo lo que sea necesario para propender
a la tecnificación de actividades agropecuarias y mejoras al sistema de red vial.
Suscribir convenios y contratos de cooperación técnicos y financieros con organismos
públicos y privados; locales, nacionales e internacionales; y,
Otros que se consideren necesarias para el buen funcionamiento de la Corporación, y que
sean acordadas por la Asamblea General y permitidas por la ley. (COCPE, 2015)
31
3.1.1.6 Estructura organizacional actual
Actualmente la Corporación no cuenta con un organigrama definido, en el cual se pueda
visualizar cada uno de los niveles jerárquicos que existen en la misma, únicamente se conoce
las instancias y áreas que existen en la actualidad, las mismas que son:
Asamblea general.
Directorio.
Gerencia.
Administración.
Contabilidad.
Parte operativa. (COCPE, 2015)
Para lo cual se ha diseñado el siguiente organigrama:
A continuación se muestra el organigrama propuesto para la COCPE, en el cual se puede
apreciar sus niveles jerárquicos:
Gráfico 2: Organigrama.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE, 2015
32
3.1.1.7 Análisis interno
El análisis interno hace referencia a los factores que son controlados por una organización, en
este caso por la Corporación de Organizaciones Campesinas de Esmeraldas.
Fortalezas
Infraestructura adecuada.
Liquidez suficiente.
Bajo índice de apalancamiento.
Solidez financiera en cuanto a la rentabilidad del patrimonio.
Personal capacitado para realizar las actividades.
Debilidades
Deficiente gestión administrativa.
No existe un sistema de control interno contable ni administrativa.
Débil gestión de cobranzas.
Escasa o nula capacitación al personal.
No se cuenta con un contador de planta.
3.1.1.8 Análisis externo
El análisis externo hace referencia a aquellos factores de los cuales la organización, no tiene
previo control, y pueden presentar acciones positivas o negativas para la misma.
33
Oportunidades
Estabilidad política.
Créditos para el sector de la PYMES.
Interés por el producto ofertado, desde el exterior.
Convenios con empresas exportadoras.
Amenazas
Entrada de nuevos competidores.
Plaga que afecte la producción.
Cambios climáticos venideros.
3.1.1.9 Análisis externo – PEST
Factor Político
Tabla 4: Factores PEST – Políticos
HECHOS
Forma de Gobierno: El Ecuador es un estado social de derecho, soberano, unitario, independiente,
democrático, pluricultural y multiétnico. Su gobierno es republicano, presidencial, electivo, representativo,
responsable, alternativo, participativo y de administración descentralizada. (Constitución política del
Ecuador, 2008)
Estabilidad Política
Gran número de gobernantes en menos de 10 años
Cambio en la constitución política del estado que regula todos los ámbitos del
país.
Preocupación y desmotivación por parte de los inversionistas y empresarios en
general. (Baca, 2014)
La constitución del Ecuador respeta la propiedad privada.
El Estado, a través de todos los organismos públicos, vela para que la inversión nacional y extranjera se
desarrolle con toda libertad y de acuerdo con las garantías establecidas en la constitución política de la
república y en el marco normativo del país. (Constitución política del Ecuador, 2008)
34
Entidades gubernamentales reguladoras
Superintendencia de Bancos
Servicio de Rentas Internas
Superintendencia de Bancos
Ministerio de Trabajo
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Ministerio de Salud Pública. (Mipro.gob.ec, 2014)
Legislación Laboral
Mandato 8 aprobado por la asamblea constituyente del 2008:
Se prohíbe la contratación por horas.
Se prohíbe la tercerización e intermediación laboral.
Se podrán contratar personas naturales o jurídicas autorizadas como prestadores
de servicios como: vigilancia, seguridad, alimentación, mensajería y limpieza.
Ley de discapacitados: El 4% del total de empleados será conformada por
personas discapacitadas. (Mandato 8, 2008)
Nuevo Código Orgánico Penal:
Sanciona la mala práctica médica. (COIP, 2014)
Legislación Tributaria
Impuestos Recaudados por el SRI:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la renta(IR)
Impuesto a consumos especiales (ICE)
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo & Posligua V.
Fuente: Banco Central del Ecuador & INEC.
Factor Económico
Tabla 5: Factores PEST – Económicos.
HECHOS
Indicadores Económicos
PIB real $70.168 millones al año 2014 con un crecimiento del 1,52% con
respecto al año anterior.
PIB per cápita real $4,677,87 del 2014
Inflación Mensual (Febrero/2015) 0,61%
Inflación Anual 4,05%
Riesgo País 569 (Noviembre 2014).
Tasas de Interés
Tasa Pasiva: 5,31% (Marzo 2015).
Tasa Activa: 7,31% (Marzo 2015).
Canasta Familiar
Canasta Básica : $653,21 (Febrero 2015)
35
Empleo
Tasa de desempleo: Se encuentra en el 4,64%. (Diciembre 2014)
Tasa de subempleo: Esta en 30,30%
Salario Unificado: Tuvo un aumento a principios de año quedando en $354,00
Remesas del exterior
Finales del 2013: $2,449.5 millones fueron las remesas que ingresaron al país
según la balanza comercial y presenta un crecimiento del -0.7% con respecto al
2012.
Balanza Comercial enero 2014 (Tercer trimestre)
Exportaciones (millones USD FOB)
Total exportaciones $ 6.742,3 millones.
Importaciones (millones USD FOB)
Total importaciones $ 6.736,3 millones.
Deuda Pública año 2014
Deuda Pública 17,40% del PIB $ 17,582.7 millones.
Deuda Privada 6 % del PIB $ 5,789.40 millones Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo & Posligua V.
Fuente: Banco Central del Ecuador & INEC.
Factor Social
Tabla 6: Factores PEST – Social.
HECHOS
Población Total: 15,82 millones
Hombres: 7,60 millones
Mujeres: 8,22 millones
Tasa de crecimiento poblacional: 1,54%
Analfabetismo 6,80 %
Idiomas
Español
Lenguas Indígenas (mayoritariamente Quichua)
Grupos Étnicos
Indígenas 7,10%
Mestizos 79,90%
Blancos 7,80%
Afro-americanos 5,50%
Religiones
Católicos Romanos
Niveles de Educación
Básica 94.61%
Media 59.75%
Superior 28.34%
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo & Posligua V.
Fuente: Banco Central del Ecuador & INEC.
36
Factor Tecnológico
Tabla 7: Factores PEST – Tecnológicos.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo & Posligua V.
Fuente: Banco Central del Ecuador & INEC.
3.2 Presentación y análisis de resultados
Diseño de un Sistema de Control Interno en el área Contable para la Corporación de
Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas “COCPE”.
3.2.1 Justificación
Llevar a cabo esta investigación es necesaria en vista que permitirá realizar un correct6o
análisis sobre el modelo de control interno que actualmente es llevado en la Corporación de
Organizaciones Campesinas, dentro de su gestión contable, realizando un estudio adecuado y
sustentado por los lineamientos de control interno, hará posible la implementación de
soluciones y mejoras en la productividad de la organización.
3.2.2 Objetivos
Objetivo general
Diseñar un Sistema de Control Interno en el área Contable para la Corporación de
Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas “COCPE”.
HECHOS
Ecuador se encuentra en el ranking mundial de tecnología e informática en el puesto 117,
por motivo que la inversión en ciencias tecnológicas es pobre, sin embargo existe la
posibilidad que aumente su inversión entre el 2012 y 2014.
El 18% de la población posee una computadora personal.
El 8,15 de la población utiliza el servicio de internet Sector tecnológico con crecimiento constante.
37
Objetivos específicos
Evaluar el sistema de control interno actual de la Corporación de Organizaciones
Campesinas con la finalidad de determinar posibles falencias en el área contable.
Calcular el nivel de confianza y riesgo de control de la evaluación realizada al sistema de
control interno.
Proponer un código de cuentas adaptadas a la operación de la Corporación, y la dinámica
de las cuentas seleccionadas.
Establecer objetivos, políticas, procedimientos y diseñar instrumentos a ser aplicados en
las principales cuentas.
3.2.3 Evaluación del control interno
3.2.3.1 Cuestionario de aspectos generales
Tabla 8: Aspectos generales
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
1
¿ Tiene la empresa definido un
organigrama o un esquema de
organización?
X 10 0
2
¿ Disponen de reglamentos que
normen el funcionamiento de la
empresa?
X 10 7No aplicados,
imcompletos
3
¿ Se encuentran asignadas las
responsabilidades de cada
trabajador?
X 10 0
4
¿ El personal que labora en la
empresa posee conocimientos
y habilidades necesarios para
ejecutar los trabajos de manera
adecuada?
X 10 8 Conocimientos básicos
5
¿ Existe un código de ética que
deben observar los empleados,
y este es de su pleno
conocimiento?
X 10 0
6
¿Los empleados nuevos son
capacitados o entrenados para
el puesto de trabajo que se le
asigne?
X 10 7Sólo en aspectos
básicos
7
¿ Cuenta la empresa con algún
tipo de planificación a mediano
y largo plazo?
X 10 0
RESPUESTA EVALUACIÓNPREGUNTASNº
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: ambiente interno
ASPECTOS GENERALES
Componente: Establecimiento de objetivos
38
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
8
¿Las políticas, procedimientos
establecidos aportan para el
cumplimiento del objetivo?
X 10 0
9¿Se logran los objetivos
planificados?X 10 0
10
¿Los objetivos son
adecuadamente comunicados a
todos los niveles necesarios?
X 10 0
11
¿ Existen mecanismos
adecuados para identificar
riesgos externos?
X 10 0
12
¿ Se han determinado riesgos
internos que pueden influir en
el cumplimiento de las
actividades?
X 10 8Ciertos riesgos de
comercialización
13
¿ Se ha determinado riesgos
externos que puedan influir en
el cumplimientos de los
objetivos?
X 10 10
14
¿Se definen en forma precisa
los efectos de los posibles
riesgos?
X 10 0
15
¿ Se ha establecido algún
sistema de administración de
riesgos?
X 10 0
16
¿Son identificados los
problemas que presenta la
entidad oportunamente?
X 10 0
17
¿ Considera que los controles
implementados en la entidad
previene riesgos potenciales?
X 10 0
18¿ Es inmediata la respuesta a
los riesgos identificados?X 10 0
19
¿ Identificado un riesgo
importante, se diseñan
acciones o planes de
mejoramiento?
X 10 7 Lo básico
20
¿Al identificar un riesgo, se
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
X 10 0
21
¿ Existen manuales de
procedimientos
documentados?
X 10 8 Algo básico
Nº PREGUNTASRESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Actividades de control
Componente: Identificación de eventos
Componente: Evaluación de riesgos
Componente:Respuesta al riesgo
39
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
22
¿Al identificar un riesgo, se
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
X 10 0
23
¿ Se aplica indicadores para
medir la eficiencia y eficacia de
sus operaciones?
X 10 0
24
¿ Los trabajadores conocen la
misión, visión y los principales
objetivos de la institución?
X 10 7 No todos conocen
25
¿ Se generan reportes
periódicos sobre las
actividades desarrolladas?
X 10 10
26
¿ Considera que los sistemas
de información que dispone
son seguros, agiles, oportunos
para la toma de decisiones?
X 10 10
27
¿ Considera que los
reglamentos existentes que
norman las actividades de la
empresa son aplicables a las
funciones que realiza?
X 10 8 Faltan reglamentos
28
¿Existe una rutina de
permanente seguimiento y
evaluación del desempeño del
control interno para determinar
las mejoras y ajustes
requeridos?
X 10 0
29
¿ Existen acciones de control y
seguimiento para cada
departamento?
X 10 0
290 90
Nº PREGUNTASRESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Información y comunicación
Componente: Monitoreo
TOTAL
40
3.2.3.2 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de aspectos generales
Tabla 9: Nivel de confianza y riesgo de control: Aspectos generales
Símbolos:
CT
PT
Nivel de confianza, fórmula:
Riesgo de control interno:
= 68,97%
Conclusión:
Bajo
Moderado
100-Nivel de confianza
El grado de confianza es:
El nivel de riesgo es.
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
ASPECTOS GENERALES
=Nivel de
confianzaPT
NC =90*100
= 31,03%290
Calificación total
Ponderación total
NC =CT*100
51%-75% Mediano Moderado
76%-95% Alto Bajo
Califiación % Grado de confianza Nivel de riesgo
15%-50% Bajo Alto
41
3.2.3.3 Cuestionario de Efectivo y Equivalentes
Tabla 10: Efectivo y Equivalentes
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
1
¿Se cuenta con un reglamento
debidamente aprobado para el
manejo del efectivo y
equivalentes?
X 10 0
2
¿Las funciones de los
responsables del manejo de
efectivo son independientes de
las de preparación y manejo de
libros?
X 10 10
3
¿Está definida la
responsabilidad de las
personas que manejan fondos
y valores?
X 10 0
4¿Existe caja fuerte para
custodia del efectivo?X 10 0
5
¿ Se ha responsabilizado a una
sola persona para el manejo de
los cheques?
X 10 10
6
¿Las políticas, procedimientos
y normas aportan para el
cumplimiento de los objetivos?
X 10 0
7
¿Notifican inmediatamente a
los bancos de cambios de
personas autorizadas en firmar
cheques?
X 10 10
8¿Existen reportes de registro y
control de ingresos y egresos?X 10 10
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: ambiente interno
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
RESPUESTA EVALUACIÓNPREGUNTASNº
Componente: Establecimiento de objetivos
Componente: Identificación de eventos
42
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
9¿ Se emiten los cheques en
orden secuencial?X 10 8
En la mayoría de las
ocasiones
10 ¿ Se firma cheques en blanco? X 10 10
11
¿Existen procesos de
autoevaluación permanente
que verifiquen la validez de la
estrategia con la ocurrencia de
riesgos ?
X 10 0
12
¿ Se ha establecido algún
sistema de administración de
riesgos en el manejo del
efectivo y equivalentes?
X 10 0
13
¿ Se capacita al personal
constantemente para el
desarrollo de sus funciones?
X 10 0
14
¿ Identificado un riesgo
importante, se diseñan
acciones o planes de
mejoramiento?
X 10 0
15
¿Al identificar un riesgo, se
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
X 10 0
16
¿Efectúan las labores de
contabilidad y la de caja
empleados competentes
independientes uno de otro?
X 10 10
17
¿ Se realizan los depósitos
bancarios de las operaciones
diarias a más tardar el siguiente
día hábil?
X 10 10
18
¿ El depósito bancario se
efectúa bajo medidas de
seguridad?
X 10 0
19¿Se realiza una conciliación
bancaria por cada mes?X 10 10
20
¿Las cuentas bancarias son
aperturadas con firmas
mancomunadas?
X 10 10
21
¿ Se realizan arqueos para
verificar los ingresos a la caja y
otros fondos, en forma
sorpresiva?
X 10 0
22
¿ Se generan reportes
periódicos sobre las
actividades desarrolladas?
X 10 5 Pocas veces
RESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Evaluación de riesgos
Componente:Respuesta al riesgo
Componente: Actividades de control
Componente: Información y comunicación
Nº PREGUNTAS
43
3.2.3.4 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Efectivo y Equivalentes
Tabla 11: Nivel de confianza y riesgo de control: Efectivo y Equivalentes
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
23
¿ Considera que los sistemas
de información que dispone
son seguros, agiles, oportunos
para la toma de decisiones?
X 10 10
24¿ Existe un monitoreo continuo
por parte de la administración?X 10 0
25
¿Se utilizan indicadores para
detectar ineficiencias, abusos o
despilfarros?
X 10 0
250 123
Nº PREGUNTASRESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Monitoreo
TOTAL
Símbolos:
CT
PT
Nivel de confianza, fórmula:
Riesgo de control interno:
= 50,80%
Conclusión:
Bajo
Alto
Califiación % Grado de confianza Nivel de riesgo
15%-50% Bajo Alto
NC =CT*100
51%-75% Mediano Moderado
76%-95% Alto Bajo
123*100= 49,20%
250
Calificación total
Ponderación total
100-Nivel de confianza
El grado de confianza es:
El nivel de riesgo es.
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
=Nivel de
confianzaPT
NC =
44
3.2.3.5 Cuestionario de Inventarios
Tabla 12: Inventarios
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
1
¿Se cuenta con un reglamento
o políticas debidamente
aprobadas para el manejo de
los inventarios?
X 10 0
2
¿Está definida la
responsabilidad de las
personas que manejan los
inventarios?
X 10 5 Parcialmente
3
¿Las políticas, procedimientos
y normas aportan para el
cumplimiento de los objetivos?
X 10 0
4
¿ Existe una segregación
adecuada de las funciones de
autorización, custodia y
registro?
X 10 6 No esta bien definida
5
¿ Se registran diariamente los
movimientos de los inventarios
de la entidad?
X 10 10
6
¿ Existe un control sobre los
máximos y mínimos de
inventario que debe existir?
X 10 0
7
¿Existen controles para mitigar
los riesgos como:
procedimientos de
almacenamiento?
X 10 0
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: ambiente interno
INVENTARIOS
RESPUESTA EVALUACIÓNPREGUNTASNº
Componente: Establecimiento de objetivos
Componente: Identificación de eventos
Componente: Evaluación de riesgos
45
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
8
¿ Existen controles para mitigar
los riesgos como:
procedimientos de seguridad?
X 10 0
9
¿ Se capacita al personal sobre
como debe actuar ante
circunstancias de riesgo
debido a la naturaleza de los
inventarios?
X 10 0
10
¿ Identificado un riesgo
importante, se diseñan
acciones o planes de
mejoramiento?
X 10 0
11
¿Al identificar un riesgo, se
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
X 10 0
12
¿ El lugar donde se mantienen
los inventarios cuentan con las
seguridades necesarias?
X 10 8 Seguridades mínimas
13¿Se realiza un inventario en
forma periódica?X 10 5 Rara vez
14
¿Se cuenta con un sistema
mecanizado para registrar el
inventario?
X 10 6 Utlización mediana
15
¿ Se realiza controles para
verificar la caducidad de los
productos?
X 10 7 Control básico
16
¿Se realizan controles para
verificar el correcto
funcionamiento de las
seguridades implementadas?
X 10 0
17
¿ Se generan reportes
periódicos de recepción de los
productos?
X 10 6 No frecuentes
18
¿ Considera que los sistemas
de información que dispone
son seguros, agiles, oportunos
para la toma de decisiones?
X 10 10
19¿ Existe una custodia física
adecuada de los inventarios?X 10 0
20
¿ Se ha tomado acciones por
faltantes entre los saldos de
los informes y físicos?
X 10 0
21
¿ Existen procedimientos
claramente establecidos para
identificar faltantes?
X 10 0
210 63
RESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Monitoreo
TOTAL
Componente:Respuesta al riesgo
Componente: Actividades de control
Componente: Información y comunicación
Nº PREGUNTAS
46
3.2.3.6 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Inventarios
Tabla 13: Nivel de confianza y riesgo de control: Inventarios
Símbolos:
CT
PT
Nivel de confianza, fórmula:
Riesgo de control interno:
= 67,39%
Conclusión:
Bajo
Moderado
100-Nivel de confianza
El grado de confianza es:
El nivel de riesgo es.
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
INVENTARIOS
=Nivel de
confianzaPT
NC =63*100
= 32,61%210
Calificación total
Ponderación total
NC =CT*100
51%-75% Mediano Moderado
76%-95% Alto Bajo
Califiación % Grado de confianza Nivel de riesgo
15%-50% Bajo Alto
47
3.2.3.7 Cuestionario de Compras
Tabla 14: Compras
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
1
¿Se cuenta con un reglamento
debidamente aprobado para el
manejo de las compras?
X 10 0
2
¿ La persona encargada de las
compras cumple con
responsabilidad sus
actividades?
X 10 8 Falta control
3¿ Están documentadas las
funciones de esta área?X 10 0
4
¿ Existen políticas que se
relacionen con los
proveedores?
X 10 0
5
¿ Las actividades de compras
son, planificadas, ejecutadas y
controladas para el logro de los
objetivos?
X 10 5Compras sin previo
proceso
6
¿Las políticas, procedimientos
y normas aportan para el
cumplimiento del objetivo de
compras?
X 10 0
7
¿ La empresa identifica y
analiza posibles eventos que
afecten el proceso de compras?
X 10 0
8¿ Se preparan solicitudes de
compra?X 10 0
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: ambiente interno
COMPRAS
RESPUESTA EVALUACIÓNPREGUNTASNº
Componente: Establecimiento de objetivos
Componente: Identificación de eventos
48
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
9
¿ Se verifica que los pedidos
cumplan con las
especificaciones requeridas ?
X 10 10
10
¿La empresa cuenta con un
análisis de precios, marcas,
modelos de otros
proveedores?
X 10 0
11
¿ La persona encargada de
realizar la compra esta
capacitada y tiene un buen
desempeño en sus
actividades?
X 10 5 Capacitación básica
12
¿Existen controles para mitigar
los riesgos como:
procedimientos de compras?
X 10 0
13
¿ Existen controles para mitigar
los riesgos como:
procedimientos de seguridad?
X 10 0
14
¿ Se capacita al personal de
adquisiciones periódicamente
para el desarrollo de sus
funciones?
X 10 0
15
¿ Existe un comité de compras
responsable de estudiar y
aprobar las condiciones de
compra?
X 10 0
16
¿ Se realiza una evaluación de
la calidad del producto
adquirido?
X 10 10
17
¿ En esta área se encuentran
segregadas las funciones y
responsabilidades?
X 10 0
18¿ Existen procedimientos de
compras documentados?X 10 0
19
¿Los documentos que originan
las cuentas por cobrar están
debidamente autorizados y
firmados?
X 10 5 Falta requisitos
20
Existe un límite en cuanto a la
cantidad máxima de
endeudamiento?
X 10 0
21
¿Se concilia periódicamente el
registro de las cuentas por
pagar, cotejando los registros
auxiliares con las cuentas de
mayor?
X 10 0
22¿Se tiene un control de
proveedores?X 10 10
23
¿Se lleva un control de
cumplimiento puntual de las
obligaciones por cada uno?
X 10 8 Básico
RESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Evaluación de riesgos
Componente:Respuesta al riesgo
Componente: Actividades de control
Nº PREGUNTAS
49
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
24¿ Existen procedimientos de
compras documentados?
25
¿ Se aplican pruebas de
verificación del cumplimiento
de las disposiciones vigentes?
X 10 0
26¿ La información dentro del
proceso de compras es formal?X 10 5 Informal
27
¿ Los proveedores
proporcionan información
oportuna sobre sus
productos?
X 10 0
28
¿ La planificación de compras
es comunicada
oportunamente?
X 10 0
29
¿ La información de esta área
es comunicada de manera
oportuna para la toma de
decisiones?
X 10 5 Información no fluida
30
¿Existe una persona
responsable de realizar las
adquisiciones?
X 10 10
31
¿ Se requiere de una
autorización previa para realizar
la compra?
X 10 8 A veces no se cumple
310 89
Nº PREGUNTASRESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Monitoreo
TOTAL
Componente: Información y comunicación
50
3.2.3.8 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Compras
Tabla 15: Nivel de confianza y riesgo de control: Compras
Símbolos:
CT
PT
Nivel de confianza, fórmula:
Riesgo de control interno:
= 71,29%
Conclusión:
Bajo
Moderado
Califiación % Grado de confianza Nivel de riesgo
15%-50% Bajo Alto
NC =CT*100
51%-75% Mediano Moderado
76%-95% Alto Bajo
89*100= 28,71%
310
Calificación total
Ponderación total
100-Nivel de confianza
El grado de confianza es:
El nivel de riesgo es.
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
COMPRAS
=Nivel de
confianzaPT
NC =
51
3.2.3.9 Cuestionario de Facturación
Tabla 16: Facturación
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
1
¿La empresa tiene un manual
de funciones identificado
claramente las actividades y
responsabilidades?
X 10 0
2
¿Se encuentra diseñado un
flujograma para el proceso de
ventas?
X 10 0
3
¿Los empleados de ventas
cumplen con responsabilidad
sus actividades?
X 10 8 Registros mínimos
4
¿Ha existido una denuncia por
parte de un cliente por
acciones contrarias a la ética
por parte de un vendedor?
X 10 10
5
¿La empresa cuenta con
métodos para motivar al
personal de ventas?
X 10 0
6
¿La empresa cuenta con una
política para la otorgación de
crédito?
X 10 0
7¿Se han formulado objetivos
específicos para ventas?X 10 0
8
¿Al establecer los objetivos
para ventas se analiza factores
externos e internos?
X 10 0
9
¿Los objetivos de venta
contribuyen al cumplimiento de
los objetivos de la empresa?
X 10 0
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: ambiente interno
FACTURACIÓN
RESPUESTA EVALUACIÓNPREGUNTASNº
Componente: Establecimiento de objetivos
52
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
10
¿ La empresa identifica y
analiza posibles eventos que
afecten el proceso de ventas?
X 10 0
11
¿El área de ventas puede
afrontar eventos negativos
como el alza de precios o
robos?
X 10 10
12
¿La empresa cuenta con un
análisis de precios, marcas,
preferencias de los clientes?
X 10 0
13
¿El personal que labora en
ventas está capacitado para un
buen desempeño de sus
actividades?
X 10 5 Capacitación básica
14
¿Para la concesión de créditos
se realiza primero un
seguimiento del cliente?
X 10 0
15
¿En el área de ventas existe una
persona encargada de la
supervisión para el correcto
cumplimiento del proceso?
X 10 0
16
¿El área de ventas cuenta con
tecnología para su
funcionamiento eficaz y no
impida el logro del objetivo?
X 10 8 Software básico
17
¿ Se encuentra elaborado un
plan de contingencias, para
afrontar riesgos en ventas?
X 10 0
18
¿Al identificar un riesgo, se
evalúa las posibles respuestas
como: evitarlo, reducirlos
compartirlo o aceptarlo?
X 10 0
19
¿ En esta área se encuentran
segregadas las funciones y
responsabilidades?
X 10 0
20¿ Existen políticas y
procedimientos de ventas?X 10 0
21
¿ Se realizan evaluaciones del
desempeño del personal de
ventas?
X 10 6 Mínimas
22
¿ Se realizan constataciones
físicas de los productos
existentes en el almacén?
X 10 6 Mínimos
23¿ Para otorgar créditos , existe
previamente una autorización?X 10 0
24
¿Existe un límite en cuanto a la
cantidad máxima de
otorgamiento de crédito?
X 10 0
RESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Identificación de eventos
Componente: Evaluación de riesgos
Componente:Respuesta al riesgo
Componente: Actividades de control
Nº PREGUNTAS
53
OBSERVACIONES
SI NO N/A PON CALF
25¿Se lleva un control detallado
de las cuentas por cobrar?X 10 0
26
¿ Se generan reportes
periódicos sobre las ventas
que se realizan?
X 10 5 Escasos
27
¿Se comunica los nuevos
precios y productos a los
vendedores de manera
oportuna?
X 10 10
28
¿ Las estrategias de ventas son
comunicadas a los vendedores
para que estos contribuyan
con los objetivos?
X 10 0
29
¿ La información
proporcionada es confiable
para la toma de decisiones?
X 10 5 Mediana
30
¿ Se efectúan comparaciones
de ventas mensuales con
ventas históricas?
X 10 0
31
¿ Se evalúa y supervisa el
desempeño de los
vendedores?
X 10 8 No frecuente
32
¿ Se realiza un monitoreo de la
atención brindada a los
clientes?
X 10 8
320 84
Nº PREGUNTASRESPUESTA EVALUACIÓN
Componente: Monitoreo
TOTAL
Componente: Información y comunicación
54
3.2.3.10 Cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de Facturación
Tabla 17: Nivel de confianza y riesgo de control Facturación.
Símbolos:
CT
PT
Nivel de confianza, fórmula:
Riesgo de control interno:
= 73,75%
Conclusión:
Bajo
Moderado
Califiación % Grado de confianza Nivel de riesgo
15%-50% Bajo Alto
NC =CT*100
51%-75% Mediano Moderado
76%-95% Alto Bajo
84*100= 26,25%
320
Calificación total
Ponderación total
100-Nivel de confianza
El grado de confianza es:
El nivel de riesgo es.
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
FACTURACIÓN
=Nivel de
confianzaPT
NC =
55
3.2.4 Plan de cuentas
Tabla 18: Plan de cuentas
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.1.1.01. CAJAS CHICAS
1.1.1.01.01 Caja Chica
1.1.1.02. FONDOS ROTATIVOS
1.1.1.02.01. Fondo Rotativo
1.1.1.03. CAJA GENERAL
1.1.1.03.01. Caja General Golondrinas
1.1.1.04. BANCOS-CUENTAS CORRIENTES
1.1.1.04.01. Internacional 4600602668 Quinindé
1.1.1.05. BANCOS-CUENTAS DE AHORRO
1.1.1.05.01. Fomento 609018726
1.1.1.05.02. Internacional 4600759256 Quinindé FLO
1.1.3. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
1.1.3.01. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.3.01.01. Clientes (TOPIFRUTAS Y MCCH)
1.1.3.01.02. Clientes TROPIFRUTAS
1.1.3.01.03. Organizaciones
1.1.3.01.04. Clientes CHOCOEXPORT
1.1.3.02.. ANTICIPOS
1.1.3.02.01. Anticipo Proveedores
1.1.3.02.02. Anticipo Contratos
1.1.3.03. CUENTAS POR COBRAR ENTES DE CONTROL
1.1.3.03.01. Impuesto al Valor Agregado Creditro Tributario
1.1.3.03.02. Impuesto a la Renta Retenido
1.1.4. INVENTARIOS
1.1.4.01. INVENTARIOS
1.1.4.01.01. Producto Terminado
1.1.4.01.02. Repuestos y Materiales
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01. TERRENOS
1.2.1.01.01. Terrenos
1.2.1.02. CONSTRUCCIONES EN CURSO
1.2.1.02.01. Construcción Cerramiento 2do local
1.2.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, DEPRECIABLE
56
1.2.2.01. P, P y E. DEPRECIABLE COSTO
1.2.2.01.01. Edificios
1.2.2.01.02. Maquinaria y Equipo
1.2.2.01.03. Muebles y Enseres
1.2.2.01.04. Equipo de Oficina
1.2.2.01.05. Equipo de Computación
1.2.2.01.06. Equipo de Comunicación
1.2.2.01.07. Sistemas Informáticos
1.2.2.02. DEPRECIACION ACUMULADA A.F.
1.2.2.02.01. Edificios
1.2.2.02.02. Maquinaria y Equipo
1.2.2.02.03. Muebles y Enseres
1.2.2.02.04. Equipo de Oficina
1.2.2.02.05. Equipo de Computación
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. INSTITITUCIONES BANCARIAS
2.1.1.02. PRESTAMOS BANCARIOS Y OTROS
2.1.1.02.01. CUENTA COLCHON MCCH
2.1.1.03. MCCH PRESTAMOS
2.1.1.03.01. Anticipos MCCH
2.1.2. PROVEEDORES
2.1.2.01. PROVEEDORES LOCALES
2.1.2.01.01. FONDO MORTUORIO
2.1.2.01.02. TRAMITES JUDICIALES
2.1.3. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.01. IESS POR PAGAR
2.1.3.01.01. Aportes por Pagar
2.1.3.02. DEUDAS FISCALES
2.1.3.02.01. Impto.Ret.Fuente 1 %
2.1.3.02.02 Impto.Ret.Fuente 2 %
2.1.3.02.03. Impto.Ret.Fuente 8 %
2.1.3.02.04. Retenciones de Iva 30%
2.1.3.02.05 Retenciones de Iva 70%
2.1.3.02.06. Impto.Ret.Fuente 10%
2.1.4. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.4.01. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.4.01.01. Décimo tercer sueldo por pagar
2.1.4.01.02. Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
2.1.5. CUENTAS POR PAGAR APORTACIONES SOCIOS
2.1.5.01. APORTACIONES SOCIOS
2.1.5.01.01. Cuentas por Pagar Socios – Aportaciones
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. CAPITAL
3.1.1.01. APORTES Y DONACIONES
57
3.1.1.01.01. Aportes y Donaciones
3.1.1.01.02. Aportes de Proyectos
3.1.1.02. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.1.1.02.01. Resultados de Ejercicios Anteriores
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.1. VENTAS
4.1.1.01. VENTAS LOCALES
4.1.1.01.01. Mercaderías
4.2. INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS
4.2.1. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1.01. INTERESES GANADOS
4.2.1.01.01. Intereses ganados en Cta.Cte.
5. COSTOS Y GASTOS
5.1. COSTOS DE VENTAS
5.1.2. COSTO DE VENTAS LOCALES
5.1.2.01. COSTO VENTAS LOCALES
5.1.2.01.01. Costo de Ventas Locales (QUININDE)
5.1.2.01.02. Ajuste de Inventario por mermas en ventas (QUININDE)
5.2. GASTOS
5.2.1. GASTOS DE OPERACION (QUININDE)
5.2.1.01. GASTOS ADMINISTRATIVOS CACAO
5.2.1.01.01. SUELDOS
5.2.1.01.02. SOBRESUELDOS
5.2.1.01.03. APORTE PATRONAL Y SEGUROS
5.2.1.01.04. GASTO SEGUROS
5.2.1.01.05. HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
5.2.1.01.06. CUOTAS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTOS MULTAS
5.2.1.01.07. SERVICIOS BASICOS
5.2.1.01.08. GASTOS DE MANTENIMIENTO
5.2.1.01.09. SUMINISTROS Y MATERIALES
5.2.1.01.10. GASTOS DE VIAJE
5.2.1.01.11. DONACIONES
5.2.1.01.12. GASTOS LEGALES Y NOTARIALES
5.2.1.02. GASTOS DE VENTA
5.2.1.02.01. GASTOS GENERALES DE VENTA
5.2.1.02.02. PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
5.2.1.02.03. GASTOS DE VIAJE
5.2.1.03. GASTOS FINANCIEROS
5.2.1.03.01. GASTOS FINANCIEROS
5.2.1.03.02. GASTOS BANCARIOS
58
3.2.5 Dinámica de las principales cuentas
Tomado como referencia de Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de
Esmeraldas “COCPE” y La vía campesina.
Tabla 19: Dinámica bancos
GRUPO: ACTIVO
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CÓDIGO: 1.1.1.04.
SUBCUENTA: Bancos
NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora; nos indica el saldo que existe en
DÉBITO CRÉDITO
la cuenta corriente a una fecha determinada.
Por los depósitos de dinero, cheques y Por pagos con cheques, retiros de la cuenta,
adelantos de los clientes en débito de gastos o intereses.
cuenta corriente.
59
Tabla 20: Dinámica cuentas por cobrar clientes
Tabla 21: Dinámica retenciones de IVA 30%
GRUPO: ACTIVO
CUENTA: DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CÓDIGO: 1.1.3.01.
SUBCUENTA: Cuentas por cobrar clientes
Por los créditos por venta a clientes, incremento del
monto a cobrar.Por cobros a los clientes
cobrar a una fecha determinada.
NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora; nos indica el saldo que existe por
DÉBITO CRÉDITO
GRUPO: PASIVO
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.3.02.04.
SUBCUENTA: Retenciones de IVA 30%
Al hacerse efectivo el mismo. Al devengarse el Impuesto.
naturaleza es una cuenta del
pasivo.
NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora; es una cuenta analítica, por su
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DÉBITO CRÉDITO
60
Tabla 22: Dinámica Iess por pagar
Tabla 23: Dinámica aportes por pagar
GRUPO: PASIVO
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.3.01.
SUBCUENTA: Iess por pagar
naturaleza es una cuenta del
pasivo.
Al hacerse efectivo el mismo. Al devengarse la obligación.
NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora; es una cuenta analítica, por su
OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR
DÉBITO CRÉDITO
GRUPO: PASIVO
CUENTA: IESS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.3.01.01.
SUBCUENTA: Aportes por pagar
DÉBITO CRÉDITO
Por la cancelación de beneficios a empleados.Por el concepto de estar pendiente el pago de
beneficios.
NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora
61
Tabla 24: Dinámica ventas
Tabla 25: Dinámica sueldos
GRUPO: INGRESOS
CUENTA: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS CÓDIGO: 4.1.1.
SUBCUENTA: Ventas
resultados. prestación de servicios profesionales.
NATURALEZA DE LA CUENTA: Acreedora
DÉBITO CRÉDITO
Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de Al efectuarse la venta de suministros o la
GRUPO: GASTOS
CUENTA: CÓDIGO: 5.2.1.01.01.
SUBCUENTA:Sueldos
de resultado negativo.
Al devengarse el salario Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado
NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora; Por su naturaleza es una cuenta
GASTOS ADMINISTRATIVOS
DÉBITO CRÉDITO
62
Tabla 26: Dinámica servicios básicos
GRUPO: GASTOS
CUENTA: CÓDIGO: 5.2.1.01.07.
SUBCUENTA: Servicios básicos
Al recibir la factura correspondiente por el servicio
recibido.
de resultado negativo.
Al finalizar el ejercicio contra la cuenta de
resultado.
NATURALEZA DE LA CUENTA: Deudora; Por su naturaleza es una cuenta
GASTOS ADMINISTRATIVOS
DÉBITO CRÉDITO
63
3.2.6 Tesorería
Tabla 27: Caja chica objetivos y políticas
•Toda persona que solicite fondos de caja chica debera entregar los
documentos de respaldo y éstos deberan cumplir los requisitos legales.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la
cuenta caja chica de la corporación.
POLÍTICAS
•Todo reembolso de caja chica se lo llevará a cabo mediante un cheque a
nombre de la persona encargada de el manejo de esta cuenta.
•Para efectos de control el contador realizará arqueos de caja chica de manera
sorpresiva.
•Todo sobrante de caja chica deberá ser depositado en la cuenta de la
empresa, hasta conocer el porque de dicho suceso.
•Al existir faltante sin justificación alguna, el encargado del fondo de caja chica
deberá reponer dichos valores.
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES
CAMPESINAS DE ESMERALDAS "COCPE"
CUENTA: CAJA CHICAAREA: TESORERÍA
64
Gráfico 3: Creación caja chica
Fase Descripción
1 Inicio.
2
Emite la solicitud de
creación del fondo de
caja chica.
3 El gerente recibe la
solicitud.
4 Autoriza la creación
del fondo. NO
SI
5 Establece el valor del
fondo.
6Envía la orden para la
emisión del cheque.
7
Elaboración de
comprobante de egreso
y cheque.
8 Firma del cheque.
9 Entrega de cheque.
10Recibe el cheque y
firma comprobante.
11Archivo de
documentos.
12 Fin.
FLUJO PROCESO CREACIÓN FONDO DE CAJA CHICA
ÁREA: TESORERÍA
Cajero Contador Gerente
2
1
12
11
3
5
6
8
9
10
4
7
65
Gráfico 4: Desembolso de caja chica
Fase Descripción
1 Inicio.
2 Solicitud de fondos.
3
Visto bueno para solicitud de
fondos.
NO
SI
4 Recepción del dinero.
5 Firma de vale de caja.
6 Entrega de factura.
7 Audita las facturas.
8
Archivo de documentos de
respaldo.
9 Fin.
FLUJO PROCESO DESEMBOLSO DE FONDO DE CAJA CHICA
ÁREA: TESORERÍA
Trabajadores Cajero
2
1
9
8
6
4
7
3
5
66
Gráfico 5: Reposición de caja chica
Fase Descripción
1 Inicio.
2Presenta informe de
gastos.
3 Envía el informe.
4Revisa y autoriza la
reposición.
NO
SI
5 Registro en el diario.
6
Emisión de cheque y
comprobante de
egreso.
7Firma cheque y
autoriza.
8
Entrega del cheque al
encaragado de caja
chica.
9
Recibe el cheque y
firma el comprobante
de egreso.
10Archivo de
documentos.
11 Fin.
FLUJO PROCESO REPOSICIÓN FONDO DE CAJA CHICA
ÁREA: TESORERÍA
Cajero Contador Gerente
1
11
10
3
5
6
7
8
9
2
4
67
Gráfico 6: Arqueo de caja chica
Fase Descripción
1 Inicio.
2
Designa al auxiliar
contable realizar el
arqueo de caja.
3Solicita el efectivo y
comprobantes.
4
Envía los documentos
de respaldo para el
arqueo.
5 Registra en el diario.
6
Verificación de
efectivo, cheques y
monedas.
7Comparación de
fondos o saldos.
8Llenar el acta de
arqueo.
SI
9Existencias de
novedades.NO
10Firma del acta de
arqueo.
11 Fin.
FLUJO PROCESO ARQUEO DE CAJA CHICA
ÁREA: TESORERÍA
Gerente Contador Responsable
2
1
11
3
5
4
6
7
8
10
9
68
Tabla 28: Solicitud de creación de fondo de caja chica
SOLICITUD DE CREACIÓN DE FONDO DE CAJA CHICAIng. ________________.
CONTADORA GENERAL DE COCPE
Ciudad.
Saludos cordiales,
Me es grato anticiparle mi más sincero saludo, la presente tiene como
finalidad de que se asigne el fondo de caja chica a nombre de la
Srta.:_____________________________________________________
por el valor de $000,00 el cual tiene la facilidad de contar con recursos para
hacer gastos menores en la Corporación.
Me despido, esperando su pronta y amble respuesta.
Atentamente,
Srta., Secretaría. Ing. _____________.
69
Tabla 29: Recibo de caja
$ Quinindé,
CANTIDAD:
CONCEPTO:
SOLICITANTE:
Aprobado por: Recibido por:
N° 0000
RECIBO DE CAJA
70
Tabla 30: Reporte de gastos
N° FECHA DOCUMENTO VALOR TOTAL
Transporte
Utiles de oficina
Mantenimiento
Varios gastos
RECIBO DE CAJA
REPORTE DE GASTOS
RESPONSABLE AUTORIZADO
EFECTIVO EN MANOS DEL RESPONSABLE DEL FONDO
TOTAL CAJA CHICA
TOTAL DEL FONDO CONTABLE
Observaciones:
SOBRANTE/FALTANTE
SUBTOTAL
71
Tabla 31: Cierre de caja
Fecha: N°
Centas por cobrar recaudado
Otros cobros
Subtotal
DEPÓSITOS
CIERRE DE CAJA CHICA
Efectivo inicial
Realizado por: Autorizado por:
Ventas
Efectivo
Cheques
Crédito
Total efectivo pagado
Efectivo en caja
Efectivo real
(-) Ventas a crédito
TOTAL EN EFECTIVO
Sobrante/Faltante
72
Tabla 32: Arqueo de caja chica
Quinindé, de del 20
Detalle Valor
Monto Asignado:
Detalle de Valores Nº ///////////////////////////////Billetes de $ 100Billetes de $ 50Billetes de $ 20Billetes de $ 10Billetes de $ 5Billetes de $ 1Moneda Fraccionaria ///////////////
Total del Efectivo:
Detalle de Recibos Nº ///////////////////////////////
Total en Recibos
Total del Efectivo + Total Recibos
Observaciones:
Elaborado por: Custodio:
__________________ __________________
FORMATO ARQUEO DE CAJA CHICA
73
Tabla 33: Bancos objetivo y políticas
•Los cheques girados y no cobrados, serán anulados.
•Se debe hacer la conciliación bancaria de forma mensual.
•Las conciliaciones bancarias estarán a cargo de una tercera persona, que este capacitada para ello.
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
AREA: TESORERÍA CUENTA: BANCOS
•Los pagos se harán los días martes y jueves.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta inventarios de la
corporación.
POLÍTICAS
•La gerencia se encargará de abrir cuentas bancarias.
•La gerencia conjuntamente con el contador manejaran la chequera.
•La gerencia será quien este a cargo de la firma de autorización para emitir cheques.
•Por ningún concepto se firmaran cheques en blanco.
•Los estados de cuenta estarán a cargo del contador.
•Todo cheque a ser cancelado, debe contar con la respectiva autorización de gerencia.
•Los cheques emitidos para la empresa, serán para aquellos pagos que no se realicen con caja chica.
•Emitir comprobantes de egreso por cada cheque girado.
•El comprobante de egreso debe estar lleno de forma completa con firma y sello.
•Archivar los cheques anulados.
•Los cheque que ingresen a la empresa deben ser depositados en el transcurso del día.
74
Gráfico 7: Pagos
Fase Descripción
1 Inicio.
2
Reporta los valores pendientes
de pago en el orden de
prioridad.
3Realiza la entrega del reporte al
gerente.
4Aprueba el reporte para los
pagos.
5Realiza los comprobantes de
egreso.
6 Emite el cheque a nombre del
proveedor.
7
Verifica los comprobantes,
firma cheques y autoriza el
pago.
8Envía los cheques firmados al
contador.
9 Reporta los cheques emitidos.
10Entega al cajero los cheques
emitidos.
11 Verifica los cheques recibidos.
12Manifiesta cheques recibidos
correctos.
NO
SI
13 Firma el recibido.
14Comunica al proveedor que se
acerque a cobrar.
15Se acerca a hacer efectivo su
pago.
16Recibe el cheque y firma
comprobante.
17
Entrega al contador el
comprobante de egreso
firmado, junto con la fatura.
18 Archiva los comprobantes.
19 Fin.
FLUJO PROCESO PAGOS
ÁREA: TESORERÍA
Contador Cajero ProveedorGerente
2
1
19
3
5
4
6
7
8
10
9
11
13
14
15
16
17
18
12
75
Gráfico 8: Conciliación bancaria
Fase Descripción
1 Inicio.
2 Baja el estado de cuenta.
3Compara los saldos del estado de cuenta con el mayor
de bancos.
4Identifica que los cheques en tránsito se reflejen en el
estado de cuenta.
5Verifica los cheques pagados en bancos, contra los
registrados en el mayor bancos.
6 Identifica los cheques girados y no cobrados en el
mes.
7Contrasta los depósitos que constan en el estado de
cuenta, con los del mayor.
8Jornaliza las notas de crédito y débito emitidas por el
banco.
9 Elabora el informe de la conciliación bancaria.
10 Entrega al gerente el informe.
NO
11Comprueba y aprueba el informe de conciliación
bancaria.
SI
12 Devuelve al contador el informe aprobado.
13 Archiva el informe de conciliación bancaria.
14 Fin.
FLUJO PROCESO CONCILIACIÓN BANCARIA
ÁREA: TESORERÍA
Contador Gerente
2
1
14
13
6
3
4
5
7
8
9
10
12
11
76
Tabla 34: Comprobante de egreso
No.
POR $.
CIUDAD Y FECHA
PAGADO A:
LA SUMA EN LETRAS:
ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO: FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO:
COMPROBANTE DE EGRESO
POR CONCEPTO DE:
77
Tabla 35: Conciliación bancaria
NOMBRE DEL BANCO:
2015
2015
2015
2015
2015
2015
CONCILIACIÓN BANCARIA
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA:
CHEQUES GIRADOS
SALDO DEPÓSITOS:
SALDO CONCILIADO EN BANCOS:
SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR BANCOS:
DIFERENCIA NO CONCILIADA:
ELABORADO REVISADO APROBADO
DEPÓSITOS
SALDO CH. GIRADOS:
78
3.2.7 Contabilidad
Tabla 36: Cuentas por cobrar objetivo y políticas
•Se debe realizar un seguimiento a los clientes morosos.
•La cobranza debe realizarse en las fechas pactadas.
•Se considera crédito vencido, una vez que pase los 30 días.
•Realizar la respectiva provisión de cuentas por cobrar.
•Todo crédito debe sustentar la garantía de cobro.
AREA: CONTABILIDAD
•La cuenta por cobrar debe reflejar saldos finales y actuales.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta por cobrar de la corporación.
POLÍTICAS
Se detallan los requisitos siguientes requisitos para el crédito a clientes:
•Tener mínimo un semestre como cliente frecuente.
•Debe remitir documentos de respaldo para el crédito ( referencias comerciales)
•Se evaluará la situación de cada cliente antes de otorgar el crédito.
•Se dará un plazo de 30 días para el pago.
•Se registrará en la base de datos la documentación de cada cliente.
CUENTA: CUENTAS POR
COBRAR
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
79
Gráfico 9: Recuperación de cartera
Fase Descripción
1 Inicio.
2Realiza un informe de cuentas
por cobrar.
3 Analiza y revisa el informe.
4Establece comunicación con el
cliente.
5Realiza la cancelación del
crédito.
6Realiza el respectivo
comprobante de ingreso.
7Recibe una copia del
comprobante de ingreso.
No
8
Revisa la tabla de pagos e
Informa sobre los saldos
recuperados.SI
9Realiza el depósito de los
valores recuperados.
10 Fin.
FLUJO PROCESO RECUPERACIÓN DE CARTERA
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Cliente Recaudador
2
1
10
3
5
4
7
9
6
8
80
Tabla 37: Control de clientes
Tabla 38: Control de cuentas por vencer
FECHA: CLIENTE:
RUC: DIRECCIÓN:
TÉLEFONO:
FECHA N° FACTURA VALOR ABONO
ELABORADO REVISADO APROBADO
SALDO
CONTROL DE CLIENTES
N° RUC APELLIDOS NOMBRES MONTO SALDOVENCIDO
0-30
VENCIDO
31-90
VENCIDO
91-MÁS
REVISADOELABORADO APROBADO
TOTAL
CONTROL DE CUENTAS POR VENCER
FACTURA
81
Tabla 39: Comprobante de ingreso
No.
POR $.
CIUDAD Y FECHA
PAGADO A:
POR CONCEPTO DE:
LA SUMA EN LETRAS:
ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO: FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO:
COMPROBANTE DE INGRESO
82
Tabla 40: Inventario objetivo y políticas
AREA: CONTABILIDAD
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE ESMERALDAS
"COCPE"
CUENTA: INVENTARIO
POLÍTICAS
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta inventarios de la corporación.
OBJETIVO
•El bodeguero únicamente despachará la mercadería sustentada por medio del comprobante de venta.
•EL método de control de entradas y salidas de mercadería , se a realizará por medio de tarjetas Kardex, Método FIFO.
•El inventario que este a la vista del público en los mostradores, estaran a cargo del personal de ventas.
•El inventario estará a cargo del bodeguero, quien sera el responsable de su gestión.
•El lugar en donde se guarde el inventario debe contar con las medidas de seguridad necesarias, evitando así pérdidas para la empresa.
•Para el mejor control las adquisición de mercadería será autorizada por el gerente.
•El control de inventarios de forma física se lo realizará una vez al mes.
•Una vez realizado el control físico, se determinará sobrantes y/o faltantes y sus causas.
•Para adquirir inventario de mercadería, es necesario la solicitud de adquisión por parte del bodeguero.
83
Gráfico 10: Revisión física de inventarios
Fase Descripción
1 Inicio.
2Pide el detalle del inventario al
contador.
3 Emite el listado.
4Verifica fisicamente las
existencias.
5
Contrasta la verificación
física con el detalle
entregado.
6Verifica estado del inventario.
7Emite el informe de la revisión
física.
8 Envía el informe al contador.
9Revisa el informe e informa al
gerente.
10 Envía informe a gerente.
NO
11 Aprueba el informe.
SI
12 Fin.
FLUJO PROCESO REVISIÓN FÍSICA DE INVENTARIOS
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Responsable Gerente
2
1
12
3
5
4
6
7
8
9
10
11
84
Tabla 41: Revisión de inventario
Tabla 42: Tarjeta Kárdex
FECHA:
PROVEEDOR:
N° FACTURA: RUC:
CÓDIGO DETALLE CONTABILIZADO REAL
ELABORADO RECIBIDO APROBADO
REVISIÓN DE INVENTARIO
OBSERVACIONES
PRODUCTO: MÉTODO:
CÓDIGO: CANT. MAX. CANT. MIN.
FECHA DETALLE
Q CU CT Q CU CT Q CU CT
SALDOSSALIDASENTRADAS
KARDEX
85
Tabla 43: Cuentas por pagar objetivo y políticas
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta proveedores de la
corporación.
POLÍTICAS
•El área de contabilidad informará a gerencia sobre las deudas que tiene la empresa.
•Al estar próximo a 6 días de vencer el cumplimiento de una obligación, se deberá informar a gerencia.
•El gerente es la persona indicada para la autorización de los pagos.
•Se emitiran informes detallados sobre el estado de las cuentas por pagar, a cargo de contabilidad.
•El cajero tendrá la tarea de notificar a los proveedores, cuando el pago este generado.
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
AREA: CONTABILIDADCUENTA: CUENTAS POR
PAGAR
•Las cuentas por pagar deben cumplir con el respaldo pertinente.
86
Gráfico 11: Solicitud de crédito
Fase Descripción
1 Inicio.
2Solicita se realice la petición de crédito a
un proveedor.
3Emite la solicitud de crédito dirigida hacia
el proveedor.
4 Envía la solicitud de crédito al proveedor.
NO
5 Recibe la solcitud de crédito y la analiza.
SI
6Recibe la aprobación del crédito por parte
del proveedor.
7 Fin.
FLUJO PROCESO SOLICITUD DE CRÉDITO
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Gerente Proveedor
2
1
7
3
4
6
5
87
Gráfico 12: Cuentas por pagar
Fase Descripción
1 Inicio.
2Envía el comprobante de venta
al contador.
3
Constata que el comprobante
este acorde a la orden de
compra.
4
Revisa que el comprobante de
venta tenga los datos
correctos.
5 Jornaliza las cuentas por pagar.
6Reporta las cuentas por pagar
próximas.
7 Entrega el reporte al gerente.
8 Autoriza el reporte y los
pagos.
NO
SI
9
Elabora los comprobantes de
egreso y adjunta los
comprobantes de venta.
10Emite el cheque a nombre del
proveedor y envía al gerente.
11
Constata que la
documentación este correcta y
firma el cheque.
12Reenvía los cheques y la
documentación al contador.
13 Reporta los cheques emitidos.
14Entrega los cheques y los
respectivos comprobantes.
15 Comunica con el proveedor.
16 Fin.
FLUJO PROCESO CUENTAS POR PAGAR
ÁREA: CONTABILIDAD
Bodeguero Contador Gerente
2
1
16
3
5
4
6
7
10
11
12
13
14
15
8
9
88
Tabla 44: Reporte cuentas por pagar
Tabla 45: Comprobante de pago
RUC PROVEEDOR FECHA FACTURA VALOR ABONO TOTAL
SUMAN
REPORTE DE CUENTAS POR PAGAR
ELABORADO REVISADO APROBADO
Beneficiario: Cheque N°
Detalle:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER
SUMAN
COMPROBANTE DE PAGO
Ciudad y fecha:
COMPROBANTE N°
NOMBRE DE LA CUENTA
ELABORADO APROBADO RECIBÍ CONFORME
89
Tabla 46: Compras objetivo y políticas
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE
ESMERALDAS "COCPE"
AREA:
CONTABILIDADCUENTA: COMPRAS
•Las necesidades de compras, estarán sustentadas con su respectiva orden de compra.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta compras de la
corporación.
POLÍTICAS
•El gerente autorizará y firmará las órdenes de compra.
•Se debe tener una base de datos de los proveedores.
•Para una adqusición será necesaria por lo mínimo dos proformas.
•No esta autorizado bajo ningún concepto dar, recibir comosiones de terceras personas.
•Las facturas deben ser verificadas tanto formalmanete, como de fondo ( numéricamente).
•Se hará una revisión anual de los activos fijos para constatar su estado.
90
Gráfico 13: Adquisición de inventario
Fase Descripción
1 Inicio.
2Solicita al cajero el comprobante
de venta del proveedor.
3Compara los precios del
comprobante con la proforma y
4Verifica que el pedido sea
correcto.
NO
SI
5 Verifica que lo pedido este en
buenas condiciones.
6Autoriza el ingreso de lo
adquirido.
7Elabora un informe sobre el
inventario adquirido.
8Envía el informe y el comprobante
de venta al contador.
9Recibe el informe y el
comprobante de venta.
10 Contabiliza las existencias
compradas en la tarjeta kardex.
11Archiva informe y comprobante
de venta.
12 Fin.
FLUJO PROCESO ADQUISICIÓN DE INVENTARIO
ÁREA: CONTABILIDAD
Contador Cajero
2
1
12
11
6
3
5
8
9
10
4
7
91
Tabla 47: Solicitud de compra
Tabla 48: Orden de compra
FECHA:
SOLICITANTE:
N° CÉDULA:
N° Detalle Especificaciones Cantidad solicitada
SOLICITUD DE COMPRA
SOLICITANTE REVISADO APROBADO
Cantidad Autorizada
FECHA INICIAL:
SOLICITANTE:
FECHA FINAL:
CANTIDAD
VALOR
UNITARIO
ELABORADO POR: AUTORIZADO POR: RECIBIDO POR:
ORDEN DE COMPRA
DETALLE VALOR TOTAL
92
Tabla 49: Ingreso de mercadería
FECHA:
PROVEEDOR:
N° FACTURA: RUC:
CÓDIGO DETALLE SOLICITADO ENTREGADO
INGRESO DE MERCADERÍA
OBSERVACIONES
ELABORADO RECIBIDO APROBADO
93
Tabla 50: Ventas objetivo y políticas
•En caso que el producto vendido haya tenido caráter personalizado, no se receptará la devolución.
OBJETIVO
Definir políticas y procedimientos que ayuden a controlar internamente la cuenta ventas de la
corporación.
POLÍTICAS
•COCPE ofrecerá ateción al público desde las 8: 30 hasta las 18: 00 horas.
•La venta se considerará procesada siempre y cuando cumpla las condiciones de pago y/o crédito.
CUENTA: VENTAS
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
DE ESMERALDAS "COCPE"
AREA: CONTABILIDAD
•La venta se realizará únicamente si existe el producto en inventarios.
•La mercadería debe ser revisada al momento de la venta, para evitar reclamos.
•Salido el producto del local, todo riesgo queda en manos del cliente.
•Las devoluciones se receptarán hasta 6 días posteriores a la venta, previo análisis.
•La emisión de proformas tienen una válidez de 5 días posteriores.
94
Gráfico 14: Venta de productos
Fase Descripción
1 Inicio.
2Recepta el pedido de los
clientes.
3
Da a conocer los productos y
sus respectivos precios al
cliente.
4 Realiza la solicitud de crédito.
NO
5 Envía la solicitud a gerencia
para que apruebe el crédito.SI
6 Visto bueno y aprobación del
crédito.
7 Constata la existencia de
productos para la venta.
8 Manifiesta que si existen
productos.
9 Realiza la emisión del
comprobante de venta.
10 Recepta el comprobante de
venta.
11
Presenta la factura para el
despacho de los productos
adquiridos.
12
Realiza el despacho de los
productos que constan en la
factura.
13 Archivo de respaldos.
14 Fin.
FLUJO PROCESO VENTA DE PRODUCTOS
ÁREA: CONTABILIDAD
Auxiliar contable Administrador Gerente Cliente
2
1
14
3
6
7
8
10
9
11
12
13
4
5
95
Tabla 51: Reporte de facturación
FECHA: N°
N° DESCRIPCIÓN FACURA CANTIDAD V. UNITARIO V. TOTAL
ELABORADO REVISADO APROBADO
TOTAL
REPORTE DE FACTURACIÓN
96
Tabla 52: Factura
RUC: 0891709730001
Quinindé- Esmeraldas FACTURA 001-002-000003652
FECHA: RUC:
CLIENTE: TLF:
DIRECCIÓN:
CANTIDAD V. UNITARIO V. TOTAL
SUBTOTAL:
IVA 12%:
IVA 0%:
TOTAL:
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
DETALLE
Av. Jorge Chiriboga, Calle 63, Manzana 730
FIRMA AUTORIZADA RECIBÍ CONFORME
97
3.2.8 Estados financieros
3.2.8.1 Balance general
Tabla 53: Balance general.
ACTIVOS 2014
CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 42.201,50
Cuentas por Cobrar 9.501,12
Otras cuentas por cobrar 5.127,26
Inv. Prod. Terminados 35.231,39
Suministros y materiales 1.565,88
SRI 5.408,00
Total Activos Corrientes 99.035,15
NO CORRIENTES
Propiedad Planta y Equipo 209.703,40
Deprec-Acumulada P.P.E. (11.453,03)
Total Activos No Corrientes 198.250,37
TOTAL ACTIVOS 297.285,52
PASIVO
CORRIENTES
Gastos acumulados por pagar 2.174,64
Proveedores 3.680,15
Obligaciones financieras 65.579,16
Otras cuentas por pagar 2.307,31
Cuentas por pagar socios 11.967,56
Total Pasivos Corriente 85.708,82
TOTAL PASIVOS 85.708,82
PATRIMONIO 211.576,70
Capital Social 112.306,08
Resultado de ejercicios anteriores 65.693,04
Utilidad Liquida Ejercicio 33.577,58
-
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 297.285,52
Gerente Contador
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS
BALANCE GENERAL
AÑO- 2014
98
3.2.8.2 Estado de resultados
Tabla 54: Estado de resultados.
2014
Ventas 1.726.090,76
Costo de venta (1.565.433,97)
Utilidad Bruta en Ventas 160.656,79
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administración
Sueldos 29.252,24
Sobresueldos 4.654,15
Aporte patronal y seguros 8.608,94
Gasto seguros 526,84
Honorarios y servicios profesionales 10.146,99
Cuotas e impuestos 351,87
Servicios básicos 1.393,08
Mantenimiento 2.792,76
Suministros y Materiales 3.549,64
Viajes 16.081,50
Donaciones 515,80
Gastos legales 130,20
Otros 8.195,94
Total 86.199,95
Gastos de Venta
Transportyes y fletes 31.940,99
Maquinada y secada 1.501,09
Sacos y fundas 1.749,48
Jornales 1.024,00
Publicidad 420,00
Viajes 367,08
Total 37.002,64
Gastos financieros
Intereses préstamos 3.703,20
Comisiones bancarias 173,42
Total 3.876,62
TOTAL GASTOS 127.079,21
UTILIDAD DEL EJERCICIO 33.577,58
Gerente
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA
PROVINCIA DE ESMERALDAS
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO-2014
Contador
99
3.2.8.3 Estados de cambios en el patrimonio
Tabla 55: Estado de cambios en el patrimonio.
Aporte
Futuro Resultado Total
Capital Capital Acumulado
Saldo al 1 de Enero del 2013 112.306,08 35.000,00 147.306,08
Resultado del Ejercicio 2013 30.693,04 30.693,04
Saldos al 31 de diciembre del 2013 112.306,08 65.693,04 177.999,12
Resultado del Ejercicio 2014 33.577,58 33.577,58
Saldos al 31 de diciembre del 2014 112.306,08 99.270,62 211.576,70
Gerente
(expresado en dólares estadounidenses)
Contador
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 y 2013
100
3.2.8.4 Estado de flujo del efectivo
Tabla 56: Estado de flujo del efectivo.
2.014
Flujos de efectivo en actividades de
operaciòn:Efectivo recibido de clientes y otros 1.726.090,76
Efectivo pagado a proveedores, empleados y
otros
-1.692.513,17
Efectivo provisto por las operaciones 33.577,59
Flujo neto originado por actividades de
operación 33.577,59
Flujos de efectivo en actividades de inversión:
(Aumento) en propiedad, plata y equipo. -
Flujo neto originado por actividades de
inversión: -
Flujos de efectivo en actividades de
financiamiento:
Aumento de Capital-
Flujo neto originado por actividades de
financiamiento: -
(Disminución) Aumento neto en efectivo y
equivalentes de efectivo 33.577,59
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del
año 8.623,91
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 42.201,50
Gerente Contador
CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(expresado en dólares estadounidenses)
101
3.2.8.5 Notas a los estados financieros
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
NOTA 1. - OPERACIONES
LA CORPORACIÓN DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS, se constituyó como persona jurídica
el 17 de noviembre de 2003, Es una institución privada, autónoma, sin fines de lucro, regida por sus
propios estatutos, con domicilio legal en el Cantón Quinindé. Su objeto social es fortalecer las
actividades de organizaciones gremiales.
NOTA 2. - RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES MÁS
SIGNIFICATIVAS
a) Bases para la preparación de los estados financieros
Los estados financieros han sido preparados con base a las Normas Internacionales de Información
Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
fueron derogadas.
NOTA 3.- EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Al 31 de diciembre del 2014, efectivo y sus equivalentes se encuentra compuesto de:
NOTA 4.- CUENTAS POR COBRAR
La composición de este rubro es la siguiente al 31 de diciembre del 2014:
2.014
Efectivo y equivalentes de efectivo 42.201,50
42.201,50
2.014
Cuentas por cobrar 9.501,12
9.501,12
102
NOTA 5.- INVENTARIOS
Los inventarios al 31 de diciembre del 2014 se encuentran compuestos de los siguientes rubros:
NOTA 6.- IMPUESTOS SRI
Al 31 de diciembre del 2014, se encuentra compuesto de:
NOTA 7.- OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de diciembre del 2014, se encuentra compuesto de:
NOTA 8. – PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El movimiento de propiedad, planta y equipo durante el año 2014 en dólares es el siguiente:
2.014
Productos terminados 35.231,39
Suministros y materiales 1.565,88
36.797,27
2.014
Retenciones en la fuente 5.408
5.408
Saldo
31/12/2014
P.P y E. 209.703,40
209.703,40
Depreciación Acumulada -11.453,03
Total 198.250,37
2.014
Otras cuentas por cobrar 5.127,26
Anticipo Diego Herrera
5.127,26
103
NOTA 9.- CUENTAS POR PAGAR
La siguiente es la composición de cuentas por pagar al 31 de diciembre del 2014:
NOTA 10.- GASTOS ACUMULADOS POR PGAR
La siguiente es la composición de gastos acumulados al 2014:
NOTA 11.- OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al 31 de Diciembre del 2014, las obligaciones financieras, se componen de:
NOTA 12.- PATRIMONIO, Neto
El patrimonio neto de la corporación, al 31 de Diciembre del 2014, está compuesto de la siguiente
manera:
2.014
Cuentas por pagar 11967,56
11967,56
2.014
Gastos acumulados por pagar 2.174,64
2.174,64
2.014
Obligaciones financieras 65.579,16
65.579,16
2.014
Capital social 112.306,08
Ejercicios anteriores 65.693,04
Presente ejercicio 33.577,58
211.576,70
104
NOTA 13.- INGRESOS
La siguiente es la composición de los ingresos que la corporación ha generado durante el 2014:
NOTA 14.- GASTOS OPERACIONALES
La siguiente es la composición de los gastos operacionales que la corporación ha generado durante el
2014:
NOTA 15.- HECHOS POSTERIORES
Entre el 31 de Diciembre de 2014 y la fecha de preparación de estos estados financieros, no se
produjeron eventos que en opinión de la Administración de la corporación pudieran tener un efecto
significativo sobre dichos estados financieros, y que no estuvieran revelados en los mismos.
2.014
Ventas 1.726.090,59
Intereses ganados 0,17
1.726.090,76
2.014
Administrativos 86.199,95
Venta 37.002,63
Financieros 3.876,62
127.079,20
105
3.2.8.6 Análisis financiero
Para el análisis financiero interno, se basó en los saldos de las siguientes cuentas, que fueron
tomadas de los estados financieros de la Corporación.
Tabla 57: Cuentas de análisis financiero.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
3.2.8.7 Razones financieras de liquidez
Tabla 58: Liquidez.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice de razón circulante de la corporación es 1,16; en cuanto al índice de prueba del
ácido es 0,74; por la razón del circulante la corporación solo puede cubrir el 16% de sus
deudas a corto plazo, si tuviera que hacerlo hoy, mientras que con el índice prueba del ácido
la corporación no puede cubrir el 26% de la deuda a corto plazo, si tuviera que hacerlo hoy.
SALDOS
Activos corrientes 99.035,15
Pasivos corrientes 85.708,82
35.231,39
Activos corrientes-Inventario. 63.803,76
Pasivos totales 85.708,82
211.576,70
297.285,52
33.577,58
1.726.090,59
Ventas a crédito*
17.260,91
Cuentas por cobrar 9.501,12
*Según datos proporcionados el crédito promedio
esta en 1% del total de ventas.
CUENTAS
Inventario
Patrimonio
Activo total
Utilidad neta
Ventas netas
Nombre Fórmulas
Activos Corrientes 99.035,15
Pasivos Corrientes 85.708,82
Activos Corrientes-Inventario 63.803,76
Pasivos Corrientes 85.708,82
Razón Circulante 1,16
Prueba Ácida 0,74
2014
LÍQUIDEZ
106
3.2.8.8 Razones financieras de apalancamiento
Tabla 59: Apalancamiento.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice pasivo a capital es de 0,41 y el de apalancamiento es 0,29; estos índices son buenos
en vista que la corporación, no se muestra sobre endeudada, ya que estos no superan el 0,50.
3.2.8.9 Razones financieras de actividad
Tabla 60: Actividad.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice de rotación cuentas por cobrar es 1,82 veces, significando que la corporación
recupera su cartera 1,8 veces al año, para lo cual se contrasta con el índice de rotación
cuentas por cobrar en días, resulta que casi cada 201 días los clientes le pagan a la empresa.
Nombre Fórmulas
Pasivos Totales 85.708,82
Patrimonio 211.576,70
Pasivos Totales 85.708,82
Activo Total 297.285,52
APALANCAMIENTO
Pasivo a Capital 0,41
Apalancamiento 0,29
2014
Nombre Fórmulas
Ventas a Crédito 17.260,91
Cuentas por cobrar 9.501,12
365 365
RCC 1,82
ACTIVIDAD
Rotación cuentas por
cobrar.1,82
2014
Rotación cuentas por
cobrar en días.200,91
107
3.2.8.10 Razones financieras de rentabilidad
Tabla 61: Rentabilidad.
Elaborado Por: Yessenia Arelis Santos Moncayo.
Fuente: COCPE.
Análisis e interpretación
El índice margen de utilidad es de 0,02; significando que la corporación, no está siendo
rentable, lo ideal sería una media de 0,12. Por otro lado el índice rendimiento sobre activos
(ROA) es 0,11; haciendo notar que los activos no son muy productivos. Por último el índice
rendimiento sobre patrimonio (ROE) es 0,16; lo cual significa que los aportes de los socios
producen rentabilidad.
Nombre Fórmulas
Utilidad Neta 33.577,58
Ventas Netas 1.726.090,59
Utilidad Neta 33.577,58
Activo Total 297.285,52
Utilidad Neta 33.577,58
Patrimonio 211.576,70
RENTABILIDAD
Margen de Utilidad 0,02
2014
R.O.A 0,11
R.O.E 0,16
108
CAPÍTULO IV
DISCUSIÓN
4.1 Conclusiones
Por medio de la información que reposa en los libros de autores importantes, se logró
establecer el marco referencial guía para la presente investigación, en donde constan los
temas relacionados a un sistema de control interno, además sirvió para empoderarse del
tema investigado.
Mediante la evaluación al sistema de control interno actual de la COCPE, se ha
determinado que la misma es una organización que desde sus inicios ha venido
funcionando con una administración carente de preparación, a pesar de aquello su
funcionamiento no se ha visto estancado, resaltando que en la actualidad no cuenta con un
sistema de control interno que le permita salvaguardar sus recursos.
Se realizó el cálculo del nivel de confianza y riesgo de control de la COCPE, mostrando
en sus resultados un grado de confianza bajo y nivel de riesgo moderado; por lo que es
evidente la existencia de desconocimiento de los objetivos, políticas, y procesos que se
deben dar a las diferentes cuentas, las mismas que muestren su situación real en los
estados financieros.
Utilizando como guía el plan de cuentas dado por la Súper Intendencia de Compañías, se
dejó establecido un plan de cuentas que le permita a la COCPE, realizar uso de él y así
poder registrar sus operaciones contables-financieras de la mejor manera; tal y como lo
dicen los entes de control.
Con la ayuda y colaboración de la contadora de la COCPE, se realizó una selección de las
109
cuentas con más movimiento que tiene la corporación, a las mismas que se les estableció
objetivos, políticas, procedimientos y flujogramas, como parte integral del sistema de
control interno.
4.2 Recomendaciones
Se recomienda a los directivos de la COCPE hacer uso del marco referencial sobre sistema
de control interno, para que tengan conocimientos básicos de cómo proceder en las áreas
contable-financiero; y así tomar decisiones acertadas.
Por consiguiente y según la importancia que es, que en una organización se lleve una
administración y control interno adecuado, la COCPE, debe contar con un recurso humano
preparado, y de ser el caso deberá contratar los servicios de consultores externos para que
le ayuden en la toma de decisiones.
La COCPE, debe mejorar su grado de confianza y nivel de riesgo de control interno, para
ello debe capacitar a cada uno de sus colaboradores, para que conozcan la forma correcta
de cómo se debe llevar a cabo un debido proceso contable y que este cumpla con las
condiciones del control interno.
Se recomienda también que la COCPE, haga uso del plan de cuentas presentados, en vista
que el mismo cumple con las condiciones dadas por el organismo de control
correspondiente, en este caso la Súper Intendencia de Compañías.
Por último y como dato muy importante, la COCPE, debe hacer uso del sistema de control
interno que ha sido diseño para el área contable, el mismo que debe ser socializado con
cada uno de los colaboradores que intervienen en el mismo, siendo de esta manera el
primer paso para tener un proceso contable adecuado.
110
Fuentes Bibliográficas
Academia.edu. (2014). Procesos y procedimientos. Recuperado de
https://www.academia.edu/7601882/PROCESOS_Y_PROCEDIMIENTOS_Qu%
C3%A9_es_un_Proceso
Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito: S/E.
Cadenilla, J. &Pezo, A. (2005). Tecnologías empresariales, procesos y paquetes
tecnológicos.Bogota: Colombia. QuevecorWorld. Recuperado de
https://books.google.com.ec/books?id=bFMzS760REgC&pg=PT78&dq=simbologia
+de+flujograma+de+procesos&hl=es&sa=X&ei=Z99IVZPiCsq0ggSaiYHoBA&ved
=0CBsQ6AEwAA#v=onepage&q=simbologia%20de%20flujograma%20de%20proc
esos&f=false
Cisneros, A. (1998). Guía Análisis de Estados Financieros. UCE. Quito, Ecuador.
Consejo Profesional de Ciencias Económicas. www.consejo.org.ar.2013.
Corporación de Organizaciones Campesinas del Esmeraldas.
De Almeida, M. (2008): Contabilidad General, Colombia, 2da edición, QubecorWorld.
Enciclopediafinanciera.com. (2015). Indicadores financieros. Recuperado de:
http://www.enciclopediafinanciera.com/indicadores-financieros.htm.
Flacso. (2015). Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales. Quito.
Gallegos, C. (2014). Diseño de un manual de control de inventarios para la importadora
vinueza de la ciudad de Quito. Quito: S/E.
Horngren, C. & Harrison, W. (2010). Contabilidad. S/P:S/E.
111
La vía campesina.com
Ortegón, M. Díaz, J. Pulido, J & Pérez, A. (2012). Informe extenso flujograma. Bogotá:
Colombia. SE.
Roupe, Muñino& Rodríguez. Instructivo, Manuales y Procedimiento. Recuperado de
https://docs.google.com/document/d/158nKc5ytC5diPqdJRKZb648WCSs03sqQayb
W0cv4PUQ/edit?hl=es&pli=1
Sapag, N. &Sapag R. (2000). Preparación y Evaluación de Proyectos. Chile: McGRAW-
Hill/Interamericana de Chile, Ltda.
Sapag, N. (2011). Proyectos de inversión. Formulación y evaluación. Chile: Pearson
Educación.
Zapata, Pedro. (2011). Contabilidad General. Colombia, 9na edición, Mc -Graw Hill.
112
Anexos
ENCUESTA APLICADA A PERSONAL DE LA COCPE
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL UTE
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA CORPORACIÓN
DE ORGANIZACIONES CAMPESINAS DE LA PROVINCIA DE
ESMERALDAS.
OBJETIVO: Determinarcuál es la opinión de los colaboradores del Área de Contabilidadde
la Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de Esmeraldas, con respecto
aldiseñode un Sistema de Control Interno en el Área Contable.
A continuación se pone a consideración el siguiente cuestionario, tenga la amabilidad de
marcar con una X la respuesta que usted considere procedente.
1. Señale su género
Femenino_______ Masculino________
2. ¿Existe un manual de funciones y procedimientos al que usted pueda acudir en el caso de
que hayan inquietudes en el cumplimiento de su trabajo?
SI NO
3. ¿Tiene claro que funciones realizar con respecto al puesto de trabajo que ocupa?
SI NO
4. ¿Considera que en el área contable existe supervisión y revisión de forma pertinente y
apropiada?
SI NO
113
5. ¿Cree usted que las actividades administrativas y contables son llevadas adecuada y
oportunamente por parte de los directivos de la empresa?
SI NO
6. ¿Tiene conocimiento usted sobre procedimientos de control interno?
SI NO
7. ¿Conoce usted si la empresa dispone de un plan anual de capacitación?
SI NO
8. ¿Conoce usted que procedimientos seguir cuando se pierde algún activo en la empresa?
SI NO
9. ¿Desearía usted que la Corporación de Organizaciones Campesinas de la Provincia de
Esmeraldas.”Diseñe un Sistema de Control Interno en el Área Contable?
SI NO
