Embed Size (px)
Citation preview
1. Za izgradnju pogonske zgrade u predračunskoj vrijednosti 150 000 KM utvrđena je konstrukcija finansiranja, tako što se 1/3 finansira iz sopstvenih sredstava i 2/3 iz dugorocnog kredita dobivenog od banke. Sopstvena sredstava treba izdvojiti na poseban račun, a u vezi odobrenog kredita treba voditi račune vanbilansne evidencije.
1. Odobreni kredit Evidencija o odobrenim kreditimaZa odobreni kredit
100 000100 000
1a Izdvojena novčana sredstva za invensticije Žiro računZa izdvajanje sredstava
50 00050 000
2. Plaćena je premija osiguranja za 2003. godinu u iznosu od 24 000 KM2. AVR - Osiguranje
Žiro računZa plaćenu premiju osiguranja
24 00024 000
3. Isplaćena je putem blagajne akontacija za službeni put radniku NN u iznosu od 600 KM, a preko žiro računa izvršena otplata kratkoročnog kredita 15 000 KM.
3. Potraživanje od radnika BlagajnaZa isplaćenu akontaciju
600600
3a Kratkoročni krediti Žiro računZa otplatu kredita
15 00015 000
4. Izvođaču radova, GP Vranica isplaćen je avans u vezi izgradnje pogonske zgrade 8% od predračunske vrijednosti radova. Plaćanje je izvršeno sopstvenim sredstvima i sredstvima kredita u srazmjeri 1/3 : 2/3
4. Potraživanja za avanse po osnovu investicija Dugoročni krediti Izdvojena novčana sredstva za investicijeZa isplaćeni avans
12 0008 0004 000
4a. Evidencija o odobrenim kreditima Odobreni kreditZa iskorišteni dio kredita
8 0008 0000
5. Dobavljaču RAD Sarajevo otvoren je akreditiv na iznos 101 000 KM, a odnosi se na poručeni materijal.1. Otvoreni akreditivi
Žiro računZa otvoreni akreditiv
101 000101 000
6. Putem žiro računa naplaćena su cjelokupna potraživanja od kupaca. Istovremeno je izvršena pretplata na stručne časopise za 2003 godinu 1 200 KM.
6. Žiro račun KupciZa naplaćeno potraživanje
50 00050 000
6a. AVR – novine i časopisi Žiro raćunZa izvršenu pretplatu
1 2001 200
7. Prispjela je pošiljka materijala, i to:a) Od dobavljača RAD Sarajevo- materijala ''a'' 3 000 kg a 12 KM- materijala ''b'' 10 000 kom a 4 KM- materijala ''c'' 5 000 m a 5 KMfco skladište kupcab) od dobavljača KRIVAJA Zavidovići- materijala ''a'' 2 000 kg a 18 KM- materijala ''b'' 20 000 kom a 5 KM- materijala ''c'' 10 000 a 5 KM- materijala ''d'' 210 t a 500 KM (planska cjena 400 KM)
Za troškove prevoza u iznosu 5 600 KM izdat je barirani ček. Troškovi istovara plaćeni u 400 KM, fco skladište prodavca. Stigao je izvod sa Žiro računa da je ranije otvoreni akreditiv u iznosu 101 000 KM iskorišten. Isporučiocu «Krivaja» Zavidovići, izdata je mjenica na iznos od 291 000 KM (rok dospjeća 1 mjesec). Nakon kvantitativnog i kvalitativnog prijema materijala, smješten je u skladište.
7. Obračun nabavke Dobavljači Za nabavljeni materijal
392 000392 000
7a. Obračun nabavke Dobavljači Blagajna Za troškove prevoza
6 0005 600
400
7b. Dobavljači Obaveze po čekovimaZa izmirenje obaveze
5 6005 600
7c. Dobavljači Otvoreni akreditivi Obaveze po mjenicamaZa izmirenje obaveze
392 000101 000291 000
7d. MaterijalOdstupanje od cijene materijala Obračun nabavkeZa prenos na zalihe
394 0004 000
398 000
8. Po izvršenom radnom zadatku radnik NN podnio je putni račun na iznos od 500 KM i to: dnevnice 400 KM, putni troškovi 100 KM. Razlika je likvidirana.
8. Usluge Potraživanja od radnikaZa obračun putnog naloga
500500
8a. Blagajna Potraživanja od radnikaZa likvidaciju razlike
100100
9. Obračunati plate u bruto iznosu od 80 000 KM (doprinosi 20 000 KM, porezi 5 000 KM). Provesti potrebna knjiženja oko isplate plate.
9. Plate Porezi na plate Doprinosi na plate Obaveze za neto plateZa obračun plata
80 0005 000
20 00055 000
9a. BlagajnaPorezi na plateDoprinosi na plate Žiro računZa podizanje gotovine i plaćanje por. i dopr.
55 0005 000
20 00080 000
9b. Obaveze za neto plate BlagajnaZa isplaćene plate
55 00055 000
10. Obračunata je Amortizacija stalnih sredstava:- građevinske objekte po stopi od 3%- za opremu po stopi od 1%
Obračun amortizacije je izvršen na sljedeći način:- građevinski objekti 1 000 000 x 3% = 30 000 : 12 mjeseci = 2 500- oprema 3 600 000 x 12% = 432 000 : 12 mjeseci = 36 000
UKUPNO 38 50010 Amortizacija
Ispravka vrijednosti stalnih sredstavaZa obračunatu amortizaciju
38 50038 500
11. Obračunati su troškovi investicionog održavanja stalnih sredstava za tekući period, i to:- za građevinske objekte po stopi od 0,6 %- za opremu po stopi od 1%
Za obuhvatanje ovih troškova koriste se računi vremenskih razgraničenja. U našem primjeru, ove troškove obračunavamo na sljedeći način:- građevinski objekti 1 000 000 x 0,6% = 6 000 : 12 mjeseci = 500- oprema 3 600 000 x 1,0% = 36 000 : 12 mjeseci = 3 000 UKUPNO 3 500
11. Usluge PVR – investiciono održavanjeZa obračunate troškove inv. održavanja
3 5003 500
12. Prema trebovanju od 1 – 14 u toku mjeseca izdato je u proizvodnju:- 7 900 kg materijala ''a''- 20 000 kom materijala ''b''- 15 000 materijala ''c''- 11 t materijala ''d''- sitnog inventara 6 000 KM (metoda 50% - tnog otpisa)
Istovremeno, treba obračunati i knjižiti odstupanje stvarnih i planskih nabavnih cijena materijala za utrošeni materijal.
I načinProcent odstupanja = Saldo računa odstupanja x100 / dugovna strana računa materijala
= 12 000 x 100 / 634 000 = 1,893%Iznos odstupanja = potražna strana računa materijala x procent odstupanja =
= 380 400 x 1,893% = 7 200II načinProcent izdanog materijala = potražna strana računa zaliha materijala x 100 / dugovna strana računa zaliha materijala= 380 400 x 100 / 634 000 = 60,00%
Iznos odstupanja = saldo računa odstupanje od cijena materijala x procent izdanog materijala = 12 000 x 60 % = 7 200 KM
12. Troškovi materijala, energije i rez. dijelova MaterijalZa izdati materijal
380 400380 400
12a. Odstupanje od cijena materijala Troškovi materijala, energije i rez. djelovaZa prenos odstupanja na utrošeni materijal
7 2007 200
12b. Troškovi materijala, energije i rez. dijelovaSitan inventar u upotrebi Sitan inventar na zalihiZa izdati sitan inventar
3 0003 000
6 000
13. Prispjela je prva privremena situacija izvođača radova na iznos 60 000 KM. Obaveza je izmirena na način kako je to predviđeno konstrukcijom finansiranja.
13. Građevinski objekti u pripremi DobavljačiZa I privremenu situaciju
60 00060 000
13a. Dobavljači Izdvojena novčana sredstva za investicije Dugoročni kreditiZa izmirenu obavezu po I situaciji
60 00020 00040 000
13b. Evidencija o odobrenim kreditima Odobreni kreditiZa iskorišteni dio kredita
40 00040 000
14. Popisom imovine ustanovljeno je manjak gotovine u kasi od 50 KM i višak neupotrebljavanog sitnog inventara od 1 000 KM. Prema odluci organa upravljanja, manjak gotovine u kasi pada na teret blagajnika, a višak sitnog inventara treba knjižiti u korist ukupnog prihoda.
14. Potraživanja od radnika BlagajnaZa utvrđeni manjak
5050
14a. Sitan inventar na zalihi Ostali prihodiZa utvrđeni višak
1 0001 000
15. Proizvedeno je i predato skladištu 2 000 komada gotovih proizvoda po planskoj cjeni proizvodnje od 60 KM/kom.
15. Gotovi proizvodi Prenos završene proizvodnje Za završene proizvode po planskoj cijeni
120 000120 000
16. Dat je nalog banci da izmiri obavezu prema dobavljaču «Krivaja» Zavidovići, nalog je izvršen. Banka nas takođe izvještava da je realizovala ranije izdati ček na iznos od 5 600 KM
16. Dobavljači Žiro računZa izmirenu obavezu
25 00025 000
16a. Obaveze po čekovima Žiro računZa isplatu sa žiro računa
5 6005 600
17. Obračunati troškovi reklame i propagande za tekući period, ako su ovi troškovi za 2003 godinu planirani u iznosu od 6 000 KM.
17. Usluge PVR – Reklama i propagandaZa obračunati trošak reklame i propagande
500500
18. Rashodovana je oprema čija je nabavna vrijednost 80 000 KM i na kojoj je izvršen otpis za 85%. Prodati su otpaci za 5 000 KM kupcima, a potraživanje je naplaćeno.
18. Ispravka vrijednosti stalnih sredstavaKupciOstali rashodi OpremaZa rashodovanu mašinu
68 0005 0007 000
80 000
18a. Žiro račun Kupci Za naplaćeno potraživanje
5 0005 000
19. Obračunati za tekući obračunski period:- premiju osiguranja- troškove novina i časopisa- električnu energiju na bazi strujomjera 10 300
Preko žiro računa naplaćeno je otpisano potraživanje 2 000 KM i plaćene kazne 1 500 KM.19. Usluge
AVR - OsiguranjeZa obračunato osiguranje
2 0002 000
19a. Usluge AVR - novine i časopisiZa obračunate troškove novina i časopisa
100100
19b. Troškovi materijala, energije i rez. djelova PVR – Električna energijaZa obračun troškova električne energije
10 30010 300
19c. Žiro račun Ostali prihodiZa naplaćeno otpisano potraživanje
2 0002 000
19d. Ostali rashodi Žiro - računZa plaćenu kaznu
1 5001 500
20. Završen je obračunski period. Proizvedeno je i predato skladištu 5 000 komada gotovih proizvoda (planska cjena proizvodnje 60 km / kom). Nezavršena proizvodnja po stvarnim troškovima iznosila je 100 000 KM
20. Gotovi proizvodi Prenos završene proizvodnjeZa završene proizvode po planskoj cjeni
300 000300 000
20a. Proizvodnja Raspored troškovaZa prenos troškova
511 600511 600
20b. Prenos završene proizvodnje ProizvodnjaZa završene proizvode po stvarnoj cjeni
411 600411 600
20c. Odstupanje od cjena gotovih proizvoda Prenos završene proizvodnjeZa odstupanje od planskih cjena proizvoda
8 4008 400
21. Prodato je raznim kupcima 5 950 komada gotovih proizvoda za iznos od 480 000 KM. Potraživanje je naplaćeno
21. Kupci Prihod od prodaje gotovih proizvodaZa prodate got. proizvode po prodajnoj cijeni
480 000480 000
21a. Troškovi prodati gotovih proizvoda gotovi proizvodi Za prodate got. Proizvode po planskoj cijeni
357 000357 000
21b. Odstupanje od cijena gotovih proizvoda Troškovi prodati gotovih proizvodaZa realizovano odstupanje
7 1407 140
22. Obračunati i knjižiti finansijski rezultat22a. Obračun poslovnog rezultata
Troškovi prodatih gotovih proizvoda Ostali rashodiZa prenos rashoda
358 360349 860
8 500
22b. Prihodi od prodaje gotovih proizvodaOstali prihodi Obračun poslovnog rezultataZa prenos prihoda
480 0003 000
483 000
22c. Obračun poslovnog rezultata DobitZa ostvareni finansijski rezultat
124 640124 640
Primjer 1.Osnivači su se sporazumijeli da osnuju društvo sa ograničenom odgovornošću i o tome potpisali ugovor koji su ovjerili na sudu. Ukupno upisani osnivački kapital iznosi 100 000 KM, od čega 70 000 KM u novcu i 30 000 KM u opremi. Oprema je unesena u cjelosti. Dio uloga u novcu u iznosu od 50 000 KM uplaćen je odmah, a osnivači su se obavezali da će preostali iznos u novcu (20 000 KM) uplatiti u roku od 6 mjeseci. Uplata je izvršena u ugovorenom roku.
1. Upisani a ne uplaćeni kapitalOpremaŽiro račun Upisani neuplaćeni vlasnički kapital Upisani uplaćeni vlasnički kapitalZa osnivački ulog po ugovoru
20 00030 00050 000
20 00080 000
2. Žiro račun Upisani a ne uplaćeni kapitalZa uplatu ostatka osnivačkog uloga
20 00020 000
3. Upisani neuplaćeni vlasnički kapital Upisani uplaćeni vlasnički kapitalZa prenos na uplaćeni kapital
20 00020 000
Primjer 3.Privredno društvo je uložilo u nematerijalno stalno sredstvo – patent, čija je struktura troška slijedeća:
- fakturna vrijednost 20 000- usluge advokata 3 000- izdaci za registraciju patenata 1 500UKUPNO 24 500
1. Nematerijalna sredstva u pripremi DobavljačiZa nabavku sredstva
24 50024 500
2. Patenti, licence i koncesije Nematerijalna sredstva u pripremiZa prenos sredstava u upotrebu
24 50024 500
Primjer 4 – izdaci za razvojNakon zadovoljavajućih rezultata istraživačke faze projekta, u toku razvojne faze novog proizvoda nastali su sljedeći izdaci: vrijednost utrošenog materijala sa našeg skladišta 50 000 KM, plate stalno uposlenih radnika na razvoju 105 000 KM (60 000 KM neto, porezi i doprinosi 45 000 KM), autorski honorari 30 000 KM (25 000 KM neto i 5 000 KM porezi i doprinosi) troškovi amortizacije opreme i objekata koji su uključeni u razvojni projekat su 15 000 KM (oprema 12 000 i objekti 3 000 KM)
1. Nematerijalna sredstva u pripremi Zalihe materijalaZa izdatke za razvoj
50 00050 000
2. Nematerijalna sredstva u pripremi Obaveze za neto plate zaposlenih Obaveze za poreze i doprinose na plateZa plate uposlenih uključenih u razvoj
105 00060 00045 000
3. Nematerijalna sredstva u pripremi Obaveze za autorske honorare Obaveze za poreze na autorske honorareZa autorske honorare
30 00025 0005 000
4. Nematerijalna sredstva u pripremi I.V. materijalnih sredstavaZa trošak Amort. Obje. I opr. Uključ. u proj.
15 00015 000
5. Izdaci za razvoj Nematerijalna sredstva u pripremiZa prenos izdataka
200 000200 000
Primjer 6Pravno lice A kupilo je poljoprivredno zemljište, nakon čega ga je stavilo u funkciju. Kupovna vrijednost je iznosila 100 000 KM, a troškovi poreza su 10 %Obaveze su plaćene sa žiro računa i sredstvo je stavljeno u funkciju.Knjiženje kod kupca
1. Materijalna sredstva u pripremi DobavljačiZa kupovnu vrijednost iz ugovora
100 000100 000
2. Materijalna sredstva u pripremi Obaveze za porezeZa knjiženje poreskih obaveza
10 00010 000
3. Zemljište Materijalna sredstva u pripremiZa prenos zemljišta u upotrebu
110 000110 000
4. Obaveze prema ostalim dobavljačimaObaveze za porez na promet proizv. I usluga Žiro računZa plaćanje obaveza
100 00010 000
110 000
Knjiženje kod prodavca – ako je knjigovodstvena vrijednost 80 000 KM1. Kupci
Prihodi od prodaje stalnih sredstavaZa prodajnu vrijednost prodanog sredstva
100 000100 000
2. Rashodi prodanih stalnih sredstava ZemljišteZa knjigovodstvenu vrijednost prodatih sred.
80 00080 000
3. Žiro račun KupciZa naplatu
100 000100 000
Primjer 7 – Donacija zemljištaPrimili smo donaciju (zemljište) čiju smo vrijednost procijenili na iznos od 30 000 KM. Nakon prijema zemljišta, uložili smo 10 000 KM na ime troškova oplemenjivanja (uređenja) zemljišta. Zemljište je stavljeno u funkcijuKnjiženje kod primaoca donacije
1. Materijalna sredstva u pripremi Prihodi od donacija, subvencija ....Za primljenu donaciju po fer proc. vrijednosti
30 00030 000
2. Materijalna sredstva u pripremi Obaveze prema ostalim dobavljačimaZa fakturu za uređenje zemljišta
10 00010 000
3. Zemljište Materijalna sredstva u pripremiZa prenos u upotrebu
40 00040 000
4. Obaveze prema ostalim dobavljačima Žiro računZa plaćenu fakturu
10 00010 000
Knjiženje kod davaoca donacije – knjigovodstvena vrijednost donirane zemlje 70 000 KM1. Neotpisana vrijednost mat. i dr rashoda ...
ZemljišteZa evidenciju donacije
70 00070 000
Primjer 13 – Vlastiti proizvodi kao stalna sredstvaPreduzeće A je građevinska firma koja gradi stanove i poslovne prostore za tržište. Upravo završeni objekat za tržište ima stambene površine 1 200m2 i poslovnog prostora 600m2. Troškovi i cjene koštanja 1m2 stambenog prostora su 1 200 KM, a 1m2 poslovnog prostora 1500 KM, što odgovara i ukupnim troškovima preduzeća A u ovom projektu.Prodajna cjena 1m2 stambene površine je 2 000 KM, a poslovnog prostora 3 000KM.Preduzeće A, nakon završetka proizvodnje donosi odluku da iz gotovih proizvoda tekućeg perioda izdvoji 100 m2 poslovnog prostora za vlastite potrebe kao kancelarijski prostor, što je i učinjeno.
1. Građevinski objekti Raspored troškova za obračun učinkaPreuzeti got. Proizvodi kao stalna sredstva
150 000150 000
Primjer 17 – Adaptacija građevinskih objekataPravno lice A je donijelo odluku da adaptira poslovni prostor ''P.31A''. Prema predračunu troškovi adaptacije iznose 20 000 KM. Nakon izvršene adaptacije , dobavljač B je ispostavio fakturu na predračunski iznos i predao adaptirani objekt naručiocu posla – vlasniku objekta, pravnom licu A. Pravno lice A je odlukom vlasnika kapitala dosadašnji vijek korištenja sredstva produžilo nakon adaptacije za 10 godina.Knjiženje – adaptaciju izvršio dobavljač usluga
1. Materijalna sredstva u pripremi Ostali dobavljačiZa fakturu za adaptaciju
20 00020 000
2. Građevinski objekti Materijalna sredstva u pripremiZa predato sredstvo u funkciju
20 00020 000
Knjiženje – adaptacija izvršena u vlastitoj režiji sa sljedećim ulaganjima: materijal 12 000 KM, radnja snaga u bruto vrijednosti 8 000 KM.
1. Materijalna sredstva u pripremi Zalihe materijala Obaveze prema zaposlenima Obaveze prema državiZa adaptaciju u vlastitoj režiji
20 00012 0004 5003 500
2. Građevinski objekti Materijalna sredstva u pripremi Za predaju sredstva u funkciju
20 00020 0000
Primjer 22U skladu sa MRS br 16, obračunali smo revalorizaciju građevinskih objekata u funkciji po stopi od 10 % godišnje, koliko iznosi rast cijena na malo, objavljen od državnih organa. Stanje računa prije revalorizacije 31.12 tekuće godine je :- Stanje konta građevinski objekti 500 000- stanje konta I.V. građ. Objekata 350 000Knjiženje revalorizacije od 10%
1. Građevinski objekti I.V. Građevinskih objekata Revalorizacione rezerve Za obračunatu revalorizaciju
500 000350 000150 000
Primjer 25 – specifične promjene vezane za opremu1. Popisom imovine na dan 31.12.2002 godine utvrđen je višak alata (stvarni višak) čija je procijenjena vrijednost 8 000 KM i vijek upotrebe 3 godine
1. Oprema Viškovi - prihodiZa viškove utvrđene popisom
8 0008 000
2. Dobili smo na poklon računarsku opremu u fer vrijednosti 10 000 KM sa procijenjenim rokom trajanja 3 godine
2. Oprema Odloženi prihodiZa prijem bez naknade
10 00010 000
3. Na kraju 2002 godine je rashodovana stalna imovina (oprema) koja je u potpunosti otpisana, a čija je nabavna vrijednost iznosila 100 000 KM. Nakon rashodovanja procijenjeno je da ima otpadnog materijala koji se može iskoristiti ili prodati. Vrijednost otpadnog materijala je 8 000 KM. Troškovi rashodovanja i demontaže prema fakturi dobavljača su 2 000 KM. Otpadni materijal je prodan kupcu po procijenjenoj vrijednosti i potraživanje je naplaćeno na Žiro račun.
3. Ispravka vrijednosti opreme OpremaZa isknjižavanje opreme
100 000100 000
3a. Zalihe materijala - otpad Ostali prihodi Obaveze prema ostalim dobavljačimaZa evidenciju otpadaka i troškove rashod.
8 0006 0002 000
3b. Kupci - ostali Prihodi od prodanog materijalaZa prodaju otpadnog materijala
8 0008 000
3c. Rashodi od prodaje materijala Zalihe materijala - otpadZa prodate zalihe
8 0008 000
3d. Žiro račun Kupci - ostaliZa naplatu od kupaca
8 0008 000
4. Rashodovana je oprema čija je nabavna vrijednost 100 000 KM a I.V. 60 000 KM. Ovo rashodovanje je izvršeno bez otpadaka kao korisnog materijala.
4. Ispravka vrijednosti opremeNeotpisana vrijednost stalnih sredstava OpremaZa rashodovanje opreme
60 00040 000
100 000
5. Rashodovana je oprema oštećena uslijed dejstva više sile čija je nabavna vrijednost 80 000 KM a ispravka vrijednosti 60 000 KM. Oprema je bila osigurana i osiguranje priznaje štetu od 15 000 KM. Ostatak vrijednosti se knjiži na teret privrednog društva
5. Ispravka vrijednosti opremeOstala kratkoročna potraživanjaNeotpisana vrijednost stalnih sredstava OpremaZa rashodovanje opreme
60 00015 0005 000
80 000
5a. Žiro račun Ostala kratkoročna potraživanjaZa naplatu od osiguranja
15 00015 000
Primjer 26 – manjkovi na teret odgovornog licaUtvrđen je manjak opreme, čija je nabavna vrijednost 20 000 KM. Oprema je otpisana u vrijednosti 15 000 KM.Manjak se knjiži na teret odgovornog lica uz porez na promet od 1 200 KM.
1. Ispravka vrijednosti stalnih sredstavaPotraživanja od radnika Oprema Obaveze za porezZa isknjižavanje manjka na teret radnika
15 0006 200
20 0001 200
2. Žiro račun Potraživanje od radnikaZa uplatu manjka
6 2006 200
3. Obaveze za poreze Žiro računZa plaćanje poreza
1 2001 200
Primjer 38 – Nabavka materijala – knjiženje stvarnih vrijednostiZa nabavku materijala dobavljaču je uplaćen avans u iznosu od 50 000 KM. Prema fakturi dobavljača, vrijednost nabavljenog materijala iznosi 100 000 KM. Troškovi vlastitog transporta su 5 000 KM a troškovi prema fakturi prevoznika 12 000 KM. Preostale obaveze prema dobavljaču su plaćene sa žiro računa. Nakon obračuna nabavke, zalihe su evidentirane na kontu Zalihe materijala na skladištu
1. Avans za nabavku materijala Žiro računZa uplaćeni avans
50 00050 000
2. Obračun nabavke DobavljačiZa fakturu dobavljača
100 000100 000
3. Obračun nabavke Raspored troškovaZa obračun interne fakture
5 0005 000
4. Obračun nabavke DobavljačiZa fakturu prevoznika
12 00012 000
5. Dobavljači Avansi za nabavku Žiro - računZa plaćenu razliku dobavljaču
112 00050 00062 000
6. Zalihe materijala u skladištu Obračun nabavkeZa vrijednost nabavljenih zaliha
117 000117 000
Primjer 39 – knjiženje po stalnim vrijednostimaZa nabavku materijala dobavljaču je uplaćen avans u iznosu od 50 000 KM. Prema fakturi dobavljača, vrijednost nabavljenog materijala iznosi 100 000 KM. Troškovi vlastitog transporta su 5 000 KM a troškovi prema fakturi prevoznika 12 000 KM. Preostale obaveze prema dobavljaču su plaćene sa žiro računa. Nakon obračuna nabavke, zalihe su evidentirane na kontu Zalihe materijala na skladištu. Stalna vrijednost zaliha iznosi 120 000 KM.
1. Avans za nabavku materijala Žiro računZa uplaćeni avans
50 00050 000
2. Obračun nabavke DobavljačiZa fakturu dobavljača
100 000100 000
3. Obračun nabavke Raspored troškova
5 0005 000
Za obračun interne fakture4. Obračun nabavke
DobavljačiZa fakturu prevoznika
12 00012 000
5. Dobavljači Avansi za nabavku Žiro - računZa plaćenu razliku dobavljaču
112 00050 00062 000
6. Zalihe materijala u skladištu Obračun nabavke Odstupanje od cijenaZa evidenciju zaliha po stalnim cjenama
120 000117 000
3 000
Primjer 42 – Prijem materijala iz vlastite proizvodnjePo završetku proizvodnog ciklusa, poljoprivredno preduzeće je iz ostvarenog pšeničnog uroda izdvojilo 100 000 KM vrijednosti pšenice za vlastite potrebe kao sjemenski materijal, a ostatak od 900 000 KM vrijednosti pšenice evidentiralo kao zalihe završenih proizvoda
1. Sirovine i materijalZalihe gotovih proizvoda Raspored troškova učinkaZa obračun završenih zaliha
100 000900 000
1 000 000
Primjer 43 – Viškovi zalihaPopisom zaliha utvrđen je višak materijala u iznosu 3 000 KM. Višak je stvarnog karaktera i priznat je po evidencionim prosječnim cjenama
1. Sirovine i materijal Viškovi - prihodiZa utvrđeni višak
3 0003 000
Primjer 44 – Kalo, rastur, kvar i lom i manjkovi na zalihamaNa nivou godišnjih zaliha obračunat je kalo i rastur, kvar i lom u iznosu od 4 000 KM. Utvrđeni manjak zaliha je 8 000 KM. Dozvoljeni kalo na zalihama po propisanim stopama je 4 000 KM.
1. Troškovi materijala (za kalo)Manjkovi Sirovine i materijal Obaveze za porez na prometZa utvrđeni kalo i utvrđeni materijal
4 0004 800
8 0008 00
2. Obaveze za porez na promet Žiro računZa plaćeni porez
800800
Primjer 45 – Potrošnja zaliha za investicijuPotrošeno je 10 000 KM materijala za izgradnju stalnog sredstva u vlastitoj režiji. Sredstvo je nakon izgradnje stavljeno u funkciju
1. Stalna sredstva – u pripremi Sirovine i materijalZa utrošeni materijal
10 00010 000
2. Građevinski objekat Stalna sredstva – u pripremiZa stavljanje u funkciju
10 00010 000
Primjer 46 – Izdavanje materijala u upotrebuIzdato je sa zaliha materijala u upotrebu u vrijednosti od 100 000 KM. Ova vrijednost je obračunata po FIFO metodi
1. Troškovi sirovina i materijala Zalihe materijala Za izradu materijala u funkciji upotrebe
100 000100 000
Primjer 47 – Prodaja materijalaProdato je kupcima materijala sa skladišta u vrijednosti od 100 000 KM. Razlika u cjeni je 20% i porez 20%%, tako je maloprodajna vrijednost iznosila 144 000 KM.
1. Kupci Vrijednost prodanog materijala PorezZa prodajnu vrijednost prodanog materijala
144 000120 00024 000
2. Neotpisana vrijednost materijala Sirovine i materijalZa trošak prodanog materijala
100 000100 000
3. Žiro račun KupciZa naplatu potraživanja
144 000144 000
4. Porezi Žiro računZa plaćeni porez
24 00024 000
Primjer 48 – Rashodovanje materijalaZbog zastarjelosti i neodgovarajućeg kvaliteta rashodovan je materijal u vrijednosti od 15 000 KM
1. Vrijednost zastarjelih zaliha Sirovine i materijalZa otpis zaliha zbog zastarjelosti kvaliteta
15 00015 000
Primjer 50 – Troškovi učinka i rashodiUkupni troškovi proizvodnje iznose 125 000 KM, od čega:- direktni troškovi 80 000 KM- varijabilni opšti troškovi 20 000 KM- fiksni opšti troškovi 25 000 KMProjektovani kapacitet iznosi 10 000 jedinica proizvodnje, a ostvareni kapacitet je 9 000 jedinica.Ukupni troškovi po jedinici su 125 000/10 000 = 12,50 KM
Raspored troškova:- u obračun proizvodnje 9 000 x 12,50 = 112 500 KM- na teret rashoda perioda 1 000 x 12,50 = 12 500 KM
1. Proizvodnja u tokuRashodi - operativni Raspored troškova za obračun učinka Raspored troš. Za obrač. Posl. rezultataZa obračun proizvodnje u toku
112 50012 500
112 50012 500
Primjer 51 – Poluproizvodi na obradi i doradiPoluproizvodi su dati na doradu po stvarnoj vrijednosti od 30 000 KM. Troškovi dorade po fakturi iznose 5 000 KM. Po prijemu sa dorade nastavljen je proizvodni proces.
1. Poluproizvodi na doradi PoluproizvodiZa poluproizvode date na doradu
30 00030 000
2. Poluproizvodi na doradi DobavljačiZa vrijednost dorade po fakturi
5 0005 000
3. Proizvodnja u toku Poluproizvodi na doradiZa nastavak proizvodnje
35 00035 000
Primjer 52 – Evidencija završene proizvodnje Iz proizvodnje je završeno i predano na skladište gotovih proizvoda u vrijednosti:
- a) po troškovima proizvodnje od 120 000 KM- b) po stalnim cijenama gotovih proizvoda u vrijednosti 140 000 KM (troškovi proizvodnje iznose 120
000 KM)1a. Zalihe gotovih proizvoda - skladište
Proizvodnja u tokuZa završene gotove proizvode
120 000120 000
1b. Zalihe gotovih proizvoda - skladište Proizvodnja u toku Odstupanje od cijena gotovih proizvodaZa evidenciju got proizvoda po stalnim cij.
140 000120 00020 000
Primjer 53 – Izdavanje gotovih proizvoda vlastitoj prodavaoniciIzdato je u skladište gotovih proizvoda u vlastitu prodavaonicu:
a) u vrijednosti od 80 000 KM uz obračunatu razliku u cijeni od 20 000 KM i porez u iznosu 20 000 KM1a. Zalihe gotovih proizvoda u prodavaonici
Gotovi proizvodi u skladištu Razlika u cijeni – marža Porez na promet proizvodaZa izdane gotove proizvode u prodavnicu
120 00080 00020 00020 000
b) svi podaci iz primjera pod s su isti, osim što su zalihe u skladištu bile vođene po stalnim cjenama od 90 000 KM pri čemu je odstupanje bilo pozitivno i iznosilo 10 000 KM
1b. Zalihe gotovih proizvoda u prodavniciOdstupanje od cijena Zalihe gotovih proizvoda u skladištu Razlika u cjeni gotovih proizvoda Porez na promet proizvodaZa izdane gotove proizvode u prodavnicu
120 00010 000
90 00020 00020 000
1. Izdat je u upotrebu sitnog inventara vrijednosti 6 000 KM. Vijek korisne upotrebe 6 mjeseci. Izvršiti otpis za januar
1. Sitan inventar u upotrebi Zalihe sitnog inventara Za izdati sitan inventar
6 0006 000
1a. Troškovi materijala, el energ i rez djel. Ispravka vrijednosti sitnog inventaraZa izvršeni otpis
1 0001 000
5. Gotovinskim čekom podignuto je sa žiro računa 1 000 KM i isplaćena akontacija za službeni put radnicima 800 KM
1. Blagajna Žiro računZa podignutu gotovinu
1 0001 000
1a. Potraživanja od radnika BlagajnaZa isplaćenu akontaciju
800800
7. Proizvedeno je i predato skladištu 2 000 komada gotovih proizvoda. Planska cjena proizvodnje je 42 KM / kom
1. Gotovi proizvodi Prenos završene proizvodnjeZa završenu proizvodnju po pl. cijeni
84 00084 000
8. Prodate su cjelokupne zalihe gotovih proizvoda za 130 000 KM i na ovaj iznos je primljena mjenica1. Kupci
Prihod od prodaje gotovih proizvodaZa prodate got proizvode po prod. cjeni
130 000130 000
1a. Troškovi prodatih proizvoda Gotovi proizvodiZa prodate got proizv. Po planskoj cjeni
84 00084 000
1b. Mjenice KupciZa primljenu mjenicu
130 000130 000
9. Obračunati za tekući obračunski period utrošak vode 2 000 KM1. Usluge
PVR - VodaZa obračun utroška vode
2 0002 000
11. Planirani su troškovi reklame i propagande za 2003 godinu 24 000 KM. Obračunati dio za januar1. Usluge
PVR – reklama i propagandaZa troškove reklame i propagande
2 0002 000
15. Prispjela je faktura za učinjene troškove reklame i propagande 4 500 KM1. PVR – reklama i propaganda
DobavljačiZa fakturu za troškove reklame i propagande
4 5004 500
