RMK HOPKINS

Organisasi bebas pajak

Hampir semua hukum federal dan negara berkaitan langsung maupun tidak langsung, organisasi bebas

pajak; ada beberapa bidang hukum yang tidak memiliki bantalan apapun pada entitas ini. Sebuah organisasi

bebas pajak adalah entitas yang unik; antara fitur-fiturnya adalah fakta bahwa itu adalah (dengan beberapa

pengecualian) sebuah organisasi nirlaba. Sebuah organisasi nirlaba tidak selalu merupakan organisasi bebas

pajak. Alasan kebijakan pembebasan pajak, khususnya untuk organisasi amal, yang, seperti dicatat, yang

melibatkan filsafat politik daripada kebijakan pajak. Selain pertimbangan kebijakan publik, ada sebuah teori pajak

yang melekat untuk pembebasan pajak. Ada, seperti dicatat, alasan-alasan untuk membebaskan organisasi dari

pajak pendapatan federal selain filsafat pemikiran politik dan pemikiran pajak yang melekat. Pembebasan pajak

untuk organisasi keanggotaan nirlaba dapat dilihat sebagai manifestasi dari hak konstitusional yang dilindungi

berserikat diberikan anggota organisasi-organisasi ini.

Definisi danAlasan untuk Pajak-BebaskanOrganisasiHampir semua hukum federal dan negara berkaitan langsung maupun tidak langsung, organisasi bebas pajak;ada beberapa bidang hukum yang tidak memiliki bantalan apapun pada inientitas. Bidang hukum federal yang langsung berlaku untuk organisasi dibebaskan termasukpembebasan pajak dan persyaratan pemberian amal, dan undang-undang tentangantitrust, kontrak, imbalan kerja, lingkungan, perencanaan perumahan, kesehatanperawatan, perumahan, tenaga kerja, sistem pos, surat berharga, kampanye politik, danpenggalangan dana untuk tujuan amal dan politik. Aspek hukum negara tentangorganisasi dikecualikan adalah sama seperti yang federal, bersama denganhukum yang berkaitan dengan pembentukan dan pengoperasian perusahaan dan trust, asuransi,real estate, dan tindakan ajakan amal. Kedua tingkat pemerintahan harushukum konstitusional dan administratif banyak langsung berlaku untuk organisasi dibebaskan.Avast array hukum perdata dan pidana lainnya juga berlaku. Kepala sekolahFokus buku ini adalah hukum pajak federal yang berlaku untuk organisasi nirlaba, meskipunhukum lain yang berlaku untuk organisasi dibebaskan direferensikan seluruh.

§ 1.1 DEFINISI organisasi nirlabaSebuah organisasi bebas pajak adalah entitas yang unik ; antara fitur-fiturnya adalah kenyataan bahwa hal ituadalah ( dengan beberapa pengecualian ) sebuah organisasi nirlaba . Sebagian besar undang-undang yang berkaitan dengankonsep dan penciptaan sebuah organisasi nirlaba berasal di tingkat negara ,sementara sebagian besar undang-undang tentang pembebasan pajak yang dihasilkan di tingkat federal. meskipunhampir setiap entitas nirlaba didirikan atau dibentuk di bawah

hukum negara, beberapa organisasi nirlaba yang disewa oleh undang-undang federal. Nirlabaorganisasi yang menjadi fokus utama dari sudut pandang hukum pajak federalperusahaan, trust, dan asosiasi tak berhubungan. Mungkin, bagaimanapun, meningkatkanmenggunakan perusahaan perseroan terbatas dalam hal ini.

Organisasi Anonprofit belum tentu sebuah organisasi bebas pajak. Menjadidibebaskan, sebuah organisasi nirlaba harus memenuhi kriteria tertentu. Sebagaimana dicatat, sebagian besarkriteria ini didirikan di bawah hukum federal. Hukum negara, bagaimanapun, mungkin mewujudkankriteria tambahan; aturan-aturan dapat berbeda dalam kaitannya dengan pajak yang pembebasandicari (seperti pajak atas penghasilan, penjualan barang atau jasa, penggunaan properti,harta berwujud pribadi, milik pribadi tidak berwujud, atau properti riil) 0,1 Dengan demikian,organisasi nirlaba dapat entitas kena pajak, di bawah kedua hukum federal dan negara.(a) Organisasi Nirlaba DitetapkanOrganisasi nirlaba jangka tidak mengacu pada sebuah organisasi yang dilarangoleh hukum dari mendapatkan keuntungan (yaitu, kelebihan pendapatan atas biaya). Sebenarnya,sangat umum untuk organisasi nirlaba untuk menghasilkan keuntungan. Sebaliknya, definisiorganisasi nirlaba pada dasarnya berhubungan dengan persyaratan seperti apaharus dilakukan dengan keuntungan yang diperoleh atau diterima. Elemen mendasar iniditemukan dalam doktrin inurement.2 pribadiKonsep hukum dari organisasi nirlaba paling baik dipahami melaluiperbandingan dengan organisasi nirlaba. Perbedaan penting antara nirlabadan organisasi-organisasi nirlaba tercermin dalam kelaziman doctrine.3 pribadiMeskipun demikian, karakteristik dari dua kategori organisasi seringdi kedua mandat bentuk identik, hukum, 4 satu atau lebih direksi atau wali,dan biasanya petugas; kedua jenis entitas dapat memiliki karyawan (dan dengan demikianmembayar kompensasi), menghadapi dasarnya biaya yang sama, melakukan investasi, masukkankontrak, menuntut dan dituntut, menghasilkan barang dan / atau jasa, dan, seperti dicatat,menghasilkan keuntungan.Perbedaan mendasar antara dua entitas adalah bahwa organisasi nirlabamemiliki pemilik yang memegang ekuitas di perusahaan, seperti pemegang sahamkorporasi. Untuk organisasi nirlaba dioperasikan untuk kepentingan pemiliknya;keuntungan dari usaha bisnis melewati mereka, sepertioleh pembayaran dividen pada saham. Itulah yang dimaksud dengan istilah

organisasi nirlaba: Ini adalah salah satu yang dirancang untuk menghasilkan keuntungan bagi pemiliknya.Pengalihan keuntungan dari organisasi ke pemiliknya adalah kelaziman darilaba bersih mereka dalam kapasitas pribadi mereka.Sebaliknya, sebuah organisasi nirlaba umumnya tidak diijinkan untuk mendistribusikankeuntungannya (laba) bagi mereka yang mengendalikannya (seperti direktur dan petugas) 0,5(Sebuah organisasi nirlaba jarang memiliki owners.6) Secara sederhana, sebuah organisasi nirlabaadalah entitas yang tidak dapat terlibat dalam kelaziman pribadi. Akibatnya,Doktrin kelaziman pribadi adalah ciri khas yang membedakan substantiforganisasi nirlaba dari organisasi nirlaba untuk keperluanhukum pajak federal.Untuk mengulangi: Keduanya nirlaba dan organisasi nirlaba yang secara hukum dapatmenghasilkan keuntungan. Namun, sebagai perbandingan antara kedua jenis organisasimenunjukkan, ada dua kategori keuntungan: satu di tingkat entitas dan satu ditingkat kepemilikan. Keduanya dapat menghasilkan bekas jenis laba; perbedaan antaradua jenis entitas berporos pada kategori kedua profit.7 The organisasi nirlabaupaya untuk menghasilkan keuntungan bagi perusahaan pemilik-apa salah satu komentatordisebut nya "pengadu sisa." 8 Untuk organisasi nirlaba yang seharusnya terlibat

di kelaziman swasta; entitas nirlaba mungkin tidak melakukannya. Memang, organisasi nirlabasering berusaha untuk mengabdikan laba untuk tujuan yang bermanfaat bagi masyarakat.Hal ini, seperti dicatat, jarang pengadilan federal untuk mempertimbangkan konsep nirlabaorganisasi. Contoh dari jenis ini penyelidikan menyangkut penafsiranPerbaikan Kredit Organisasi Act, 9 yang memberikan kekebalan dari tuntutan hukumuntuk sebuah organisasi konseling kredit itu adalah "organisasi nirlaba yang dibebaskandari pajak "sebagai entity.10 amal Sebuah pengadilan federal banding menyatakan bahwastatus bebas pajak saja tidak cukup untuk memenuhi syarat untuk kekebalan ini; pengadilan menyimpulkansebuah organisasi harus independen memenuhi syarat sebagai organization.11 nirlabaKasus ini diserahkan ke pengadilan (yang telah diberhentikan kasus ini, mengandalkanpada immunity12), dengan pengadilan banding memperhitungkan bahasa diKeluhan menyatakan bahwa "tujuan utama organisasi konseling kredit iniadalah untuk membuat uang untuk pemiliknya dan operator "dan bahwa orang-orang inimemiliki "paket kompensasi besar." 13 Pengadilan dalam konteks ini cenderung berfokus

(b) Sektor NirlabaPenting untuk memahami organisasi nirlaba adalah apresiasi darikonsep sektor nirlaba masyarakat. Ini sektor masyarakat telah disebut,antara judul lainnya, sektor independen, sektor ketiga, sektor sukarela, dansektor filantropi. Bahasa Inggris belum menangkap sifat yang tepatsektor ini; dalam arti, tidak ada sebutan ini adalah appropriate.15Sebuah prinsip filsafat politik adalah bahwa demokrasi negara-atau, karena kadang-kadangdisebut, masyarakat sipil-memiliki tiga sektor. Sektor ini mengandung lembagadan organisasi yang pemerintah, nirlaba, dan nirlaba di alam.Dengan demikian, di Amerika Serikat, sektor pemerintah termasuk cabang-cabang, departemen,lembaga, dan biro dari federal, negara bagian, dan pemerintah daerah; itukelas nirlaba entitas terdiri dari bisnis, perdagangan, profesional, dan komersialsegmen masyarakat; dan entitas nirlaba merupakan keseimbangan inimasyarakat. Sektor nirlaba dipandang sebagai penting untuk pemeliharaan kebebasanuntuk individu dan benteng melawan ekses dari dua sektor lainnya,khususnya sektor pemerintah.Ada subset dalam sektor nirlaba. Organisasi bebas pajak merupakanbagian dari organisasi nirlaba. Organisasi yang memenuhi syarat untuk menarik dikurangkanhadiah amal, organisasi amal (menggunakan definition16 luas), danjenis lain dari organisasi yang dikecualikan adalah himpunan bagian dari organisasi yang dikecualikan. Sosialorganisasi (dalam sempit, pengertian teknis istilah itu) adalah himpunan bagian dari amalorganisasi (sebagaimana didefinisikan dalam arti yang lebih luas) .17 Unsur-unsur dari nirlabasektor dapat digambarkan (lihat halaman berikutnya) sebagai rangkaian lingkaran konsentris.

§ 1.2 DEFINISI ORGANISASI bebas pajakUntuk sebagian besar dalam buku ini , organisasi bebas pajak merujuk nirlabaorganisasi yang dibebaskan dari ( dibebaskan dari membayar ) pendapatan federal yangpajak . Ada , tentu saja , pajak federal lainnya ( seperti cukai danpajak pekerjaan ) , dan ada kategori pengecualian dari mereka . padatingkat negara bagian , ada pengecualian terkait dengan pendapatan , penjualan , penggunaan , cukai , danPajak properti.

Meskipun demikian , tidak ada kategori organisasi nirlaba yang tidak tundukuntuk beberapa bentuk pajak federal . Pajak penghasilan yang berpotensi berlaku untukhampir semua organisasi bebas pajak adalah pajak atas usaha yang tidak terkait income.18 Bebaskanentitas dapat dikenakan pajak untuk terlibat dalam kegiatan politik ; 19 badan amal publikdikenakan pajak dalam kasus upaya besar untuk mempengaruhi legislation20 atau par-

ticipation dalam kegiatan kampanye politik; 21 dan beberapa dibebaskan organisasi, sepertisebagai klub sosial, yang kena pajak pada mereka income.22 Asosiasi dan organisasi seperti investasidapat dikenakan pajak proksi ketika terlibat dalam upaya untuk mempengaruhiundang-undang atau terlibat dalam politik activities.23 yayasan swasta dapat terjebakdalam berbagai cukai taxes.24Tidak ada hak di sebuah organisasi nirlaba untuk pembebasan pajak; adatidak ada entitas yang memiliki beberapa hak yang melekat untuk membebaskan status. Adanya pembebasan pajakdan penentuan entitas yang memilikinya dasarnya kehendak darilegislatif yang terlibat. Tidak ada pajak prinsip hukum mandat konstitusionalexemption.25Sebuah ilustrasi dari titik ini adalah hibah oleh Kongres status bebas pajak untukorganisasi-meskipun saling tertentu dengan striktur yang lolos ke pembebasan,sebuah organisasi harus diatur sebelum tanggal 1 September 1.957,26 Sebelumtanggal, pembebasan tersedia untuk semua tabungan dan asosiasi pinjaman. Pembebasan inidicabut karena Kongres menetapkan bahwa tujuan dari pembebasan,yang membayar lembaga tabungan yang tidak memiliki modalmanfaat dari pembebasan sehingga surplus bisa diakumulasikan untuk memberikandeposan dengan keamanan yang lebih besar, tidak lagi sesuai, karena tabungandan industri pinjaman telah dikembangkan ke titik di mana rasio capital accountuntuk total simpanan adalah sebanding dengan bank komersial TANPA KECUALI. Sebuah tantanganhukum ini oleh sebuah organisasi dinyatakan memenuhi syarat dibentuk pada tahun 1962 gagal, denganMahkamah Agung AS memegang bahwa Kongres tidak bertindak sewenang-wenang dan dalamcara inkonstitusional di menurun untuk memperpanjang pembebasan luar tertentuyear.27Ada ilustrasi lain dari titik ini. Selama bertahun-tahun, organisasi sepertiBlue Cross dan Blue Shield entitas yang bebas pajak; 28 Kongres, bagaimanapun, ditentukanbahwa organisasi-organisasi ini telah berkembang menjadi dasarnya tidak berbedadari penyedia asuransi kesehatan komersial dan dengan demikian umumnya undangkan inipembebasan dari existence.29 (Kemudian Kongres menyadari bahwa itu sudah terlalu jauhdalam hal ini dan dikembalikan pembebasan untuk beberapa penyedia asuransi yangberfungsi sebagai pools.30 risiko amal) Kongres memungkinkan status bebas untukjasa hukum kelompok organizations31 berakhir tanpa upacara pada tahun 1992; jugamenciptakan kategori pengecualian untuk kompensasi pekerja yang disponsori negaraorganisasi reasuransi, dengan ketentuan bahwa mereka dibentuk sebelum1 Juni 1.996,32 Memang, pada tahun 1982, Kongres menetapkan pembebasan untuk tertentu

jenis organisasi veteran ', dengan salah satu kriteria adalah bahwa entitas menjadididirikan sebelum 1.880,33Ada daftar utama organisasi bebas pajak, 34 ke atau dari mana Kongresmenambahkan berkala atau menghapus kategori organisasi. Kadang-kadang,

Kongres memperluas daftar organisasi yang dikecualikan sebagai entitas amal.35 Jika tidak, mungkin membuat ketentuan baru yang menggambarkan pembebasan tertentucriteria.36Sebuah ringkasan dari hukum pajak yang berisi analisis hukum bebas pajakorganisasi sekali menyatakan bahwa status bebas adalah "yang paling berharga dari semua pajakkonsesi disetujui oleh Kongres. "37 Itu sedikit hiperbola (sejak dihapus),berniat untuk memberikan momentum dan perawakannya dengan bidang organisasi dibebaskan,sebenarnya overstatement yang cukup, namun pandangan umum diterima. UntukMisalnya, dalam kasus beberapa organisasi amal, kelayakan untuk menerimakontribusi pajak-deductible adalah atribut yang jauh lebih berharga daripada pembebasan pajak.Dari sudut pandang ekonomi, ada beberapa pengeluaran pajak yang patutlebih (dalam hal kerugian pendapatan ke FISC federal) dari kontribusi amalpengurangan atau pembebasan pajak federal untuk organizations.38 nirlaba§ 1.3 bebas pajak ORGANISASI HUKUM FILSAFATDefinisi dalam hukum organisasi nirlaba istilah dan konsepsektor nirlaba sebagai penting untuk penciptaan dan berfungsi dari masyarakat sipil tidakmembedakan organisasi nirlaba yang bebas pajak dari orang-orang yang tidak.Hal ini karena aspek pajak organisasi nirlaba tidak relevan dengan baiksubjek. Memang, daripada mendefinisikan baik organisasi nirlaba istilah atau yang

entitasmencerminkan dan mengalir keluar dari esensi mata pelajaran ini.Ini agak tidak biasa; banyak ketentuan undang-undang pajak federal yangdidasarkan pada beberapa bentuk pemikiran yang melekat dalam kebijakan pajak. Hukum taxexemptorganisasi memiliki sangat sedikit hubungannya dengan kebijakan pajak yang mendasari.Sebaliknya, aspek hukum pajak didasarkan pada tubuh pemikiran yang jauhdari kebijakan pajak: filsafat politik untuk konstruk yang tepat yang demokratismasyarakat.Hal ini menimbulkan, kemudian, soal alasan untuk kelayakan nirlabaorganisasi untuk status bebas pajak. Artinya, apa yang adalah karakteristik mendasaryang memungkinkan sebuah organisasi nirlaba untuk memenuhi syarat sebagai sebuah organisasi dibebaskan? DiBahkan, tidak ada fitur kualifikasi tunggal; yang paling umum adalah, seperti dicatat, yangdoktrin kelaziman pribadi. Kondisi ini mencerminkan fakta bahwa saat sekarang yangaturan pembebasan hukum yang bukan produk dari rencana dirumuskan dengan hati-hati.Sebaliknya, mereka adalah gado-gado hukum hukum yang telah berkembang selama 90 tahun, sebagaiberbagai Kongres telah dihapus dari (jarang) dan ditambahkan ke (sering)daftar nama entitas dibebaskan, menyebabkan ia tumbuh secara substansial selama beberapa dekade.Seorang pengamat menulis bahwa berbagai kategori organisasi dibebaskan "tidakhasil skema legislatif direncanakan "tapi diberlakukan selama puluhan tahun"Oleh berbagai legislator untuk berbagai alasan." 39Ada enam alasan-alasan dasar yang mendasari kualifikasi untuk status bebas pajakuntuk organisasi nirlaba. Pada pesawat sederhana, sebuah entitas nirlaba dibebaskankarena Kongres menulis ketentuan dalam pembebasan Internal Revenue Code menurutuntuk itu. Dengan demikian, beberapa organisasi dibebaskan tanpa alasan lebih menarikdari itu Kongres mengatakan begitu. Tentu saja, tidak ada konstruk filosofis besarbuttressing jenis pembebasan.Beberapa pembebasan pajak pendapatan federal diberlakukan dalam semangat yang

hanya deklaratoir, atau melanjutkan, hukum maka sudah ada. Komite Rumahpada Cara dan Sarana, di legislatif pelopor untuk ketentuan yang membebaskan tertentuasosiasi penerima karyawan sukarela ', 40 berkomentar bahwa "asosiasi iniyang umum hari ini [1928] dan tampaknya diinginkan untuk memberikankhusus untuk pembebasan mereka dari pajak perusahaan biasa. "41 Pembebasanuntuk nirlaba pemakaman companies42 diberlakukan untuk paralel negara itu-adadan pajak properti lokal exemptions.43 Pembebasan untuk cooperatives44 petanitelah ditandai sebagai unsur kebijakan pemerintah federal mendukungagriculture.45 Ketentuan membebaskan perangkatnya perusahaan AS tertentudari tax46 dianggap deklaratoir pembebasan secara bersamaan

untuk multiparent perusahaan judul-memegang berasal dari penolakan IRS untukmengakui status bebas untuk perusahaan judul-holding melayani lebih dari satu yang tidak terkaitorangtua entity.48 Pengecualian untuk kompensasi reasuransi pekerja tertentu 'organizations49 dan untuk yang disponsori negara kuliah berkualitas plans50 yangdiciptakan untuk menghindari pembebasan mereka beristirahat pada pandangan bahwa entitas iniperangkatnya dari states.51Pembebasan pajak untuk kategori organisasi nirlaba dapat timbul sebagai produk sampinganberlakunya undang-undang lainnya. Dalam hal ini, pembebasan adalahdiberikan untuk memfasilitasi pemenuhan tujuan akhir legislatif lain.Dengan demikian, status bebas disetujui untuk dana yang mendasari program kesejahteraan karyawan.52 Contoh lain termasuk pembebasan untuk liga sepak bola profesional yangberasal dari penggabungan National Football League dan AmerikaFootball League, 53 dan untuk penyedia yang disponsori negara dari perawatan kesehatan untuk orang miskin,yang diperlukan untuk mengakomodasi tujuan Kongres dalam menciptakan pelayanan kesehatanpengiriman legislation.54Ada alasan pajak murni untuk organisasi bebas pajak beberapa. Pembebasanuntuk klub sosial, asosiasi pemilik rumah ', dan organisasi politik reflektifdari rationale.55 iniAlasan keempat untuk status bebas pajak adalah kebijakan satu tidak kebijakan pajak,tetapi kebijakan yang berkaitan dengan unsur-unsur yang kurang penting dari struktur masyarakat sipil.Inilah sebabnya mengapa, misalnya, status bebas telah diberikan kepada organisasi persaudaraan,56 perusahaan judul-holding, 57 dan kuliah plans.58 berkualitasAlasan kelima untuk status bebas pajak adalah salah satu yang terletak kokoh pada filsafatprinsip. Namun ada derajat skala sini; beberapa prinsip yang kurangmegah daripada yang lain. Dengan demikian, ada organisasi nirlaba yang dibebaskankarena tujuan mereka adalah penting langsung ke segmen yang signifikan dari masyarakatdan secara tidak langsung konsekuensi bagi semua masyarakat. Dalam bingkai ini terletak dasar pemikiranpengecualian untuk entitas seperti organisasi buruh, 59 perdagangan dan bisnisasosiasi, 60 dan organizations.61 veteran 'Alasan keenam untuk status bebas pajak untuk organisasi nirlaba didasarkanpada pandangan pembebasan yang diperlukan untuk memfasilitasi pencapaian akhirsignifikansi untuk keseluruhan masyarakat. Sebagian besar organisasi yang umumnya

§ 1,4 POLITIK FILSAFAT PEMIKIRANAlasan kebijakan pembebasan pajak, khususnya untuk organisasi amal,adalah, seperti dicatat, yang melibatkan filsafat politik daripada kebijakan pajak. KunciKonsep yang mendasari filosofi ini adalah pluralisme; lebih akurat, pluralisme

lembaga, yang merupakan fungsi dari kompetisi antara berbagai lembagadalam tiga sektor masyarakat. Dalam konteks ini, persaingan antaranirlaba dan pemerintah sektor. Unsur ini sangat penting dalamAmerika Serikat, sejarah yang berasal ketidakpercayaan terhadap pemerintah. (Dimanamasalah ini pajak penghasilan bisnis yang tidak berhubungan, hal ini merupakan salah satu kompetisiantara sektor nirlaba dan nirlaba.) Di sini, sektor nirlaba berfungsi sebagaialternatif untuk sektor pemerintah sebagai sarana untuk menangani masyarakatmasalah.Salah satu eksponen terbesar dari pluralisme adalah John Stuart Mill. Dia menulisdi On Liberty, yang diterbitkan pada tahun 1859:Dalam banyak kasus, meskipun orang tidak mungkin melakukan hal tertentu dengan baik, padarata-rata, sebagai pejabat pemerintah, itu adalah tetap diharapkan bahwa ituharus dilakukan oleh mereka, bukan oleh pemerintah, sebagai sarana untuk merekapendidikan-mental sendiri cara memperkuat fakultas aktif mereka, berolahragapenilaian mereka, dan memberi mereka pengetahuan akrab subyek denganyang mereka sehingga tersisa untuk menangani. Ini adalah kepala sekolah, meskipun bukan satu-satunya, rekomendasidari. . . pelaksanaan perusahaan industri dan filantropis olehasosiasi sukarela.Setelah diskusi tentang pentingnya "individualitas pembangunan, dankeragaman mode tindakan, "Mill melanjutkan:Operasi pemerintah cenderung di mana-mana sama. Dengan individu danasosiasi sukarela, sebaliknya, ada eksperimen bervariasi, dankeragaman tak berujung pengalaman. Apa Negara berguna dapat Anda lakukan adalah untuk membuat ituKonflik ini antara sektor-a memilah peran yang tepat dari pemerintahdan organisasi-yang nirlaba, dalam masyarakat yang sehat, yang tidak pernah berakhirproses, surut dan mengalir dengan politik hari. Sebuah Kongres dapat bekerja untukmengurangi lingkup pemerintah federal dan presiden AS dapat berbicarabahwa "era pemerintahan besar adalah lebih," sementara sebelumnya dan / atau berhasilgenerasi mungkin merayakan pemerintah pusat yang kuat.Mungkin komentator terbesar pada dorongan dan kecenderungan dalamAmerika Serikat untuk memanfaatkan organisasi nirlaba adalah Alexis de Tocqueville. Penulisanpada tahun 1835, ia mengamati di Democracy in America:Perasaan dan opini direkrut, jantung membesar, dan manusiapikiran dikembangkan hanya oleh pengaruh timbal balik dari orang-orang pada satu sama lain.Saya telah menunjukkan bahwa pengaruh ini hampir nol di negara-negara demokratis;karena itu mereka harus artifisial diciptakan, dan ini hanya dapat dicapaioleh asosiasi.Formulasi klasik de Tocqueville mengenai hal ini datang perannya sebagaimenggunakan oleh Amerika dari "asosiasi publik" sebagai elemen penting dari masyarakatStruktur:Amerika dari segala usia, semua kondisi, dan semua disposisi terus membentuk asosiasi.Mereka tidak hanya perusahaan komersial dan manufaktur, diyang semua mengambil bagian, tetapi asosiasi seribu jenis lain, agama,moral, serius, sia-sia, umum atau dibatasi, besar atau kecil. ItuAmerika membuat asosiasi untuk memberikan hiburan, untuk seminari ditemukan, untukmembangun penginapan, membangun gereja, menyebarkan buku, untuk mengirim misionaris keantipoda; dengan cara ini mereka menemukan rumah sakit, penjara, dan sekolah. Jika memangdiusulkan untuk menanamkan beberapa kebenaran atau untuk menumbuhkan beberapa perasaan oleh dorongan

dari contoh yang bagus, mereka membentuk suatu masyarakat. Dimanapun di kepala beberapausaha baru Anda melihat pemerintah di Perancis, atau seorang yang peringkat di Inggris,di Amerika Serikat Anda akan yakin untuk menemukan hubungan.Ini adalah iklim filosofis politik menyangkut organisasi nirlabadi tempat ketika Kongres, menuju penutupan abad kesembilan belas, mulaimempertimbangkan diberlakukannya pajak penghasilan. Meskipun pengadilan selanjutnya akan mengartikulasikanalasan-alasan kebijakan untuk pembebasan pajak, salah satu kegagalan yurisprudensi Amerikaadalah bahwa Mahkamah Agung dan pengadilan yang lebih rendah tidak pernah sepenuhnyadiartikulasikan doktrin filosofis politik ini.Kongres kontemporer undang-undang dengan menulis undang-undang jauh lebih rumitdari leluhur mereka, dan dengan berbuat demikian biasanya meninggalkan deposito bangun kaya mereka dibentuk sejarah legislatif yang luas. Oleh karena itu, jauh lebih mudah untuk memastikan apaKongres baru-baru ini berarti saat membuat hukum daripada yang terjadi sehubungan dengan berlakunya suatuhampir satu abad yang lalutionSistem eksis sebagai refleksi dari kebijakan afirmatif dari pemerintah Amerika untukmenahan diri dari menghambat oleh pajak kegiatan menguntungkan berkualitas bebas pajakorganisasi bertindak dalam masyarakat dan interests.103 umum lainnyaNamun disayangkan, hukum pajak tidak berkembang sesuai dengan politik inikerangka filosofis; prinsip filosofis jangka panjang politikyang dikorbankan untuk pandangan jangka pendek untuk realitas ekonomis praktis. Hal ini tercermindalam kebingungan Mahkamah Agung AS dalam berpikir; Pengadilan telah benarpada beberapa kesempatan untuk alasan untuk pembebasan pajak untuk nirlabaorganisasi, 104 belum dalam ketakutan atas penyalahgunaan pengecualian, seperti untuk mempromosikan rasdiskriminasi, 105 atau sebagai kelanjutan dari ujung inkonstitusional, seperti pemerintahpromosi agama, 106 telah pada kesempatan lain bisa dijelaskan mengabaikan politikkonstruksi filosofis. Jadi, misalnya, menohok penjualan negarapembebasan pajak semata-mata untuk penjualan publikasi agama, Pengadilan menulis bahwaadalah "sulit untuk melihat" "pembebasan sempit ini sebagai sesuatu tetapi sponsor keadaankeyakinan agama. "107Dari perspektif hukum tata negara, mungkin telah sesuai untukPengadilan untuk menggunakan sponsor kata dalam pengaturan itu. Tentu itu akan memilikimenjadi lebih baik, belum lagi yang lebih akurat, untuk Pengadilan telah terbataskarakterisasi ini untuk kata itu. Sayangnya, Mahkamah merasa perlumemperkuat titik ini dengan mengamati bahwa "[e] pembebasan pajak merupakan sangatsubsidi yang mempengaruhi pembayar pajak nonqualifying. "108 Sementara ini" subsidi "adalah akuratterminologi dari sudut pandang ekonomi murni dari masalah ini, 109 itumisconstrues dan mendistorsi filosofis yang lebih besar (dan jauh lebih penting) politikrasionalisasi untuk pembebasan pajak untuk organisasi nirlaba. Kebijakanmendasari pembebasan pajak ini hanya mencerminkan sifat cara ASDEFINISI DAN Alasan untuk ORGANISASI bebas pajak20

§ 1,5 PEMIKIRAN PAJAK INHERENT

Selain pertimbangan kebijakan publik, ada sebuah teori pajak yang melekatuntuk pembebasan pajak. Inti dari pemikiran ini adalah bahwa diterimanya apa yang dinyatakanmungkin dianggap pendapatan dengan organisasi dibebaskan bukan peristiwa kena pajak,dalam organisasi hanyalah kenyamanan atau berarti berakhir, kendaraandimana masing-masing berpartisipasi dalam perusahaan itu dapat menerima dan mengeluarkanuang dalam banyak cara yang sama seperti mereka akan jika uang itu dikeluarkan olehmereka secara individu.Alasan ini terutama mendasari pembebasan pajak untuk klub sosial tertentu,yang memungkinkan individu untuk sumber daya mereka untuk tujuan penyediaanrekreasi dan kesenangan lebih efektif daripada yang bisa dilakukan secara individual.110 alasan pajak ini dirangkum oleh pengadilan federal sebagai berikut:Kongres telah menetapkan bahwa dalam situasi di mana individu telah bandedbersama-sama untuk menyediakan fasilitas rekreasi secara bersama, itu akan menjadi konseptualkeliru untuk mengenakan pajak pada organisasi sebagai entitas yang terpisah.Dana dibebaskan diterima hanya dari anggota dan setiap "keuntungan"yang hasil dari pengisian yang berlebihan untuk penggunaan fasilitas masih milikanggota yang sama. Tidak ada pendapatan dari jenis biasanya dikenakan pajak telah dihasilkan; ituuang hanya telah bergeser dari satu saku ke yang lain, baik di dalamsama sepasang pants.111Alasan ini juga tercermin dalam komite kongres reports.112 Iniitu dipanggil oleh Kongres ketika memberlakukan pembebasan pajak untuk asosiasi pemilik rumah '.113 Dengan demikian, Komite Keuangan Senat mengamati bahwa, "[s] ejak pemilik rumah 'asosiasi umumnya memungkinkan pemilik rumah individu untuk bertindak bersama-sama diUntuk mempertahankan dan meningkatkan daerah di mana mereka tinggal, panitia percayaitu tidak tepat untuk pajak pendapatan dari sebuah asosiasi pemilik rumahyang bertindak bersama-sama jika pemilik rumah individu bertindak sendiri tidak akan dikenakan pajak atasaktivitas yang sama. "114 alasan ini, bagaimanapun, hanya beroperasi di mana" publik "uang tidak terlalu dimanfaatkan untuk gain.115 pribadiTeori pajak yang melekat juga berfungsi sebagai alasan untuk pembebasan pajak untukorganizations.116 politik demikian, sejarah legislatif yang mendasari pembebasan ini

§ 1,6 Alasan lain DAN ALASAN UNTUKORGANISASI dibebaskanAda, seperti dicatat, 118 alasan-alasan untuk membebaskan organisasi dari pendapatan federalpajak selain filsafat rationale119 politik dan alasan pajak yang melekat.120 Beberapa alasan-alasan ini dalam hukum; lain mengambil bagian dari teori ekonomi.(a) Dasar pemikiran HukumSalah satu alasan-alasan tersebut, kurang tinggi dari itu kesejahteraan amal dan sosial yang diberikanorganisasi, diperpanjang sebagai pembenaran untuk pembebasan asosiasi perdagangandan bentuk lain dari bisnis leagues.121 entitas ini berfungsi untuk mempromosikankesejahteraan segmen masyarakat: bisnis, industri, dan masyarakat profesional.Unsur filosofi mendukung jenis ini pembebasan adalah bahwaiklim usaha yang sehat kemajuan kesejahteraan umum. Pembebasan tenaga kerjaserikat dan organisasi buruh lainnya terletak pada pemikiran yang sebanding.Pembebasan pajak untuk organisasi penerima persaudaraan juga tergantung, disetidaknya sebagian, pada konsep ini. Sebuah studi tentang praktek asuransi persaudaraan besar

masyarakat oleh US Department dari Treasury122 menyimpulkan bahwa pemikiran iniditerapkan sehubungan dengan program asuransi dari entitas ini karena"Penyediaan asuransi jiwa dan manfaat lainnya umumnya tidak dianggap baikatau layanan dengan manfaat eksternal yang signifikan "bagi masyarakat pada umumnya. Laporan inimenambahkan, bagaimanapun, bahwa "pembebasan pajak untuk barang dan jasa tersebut [asuransi danseperti manfaat] dapat dibenarkan dalam rangka mendorong "kegiatan amal yang dilakukanoleh organisasi-organisasi ini. The rationale123 pajak yang melekat "mungkin" memberikan dasaruntuk pembebasan untuk "tertentu" layanan masyarakat ini ', menurut laporan tersebut.Selanjutnya, laporan tersebut mengamati bahwa "[i] nsurance bukanlah jenis produk yangkonsumen mungkin tidak memiliki akses ke informasi tentang kuantitas atau kualitas yang sesuaiyang mereka butuhkan. "Oleh karena itu, pasar kegagalan rationale124" mungkin tidak berlaku "dalam hal ini.Ketentuan pembebasan pajak federal lainnya dapat ditelusuri ke upaya untukmencapai tujuan tertentu. Ketentuan ini cenderung lebih vintage yang baru-baru ini,kesaksian fakta yang lebih kompleks Internal Revenue Code. Sebagai contoh,pembebasan untuk organizations125 veteran diberlakukan untuk membuat

terkaitpajak bisnis pendapatan, 126 dan pembebasan untuk associations127 pemilik rumah 'terjadi karena pergeseran kebijakan Service128 Internal Revenuetentang ruang lingkup pembebasan disediakan untuk organisasi kesejahteraan sosial.Pembebasan untuk perguruan tinggi dan universitas kendaraan investasi adalah hasil dariUpaya Kongres untuk menyelamatkan status bebas dari dana investasi umum diwajah tekad oleh IRS untuk contrary.129 Seperti yang sering terjadisehubungan dengan hukum pajak umumnya, ketentuan pembebasan tertentu bisatimbul sebagai akibat dari kasus hukum, atau untuk mengklarifikasi hal itu; ini adalah asal statutapemberian pembebasan untuk organisasi pelayanan rumah sakit koperasi, 130 amalkolam risiko, 131 organisasi perawatan anak, 132 entitas pengujian keselamatan publik, dan 133prabayar kuliah programs.134Semua alasan-alasan tersebut di atas untuk organisasi bebas pajak telah dijelaskandi filosofis, historis, politik, kebijakan, atau istilah pajak teknis. Namun lainPendekatan untuk memahami organisasi dibebaskan dapat ditemukan diteori ekonomi.(b) Dasar pemikiran dalam Teori EkonomiPrinsip-prinsip ekonomi yang didasarkan pada hukum penawaran (produksi) dan permintaan(konsumsi). Menggunakan hal tersebut analisis, organisasi bebas pajaktampaknya telah muncul sebagai tanggapan terhadap tekanan dari sisi penawaran, yaitu, untukmenyediakan barang dan jasa, dan kekuatan lembaga pluralistik dan organisasidalam masyarakat. Namun, yang lainnya melihat organisasi dibebaskan sebagai tanggapan terhadap setkebutuhan sosial yang dapat dijelaskan dalam istilah ekonomi sisi permintaan, "positifteori permintaan konsumen. "135Menurut analisis sisi permintaan, konsumen di banyak konteks lebihuntuk menangani nirlaba, organisasi bebas pajak dalam pembelian barang dan jasa,karena konsumen tahu bahwa sebuah organisasi nirlaba memiliki "hukumkomitmen untuk mengabdikan seluruh pendapatannya untuk produksi jasa, "136 sementara

untuk organisasi nirlaba memiliki insentif untuk menaikkan harga dan mengurangi kualitas.Umumnya, itu terlalu sulit bagi konsumen untuk memantau kekuatan-kekuatan ini. Ini berarti bahwakonsumen memiliki dasar yang lebih besar untuk mempercayai organisasi dibebaskan untuk memberikanjasa. Dengan demikian, konsumen, sesuai dengan analisis ini, "kebutuhan organisasibahwa dia [atau dia] bisa mempercayai, dan non-profit, karena kendala hukum un-

der yang harus beroperasi, kemungkinan untuk melayani fungsi yang lebih baik daripada-labarekan. "137Fenomena ini telah digambarkan sebagai kegagalan pasar sejauh nirlabaorganisasi yang bersangkutan, dalam hal itu, dalam keadaan tertentu, pasar tidak mampuuntuk polisi produsen dengan cara devices.138 kontrak biasa ini,pada gilirannya, telah digambarkan sebagai kegagalan kontrak, yang terjadi di mana "konsumenmungkin tidak mampu secara akurat mengevaluasi barang yang dijanjikan atau dikirimkan "dan "persaingan pasar mungkin memberikan disiplin cukup untuk profitseeking sebuahproduser. "139 Oleh karena itu, menurut teori ini, mengkonsumsi menyeleksi publikorganisasi nirlaba, yang beroperasi tanpa motive140 labadan menawarkan konsumen "unsur kepercayaan" bahwa organisasi nirlaba tidak bisaselalu memberikan.Meskipun teori ekonomi sisi permintaan adalah menarik dan tidak diragukan lagimengandung banyak kebenaran, mungkin melebih-lebihkan aspek permintaan konsumendan merendahkan realitas sejarah, pertimbangan pajak, dan manusiakelemahan. Organisasi nirlaba antedates untuk-profit korporasi, danbanyak organisasi bebas pajak saat ini mungkin nirlaba karena leluhur merekamulai seperti itu. Selain itu, pasukan pluralisme lembagadan organisasi terus membentuk banyak independen kontemporersektor.Aplikasi lain dari teori ekonomi untuk alasan untuk pembebasan pajak(dan amal kontribusi pengurangan) terjadi ketika Kongresmempertimbangkan reformasi sistem pajak mendasar pada tahun 2000. Dalam sebuah analisis, stafKomite Bersama Perpajakan menulis:Salah satu alasan untuk kontribusi pengurangan amal adalah bahwa pendapatan yang diberikanuntuk amal tidak dikenakan pajak karena tidak memperkaya si pemberi. Atau,menyatakan berbeda, kontribusi amal mengurangi kemampuan wajib pajakuntuk membayar pajak penghasilan. Pandangan kontras akan bahwa pemberian amal adalahmurni pengeluaran pribadi, pengurang yang harus ditolak bawahsebuah system.141 pajak penghasilan secara teoritis murniAlasan kedua untuk pengurangan, menurut analisis ini,berkaitan dengan pandangan bahwa organisasi amal yang menyediakan berbagai layanandengan sedikit atau tanpa biaya langsung kepada wajib pajak. Dikatakan bahwa layanan tersebutkalau tidak harus disediakan oleh pemerintah dengan biaya penuh untuk pembayar pajak.Dalam pandangan ini, pemotongan pajak untuk sumbangan amal sukareladipandang sebagai setara dengan pemotongan diizinkan bagi banyak negara bagian dan lokalpajak. The amal kontribusi pengurangan dapat dikatakan untuk memberikan netralitas

dalam pilihan untuk menyediakan layanan tertentu kepada masyarakat melalui pemerintah- langsung

chapter 2khtisar Sektor Nirlabadan Organisasi Pajak - Bebaskan

Sektor nirlaba di Amerika Serikat dan hukum pajak federal sehubungan dengan itumemiliki fitur umum: pertumbuhan yang sangat besar dan terus-menerus. Untuk sektor ini, ekspansi initercermin dalam semua indikator pokok, seperti sejumlah organisasi,basis aset sektor, jumlah pemberian amal dan pemberian, yangpengeluaran tahunan, pangsa produk nasional bruto, dan ukuran yangtenaga kerja. Ada, bagaimanapun, hubungan langsung ini: Karena sektor nirlaba mengembang,demikian juga badan hukum federal dan negara yang mengatur itu. Ada akhir untuk baikekspansi ini adalah di sight.1Selama bertahun-tahun, ada banyak upaya untuk menganalisis dan menggambarkansektor nirlaba. Salah satu yang pertama ini usaha yang signifikan, memanfaatkan statistik,dilakukan bersama oleh Pusat Penelitian Survey di University of Michigandan Biro Sensus Amerika Serikat, diterbitkan pada tahun 1975 sebagai bagian dari temuanKomisi Swasta Filantropi dan Kebutuhan Masyarakat, informal dikenal sebagaiyang Filer Commission.2 Data disusun untuk digunakan Komisi adalah untuk1973. Kontemporer statistik amal dieksplorasi di bawah ini, tapi satu yang mencolokdasar perbandingan tidak dapat menolak pada saat ini: pemberian Amal ditahun edisi pertama buku ini diterbitkan-1975-adalah $ 28560000000, sementarauntuk tahun 2005 jumlah tersebut diperkirakan $ 260,28 billion.3Penelitian tentang sifat dikembangkan untuk Komisi Filer melahirkan berulangpotret statistik sektor ini. Salah satu yang paling komprehensif iniAnalisis ini yang disediakan dalam almanak periodik sekarang disiapkan oleh Independen

(g) Hukum SecuritiesUndang-undang sekuritas federal terdiri terutama dari Securities Act of 1933,71Securities Exchange Act of 1934,72 Perusahaan Investasi Act of 1940,73dan Investasi Penasihat Undang-Undang 1.940,74 Serikat juga memiliki undang-undang sekuritas.Dibebaskan dari ketentuan UU Securities (selain antifraud yangketentuan) adalah surat berharga yang diterbitkan oleh entitas yang terorganisir dan dioperasikaneksklusif untuk agama, pendidikan, baik hati, persaudaraan, amal, atau asramatujuan, dan bukan untuk keuntungan berupa uang, selama tidak adaswasta inurement.75 A pembebasan sebanding tersedia sehubungan denganBursa Efek Act.76 Demikian juga, sebuah organisasi jenis ini dikecualikandari definisi sebuah perusahaan investasi di bawah Perusahaan InvestasiAct.77Keuntungan lain dari klasifikasi sebagai organisasi amal atau serupaadalah keterbatasan penerapan undang-undang sekuritas federal dan negara kekegiatan organisasi amal sehubungan dengan pemeliharaanPendapatan amal funds.78 Keterbatasan ini memberikan pengecualian tertentu di bawahundang-undang sekuritas federal untuk organisasi amal yang menjaga inidana.Dana pendapatan Acharitable adalah dana dikelola oleh sebuah organisasi amal secara eksklusifuntuk investasi kolektif dan reinvestasi dari satu atau lebih aset dari

Sisa amal atau kepercayaan yang sama; dari dana pendapatan dikumpulkan; berkontribusi dalam pertukaranuntuk penerbitan amal hadiah anuitas; timbal kepercayaan amal; daridana abadi umum atau dana lain dari satu atau lebih organisasi amal;atau trust tertentu lainnya kepentingan sisa yang revocablydidedikasikan untuk atau untuk kepentingan satu atau lebih organizations.79 amal The Securitiesand Exchange Commission (SEC) memiliki kewenangan untuk memperluas cakupanketentuan exemptive dari undang-undang untuk memasukkan dana yang mungkin termasuk asettidak tegas defined.80

Dana yang dikeluarkan dari definisi perusahaan investasi di bawahInvestasi Perusahaan Act harus memberikan kepada setiap donor untuk amal dengan caraDana informasi tertulis yang menggambarkan hal materi operasi fund.81 yangPersyaratan pengungkapan ini tidak, bagaimanapun, kondisi pembebasan dari InvestasiPerusahaan Act.82 demikian, dana pendapatan amal yang gagal untuk memberikaninformasi yang diperlukan tidak tunduk pada undang-undang sekuritas, meskipun dana tersebut mungkintunduk pada penegakan atau tindakan lain oleh SEC. Organisasi amalmemiliki fleksibilitas dalam menentukan isi pengungkapan diperlukan.Pembebasan ini dalam UU Perusahaan Investasi juga engrafted keSecurities Act, meskipun dana pendapatan amal tidak dibebaskan dari yanganti-penipuan provisions.83 Asimilar aturan hukum beroperasi sehubungan dengan EfekEfek Act.84Sebuah organisasi amal tidak tunduk Perantara Bursa Efek ActPeraturan agen semata-mata karena organisasi perdagangan efek atas namanya,atau atas nama dana pendapatan amal, atau settlors, settlors potensial, ataupenerima manfaat dari either.85 Perlindungan ini diperluas ke wali, direktur, petugas,karyawan, atau relawan dari organisasi amal, bertindak dalam lingkuppekerjaan mereka atau tugas dengan organisasi. Pengecualian yang sama disediakanuntuk organisasi amal, dan orang-orang tertentu yang terkait dengan mereka, disehubungan dengan pemberian saran, analisis, atau laporan, dari jangkauanPenasihat Investasi Act of 1940 (selain unsur anti-fraud nya) 0,86Kepentingan dalam dana pendapatan amal dikecualikan dari definisi investasiperusahaan, dan penawaran atau penjualan kepentingan-kepentingan ini, dibebaskan dari setiap negarahukum yang memerlukan pendaftaran atau kualifikasi securities.87 Sebuah organisasi amalatau wali amanat, direktur, pejabat, karyawan, atau relawan dari amal (bertindakdalam lingkup nya pekerjaan atau tugas) tidak tunduk pada peraturansebagai dealer, broker, agen, atau penasihat investasi berdasarkan hukum surat berharga negarakarena organisasi atau orang perdagangan efek atas nama amal,dana amal pendapatan, atau settlors, settlors potensial, atau penerima manfaat baik.88 Aturan-aturan ini tidak mengubah jangkauan atau ruang lingkup negara anti-penipuan laws.89

(h) Keuntungan lainBanyak keuntungan lainnya bisa berasal dari status bebas pajak. Inikeuntungan lain mungkin lebih penting untuk sebuah organisasi dari pembebasan pajak.Dalam satu contoh, sebuah organisasi (gagal) berusaha kategorisasisebagai entitas amal dibebaskan sehingga pusat anaknya penitipan akan memenuhi syaratuntuk program penggantian makanan dikelola oleh US Department ofAgriculture.90Satu keuntungan dari pembebasan pajak untuk organisasi amal dulupembebasan jasa yang dilakukan untuk mereka dari pajak di bawah Asuransi federal

Kontribusi Act (Jamsostek) 0,91 pembebasan umum ini adalah,Namun, dicabut per 1 Januari, 1.984,92 Meskipun demikian, satu kali tidak dapat dibatalkanPemilihan oleh church93 atau organisasi gereja yang dikendalikan berkualitas untuk mengecualikandari FICA basis pajak remunerasi untuk semua layanan yang dilakukan untuk itu (lainnyadari pada perdagangan terkait atau bisnis) tersedia, dengan karyawanpemilihan organisasi bertanggung jawab untuk pajak wirausaha sehubungan dengan dikecualikanservices.94 Pemilu ini hanya dapat dilakukan di mana organisasi pengusahamenyatakan bahwa itu bertentangan dengan alasan agama untuk pembayaran FICAtax.95 Sebuah organisasi gereja-dikendalikan berkualitas adalah organisasi amaldikendalikan oleh gereja, selain sebuah organisasi yang (1) menawarkan barang, jasa,atau fasilitas untuk dijual, kecuali secara insidental, untuk masyarakat umum,selain barang, jasa, atau fasilitas yang dijual dengan biaya nominal yangsubstansial kurang dari biaya penyediaan barang, jasa, atau fasilitas;dan (2) biasanya menerima lebih dari 25 persen dari dukungan baik dari pemerintahsumber atau penerimaan dari penerimaan, penjualan barang dagangan, kinerjalayanan, atau pemberian fasilitas, dalam kegiatan yang tidak berhubunganperdagangan atau bisnis, atau both.96Meskipun jelas yang relatif kecil dalam lingkup, keuntungan lain pajakpembebasan untuk organisasi amal adalah bahwa ia menyediakan pembebasan dari

§ 3.4 Kekurangan OF status bebas pajakSecara umum , mungkin tampak bahwa kemampuan untuk menghindari pajak penghasilan memberi sedikit kesempatanuntuk kerugian . Sementara sering hal ini terjadi , hukum biasanya membebankansatu atau lebih organisasi dan / atau operasional keterbatasan pada nirlabaorganisasi dalam pertukaran untuk status bebas pajak . Yang paling umum dari keterbatasan iniadalah aturan bahwa organisasi dibebaskan mungkin tidak terlibat dalam bentuk pribadiinurement.117

§ 4.12 SOSIAL ENTERPRISE GERAKANSalah satu kekuatan utama kontemporer dengan potensi penuh artimembentuk hukum organisasi bebas pajak adalah munculnya apa yang dikenal sebagaiwirausaha: perilaku terbuka dan diterima usaha oleh organisasi dibebaskan,secara nirlaba, sampai akhir melengkapi atau bahkan menggantikankontribusi amal dan hibah. Tujuan tak tahu malu dari organisasi melakukankegiatan kewirausahaan adalah untuk membuat uang untuk misi, upgradekualitas staf dan sumber daya lainnya, dan menjadi mandiri (yaitu, tidak tergantungpada penyandang dana eksternal).Nomenklatur sekitarnya fenomena ini menerangi: usaha sosial,usaha bisnis, kemitraan perusahaan, kemitraan strategis, dan sebab-terkaitpemasaran. Istilah ini dihiasi dengan kata kerja seperti leverage, mengembangkan (yangMisi), lisensi, memanfaatkan, dan berinvestasi.Ada, tentu saja, tidak ada yang baru dalam kenyataan bahwa organisasi bebas pajak melakukanbusinesses.466 terkait dan tidak terkait Yang berbeda adalah yang mendasariroh atau filosofi kewirausahaan. Pendukungnya melihat ketergantungan terhadapkontributor dan pemberi sebagai misterius dan keliling. Mereka mengabaikan kekhawatiran tentangFederal tradisional kendala hukum pajak; jarang dalam literatur kewirausahaanbanyak tulisan tentang dampak usaha bisnis ini pada taxexempt organisasi 'Status atau kerentanan terhadap berhubungan pajak penghasilan bisnis. Sebaliknya,penekanan pada peluang bisnis, ekspansi aset, insentif produktivitas,pelatihan karyawan dan kemajuan, dan hubungan masyarakat. Persyaratan sampai sekarang diucapkanhanya dalam pengaturan dari sektor nirlaba sekarang mendominasi perusahaan sosial

leksikon: profit margin, return on investment, akuntabilitas, toleransi risiko, pengembangan kapasitas,swasembada, strategi diversifikasi pendapatan, dan paradigma baru tak tertahankan.Kosakata wirausaha merupakan perpaduan dari kata-kata hampa New Age, bisnissekolah-berbicara, dan advokasi dari sebuah revolusi dalam visi dan prestasi.Tindakan pemikiran dan wirausaha hari ini secara dramatis berbenturandengan doctrine.467 komersialitas Sebagaimana dibahas, doktrin yang menyatakan bahwa sebuah chari-§ 2.4 EVOLUSI SKEMA HUKUMHukum hukum dari organisasi bebas pajak dimulai pada tahun 1913 dan diberikanmeningkatkan besar di tahun 1950 dan 1969. Memang , struktur hukum saat ini ( bersama denganamal rules140 ) dibentuk secara substansial oleh 1.969 undang-undang .Hampir setiap tindakan pajak konsekuensi apapun sejak saat itu ( khususnya pada tahun 1974 , 1976,1982 , 1984 , 1986, 1987 , 1993 , 1996, 1997 , 2000, 2002 , dan 2006 ) telah ditambahkan ke ini