методические материалы

Изменения по НДС: декларация, счета-фактуры и НДС с авансов по-новому

Лектор – Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант

ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

1. Нормативная база

2. Изменения в главу 21 «НДС» 3. Изменения в Постановление № 1137

ПРОГРАММА

изменения с 1 октября 2014 года

4. Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ

изменения с 1 января 2015 года

Налоговый кодекс РФ (часть II)

Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137»

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения документов...»

Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»

Нормативная база. Общие положения

Доступ к документам предоставлен справочно-правовой базой Норматив

Изменения в гл. 21 «НДС»

Изменения с 1 октября 2014 года Счет-фактура не составляется при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся плательщиками НДС, или налогоплательщикам, освобожденным от соответствующих обязанностей, если такое несоставление предусмотрено письменным согласием сторон (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Чтобы воспользоваться указанной нормой необходимо получить письменное согласие от покупателя о не составлении счета-фактуры.

Примите эту норму, это облегчит ваш документооборот

Подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ

Ввоз в Россию расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России, освобождается от НДС.

Чтобы этот пункт заработал, ждем перечень РФ, где будут перечислены эти виды материалов

Подп. 17 ст. 150 НК РФ

Изменения в гл. 21 «НДС»

Если расчеты между контрагентами производятся на основе полной или частичной предоплаты, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) покупатель восстанавливает НДС в сумме налога, принятого к вычету по таким товарам (работам, услугам, имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы указанной предоплаты согласно условиям договора

Абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ

Изменения в гл. 21 «НДС»

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) продавец вправе принять к вычету НДС в размере налога, исчисленного со стоимости таких товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых засчитывается ранее перечисленная предоплата согласно условиям договора

П. 6 ст. 172 НК РФ

Изменения в гл. 21 «НДС»

Каких правил следует придерживаться при заполнении табеля учета рабочего времени?

ПРАКТИЧЕСКАЯ CИТУАЦИЯ

В ООО «Круг» работает Сушкина Людмила, которая 15 числа отработала день, а вечером обратилась в медицинское учреждение, где ей выдали больничный лист.

Соответственно, больничный лист также выдан 15 числа.

Ранее были споры в ситуации: Организация получила предоплату, отгрузила товар, а по условиям договора сказано, что в счет отгрузки будет зачитываться предоплата в определенном размере. То есть не вся сумма аванса или не сумма аванса, соответствующей сумме реализации, а какая-то сумма, например, в размере 10% или 30%.

Вопрос налогоплательщика: в какой сумме нужно восстанавливать НДС или принимать НДС к вычету? Сейчас в п. 6 ст. 172 говориться о том, что засчитывается ранее перечисленная предоплата согласно условиям договора.

Таким образом, и к вычету взять и восстановить сумму НДС нужно именно соразмерно сумме аванса, зачтенной в соответствии с суммой в договоре. Это относится только к тем случаям, когда в договоре такая фраза прописана. Если такой фразы нет, тогда действуем соразмерно данным пунктам.

А значит, практически всегда зачитывается или сумма практически реализованного товара, если он реализован меньше, чем сумма аванса. Или если мы реализовали товар наоборот больше, чем сумма аванса, то зачитывается НДС с суммы аванса.

Самое главное – должна быть зеркальность отражения операций как у поставщика, так и у покупателя, то есть у той стороны, которая получила предоплату, и у стороны, которая предоплату перечислила, взяла сумму к вычету, а затем ее восстановила.

По общему правилу место реализации услуг, оказываемых филиалом российской организации, устанавливается по месту, указанному в учредительных документах

Изменения в главу 21 «НДС»

П. 2 ст. 148 НК РФ

Дата передачи объекта недвижимости покупателю по передаточному акту (иному документу о передаче) признается в целях исчисления НДС датой отгрузки.

Изменения в главу 21 «НДС»

П. 16 ст. 167 НК РФ

Заполнение счетов-фактур

При реализации товаров через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Изменения в Постановление № 1137

Заполнение корректировочных счетов-фактур

в строке 1б - номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

При указании номера и даты счета-фактуры к которому составляется корректировочный счет-фактура до внесения в него исправления в этой строке вместо номера исправления и вместо даты исправления ставится прочерк.

Изменения в Постановление № 1137

Изменения в заполнении формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Форма по-прежнему состоит из двух частей: в первой учитываются выставленные счета-фактуры, во второй – полученные.

Изменения в Постановление № 1137

Изменения в заполнении формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, ведется за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, и лицами, не являющимися плательщиками НДС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.

Изменения в Постановление № 1137

2. В графах 10,11,12 журнала учета выставленных счетов-фактур указываются сведения о посреднической деятельности, которую ведут комиссионер, застройщик или технический заказчик, а именно, данные о продавце, его ИНН, КПП, номер счет-фактуры, полученной от продавца.

3. В графах 10,11,12 журнала учета полученных счетов-фактур указываются сведения о посреднической деятельности, проводимой комиссионером, в частности: наименование, ИНН, КПП субкомиссионера, код вида сделки.

Изменения в Постановление № 1137

Подписание журнала учета выставленных и полученных счетов - фактур

Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, его страницы пронумеровываются. При этом страницы журнала учета, составленного организацией, скрепляются печатью этой организации.

Изменения в Постановление № 1137

Подписание журнала учета выставленных и полученных счетов - фактур

Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном виде, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных НК РФ.

Изменения в Постановление № 1137

Внесены изменения в форму и правила заполнения корректировочного счета-фактуры

В «шапке» корректировочного счета-фактуры появилась возможность указать номера и даты нескольких счетов-фактур, к которым составляется корректировочный счет-фактура. А в правилах заполнения корректировочного счета-фактуры уточнено, что в соответствующие графы таблицы корректировочного счета-фактуры можно вносить данные о количестве (объеме) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимости из нескольких исходных счетов-фактур.

Изменения в Постановление № 1137

Внесены изменения в форму и правила заполнения корректировочного счета-фактуры

В правилах ведения книги продаж оговорено, что корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть зарегистрирован. Делается это в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры.

Изменения в Постановление № 1137

Книга покупок: изменения в правилах оформления

Изменилась форма книги покупок

Добавлена гр.2, в которую заносится код вида операции, если операций несколько, то коды перечисляются через точку с запятой.

ИНН/КПП продавца, указываемые ранее в разных графах (5а и 5б), теперь заносятся в одну гр.10.

Добавлены две графы для указания сведений о посреднике (комиссионере, агенте) – гр.11 «Наименование посредника» и гр.12 «ИНН/КПП посредника».

Изменения в Постановление № 1137

Книга покупок: изменения в правилах оформления Раньше в гр.6 нужно было указывать страну происхождения

и номер таможенной декларации, теперь нужно заносить в гр.13 номер таможенной декларации, а в гр.14 наименование и код валюты. Эти две графы нужно заполнять в том случае, если товары приобретаются за иностранную валюту.

В гр.15 новой формы книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС (из гр.9 счета-фактуры). Если данные в эту графу вносятся на основании корректировочного счета-фактуры, то берется цифра из гр.9 корректировочного счета-фактуры (Всего к увеличению или уменьшению) с учетом НДС.

Изменения в Постановление № 1137

Книга покупок: изменения в правилах оформления В гр.16 отражается общая сумма НДС по данному счету-

фактуре, рассчитанная в соответствии с применяемыми ставками. Если данные вносятся для корректировочного счета-фактуры, то берется цифра из гр.8 этого счета-фактуры.

Изменения в Постановление № 1137

Книга продаж: изменения в правилах оформления

Аналогично добавлена графа для указания кода вида операции. Также добавлены две графы для указания сведений о посреднике. Имеется новая графа для отражения наименования и кода

валюты. Итоговая стоимость продаж по счету-фактуре указывается в

валюте счета-фактуры и в рублях, копейках (13а и 13б), включая НДС.

Стоимость продаж разбивается по применяемым ставкам 0, 10 и 18%, суммы отражаются без НДС (гр.14, 15, 16).

Отдельно указывается сумма НДС по ставкам 10 и 18% (гр.17, 18). В гр. 19 отражается стоимость продаж, освобождаемых от НДС.

Изменения в Постановление № 1137

С 1 января 2015 года

- налогоплательщики НДС не будут должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- для посредников, экспедиторов и застройщиков сохраняется обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в том числе если эти лица являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также лицами, не признаваемыми налогоплательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);

- будет установлено, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС. Это следующие документы: книга покупок и книга продаж налогоплательщика, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ

Смотрите запись вебинара про изменения по НДС и читайте статью

school@skbkontur.ru 8(495)-660-06-17 | 8 (800)- 5000-508

БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!

Я хочу получить доступ ко всем вебинарам Контур.Школы по бухучету и налогам

Я хочу пройти онлайн-курс за 1 месяц / НДС, налога на прибыль, УСН, зарплата, страховые взносы