122

Click here to load reader

สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

  • Upload
    -

  • View
    485

  • Download
    122

Embed Size (px)

DESCRIPTION

สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

Citation preview

Page 1: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

สรุ�ปย่�อกฎหมาย่ภาษี�อากรุหน่�วยที่��1 ความรู้ �เบื้��องต้�น่เกี่��ยวกี่�บื้ภาษี�อากี่รู้

1.1 เป้�าหมายที่างเศรู้ษีฐกี่�จกี่�บื้บื้ที่บื้าที่ของรู้�ฐบื้าล

1.1.1 จ"ดหมายที่างเศรู้ษีฐกี่�จ1.ความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จและกี่ารู้พั�ฒน่าที่างเศรู้ษีฐกี่�จ ความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จม"�งเน่�น่ GDP เป้+น่สำ-าค�ญ ไม�ค�อยเน่�น่กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งโครู้งสำรู้�างที่างเศรู้ษีฐกี่�จ สำ�งคมหรู้�อกี่ารู้เม�องให�สำอดคล�องกี่�น่ไป้ด�วย....ความหมายกี่ารู้พั�ฒน่าที่างเศรู้ษีฐกี่�จ เน่�น่ที่"กี่ด�าน่ควบื้กี่�น่ไป้-ป้รู้ะเที่ศกี่-าล�งพั�ฒน่าให�ความสำ-าค�ญกี่ารู้พั�ฒน่าที่างเศรู้ษีฐกี่�จเป้+น่หล�กี่-ป้รู้ะเที่ศที่��พั�ฒน่าแล�วให�ความสำ-าค�ญกี่ารู้เจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จเป้+น่หล�กี่2.ความม�เสำถี�ยรู้ภาพัและความม��น่คงที่างเศรู้ษีฐกี่�จ เสำถี�ยรู้ภาพัของรู้ะด�บื้รู้าคาสำ�น่ค�า ค�าเง�น่ ความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จและกี่ารู้พั�ฒน่าที่างเศรู้ษีฐกี่�จ3.กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ที่��เป้+น่ธรู้รู้มของป้รู้ะชาชน่ใน่ป้รู้ะเที่ศ 4.กี่ารู้กี่รู้ะจายความเจรู้�ญที่��งใน่ด�าน่เศรู้ษีฐกี่�จและเที่คโน่โลย�ไป้สำ �ชน่บื้ที่

1.1.2 สำาเหต้"ที่��รู้ �ฐเข�าไป้เกี่��ยวข�องกี่�บื้กี่ารู้ด-าเน่�น่กี่�จกี่รู้รู้มใน่ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ เน่��องจากี่กี่ลไกี่ที่างต้ลาดม�กี่ถี กี่บื้�ดเบื้�อน่ ไม�เป้+น่ไป้ต้ามรู้ะบื้บื้เศรู้ษีฐกี่�จเสำรู้�น่�ยมอย�างแที่�จรู้�ง สำาเหต้"ที่��สำ-าค�ญด�งน่��1.เพั��อกี่-าหน่ดต้�วบื้ที่กี่ฎหมายและรู้ะเบื้�ยบื้ป้ฏิ�บื้�ต้�ใน่สำ�งคม2.เพั��อด-าเน่�น่กี่�จกี่รู้รู้มที่��ภาคเอกี่ชน่ไม�สำามารู้ถีด-าเน่�น่กี่ารู้ได�3.เพั��อให�เกี่�ดกี่ารู้พั�ฒน่าป้รู้ะเที่ศและกี่ารู้สำรู้�างเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จ4.เพั��อป้�องกี่�น่กี่ารู้ผู กี่ขาดอ-าน่าจใน่ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ5.เพั��อสำรู้�างความเป้+น่ธรู้รู้มให�กี่�บื้รู้ะบื้บื้สำ�งคมใน่ป้รู้ะเที่ศ

1.1.3 เครู้��องม�อใน่กี่ารู้แกี่�ไขป้6ญหาที่างเศรู้ษีฐกี่�จของรู้�ฐบื้าล1.มาต้รู้กี่ารู้ด�าน่กี่ารู้คล�ง เป้+น่กี่ารู้ใช�น่โยบื้ายใน่ด�าน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้รู้ายรู้�บื้และรู้ายจ�ายของรู้�ฐบื้าล ม�กี่เรู้�ยกี่ว�า กี่ารู้คล�งสำาธารู้ณะ รู้ายรู้�บื้จ-าแน่กี่เป้+น่ 3 สำ�วน่ รู้ายได�ของรู้�ฐบื้าล เง�น่กี่ �เง�น่คงคล�ง-มาต้รู้กี่ารู้ด�าน่ภาษี�ม�ผูลกี่รู้ะที่บื้ต้�อรู้ายได�ของป้รู้ะชาชน่โดยต้รู้ง ซึ่9�งม�ผูลต้�อ

Page 2: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่ารู้จ�บื้จ�ายใช�สำอยของป้รู้ะชาชน่ กี่รู้ะที่บื้ถี9งสำภาวะกี่ารู้จ�างงาน่และกี่ารู้ลงที่"น่.....รู้ายจ�าย 3 สำ�วน่ รู้ายจ�ายป้รู้ะจ-า(เง�น่เด�อน่ ค�าจ�าง ...) รู้ายจ�ายลงที่"น่ ได�แกี่�ที่รู้�พัย:สำ�น่ป้รู้ะเภที่เป้+น่ที่"น่ รู้ายจ�ายเพั��อกี่ารู้ช-ารู้ะค�น่ต้�น่เง�น่กี่ �2.มาต้รู้กี่ารู้ด�าน่กี่ารู้เง�น่ สำ�วน่ใหญ�อย �ใน่ความด แลของธน่าคารู้แห�งป้รู้ะเที่ศไที่ย ด�งน่��2.1 กี่ารู้รู้�บื้ช�วงซึ่��อลดต้�;วสำ�ญญาใช�เง�น่2.2 กี่ารู้กี่-าหน่ดมาต้รู้กี่ารู้ด-ารู้งเง�น่สำดสำ-ารู้องของธ.พัาณ�ชย:2.3 กี่ารู้ซึ่��อขายหล�กี่ที่รู้�พัย:

1.2 รู้ายจ�ายและรู้ายรู้�บื้ของรู้�ฐบื้าล

1.2.1 รู้ายจ�ายของรู้�ฐบื้าล1.กี่ารู้ว�เครู้าะห:งบื้ป้รู้ะมาณรู้ายจ�ายกี่�บื้น่โยบื้ายด�าน่กี่ารู้คล�ง งบื้ป้รู้ะมาณสำมด"ล เกี่�น่ด"ล ขาดด"ล จะด-าเน่�น่แบื้บื้ไหน่ข9�น่กี่�บื้เศรู้ษีฐกี่�จและเป้�าหมาย ต้��งแต้� 2541 ของไที่ยต้��งงบื้ขาดด"ล เพั��อกี่รู้ะต้"�น่กี่ารู้ฟื้=� น่ต้�วที่างเศรู้ษีฐกี่�จ2.กี่ารู้ว�เครู้าะห:โครู้งสำรู้�างงบื้ป้รู้ะมาณรู้ายจ�าย ป้>งบื้ป้รู้ะมาณ 1 ต้.ค.-30

กี่.ย.ของป้>ถี�ดไป้3.กี่ารู้ว�เครู้าะห:กี่ารู้จ-าแน่กี่ป้รู้ะเภที่รู้ายจ�ายของรู้�ฐบื้าล 5 แน่ว-จ-าแน่กี่ต้ามรู้ะด�บื้รู้�ฐบื้าล-ต้ามกี่รู้ะที่รู้วง-ต้ามหมวดรู้ายจ�าย-ต้ามภารู้ะกี่�จกี่ารู้ป้ฏิ�บื้�ต้�งาน่-ต้ามล�กี่ษีณะเศรู้ษีฐกี่�จ-***ใน่แต้�ละป้>อาจม�รู้ายจ�ายบื้างรู้ายกี่ารู้ที่��เพั��มข9�น่หรู้�อลดลงโดยไม�ได�อย �ใน่ อ-าน่าจกี่ารู้ต้�ดสำ�น่ใจของรู้�ฐบื้าลใน่ป้>น่��น่ๆ เช�น่ ค�น่ดอกี่เบื้��ยเง�น่กี่ �แป้รู้ผู�น่ต้ามบื้"คคลและสำ��งของ เช�น่ รู้ายจ�ายของที่�ณฑสำถีาน่4.แหล�งข�อม ลกี่ารู้ศ9กี่ษีารู้ายจ�ายของรู้�ฐบื้าล...จากี่เอกี่สำารู้งบื้ป้รู้ะมาณ

1.2.2 สำาเหต้"ที่��รู้ายจ�ายของรู้�ฐบื้าลเพั��มข9�น่1.กี่ารู้ว�ดขน่าดของรู้�ฐบื้าลจากี่จ-าน่วน่ข�ารู้าชกี่ารู้และพัน่�กี่งาน่ของรู้�ฐ2.แน่วโน่�มเพั��มสำ งข9�น่อย�างต้�อเน่��อง...ป้รู้ะชากี่รู้เพั��มข9�น่ หน่�าที่��ความรู้�บื้ผู�ดชอบื้เพั��มข9�น่ รู้าคาสำ�น่ค�าและบื้รู้�กี่ารู้ที่��รู้ �ฐต้�องจ�ายมากี่ข9�น่ต้ามรู้ะด�บื้เง�น่เฟื้�อ ความต้�องกี่ารู้บื้รู้�กี่ารู้ของรู้�ฐที่��ด�ข9�น่ กี่ารู้ค�น่คว�าว�จ�ยใหม�เพั��มข9�น่ กี่ารู้สำงครู้าม

Page 3: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ป้ฏิ�บื้�ต้�งาน่ไรู้�ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพั กี่ารู้จ�ดที่-าบื้�ญช�งมป้รู้ะมาณ กี่ารู้ม�ต้�น่ที่"น่ที่��มองไม�เหAน่

1.2.3 รู้ายรู้�บื้ของรู้�ฐบื้าล-รู้ายได�..รู้ายได�ภาษี�อากี่รู้(85%)

-ที่��ไม�ใช�ภาษี�อากี่รู้..ขายสำ��งของและบื้รู้�กี่ารู้ รู้�ฐพัาณ�ชย: อ��น่ๆ-เง�น่กี่ �-เง�น่คงคล�ง

1.2.4 แหล�งรู้ายรู้�บื้ของรู้�ฐบื้าล1. รู้ายได� 1.1 รู้ายได�ภาษี�อากี่รู้ หน่�วยงาน่ที่��จ�ดเกี่Aบื้ค�อกี่รู้มสำรู้รู้พัากี่รู้ กี่รู้มสำรู้รู้พัสำาม�ต้ และกี่รู้มศ"ลกี่ากี่รู้....ภาษี�ม ลค�าเพั��มรู้�อยละ 7 เข�ารู้�ฐบื้าลกี่ลาง 6.3 ที่�องถี��น่ 0.71.2 รู้ายได�ที่��ไม�ใช�ภาษี�อากี่รู้..ธ"รู้กี่�จของรู้�ฐบื้าล จากี่กี่ารู้บื้รู้�หารู้งาน่2. เง�น่กี่ �ใน่และน่อกี่ป้รู้ะเที่ศ3. เง�น่คงคล�ง รู้ายรู้�บื้สำ งกี่ว�ารู้ายจ�าย

1.3 ความหมาย ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค: ป้รู้ะว�ต้�

1.3.1 ความหมายของภาษี�อากี่รู้1.ม�ล�กี่ษีณะของกี่ารู้บื้�งค�บื้จ�ดเกี่Aบื้ ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีหรู้�อหล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:-หล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�1)หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วน่อน่ค�อผู �ม�สำถีาน่ภาพัเด�ยวกี่�น่ควรู้เสำ�ยภาษี�เที่�ากี่�น่2)หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วต้��งค�อผู �ม�รู้ายได�สำ งควรู้ม�ภารู้ะภาษี�สำ งกี่ว�าผู �ที่�รู้ายได�น่�อย-หล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�รู้�บื้ เช�น่ ค�าผู�าน่ที่าง2.ไม�ม�ความสำ�มพั�น่ธ:ที่��แน่�น่อน่รู้ะหว�างภาษี�ที่��จ�ายกี่�บื้ผูลต้อบื้แที่น่ที่��ผู �เสำ�ยภาษี�จะได�รู้�บื้3.ม�ล�กี่ษีณะถีาวรู้4.ป้รู้ะชาชน่ที่"กี่คน่เป้+น่ผู �รู้ �บื้ผู�ดชอบื้ใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�

Page 4: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

5.ภาษี�อากี่รู้ที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ อาจอย �ใน่รู้ ป้ของเง�น่ต้รู้าหรู้�อไม�กี่Aได�6.ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ของกี่ารู้ใช�จ�ายเง�น่ภาษี� เพั��อสำาธารู้ณป้รู้ะโยชน่:หรู้�อสำ�งคมโดยรู้วม7.ภาษี�เป้+น่กี่ารู้โอน่ที่รู้�พัยากี่รู้จากี่ภาคเอกี่ชน่มาสำ �ภาครู้�ฐ

1.3.2 ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�อากี่รู้1.เพั��อหารู้ายได�ให�เพั�ยงพัอมาใช�จ�ายใน่กี่�จกี่ารู้ของรู้�ฐบื้าล2.เพั��อให�เกี่�ดความเป้+น่ธรู้รู้มใน่กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�3.เพั��อให�เกี่�ดกี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้อย�างม�ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพั4.เพั��อสำน่�บื้สำน่"น่ให�เกี่�ดกี่ารู้ขยายต้�วและกี่ารู้พั�ฒน่าที่างเศรู้ษีฐกี่�จ5.เพั��อรู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จ

1.3.3 ป้รู้ะว�ต้�ความเป้+น่มา....ว�ว�ฒน่ากี่ารู้มาจากี่กี่ารู้กี่�อสำรู้�างรู้าชอาณาจ�กี่รู้ย"คแรู้กี่ๆของชน่ชาต้�ไที่ย ที่��ม�สำงครู้าม1.สำม�ยกี่รู้"งสำ"โขที่�ย จ�งกี่อบื้-ภาษี�ที่��เกี่Aบื้จากี่...หรู้�อสำ��งของที่��เข�ามาจ-าหน่�าย 10

ช�กี่ 1 ม�ได�เกี่Aบื้เป้+น่ต้�วเง�น่เสำมอไป้ สำถีาน่ที่��เกี่Aบื้จ�งกี่อบื้เรู้�ยกี่ว�า ขน่อน่2.สำม�ยอย"ธยา จ�งกี่อบื้ อากี่รู้ สำ�วย ฤชา—

3.สำม�ยกี่รู้"งธน่บื้"รู้�และรู้�ต้น่โกี่สำ�น่ที่รู้:ต้อน่ต้�น่ 4 ป้รู้ะเภที่ สำม�ยอย"ธยา เจ�าภาษี�น่ายอากี่รู้4. รู้.5-ป้6จจ"บื้�น่ ต้��งหอรู้�ษีฎาพั�พั�ฒน่:

หน่�วยที่��2 ความรู้ �ที่� �วไป้เกี่��ยวกี่�บื้ภาษี�อากี่รู้

2.1 ล�กี่ษีณะของภาษี�อากี่รู้ที่��ด� อด�มสำม�ที่ วางหล�กี่ไว� 4 ป้รู้ะกี่ารู้ ค�อ หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้ม หล�กี่ความแน่�น่อน่ หล�กี่ความสำะอาด และหล�กี่ความป้รู้ะหย�ด ป้6จจ"บื้�น่ม�เพั��ม ค�อ 1.หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้ม 2.หล�กี่ความแน่�น่อน่ 3.หล�กี่ความเป้+น่กี่ลาง 4.หล�กี่อ-าน่วยรู้ายได� 5.หล�กี่ความย�ดหย"�น่ 6.หล�กี่ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพัใน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้

2.1.1 หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้ม น่�บื้เป้+น่ห�วใจของรู้ะบื้บื้ภาษี�อากี่รู้ที่��ด�1.หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มสำ�มบื้ รู้ณ: ที่"กี่คน่ต้�องเสำ�ยภาษี�เที่�าๆกี่�น่ เช�น่ รู้�ชช ป้กี่ารู้2.หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มสำ�มพั�ที่ธ: แบื้�งเป้+น่ 2 หล�กี่ย�อยค�อ2.1 หล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:

Page 5: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

2.2 หล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� เกี่��ยวโยงกี่�บื้ที่ฤษีฎ�กี่ารู้เสำ�ยสำละเที่�ากี่�น่1.ที่ฤษีฎ�กี่ารู้เสำ�ยสำละสำ�มบื้ รู้ณ:เที่�ากี่�น่2.ที่ฤษีฎ�กี่ารู้เสำ�ยสำละสำ�ดสำ�วน่เที่�ากี่�น่3.ที่ฤษีฎ�กี่ารู้เสำ�ยสำละสำ�วน่เพั��มเที่�ากี่�น่....อ�ต้รู้ากี่�าวหน่�ามากี่ที่��สำ"ด-กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� เกี่��ยวโยงกี่�บื้ที่ฤษีฎ�กี่ารู้เสำ�ยสำละเที่�ากี่�น่ กี่�อให�เกี่�ดความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วน่อน่และแน่วต้��ง

2.1.2 หล�กี่ความแน่�น่อน่ หากี่รู้ะบื้บื้ภาษี�อากี่รู้ใดม�ความแน่�น่อน่และช�ดแจ�ง ย�อมจะสำรู้�างความสำม�ครู้ใจใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�อากี่รู้ได�ด�ข9�น่ ป้รู้ะกี่อบื้ด�วย1.ความแน่�น่อน่หรู้�อแจ�มช�ดใน่ต้�วบื้ที่กี่ฎหมาย2.ความแน่�น่อน่ใน่ว�ธ�ป้ฏิ�บื้�ต้�จ�ดเกี่Aบื้3.ความแน่�น่อน่ใน่ด�าน่ภารู้ะภาษี�ว�าต้�องต้กี่กี่�บื้ผู �ใดบื้�าง4.ความแน่�น่อน่ใน่กี่ารู้ลดรู้ายจ�ายของภาคเอกี่ชน่5.ความแน่�น่อน่ใน่กี่ารู้ที่-ารู้ายได�แกี่�รู้�ฐบื้าล

2.1.3 หล�กี่ความเป้+น่กี่ลาง หมายถี9งรู้ะบื้บื้ภาษี�อากี่รู้ที่��ม�โครู้งสำรู้�างเป้+น่กี่ลางใน่ที่างเศรู้ษีฐกี่�จมากี่ที่��สำ"ด ค�อ ภาษี�อากี่รู้จะต้�องไม�เป้ล��ยน่แป้ลงหรู้�อกี่รู้ะที่บื้กี่รู้ะเที่�อน่รู้ ป้แบื้บื้กี่ารู้บื้รู้�โภคหรู้�อกี่ารู้ออม กี่ารู้แข�งข�น่ผูล�ต้สำ�น่ค�าและบื้รู้�กี่ารู้ของผู �ผูล�ต้ ต้ลอดจน่กี่ารู้ที่-างาน่ของกี่ลไกี่ต้ลาด-ภาษี�ที่��เกี่Aบื้จากี่สำ�น่ค�าและบื้รู้�กี่ารู้ที่��จะม�ความเป้+น่กี่ลางใน่ที่างเศรู้ษีฐกี่�จมากี่ที่��สำ"ดค�อภาษี�กี่ารู้ขายที่��วไป้-หลายกี่รู้ณ�ที่��รู้ �ฐบื้าลจงใจใช�ความไม�เป้+น่กี่ลาง เช�น่ ภาษี�จากี่บื้"หรู้�� เหล�า......*ใน่ด�าน่กี่ารู้ออมและกี่ารู้ลงที่"น่ รู้�ฐบื้าลอาจใช�ความไม�เป้+น่กี่ลางที่างภาษี�อากี่รู้กี่รู้ะต้"�น่ให�เกี่�ดกี่ารู้ออมและกี่ารู้ลงที่"น่ เช�น่ เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ฝากี่ใน่อ�ต้รู้าที่��ต้-�า

2.1.4 หล�กี่อ-าน่วยรู้ายได� ควรู้ป้รู้ะกี่อบื้ด�วยภาษี�อากี่รู้น่�อยป้รู้ะเภที่ แต้�ละป้รู้ะเภที่สำามารู้ถีที่-ารู้ายได�สำ งที่��งใน่ป้6จจ"บื้�น่และเม��อสำถีาน่กี่ารู้ณ:ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ เป้ล��ยน่แป้ลงไป้ ล�กี่ษีณะ1.จะต้�องเป้+น่ภาษี�อากี่รู้ที่��ม�ฐาน่กี่ว�าง ได�แกี่� ภาษี� เง�น่ได�หรู้�อภาษี�ขาย...

2.หากี่เป้+น่อ�ต้รู้าภาษี�ที่��ม�ล�กี่ษีณะกี่�าวหน่�า จะเกี่Aบื้ได�มากี่ข9�น่ใน่สำ�ดสำ�วน่ที่��สำ งกี่ว�ากี่ารู้ขยายต้�วของฐาน่ภาษี�-ป้6จจ"บื้�น่ภาษี�ที่��น่�าจะอ-าน่วยรู้ายได�ให�รู้�ฐบื้าลมากี่ แต้�ย�งไม�ม�กี่ารู้ใช�ค�อ ภาษี�มรู้ดกี่

Page 6: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

2.1.5 หล�กี่ความย�ดหย"�น่ ม�ความย�ดหย"�น่หรู้�อป้รู้�บื้ต้�วเข�ากี่�บื้กี่ารู้เป้ล��ยน่แป้ลงที่างเศรู้ษีฐกี่�จได�อย�างเหมาะสำม แต้�ถี�าภาษี�อากี่รู้ม�ความย�ดหย"�น่สำ ง ที่-าให�ภาษี�อากี่รู้ของรู้�ฐขาดความแน่�น่อน่

2.1.6 หล�กี่ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพัใน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้-รู้ะบื้บื้ภาษี�อากี่รู้ที่��ด�ควรู้เป้+น่รู้ะบื้บื้ที่��เสำ�ยค�าใช�จ�ายใน่กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้น่�อยที่��สำ"ด*****หล�กี่ภาษี�อากี่รู้ที่��ด�ไม�สำามารู้ถีม�อย �พัรู้�อมๆกี่�น่ใน่ภาษี�อากี่รู้ชน่�ดหน่9�งชน่�ดใด

2.2 โครู้งสำรู้�างที่��วไป้ของภาษี�อากี่รู้

2.2.1 ภารู้ะภาษี�และกี่ารู้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี�-ภารู้ะภาษี� หมายถี9งสำ�วน่ของรู้ายได�ที่��แที่�จรู้�งที่��ลดลงอ�น่เน่��องมาจากี่กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�อากี่รู้ของรู้�ฐบื้าล-ภารู้ะภาษี�ต้ามกี่ฎหมาย...ภารู้ะใน่จ-าน่วน่หน่��ภาษี�อากี่รู้ของผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�ต้ามที่��กี่ฎหมายกี่-าหน่ด-ภารู้ะภาษี�ใน่ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ(ภารู้ะภาษี�ที่��แที่�จรู้�ง) ...ภารู้ะภาษี�ที่��ต้�องต้กี่อย �กี่�บื้บื้"คคลใน่ข��น่สำ"ดที่�าย ค�อไม�สำามารู้ถีผูล�กี่ภารู้ะภาษี�ต้�อไป้ได�อ�กี่แล�วกี่ารู้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี� 2 ว�ธ� กี่ารู้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี�ไป้ข�างหน่�า เช�น่ ผู �ผูล�ต้ผูล�กี่ให�ผู �บื้รู้�โภค และกี่ารู้ผูล�กี่และกี่ารู้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี�ไป้ข�างหล�ง เช�น่ ผู �ผูล�ต้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี�ให�เจ�าของป้6จจ�ยกี่ารู้ผูล�ต้ โดยลดค�าจ�างแรู้งงาน่หรู้�อกี่ดรู้าคาป้6จจ�ยกี่ารู้ผูล�ต้....

-ภารู้ะภาษี�ที่��แที่�จรู้�งต้กี่อย �กี่�บื้คน่ 3 กี่ล"�มด�วยกี่�น่ค�อ ผู �บื้รู้�โภคสำ�น่ค�า เจ�าของป้6จจ�ยกี่ารู้ผูล�ต้ และผู �ผูล�ต้-กี่ารู้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี�จะที่-าๆได�มากี่น่�อยเพั�ยงใด ย�อมข9�น่อย �กี่�บื้ป้6จจ�ยหลายด�าน่ เช�น่ โครู้งสำรู้�างกี่ารู้ต้ลาด ล�กี่ษีณะของสำ�น่ค�า ป้รู้ะเภที่ของภาษี�อากี่รู้ หรู้�อสำภาพัเศรู้ษีฐกี่�จโดยที่��วไป้-ภาษี�ที่างอ�อมเป้+น่ภาษี�ที่��ผูล�กี่ภารู้ะได�ง�ายกี่ว�าภาษี�ที่างต้รู้ง

2.2.2 ฐาน่ภาษี� หมายถี9งสำ��งที่��เป้+น่ม ลเหต้"ข��น่ต้�น่ที่��ที่-าให�บื้"คคลต้�องเสำ�ยภาษี�อากี่รู้ ฐาน่ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดากี่Aค�อเง�น่ได�-หากี่ให�ความหมายว�าสำ��งที่��ใช�เป้+น่ฐาน่ใน่กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ภาษี�อากี่รู้ กี่รู้ณ�ภาษี�เง�น่

Page 7: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ได�บื้"คคลธรู้รู้มดากี่Aค�อเง�น่ได�สำ"ที่ธ� ...เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�ายและค�าลดหย�อน่แล�ว-ใน่ความหมายเบื้��องต้�น่ที่��สำ-าค�ญได�แกี่� ฐาน่รู้ายได� ฐาน่กี่ารู้บื้รู้�โภคและฐาน่ที่รู้�พัย:สำ�น่

2.2.3 อ�ต้รู้าภาษี�1.อ�ต้รู้าคงที่��หรู้�ออ�ต้รู้าสำ�ดสำ�วน่2.อ�ต้รู้ากี่�าวหน่�า เกี่Aบื้เพั��มสำ งข9�น่เม��อฐาน่ภาษี�ม�ขน่าดใหญ�ข9�น่ เช�น่ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา3.อ�ต้รู้าถีอยหล�ง เกี่Aบื้ลดลงเม��อฐาน่ภาษี�ม�ขน่าดใหญ�ข9�น่-อ�ต้รู้าภาษี�เฉล��ยหมายถี9งจ-าน่วน่ภาษี�ที่��งหมดที่��ต้�องเสำ�ยหารู้ด�วยฐาน่ภาษี�ที่��งหมด-อ�ต้รู้าภาษี�สำ�วน่เพั��มหมายถี9ง จ-าน่วน่ภาษี�ที่��ต้�องเสำ�ยเพั��มข9�น่ หารู้ด�วยฐาน่ภาษี�สำ�วน่ที่��เพั��มข9�น่-ภาษี�ม ลค�าเพั��มรู้�อยละ 7 เป้+น่แบื้บื้คงที่�� แต้�ถี�าเป้รู้�ยบื้เที่�ยบื้กี่�บื้รู้ายได� จะเหAน่ว�าคน่รู้ายได�น่�อยเสำ�ยเที่�าคน่รู้ายได�มากี่ ด�งน่��น่อ�ต้รู้าภาษี�จ9งลดลงเม��อรู้ายได�ของผู �บื้รู้�โภคสำ งข9�น่ น่�บื้เป้+น่โครู้งสำรู้�างอ�ต้รู้าภาษี�แบื้บื้ถีอยหล�ง...

2.2.4 องค:ป้รู้ะกี่อบื้อ��น่ของโครู้งสำรู้�างภาษี�อากี่รู้1.รู้ะบื้บื้กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�1.1 กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�โดยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ต้น่เอง เหมาะสำมแบื้บื้ฐาน่กี่ว�าง ผู �เสำ�ยภาษี�จ-าน่วน่มากี่ ม�ความรู้ �ความเข�าใจรู้ะบื้บื้ภาษี�อากี่รู้เป้+น่อย�างด�-ไที่ยใช�กี่�บื้ ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ภาษี�ม ลค�าเพั��มและภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ1.2 กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�โดยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ของเจ�าพัน่�กี่งาน่ ความรู้ �รู้ะด�บื้ต้-�า-ไที่ยใช�กี่�บื้ ภาษี�บื้-ารู้"งที่�องที่�� ภาษี�โรู้งเรู้�อน่และภาษี�ที่��ด�น่...

2.ว�ธ�ขจ�ดข�อโต้�แย�งที่างภาษี�อากี่รู้2.1 กี่ารู้ขจ�ดข�อโต้�แย�งใน่รู้ะด�บื้บื้รู้�หารู้ ผู �เสำ�ยภาษี�จะน่-าคด�ข9�น่สำ �ศาลใน่ที่�น่ที่�เลยไม�ได� จะต้�องย��น่อ"ที่ธรู้ณ:ต้�อคณะกี่รู้รู้มกี่ารู้พั�จารู้ณาอ"ที่ธรู้ณ: ถี�าไม�พัอใจน่-าคด�ข9�น่สำ �ศาลได�2.2 กี่ารู้ขจ�ดข�อโต้�แย�งใน่รู้ะด�บื้ศาล ภายใน่ 30 ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่ได�รู้�บื้แจ�งค-าว�น่�จฉ�ยช��ขาดอ"ที่ธรู้ณ:-ของไที่ยคด�ภาษี�อากี่รู้จะข9�น่ต้�อศาลภาษี�อากี่รู้หรู้�อศาลจ�งหว�ดใน่กี่รู้ณ�ที่��ศาล

Page 8: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ภาษี�อากี่รู้ไม�ม�เขต้อ-าน่าจ3.กี่ารู้บื้�งค�บื้ใช�กี่ฎหมายภาษี�อากี่รู้ โที่ษีที่างอาญาและโที่ษีที่างแพั�ง-ที่างแพั�ง เบื้��ยป้รู้�บื้...ไม�ป้ฏิ�บื้�ต้�หรู้�อป้ฏิ�บื้�ต้�ไม�ถี กี่ต้�อง...ไม�ได�เสำ�ยภาษี�หรู้�อเสำ�ยน่�อยกี่ว�าที่��ควรู้เสำ�ยเง�น่เพั��ม....ไม�ช-ารู้ะภาษี�อากี่รู้ภายใน่กี่-าหน่ดเวลา คล�ายดอกี่เบื้��ย

2.3 กี่ารู้จ-าแน่กี่ป้รู้ะเภที่ภาษี�อากี่รู้

2.3.1 ต้ามรู้ะด�บื้รู้�ฐบื้าลผู �จ�ดเกี่Aบื้-รู้ะด�บื้ป้รู้ะเที่ศเช�น่ กี่�บื้ ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ภาษี�ม ลค�าเพั��ม ภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ ภาษี�ศ"ลกี่ากี่รู้ ภาษี�สำรู้รู้พัสำาม�ต้ ฯลฯ-รู้ะด�บื้ที่�องถี��น่ เช�น่ ภาษี�บื้-ารู้"งที่�องที่�� ภาษี�โรู้งเรู้�อน่และที่��ด�น่ ภาษี�ป้�าย ฯลฯ

2.3.2 ต้ามหล�กี่กี่ารู้ผูล�กี่ภารู้ะภาษี�-ภาษี�ที่างต้รู้งหมายถี9งผู �เสำ�ยภาษี�ไม�สำามารู้ถีผูล�กี่ภารู้ะภาษี�ไป้ให�ผู �อ��น่ได�หรู้�อผูล�กี่ได�ยากี่-ภาษี�ที่างต้รู้งม�ผูลสำ-าค�ญใน่กี่ารู้ลดรู้ายได�ของผู �เสำ�ยภาษี� แต้�จะไม�ม�ผูลเพั��มรู้าคาสำ�น่ค�าหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อถี�าม�กี่Aน่�อยมากี่ ได�แกี่�ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ภาษี�ที่รู้�พัย:สำ�น่ ภาษี�มรู้ดกี่...

-ภาษี�ที่างอ�อม หมายถี9งผู �เสำ�ยภาษี�สำามารู้ถีผูล�กี่ภารู้ะภาษี�ให�ผู �อ��น่ได� ม�ผูลใน่ที่างเพั��มรู้าคาสำ�น่ค�าและบื้รู้�กี่ารู้ น่�บื้เป้+น่ภาษี�ที่��ม�ล�กี่ษีณะถีอยหล�ง ม�ผูลที่-าให�กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ไม�เป้+น่ธรู้รู้มมากี่ข9�น่ เช�น่ ภาษี�ขายที่��วไป้ ภาษี�ม ลค�าเพั��ม ภาษี�สำรู้รู้พัสำาม�ต้ ภาษี�ศ"ลกี่ากี่รู้...

-ไที่ยรู้�อยละ 70 มาจากี่ ภาษี�ที่างอ�อม สำรู้"ป้โครู้งสำรู้�างภาษี�ของไที่ยโดยรู้วมเป้+น่โครู้งสำรู้�างแบื้บื้ถีอยหล�ง

2.3.3 จ-าแน่กี่ต้ามว�ธ�กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ 2 ว�ธ�ค�อป้รู้ะเม�น่ภาษี�ต้ามรู้าคาหรู้�อต้ามม ลค�าของฐาน่ภาษี� หรู้�อป้รู้ะเม�น่ภาษี�ต้ามจ-าน่วน่หรู้�อป้รู้�มาณของฐาน่ภาษี�-ภาษี�ต้ามรู้าคาหรู้�อม ลค�า ค�ดเป้+น่รู้�อยละของรู้าคาหรู้�อของม ลค�าน่��น่ เช�น่ ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ภาษี�ม ลค�าเพั��ม -กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�ต้ามรู้าคาหรู้�อม ลค�าโดยที่��วไป้จะใช�กี่�บื้ ภาษี�เง�น่ได� ภาษี�ที่รู้�พัย:สำ�น่ ภาษี�ที่��ด�น่ ภาษี�ม ลค�าเพั��ม ภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ ภาษี�ศ"ลกี่ากี่รู้ฯลฯ-ภาษี�ต้ามป้รู้�มาณหรู้�อต้ามสำภาพั...เป้+น่จ-าน่วน่ช��น่ ป้รู้�มาต้รู้ น่-�าหน่�กี่ ความ

Page 9: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ยาว.... เช�น่ ภาษี�สำรู้รู้พัสำาม�ต้

2.3.4 หล�กี่เกี่ณฑ:อ��น่ๆ1.จ-าแน่กี่ต้ามฐาน่ภาษี� -ฐาน่รู้ายได�...ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล....

-ฐาน่กี่ารู้บื้รู้�โภค...ภาษี�ขาย ภาษี�ซึ่��อ ภาษี�ม ลค�าเพั��ม ภาษี�สำรู้รู้พัสำาม�ต้ ภาษี�ศ"ลกี่ากี่รู้...

-ฐาน่ที่รู้�พัย:สำ�น่...ภาษี�ที่รู้�พัย:สำ�น่ ภาษี�โรู้งเรู้�อน่และที่��ด�น่ ภาษี�บื้-ารู้"งที่�องที่�� ภาษี�รู้ถียน่ต้:2.จ-าแน่กี่ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�-กี่�าวหน่�า...ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา...-สำ�ดสำ�วน่...ภาษี�ขาย ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ภาษี�ม ลค�าเพั��ม...

-ถีอยหล�ง...ภาษี�บื้-ารู้"งที่�องที่��...3.จ-าแน่กี่ต้ามล�กี่ษีณะกี่ารู้ใช�เง�น่ภาษี�3.1 ภาษี�เพั��อกี่�จกี่ารู้ที่��วไป้3.2 ภาษี�เพั��อกี่�จกี่ารู้เฉพัาะอย�าง4.จ-าแน่กี่ต้ามความถีาวรู้ของกี่ฎหมายภาษี�อากี่รู้-ภาษี�ถีาวรู้หรู้�อภาษี�ป้กี่ต้� เช�น่ ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ภาษี�ม ลค�าเพั��ม ภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ ภาษี�ศ"ลกี่ากี่รู้ฯลฯ-ภาษี�ช��วครู้าว ฉ"กี่เฉ�น่หรู้�อบื้างช�วงเวลา

2.4 ผูลกี่รู้ะที่บื้ของภาษี�อากี่รู้

2.4.1 โดยที่��วไป้1.ด�าน่กี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้ เกี่�ดกี่ารู้โยกี่ย�ายที่รู้�พัยากี่รู้จากี่ภาคเอกี่ชน่มาสำ �ภาครู้�ฐบื้าล ย�อมกี่รู้ะที่บื้ถี9งกี่ารู้บื้รู้�โภค กี่ารู้ลงที่"น่และกี่ารู้ออมของภาคเอกี่ชน่2.ผูลกี่รู้ะที่บื้ด�าน่กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�3.ผูลกี่รู้ะที่บื้ต้�อผูลผูล�ต้ของชาต้�

2.4.2 กี่ารู้หลบื้หน่�ภาษี�อากี่รู้และกี่ารู้หล�กี่เล��ยงภาษี�อากี่รู้1.กี่ารู้หลบื้หน่�ภาษี�อากี่รู้...ไม�เสำ�ยภาษี�อากี่รู้หรู้�อเสำ�ยน่�อยกี่ว�าที่��ควรู้2.กี่ารู้หล�กี่เล��ยงภาษี�อากี่รู้..อาศ�ยช�องโหว�หรู้�อความเคล�อบื้คล"มของกี่ฎหมายที่-าให� เสำ�ยภาษี�น่�อยลงโดยม�ได�กี่รู้ะที่-าผู�ดกี่ฎหมาย แต้�ถี�อว�าข�ดต้�อ

Page 10: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เจต้น่ารู้มณ:ของกี่ฎหมาย

หน่�วยที่��3 น่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้เพั��อกี่ารู้เศรู้ษีฐกี่�จ

ความสำ�มพั�น่ธ:รู้ะหว�างน่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้กี่�บื้น่โยบื้ายเศรู้ษีฐกี่�จที่��วไป้-ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ใน่กี่ารู้ด-าเน่�น่กี่ารู้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ1.กี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้ให�ม�ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพั2.กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ให�เป้+น่ธรู้รู้ม3.กี่ารู้รู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จ4.กี่ารู้สำรู้�างเสำรู้�มความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ5.กี่ารู้รู้�กี่ษีาด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ-เครู้��องม�อที่��ใช�เพั��อให�บื้รู้รู้ล"เป้�าหมาย1.น่โยบื้ายกี่ารู้คล�ง...ป้รู้ะกี่อบื้ด�วยน่โยบื้ายรู้ายจ�าย รู้ายได�และหน่��สำาธารู้ณะ อย �ใน่รู้ ป้น่โยบื้ายแผู�น่ด�น่ น่โยบื้ายรู้ายได�สำ�วน่ที่��สำ-าค�ญที่��สำ"ดค�อน่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้2.น่โยบื้ายกี่ารู้เง�น่ องค:ป้รู้ะกี่อบื้ที่��สำ-าค�ญของน่โยบื้ายกี่ารู้เง�น่จะอย �ที่��รู้ะด�บื้ป้รู้�มาณเง�น่ใน่รู้ะบื้บื้เศรู้ษีฐกี่�จ3.น่โยบื้ายรู้าคาและรู้ายได� ได�แกี่� น่โยบื้ายควบื้ค"มรู้าคาสำ�น่ค�า อ�ต้รู้าค�าจ�างแรู้งงาน่ข��น่ต้-�าความสำ-าค�ญของน่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้ ม�ผูลกี่รู้ะที่บื้ใน่เช�งเศรู้ษีฐกี่�จ สำ�งคมและกี่ารู้เม�องน่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้กี่�บื้กี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้เป้�าหมายด�าน่กี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้ ม"�งไป้ที่��หาที่างจ�ดสำรู้รู้กี่ารู้ใช�ที่รู้�พัยากี่รู้ให�เกี่�ดป้รู้ะโยชน่:กี่�บื้สำ�งคมโดยรู้วมมากี่ที่��สำ"ดภาษี�อากี่รู้เพั��อกี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้ ภาษี�อากี่รู้ที่��ม�ผูลกี่รู้ะที่บื้ต้�อเป้�าหมายกี่ารู้จ�ดสำรู้รู้ที่รู้�พัยากี่รู้มากี่ที่��สำ"ดค�อ ภาษี�ที่างอ�อม จะม�ผูลกี่รู้ะที่บื้โดยต้รู้งที่��งใน่ด�าน่กี่ารู้ผูล�ต้และกี่ารู้บื้รู้�โภค-น่อกี่จากี่กี่ารู้ควบื้ค"มที่างด�าน่กี่ารู้บื้รู้�โภคและกี่ารู้สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ผูล�ต้แล�ว ป้6จจ�ยที่��สำ-าค�ญที่��จะช�วยให�กี่ารู้ใช�ที่รู้�พัยากี่รู้อย�างม�ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพั ค�อสำ�งเสำรู้�มให�ม�กี่ารู้ออมมากี่ข9�น่หรู้�อให�ม�กี่ารู้ลงที่"น่ใน่กี่�จกี่ารู้ที่��เป้+น่ป้รู้ะโยชน่:มากี่ ข9�น่น่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้กี่�บื้กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�และที่รู้�พัย:สำ�น่เป้�าหมายกี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�และที่รู้�พัย:สำ�น่-ความสำมบื้ รู้ณ:พั น่สำ"ขของสำ�งคมไม�ได�อย �ที่��ว�าสำ�งคมน่��น่ม�ความม��งค��งมากี่น่�อย

Page 11: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

แค�ไหน่ หากี่ย�งข9�น่อย �กี่�บื้ล�กี่ษีณะของกี่ารู้กี่รู้ะจายความม��งค��งรู้ะหว�างป้รู้ะชาชน่ใน่สำ�งคมด�วย กี่ล�าวค�อ ความเหล��อมล-�าที่างเศรู้ษีฐกี่�จแต้�ละสำ�งคมจะเป้+น่ป้6จจ�ยบื้�งช��ถี9งความสำมบื้ รู้ณ:พั น่ สำ"ขโดยรู้วมของสำ�งคมน่��น่ด�วยม ลเหต้"แห�งความเหล��อมล-�าที่างรู้ายได�และที่รู้�พัย:สำ�น่1.ป้6จจ�ยที่างเศรู้ษีฐกี่�จ ที่��สำ-าค�ญป้รู้ะกี่ารู้แรู้กี่ค�อป้6ญหากี่ารู้เป้+น่เจ�าของป้6จจ�ยกี่ารู้ผูล�ต้ ป้6ญหากี่ารู้ผู กี่ขาด กี่ารู้โยกี่ย�ายเง�น่ใน่รู้ะบื้บื้เศรู้ษีฐกี่�จมาใช�ใน่สำ�วน่กี่ลางเป้+น่จ-าน่วน่มากี่ 2.ป้6จจ�ยที่างสำ�งคม โอกี่าสำใน่กี่ารู้หารู้ายได�ของแต้�ละบื้"คคลไม�เที่�าเที่�ยมกี่�น่3.ป้6จจ�ยอ��น่ๆ กี่ารู้เม�อง น่โยบื้ายรู้�ฐบื้าล -โครู้งกี่ารู้ป้รู้ะกี่�น่สำ�งคมที่-าให�ป้6ญหาความเหล��อมล-�าที่างเศรู้ษีฐกี่�จลดน่�อยลงล�กี่ษีณะกี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ของสำ�งคมไที่ย1.กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ต้ามรู้ะด�บื้ช��น่รู้ายได�2.กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ต้ามภาคภ ม�ศาสำต้รู้:3.กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�รู้ะหว�างชน่บื้ที่กี่�บื้เม�อง4.กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ต้ามสำถีาน่ะที่างเศรู้ษีฐกี่�จสำ�งคมของบื้"คคล-กี่ล"�มที่��ม�รู้ายได�เฉล��ยต้�อป้>ต้�อคน่สำ งสำ"ดค�อกี่ล"�มผู �ป้ฏิ�บื้�ต้�งาน่ว�ชาช�พั งาน่บื้รู้�หารู้และงาน่ว�ชากี่ารู้ภาษี�อากี่รู้เพั��อกี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�และที่รู้�พัย:สำ�น่-กี่ารู้แกี่�ป้6ญหากี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได� น่อกี่จากี่มาต้รู้กี่ารู้โดยต้รู้งเช�น่ ป้�องกี่�น่กี่ารู้ผู กี่ขาด กี่ารู้ควบื้ค"มรู้าคาสำ�น่ค�า ค�าจ�างข��น่ต้-�า....อาจย�งผู�าน่กี่รู้ะบื้วน่กี่ารู้ใช�จ�ายของรู้�ฐบื้าลและกี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�อากี่รู้-ด�ชน่�บื้�งช��ภาษี�อากี่รู้ของไที่ยที่��จะใช�ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้พั�จารู้ณาใน่ที่��น่��ค�อ1.อ�ต้รู้าสำ�วน่รู้ะหว�างภาษี�อากี่รู้กี่�บื้ผูล�ต้ภ�ณฑ:ใน่ป้รู้ะเที่ศเบื้��องต้�น่2.สำ�ดสำ�วน่รู้ะหว�างภาษี�ที่างต้รู้งกี่�บื้ภาษี�ที่างอ�อม ของไที่ย ที่างอ�อมรู้�อยละ 70

เป้+น่โครู้งสำรู้�างที่��ไม�เป้+น่ธรู้รู้มต้�อกี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได� น่�าจะน่-าภาษี�ที่างต้รู้งชน่�ดอ��น่มาใช� เช�น่ ภาษี�มรู้ดกี่ แต้�อ"ป้สำรู้รู้คค�อ จะได�รู้�บื้กี่ารู้ต้�อต้�าน่อย�างรู้"น่แรู้ง จากี่ผู �ม�ฐาน่ะรู้-�ารู้วยและม�อ-าน่าจน่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้กี่�บื้กี่ารู้รู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จเป้�าหมายด�าน่กี่ารู้รู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จ-กี่ารู้รู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จหมายถี9งกี่ารู้ควบื้ค"มม�ให�รู้ะบื้บื้เศรู้ษีฐกี่�จม�ความ ผู�น่ผูวน่มากี่เกี่�น่ไป้ แบื้�งเป้+น่ เสำถี�ยรู้ภาพัด�าน่รู้าคาและเสำถี�ยรู้ภาพัด�าน่กี่ารู้จ�างงาน่

Page 12: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

-เสำถี�ยรู้ภาพัด�าน่รู้าคา..ม�ให�รู้ะด�บื้รู้าคาสำ�น่ค�าและบื้รู้�กี่ารู้เพั��มสำ งมากี่เกี่�น่ไป้-เสำถี�ยรู้ภาพัด�าน่กี่ารู้จ�างงาน่...ม�ให�อ�ต้รู้ากี่ารู้ว�างงาน่ใน่ป้รู้ะเที่ศสำ งเกี่�น่ไป้น่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้เพั��อกี่ารู้รู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างเศรู้ษีฐกี่�จ-ภาษี�อากี่รู้แต้�ละป้รู้ะเภที่ม�ผูลกี่รู้ะที่บื้ต้�อกี่ารู้บื้รู้�โภคหรู้�อกี่ารู้ออมและกี่ารู้ลงที่"น่ของภาคเอกี่ชน่ต้�างกี่�น่-ภาษี�ที่างอ�อมม�ผูลใน่กี่ารู้ลดกี่ารู้ใช�จ�ายของป้รู้ะชาชน่ได�มากี่กี่ว�าภาษี�ที่างต้รู้ง-ภาษี�เง�น่ได�ม�ผูลกี่รู้ะที่บื้ต้�อกี่ารู้บื้รู้�โภคสำ�วน่หน่9�งและกี่ารู้ออมสำ�วน่หน่9�ง-กี่ารู้เพั��มภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลโดยที่��วไป้จะม�สำ�วน่ช�วยบื้รู้รู้เที่าป้6ญหาภาวะเง�น่เฟื้�อได�ไม�มากี่น่�กี่ เช�น่เด�ยวกี่�บื้ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา-ป้6ญหากี่ารู้ว�างงาน่ แกี่�ไขโดยกี่รู้ะต้"�น่ให�ม�กี่ารู้ใช�จ�ายใน่ป้รู้ะเที่ศมากี่ข9�น่เพั��อให�ม�กี่ารู้ผูล�ต้และกี่ารู้จ�าง งาน่เพั��มข9�น่ค�อลดภาษี�ป้รู้ะเภที่ต้�างๆ สำ�น่ค�ากี่Aจะต้-�าลง ม�กี่ารู้บื้รู้�โภคมากี่ข9�น่ หากี่ลดภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาที่-าให�ป้รู้ะชาชน่ม�เง�น่มากี่ข9�น่ เง�น่ออม เง�น่ลงที่"น่มากี่ข9�น่.....

น่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้กี่�บื้ความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จเป้�าหมายด�าน่ความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ ความกี่�น่ด�อย �ด�ของคน่ใน่สำ�งคมม�รู้ะด�บื้สำ งข9�น่-หาที่างขยายข�ดความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้ผูล�ต้ของป้รู้ะเที่ศ-อ�ต้รู้าความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จสำ งข9�น่แสำดงว�ารู้ะด�บื้ความเป้+น่อย �โดยรู้วมสำ ง ข9�น่ แต้�ป้รู้ะชาชน่แต้�ละคน่จะม�ความเป้+น่อย �ด�ข9�น่หรู้�อไม� ต้�องพั�จารู้ณากี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�และที่รู้�พัย:สำ�น่ด�วยว�าม�ความเป้+น่ธรู้รู้มมากี่ข9�น่หรู้�อ เลวลงภาษี�อากี่รู้กี่�บื้กี่ารู้สำ�งเสำรู้�มความเจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่างเศรู้ษีฐกี่�จ1.กี่ารู้สำรู้�างสำมที่"น่-กี่ารู้สำรู้�างสำมหมายถี9งกี่ารู้เพั��มข9�น่ของสำ�น่ค�าป้รู้ะเภที่ที่"น่ เช�น่ โรู้งงาน่ เครู้��องจ�กี่รู้ ซึ่9�งจะเกี่��ยวพั�น่กี่�บื้ภาษี�อากี่รู้เป้+น่สำ-าค�ญ-กี่ารู้ใช�มาต้รู้กี่ารู้ภาษี�อากี่รู้เพั��อกี่รู้ะต้"�น่ให�ม�กี่ารู้ออมและกี่ารู้ลงที่"น่ อาจที่-าได�ที่��งภาษี�ที่างต้รู้งและที่างอ�อม 1.1 กี่ารู้ลดหรู้�อยกี่เว�น่ภาษี� สำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ลงที่"น่ใน่กี่�จกี่ารู้ป้รู้ะเภที่ที่��ต้�องกี่ารู้สำ�งเสำรู้�ม1.2 กี่ารู้ให�สำ�ที่ธ�พั�เศษีที่างภาษี�อากี่รู้เป้+น่กี่ารู้ที่��วไป้-กี่ารู้สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่อ�กี่ล�กี่ษีณะหน่9�งอาจที่-าได�โดยกี่ารู้ให�ค�าลดหย�อน่สำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ลง ที่"น่และกี่ารู้ให�เครู้ด�ต้กี่ารู้ลงที่"น่.....กี่ารู้กี่-าหน่ดให�ม�กี่ารู้ยกี่ผูลขาดที่"น่ไป้ห�กี่จากี่กี่-าไรู้ สำ"ที่ธ�ใน่ป้>ข�างหน่�าหรู้�อข�างหล�ง2.กี่ารู้พั�ฒน่าเที่คโน่โลย� ช�วยให�ข�ดความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้ผูล�ต้ของป้รู้ะเที่ศสำ ง

Page 13: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ข9�น่-กี่ารู้ยกี่เว�น่ภาษี�หรู้�อลดภาษี�ที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้จากี่ค�าสำ�ที่ธ� จะเป้+น่แรู้งจ งใจให�ม�กี่ารู้น่-าเข�าสำ�ที่ธ�มากี่ข9�น่3.กี่ารู้พั�ฒน่าแรู้งงาน่ กี่ารู้ลดหรู้�อยกี่เว�น่ภาษี�ให�กี่�บื้กี่�จกี่ารู้ที่��ม�สำ�วน่ใน่กี่ารู้พั�ฒน่าความรู้ �และความสำามารู้ถีใน่ กี่ารู้ที่-างาน่ของแรู้งงาน่ เช�น่ ยกี่เว�น่ภาษี�หรู้�อลดให�กี่�บื้กี่�จกี่ารู้โรู้งเรู้�ยน่รู้าษีฎรู้:4.กี่ารู้พั�ฒน่าที่รู้�พัยากี่รู้อ��น่ๆน่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้กี่�บื้ด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศเป้�าหมายด�าน่ด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ-ด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศป้รู้ะกี่อบื้ด�วยด"ลบื้�ญช�เด�น่สำะพั�ด ด"ลบื้�ญช�เง�น่โอน่และบื้รู้�จาค และด"ลบื้�ญช�ที่"น่เคล��อน่ย�าย-ด"ลบื้�ญช�เด�น่สำะพั�ดป้รู้ะกี่อบื้ด�วยด"ลสำ�น่ค�าและบื้รู้�กี่ารู้-ด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ หากี่ผูลรู้วมม�ค�าเป้+น่บื้วกี่แสำดงว�าด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่เกี่�น่ด"ล ถี�าเป้+น่ลบื้กี่Aขาดด"ลภาษี�อากี่รู้กี่�บื้ด"ลกี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ-มาต้รู้กี่ารู้ภาษี�อากี่รู้ที่��น่-ามาใช�เพั��อกี่รู้ะต้"�น่กี่ารู้สำ�งออกี่ ลดกี่ารู้น่-าเข�าและเพั��อรู้ะดมเง�น่ที่"น่จากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศ1.ภาษี�อากี่รู้เพั��อกี่รู้ะต้"�น่กี่ารู้สำ�งออกี่ เด�น่ช�ดที่��สำ"ดค�อ กี่ารู้ยกี่เว�น่กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้อากี่รู้ขาออกี่ ว�ธ�กี่ารู้ที่��ใช�ใน่ป้6จจ"บื้�น่ค�อน่-ารู้ะบื้บื้ภาษี�ม ลค�าเพั��มมาใช� ผู �สำ�งออกี่ได�รู้�บื้ค�น่ภาษี�ม ลค�าเพั��มที่��แฝงอย �กี่�บื้สำ�น่ค�าสำ�งออกี่ที่��งหมด2.ภาษี�อากี่รู้เพั��อลดกี่ารู้น่-าเข�า กี่ารู้ต้��งอากี่รู้ขาเข�าให�สำ ง3.ภาษี�อากี่รู้เพั��อรู้ะดมเง�น่ที่"น่จากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศ กี่ารู้ลดหรู้�อยกี่เว�น่ภาษี�เง�น่ได�ให� เพั��อที่-าให�ผูลต้อบื้แที่น่สำ"ที่ธ�จากี่ากี่รู้ลงที่"น่สำ งข9�น่ อ�น่จะเป้+น่แรู้งด9งด ดกี่ารู้ลงที่"น่จากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศได�มากี่ข9�น่....กี่รู้ลดหรู้�อยกี่เว�น่ภาษี� เง�น่ได�ที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้จากี่ดอกี่เบื้��ยสำ-าหรู้�บื้เง�น่... �ย�มจากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศป้6ญหากี่ารู้ด-าเน่�น่โยบื้ายภาษี�อากี่รู้และกี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพักี่ารู้บื้รู้�หารู้ภาษี�อากี่รู้ป้6ญหาความข�ดแย�งรู้ะหว�างเป้�าหมายที่างภาษี�อากี่รู้กี่�บื้เป้�าหมายอ��น่1.ความข�ดแย�งรู้ะหว�างเป้�าหมายด�าน่รู้ายได�รู้�ฐบื้าลกี่�บื้เป้�าหมายอ��น่ ภาษี�เง�น่ได�อ�ต้รู้าสำ งเป้+น่อ"ป้สำรู้รู้คต้�อกี่ารู้ที่-างาน่และกี่ารู้ลงที่"น่....ภาษี�ที่างอ�อมที่-าให� กี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�ม�ความไม�เป้+น่ธรู้รู้มมากี่ข9�น่2.ความข�ดแย�งรู้ะหว�างเป้�าหมายกี่ารู้กี่รู้ะจายรู้ายได�กี่�บื้กี่ารู้เจรู้�ญเต้�บื้โต้ที่าง

Page 14: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เศรู้ษีฐกี่�จ3.ความข�ดแย�งรู้ะหว�างเป้�าหมายกี่ารู้รู้�กี่ษีาเสำถี�ยรู้ภาพัที่างด�าน่รู้าคากี่�บื้ที่างด�าน่กี่ารู้จ�างงาน่กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพักี่ารู้บื้รู้�หารู้ภาษี�อากี่รู้ หน่�วยงาน่สำ-าค�ญที่��รู้�บื้ผู�ดชอบื้เกี่��ยวกี่�บื้เรู้��องภาษี�อากี่รู้ค�อกี่รู้ะที่รู้วงกี่ารู้คล�ง โดยม�สำ-าน่�กี่งาน่เศรู้ษีฐกี่�จกี่ารู้คล�งรู้�บื้ผู�ดชอบื้ หน่�วยงาน่ที่��จ�ดเกี่Aบื้ค�อ กี่รู้มสำรู้รู้พัากี่รู้ สำรู้รู้พัสำาม�ต้ และกี่รู้มศ"ลกี่ากี่รู้ -แน่วกี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งด�าน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้ภาษี�อากี่รู้ที่��สำ-าค�ญม�ด�งน่��1.กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งโครู้งสำรู้�างของหน่�วยงาน่ที่��รู้�บื้ผู�ดชอบื้เกี่��ยวกี่�บื้กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�อากี่รู้2.กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งด�าน่ต้�วบื้ที่กี่ฎหมาย3.กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งที่างด�าน่เจ�าหน่�าที่��ผู �จ�ดเกี่Aบื้4.กี่ารู้น่-าความรู้ �และว�ที่ยากี่ารู้ใหม�ๆ มาใช�ใน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้5.กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งกี่รู้ะบื้วน่กี่ารู้ย"ต้�ธรู้รู้มที่างด�าน่ภาษี�

หน่�วยที่�� 4 ที่ฤษีฎ�ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา

4.1 รู้ายได�กี่�บื้ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�-ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาเป้+น่ภาษี�ที่างต้รู้ง กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้เป้+น่ไป้ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�โดยใช�รู้ายได�เป้+น่เครู้��องว�ด ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ของบื้"คคล

4.1.1 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�-กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� เป้+น่สำ�วน่หน่9�งของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มที่างภาษี�อากี่รู้ซึ่9�งเป้+น่รู้ากี่ ฐาน่สำ-าค�ญที่��สำ"ดของรู้ะบื้บื้ภาษี�อากี่รู้ที่��ด�-หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มที่างภาษี�อากี่รู้ แบื้�งเป้+น่ 2 ป้รู้ะเภที่ ค�อ1.หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มสำ�มบื้ รู้ณ:2.หล�กี่ความเป้+น่ธรู้รู้มสำ�มพั�ที่ธ: แยกี่เป้+น่ 2 หล�กี่ย�อย ค�อ2.1 หล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:2.2 หล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� ข�อพั�จารู้ณาเกี่��ยวกี่�บื้ความเป้+น่ธรู้รู้ม 2 แน่ว ค�อ ความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วน่อน่ และความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วต้��ง

Page 15: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

4.1.2 เครู้��องว�ดความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� แบื้�งเป้+น่ 3 ป้รู้ะเภที่ ค�อ1.ที่รู้�พัย:สำ�น่ เช�น่ ภาษี�ที่รู้�พัย:สำ�น่ ภาษี�ความม��งค��ง2.รู้ายได� หมายถี9งกี่ารู้เพั��มข9�น่สำ"ที่ธ�ของอ-าน่าจซึ่��อของบื้"คคลใน่ช�วงรู้ะยะเวลาหน่9�ง ไม�ว�าจะเป้+น่รู้ายได�ที่��เป้+น่ต้�วเง�น่หรู้�อใน่รู้ ป้สำ�น่ค�าหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้หรู้�อป้รู้ะโยชน่: อ��น่ใดกี่Aต้าม และไม�ว�าจะเป้+น่รู้ายได�ป้กี่ต้�ป้รู้ะจ-าหรู้�อที่��เกี่�ดข9�น่เป้+น่ครู้��งครู้าว-กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�จากี่ฐาน่รู้ายได�ใน่ไที่ยม�อย � 3 ภาษี�ค�อ ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลและภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยม3.รู้ายจ�าย ไม�ค�อยเป้+น่ที่��น่�ยม

4.2 หล�กี่กี่ารู้พั��น่ฐาน่ของภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา

4.2.1 ความสำ�มพั�น่ธ:รู้ะหว�างผู �เสำ�ยภาษี�กี่�บื้รู้�ฐ1. ความสำ�มพั�น่ธ:สำ�วน่บื้"คคล ได�แกี่� กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่ถี��น่ที่��อย �และกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ต้ามหล�กี่สำ�ญชาต้�-กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่ถี��น่ที่��อย �หมายความว�าผู �ที่��ม�ถี��น่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศ ใดต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�ให�กี่�บื้ป้รู้ะเที่ศน่��น่จากี่รู้ายได�ที่��งหมด ไม�ว�ารู้ายได�จะเกี่�ดข9�น่จากี่แหล�งใดใน่โลกี่กี่Aต้าม-กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ต้ามหล�กี่สำ�ญชาต้� เอาสำ�ญชาต้�เป้+น่เกี่ณฑ:ใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� กี่ล�าวค�อผู �ที่��ถี�อสำ�ญชาต้�ของป้รู้ะเที่ศใดต้�องเสำ�ยภาษี�ให�กี่�บื้ป้รู้ะเที่ศน่��น่จากี่รู้ายได� ที่��งหมดไม�ว�ารู้ายได�จะเกี่�ดข9�น่จากี่แหล�งใดใน่โลกี่กี่Aต้าม2. ความสำ�มพั�น่ธ:ที่��ม�ใช�สำ�วน่บื้"คคล จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ต้ามหล�กี่แหล�งเง�น่ได� ค�อผู �ม�รู้ายได�จากี่แหล�งใน่ป้รู้ะเที่ศใดต้�องเสำ�ยภาษี�ให�กี่�บื้ป้รู้ะเที่ศน่��น่ โดยไม�ค-าน่9งว�าจะเป้+น่ผู �ม�ถี��น่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศน่��น่หรู้�อถี�อสำ�ญชาต้�ของป้รู้ะเที่ศ น่��น่หรู้�อไม�กี่Aต้าม-สำรู้"ป้ค�อป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ไที่ยย9ดหล�กี่แหล�งเง�น่ได�อย�างเต้Aมรู้ ป้แบื้บื้ สำ-าหรู้�บื้หล�กี่ถี��น่ที่��อย �น่� �น่ครู้อบื้คล"มรู้ายได�จากี่แหล�งน่อกี่ป้รู้ะเที่ศเฉพัาะสำ�วน่ที่��น่-า เข�าป้รู้ะเที่ศไที่ยเที่�าน่��น่

4.2.2 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�แบื้บื้รู้วมรู้ายได�หรู้�อแยกี่ป้รู้ะเภที่รู้ายได�1.ภาษี�เง�น่ได�รู้วมป้รู้ะเภที่ น่-ารู้ายได�ที่"กี่ป้รู้ะเภที่ที่��ได�รู้�บื้รู้วมกี่�น่ที่��งหมดแล�วค-าน่วณภาษี� สำอดคล�องกี่�บื้หล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ที่��พั�จารู้ณาเฉพัาะขน่าดของรู้ายได� ไม�ค-าน่9งถี9งที่��มาแห�งรู้ายได�2.ภาษี�เง�น่ได�แยกี่ป้รู้ะเภที่ แบื้�งเง�น่ได�ออกี่เป้+น่ป้รู้ะเภที่ต้�างๆต้ามล�กี่ษีณะของรู้ายได� เหต้"ผูลจากี่แน่วค�ดที่��ว�ารู้ายได�แต้�ละป้รู้ะเภที่ได�มายากี่ง�ายต้�างกี่�น่

Page 16: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

-ของไที่ยโดยที่��วไป้ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่ภาษี�เง�น่ได�รู้วมป้รู้ะเภที่ ม�บื้างป้รู้ะเภที่ที่��แยกี่ เช�น่ ดอกี่เบื้��ย เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดย เสำน่�หาหรู้�อที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้

4.2.3 หน่�วยภาษี�1. หน่�วยบื้"คคล ย9ดแต้�ละบื้"คคลเป้+น่หน่�วยใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี� เสำม�อน่ว�าที่"กี่คน่เป้+น่คน่โสำดที่��งหมด2. หน่�วยครู้อบื้ครู้�ว หลายบื้"คคลเป้+น่หน่9�งหน่�วยภาษี� ภารู้ะภาษี�รู้วมของครู้อบื้ครู้�วจะสำ งข9�น่ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�กี่�าวหน่�า เพั��อแกี่�ป้6ญหาน่�� น่-ารู้ะบื้บื้สำ�วน่หารู้ มาใช�ควบื้ค �ไป้ด�วย เช�น่ บื้"ต้รู้หน่9�งคน่เป้+น่ครู้9�งหน่�วย-ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาของไที่ยม�ล�กี่ษีณะพั�เศษีที่��ไม�ได�ย9ดหน่�วยบื้"คคลหรู้�อ หน่�วยครู้อบื้ครู้�วเป้+น่หน่�วยภาษี�โดยเฉพัาะ ม.57 ต้รู้� เง�น่ได�ภรู้รู้ยาเป้+น่เง�น่ได�ของสำาม� ม.57 เบื้ญจภรู้รู้ยาม�ค�าจ�างแรู้งงาน่ แยกี่ย��น่ต้�างหากี่ได� บื้"ต้รู้ที่��ย�งไม�บื้รู้รู้ล"น่�ต้�ภาวะเป้+น่หน่�วยภาษี�ต้�างหากี่จากี่บื้�ดา-มารู้ดา เว�น่เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อสำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ถี�อเป้+น่เง�น่ได�ของบื้�ดา(ป้�องกี่�น่กี่ารู้เล��ยงภาษี� โดยกี่ารู้กี่รู้ะจายห"�น่)

-ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา1.บื้"คคลธรู้รู้มดา...ผู �ที่��ม�สำภาพับื้"คคลที่"กี่คน่2.ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญและคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล-ใน่รู้ ป้ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญม�ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ที่��จะแบื้�งเง�น่ได�หรู้�อผูลกี่-าไรู้-ใน่รู้ ป้คณะบื้"คคลอ��น่ซึ่9�งไม�ได�ม�ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ที่��จะแบื้�งเง�น่ได�หรู้�อผูลกี่-าไรู้3.ผู �ที่��ถี9งแกี่�ความต้าย ม�เง�น่ได� ต้ายรู้ะหว�างป้>ภาษี� เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�จากี่กี่องมรู้ดกี่ของผู �ต้ายที่��ย�งไม�ได�แบื้�งให�ที่ายาที่4.กี่องมรู้ดกี่ที่��ย�งไม�ได�แบื้�ง ใน่ป้>ภาษี�ถี�ดไป้

4.3 ฐาน่ภาษี�

4.3.1 กี่ารู้กี่-าหน่ดฐาน่ภาษี�..ค�อรู้ายได�หรู้�อเง�น่ได�ของบื้"คคลธรู้รู้มดาใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาหน่9�ง เป้+น่กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ของแต้�ละบื้"คคล-รู้ายได�สำ�วน่ที่��จะบื้�งบื้อกี่ถี9งความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�หมายถี9งรู้ายได�สำ�วน่ที่��พั�น่รู้ะด�บื้กี่ารู้ครู้องช�พัข��น่ต้-�าแล�วน่��น่เอง -ของไที่ยสำ��งที่��ใช�เป้+น่ฐาน่ภาษี�เบื้��องต้�น่ค�อ เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่

Page 17: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

4.3.2 ฐาน่ภาษี�เบื้��องต้�น่ของไที่ย1.ล�กี่ษีณะของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่มาต้รู้า 39 ใน่หมวดน่�� เว�น่แต้�ข�อความจะแสำดงให�เหAน่เป้+น่อย�างอ��น่" เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ " หมายความว�า เง�น่ได�อ�น่เข�าล�กี่ษีณะพั9งเสำ�ยภาษี�ใน่หมวดน่�� เง�น่ได�ที่��กี่ล�าวน่��ให�หมายความรู้วมต้ลอดถี9งที่รู้�พัย:สำ�น่ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:อย�างอ��น่ที่��ได�รู้�บื้ ซึ่9�งอาจค�ดค-าน่วณได�เป้+น่เง�น่ เง�น่ค�าภาษี�อากี่รู้ที่��ผู �จ�ายเง�น่หรู้�อผู �อ��น่ออกี่แที่น่ให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ต้�าง ๆ ต้ามมาต้รู้า 40 และเครู้ด�ต้ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 47 ที่ว� ด�วย..

-อาจแยกี่ล�กี่ษีณะสำ-าค�ญได�ด�งน่��ป้รู้ะกี่ารู้แรู้กี่ เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ครู้อบื้คล"มรู้ายได�ที่"กี่ชน่�ด ม.41

1.1 เง�น่ได�จากี่แหล�งใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ได�รู้�บื้ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�ว เง�น่ได�เกี่�ดข9�น่เน่��องจากี่ 1.หน่�าที่��กี่ารู้งาน่ที่��ที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย หรู้�อ2. กี่�จกี่ารู้ที่��กี่รู้ะที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย หรู้�อ3. กี่�จกี่ารู้ของน่ายจ�างใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย หรู้�อ4.ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยที่��งน่��ไม�ว�าเง�น่ได�ด�งกี่ล�าวจะจ�ายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยหรู้�อน่อกี่ป้รู้ะเที่ศกี่Aต้าม และไม�ว�าผู �รู้ �บื้จะอย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยหรู้�ออย �น่อกี่ป้รู้ะเที่ศไที่ยกี่Aต้าม1.2 เง�น่ได�จากี่แหล�งต้�างป้รู้ะเที่ศ ที่��จะต้�องเสำ�ยภาษี�ต้�องเข�าเง��อน่ไข1.ผู �ม�เง�น่ได�ต้�องเป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย หมายถี9ง ผู �“ ”

อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยช��วรู้ะยะเวลาหน่9�งหรู้�อหลายรู้ะยะเวลารู้วมกี่�น่ใน่ป้>ภาษี�หน่9�ง ต้� �งแต้� 180 ว�น่ข9�น่ไป้ และ2.เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�วเกี่�ดข9�น่เน่��องจากี่-หน่�าที่��งาน่ที่��ที่-าใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ หรู้�อ-กี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ หรู้�อ-ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��อย �ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ3.ผู �ม�เง�น่ได�น่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ด�งกี่ล�าวเข�ามาใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยป้รู้ะกี่ารู้ที่��สำอง เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่อย �ใน่รู้ ป้ต้�วเง�น่หรู้�อรู้ ป้อ��น่ที่��ม�ใช�ต้�วเง�น่ รู้วมถี9งเครู้ด�ต้ภาษี�เง�น่ป้6น่ผูล2. ป้รู้ะเภที่ของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ ม.40

มาต้รู้า 40* เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่ค�อ เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ด�งต้�อไป้น่��รู้วมต้ลอดถี9งเง�น่ค�าภาษี�อากี่รู้ที่��ผู �จ�ายเง�น่หรู้�อผู � อ��น่ออกี่แที่น่ให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ต้�าง

Page 18: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ๆ ด�งกี่ล�าว ไม�ว�าใน่ที่อดใด(1) เง�น่ได�เน่��องจากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่ไม�ว�าจะเป้+น่เง�น่เด�อน่ ค�าจ�าง เบื้��ยเล��ยง โบื้น่�สำ เบื้��ยหว�ด บื้-าเหน่Aจ บื้-าน่าญ เง�น่ค�าเช�าบื้�าน่ เง�น่ที่��ค-าน่วณได�จากี่ม ลค�าของกี่ารู้ได�อย �บื้�าน่ที่��น่ายจ�างให�อย �โดยไม�เสำ�ยค�า เช�า เง�น่ที่��น่ายจ�างจ�ายช-ารู้ะหน่��ใด ๆ ซึ่9�งล กี่จ�างม�หน่�าที่��ต้�องช-ารู้ะ และเง�น่ที่รู้�พัย:สำ�น่ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ใด ๆ บื้รู้รู้ดาที่��ได�เน่��องจากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่(2) เง�น่ได�เน่��องจากี่หน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ที่��ที่-า หรู้�อจากี่กี่ารู้รู้�บื้ที่-างาน่ให� ไม�ว�าจะเป้+น่ค�าธรู้รู้มเน่�ยม ค�าน่ายหน่�า ค�าสำ�วน่ลด เง�น่อ"ดหน่"น่ใน่งาน่ที่��ที่-า เบื้��ยป้รู้ะช"ม บื้-าเหน่Aจ โบื้น่�สำ เง�น่ค�าเช�าบื้�าน่ เง�น่ที่��ค-าน่วณได�จากี่ม ลค�าของกี่ารู้ได�อย �บื้�าน่ที่��ผู �จ�ายเง�น่ได�ให�อย �โดยไม� เสำ�ยค�าเช�า เง�น่ที่��ผู �จ�ายเง�น่ได�จ�ายช-ารู้ะหน่��ใด ๆ ซึ่9�งผู �ม�เง�น่ได�ม�หน่�าที่��ต้�องช-ารู้ะ และเง�น่ ที่รู้�พัย:สำ�น่ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ใด ๆ บื้รู้รู้ดาที่��ได�เน่��องจากี่หน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ที่��ที่-าหรู้�อจากี่กี่ารู้รู้�บื้ที่-างาน่ให�น่��น่ ไม�ว�าหน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ หรู้�องาน่ที่��รู้�บื้ที่-าให�น่��น่จะเป้+น่กี่ารู้ป้รู้ะจ-าหรู้�อช��วครู้าว*[ความใน่มาต้รู้า 40 วรู้รู้คหน่9�ง (1) และ (2) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชกี่-าหน่ดแกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 13) พั.ศ.2527]

(3) ค�าแห�ง... ๊ดว�ลล: ค�าแห�งล�ขสำ�ที่ธ�Hหรู้�อสำ�ที่ธ�อย�างอ��น่ เง�น่ป้> หรู้�อเง�น่ได�ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่เง�น่รู้ายป้>อ�น่ได�มาจากี่พั�น่�ยกี่รู้รู้ม น่�ต้�กี่รู้รู้มอย�างอ��น่ หรู้�อค-าพั�พัากี่ษีาของศาล *[ความใน่ (3) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 16) พั.ศ.2502]

(4) เง�น่ได�ที่��เป้+น่(กี่) ดอกี่เบื้��ยพั�น่ธบื้�ต้รู้ ดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ ดอกี่เบื้��ยห"�น่กี่ �ดอกี่เบื้��ย ต้�;วเง�น่ ดอกี่เบื้��ยเง�น่กี่ �ย�ม ไม�ว�าจะม�หล�กี่ป้รู้ะกี่�น่หรู้�อไม� ดอกี่เบื้��ยเง�น่กี่ �ย�มที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยมเฉพัาะสำ�วน่ที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�าย ต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว หรู้�อผูลต้�างรู้ะหว�างรู้าคาไถี�ถีอน่กี่�บื้รู้าคาจ-าหน่�ายต้�;วเง�น่หรู้�อต้รู้าสำารู้แสำดงสำ�ที่ธ�ใน่ หน่��ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล หรู้�อน่�ต้�บื้"คคลอ��น่เป้+น่ผู �ออกี่และจ-าหน่�ายครู้��งแรู้กี่ใน่รู้าคาต้-�ากี่ว�ารู้าคาไถี�ถีอน่ รู้วมที่��งเง�น่ได�ที่��ม�ล�กี่ษีณะที่-าน่องเด�ยวกี่�น่กี่�บื้ดอกี่เบื้��ย ผูลป้รู้ะโยชน่:หรู้�อค�าต้อบื้แที่น่อ��น่ ๆ ที่��ได�จากี่กี่ารู้ให�กี่ �ย�มหรู้�อจากี่สำ�ที่ธ�เรู้�ยกี่รู้�องใน่หน่��ที่"กี่ชน่�ดไม�ว�าจะม�หล�กี่ ป้รู้ะกี่�น่หรู้�อไม�กี่Aต้าม*[ความใน่ (4)(กี่) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่��

Page 19: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

29) พั.ศ.2534]

(ข) เง�น่ป้6น่ผูล เง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:อ��น่ใดที่��ได�จากี่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล กี่องที่"น่รู้วม หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�กี่ �ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อเง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้ที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยมเฉพัาะสำ�วน่ที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว *[ความใน่ (4)(ข) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 26) พั.ศ.2525]

เพั��อป้รู้ะโยชน่:ใน่กี่ารู้ค-าน่วณเง�น่ได�ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง ใน่กี่รู้ณ�ที่��บื้"ต้รู้ชอบื้ด�วยกี่ฎหมายที่��ย�งไม�บื้รู้รู้ล"น่�ต้�ภาวะเป้+น่ผู �ม�เง�น่ได� และความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาของบื้�ดาและมารู้ดาได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ถี�อว�าเง�น่ได�ของบื้"ต้รู้ด�งกี่ล�าวเป้+น่เง�น่ได�ของบื้�ดา แต้�ถี�าความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาของบื้�ดาและมารู้ดาม�ได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ถี�อว�าเง�น่ได�ของบื้"ต้รู้ด�งกี่ล�าวเป้+น่เง�น่ได�ของบื้�ดาหรู้�อของมารู้ดาผู �ใช�อ-าน่าจ ป้กี่ครู้อง หรู้�อของบื้�ดาใน่กี่รู้ณ�บื้�ดามารู้ดาใช�อ-าน่าจป้กี่ครู้องรู้�วมกี่�น่*ความใน่วรู้รู้คสำองให�ใช�บื้�งค�บื้กี่�บื้บื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มที่��ย�งไม�บื้รู้รู้ล"น่�ต้�ภาวะซึ่9�งเป้+น่ผู �ม�เง�น่ได�ด�วยโดยอน่"โลม *[ความใน่วรู้รู้คน่��แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชกี่-าหน่ดแกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 6) พั.ศ.2523]

*(ค) เง�น่โบื้น่�สำที่��จ�ายแกี่�ผู �ถี�อห"�น่ หรู้�อผู �เป้+น่ห"�น่สำ�วน่ใน่บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล*(ง) เง�น่ลดที่"น่ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเฉพัาะสำ�วน่ที่��จ�ายไม�เกี่�น่กี่ว�ากี่-าไรู้และเง�น่ที่��กี่�น่ไว�รู้วมกี่�น่*(จ) เง�น่เพั��มที่"น่ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลซึ่9�งต้��งจากี่กี่-าไรู้ที่��ได�มาหรู้�อเง�น่ที่��กี่�น่ไว�รู้วมกี่�น่*(ฉ) ผูลป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�จากี่กี่ารู้ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลควบื้เข�ากี่�น่ หรู้�อรู้�บื้ช�วงกี่�น่ หรู้�อเล�กี่กี่�น่ ซึ่9�งต้�รู้าคาเป้+น่เง�น่ได�เกี่�น่กี่ว�าเง�น่ที่"น่*[ความใน่ (ค)(ง)(จ)และ(ฉ)แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 10) พั.ศ.2496]

(ช) ผูลป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�จากี่กี่ารู้โอน่กี่ารู้เป้+น่ห"�น่สำ�วน่หรู้�อโอน่ห"�น่ ห"�น่... � พั�น่ธบื้�ต้รู้ หรู้�อต้�;วเง�น่ หรู้�อต้รู้าสำารู้แสำดงสำ�ที่ธ�ใน่หน่��ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล

Page 20: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

หรู้�อน่�ต้�บื้"คคล อ��น่เป้+น่ผู �ออกี่ ที่��งน่�� เฉพัาะซึ่9�งต้�รู้าคาเป้+น่เง�น่ได�เกี่�น่กี่ว�าที่��ลงที่"น่

*[ความใน่ (ช) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 29) พั.ศ.2534]

(5)* เง�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่:อย�างอ��น่ที่��ได�เน่��องจากี่(กี่) กี่ารู้ให�เช�าที่รู้�พัย:สำ�น่(ข) กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาเช�าซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่(ค) กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาซึ่��อขายเง�น่ผู�อน่ ซึ่9�งผู �ขายได�รู้�บื้ค�น่ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��ซึ่��อขายน่��น่โดยไม�ต้�องค�น่เง�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่: ที่��ได�รู้�บื้ไว�แล�วใน่กี่รู้ณ� (กี่) ถี�าเจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�เหต้"อ�น่ควรู้เช��อว�า ผู �ม�เง�น่ได�แสำดงเง�น่ได�ต้-�าไป้ไม�ถี กี่ต้�องต้ามความเป้+น่จรู้�ง เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่เง�น่ได�น่��น่ต้ามจ-าน่วน่เง�น่ที่��ที่รู้�พัย:สำ�น่น่��น่ สำมควรู้ให�เช�าได�ต้ามป้กี่ต้� และให�ถี�อว�า จ-าน่วน่เง�น่ที่��ป้รู้ะเม�น่น่��เป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ของผู �ม�เง�น่ได� ใน่กี่รู้ณ�น่��จะอ"ที่ธรู้ณ:กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่กี่Aได� ที่��งน่�� ให�น่-าบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ว�าด�วยกี่ารู้อ"ที่ธรู้ณ:ต้ามสำ�วน่ 2 หมวด 2 ล�กี่ษีณะ 2 มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลมใน่กี่รู้ณ� (ข) และ (ค) ให�ถี�อว�าเง�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�รู้�บื้ไว�แล�วแต้�ว�น่ที่-าสำ�ญญาจน่ถี9งว�น่ผู�ดสำ�ญญา ที่��งสำ��น่ เป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ของป้>ที่��ม�กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาน่��น่ *[ความใน่ (5) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 16) พั.ศ.2502]

(6)* เง�น่ได�จากี่ว�ชาช�พัอ�สำรู้ะ ค�อว�ชากี่ฎหมาย กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้โรู้คศ�ลป้ะ ว�ศวกี่รู้รู้ม สำถีาป้6ต้ยกี่รู้รู้ม กี่ารู้บื้�ญช� ป้รู้ะณ�ต้ศ�ลป้กี่รู้รู้ม หรู้�อว�ชาช�พัอ�สำรู้ะอ��น่ ซึ่9�งจะได�ม�พัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่ากี่-าหน่ดชน่�ดไว�(7)* เง�น่ได�จากี่กี่ารู้รู้�บื้เหมาที่��ผู �รู้ �บื้เหมาต้�องลงที่"น่ด�วยกี่ารู้จ�ดหาสำ�มภารู้ะใน่สำ�วน่สำ-าค�ญน่อกี่จากี่เครู้��องม�อ* เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ธ"รู้กี่�จ กี่ารู้พัาณ�ชย: กี่ารู้เกี่ษีต้รู้ กี่ารู้อ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม กี่ารู้ขน่สำ�ง หรู้�อกี่ารู้อ��น่น่อกี่จากี่ที่��รู้ะบื้"ไว�ใน่ (1) ถี9ง (7) แล�ว*[ความใน่ (6) (7)และ แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 10) พั.ศ. 2496]

เง�น่ค�าภาษี�อากี่รู้ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง* ถี�าผู �จ�ายเง�น่หรู้�อผู �อ��น่ออกี่แที่น่ให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ใด ไม�ว�าที่อดใด หรู้�อใน่ป้>ภาษี�ใดกี่Aต้าม ให�ถี�อเป้+น่เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่และของป้>ภาษี�เด�ยวกี่�น่กี่�บื้เง�น่ได�ที่��ออกี่แที่น่ให�น่��น่

Page 21: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

*[ความใน่วรู้รู้คน่��แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชกี่-าหน่ดแกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 13) พั.ศ.2527]

3.เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ได�รู้�บื้กี่ารู้ยกี่เว�น่3.1 ยกี่เว�น่โดยเหต้"ผูลที่างเศรู้ษีฐกี่�จ เช�น่-ชดเชยรู้ายจ�ายที่��ได�จ�ายไป้แล�ว เช�น่ ค�าเบื้��ยเล��ยง พัาหน่ะ-ป้�องกี่�น่ซึ่-�าซึ่�อน่ เช�น่ เง�น่ได�ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่องมรู้ดกี่-เพั��อสำ�งเสำรู้�มกี่�จกี่ารู้เฉพัาะอย�าง เช�น่ ต้ลาดหล�กี่ที่รู้�พัย:3.2 ยกี่เว�น่โดยเหต้"ผูลที่างสำ�งคม เช�น่ กี่ารู้ขายอสำ�งหาฯอ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้3.3 ยกี่เว�น่โดยเหต้"ผูลที่างกี่ารู้เม�อง3.4 ยกี่เว�น่โดยเหต้"ผูลที่างด�าน่บื้รู้�หารู้กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ เช�น่ กี่ารู้ขายสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่

4.3.3 กี่ารู้ป้รู้�บื้ป้รู้"งฐาน่ภาษี�ของไที่ย1. กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�าย เพั��อห�กี่ต้�น่ที่"น่หรู้�อรู้ายจ�ายอ�น่กี่�อให�เกี่�ดรู้ายได�น่��น่ออกี่ไป้ อาจเป้+น่กี่ารู้เหมาหรู้�ออาจห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้-ดอกี่เบื้��ยและเง�น่ป้6น่ผูล ไม�ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายใดๆ-เหมาสำถีาน่เด�ยว เช�น่ เง�น่เด�อน่ ค�าจ�าง บื้-าเหน่Aจ บื้-าน่าญ ค�าล�ขสำ�ที่ธ�H....-ค�าจ�างเหมารู้�อยละ 40 แต้�ไม�เกี่�น่ 60000 บื้าที่2. กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่...ค�ายกี่เว�น่สำ�วน่บื้"คคล..รู้ายได�ที่��ยกี่เว�น่ให�น่��น่ม�ได�แสำดง ออกี่ถี9งรู้ะด�บื้ที่��จ-าเป้+น่แกี่�กี่ารู้ครู้องช�พัซึ่�กี่เที่�าใด เป้+น่เพั�ยงกี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�เที่�าน่��น่-ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค: ห�กี่สำ�วน่ที่��จ-าเป้+น่แกี่�กี่ารู้ครู้องช�พั— ....บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ต้ามขน่าดของ ครู้อบื้ครู้�ว....กี่-าหน่ดจ-าน่วน่ผู �เสำ�ยภาษี�ให�อย �ใน่ข�ายที่��เหมาะสำมกี่�บื้อ�ต้รู้ากี่-าล�ง เจ�าหน่�าที่��-ค�าลดหย�อน่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้ เพั��อสำ�งเสำรู้�มให�ม�กี่ารู้ป้รู้ะกี่�น่....สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ออม

4.4 อ�ต้รู้าภาษี�

4.4.1 โครู้งสำรู้�างอ�ต้รู้าภาษี�กี่�บื้ความเป้+น่ธรู้รู้ม-ความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วต้��งเป้+น่ล�กี่ษีณะหน่9�งของหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�-ความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วต้��งจะเกี่�ดข9�น่เม��อผู �เสำ�ยภาษี�ที่��ม�ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้

Page 22: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เสำ�ย ภาษี�สำ งกี่ว�าเสำ�ยภาษี�ใน่จ-าน่วน่ที่��มากี่กี่ว�า ได�แกี่� โครู้งสำรู้�างอ�ต้รู้าภาษี�แบื้บื้กี่�าวหน่�า โครู้งสำรู้�างอ�ต้รู้าภาษี�แบื้บื้สำ�ดสำ�วน่-โครู้งสำรู้�างอ�ต้รู้าภาษี�แบื้บื้กี่�าวหน่�าจะสำรู้�างความเป้+น่ธรู้รู้มใน่แน่วต้��งได�มากี่กี่ว�าโครู้งสำรู้�างอ�ต้รู้าภาษี�แบื้บื้สำ�ดสำ�วน่

4.4.2 อ�ต้รู้าภาษี�ไที่ยและภารู้ะภาษี�-ผู �ม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ ม.40(2)ถี9ง 60000 บื้าที่ข9�น่ไป้ ต้�องเสำ�ยรู้�อยละ 0.5

ของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ กี่ารู้กี่-าหน่ดภาษี�ข��น่ต้-�าเช�น่น่��น่�บื้ว�าข�ดกี่�บื้หล�กี่กี่ารู้ข��น่พั��น่ฐาน่ของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ ภาษี�ต้ามความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�

4.5 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�กี่รู้ณ�พั�เศษี

4.5.1 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�จากี่ดอกี่เบื้��ย-เป้Fดโอกี่าสำให�ผู �เสำ�ยภาษี�เล�อกี่เสำ�ยภาษี�ดอกี่เบื้��ยใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15 เป้+น่ผูลด�กี่�บื้ผู �ที่��เสำ�ยอ�ต้รู้าข��น่สำ"ดที่�ายสำ งกี่ว�ารู้�อยละ 15 สำ�วน่ผู �ที่��เสำ�ยต้-�ากี่ว�า 15 กี่Aเล�อกี่รู้วมดอกี่เบื้��ยเข�ากี่�บื้เง�น่ได�อ��น่ๆ ที่-าให�เสำ�ย น่�อยกี่ว�า 15

-กี่ารู้แยกี่เกี่Aบื้ภาษี�ดอกี่เบื้��ยแบื้บื้น่��ม�ผูลที่-าให�โครู้งสำรู้�างภาษี�อากี่รู้ใน่ด�าน่ความเป้+น่ ธรู้รู้มถี กี่กี่รู้ะที่บื้กี่รู้ะเที่�อน่ที่��งใน่แน่วน่อน่และแน่วต้��ง ค�อเป้+น่ป้รู้ะโยชน่:กี่�บื้คน่รู้วย

4.5.2 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�จากี่เง�น่ป้6น่ผูล1.กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�จากี่เง�น่ป้6น่ผูลกี่รู้ณ�ที่��วไป้1.1 หล�กี่หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่ ม�ที่��งกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลควบื้ค �กี่�น่ไป้ ม�หล�กี่สำ-าค�ญว�าบื้รู้�ษี�ที่ซึ่9�งเป้+น่น่�ต้�บื้"คคลและผู �ถี�อห"�น่ซึ่9�งได�รู้�บื้เง�น่ป้6น่ผูล น่��น่เป้+น่หน่�วยที่างภาษี�ที่��แยกี่จากี่กี่�น่ -กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�โดยอาศ�ยหล�กี่หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่กี่�อให�เกี่�ดกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่1.2 หล�กี่ห"�น่สำ�วน่ ถี�อว�าบื้รู้�ษี�ที่ไม�ม�ต้�วต้น่ที่��แที่�จรู้�ง รู้ายได�หรู้�อกี่-าไรู้ที่��งหมดเป้+น่ของผู �ถี�อห"�น่แต้�ละรู้าย ม�ใช�ของบื้รู้�ษี�ที่ ป้รู้ะกี่อบื้ด�วยล�กี่ษีณะ 3 ป้รู้ะกี่ารู้ ค�อ 1)ไม�ม�กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล2)เง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาต้ามป้กี่ต้�3)กี่-าไรู้ที่��ม�ได�จ�ดสำรู้รู้ต้�องมารู้วมรู้ายได�ที่��ต้�องเสำ�ยภาษี� ถี�าม�กี่ารู้จ�ดสำรู้รู้กี่-าไรู้

Page 23: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

สำ�วน่น่��เป้+น่เง�น่ป้6น่ผูล-หล�กี่ห"�น่สำ�วน่ ไม�กี่�อให�เกี่�ดภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ แต้�ไม�เป้+น่ที่��น่�ยม เน่��องจากี่1)ย"�งยากี่ใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้2)ผู �ถี�อห"�น่ต้�องเสำ�ยภาษี�ล�วงหน่�าสำ-าหรู้�บื้รู้ายได�ที่��ย�งไม�ได�รู้�บื้3)ถี�ากี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ย9ดหล�กี่ถี��น่ที่��อย �เพั�ยงอย�างเด�ยว คน่ที่��ไม�ม�ถี��น่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศน่��น่กี่Aไม�ต้�องเสำ�ย-ป้6ญหาด�งกี่ล�าว กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลม�กี่เป้+น่ต้ามหล�กี่หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่ โดยม�มาต้รู้กี่ารู้อ��น่มาเสำรู้�มเพั��อขจ�ดหรู้�อลดกี่ารู้เกี่Aบื้ซึ่-�าซึ่�อน่ ที่��ใช�กี่�น่ม� 2

แบื้บื้ ค�อ1)ว�ธ�เครู้ด�ต้ภาษี� น่-าเครู้ด�ต้ภาษี�ที่��ได�รู้�บื้บื้วกี่กี่ล�บื้เข�ากี่�บื้เง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�รู้�บื้เป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ต้�องค-าน่วณภาษี�2)ว�ธ�ห�กี่ลดหย�อน่ กี่�อน่ 2524 ใช�มาต้ลอด2. กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�รู้�บื้จากี่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล -เกี่Aบื้แยกี่ป้รู้ะเภที่เง�น่ได�ใช�ครู้��งแรู้กี่ 2523 แต้�ใช�เฉพัาะกี่�บื้เง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�รู้�บื้จากี่บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ใน่ต้ลาดหล�กี่ที่รู้�พัย:และกี่อง ที่"น่รู้วมเที่�าน่��น่ ต้�อมา 2532 ให�สำ�ที่ธ�พั�เศษีสำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมาย ไที่ยอ��น่ๆด�วย

4.5.3 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�จากี่ผูลได�จากี่ที่"น่-ผูลได�จากี่ที่"น่หมายถี9งผูลต้�างรู้ะหว�างรู้าคาป้6จจ"บื้�น่กี่�บื้รู้าคาใน่ขณะที่��ได�มาของ ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��เป้+น่ที่"น่น่��น่ ม�ใช�เป้+น่รู้ายได�ป้กี่ต้�ป้รู้ะจ-าแต้�เป้+น่รู้ายได�จากี่กี่ารู้ที่��ที่รู้�พัย:สำ�น่เพั��มค�าข9�น่ต้ลอด เวลา-ผูลได�จากี่ที่"น่ป้รู้ะเภที่ที่��สำ-าค�ญที่��ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาค�อเง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:-กี่�อน่ 2525 เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่าง กี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้จะได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี� ถี�าแสำดงรู้ายกี่ารู้ไว�ใน่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้ภาษี�ป้รู้ะจ-าป้> ป้รู้�บื้ป้รู้"ง 2525 ให�ม�กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้-สำารู้ะสำ-าค�ญของว�ธ�กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้1. เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ เสำ�ยภาษี�ต้ามว�ธ�กี่ารู้เด�ม ค�อรู้วมกี่�บื้รู้ายได�อ��น่2 .เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา หรู้�อที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ จะเสำ�ยต้ามป้กี่ต้�หรู้�อ

Page 24: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เล�อกี่ไม�ต้�องน่-าไป้รู้วมกี่Aได�2.1 จากี่รู้าคาขายหรู้�อเง�น่ได�ที่��ได�รู้�บื้ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายด�งน่��-ถี�าเป้+น่อสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา ห�กี่ได�รู้�อยละ 50 ของรู้าคาขาย-ที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายจรู้�งต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้ หรู้�อจะเล�อกี่เหมา ซึ่9�งข9�น่กี่�บื้จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง2.2 จากี่ข�างต้�น่หารู้ด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง เกี่�น่ 10 ป้> น่�บื้แค� 10 เศษีของป้>น่�บื้ 1 ป้>2.3 น่-าข�อ 2 มาค-าน่วณต้ามอ�ต้รู้าภาษี�กี่�าวหน่�าของภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา2.4 ใช�จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้องค ณข�อ 3 จะได�จ-าน่วน่ที่��เสำ�ย แต้�ต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละ 20 ของรู้าคาขายข�อยกี่เว�น่ ยกี่เว�น่ภาษี�เง�น่ได�จากี่ากี่รู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ไว�ด�งน่��1.กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา ที่��อย �น่อกี่เขต้ กี่ที่ม. เที่ศบื้าล สำ"ขาภ�บื้าล พั�ที่ยา สำ-าหรู้�บื้สำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 200,000

บื้าที่ ต้ลอดป้>ภาษี�2.โอน่ให�แกี่�บื้"ต้รู้โดยชอบื้ด�วยกี่ฎหมายโดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ ไม�รู้วมบื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้ม3.โอน่ที่างมรู้ดกี่ให�แกี่�ที่ายาที่ ไม�ว�าที่ายาที่โดยชอบื้ธรู้รู้มหรู้�อโดยพั�น่�ยกี่รู้รู้ม4.ขาย แลกี่เป้ล��ยน่ โอน่ แกี่�สำ�วน่รู้าชกี่ารู้หรู้�อรู้�ฐว�สำาหกี่�จ4.1 ไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่4.2 แลกี่เป้ล��ยน่ ไม�ได�จ�ายค�าต้อบื้แที่น่5.โอน่โดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ให�ม ลน่�ธ�ช�ยพั�ฒน่าและสำ�งเสำรู้�มศ�ลป้าช�พั6.กี่ารู้เวน่ค�น่กี่ารู้ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย ห�กี่ใน่ขณะม�กี่ารู้ซึ่��อขายแลกี่เป้ล��ยน่ สำ-าหรู้�บื้กี่รู้ณ�กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยที่างอ��น่ ซึ่9�งม�ใช�มรู้ดกี่หรู้�อได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา ห�กี่ต้ามอ�ต้รู้าเหมาแน่วค�ดเกี่��ยวกี่�บื้ว�ธ�จ�ดเกี่Aบื้ กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายออกี่ได�ครู้9�งหน่9�ง เป้+น่เพั�ยงว�ธ�บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�เที่�าน่��น่กี่ารู้แยกี่เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ต้� �งแต้�ป้> 2535 กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��เป้+น่กี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ต้�องเสำ�ยภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ ม�ด�งน่��..จ�ดสำรู้รู้ที่��ด�น่...อาคารู้ช"ด...เพั��อขาย..จะม�กี่ารู้แบื้�งแยกี่ภายหล�งกี่ารู้

Page 25: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ขาย.....ที่��งหมดน่��เว�น่แต้�ถี กี่เวน่ค�น่ ที่างมรู้ดกี่ ที่��อย �ม�ช��อใน่ที่ะเบื้�ยน่บื้�าน่และอาศ�ยไม�น่�อยกี่ว�า 1 ป้>...ที่��ด�น่และอาคารู้ได�มาไม�พัรู้�อมกี่�น่ 5 ป้> ยกี่เว�น่ไม�ต้�องน่-าไป้ค-าน่วณเพั��อเสำ�ยภาษี�เง�น่ได� ถี�าถี กี่ห�กี่ณที่��จ�ายและเสำ�ยภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะแล�ว

4.5.4 กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�จากี่เง�น่บื้-าเหน่Aจหรู้�อเง�น่ที่��น่ายจ�างจ�ายให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะ เหต้"ออกี่จากี่งาน่ กี่�อน่ 2534 ต้�องน่-าไป้รู้วมกี่�บื้ 40(1)หรู้�อ 40(2)

ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได� 7000 ค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่ แต้�ไม�เกี่�น่เง�น่บื้-าเหน่Aจที่��ได�รู้�บื้แล�วห�กี่ค�าใช�จ�ายรู้�อยละ 50 ของเง�น่ที่��เหล�อ(ถี�าที่��งบื้-าเหน่Aจ บื้-าน่าญ 7000 เหล�อ 3500) หล�กี่เกี่ณฑ:1.เง�น่บื้-าเหน่Aจว�ธ�กี่ารู้เด�ยวกี่�บื้บื้-าเหน่Aจข�ารู้าชกี่ารู้ให�น่-าไป้ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ที่��งจ-าน่วน่2.ว�ธ�กี่ารู้แต้กี่ต้�างกี่�บื้รู้าชกี่ารู้ น่-าไป้ห�กี่ค�าใช�จ�ายเที่�ากี่�บื้จ-าน่วน่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่ เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายต้�องไม�เกี่�น่เง�น่เด�อน่ถี�วเฉล��ยของ 12 เด�อน่สำ"ดที่�าย+รู้�อยละ 10 ของเง�น่เด�อน่ถี�วเฉล��ย-หล�ง 2535 สำามารู้ถีเสำ�ยภาษี�แยกี่ต้�างหากี่จากี่เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่ได�

4.6 รู้ะบื้บื้กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�

4.6.1 ว�ธ�กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�ที่��วไป้ 1.กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�โดยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ต้น่เอง2.กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�โดยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ของเจ�าพัน่�กี่งาน่

4.6.2 กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�ล�วงหน่�า กี่ารู้ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย และกี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�กี่ลางป้>-กี่ารู้ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย เช�น่ เง�น่เด�อน่ ค�าจ�าง ดอกี่เบื้��ย เง�น่ป้6น่ผูล...

-ช-ารู้ะภาษี�กี่ลางป้> เง�น่ได�ต้าม 40(5) (6) (7) ผูลที่��อาจเกี่�ดข9�น่ค�อ1.กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�ม�ล�กี่ษีณะใกี่ล�เค�ยงกี่�บื้กี่ารู้เกี่�ดข9�น่ของเง�น่ได�2.ที่-าให�ม�รู้ายได�ภาษี�อากี่รู้เข�ารู้�ฐสำม-�าเสำมอมากี่ข9�น่3.กี่ารู้เล��ยงภาษี�ลดลง4.อ�ต้รู้าเจ�าหน่�าที่��ลดลง5.ลดความไม�เป้+น่ธรู้รู้มรู้ะหว�างผู �ถี กี่ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�ายกี่�บื้ผู �เสำ�ยภาษี�ครู้��งเด�ยว6.เป้+น่ภารู้ะที่��ต้�องย��น่แบื้บื้เพั��ม

หน่�วยที่�� 5 ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา

Page 26: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

5.1 ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา

5.1.1 ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�1.บื้"คคลธรู้รู้มดา2.ผู �ถี9งแกี่�ความต้ายใน่รู้ะหว�างป้>ภาษี�3.กี่องมรู้ดกี่ที่��ย�งไม�ได�แบื้�ง ผูลป้รู้ะโยชน่:จากี่กี่องมรู้ดกี่เช�น่ ดอกี่เบื้��ย เง�น่ป้6น่ผูล กี่-าไรู้ ค�าเช�า...4.ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล-คณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล ม�ได�ม�ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ที่��จะแบื้�งกี่-าไรู้อ�น่พั9งจะได�จากี่กี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าน่��น่-ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคลได�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคล ธรู้รู้มดาไป้แล�ว ผู �เป้+น่ห"�น่สำ�วน่กี่Aได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ไม�ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�สำ-าหรู้�บื้เง�น่สำ�วน่แบื้�ง กี่-าไรู้ที่��ได�รู้�บื้น่��น่ซึ่-�าอ�กี่

5.1.2 ผู �ม�แหล�งเง�น่ได�จากี่ใน่ป้รู้ะเที่ศและน่อกี่ป้รู้ะเที่ศ1.หล�กี่แหล�งเง�น่ได� มาต้รู้า 41 ว.1 แห�งป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ ผู �ม�เง�น่ได�พั9ง“

ป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�ว เน่��องจากี่หน่�าที่��งาน่ หรู้�อกี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย หรู้�อเน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ของน่ายจ�างใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย หรู้�อเน่��องจากี่ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ต้�องเสำ�ยภาษี�ต้ามบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่��ไม�ว�าเง�น่ได�น่��น่จะจ�ายใน่หรู้�อน่อกี่ป้รู้ะเที่ศ”

1.1 เน่��องจากี่หน่�าที่��งาน่ที่��ที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยไม�ว�าเง�น่น่��น่จะจ�ายใน่หรู้�อน่อกี่ป้รู้ะเที่ศ1.2 เน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย1.3 เน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ของน่ายจ�างใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-หากี่บื้รู้�ษี�ที่ไที่ยเป้Fดสำาขาใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศคน่ไที่ยซึ่9�งอย �ใน่สำ�งคโป้รู้:ไม�ต้�องเสำ�ยภาษี�ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยเพัรู้าะไม�เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย1.4 เน่��องจากี่ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย2.หล�กี่ถี��น่ที่��อย � -ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ม.41 ว.2 และ 3

ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�ว เน่��องจากี่หน่�าที่��งาน่หรู้�อกี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ หรู้�อเน่��องจากี่ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��อย �ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�ต้ามบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่��เม��อน่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่เข�า มาใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย

Page 27: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ผู �ใดอย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยช��วรู้ะยะเวลาหน่9�งหรู้�อหลายรู้ะยะ รู้วมเวลาที่��งหมดถี9งหน่9�งรู้�อยแป้ดสำ�บื้ว�น่ใน่ป้>ภาษี�ใดให�ถี�อว�าผู �น่� �น่เป้+น่ผู �อย � ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ต้�องเข�า”

หล�กี่เกี่ณฑ:ครู้บื้ที่��ง 3 ป้รู้ะกี่ารู้ค�อ2.1 เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ค�อต้�องอย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยเป้+น่รู้ะยะเวลารู้วมกี่�น่ 180 ว�น่ใน่ป้>ภาษี�น่��น่-ป้>ภาษี� หมายถี9ง 1 ม.ค.-31 ธ.ค. สำ�วน่ 180 ว�น่ไม�ต้�องต้�ดต้�อกี่�น่กี่Aได� แต้�ต้�องภายใน่ป้>น่��น่2.2 ม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�ว เน่��องจากี่กี่รู้ณ�ใดกี่รู้ณ�หน่9�งต้�อไป้น่��1)เน่��องจากี่หน่�าที่��กี่ารู้งาน่ที่��ที่-าใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ2)เน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ3)เน่��องจากี่ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��อย �ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ2.3 น่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่เข�ามาใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย เสำ�ยเฉพัาะจ-าน่วน่ที่��น่-าเข�ามาเที่�าน่��น่-กี่ารู้น่-าเข�ามาใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยกี่ฎหมายม�ได�บื้�ญญ�ต้�ว�าจะต้�องน่-าเข�ามาด�วยต้�วเอง ป้รู้ะกี่ารู้ใดๆเช�น่ โอน่ บื้รู้�ษี�ที่แม�ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศสำ��งให�สำาขาใน่ไที่ยจ�ายให�บื้"ต้รู้ ภรู้�ยาที่��อย �ใน่ไที่ย

5.1.3 ผู �ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี� เกี่��ยวกี่�บื้รู้�ฐบื้าลไที่ยกี่�บื้ต้�างป้รู้ะเที่ศ องค:กี่ารู้สำหป้รู้ะชาชาต้� ที่ ต้ สำ�ญญาว�าด�วยภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ ธน่าคารู้พั�ฒน่าแห�งเอเช�ย ข�อต้กี่ลงต้�างๆ ไม�เกี่��ยวกี่�บื้ดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่หรู้�อกี่�จกี่ารู้ที่��ที่-าเองเป้+น่กี่ารู้สำ�วน่ต้�ว

5.2 ความหมาย ขอบื้เขต้และป้รู้ะเภที่ของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่

5.2.1 ความหมาย ขอบื้เขต้1.ความหมายของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ ม.39 ว.1 "เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่"*

หมายความว�า เง�น่ได�อ�น่เข�าล�กี่ษีณะพั9งเสำ�ยภาษี�ใน่หมวดน่�� เง�น่ได�ที่��กี่ล�าวน่��ให�หมายความรู้วมต้ลอดถี9งที่รู้�พัย:สำ�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่:อย�างอ��น่ที่�� ได�รู้�บื้ ซึ่9�งอาจค�ดค-าน่วณได�เป้+น่เง�น่ เง�น่ค�าภาษี�อากี่รู้ที่��ผู �จ�ายเง�น่หรู้�อผู �อ��น่ออกี่แที่น่ให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ต้�าง ๆ ต้ามมาต้รู้า 40 และเครู้ด�ต้ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 47 ที่ว� ด�วย1.1 เง�น่1.2 ที่รู้�พัย:สำ�น่ ที่��สำามารู้ถีค�ดเป้+น่เง�น่ได�

Page 28: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

1.3 ป้รู้ะโยชน่:อย�างอ��น่ซึ่9�งอาจค�ดค-าน่วณเป้+น่เง�น่ได�1.4 ค�าภาษี�อากี่รู้ที่��ผู �จ�ายเง�น่หรู้�อผู �อ��น่ออกี่ให�แที่น่1.5 เครู้ด�ต้ภาษี�ต้ามม.47 ที่ว�-ข�อสำ�งเกี่ต้ จะต้�องเป้+น่เง�น่ได�ที่��ได�รู้�บื้มาแล�ว รู้�บื้จรู้�งป้>ภาษี�ใดถี�อว�าเป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ของป้>น่��น่2. ขอบื้เขต้ของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ คล"มถี9ง2.1 กี่รู้ณ�สำ�งสำ�น่ค�าออกี่ไป้ต้�างป้รู้ะเที่ศโดยม�ได�ขาย ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ม.40 ที่ว� ผู �ใดสำ�งสำ�น่ค�าออกี่ไป้ต้�างป้รู้ะเที่ศให�แกี่� หรู้�อต้ามค-าสำ��งของ“

สำ-าน่�กี่งาน่ใหญ� สำาขา ต้�วกี่ารู้ ต้�วแที่น่ น่ายจ�างหรู้�อล กี่จ�าง ให�ถี�อว�ากี่ารู้ที่��ได�สำ�งสำ�น่ค�าไป้น่��น่เป้+น่กี่ารู้ขายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยด�วย และให�ถี�อรู้าคาสำ�น่ค�าต้ามรู้าคาต้ลาดใน่ว�น่ที่��สำ�งไป้เป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ที่�� สำ�งไป้น่��น่ความใน่วรู้รู้คกี่�อน่ม�ให�ใช�บื้�งค�บื้ใน่กี่รู้ณ�ที่��สำ�น่ค�าน่��น่(1) เป้+น่ของที่��สำ�งไป้เป้+น่ต้�วอย�างหรู้�อเพั��อกี่ารู้ว�จ�ยโดยเฉพัาะ(2) เป้+น่ของผู�าน่แดน่(3) เป้+น่ของที่��น่-าเข�ามาใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้แล�วสำ�งกี่ล�บื้ออกี่ไป้ให�ผู �สำ�งเข�ามาภายใน่หน่9�งป้>น่�บื้แต้�ว�น่ที่��สำ�น่ค�าน่��น่เข�ามาใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้(4) เป้+น่ของที่��สำ�งออกี่ไป้น่อกี่รู้าชอาณาจ�กี่รู้แล�วสำ�งกี่ล�บื้ค�น่เข�ามาให�ผู �สำ�งเข�าใน่รู้าช อาณาจ�กี่รู้ภายใน่หน่9�งป้>น่�บื้แต้�ว�น่ที่��สำ�งสำ�น่ค�าออกี่ไป้น่อกี่รู้าชอาณาจ�กี่รู้ ถี�อว�าเป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้�องครู้บื้หล�กี่เกี่ณฑ:”

1)ต้�องเป้+น่สำ�น่ค�า2)ต้�องสำ�งออกี่ต้�างป้รู้ะเที่ศ3)ต้ามค-าสำ��งของสำ-าน่�กี่งาน่ใหญ� สำาขา ต้�วกี่ารู้ ต้�วแที่น่ น่ายจ�างหรู้�อล กี่จ�าง4)ต้�องม�เข�าข�อยกี่เว�น่ 4 กี่รู้ณ�-ค-าน่วณรู้าคาต้ลาดของสำ�น่ค�าที่��ขายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยเที่�าน่��น่ไม�รู้วมค�ารู้ะวางและป้รู้ะกี่�น่ภ�ย

5.2.2 ป้รู้ะเภที่ของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่1.เง�น่ได�จากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่40(1) เง�น่ได�เน่��องจากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่ไม�ว�าจะเป้+น่เง�น่เด�อน่ ค�าจ�าง เบื้��ยเล��ยง โบื้น่�สำ เบื้��ยหว�ด บื้-าเหน่Aจ บื้-าน่าญ เง�น่ค�าเช�าบื้�าน่ เง�น่ที่��ค-าน่วณได�จากี่ม ลค�าของกี่ารู้ได�อย �บื้�าน่ที่��น่ายจ�างให�อย �โดยไม�เสำ�ยค�า เช�า เง�น่ที่��น่ายจ�างจ�ายช-ารู้ะหน่��ใด ๆ ซึ่9�งล กี่จ�างม�หน่�าที่��ต้�องช-ารู้ะ และเง�น่ที่รู้�พัย:สำ�น่ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ใด

Page 29: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ๆ บื้รู้รู้ดาที่��ได�เน่��องจากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่-กี่รู้ณ�พัยาบื้าลของรู้พั.อาศ�ยอย �ใน่หอพั�กี่ของรู้พั.เพั��อความสำะดวกี่ใน่กี่ารู้ป้ฏิ�บื้�ต้�หน่�าที่��ไม�ถี�อเป้+น่ 40(1)

2.เง�น่ได�จากี่กี่ารู้รู้�บื้ที่-างาน่ให�แรู้งงาน่40 (2) เง�น่ได�เน่��องจากี่หน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ที่��ที่-า หรู้�อจากี่กี่ารู้รู้�บื้ที่-างาน่ให� ไม�ว�าจะเป้+น่ค�าธรู้รู้มเน่�ยม ค�าน่ายหน่�า ค�าสำ�วน่ลด เง�น่อ"ดหน่"น่ใน่งาน่ที่��ที่-า เบื้��ยป้รู้ะช"ม บื้-าเหน่Aจ โบื้น่�สำ เง�น่ค�าเช�าบื้�าน่ เง�น่ที่��ค-าน่วณได�จากี่ม ลค�าของกี่ารู้ได�อย �บื้�าน่ที่��ผู �จ�ายเง�น่ได�ให�อย �โดยไม� เสำ�ยค�าเช�า เง�น่ที่��ผู �จ�ายเง�น่ได�จ�ายช-ารู้ะหน่��ใด ๆ ซึ่9�งผู �ม�เง�น่ได�ม�หน่�าที่��ต้�องช-ารู้ะ และเง�น่ ที่รู้�พัย:สำ�น่ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ใด ๆ บื้รู้รู้ดาที่��ได�เน่��องจากี่หน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ที่��ที่-าหรู้�อจากี่กี่ารู้รู้�บื้ที่-างาน่ให�น่��น่ ไม�ว�าหน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ หรู้�องาน่ที่��รู้�บื้ที่-าให�น่��น่จะเป้+น่กี่ารู้ป้รู้ะจ-าหรู้�อช��วครู้าว-40(2)ผู �รู้�บื้จ�างอ�สำรู้ะโดยม"�งที่��ผูลสำ-าเรู้Aจของงาน่เป้+น่สำ-าค�ญ แต้�40(1)อย �ใน่บื้�งค�บื้บื้�ญชาของน่ายจ�าง-หากี่กี่รู้ะที่-าใน่รู้ ป้กี่�จกี่ารู้ไม�ได�อาศ�ยแรู้งงาน่ของต้น่เองเป้+น่สำ-าค�ญ ม�ค�าใช�จ�ายมากี่ เข�า 40

3.เง�น่ได�จากี่ค�าล�ขสำ�ที่ธ�Hหรู้�อสำ�ที่ธ�อ��น่40(3) ค�าแห�ง... ๊ดว�ลล: ค�าแห�งล�ขสำ�ที่ธ�Hหรู้�อสำ�ที่ธ�อย�างอ��น่ เง�น่ป้> หรู้�อเง�น่ได�ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่เง�น่รู้ายป้>อ�น่ได�มาจากี่พั�น่�ยกี่รู้รู้ม น่�ต้�กี่รู้รู้มอย�างอ��น่ หรู้�อค-าพั�พัากี่ษีาของศาล-สำ�ที่ธ�อ��น่ๆ อย �ใน่ขอบื้ข�ายที่รู้�พัย:สำ�น่ที่างป้6ญญา-40(3)กี่ฎหมายไม�ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�าย ยกี่เว�น่ค�าล�ขสำ�ที่ธ�Hห�กี่ได�รู้�อยละ 40 แต้�ไม�เกี่�น่ 60000 บื้าที่4.เง�น่ได�จากี่ารู้ลงที่"น่(4) เง�น่ได�ที่��เป้+น่(กี่) ดอกี่เบื้��ยพั�น่ธบื้�ต้รู้ ดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ ดอกี่เบื้��ยห"�น่กี่ �ดอกี่เบื้��ย ต้�;วเง�น่ ดอกี่เบื้��ยเง�น่กี่ �ย�ม ไม�ว�าจะม�หล�กี่ป้รู้ะกี่�น่หรู้�อไม� ดอกี่เบื้��ยเง�น่กี่ �ย�มที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยมเฉพัาะสำ�วน่ที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�าย ต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว หรู้�อผูลต้�างรู้ะหว�างรู้าคาไถี�ถีอน่กี่�บื้รู้าคาจ-าหน่�ายต้�;วเง�น่หรู้�อต้รู้าสำารู้แสำดงสำ�ที่ธ�ใน่ หน่��ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล หรู้�อน่�ต้�บื้"คคลอ��น่เป้+น่ผู �ออกี่และจ-าหน่�ายครู้��งแรู้กี่ใน่รู้าคาต้-�ากี่ว�ารู้าคาไถี�ถีอน่ รู้วมที่��งเง�น่ได�ที่��ม�ล�กี่ษีณะที่-าน่องเด�ยวกี่�น่

Page 30: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่�บื้ดอกี่เบื้��ย ผูลป้รู้ะโยชน่:หรู้�อค�าต้อบื้แที่น่อ��น่ ๆ ที่��ได�จากี่กี่ารู้ให�กี่ �ย�มหรู้�อจากี่สำ�ที่ธ�เรู้�ยกี่รู้�องใน่หน่��ที่"กี่ชน่�ดไม�ว�าจะม�หล�กี่ ป้รู้ะกี่�น่หรู้�อไม�กี่Aต้าม*[ความใน่ (4)(กี่) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 29) พั.ศ.2534]

(ข) เง�น่ป้6น่ผูล เง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:อ��น่ใดที่��ได�จากี่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล กี่องที่"น่รู้วม หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�กี่ �ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อเง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้ที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยมเฉพัาะสำ�วน่ที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว *[ความใน่ (4)(ข) แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 26) พั.ศ.2525]

เพั��อป้รู้ะโยชน่:ใน่กี่ารู้ค-าน่วณเง�น่ได�ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง ใน่กี่รู้ณ�ที่��บื้"ต้รู้ชอบื้ด�วยกี่ฎหมายที่��ย�งไม�บื้รู้รู้ล"น่�ต้�ภาวะเป้+น่ผู �ม�เง�น่ได� และความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาของบื้�ดาและมารู้ดาได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ถี�อว�าเง�น่ได�ของบื้"ต้รู้ด�งกี่ล�าวเป้+น่เง�น่ได�ของบื้�ดา แต้�ถี�าความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาของบื้�ดาและมารู้ดาม�ได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ถี�อว�าเง�น่ได�ของบื้"ต้รู้ด�งกี่ล�าวเป้+น่เง�น่ได�ของบื้�ดาหรู้�อของมารู้ดาผู �ใช�อ-าน่าจ ป้กี่ครู้อง หรู้�อของบื้�ดาใน่กี่รู้ณ�บื้�ดามารู้ดาใช�อ-าน่าจป้กี่ครู้องรู้�วมกี่�น่*ความใน่วรู้รู้คสำองให�ใช�บื้�งค�บื้กี่�บื้บื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มที่��ย�งไม�บื้รู้รู้ล"น่�ต้�ภาวะซึ่9�งเป้+น่ผู �ม�เง�น่ได�ด�วยโดยอน่"โลม *[ความใน่วรู้รู้คน่��แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชกี่-าหน่ดแกี่�ไขเพั��มเต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 6) พั.ศ.2523]

*(ค) เง�น่โบื้น่�สำที่��จ�ายแกี่�ผู �ถี�อห"�น่ หรู้�อผู �เป้+น่ห"�น่สำ�วน่ใน่บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล*(ง) เง�น่ลดที่"น่ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเฉพัาะสำ�วน่ที่��จ�ายไม�เกี่�น่กี่ว�ากี่-าไรู้และเง�น่ที่��กี่�น่ไว�รู้วมกี่�น่*(จ) เง�น่เพั��มที่"น่ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลซึ่9�งต้��งจากี่กี่-าไรู้ที่��ได�มาหรู้�อเง�น่ที่��กี่�น่ไว�รู้วมกี่�น่*(ฉ) ผูลป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�จากี่กี่ารู้ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลควบื้เข�ากี่�น่ หรู้�อรู้�บื้ช�วงกี่�น่ หรู้�อเล�กี่กี่�น่ ซึ่9�งต้�รู้าคาเป้+น่เง�น่ได�เกี่�น่กี่ว�าเง�น่ที่"น่*[ความใน่ (ค)(ง)(จ)และ(ฉ)แกี่�ไขเพั��มเต้�มโดยพัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้�แกี่�ไขเพั��ม

Page 31: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เต้�มฯ (ฉบื้�บื้ที่�� 10) พั.ศ.2496]

(ช) ผูลป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�จากี่กี่ารู้โอน่กี่ารู้เป้+น่ห"�น่สำ�วน่หรู้�อโอน่ห"�น่ ห"�น่... � พั�น่ธบื้�ต้รู้ หรู้�อต้�;วเง�น่ หรู้�อต้รู้าสำารู้แสำดงสำ�ที่ธ�ใน่หน่��ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลหรู้�อน่�ต้�บื้"คคล อ��น่เป้+น่ผู �ออกี่ ที่��งน่�� เฉพัาะซึ่9�งต้�รู้าคาเป้+น่เง�น่ได�เกี่�น่กี่ว�าที่��ลงที่"น่5.เง�น่ได�จากี่ที่รู้�พัย:สำ�น่40(5)* เง�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่:อย�างอ��น่ที่��ได�เน่��องจากี่(กี่) กี่ารู้ให�เช�าที่รู้�พัย:สำ�น่(ข) กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาเช�าซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่(ค) กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาซึ่��อขายเง�น่ผู�อน่ ซึ่9�งผู �ขายได�รู้�บื้ค�น่ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��ซึ่��อขายน่��น่โดยไม�ต้�องค�น่เง�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่: ที่��ได�รู้�บื้ไว�แล�วใน่กี่รู้ณ� (กี่) ถี�าเจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�เหต้"อ�น่ควรู้เช��อว�า ผู �ม�เง�น่ได�แสำดงเง�น่ได�ต้-�าไป้ไม�ถี กี่ต้�องต้ามความเป้+น่จรู้�ง เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่เง�น่ได�น่��น่ต้ามจ-าน่วน่เง�น่ที่��ที่รู้�พัย:สำ�น่น่��น่ สำมควรู้ให�เช�าได�ต้ามป้กี่ต้� และให�ถี�อว�า จ-าน่วน่เง�น่ที่��ป้รู้ะเม�น่น่��เป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ของผู �ม�เง�น่ได� ใน่กี่รู้ณ�น่��จะอ"ที่ธรู้ณ:กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่กี่Aได� ที่��งน่�� ให�น่-าบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ว�าด�วยกี่ารู้อ"ที่ธรู้ณ:ต้ามสำ�วน่ 2 หมวด 2 ล�กี่ษีณะ 2 มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลมใน่กี่รู้ณ� (ข) และ (ค) ให�ถี�อว�าเง�น่หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ที่��ได�รู้�บื้ไว�แล�วแต้�ว�น่ที่-าสำ�ญญาจน่ถี9งว�น่ผู�ดสำ�ญญา ที่��งสำ��น่ เป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ของป้>ที่��ม�กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาน่��น่6.เง�น่ได�จากี่ว�ชาช�พัอ�สำรู้ะ40(6)* เง�น่ได�จากี่ว�ชาช�พัอ�สำรู้ะ ค�อว�ชากี่ฎหมาย กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้โรู้คศ�ลป้ะ ว�ศวกี่รู้รู้ม สำถีาป้6ต้ยกี่รู้รู้ม กี่ารู้บื้�ญช� ป้รู้ะณ�ต้ศ�ลป้กี่รู้รู้ม หรู้�อว�ชาช�พัอ�สำรู้ะอ��น่ ซึ่9�งจะได�ม�พัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่ากี่-าหน่ดชน่�ดไว�7.เง�น่ได�จากี่กี่ารู้รู้�บื้เหมา40(7)* เง�น่ได�จากี่กี่ารู้รู้�บื้เหมาที่��ผู �รู้ �บื้เหมาต้�องลงที่"น่ด�วยกี่ารู้จ�ดหาสำ�มภารู้ะใน่สำ�วน่สำ-าค�ญ น่อกี่จากี่เครู้��องม�อ........กี่รู้ณ�ผู �รู้ �บื้เหมาม�ได�จ�ดหาสำ�มภารู้ะใน่สำ�วน่สำ-าค�ญ เป้+น่ 40

8.เง�น่ได�จากี่กี่�จกี่ารู้ต้�างๆหรู้�อกี่ารู้อ��น่40* เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ธ"รู้กี่�จ กี่ารู้พัาณ�ชย: กี่ารู้เกี่ษีต้รู้ กี่ารู้อ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม กี่ารู้ขน่สำ�ง หรู้�อกี่ารู้อ��น่น่อกี่จากี่ที่��รู้ะบื้"ไว�ใน่ (1) ถี9ง (7) แล�ว-ข�อสำ�งเกี่ต้...ได�จากี่ากี่รู้ครู้อบื้ครู้องป้รู้ป้6กี่ษี: ได�เดAดขาดจากี่ากี่รู้ขายฝากี่ รู้างว�ลช�งโชค พั�สำ จน่:ไม�ได�ว�าเป้+น่ป้รู้ะเภที่ใด เข�า 40

Page 32: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ม.40 ว.2 เง�น่ค�าภาษี�อากี่รู้ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง* ถี�าผู �จ�ายเง�น่หรู้�อผู �อ��น่ออกี่แที่น่ให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ใด ไม�ว�าที่อดใด หรู้�อใน่ป้>ภาษี�ใดกี่Aต้าม ให�ถี�อเป้+น่เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่และของป้>ภาษี�เด�ยวกี่�น่กี่�บื้เง�น่ได�ที่��ออกี่แที่น่ให�น่��น่

5.3 เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�

5.3.1 ยกี่เว�น่เน่��องจากี่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่ค�าที่ดแที่น่(1) ค�าเบื้��ยเล��ยงหรู้�อค�าพัาหน่ะ ซึ่9�งล กี่จ�างหรู้�อผู �รู้ �บื้หน่�าที่��หรู้�อต้-าแหน่�งงาน่ หรู้�อผู �รู้ �บื้ที่-างาน่ให� ได�จ�ายไป้โดยสำ"จรู้�ต้ต้ามความจ-าเป้+น่เฉพัาะ ใน่กี่ารู้ที่��จะต้�องป้ฏิ�บื้�ต้�กี่ารู้ต้ามหน่�าที่��ของต้น่และได�จ�ายไป้ที่��งหมดใน่กี่ารู้น่��น่ (2) ค�าพัาหน่ะและเบื้��ยเล��ยงเด�น่ที่างต้ามอ�ต้รู้าที่��รู้ �ฐบื้าลกี่-าหน่ดไว� โดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่าว�าด�วยอ�ต้รู้าค�าพัาหน่ะและเบื้��ยเล��ยงเด�น่ที่าง(3) เง�น่ค�าเด�น่ที่างซึ่9�งน่ายจ�างจ�ายให�ล กี่จ�าง เฉพัาะสำ�วน่ที่��ล กี่จ�างได�จ�ายที่��งหมดโดยจ-าเป้+น่เพั��อกี่ารู้เด�น่ที่างจากี่ต้�างถี��น่ใน่ กี่ารู้เข�ารู้�บื้งาน่เป้+น่ครู้��งแรู้กี่ หรู้�อใน่กี่ารู้กี่ล�บื้ถี��น่เด�มเม��อกี่ารู้จ�างได�สำ��น่สำ"ดลงแล�ว แต้�ข�อยกี่เว�น่น่��ม�ให�รู้วมถี9งเง�น่ค�าเด�น่ที่างที่��ล กี่จ�างได�รู้�บื้ใน่กี่ารู้กี่ล�บื้ถี��น่ เด�ม และใน่กี่ารู้เข�ารู้�บื้งาน่ของน่ายจ�างเด�มภายใน่สำามรู้�อยหกี่สำ�บื้ห�าว�น่ น่�บื้แต้�ว�น่ที่��กี่ารู้จ�างครู้��งกี่�อน่ได�สำ��น่สำ"ดลง(4)ใน่กี่รู้ณ�ที่��น่ายจ�างและล กี่จ�างได�ที่-าสำ�ญญากี่�น่โดยสำ"จรู้�ต้กี่�อน่ใช�พัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้� ภาษี�เง�น่ได� พั"ที่ธศ�กี่รู้าช 2475 ม�ข�อกี่-าหน่ดว�า น่ายจ�างจะช-ารู้ะเง�น่บื้-าเหน่Aจ เง�น่ค�าธรู้รู้มเน่�ยม เง�น่ค�าน่ายหน่�า หรู้�อเง�น่โบื้น่�สำให�แกี่�ล กี่จ�างเป้+น่จ-าน่วน่เด�ยวเม��อกี่ารู้งาน่ที่��จ�างได�สำ��น่สำ"ดลง แล�ว แม�เง�น่เต้Aมจ-าน่วน่น่��น่จะได�ช-ารู้ะภายหล�งที่��ใช�บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่��กี่Aด� เง�น่บื้-าเหน่Aจ เง�น่ค�าธรู้รู้มเน่�ยม เง�น่ค�าน่ายหน่�า หรู้�อเง�น่โบื้น่�สำสำ�วน่ที่��เป้+น่ค�าจ�างแรู้งงาน่อ�น่ได�ที่-าใน่เวลากี่�อน่ใช�พัรู้ะรู้าชบื้�ญญ�ต้� ภาษี�เง�น่ได� พั"ที่ธศ�กี่รู้าช 2475 น่��น่ ไม�ต้�องรู้วมค-าน่วณเพั��อเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�(5) เง�น่เพั��มพั�เศษีป้รู้ะจ-าต้-าแหน่�ง และเง�น่ค�าเช�าบื้�าน่ หรู้�อบื้�าน่ที่��ให�อย �โดยไม�ต้�องเสำ�ยค�าเช�า สำ-าหรู้�บื้ข�ารู้าชกี่ารู้สำถีาน่ที่ ต้หรู้�อสำถีาน่กี่งสำ"ลไที่ยใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ(6) ค�าสำ�น่ไหมที่ดแที่น่เพั��อละเม�ด เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่�น่ภ�ยหรู้�อกี่ารู้ฌาป้น่กี่�จสำงเครู้าะห:(7)เง�น่ได�สำ�วน่ที่��เป้+น่ค�ารู้�กี่ษีาพัยาบื้าลที่��น่ายจ�างจ�ายให�หรู้�อจ�ายที่ดแที่น่ล กี่จ�างเป้+น่ค�ารู้�กี่ษีาพัยาบื้าล เง�น่ที่��ที่างรู้าชกี่ารู้จ�ายเป้+น่ค�าเช�าบื้�าน่ เง�น่ช�วยกี่ารู้ศ9กี่ษีา...........

Page 33: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

(9)เง�น่ค�าเช�าบื้�าน่ที่��ได�รู้�บื้จากี่รู้�ฐว�สำาหกี่�จ.....

(10)เง�น่ที่ดแที่น่ป้รู้ะกี่�น่สำ�งคม(11)เง�น่เวน่ค�น่

5.3.2 กี่ารู้ยกี่เว�น่ภาษี�เพั��อสำ�งเสำรู้�มอาช�พัหรู้�อกี่�จกี่ารู้บื้างป้รู้ะเภที่(1)เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขาย หรู้�อสำ�วน่ลดจากี่กี่ารู้ซึ่��ออากี่รู้แสำต้มป้J หรู้�อแสำต้มป้Jไป้รู้ษีณ�ยากี่รู้ของรู้�ฐบื้าล(2)จากี่สำลากี่กี่�น่แบื้�งรู้�ฐบื้าล(3)จากี่ากี่รู้ขายสำ�น่ค�ายาสำ บื้(4)เง�น่ได�ของชาวน่าที่��ได�จากี่กี่ารู้ขายข�าว อ�น่เกี่�ดจากี่กี่สำ�กี่รู้รู้มที่��ต้น่และหรู้�อครู้อบื้ครู้�วได�ที่-าเอง(5) ดอกี่เบื้��ยด�งต้�อไป้น่��(กี่) ดอกี่เบื้��ยสำลากี่ออมสำ�น่ หรู้�อดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ออมสำ�น่ของรู้�ฐบื้าลเฉพัาะป้รู้ะเภที่ฝากี่เผู��อเรู้�ยกี่(ข) ดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ป้รู้ะเภที่ออมที่รู้�พัย:ที่��ได�รู้�บื้จากี่สำหกี่รู้ณ:(ค) ดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ธน่าคารู้ใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้ที่��ต้�องจ�ายค�น่เม��อที่วงถีามป้รู้ะเภที่ออม ที่รู้�พัย: เฉพัาะกี่รู้ณ�ที่��ผู �ม�เง�น่ได�ได�รู้�บื้ดอกี่เบื้��ยด�งกี่ล�าวใน่จ-าน่วน่รู้วมกี่�น่ที่��งสำ��น่ไม� เกี่�น่หน่9�งหม��น่บื้าที่ต้ลอดป้>ภาษี�น่��น่ ที่��งน่�� ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้และเง��อน่ไขที่��อธ�บื้ด�ป้รู้ะกี่าศกี่-าหน่ด(6) ดอกี่เบื้��ยที่��ได�รู้�บื้ต้ามมาต้รู้า 4 ที่ศ(7)ดอกี่เบื้��ยเง�น่สำะสำมจากี่รู้�ฐว�สำาหกี่�จดอกี่เบื้��ยพั�น่ธบื้�ต้รู้รู้�ฐบื้าล ... �ย�มเพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้ พัาณ�ชย: อ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม เฉพัาะที่��จ-าหน่�ายใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศและม�ได�เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศ(9)ดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ออมที่รู้�พัย:ของธน่าคารู้เพั��อกี่ารู้เกี่ษีต้รู้และสำหกี่รู้ณ:กี่ารู้เกี่ษีต้รู้(10)จากี่กี่ารู้จ-าหน่�ายต้�;วเง�น่และม�ใช�เป้+น่ผู �ที่รู้งคน่แรู้กี่(11) เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายหน่�วยลงที่"น่ใน่กี่องที่"น่รู้วม(12)เง�น่ได�ของกี่องที่"น่รู้วม(13)ต้ลาดหล�กี่ที่รู้�พัย:(14)เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายหน่�วยลงที่"น่ใน่กี่องที่"น่รู้วมต้ามพัรู้บื้.หล�กี่ที่รู้�พัย:(15)จากี่สำมาช�กี่สำหกี่รู้ณ:(16)เง�น่ป้6น่ผูลจากี่กี่ารู้สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่

Page 34: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

5.3.3 ยกี่เว�น่เพั��อป้รู้ะโยชน่:ที่างกี่ารู้ศ9กี่ษีาหรู้�อกี่ารู้ที่-าค"ณป้รู้ะโยชน่:(1)เบื้��ยป้รู้ะช"มกี่รู้รู้มาธ�กี่ารู้ หรู้�อค�าสำอน่ ค�าสำอบื้ที่��ที่างรู้าชกี่ารู้จ�าย(2)รู้างว�ลเพั��อกี่ารู้ศ9กี่ษีาหรู้�อค�น่คว�าใน่ว�ที่ยากี่ารู้ รู้างว�ลสำลากี่กี่�น่แบื้�งหรู้�อสำลากี่ออมสำ�น่ของรู้�ฐบื้าล รู้างว�ลที่��ที่างรู้าชกี่ารู้จ�ายให�ใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่วดหรู้�อแข�งข�น่ ซึ่9�งผู �รู้ �บื้ม�ได�ม�อาช�พัใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่วดหรู้�อแข�งข�น่ หรู้�อสำ�น่บื้น่รู้างว�ลที่��ที่างรู้าชกี่ารู้จ�ายให�เพั��อป้รู้ะโยชน่:ใน่กี่ารู้ป้รู้าบื้ป้รู้ามกี่รู้ะที่-าความผู�ด(3)รู้างว�ลที่��รู้าชกี่ารู้จ�ายเพั��อป้�องกี่�น่ม�ให�ม�กี่ารู้กี่รู้ะที่-าความผู�ดเกี่��ยวกี่�บื้ภาษี�อากี่รู้(4)รู้างว�ลสำลากี่บื้-ารู้"งกี่าชาดไที่ย เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขาย หรู้�อสำ�วน่ลดจากี่กี่ารู้ซึ่��อสำลากี่บื้-ารู้"งกี่าชาดไที่ย(5)รู้.รู้.รู้าษีฎรู้: ไม�รู้วมขายของ(6)บื้-าน่าญพั�เศษี บื้-าเหน่Aจพั�เศษี บื้-าน่าญต้กี่ที่อด หรู้�อบื้-าเหน่Aจต้กี่ที่อด(7)รู้างว�ลรู้าชกี่ารู้จ�ายเพั��อรู้�กี่ษีาความม��น่คงโอน่อสำ�งหาฯ ไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่แกี่�ม ลน่�ธ�ช�ยพั�ฒน่า(9)จากี่ 8 แกี่�ศ น่ย:ศ�ลป้าช�พั

5.3.4 ยกี่เว�น่เน่��องจากี่มรู้ดกี่ ให�โดยเสำน่�หาหรู้�อหน่�าที่��ธรู้รู้มจรู้รู้ยา(1)กี่ารู้ขายสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่ หรู้�อสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ แต้�ไม�รู้วมถี9งเรู้�อกี่-าป้6� น่ เรู้�อที่��ม�รู้ะวางต้��งแต้�หกี่ต้�น่ข9�น่ไป้ เรู้�อกี่ลไฟื้ หรู้�อเรู้�อยน่ต้:ที่��ม�รู้ะวางต้��งแต้�ห�าต้�น่ข9�น่ไป้ หรู้�อแพั-พั�จารู้ณาต้อน่ได�มาว�าเป้+น่กี่ารู้ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้หรู้�อไม� ไม�ได�ด ต้อน่ขาย(2)ขายอสำ�งหาฯมรู้ดกี่หรู้�อได�มาโดยเสำน่�หาที่��ต้� �งอย �น่อกี่เขต้ กี่ที่ม. เที่ศบื้าล สำ"ขาภ�บื้าลหรู้�อเม�องพั�ที่ยาเฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 200,000 บื้าที่ต้ลอดป้>ภาษี�น่��น่(3)โอน่อสำ�งหาฯให�แกี่�บื้"ต้รู้ไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ ไม�รู้วมบื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้ม(4)โอน่หรู้�อแลกี่เป้ล��ยน่กี่�บื้รู้าชกี่ารู้ ไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่(5) เง�น่ได�ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้อ"ป้กี่ารู้ะโดยหน่�าที่��ธรู้รู้มจรู้รู้ยา เง�น่ได�ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้รู้�บื้มรู้ดกี่ หรู้�อจากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หาเน่��องใน่พั�ธ�หรู้�อต้ามโอกี่าสำแห�งขน่บื้ธรู้รู้มเน่�ยมป้รู้ะเพัณ�

5.3.5 ยกี่เว�น่เพั��อม�ให�เกี่Aบื้ซึ่-�าซึ่�อน่หรู้�อเพั��อความสำ�มพั�น่ธ:รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ1.เพั��อม�ให�เกี่Aบื้ซึ่-�าซึ่�อน่ 1.1 เง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้จากี่ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�

Page 35: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

น่�ต้�บื้"คคล ซึ่9�งต้�องเสำ�ยภาษี�ต้ามบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่�� แต้�ไม�รู้วมถี9งเง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้จากี่กี่องที่"น่รู้วม1.2 เง�น่ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่องมรู้ดกี่ ซึ่9�งต้�องเสำ�ยภาษี�ต้ามม.57 ที่ว�2.เพั��อความสำ�มพั�น่ธ:รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ 2.1 ค�าจ�างที่-างาน่น่�กี่เรู้�ยน่ต้�างด�าวรู้ะหว�างป้Fดภาค2.2 หล�กี่ถี�อยที่�ถี�อยป้ฏิ�บื้�ต้�2.3 ผู �แที่น่กี่าชาดเกี่��ยวกี่�บื้ผู �อพัยพั

หน่�วยที่��6 กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายและค�าลดหย�อน่

6.1 กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�าย 2 กี่รู้ณ� ค�อ1.ห�กี่ค�าใช�จ�ายเป้+น่กี่ารู้เหมา2.ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความเป้+น่จรู้�งและสำมควรู้ อย �ภายใต้�เง��อน่ไขเด�ยวกี่�น่กี่�บื้กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�เพั��อเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

6.1.1 กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายสำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ป้รู้ะเภที่ที่�� 1 และ 2-ป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ มาต้รู้า 42 ที่ว� เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามความใน่มาต้รู้า “

40(1) และ (2) ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายเป้+น่กี่ารู้เหมาได�รู้�อยละ 40 แต้�รู้วมกี่�น่ต้�องไม�เกี่�น่ 60,000 บื้าที่ ใน่กี่รู้ณ�สำาม�ภรู้�ยาต้�างฝKายต้�างม�เง�น่ได�ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง และความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ต้�างฝKายต้�างห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่วรู้รู้คหน่9�ง ”

หล�กี่เกี่ณฑ:1.ผู �ม�เง�น่ได�น่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��งสำองป้รู้ะเภที่มารู้วมกี่�น่ ห�กี่รู้�อยละ 40 ไม�เกี่�น่ 60,000

2.กี่รู้ณ�สำาม�ภรู้�ยาที่��ม�ความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยากี่�น่โดยชอบื้ด�วยกี่ฎหมายต้ลอดป้>ภาษี� ต้�างม�เง�น่ได� ต้�างฝKายต้�างห�กี่3.กี่รู้ณ�ภรู้�ยาม�เง�น่ได�ป้รู้ะเม�น่ป้รู้ะเภที่ที่�� 1 และ 2 ป้รู้ะเภที่ที่�� 1 แยกี่ค-าน่วณได� สำ�วน่ป้รู้ะเภที่ที่�� 2 ต้�องน่-าไป้รู้วมเพั��อเสำ�ยภาษี�ใน่น่ามสำาม� กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายที่��ง 2

ป้รู้ะเภที่ต้�องเฉล��ยห�กี่ต้ามสำ�วน่ต้ย. สำาม� 40(1) 300000

ภรู้�ยา 40(1) 20000040(2) 300000ภรู้�ยารู้วม 500000

Page 36: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ห�กี่ได� 60000

เฉล��ยเป้+น่ 24000 กี่�บื้ 36000 ....ค�าน่ายหน่�า 40(2) 300000 ต้�องน่-าไป้รู้วมกี่�บื้สำาม�โดยห�กี่ค�าใช�จ�าย 36000

-กี่รู้ณ�เง�น่ได�ซึ่9�งน่ายจ�างให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ม.48 (5) ผู �ม�เง�น่ได�จะเล�อกี่เสำ�ยภาษี�โดยไม�ต้�องน่-าไป้รู้วมค-าน่วณภาษี�ต้าม (1) และ (2) กี่Aได �สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (1) และ (2) ซึ่9�งเป้+น่เง�น่ที่��น่ายจ�างจ�ายให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ ซึ่9�งได�ค-าน่วณจ�ายจากี่รู้ะยะเวลาที่��ที่-างาน่และได�จ�ายต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้ และเง��อน่ไขที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ด โดยให�น่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ด�งกี่ล�าวห�กี่ค�าใช�จ�ายเป้+น่จ-าน่วน่เที่�ากี่�บื้ 7,000 บื้าที่ ค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่แต้�ไม�เกี่�น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ เหล�อเที่�าใดให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายอ�กี่รู้�อยละ 50 ของเง�น่ที่��เหล�อน่��น่ แล�วค-าน่วณภาษี�ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ด�งกี่ล�าวจ�ายใน่ล�กี่ษีณะเง�น่บื้-าเหน่Aจจ-าน่วน่หน่9�งและเง�น่ บื้-าน่าญอ�กี่จ-าน่วน่หน่9�ง ให�ถี�อว�าเฉพัาะเง�น่ที่��จ�ายใน่ล�กี่ษีณะเง�น่บื้-าเหน่Aจเป้+น่เง�น่ซึ่9�งน่ายจ�างจ�ายให� ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ และให�ลดค�าใช�จ�ายจ-าน่วน่ 7,000 บื้าที่ ลงเหล�อ 3,500 บื้าที่ จ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง ใน่กี่รู้ณ�เง�น่บื้-าเหน่Aจหรู้�อเง�น่อ��น่ใดใน่ล�กี่ษีณะเด�ยวกี่�น่ที่��ที่างรู้าชกี่ารู้จ�าย ให�ถี�อจ-าน่วน่ป้>ที่��ใช�เป้+น่เกี่ณฑ:ค-าน่วณเง�น่บื้-าเหน่Aจหรู้�อเง�น่อ��น่ใน่ล�กี่ษีณะเด�ยวกี่�น่ น่��น่ต้ามกี่ฎหมายรู้ะเบื้�ยบื้หรู้�อข�อบื้�งค�บื้ของที่างรู้าชกี่ารู้ใน่กี่ารู้ค-าน่วณจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่ น่อกี่จากี่กี่รู้ณ�ต้ามวรู้รู้คสำาม เศษีของป้> ถี�าถี9งหน่9�งรู้�อยแป้ดสำ�บื้สำามว�น่ให�ถี�อเป้+น่หน่9�งป้> ถี�าไม�ถี9งรู้�อยแป้ดสำ�บื้สำามว�น่ให�ป้6ดที่��ง-เง�น่ได�ซึ่9�งน่ายจ�างให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ หมายถี9งเง�น่ได�ด�งน่��1.เง�น่ได�ที่��ค-าน่วณต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: และว�ธ�กี่ารู้เช�น่เด�ยวกี่�บื้ว�ธ�ค-าน่วณบื้-าเหน่Aจต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยบื้-าเหน่Aจบื้-าน่าญข�ารู้าชกี่ารู้2.กี่องที่"น่สำ-ารู้องเล��ยงช�พั3.เง�น่ชดเชยต้ามกี่ฎหมายแรู้งงาน่4.เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ที่��ม�ว�ธ�กี่ารู้ค-าน่วณแต้กี่ต้�างไป้จากี่ต้ามข�อ 1

-ผู �ม�เง�น่ได�อาจเล�อกี่เสำ�ยภาษี�โดยว�ธ�ห�กี่ ณ ที่��จ�าย-เสำ�ยภาษี�ต้ามม.48(5) สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ต้ามข�อ 1 ให�เป้+น่ต้ามน่��

Page 37: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

1)กี่รู้ณ�ได�รู้�บื้เง�น่ได�ซึ่9�งน่ายจ�างให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ต้ามข�อ 1 และ หรู้�อ 2 และหรู้�อ 3 ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามเกี่ณฑ: ม.48(5)ได�ที่��งจ-าน่วน่2)กี่รู้ณ�ได�รู้�บื้เง�น่ได�ซึ่9�งน่ายจ�างให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่น่อกี่จากี่กี่รู้ณ� ต้ามต้ามข�อ 1 และหรู้�อ 2 และหรู้�อ 3 หากี่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่รู้วมกี่�น่แล�วไม�เกี่�น่จ-าน่วน่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยป้> ที่��ที่-างาน่ ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามม.48(5)ได�ที่��งจ-าน่วน่กี่รู้ณ�ต้ามว.หน่9�งม�จ-าน่วน่เกี่�น่กี่ว�าที่��กี่-าหน่ดต้ามว.หน่9�ง น่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ด�งกี่ล�าวมาเล�อกี่เสำ�ยภาษี� โดยห�กี่ค�าใช�จ�ายได�เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่จ-าน่วน่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วย ป้>ที่��ที่-างาน่ว.หน่9�งม�ให�ใช�บื้�งค�บื้กี่รู้ณ�ข�ารู้าชกี่ารู้ลาออกี่ต้ามโครู้งกี่ารู้เกี่ษี�ยณกี่�อน่อาย" โดยน่-าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่มาห�กี่ค�าใช�จ�ายต้าม 48(5) ได�ที่��งจ-าน่วน่ต้ย.1 ที่-างาน่ 10 ป้> เด�อน่สำ"ดที่�าย 10000 ออกี่งาน่รู้�บื้มา 90000 ใช� 90000 มาค-าน่วณต้ย.2 ที่-างาน่ 10 ป้> ป้> เด�อน่สำ"ดที่�าย 10000 รู้�บื้มา 120000 ห�กี่ได�100000 อ�กี่ 20000 มาห�กี่ไม�ได�3)ป้รู้ะเภที่อ��น่ต้ามข�อ 4 จ-าน่วน่เง�น่เกี่�น่กี่ว�าเง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยป้>ที่��ที่-างาน่ น่-าเง�น่ได�ต้ามข�อ 4 มาค-าน่วณเพั��อห�กี่ค�าใช�จ�ายได�เพั�ยงจ-าน่วน่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยป้>ที่�� ที่-างาน่ ถี�าไม�เกี่�น่ให�น่-ามาค-าน่วณได�ที่��งจ-าน่วน่4)เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยป้>ที่��ที่-างาน่ ต้าม 2 และ 3 หมายถี9งเง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยป้>ที่��ที่-างาน่ ซึ่9�งเง�น่เด�อน่สำ-าหรู้�บื้รู้ะยะเวลาเต้Aมเด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายน่��จะต้�องไม�เกี่�น่เง�น่ เด�อน่ถี�วเฉล��ยของ 12 เด�อน่สำ"ดที่�าย+รู้�อยละ 10 ของเง�น่เด�อน่ถี�วเฉล��ย (ด ต้ย. หน่�า 250,251)

6.1.2 กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายสำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ป้รู้ะเภที่ที่�� 3 4 และ 51. ป้รู้ะเภที่ที่�� 3 ม.42 ต้รู้� เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(3) เฉพัาะที่��เป้+น่ค�าแห�งล�ขสำ�ที่ธ�Hยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายเป้+น่กี่ารู้เหมาได�รู้�อยละ 40 แต้�ต้�องไม�เกี่�น่ 60,000 บื้าที่ใน่กี่รู้ณ�สำาม�ภรู้�ยาต้�างฝKายต้�างม�เง�น่ได�ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง และความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ต้�างฝKายต้�างห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่วรู้รู้คหน่9�ง2.ป้รู้ะเภที่ที่�� 4 ไม�ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายที่��งสำ��น่3. ป้รู้ะเภที่ที่�� 5 มาต้รู้า 43 เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามความใน่มาต้รู้า 40(5)

ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่า

Page 38: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

1)กี่ารู้ให�เช�าที่รู้�พัย:สำ�น่ เล�อกี่ได� 2 ว�ธ� ค�อ1.1 เหมา...บื้�าน่ โรู้งเรู้�อน่ รู้�อยละ 30 ที่��ด�น่ที่��ใช�ใน่กี่ารู้เกี่ษีต้รู้รู้�อยละ 20 ไม�ได�ใช�กี่ารู้เกี่ษีต้รู้ 15 ยาน่พัาหน่ะ 30 ที่รู้�พัย:อ��น่ๆ 10

1.2 ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความเป้+น่จรู้�งและสำมควรู้ ให�น่-า ม.65 ที่ว� และ 65 ต้รู้� มาใช� ถี�าเกี่�ดน่�อยกี่ว�าต้าม 1.1 ให�ห�กี่ได�แค�น่��2)กี่ารู้ผู�ดสำ�ญญาเช�าซึ่��อ เหมารู้�อยละ 20

3)ผู�ดสำ�ญญาซึ่��อขายเง�น่ผู�อน่ รู้�อยละ 20

6.1.3 ป้รู้ะเภที่ที่�� 6 7 และ 81.ป้รู้ะเภที่ที่�� 6 มาต้รู้า 44 เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามความใน่มาต้รู้า 40(6)

ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่า ได� 2 ว�ธ� -ป้รู้ะกี่อบื้โรู้คศ�ลป้ รู้�อยละ 60 อย�างอ��น่ 30

2. ป้รู้ะเภที่ที่�� 7 มาต้รู้า 45 เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามความใน่มาต้รู้า 40 (7)

ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่า.......เหมารู้�อยละ 70 หรู้�อห�กี่ต้ามจรู้�ง3.ป้รู้ะเภที่ที่�� 8 มาต้รู้า 46 เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามความใน่มาต้รู้า 40 ยอมให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามที่��จะได�กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่า....เหมาหรู้�อห�กี่ต้าม จรู้�ง-ข�อสำ�งเกี่ต้ กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายสำ-าหรู้�บื้ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา1.เง�น่ได�หลายป้รู้ะเภที่ ห�กี่ต้ามแต้�ละป้รู้ะเภที่2.ต้�างป้>ภาษี�เป้ล��ยน่แป้ลงว�ธ�ห�กี่ได�3.กี่�จกี่ารู้ต้��งแต้� 2 ชน่�ดข9�น่ไป้ ซึ่9�งเป้+น่เง�น่ได�ชน่�ดเด�ยวกี่�น่ เล�อกี่ห�กี่ว�ธ�ใด กี่Aต้�องใช�ว�ธ�น่� �น่กี่�บื้เง�น่ได�ด�งกี่ล�าวให�สำอดคล�องกี่�น่4.เหมาใน่ช��น่ป้รู้ะเม�น่ ต้�อมาเป้ล��ยน่เป้+น่ห�กี่ต้ามจรู้�งสำามารู้ถีที่-าได� แต้�พั�สำ จน่:แล�ว กี่ล�บื้มาเหมาไม�ได�5.กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามจรู้�ง ต้ามม.65 ที่ว�และต้รู้� แต้�จะน่-าผูลขาดที่"น่ของป้>กี่�อน่มาห�กี่ไม�ได�

6.1.4 กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายสำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:48 (4) ผู �ม�เง�น่ได�จะเล�อกี่เสำ�ยภาษี�โดยไม�ต้�องน่-าไป้รู้วมค-าน่วณภาษี�ต้าม (1)

และ (2) กี่Aได� เฉพัาะเง�น่ได�ต้ามมาต้รู้า 40 ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่ หรู้�ออสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มา โดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ ด�งต้�อไป้น่��

Page 39: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

(กี่) เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่ หรู้�ออสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายรู้�อยละ 50 ของเง�น่ได� เหล�อเที่�าใดถี�อเป้+น่เง�น่ได�สำ"ที่ธ�แล�วหารู้ด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง ได�ผูลล�พัธ:เป้+น่เง�น่เที่�าใด ให�ค-าน่วณภาษี�ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได� ได�เที่�าใดค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง ผูลล�พัธ:ที่��ได�เป้+น่เง�น่ภาษี�ที่��ต้�องเสำ�ย (ข) เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยที่างอ��น่น่อกี่จากี่ (กี่) ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ต้ามที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้ากี่ฤษีฎ�กี่า เหล�อเที่�าใดถี�อเป้+น่เง�น่ได�สำ"ที่ธ� แล�วหารู้ด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้องได�ผูลล�พัธ:เป้+น่เง�น่เที่�าใด ให�ค-าน่วณภาษี�ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได� ได�เที่�าใดให�ค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง ผูลล�พัธ:ที่��ได�เป้+น่เง�น่ภาษี�ที่��ต้�องเสำ�ย.....

1.เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่ หรู้�ออสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา เหมาอย�างเด�ยว รู้�อยละ 50

2.เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยที่างอ��น่น่อกี่จากี่ (กี่)เล�อกี่ได� 2 ว�ธ�2.1 เหมา ต้ามจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง2.2 ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้-ข�อสำ�งเกี่ต้ เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ เป้+น่เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ที่�� 8 ที่��ไม�ได�รู้ะบื้"ไว�ใน่ข�อ 1 ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�ว�ธ�เด�ยวค�อห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้

6.2 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่-ค�าลดหย�อน่เป้+น่กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี� ป้กี่ต้�แล�วค�าลดหย�อน่ไม�ม�ความสำ�มพั�น่ธ:โดยต้รู้งกี่�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ แต้�จะม�ความสำ�มพั�น่ธ:กี่�บื้สำถีาน่ภาพัของผู �ม�เง�น่ได�หรู้�อพัฤต้�กี่ารู้ณ:ที่��เกี่�ดข9�น่ใน่ รู้ะหว�างป้>ภาษี�ของผู �ม�เง�น่ได�

6.2.1 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่ต้ามสำถีาน่ภาพัของผู �ม�เง�น่ได�1.ผู �ม�เง�น่ได�เป้+น่บื้"คคลธรู้รู้มดามาต้รู้า 47 เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 เม��อได�ห�กี่ต้ามมาต้รู้า 42 ที่ว� ถี9งมาต้รู้า 46 แล�ว เพั��อเป้+น่กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี� ให�ห�กี่ลดหย�อน่ได�อ�กี่ต้�อไป้น่��(1) ลดหย�อน่ให�สำ-าหรู้�บื้(กี่) ผู �ม�เง�น่ได� 30,000 บื้าที่(ข) สำาม�หรู้�อภรู้�ยาของผู �ม�เง�น่ได� 30,000 บื้าที่

Page 40: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

(ค) บื้"ต้รู้ชอบื้ด�วยกี่ฎหมายหรู้�อบื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มของผู �ม�เง�น่ได� รู้วมที่��งบื้"ต้รู้ชอบื้ด�วยกี่ฎหมายของสำาม�หรู้�อภรู้�ยาของผู �ม�เง�น่ได�ด�วย(1) ที่��เกี่�ดกี่�อน่หรู้�อใน่ พั.ศ. 2522 หรู้�อ ที่��ได�รู้�บื้เป้+น่บื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มกี่�อน่ พั.ศ. 2522 คน่ละ 15,000 บื้าที่(2) ที่��เกี่�ดหล�ง พั.ศ. 2522 หรู้�อที่��ได�รู้�บื้เป้+น่บื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มใน่หรู้�อหล�ง พั.ศ.

2522 คน่ละ 15,000 บื้าที่ แต้�รู้วมกี่�น่ต้�องไม�เกี่�น่สำามคน่ใน่กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ม�บื้"ต้รู้ที่��งต้าม (1) และ (2) กี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่สำ-าหรู้�บื้บื้"ต้รู้ ให�น่-าบื้"ต้รู้ต้าม (1) ที่��งหมดมาห�กี่กี่�อน่ แล�วจ9งน่-าบื้"ต้รู้ต้าม (2) มาห�กี่ เว�น่แต้�ใน่กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ม�บื้"ต้รู้ต้าม (1) ที่��ม�ช�ว�ต้อย �รู้วมเป้+น่จ-าน่วน่ต้��งแต้�สำามคน่ข9�น่ไป้ จะน่-าบื้"ต้รู้ต้าม (2) มาห�กี่ไม�ได� แต้�ถี�าบื้"ต้รู้ต้าม (1) ม�จ-าน่วน่ไม�ถี9งสำามคน่ให�น่-าบื้"ต้รู้ต้าม (2) มาห�กี่ได�โดยเม��อรู้วมกี่�บื้บื้"ต้รู้ต้าม (1) แล�ว ต้�องไม�เกี่�น่สำามคน่กี่ารู้น่�บื้จ-าน่วน่บื้"ต้รู้ให�น่�บื้เฉพัาะบื้"ต้รู้ที่��ม�ช�ว�ต้อย �ต้ามล-าด�บื้อาย"สำ งสำ"ดของบื้"ต้รู้ โดยให�น่�บื้รู้วมที่��งบื้"ต้รู้ที่��ไม�อย �ใน่เกี่ณฑ:ได�รู้�บื้กี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่ด�วยกี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่สำ-าหรู้�บื้บื้"ต้รู้ ให�ห�กี่ได�เฉพัาะบื้"ต้รู้ซึ่9�งม�อาย"ไม�เกี่�น่ย��สำ�บื้ห�าป้>และย�งศ9กี่ษีาอย �ใน่ มหาว�ที่ยาล�ยหรู้�อช��น่อ"ดมศ9กี่ษีา หรู้�อซึ่9�งเป้+น่ผู �เยาว: หรู้�อศาลสำ��งให�เป้+น่คน่ไรู้�ความสำามารู้ถีหรู้�อเสำม�อน่ไรู้�ความสำามารู้ถีอ�น่อย �ใน่ความ อ"ป้กี่ารู้ะเล��ยงด แต้�ม�ให�ห�กี่ลดหย�อน่สำ-าหรู้�บื้บื้"ต้รู้ด�งกี่ล�าวที่��ม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่�� ล�วงมาแล�วต้��งแต้� 15,000 บื้าที่ข9�น่ไป้ โดยเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่ไม�เข�าล�กี่ษีณะต้ามมาต้รู้า 42

กี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่สำ-าหรู้�บื้บื้"ต้รู้ด�งกี่ล�าว ให�ห�กี่ได�ต้ลอดป้>ภาษี�ไม�ว�ากี่รู้ณ�ที่��จะห�กี่ได�น่��น่จะม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี�หรู้�อไม� และใน่กี่รู้ณ�บื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มน่��น่ให�ห�กี่ลดหย�อน่ใน่ฐาน่ะบื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้มได�แต้�ฐาน่ะเด�ยว-จด ที่ะเบื้�ยน่สำมรู้สำต้�างป้รู้ะเที่ศห�กี่ได�เช�น่กี่�น่-ไม�ว�าจะอย �รู้ �วมกี่�น่ต้ลอดป้>ภาษี�หรู้�อไม�กี่Aได�-กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ไม�ได�อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ห�กี่ได�เฉพัาะสำาม�หรู้�อภรู้�ยาที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย สำาม�หรู้�อภรู้�ยาอย �ต้�างป้รู้ะเที่ศ ผู �ม�เง�น่ได�สำามารู้ถีน่-ามาห�กี่ได�-เป้+น่ผู �เยาว: หรู้�อศาลสำ��งให�เป้+น่คน่ไรู้�ความสำามารู้ถีหรู้�อเสำม�อน่ไรู้�ความสำามารู้ถี-อาย"ไม�เกี่�น่ย��สำ�บื้ห�าป้>และย�งศ9กี่ษีาอย �ใน่มหาว�ที่ยาล�ยหรู้�อช��น่อ"ดมศ9กี่ษีาไม� ว�าศ9กี่ษีาอย �ใน่หรู้�อต้�างป้รู้ะเที่ศ...20 ป้> ศ9กี่ษีาอย �โรู้งเรู้�ยน่รู้�ฐบื้าลแห�งหน่9�ง ห�กี่

Page 41: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ค�าลดหย�อน่ไม�ได�เพัรู้าะไม�ได�อย �มหาล�ย....อาย" 19 ป้>สำมรู้สำแล�วอย �มหาล�ยห�กี่ได�เพัรู้าะไม�เกี่�น่ 25 และอย �มหาล�ย.....16 ป้>สำมรู้สำแล�ว อย �โรู้งเรู้�ยน่ ห�กี่ไม�ได�เพัรู้าะไม�ได�อย �มหาล�ยและม�ได�เป้+น่ผู �เยาว:.....23 ป้> ว�กี่ลจรู้�ต้ ห�กี่ไม�ได� ต้�องศาลสำ��ง-ค�าลดหย�อน่บื้"ต้รู้ห�กี่ได�ต้ลอดป้>ภาษี� ไม�ว�ากี่รู้ณ�ที่��ห�กี่ได�น่��น่จะม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี�หรู้�อไม�เช�น่เกี่�ด 3 ธ.ค.

2.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ถี9งแกี่�ความต้ายรู้ะหว�างป้>ภาษี�กี่�อน่ย��น่แบื้บื้มาต้รู้า 47 (4) ใน่กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ถี9งแกี่�ความต้ายใน่รู้ะหว�างป้>ภาษี� ให�ห�กี่ลดหย�อน่ได�เสำม�อน่ผู �ต้ายม�ช�ว�ต้อย �ต้ลอดป้>ภาษี�ที่��ผู �น่� �น่ถี9งแกี่�ความต้าย3.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�เป้+น่กี่องมรู้ดกี่ที่��ย�งไม�ได�แบื้�งมาต้รู้า 47(5) ใน่กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�เป้+น่กี่องมรู้ดกี่ ให�ห�กี่ลดหย�อน่ได� 30,000

บื้าที่4.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�เป้+น่ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคลมาต้รู้า 47(6) ใน่กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�เป้+น่ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล ให�ห�กี่ลดหย�อน่ได�ต้าม (1)(กี่) สำ-าหรู้�บื้ผู �เป้+น่ห"�น่สำ�วน่หรู้�อบื้"คคลใน่คณะบื้"คคลแต้�ละคน่ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�รู้วมกี่�น่ต้�องไม�เกี่�น่ 60,000 บื้าที่-ห"�น่สำ�วน่เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยได�คน่ละ 30000 รู้วมกี่�น่ไม�เกี่�น่ 60000

6.2.2 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่เพั��อกี่ารู้ศ9กี่ษีามาต้รู้รู้า 47 (ฉ) บื้"ต้รู้ของผู �ม�เง�น่ได�ซึ่9�งม�สำ�ที่ธ�ห�กี่ลดหย�อน่ต้ามเง��อน่ไขใน่ (ค)

และย�งศ9กี่ษีาอย �ใน่สำถีาน่ศ9กี่ษีาของที่างรู้าชกี่ารู้ สำถีาน่ศ9กี่ษีาต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยสำถีาบื้�น่ศ9กี่ษีาเอกี่ชน่ หรู้�อโรู้งเรู้�ยน่รู้าษีฎรู้:ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยโรู้งเรู้�ยน่รู้าษีฎรู้: ให�ห�กี่ลดหย�อน่เพั��อกี่ารู้ศ9กี่ษีาได�อ�กี่คน่ละ 2,000 บื้าที่1.ต้�องม�สำ�ที่ธ�ห�กี่ 15000 บื้าที่ได�แล�ว2.สำถีาน่ศ9กี่ษีาของรู้าชกี่ารู้หรู้�อรู้รู้.รู้าษีฎรู้:ต้ามกี่ฎหมาย3.ต้�องเป้+น่กี่ารู้ศ9กี่ษีาอย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยเที่�าน่��น่

6.2.3 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้1.ต้�องเป้+น่กี่ารู้ป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้2.กี่-าหน่ด 10 ป้>ข9�น่ไป้3.ผู �รู้�บื้ป้รู้ะกี่�น่ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ป้รู้ะกี่�น่อย �ใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้4.ห�กี่ได�ต้ามจรู้�ง ไม�เกี่�น่ 10000 บื้าที่(แกี่�ไข 2545 รู้วมไม�เกี่�น่ 50000

บื้าที่)

Page 42: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

6.2.4 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่เง�น่สำะสำมที่��จ�ายเข�ากี่องที่"น่สำ-ารู้องเล��ยงช�พั-ต้ามจ�ายจรู้�ง แต้�ไม�เกี่�น่ 10000 บื้าที่-จ�ายที่��งสำาม�ภรู้�ยาและความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ห�กี่ค�าลดหย�อน่ต้ามสำ�วน่ของต้น่ได�เต้Aมจ-าน่วน่

6.2.5 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่ดอกี่เบื้��ยเง�น่... �เพั��อที่��อย �อาศ�ย-ลดหย�อน่เกี่�น่กี่ว�า 1 แห�งได� หลายคน่รู้�วม... � เฉล��ยกี่�น่ รู้วมแล�วไม�ให�เกี่�น่เกี่ณฑ:-แกี่�ไข 2543 ห�กี่ได�ต้ามจรู้�ง แต้�ไม�เกี่�น่ 50000 บื้าที่(เฉพัาะดอกี่เบื้��ยน่ะ ไม�เกี่��ยวกี่�บื้เง�น่ต้�น่)

6.2.6 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่เง�น่สำมที่บื้กี่องที่"น่ป้รู้ะกี่�น่สำ�งคม..ห�กี่ได�ต้ามจรู้�ง

6.2.7 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่เง�น่บื้รู้�จาค..ห�กี่ได�เที่�าบื้รู้�จาค แต้�ต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละ 10 ของเง�น่ที่��เหล�อจากี่กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายและลดหย�อน่อ��น่ๆแล�ว

6.2.8 กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่กี่รู้ณ�สำาม�ภรู้�ยาต้�างฝKายต้�างม�เง�น่ได�47(2) ใน่กี่รู้ณ�สำาม�ภรู้�ยาต้�างฝKายต้�างม�เง�น่ได� ถี�าความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� กี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่ต้าม (1) (กี่) และ (ข) ให�ห�กี่ลดหย�อน่รู้วมกี่�น่ได� 60,000 บื้าที่ แต้�ถี�าความเป้+น่สำาม�ภรู้�ยาม�ได�ม�อย �ต้ลอดป้>ภาษี� ให�ต้�างฝKายต้�างห�กี่ลดหย�อน่ได�ต้าม (1)(กี่) และสำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่ต้าม (ค) (ฉ)

และ (ซึ่) ให�ต้�างฝKายต้�างห�กี่ได�กี่9�งหน่9�งต้ามเกี่ณฑ:ที่��กี่-าหน่ดไว�ใน่แต้�ละกี่รู้ณ�-กี่รู้ณ�ภรู้�ยาม�เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ที่��1มาต้รู้า 57 เบื้ญจ ถี�าภรู้�ยาม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (1) ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�ว ไม�ว�าจะม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่อ��น่ด�วยหรู้�อไม� ภรู้�ยาจะแยกี่ย��น่รู้ายกี่ารู้และเสำ�ยภาษี�ต้�างหากี่จากี่สำาม�เฉพัาะสำ�วน่ที่��เป้+น่เง�น่ได�พั9ง ป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (1) โดยม�ให�ถี�อว�าเป้+น่เง�น่ได�ของสำาม�ต้ามมาต้รู้า 57 ต้รู้� กี่Aได�ใน่กี่รู้ณ�ที่��ภรู้�ยาแยกี่ย��น่รู้ายกี่ารู้ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง ให�สำาม�และภรู้�ยาต้�างฝKายต้�างห�กี่ลดหย�อน่ได�ด�งน่��(1) สำ-าหรู้�บื้ผู �ม�เง�น่ได�ต้ามมาต้รู้า 47 (1) (กี่)

(2)สำ-าหรู้�บื้บื้"ต้รู้ที่��ห�กี่ลดหย�อน่ได�ต้ามอ�ต้รู้าที่��กี่-าหน่ดไว�ใน่มาต้รู้า 47 (1) (ค)

และ (ฉ) คน่ละกี่9�งหน่9�ง

Page 43: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

(3) สำ-าหรู้�บื้เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ต้ามมาต้รู้า 47 (1) (ง) วรู้รู้คหน่9�ง(4) สำ-าหรู้�บื้เง�น่สำมที่บื้ที่��ผู �ป้รู้ะกี่�น่ต้น่จ�ายเข�ากี่องที่"น่ป้รู้ะกี่�น่สำ�งคม ต้ามมาต้รู้า 47 (1) (ฌ)

( พัรู้ะรู้าชกี่-าหน่ดแกี่�ไขเพั��มเต้�ม (ฉบื้�บื้ที่�� 16) พั.ศ. 2534 ใช�บื้�งค�บื้สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ป้>ภาษี� 2535 เป้+น่ต้�น่ไป้ )(5) สำ-าหรู้�บื้เง�น่สำะสำมที่��จ�ายเข�ากี่องที่"น่ สำ-ารู้องเล��ยงช�พั ต้ามมาต้รู้า 47 (1) (

ช)

(6) สำ-าหรู้�บื้ดอกี่เบื้��ยเง�น่... �ย�มต้ามมาต้รู้า 47 (1) (ซึ่) กี่9�งหน่9�ง(7) สำ-าหรู้�บื้เง�น่บื้รู้�จาคสำ�วน่ของต้น่ต้ามมาต้รู้า 47 (7)

ใน่กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ม�ได�เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย กี่ารู้ห�กี่ลดหย�อน่ต้าม (2) ให�ห�กี่ได�เฉพัาะบื้"ต้รู้ที่��อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ถี�าสำาม�และภรู้�ยาม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�วเฉพัาะต้ามมาต้รู้า 40 (1) ป้รู้ะเภที่เด�ยวรู้วมกี่�น่ไม�เกี่�น่จ-าน่วน่ต้ามมาต้รู้า 56 (4) ไม�ว�าแต้�ละฝKายจะม�เง�น่ได�เป้+น่จ-าน่วน่เที่�าใด สำาม�และภรู้�ยาไม�ต้�องย��น่รู้ายกี่ารู้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่1.สำ-าหรู้�บื้ผู �ม�เง�น่ได� 30000

2.บื้"ต้รู้ คน่ละครู้9�ง3.เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ จ�ายจรู้�ง ไม�เกี่�น่ 50000

4.กี่องที่"น่ป้รู้ะกี่�น่สำ�งคม ต้ามที่��จ�ายจรู้�ง5.กี่องที่"น่เล��ยงช�พั จ�ายจรู้�ง ไม�เกี่�น่ 10000

6.ดอกี่เบื้��ย... �ย�มเพั��อที่��อย �อาศ�ย จ�ายจรู้�ง ไม�เกี่�น่ 50000 (คน่ละครู้9�ง)

7.เง�น่บื้รู้�จาคเฉพัาะสำ�วน่ของต้น่-กี่รู้ณ�สำาม�ภรู้�ยาม�เง�น่ได�ป้>ที่��ล�วงมาแล�วเฉพัาะป้รู้ะเภที่ที่��1 รู้วมกี่�น่ไม�เกี่�น่ 100,000 บื้าที่ ไม�ต้�องย��น่รู้ายกี่ารู้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ของป้>ภาษี�น่��น่

หน่�วยที่�� 7 กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา

7.1.1 อ�ต้รู้ากี่�างหน่�า-อ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาเป้+น่อ�ต้รู้ากี่�าวหน่�า เรู้��มป้> 2546 ยกี่เว�น่สำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 80,000 บื้าที่แรู้กี่-กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาจากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อ ที่��ได�รู้�บื้โดยเสำน่�หา โดยค-าน่วณภาษี�อ�ต้รู้ากี่�าวหน่�า แต้�เสำ�ยไม�เกี่�น่รู้�อยละ 20 ของรู้าคาขาย

Page 44: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

7.1.2 อ�ต้รู้าคงที่��1. อ�ต้รู้ารู้�อยละ 0.5 ค-าน่วณจากี่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่กี่�อน่ห�กี่ค�าใช�จ�ายและลดหย�อน่ และต้�องเป้+น่ผู �ที่��ม�รู้ายได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้��งแต้� 60,000 บื้าที่ข9�น่ไป้....ใช�กี่�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามม.40(2)-

-40(1) เง�น่ได�จากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่ ยกี่เว�น่ไม�ต้�องใช�อ�ต้รู้าน่�� ใช�อ�ต้รู้ากี่�าวหน่�าอย�างเด�ยว2.อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15 ...สำ-าหรู้�บื้ดอกี่เบื้��ยพั�น่ธบื้�ต้รู้และดอกี่เบื้��ยเง�น่ฝากี่ป้รู้ะจ-าหรู้�อออมที่รู้�พัย:ที่��เกี่�น่กี่ว�า 20,000 บื้าที่ เล�อกี่ค-าน่วณได� 2 ว�ธ�ค�ออ�ต้รู้ารู้�อยละ 15 โดยไม�ห�กี่ค�าใช�จ�ายและค�าลดหย�อน่ ว�ธ�ที่�� 2 ค�อน่-าไป้รู้วมกี่�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่

7.2 กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�

7.2.1 เง�น่ได�จากี่กี่ารู้จ�างแรู้งงาน่และกี่ารู้รู้�บื้ที่-างาน่ให� ได� 2 ว�ธ�อ�น่ไหน่มากี่ใช�อ�น่น่��น่ เว�น่ 40(1)

-กี่รู้ณ�สำาม�และภรู้�ยาต้�างม�เง�น่ได� ถี�าภรู้�ยาม� 40(1) สำามารู้ถีแยกี่ย��น่ต้�างหากี่จากี่สำาม� แต้�ถี�าภรู้�ยาม�เง�น่ได�ต้าม(2)-เง�น่ได�ของภรู้�ยาถี�อเป้+น่เง�น่ได�ของสำาม�ต้ามม. 57 ต้รู้�***จากี่ภ.ง.ด.90 เง�น่ได�ที่��ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่1.เง�น่กี่องที่"น่สำะสำมเล��ยงช�พั สำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 10000 บื้าที่แรู้กี่ให�กี่รู้อกี่ช�องลดหย�อน่ สำ�วน่ที่��เกี่�น่ 10000 แต้�ไม�เกี่�น่ 290,000 เป้+น่สำ�วน่ยกี่เว�น่ ต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละ 15 ของค�าจ�าง2.เง�น่สำะสำม กี่บื้ข.เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 300,000

3.เง�น่กี่องที่"น่สำงเครู้าะห:ครู้ เอกี่ชน่4.ค�าชดเชยที่��ได�รู้�บื้ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยกี่ารู้ค"�มครู้องแรู้งงาน่***สำามารู้ถีห�กี่จากี่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่กี่�อน่ห�กี่ค�าใช�จ�ายได�เลย*****

7.2.2 เง�น่ได�จากี่ค�าสำ�ที่ธ�และเง�น่ลงที่"น่ -ต้าม 40(3) ห�กี่ค�าใช�จ�ายไม�ได� เว�น่แต้�ค�าล�ขสำ�ที่ธ�H เหมารู้�อยละ 40 แต้�ไม�เกี่�น่ 60000 -ได� 2 ว�ธ�ค�ออ�ต้รู้ากี่�าวหน่�าหรู้�อ รู้�อยละ 0.5 อ�น่ไหน่มากี่กี่ว�าใช�อ�น่น่��น่ ต้ามว�ธ�ที่��2 ถี�าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ไม�ถี9ง 60000 ไม�ต้�องค-าน่วณต้ามว�ธ�ที่��2

Page 45: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

-ต้าม 40(4) 2 ว�ธ� แต้�บื้างป้รู้ะเภที่ ห�กี่ ณ ที่��จ�ายได� ห�กี่แล�วไม�ต้�องน่-ามาค-าน่วณรู้วมกี่�บื้รู้ายได�อ��น่ ได�แกี่�เง�น่ได�ต้ามม.40(4)(กี่) ดอกี่เบื้��ย.....ผูลต้�างรู้าคาไถี�ถีอน่กี่�บื้รู้าคาจ-าหน่�ายต้�;วเง�น่...ป้รู้ะโยชน่:จากี่กี่ารู้โอน่ พั�น่ธบื้�ต้รู้ ห"�น่... � ...สำามารู้ถีเล�อกี่เสำ�ยรู้�อยละ 15 โดยไม�น่-าไป้รู้วมต้ามป้กี่ต้�ได�-ต้าม 40(4)(ข)ที่��ได�รู้�บื้จากี่บื้รู้�ษี�ที่....ให�... �ย�มเพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม อ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม เล�อกี่เสำ�ยห�กี่ ณ ที่��จ�ายรู้�อยละ 10 ได�-กี่ารู้ค-าน่วณภาษี� ต้าม 40(4)(ข) ป้รู้ะเภที่ เง�น่ป้6น่ผูลจากี่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย ได�รู้�บื้เครู้ด�ต้ใน่กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�รู้�อยละ 30

-ต้�องน่-าเครู้ด�ต้ภาษี�มารู้วมกี่�บื้เง�น่ได�กี่�อน่ เม��อค-าน่วณภาษี�แล�วจ9งน่-าเครู้ด�ต้มาห�กี่ออกี่ จะได�จ-าน่วน่ภาษี�ที่��จะต้�องช-ารู้ะ****เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ป้6น่ผูล **

บื้วกี่ เครู้ด�ต้ภาษี�รู้�อยละ 30 **

เง�น่ป้6น่ผูล + เครู้ด�ต้ภาษี� **

ห�กี่ ค�าลดหย�อน่ **

เง�น่ได�สำ"ที่ธ� **

ค-าน่วณภาษี� = ภาษี�ที่��ต้�องเสำ�ยห�กี่ เครู้ด�ต้ภาษี�= ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะหรู้�อได�ค�น่ภาษี�***เง�น่ได�จากี่เง�น่ป้6น่ผูล กี่องที่"น่รู้วม สำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายเฉพัาะ กี่ฎหมายไม�ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายและไม�ม�กี่ารู้เครู้ด�ต้ภาษี�

7.2.3 เง�น่ได�จากี่ที่รู้�พัย:สำ�น่-ต้ามม.40(5) 1.ห�กี่ค�าจ�ายต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้2.ห�กี่แบื้บื้เหมา บื้�าน่เช�า..รู้�อยละ 30 ให�เช�าที่��ด�น่เกี่ษีต้รู้ รู้�อยละ 20 ไม�เกี่ษีต้รู้ 15-เง�น่ค�าป้ล กี่สำรู้�าง ป้รู้ะโยชน่:อย�างอ��น่ น่-าเง�น่ได�มาเฉล��ยเป้+น่รู้ายป้>ต้ามอาย"ของสำ�ญญาเช�า7.2.4 เง�น่ได�จากี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้ธ"รู้กี่�จ (6) (7) ได� 2 ว�ธ� ต้ามจ-าเป้+น่หรู้�อเหมา-40(6) ป้รู้ะกี่อบื้โรู้คศ�ลป้ะรู้�อยละ 60 น่อกี่น่��น่ 30

-40(7) รู้�อยละ 70

-40 ต้ามพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่า

Page 46: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

-ถี�าเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ไม�ถี9ง 30000 ไม�ต้�องค-าน่วณรู้�อยละ 0.5

7.2.5 เง�น่ได�หลายป้รู้ะเภที่ น่-ามารู้วมกี่�น่เพั��อค-าน่วณ เว�น่บื้างอย�างแยกี่ได�-สำาม�ภรู้�ยาสำมรู้สำไม�ต้ลอดป้>ภาษี�เช�น่ ต้าย หย�า หรู้�อแต้�งรู้ะหว�างป้> ค-าน่วณแยกี่กี่�น่

7.3 กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�ครู้9�งป้> สำ-าหรู้�บื้ 40(5) (6) (7) ไม�ว�าจะม�เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่ด�วยหรู้�อไม�-ห�กี่ค�าลดหย�อน่ครู้9�งหน่9�ง-ม�เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่ด�วย น่-าเฉพัาะ 40(5) (6) (7) มาค-าน่วณ ภาษี�เง�น่ได�ครู้9�งป้>ถี�อเป้+น่เครู้ด�ต้ห�กี่ออกี่ต้อน่สำ��น่ป้>-กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายและค�าลดหย�อน่ภาษี�เง�น่ได�ครู้9�งป้>***กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�าย ต้ามจ-าเป้+น่หรู้�อเหมา***ค�าลดหย�อน่ ห�กี่ได�ครู้9�งหน่9�งของป้กี่ต้�-กี่ารู้ค-าน่วณใช�รู้ายได�ครู้9�งป้>แรู้กี่มาค-าน่วณ-ภรู้�ยาย��น่ภาษี�เง�น่ได�ครู้9�งป้>ใน่น่ามต้�งเอง

7.4 เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:

7.4.1 กี่รู้ณ�ได�มาโดยที่างมรู้ดกี่หรู้�อจากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา1.โดยว�ธ�ห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้อน่ที่��1 ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�ที่��ต้�องเสำ�ยเง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ***

ห�กี่ ค�าใช�จ�ายเหมารู้�อยละ 50 **

เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�าย ***

ต้อน่ที่�� 2

เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�าย หารู้ จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง = เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�ายเฉล��ยต้�อป้>เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�ายเฉล��ยต้�อป้> ค ณอ�ต้รู้าภาษี� = ภาษี�เง�น่ได�เฉล��ยต้�อป้>ภาษี�เง�น่ได�เฉล��ยต้�อป้> ค ณ จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง = ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะ-ต้ามว�ธ�น่��ไม�ต้�องค-าน่วณ รู้�อยละ 0.5 และภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละ 20 ของรู้าคาขาย-จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง ถี�าเกี่�น่สำ�บื้ป้>น่�บื้แค�สำ�บื้ป้> เศษีของป้>น่�บื้หน่9�งป้>

Page 47: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

***ยกี่เว�น่ภาษี�น่อกี่เขต้ กี่ที่ม....ไม�เกี่�น่ 200,000

2.รู้วมกี่�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่ ห�กี่ค�าใช�จ�ายเหมารู้�อยละ 50 และถี�าเป้+น่อสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ อาจห�กี่ค�าใช�จ�ายเหมาใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละต้ามป้>ที่��ถี�อครู้องหรู้�อจะเล�อกี่ค�าใช�จ�ายต้าม จ-าเป้+น่และสำมควรู้กี่Aได� แต้�ว�ธ�น่��ไม�ต้�องเอาจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้องไป้หารู้และค ณและไม�ต้�องค-าน่9งเรู้��อง รู้�อยละ 20 รู้าคาขายด�วย

7.4.2 กี่รู้ณ�ได�มาโดยม�ได�ม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้1.ไม�รู้วมกี่�บื้เง�น่ได�อ��น่ต้อน่ที่�� 1

เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ***

ห�กี่ ค�าใช�จ�าย ***

เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�าย ***

-กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายเล�อกี่ได� ด�งน่��กี่. ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้ข. ห�กี่ค�าใช�จ�ายเหมา ต้ามจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้องต้อน่ที่�� 2เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�าย หารู้ จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง = เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�ายเฉล��ยต้�อป้>เง�น่ได�หล�งห�กี่ค�าใช�จ�ายเฉล��ยต้�อป้> ค ณอ�ต้รู้าภาษี� = ภาษี�เง�น่ได�เฉล��ยต้�อป้>ภาษี�เง�น่ได�เฉล��ยต้�อป้> ค ณ จ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง = ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะ-ไม�ต้�องค-าน่วณภาษี�อ�ต้รู้ารู้�อยละ 0.5 และภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละ 20 ของรู้าคาขาย2.รู้วมกี่�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่ ห�กี่ค�าใช�จ�ายเหมาต้ามจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้อง แต้�ไม�ต้�องจ-าน่วน่ป้>ที่��ถี�อครู้องไป้หารู้และค ณ

7.4.3 กี่รู้ณ�ที่��ได�มาโดยม"�งใน่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้-ต้�องน่-าไป้รู้วมกี่�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่อ��น่ต้ามป้กี่ต้� โดยห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามความจ-าเป้+น่และสำมควรู้เที่�าน่��น่

7.4.4 กี่ารู้ค-าน่วณห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:-40 เฉพัาะที่��จ�ายให�แกี่�ผู �ซึ่9�งขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ให�ค-าน่วณห�กี่ภาษี�และน่-าสำ�งเจ�าหน่�าที่��ที่��จดที่ะเบื้�ยน่ กี่รู้ณ�ไม�ม�กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่น่-าสำ�งที่��ว�ากี่ารู้อ-าเภอภายใน่ 7

Page 48: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��จ�ายเง�น่-โอน่กี่รู้รู้มสำ�ที่ธ�Hอสำ�งหาฯโดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ให�ผู �โอน่ห�กี่ภาษี�ต้ามเกี่ณฑ: โดยถี�อว�าผู �โอน่เป้+น่ผู �จ�ายเง�น่ได�

7.4.5 ภาษี�อ��น่ๆที่��เกี่��ยวข�องกี่�บื้กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:1.ภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ สำ-าหรู้�บื้ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ ถี�าไม�เข�าล�กี่ษีณะที่างกี่ารู้ค�า แต้�ขายภายใน่ 5 ป้> กี่Aต้�องเสำ�ย เว�น่แต้� เวน่ค�น่...ได�มาที่างมรู้ดกี่...ที่��อย �ม�ช��อใน่ที่ะเบื้�ยน่บื้�าน่ไม�น่�อยกี่ว�าหน่9�งป้>... ไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่แกี่�บื้"ต้รู้ ไม�รู้วมบื้"ต้รู้บื้"ญธรู้รู้ม...มรู้ดกี่แกี่�ที่ายาที่...รู้าชกี่ารู้ไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่-เสำ�ยรู้�อยละ 3 ของรู้ายรู้�บื้กี่�อน่ห�กี่ค�าใช�จ�าย2.ภาษี�ที่�องถี��น่ รู้�อยละ 10 ของภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ3.อากี่รู้แสำต้มป้J ที่"กี่ 200 บื้าที่หรู้�อเศษีของ 200 ค�าอากี่รู้ 1 บื้าที่-ยกี่เว�น่ไม�ต้�องเสำ�ยอากี่รู้ ใบื้รู้�บื้สำ-าหรู้�บื้รู้ายรู้�บื้ที่��ต้�องเสำ�ยภาษี�ม ลค�าเพั��มหรู้�อภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะ

จากี่ พิ�ษีณุ�โลก (124.157.132.204) ว�น่ที่�� 20/10/2549 6:22:57  

ต้อบื้ No. 1 

จากี่ พั�ษีณ"โลกี่ ว�น่ที่�� 20/10/2549 6:23:41

หน่�วยที่��8 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา

8.1 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�โดยย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้

8.1.1 เกี่ณฑ:กี่ารู้ย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้เง�น่ได�ต้ามกี่ฎหมาย-เกี่ณฑ:ของเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ต้�องย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้มาต้รู้า 56 ให�บื้"คคลที่"กี่คน่ เว�น่แต้�ผู �เยาว: หรู้�อผู �ที่��ศาลสำ��งให�เป้+น่คน่ไรู้�ความสำามารู้ถี หรู้�อเสำม�อน่ไรู้�ความสำามารู้ถี ย��น่รู้ายกี่ารู้เกี่��ยวกี่�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ต้น่ได�รู้�บื้ใน่รู้ะหว�างป้>ภาษี�ที่��ล�วงมา แล�วพัรู้�อมที่��งข�อความอ��น่ ๆ ภายใน่เด�อน่ม�น่าคมที่"กี่ ๆ ป้> ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดต้�อเจ�าพัน่�กี่งาน่ซึ่9�งรู้�ฐมน่ต้รู้�แต้�งต้��ง ถี�าบื้"คคลน่��น่1.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ไม�ม�สำาม�หรู้�อภรู้รู้ยา ม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่รู้วมที่"กี่ป้รู้ะเภที่เกี่�น่ 30,000 บื้าที่ แต้�ต้�องไม�ใช�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��เป้+น่เง�น่เด�อน่ต้ามม.40(1)

2.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ไม�ม�สำาม�หรู้�อภรู้รู้ยาม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�วเฉพัาะเง�น่ได�ต้ามม.40(1) เกี่�น่ 50,000

Page 49: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

บื้าที่3.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ม�สำาม�หรู้�อภรู้รู้ยาม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่รู้วมที่"กี่ป้รู้ะเภที่เกี่�น่ 60,000 บื้าที่ 4.กี่รู้ณ�ผู �ม�เง�น่ได�ม�สำาม�หรู้�อภรู้รู้ยาม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�วเฉพัาะเง�น่ได�ต้ามม.40(1) เกี่�น่ 100,000

บื้าที่5.กี่องมรู้ดกี่ที่��ย�งไม�ได�แบื้�ง ม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�วเกี่�น่ 30,000 บื้าที่6.ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคลม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ใน่ป้>ภาษี�ที่��ล�วงมาแล�วเกี่�น่ 30,000 บื้าที่-ผู �ม�หน่�าที่��รู้ �บื้ผู�ดชอบื้ใน่กี่ารู้ย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้1.บื้"คคลธรู้รู้มดาและบื้รู้รู้ล"น่�ต้�ภาวะแล�ว2.ถี�าผู �เยาว:ม�เง�น่ได� เป้+น่หน่�าที่��ของผู �แที่น่โดยชอบื้ธรู้รู้ม3.ถี�าคน่ไรู้�ความสำามารู้ถี เป้+น่หน่�าที่��ของผู �อน่"บื้าล4.ถี�าคน่เสำม�อน่ไรู้� เป้+น่หน่�าที่��ของผู �พั�ที่�กี่ษี:5.ผู �อย �ต้�างป้รู้ะเที่ศ มอบื้หมายให�ผู �จ�ดกี่ารู้6.ต้ายกี่�อน่ย��น่ หน่�าที่��ผู �จ�ดกี่ารู้มรู้ดกี่หรู้�อที่ายาที่7.กี่องมรู้ดกี่ที่��ย�งไม�ได�แบื้�ง หน่�าที่��ผู �จ�ดกี่ารู้มรู้ดกี่หรู้�อที่ายาที่8.สำาม� ภรู้รู้ยา ม.57 ต้รู้�9.ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล ผู �อ-าน่วยกี่ารู้หรู้�อผู �จ�ดกี่ารู้

8.1.2 กี่ารู้ย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้และเสำ�ยภาษี�1.กี่-าหน่ดเวลาย��น่แบื้บื้1.1 ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาสำ��น่ป้>-ป้รู้ะเภที่ของเง�น่ได�ที่��ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�ายไว�และผู �ม�เง�น่ได�สำามารู้ถีที่��จะเล�อกี่ไม�น่-ามารู้วมค-าน่วณเพั��อเสำ�ยภาษี�สำ��น่ป้>(ม.48) ได�แกี่�1.ดอกี่เบื้��ย...

2.ผูลต้�างรู้าคาไถี�ถีอน่กี่�บื้จ-าหน่�ายต้�;วเง�น่....

3.ผูลป้รู้ะโยชน่:จากี่กี่ารู้โอน่พั�น่ธบื้�ต้รู้ ห"�น่... �...4.เง�น่ป้6น่ผูลจากี่.....

5.40 จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหาฯที่��ได�มาจากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หาหรู้�อไม�

Page 50: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ได�ม"�งกี่ารู้ค�า...6.ขายอสำ�งหาฯภายใน่ 5 ป้> ที่��ห�กี่ ณ ที่��จ�ายและเสำ�ยภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะแล�ว ไม�ขอรู้�บื้เง�น่ภาษี�ที่��ถี กี่ห�กี่หรู้�อไม�ขอเครู้ด�ต้ภาษี�7.สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้กี่องที่"น่รู้วม8.40(1)(2)ที่��น่ายจ�างจ�ายครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่1.2 ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาครู้9�งป้> เง�น่ได�ต้าม 40(5)(6)

(7) ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามที่��กี่ฎหมายกี่-าหน่ด ค�าลดหย�อน่ครู้9�งหน่9�ง-ช-ารู้ะกี่�อน่กี่-าหน่ด ถี�าม�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้��งแต้� 10,000 บื้าที่ข9�น่ไป้ ภ.ง.ด.93 ถี�อเป้+น่เครู้ด�ต้ใน่กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�สำ��น่ป้>2.กี่ารู้ขอขยายกี่-าหน่ดเวลา1.ไม�สำามารู้ถีย��น่ได�เพัรู้าะไม�ได�อย �ใน่ไที่ยหรู้�อม�เหต้"จ-าเป้+น่ ย��น่ค-ารู้�องต้�ออธ�บื้ด�กี่รู้มสำรู้รู้พัากี่รู้2.อย �ใน่ด"ลยพั�น่�จของอธ�บื้ด�กี่รู้มสำรู้รู้พัากี่รู้3.แน่บื้หล�กี่ฐาน่ว�าไม�ได�อย �4.แน่บื้หล�กี่ฐาน่เหต้"จ-าเป้+น่5.ป้กี่ต้�ย��น่ช�าจะเสำ�ยเง�น่เพั��มรู้�อยละ 1.5 ถี�าขอขยายได�เสำ�ย 0.75 แต้�หากี่เป้+น่กี่รู้ณ� รู้�ฐมน่ต้รู้�อน่"ม�ต้�ไม�ต้�องเสำ�ยเง�น่เพั��ม

8.1.3 สำถีาน่ที่��ย��น่แบื้บื้และกี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�-กี่ที่ม. ย��น่ที่�� สำ-าน่�กี่งาน่สำรู้รู้พัากี่รู้พั��น่ที่��สำาขา กี่องคล�ง กี่รู้มสำรู้รู้พัากี่รู้ ธ.พัาณ�ชย:-ต้จว. ย��น่ที่�� สำ-าน่�กี่งาน่สำรู้รู้พัากี่รู้พั��น่ที่��สำาขา ธ.พัาณ�ชย:-กี่ที่ม.หรู้�อต้จว. ย��น่ที่างเน่Aต้ได�-กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี� แม�จะห�กี่ ณ ที่��จ�ายแล�ว ไม�ม�ภาษี�ที่��ต้�องเสำ�ยกี่Aต้�องย��น่-กี่ารู้ผู�อน่ช-ารู้ะ ต้�องเกี่�น่กี่ว�า 3,000 บื้าที่ 3 งวดๆละเที่�ากี่�น่ งวดแรู้กี่ต้�องต้ามกี่-าหน่ด ต้�อไป้กี่Aเป้+น่เด�อน่ๆไป้-กี่ารู้ผู�อน่ช-ารู้ะโดยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ของเจ�าพัน่�กี่งาน่งวดหน่9�งต้�องภายใน่ 30 ว�น่น่�บื้แต้�ได�แจ�งจ-าน่วน่ที่��ป้รู้ะเม�น่ ต้�องเสำ�ยเง�น่เพั��มด�วย

8.1.4 แบื้บื้ต้�างๆ1.ภ.ง.ด. 90 เง�น่ได�หลายป้รู้ะเภที่หรู้�อป้รู้ะเภที่เด�ยวแต้�

Page 51: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ไม�ใช�40(1)..กี่องมรู้ดกี่ย�งไม�ได�แบื้�ง..ห�าห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อคณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล2. 91 40(1) ป้รู้ะเภที่เด�ยว3. 92 40(1) สำ��อบื้�น่ที่9กี่ข�อม ล4. 93 กี่�อน่กี่-าหน่ด5. 94 ครู้9�งป้>6. 95 แรู้งงาน่ต้�างด�าว7. 05 แบื้บื้ค-ารู้�องเสำ�ยภาษี�เหมาเป้+น่รู้ายงวด

8.2 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�โดยพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่เรู้�ยกี่เกี่Aบื้

8.2.1 ป้รู้ะเม�น่เรู้�ยกี่เกี่Aบื้กี่�อน่ถี9งกี่-าหน่ดเวลาย��น่แบื้บื้1.เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ภาษี�ต้ามม. 18 ที่ว� ใช�กี่�บื้ภาษี�ที่"กี่ป้รู้ะเภที่ ต้�องช-ารู้ะภายใน่ 7 ว�น่ ไม�เหAน่ด�วยอ"ที่ธรู้ณ:ได�2.เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ภาษี�ต้ามม. 60 ที่ว� จะต้�องเป้+น่กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�สำ��น่ป้>เที่�าน่��น่ ครู้9�งป้>ไม�ได� ต้�องช-ารู้ะภายใน่ 30 ว�น่

8.2.2 ป้รู้ะเม�น่เรู้�ยกี่เกี่Aบื้หล�งถี9งกี่-าหน่ดเวลาย��น่แบื้บื้1.กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ภาษี� กี่รู้ณ�ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�ย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้1.1 ต้ามม.18 ภงด.90 91 เจ�าพัน่�กี่งาน่ไม�สำามารู้ถีแกี่�ไขได� เว�น่แต้�ค-าน่วณไม�ถี กี่ต้�อง สำ��งให�เสำ�ยเพั��ม1.2 ต้ามม.19 ย��น่ไว�ไม�ถี กี่ต้�องต้ามความจรู้�งหรู้�อไม�บื้รู้�บื้ รู้ณ: ต้�องให�เวลาผู �เสำ�ยภาษี�เต้รู้�ยมต้�วล�วงหน่�าไม�น่�อยกี่ว�า 7 ว�น่2.กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ภาษี� กี่รู้ณ�ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�ไม�ได�ย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้ ต้ามม.23 ต้�องเสำ�ยเบื้��ยป้รู้�บื้อ�กี่ 2 เที่�าของจ-าน่วน่ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะ พัรู้�อมเง�น่เพั��มรู้�อยละ 1.5

8.2.3 กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ภาษี�โดยเจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่กี่-าหน่ดเง�น่ได�สำ"ที่ธ�1.ต้ามม.49 กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่เง�น่ได�สำ"ที่ธ�หมายถี9ง เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ห�กี่ค�าใช�จ�ายและค�าลดหย�อยแล�ว ไม�เป้Fดโอกี่าสำให�ผู �ม�

Page 52: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เง�น่ได�ได�ที่-ากี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายหรู้�อลดหย�อน่ สำาเหต้"อย�างใดอย�างหน่9�ง1)ไม�ได�ย��น่2)ย��น่ต้-�า-หล�กี่ใน่กี่ารู้พั�จารู้ณาที่��จะกี่-าหน่ดจ-าน่วน่เง�น่ได�สำ"ที่ธ�1.กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่โดยถี�อเง�น่หรู้�อที่รู้�พัย:สำ�น่ กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ต้ามม.49

เป้+น่กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่จากี่ป้ลายที่าง2.กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่โดยถี�อรู้ายจ�ายของผู �ม�เง�น่ได�3.พั�จารู้ณาฐาน่ะความเป้+น่อย �4.ถี�อสำถี�ต้�เง�น่ได�ของผู �ม�เง�น่ได�5.สำถี�ต้�เง�น่ได�ของผู �อ��น่ที่��ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ที่-าน่องเด�ยวกี่�น่-เม��อค-าน่วณที่��ต้�องเสำ�ยแล�ว ต้�องน่-าจ-าน่วน่ที่��ช-ารู้ะแล�วมาเครู้ด�ต้ออกี่ด�วย-กี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ที่��ไม�ต้�องเรู้�ยกี่เกี่Aบื้ ต้-�ากี่ว�า 5 บื้าที่

8.3 กี่ารู้เล�อกี่เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�โดยไม�น่-ามารู้วมค-าน่วณเม��อสำ��น่ป้>ภาษี�

8.3.1 กี่รู้ณ�น่ายจ�างจ�ายครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่1.หล�กี่เกี่ณฑ:ของเง�น่ได�ที่��สำามารู้ถีเล�อกี่เสำ�ยภาษี�แยกี่ ต้�องเป้+น่ 40(1)(2)ที่��น่ายจ�างจ�ายครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ ต้�องเป้+น่เง�น่ได�ด�งน่��1.1 ค-าน่วณต้ามบื้-าเหน่Aจบื้-าน่าญข�ารู้าชกี่ารู้1.2 กี่องที่"น่สำ-ารู้องเล��ยงช�พัหรู้�อ กี่บื้ข.

1.3 เง�น่ชดเชยต้ามกี่ฎหมายแรู้งงาน่1.4 เง�น่ๆได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��น่ายจ�างจ�ายครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ ที่��ม�กี่ารู้ค-าน่วณต้�างจากี่ 1.1 1.2 1.3

-เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้าม 1.1-1.4 น่��น่ ต้�องม�เง��อน่ไขกี่. รู้ะยะเวลาที่-างาน่ไม�น่�อยกี่ว�า 5 ป้>ข. ถี�าน่ายจ�างม�ได�จ�ายกี่�อน่เด�ยว เสำ�ยเฉพัาะที่��ได�รู้�บื้ใน่ป้>แรู้กี่ค.ถี�าแยกี่ต้�างหากี่แล�ว หมดสำ�ที่ธ�ค-าน่วณรู้วม2.ว�ธ�ค-าน่วณค�าใช�จ�าย2.1 เล�อกี่เสำ�ยภาษี�ต้�างหากี่ หล�กี่เกี่ณฑ:

Page 53: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

1)ต้าม 1.1-1.3 เง�น่ที่��ได�รู้�บื้รู้วมกี่�น่แล�วต้�องไม�เกี่�น่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่�� ที่-างาน่ หากี่เกี่�น่จะเล�อกี่มาค-าน่วณแยกี่ต้�างหากี่ได�เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่และห�กี่ค�าใช�จ�ายต้าม เกี่ณฑ: 48(5) สำ�วน่ที่��เหล�อกี่Aไม�ต้�องน่-ามาค-าน่วณเม��อสำ��น่ป้>ภาษี�2)ป้รู้ะเภที่อ��น่น่อกี่จากี่ 1.1-1.3 เล�อกี่เสำ�ยภาษี�ได�เช�น่กี่�น่ แต้�จ-าน่วน่เง�น่ต้�องไม�เกี่�น่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่และห�กี่ ค�าใช�จ�ายต้าม 48(5) โดยเง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่ต้�องไม�เกี่�น่เง�น่เด�อน่ถี�ว เฉล��ย3)ป้รู้ะเภที่อ��น่ สำามารู้ถีจะเล�อกี่ไม�น่-ามาค-าน่วณต้าม 48(5)

และต้�องไม�เกี่�น่เง�น่เด�อน่เด�อน่สำ"ดที่�ายค ณด�วยจ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่4)ได�รู้�บื้จากี่น่ายจ�างต้�างรู้าย จะเล�อกี่ต้าม 48(5)ได� โดยน่-าที่"กี่รู้ายมารู้วมกี่�น่2.2 กี่ารู้ห�กี่ค�าใช�จ�ายต้าม 48(5)

1) 7000 ค ณ จ-าน่วน่ป้>ที่��ที่-างาน่ แต้�ต้�องไม�เกี่�น่จ-าน่วน่เง�น่ๆได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��ได�รู้�ยน่��น่2)เม��อห�กี่ค�าใช�จ�ายต้ามข�อ 1. เหล�อเที่�าใดห�กี่ค�าใช�จ�ายได�อ�กี่รู้�อยละ 50 ของจ-าน่วน่เง�น่ที่��เหล�อ แล�วจ9งน่-ามาค-าน่วณต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�-ต้�องเป้+น่เง�น่ได�ที่��ได�จากี่กี่ารู้ที่-างาน่ไม�น่�อยกี่ว�า 5 ป้> ต้�องน่�บื้จ-าน่วน่เต้Aมครู้บื้ป้> ไม�ม�กี่ารู้ป้6ดเศษี ถี�าถี9ง 183 ว�น่น่�บื้ 1 ป้> ไม�ถี9งป้6ดที่��ง

8.3.2 ดอกี่เบื้��ย เง�น่ป้6น่ผูล สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้1. เง�น่ได�ต้ามม.40(4)(กี่)

2. เง�น่ได�ต้ามม.40(4)(ช)

8.3.3 กี่ารู้เล�อกี่เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:-กี่ารู้ค-าน่วณกี่ารู้เสำ�ยภาษี�ห�กี่ ณ ที่��จ�ายสำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อม�ได�ม"�งที่างกี่ารู้ค�า แบื้�งเป้+น่

Page 54: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

3 กี่รู้ณ� ค�อ1.กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�อที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา ห�กี่ค�าใช�จ�ายรู้�อยละ 50 ...

2.ที่างอ��น่น่อกี่จากี่ข�อ 1 ที่��ได�มาโดยม�ได�ม"�งกี่ารู้ค�า-ขาย หมายความรู้วมถี9ง ขายฝากี่ แลกี่เป้ล��ยน่ ให� และไม�ว�าจะม�ค�าต้อบื้แที่น่หรู้�อไม�-รู้าคาขาย ต้ามรู้าคาป้รู้ะเม�น่ของเจ�าพัน่�กี่งาน่-เล�อกี่ไม�น่-าไป้ค-าน่วณสำ��น่ป้> ต้�องเป้+น่กี่รู้ณ�ที่��ถี กี่ห�กี่ ณ ที่��จ�าย3.ที่างค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ ห�กี่ ณ ที่��จ�าย เสำ�ยภาษี�ธ"รู้กี่�จเฉพัาะแล�ว เล�อกี่ไม�ต้�องน่-าไป้รู้วมเฉพัาะผู �ที่��ไม�ขอรู้�บื้เง�น่ที่��ถี กี่ห�กี่หรู้�อไม�ขอเครู้ด�ต้ภาษี�

8.3.4 กี่ารู้ขอค�น่ภาษี� ความรู้�บื้ผู�ดที่างแพั�งและอาญา-กี่ารู้ขอค�น่ 1.ถี กี่ห�กี่ไป้แล�ว สำ��น่ป้>ป้รู้ากี่ฏิว�าไม�ต้�องเสำ�ย2.ห�กี่ ณ ที่��จ�ายหรู้�อครู้9�งป้> ช-ารู้ะไว�เกี่�น่ ขอค�น่ได�-ขอค�น่ภายใน่ 3 ป้>-ความรู้�บื้ผู�ดที่างแพั�ง เบื้��ยป้รู้�บื้ เง�น่เพั��ม1.ช-ารู้ะไม�ครู้บื้ถี�วน่และต้รู้วจพับื้ด�วยต้น่เองใน่ภายหล�ง เง�น่เพั��มรู้�อยละ 1.5 ต้�อเด�อน่ แต้�หากี่ถี กี่ต้รู้วจสำอบื้โดยเจ�าพัน่�กี่งาน่ ต้�องเสำ�ยเบื้��ยป้รู้�บื้อ�กี่หน่9�งเที่�า2.ม�ได�ย��น่แบื้บื้และไม�ได�ขอย��น่ หรู้�อย��น่แต้�เสำ�ยภาษี�ไม�ครู้บื้และเจ�าพัน่�กี่งาน่ต้รู้วจพับื้ ต้�องช-ารู้ะพัรู้�อมเง�น่เพั��ม เบื้��ยป้รู้�บื้อ�กี่หน่9�งหรู้�อสำองเที่�า3.เง�น่เพั��มต้�องไม�มากี่กี่ว�าจ-าน่วน่ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะจรู้�ง4.กี่ารู้ค�ดเง�น่เพั��มหน่9�งหรู้�อสำองเที่�า ต้�องช-ารู้ะรู้วมเง�น่เพั��มด�วย เช�น่ไม�ได�เสำ�ย 200 รู้วมเง�น่เพั��ม 20 ต้�องช-ารู้ะ 220 เบื้��ยป้รู้�บื้หน่9�งเที่�าเป้+น่ 440

-ความรู้�บื้ผู�ดที่างอาญา1. ไม�ย��น่แบื้บื้ ภงด.90 91 94 ภายใน่เวลากี่-าหน่ด ป้รู้�บื้ไม�เกี่�น่ 2000

2. เจต้น่าไม�ย��น่ ป้รู้�บื้ไม�เกี่�น่ 5000 หรู้�อจ-าค"กี่ไม�เกี่�น่ 6 เด�อน่หรู้�อที่��งจ-าที่��งป้รู้�บื้

Page 55: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

หน่�วยที่�� 9 ที่ฤษีฎ�ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

9.1 เหต้"ผูลและขอบื้เขต้ของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลเหต้"ผูลของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล1. แน่วค�ดพั��น่ฐาน่ของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ค�อบื้รู้�ษี�ที่ม�สำภาพัเป้+น่บื้"คคลต้ามกี่ฎหมายซึ่9�งแยกี่ต้�าง หากี่จากี่ผู �ถี�อห"�น่ ถี�อว�าเป้+น่หน่�วยภาษี�ที่��แยกี่จากี่บื้"คคลธรู้รู้มดา2.สำภาพักี่ารู้เป้+น่เจ�าของและกี่ารู้จ�ดกี่ารู้ของบื้รู้�ษี�ที่ ม�ล�กี่ษีณะที่��แยกี่จากี่กี่�น่ค�อน่ข�างเดAดขาด บื้รู้�ษี�ที่ควรู้เสำ�ยภาษี�ต้ามหล�กี่ความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�โดยใช�ผูลกี่-าไรู้น่��เป้+น่ เครู้��องว�ดความสำามารู้ถีด�วย3.ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้ใน่รู้ ป้น่�ต้�บื้"คคลหรู้�อใน่รู้ ป้บื้รู้�ษี�ที่ บื้รู้�ษี�ที่ได�สำ�ที่ธ�พั�เศษีมากี่กี่ว�ากี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้ใน่รู้ ป้บื้"คคลธรู้รู้มดา จ9งควรู้เสำ�ยภาษี�สำ-าหรู้�บื้สำ�ที่ธ�พั�เศษีน่��ด�วย เป้+น่กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ต้ามหล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:4.เหต้"ผูลสำ-าค�ญที่��เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล เพั��อเสำรู้�มสำรู้�างกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาขอบื้เขต้ของกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล-ต้�องพั�จารู้ณาถี9งความสำ�มพั�น่ธ:รู้ะหว�างน่�ต้�บื้"คคลน่��น่กี่�บื้ป้รู้ะเที่ศผู �จ�ดเกี่Aบื้ภาษี� ความสำ�มพั�น่ธ:ด�งกี่ล�าวกี่�อให�เกี่�ดหล�กี่สำ-าค�ญ 2 ป้รู้ะกี่ารู้ ค�อ หล�กี่ถี��น่ที่��อย �และหล�กี่แหล�งเง�น่ได�-ของไที่ยใช�หล�กี่สำถีาน่ที่��จดที่ะเบื้�ยน่ของน่�ต้�บื้"คคลเป้+น่เกี่ณฑ:สำ-าค�ญใน่กี่ารู้กี่-าหน่ดขอบื้เขต้ ของกี่ารู้เสำ�ยภาษี� น่�ต้�บื้"คคลที่��จดที่ะเบื้�ยน่หรู้�อจ�ดต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ยม�หน่�าที่��ต้�องเสำ�ยภาษี� สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ที่��เกี่�ดข9�น่ที่��งจากี่แหล�งภายใน่ป้รู้ะเที่ศและภายน่อกี่ป้รู้ะเที่ศ ค�อต้�องเสำ�ยภาษี�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�ที่��เกี่�ดข9�น่ที่��วโลกี่-สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��จ�ดต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายค�างป้รู้ะเที่ศน่��น่จะเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้� บื้"คคลเฉพัาะจากี่เง�น่ได�ที่��เกี่�ดจากี่แหล�งภายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยเที่�าน่��น่***สำรู้"ป้ขอบื้เขต้ใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ด�งน่��

Page 56: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

1.บื้รู้�ษี�ที่ไที่ย หมายถี9งบื้รู้�ษี�ที่ที่��จดที่ะเบื้�ยน่หรู้�อจ�ดต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�จากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��ได�จากี่กี่ารู้ด-าเน่�น่กี่�จกี่ารู้ที่��งใน่ป้รู้ะเที่ศและน่อกี่ ป้รู้ะเที่ศ2.บื้รู้�ษี�ที่ต้�างป้รู้ะเที่ศป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-บื้รู้�ษี�ที่ต้�างป้รู้ะเที่ศหมายถี9งบื้รู้�ษี�ที่ที่��จดที่ะเบื้�ยน่หรู้�อจ�ดต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายต้�าง ป้รู้ะเที่ศใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ ถี�าบื้รู้�ษี�ที่เหล�าน่��เข�ามาป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลสำ-าหรู้�บื้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�จากี่กี่�จกี่ารู้หรู้�อเน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ ที่��กี่รู้ะที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-ถี�าม�กี่ารู้สำ�งกี่-าไรู้ออกี่ไป้ต้�างป้รู้ะเที่ศ ต้�องเสำ�ยภาษี�ใน่สำ�วน่น่��ด�วย ถี�อเป้+น่กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ต้ามหล�กี่แหล�งเง�น่ได�3.บื้รู้�ษี�ที่ต้�างป้รู้ะเที่ศม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�ได�รู้�บื้เง�น่บื้างป้รู้ะเภที่ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย จะต้�องเสำ�ยภาษี�ใน่สำ�วน่น่��ให�ป้รู้ะเที่ศใน่ฐาน่ะป้รู้ะเที่ศแหล�งเง�น่ได�

9.2 รู้ะบื้บื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

9.2.1 ล�กี่ษีณะและผูลกี่รู้ะที่บื้ของรู้ะบื้บื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลป้รู้ะเภที่ต้�างๆ-กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลควบื้ค �กี่�บื้กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดา จากี่เง�น่ป้6น่ผูลน่��น่กี่�อให�เกี่�ดกี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ซึ่-�าซึ่�อน่ใน่เช�งเศรู้ษีฐกี่�จ กี่ารู้พั�จารู้ณาป้6ญหาเช�น่ว�าน่��กี่�อให�เกี่�ดภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล 3 รู้ะบื้บื้ใหญ�ด�วยกี่�น่ค�อ รู้ะบื้บื้หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่ รู้ะบื้บื้สำองอ�ต้รู้าและรู้ะบื้บื้เครู้ด�ต้1. รู้ะบื้บื้หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่ รู้ากี่ฐาน่สำ-าค�ญมาจากี่เหต้"ผูลที่��ว�าบื้รู้�ษี�ที่และผู �ถี�อห"�น่เป้+น่หน่�วยที่างภาษี�อากี่รู้ที่�� แยกี่จากี่กี่�น่โดยเดAดขาด ต้ามรู้ะบื้บื้น่��อ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้จากี่กี่-าไรู้สำ�วน่ที่��จ�ดสำรู้รู้ออกี่มา เป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลและสำ�วน่ที่��ม�ได�จ�ดสำรู้รู้ออกี่มาเป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลจะเที่�ากี่�น่ ไม�ม�กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ของเง�น่ป้6น่ผูลแต้�อย�างใด2.รู้ะบื้บื้สำองอ�ต้รู้า อ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้จากี่กี่-าไรู้สำ�วน่ที่��จ�ดสำรู้รู้ออกี่มาเป้+น่เง�น่ ป้6น่ผูลและสำ�วน่ที่��ม�ได�จ�ดสำรู้รู้ออกี่มาเป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลจะแต้กี่ต้�างกี่�น่ ที่��จ�ดสำรู้รู้จะต้-�ากี่ว�าที่��ไม�ได�

Page 57: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

จ�ดสำรู้รู้ ม�กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ของเง�น่ป้6น่ผูลอย �ด�วย3.รู้ะบื้บื้เครู้ด�ต้ ต้ามรู้ะบื้บื้น่��อ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้จากี่กี่-าไรู้สำ�วน่ที่��จ�ดสำรู้รู้ออกี่มา เป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลและสำ�วน่ที่��ม�ได�จ�ดสำรู้รู้ออกี่มาเป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลไว�อย�างเที่�าเที่�ยมกี่�น่ เม��อผู �ถี�อห"�น่ได�รู้�บื้เง�น่ป้6น่ผูลและน่-าไป้เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาจะได�รู้�บื้ เครู้ด�ต้ภาษี�เง�น่ป้6น่ผูลจ-าน่วน่หน่9�ง จะเหAน่ว�าม�กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ของเง�น่ป้6น่ผูลอย �ด�วย-รู้ะบื้บื้สำองอ�ต้รู้าให�กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ใน่รู้ะด�บื้บื้รู้�ษี�ที่ สำ�วน่รู้ะบื้บื้เครู้ด�ต้ให�ใน่รู้ะด�บื้ผู �ถี�อห"�น่

9.2.2 ป้6จจ�ยกี่-าหน่ดกี่ารู้เล�อกี่รู้ะบื้บื้1.ความเป้+น่ธรู้รู้มที่างภาษี�อากี่รู้ ที่��สำ-าค�ญค�อป้6ญหาภารู้ะภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ของเง�น่ป้6น่ผูล2.กี่ารู้ลงที่"น่และกี่ารู้ออมใน่ภาคน่�ต้�บื้"คคล รู้ะบื้บื้หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่โดยที่��วไป้ม�ล�กี่ษีณะที่��สำ�งเสำรู้�มให�บื้รู้�ษี�ที่กี่�น่กี่-าไรู้ไว�ลงที่"น่ ต้�อใน่บื้รู้�ษี�ที่มากี่กี่ว�าที่��จะจ�ายออกี่มาเป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลเพั��อผู �ถี�อห"�น่จะได�ไม�ต้�อง เสำ�ยภาษี�อ�กี่ครู้��งหน่9�ง แต้�ม�ผู �กี่ล�าวว�ากี่-าหน่ดน่โยบื้ายกี่รู้ะต้"�น่ให�จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลออกี่มาน่�าจะกี่�อให�เกี่�ด ป้รู้ะสำ�ที่ธ�ภาพัมากี่กี่ว�า รู้ะบื้บื้ที่��ม�สำ�วน่สำ�งเสำรู้�มน่โยบื้ายน่��ค�อภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลรู้ะบื้บื้สำองอ�ต้รู้าหรู้�อ รู้ะบื้บื้เครู้ด�ต้3.ความสำะดวกี่ใน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้ รู้ะบื้บื้หน่�วยแยกี่จากี่กี่�น่ กี่ารู้บื้รู้�หารู้กี่ารู้จ�ดเกี่Aบื้จะม�ความสำะดวกี่และเป้+น่ที่��เข�าใจแกี่�ผู �เสำ�ยภาษี�และเจ�า หน่�าที่��ผู �ป้ฏิ�บื้�ต้�ได�ง�ายที่��สำ"ด***ที่��ใช�ใน่ไที่ยป้6จจ"บื้�น่ค�อรู้ะบื้บื้เครู้ด�ต้ เน่��องด�วยเหต้"ผูลความเป้+น่ธรู้รู้มและที่างด�าน่กี่ารู้กี่รู้ะต้"�น่ให�บื้รู้�ษี�ที่จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลออกี่มาเป้+น่สำ-าค�ญ

9.3 กี่ารู้กี่-าหน่ดฐาน่ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ที่��สำ-าค�ญค�อฐาน่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�-หล�กี่เกี่ณฑ:ที่างบื้�ญช�ที่��ยอมรู้�บื้โดยที่��วไป้และน่-ามาใช�ใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ค�อเกี่ณฑ:สำ�ที่ธ� -ต้ามเกี่ณฑ:สำ�ที่ธ� ที่างด�าน่รู้ายได�จะถี�อว�าเกี่�ดข9�น่ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��ม�กี่ารู้ขายหรู้�อกี่ารู้ให� บื้รู้�กี่ารู้เกี่�ดข9�น่ โดยไม�ค-าน่9ง

Page 58: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ว�าจะม�กี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่กี่�น่แล�วหรู้�อไม� สำ�วน่ที่างด�าน่รู้ายจ�ายน่��น่ย9ดหล�กี่ว�ารู้ายจ�ายที่��เป้+น่เหต้"ให�เกี่�ดรู้ายได�ข9�น่ใน่รู้อบื้ รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใดต้�องถี�อว�าเป้+น่รู้ายจ�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่ สำ-าหรู้�บื้รู้ายจ�ายที่��ไม�ม�ความสำ�มพั�น่ธ:โดยต้รู้งกี่�บื้รู้ายได�ให�ถี�อหล�กี่ว�าภารู้ะที่��ต้�อง จ�ายเกี่�ดข9�น่ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใด ต้�องถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่ เช�น่ ค�าเช�าที่��จ�ายล�วงหน่�า ต้�องแบื้�งน่-ามาลงเป้+น่รู้ายจ�ายของแต้�ละรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�

9.3.1 เง�น่ป้6น่ผูลรู้ะหว�างบื้รู้�ษี�ที่ กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ของเง�น่ป้6น่ผูลใน่รู้ ป้ว�ธ�เครู้ด�ต้ซึ่9�งใช�กี่�บื้กี่รู้ณ�ผู �ถี�อ ห"�น่เป้+น่บื้"คคลธรู้รู้มดาน่��น่ โดยที่��วไป้กี่Aสำามารู้ถีน่-ามาใช�กี่�บื้กี่รู้ณ�ผู �ถี�อห"�น่เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้� บื้"คคล-กี่รู้ณ�ป้รู้ะเที่ศไที่ยมาต้รู้กี่ารู้เพั��อแกี่�ภารู้ะภาษี�ซึ่-�าซึ่�อน่ของเง�น่ป้6น่ผูลรู้ะหว�างบื้รู้�ษี�ที่ออกี่ มาใน่รู้ ป้ของเง��อน่ไขเกี่��ยวกี่�บื้กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ใน่สำ�วน่ของเง�น่ป้6น่ผูลที่��บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลได�รู้�บื้มาว�าจะต้�องน่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ที่��งหมด หรู้�อน่-ามาค-าน่วณเพั�ยงกี่9�งหน่9�งหรู้�อได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ไม�ต้�องน่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได� ที่��งหมด(ต้ารู้างหน่�า 18)

-จากี่ต้ารู้างยกี่เว�น่กี่9�งหน่9�งสำ-าหรู้�บื้เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้น่��น่ให�เฉพัาะ ผู �รู้ �บื้ที่��เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ยเที่�าน่��น่ กี่ารู้ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่หรู้�อยกี่เว�น่กี่9�งหน่9�งกี่Aต้�องเป้+น่เง�น่ที่��จ�ายโดยบื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่�� ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย หรู้�อกี่�จกี่ารู้รู้�วมค�าหรู้�อกี่องที่"น่รู้วมหรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของ ป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�... �ย�มเพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม.........เที่�า น่��น่ ไม�รู้วมห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใน่รู้ ป้อ��น่ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย และที่��จ�ายโดยน่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายต้�างป้รู้ะเที่ศ-เง��อน่ไขพั�เศษีอ�กี่ว�าเง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อสำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ที่��ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�ที่��ง จ-าน่วน่หรู้�อกี่9�งหน่9�ง ต้�องเป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อสำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ที่��เกี่�ดจากี่ห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่ที่��ถี�อไว� เป้+น่เวลาไม�น่�อยกี่ว�า 3 เด�อน่กี่�อน่และหล�งว�น่ได�รู้�บื้เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อสำ�วน่

Page 59: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

แบื้�งกี่-าไรู้...เพั��อสำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลง ที่"น่รู้ะยะยาวรู้ะหว�างบื้รู้�ษี�ที่และเพั��อป้�องกี่�น่กี่ารู้โอน่ห"�น่รู้ะยะสำ��น่เพั��อป้รู้ะโยชน่:ใน่ กี่ารู้หลบื้เล��ยงภาษี�

9.3.2 ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคา มาต้รู้รู้ากี่ารู้ที่��สำ-าค�ญ ได�แกี่�1.กี่ารู้ห�กี่ค�าเสำ��อมรู้าคาใน่อ�ต้รู้าเรู้�ง เป้+น่กี่ารู้ห�กี่ค�าเสำ��อมรู้าคาใน่ป้>แรู้กี่ที่��ได�ที่รู้�พัย:สำ�น่มาได�มากี่ สำ�วน่ป้>ต้�อๆไป้ห�กี่ได�ลดลงต้ามล-าด�บื้ มาต้รู้กี่ารู้น่��ม�ผูลเพั�ยงชะลอกี่ารู้เสำ�ยภาษี�เที่�าน่��น่2.กี่ารู้ห�กี่ค�าเสำ��อมรู้าคาป้>แรู้กี่ เพั��อสำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่บื้างป้รู้ะเภที่3.กี่ารู้ห�กี่ค�าเสำ��อมรู้าคาล�วงหน่�า สำ�วน่ใหญ�ใช�ใน่กี่รู้ณ�ของกี่ารู้ลงที่"น่ใน่โคต้รู้งกี่ารู้ขน่าดใหญ�ซึ่9�งใช�รู้ะยะเวลาใน่กี่ารู้กี่�อ สำรู้�างหรู้�อต้�ดต้��งเครู้��องจ�กี่รู้น่าน่พัอควรู้4.กี่ารู้ห�กี่ค�าลดหย�อน่สำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ลงที่"น่และกี่ารู้ให�เครู้ด�ต้กี่ารู้ลงที่"น่ เป้+น่กี่ารู้ห�กี่เง�น่ลงที่"น่บื้างสำ�วน่ออกี่จากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�5.เง�น่สำ-ารู้องเพั��อกี่ารู้ลงที่"น่ ต้��งเง�น่สำ-ารู้องเพั��อกี่ารู้ลงที่"น่ข9�น่มาได�และสำามารู้ถีห�กี่เง�น่ที่��จ�ายเข�าเป้+น่เง�น่ สำ-ารู้องเพั��อกี่ารู้ลงที่"น่ได�เหม�อน่ค�าใช�จ�ายป้กี่ต้� เม��อม�กี่ารู้ใช�เง�น่สำ-ารู้องน่��ลงที่"น่ซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่มาแล�ว จะน่-าที่รู้�พัย:สำ�น่มาห�กี่ค�าเสำ��อมรู้าคาอ�กี่ไม�ได�-ข�อกี่-าหน่ดที่��น่�าสำน่ใจอ�กี่ 2 ป้รู้ะกี่ารู้ ค�อ1.รู้ถียน่ต้:โดยสำารู้ที่��น่� �งไม�เกี่�น่ 10 คน่หรู้�อรู้ถียน่ต้:น่��งโดยที่��วไป้ ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาได�จากี่ม ลค�าต้�น่ที่"น่ไม�เกี่�น่ 1,000,000 บื้าที่2.ป้รู้ะเภที่เครู้��องจ�กี่รู้และอ"ป้กี่รู้ณ:ที่��ใช�สำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ว�จ�ยและพั�ฒน่า ห�กี่ได�รู้�อยละ 40 ของม ลค�าต้�น่ที่"น่ ที่��เหล�อต้ามอ�ต้รู้าป้กี่ต้� เพั��อสำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่...ต้�องเป้+น่เครู้��องจ�กี่รู้ที่��ไม�เคยใช�งาน่มากี่�อน่ ม�อาย"ใช�งาน่ต้��งแต้� 2 ป้>ข9�น่ไป้ และม�ม ลค�าต้�น่ที่"น่ไม�ต้-�ากี่ว�า 100,000 บื้าที่...แจ�งต้�ออธ�บื้ด�ใน่ 30 ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่ใช�เครู้��องจ�กี่รู้และอ"ป้กี่รู้ณ:น่��น่

9.3.3 กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่สำ"ที่ธ� ม� 2 ว�ธ�ค�อกี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่ยกี่ไป้ข�างหน่�ากี่�บื้กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่ยกี่ไป้ข�างหล�ง

Page 60: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

-กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่ยกี่ไป้ข�างหน่�าหมายความว�า ผูลขาดที่"น่ของป้>ใน่อด�ต้สำามารู้ถีน่-าไป้ห�กี่ออกี่จากี่ผูลกี่-าไรู้ของป้>ใน่อน่าคต้ได� เช�น่ ป้>1 ขาดที่"น่ สำามารู้ถีน่-าไป้ห�กี่ออกี่จากี่ผูลกี่-าไรู้ไรู้ป้>ที่��2 หรู้�อป้>ต้�อๆไป้ได�-กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่ยกี่ไป้ข�างหล�งหมายความว�าผูลขาดที่"น่ของป้>ป้6จจ"บื้�น่สำามารู้ถีน่-าไป้ห�กี่ออกี่จากี่ผูลกี่-าไรู้ของป้>ใน่อด�ต้ได�-กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่ยกี่ไป้ข�างหล�งน่�าจะเป้+น่ว�ธ�บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ของบื้รู้�ษี�ที่ได�ด�กี่ว�า กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่ยกี่ไป้ข�างหล�ง แต้�ผูลขาดที่"น่ใน่ป้>เรู้��มต้�น่อาจไม�ได�รู้�บื้กี่ารู้ชดเชย-ป้รู้ะเที่ศไที่ย กี่-าหน่ดให�ห�กี่ผูลขาดที่"น่สำ"ที่ธ�ยกี่ไป้ข�างหน่�าได�ไม�เกี่�น่ 5 ป้> กี่�อน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ป้6จจ"บื้�น่(ม.65 ต้รู้�(12))

สำ�วน่กี่ารู้ห�กี่ผูลขาดที่"น่สำ"ที่ธ�ยกี่ไป้ข�างหล�งน่��น่กี่รู้ะที่-าไม�ได�

9.4 อ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

9.4.1 อ�ต้รู้าภาษี�สำ-าหรู้�บื้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�-กี่ารู้ใช�อ�ต้รู้าภาษี�แบื้บื้คงที่��เม��อเป้รู้�ยบื้เที่�ยบื้กี่�บื้แบื้บื้กี่�าวหน่�าม�เหต้"ผูลค�อ1.กี่-าไรู้ของบื้รู้�ษี�ที่ม�ได�แสำดงออกี่ถี9งความสำามารู้ถีใน่กี่ารู้เสำ�ยภาษี�อย�างแที่�จรู้�ง2.กี่ารู้เกี่Aบื้ภาษี�จากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ของบื้รู้�ษี�ที่น่�บื้ได�ว�าเป้+น่กี่ารู้เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ภาษี�จากี่รู้ายได�ของผู �ถี�อห"�น่ไว�ช� �น่หน่9�งกี่�อน่

9.4.2 อ�ต้รู้าภาษี�สำ-าหรู้�บื้ฐาน่ภาษี�พั�เศษีบื้างชน่�ด1.อ�ต้รู้าภาษี�สำ-าหรู้�บื้ฐาน่ยอดรู้ายรู้�บื้กี่�อน่ห�กี่รู้ายจ�ายใดๆ กี่รู้ณ�ของบื้รู้�ษี�ที่ต้�างป้รู้ะเที่ศที่��ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ขน่สำ�งรู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ เสำ�ยรู้�อยละ 3-กี่รู้ณ�บื้รู้�ษี�ที่ที่��วๆไป้หากี่ไม�สำามารู้ถีค-าน่วณหากี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ได� เสำ�ยรู้�อยละ 5 ของยอดรู้ายรู้�บื้หรู้�อยอดขายกี่�อน่ห�กี่รู้ายจ�ายใดๆ(ม.71)แล�วแต้�จ-าน่วน่ใดจะสำ งกี่ว�า2.อ�ต้รู้าภาษี�กี่-าไรู้สำ�งออกี่ รู้�อยละ 10

9.5 รู้ะบื้บื้กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

Page 61: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

9.5.1 รู้ะบื้บื้กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�ที่��วไป้1.กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�ป้รู้ะจ-าป้> กี่-าหน่ดน่�บื้ต้��งแต้�ว�น่สำ��น่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ของน่�ต้�บื้"คคลเป้+น่เกี่ณฑ:2.กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�ล�วงหน่�า เหต้"ผูลสำ-าค�ญ ค�อ2.1 กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�ล�วงหน่�าจะช�วยลดความไม�เป้+น่ธรู้รู้มรู้ะหว�างผู �ที่��ถี กี่ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย กี่�บื้ผู �ที่��ไม�ได�ถี กี่ห�กี่2.2 ม�ล�กี่ษีณะใกี่ล�เค�ยงกี่�บื้กี่ารู้เกี่�ดข9�น่ของเง�น่ได�มากี่ที่��สำ"ด2.3 ช�วยให�รู้�ฐม�รู้ายได�สำม-�าเสำมอ2.4 กี่ารู้หล�กี่เล��ยงภาษี�อากี่รู้น่�าจะม�แน่วโน่�มลดลง-ป้รู้ะเดAน่สำ-าค�ญที่��ต้�องพั�จารู้ณา 2 ป้รู้ะกี่ารู้ค�อ กี่ารู้กี่-าหน่ดจ-าน่วน่ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะกี่�บื้จ-าน่วน่งวด-กี่ารู้กี่-าหน่ดจ-าน่วน่ภาษี�ที่��ต้�องช-ารู้ะ ม�หล�กี่เกี่ณฑ:ที่��ใช�อย � 3 ว�ธ�ค�อ1.ใช�กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��เกี่�ดข9�น่จรู้�งของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��แล�วเป้+น่ฐาน่2.ใช�ผูลกี่ารู้ด-าเน่�น่งาน่ที่��ผู�าน่มาใน่ช�วงแรู้กี่ของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�เป้+น่ฐาน่3.ใช�ว�ธ�กี่ารู้ป้รู้ะมาณกี่ารู้ผูลกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��คาดว�าจะเกี่�ดข9�น่สำ-าหรู้�บื้ที่��งรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�เป้+น่เกี่ณฑ:ค-าน่วณ-กี่ารู้กี่-าหน่ดจ-าน่วน่งวด งวดมากี่ใกี่ล�เค�ยงกี่�บื้รู้ายได�ที่��เกี่�ดข9�น่แต้�เป้+น่ภารู้ะมากี่เกี่�น่ไป้ที่��ต้�องหาเง�น่มาช-ารู้ะภาษี�บื้�อยครู้��ง

9.5.2 รู้ะบื้บื้กี่ารู้ช-ารู้ะภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลของไที่ย-เป้+น่แบื้บื้ป้รู้ะเม�น่ต้น่เอง ต้�องย��น่แบื้บื้แสำดงรู้ายกี่ารู้และช-ารู้ะภาษี�ภายใน่ 150 ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ"ดที่�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�....ป้6จจ"บื้�น่ม�กี่ารู้ใช�รู้ะบื้บื้กี่ารู้ช-ารู้ะ ภาษี�ล�วงหน่�าแบื้บื้ป้รู้ะมาณกี่ารู้และแบื้บื้ผูลด-าเน่�น่งาน่ที่��ผู�าน่มาจรู้�ง กี่-าหน่ดเวลาช-ารู้ะภาษี�ภายใน่ 2 เด�อน่น่�บื้แต้�ว�น่ครู้บื้กี่-าหน่ดรู้อบื้ 6 เด�อน่แรู้กี่ของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�-กี่-าหน่ดบื้ที่ลงโที่ษีถี�าป้รู้ะมาณกี่ารู้ขาดไป้เป้+น่จ-าน่วน่เกี่�น่กี่ว�ารู้�อยละ 25 ของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��งป้>โดยไม�ม�เหต้"อ�น่สำมควรู้ โดยเสำ�ยเง�น่เพั��มอ�กี่รู้�อยละ 20 ของจ-าน่วน่เง�น่ภาษี�อากี่รู้ที่��ช-ารู้ะขาดไป้

Page 62: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

น่��น่-2534 เพั��มอ�กี่ 1 ว�ธ� ค�อ ให�ช-ารู้ะภาษี�ล�วงหน่�าจากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��เกี่�ดข9�น่จรู้�งของรู้อบื้หกี่เด�อน่แรู้กี่ของรู้อบื้รู้ะยะ เวลาบื้�ญช� ได�แกี่� บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ใน่ต้ลาดหล�กี่ที่รู้�พัย: ธน่าคารู้ บื้รู้�ษี�ที่เง�น่ที่"น่ บื้รู้�ษี�ที่หล�กี่ที่รู้�พัย: บื้รู้�ษี�ที่เง�น่ที่"น่หล�กี่ที่รู้�พัย:และบื้รู้�ษี�ที่เครู้ด�ต้ฟื้องซึ่�เอรู้:

หน่�วยที่��10 ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�และว�ธ�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

10.1 ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล1.บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ม.39 ได�น่�ยามไว� "บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล " หมายความว�า บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย หรู้�อที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ และให�หมายความรู้วมถี9ง(1) กี่�จกี่ารู้ซึ่9�งด-าเน่�น่กี่ารู้เป้+น่ที่างค�าหรู้�อหากี่-าไรู้โดยรู้�ฐบื้าลต้�างป้รู้ะเที่ศ องค:กี่ารู้ของรู้�ฐบื้าลต้�างป้รู้ะเที่ศ หรู้�อน่�ต้�บื้"คคลอ��น่ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ(2) กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�า ซึ่9�งได�แกี่�กี่�จกี่ารู้ที่��ด-าเน่�น่กี่ารู้รู้�วมกี่�น่เป้+น่ที่างค�าหรู้�อหากี่-าไรู้รู้ะหว�างบื้รู้�ษี�ที่กี่�บื้ บื้รู้�ษี�ที่ บื้รู้�ษี�ที่กี่�บื้ห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลกี่�บื้ห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล หรู้�อรู้ะหว�างบื้รู้�ษี�ที่และหรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลกี่�บื้บื้"คคลธรู้รู้มดา คณะบื้"คคลที่��ม�ใช�น่�ต้�บื้"คคล ห�างห"�น่สำ�วน่สำาม�ญหรู้�อน่�ต้�บื้"คคลอ��น่(3) ม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมที่��ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ซึ่9�งม�รู้ายได� แต้�ไม�รู้วมถี9งม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมที่��รู้�ฐมน่ต้รู้�ป้รู้ะกี่าศกี่-าหน่ดต้ามมาต้รู้า 47 (7) (ข)

(4) น่�ต้�บื้"คคลที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดโดยอน่"ม�ต้�รู้�ฐมน่ต้รู้� และป้รู้ะกี่าศใน่รู้าชกี่�จจาน่"เบื้กี่ษีา-ข�อสำ�งเกี่ต้ จะเป้+น่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�าได�น่��น่ฝKายหน่9�งจะต้�องเป้+น่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล-ต้ย. หน่�า 8-กี่�จกี่ารู้ที่��ถี�อว�าเป้+น่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�าจะต้�องม�กี่ารู้ลงที่"น่หรู้�อกี่ารู้แบื้�งผูลกี่-าไรู้ขาดที่"น่ ใน่รู้ะหว�างผู �เข�ารู้�วมค�า ถี�าไม�ม�กี่ารู้รู้�วมที่"น่

Page 63: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

หรู้�อแบื้�งผูลกี่-าไรู้ขาดที่"น่กี่�น่ไม�ใช�กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�า-กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�ารู้วมถี9งกี่ารู้รู้�วมค�าที่��ไม�ได�จดที่ะเบื้�ยน่เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ใหม�ด�วย ถี�อเป้+น่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลต้ามม.39

-ไม�ว�าเป้+น่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�าที่��จดที่ะเบื้�ยน่เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ใหม�หรู้�อไม�กี่Aต้าม ให�ถี�อเป้+น่หน่�วยภาษี�แยกี่ต้�างหากี่จากี่ผู"�รู้�วมค�าผู �ที่��ไม�ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ค�อน่อกี่จากี่ที่��กี่ล�าวมาแล�ว เช�น่ น่�ต้�บื้"คคลอาคารู้ช"ด สำหกี่รู้ณ: เน่ต้�บื้�ณฑ�ต้ยสำภา หอกี่ารู้ค�า....รู้�ฐว�สำาหกี่�จที่��ไม�อย �ใน่รู้ ป้บื้รู้�ษี�ที่ ถี�าอย �ใน่รู้ ป้บื้รู้�ษี�ที่ เช�น่ กี่ารู้บื้�น่ไที่ย ต้�องเสำ�ย-บื้างกี่รู้ณ�แม�เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลต้ามม.39

อาจได�รู้�บื้ยกี่เว�น่เช�น่ สำ�ญญาว�าด�วยความรู้�วมม�อรู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ

10.2 รู้ายได�และรู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลความหมายของรู้ายได�-ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาและน่�ต้�บื้"คคลเกี่Aบื้จากี่ฐาน่เด�ยวกี่�น่ค�อฐาน่เง�น่ได�หรู้�อรู้ายได�-รู้ายได�ที่��ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลน่��น่อาจเป้+น่รู้ายได�ที่��เกี่�ดจากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้โดยต้รู้งหรู้�อรู้ายได�เน่��องจากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้กี่Aได�-รู้ายได�เน่��องจากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ย�งรู้วมถี9งกี่-าไรู้ฝKายที่"น่ หมายถี9งม ลค�าที่��เพั��มข9�น่ของที่รู้�พัย:สำ�น่-ผูลขาดที่"น่ฝKายที่"น่กี่Aถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ด�วยรู้ายได�ที่��กี่ฎหมายหรู้�อเจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่กี่-าหน่ด1.รู้ายได�ที่��กี่ฎหมายกี่-าหน่ด มาต้รู้า 70 ต้รู้� บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใด สำ�งสำ�น่ค�าออกี่ไป้ต้�างป้รู้ะเที่ศให�แกี่� หรู้�อต้ามค-าสำ��งของสำ-าน่�กี่งาน่ใหญ� สำาขา บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใน่เครู้�อเด�ยวกี่�น่ ต้�วกี่ารู้ ต้�วแที่น่ น่ายจ�าง หรู้�อล กี่จ�าง ให�ถี�อว�ากี่ารู้ที่��ได�สำ�งสำ�น่ค�าไป้น่��น่เป้+น่กี่ารู้ขายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยด�วย และให�ถี�อรู้าคาสำ�น่ค�าต้ามรู้าคาต้ลาดใน่ว�น่ที่��สำ�งไป้เป้+น่รู้ายได�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� ที่��สำ�งไป้น่��น่

Page 64: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ความใน่วรู้รู้คกี่�อน่ม�ให�ใช�บื้�งค�บื้ใน่กี่รู้ณ�ที่��สำ�น่ค�าน่��น่(1) เป้+น่ของที่��สำ�งไป้เป้+น่ต้�วอย�างหรู้�อเพั��อกี่ารู้ว�จ�ยโดยเฉพัาะ(2) เป้+น่ของผู�าน่แดน่(3) เป้+น่ของที่��น่-าเข�ามาใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้ แล�วสำ�งกี่ล�บื้ออกี่ไป้ให�ผู �สำ�งเข�ามาภายใน่หน่9�งป้> น่�บื้แต้�ว�น่ที่��สำ�น่ค�าน่��น่เข�ามาใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้(4) เป้+น่ของที่��สำ�งออกี่ไป้น่อกี่รู้าชอาณาจ�กี่รู้แล�วสำ�งกี่ล�บื้ค�น่เข�ามาให�ผู �สำ�งใน่รู้าชอาณา จ�กี่รู้ภายใน่หน่9�งป้> น่�บื้แต้�ว�น่ที่��สำ�งสำ�น่ค�าออกี่ไป้น่อกี่รู้าชอาณาจ�กี่รู้-ย�งม�ข�อยกี่เว�น่ต้ามอน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่ด�วย2.รู้ายได�ที่��เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่กี่-าหน่ด ม.65 ที่ว�(4) ใน่กี่รู้ณ�โอน่ที่รู้�พัย:สำ�น่ ให�บื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อให�... �ย�มเง�น่ โดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ ค�าบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อดอกี่เบื้��ย หรู้�อม�ค�าต้อบื้แที่น่ ค�าบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อดอกี่เบื้��ยต้-�ากี่ว�ารู้าคาโดยไม�ม�เหต้"อ�น่สำมควรู้ เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่ค�าต้อบื้แที่น่ ค�าบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อดอกี่เบื้��ยน่��น่ต้ามรู้าคาต้ลาดใน่ว�น่ที่��โอน่ ให�บื้รู้�กี่ารู้หรู้�อให�... �ย�มเง�น่-ข�อสำ�งเกี่ต้ ต้�องเป้+น่กี่รู้ณ�ที่��ไม�ม�เหต้"อ�น่สำมควรู้ เจ�าพัน่�กี่งาน่จ9งจะม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่ได�-ที่รู้�พัย:สำ�น่รู้วมล กี่หน่��ด�วยอ�าน่ค-าว�น่�จฉ�ยหน่�า 31

รู้ายได�ที่��ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล1.ยกี่เว�น่ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้1.1 ต้ามม.3..เพั��อให�เหมาะสำมกี่�บื้เหต้"กี่ารู้ณ:..องค:กี่ารู้รู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศต้ามข�อผู กี่พั�น่...รู้�ฐบื้าลองค:กี่ารู้รู้�ฐบื้าล เที่ศบื้าล สำ"ขาภ�บื้าล1.2 ต้ามม.65 ที่ว�1)บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ยด�งต้�อไป้น่�� ไม�ต้�องน่-าเง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�จากี่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย กี่องที่"น่รู้วม หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�กี่ �ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม และเง�น่สำ�วน่

Page 65: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

แบื้�งกี่-าไรู้ที่��ได�จากี่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�(กี่) บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่(ข) บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดน่อกี่จากี่ (กี่) ซึ่9�งถี�อห"�น่ใน่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลไม�น่�อยกี่ว�ารู้�อยละ 25 ของห"�น่ที่��งหมดที่��ม�สำ�ที่ธ�ออกี่เสำ�ยงใน่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูล และบื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลไม�ได�ถี�อห"�น่ใน่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �รู้ �บื้เง�น่ป้6น่ผูล ไม�ว�าโดยที่างต้รู้งหรู้�อโดยที่างอ�อมความใน่วรู้รู้คหน่9�งม�ให�ใช�บื้�งค�บื้ ใน่กี่รู้ณ�ที่��บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดหรู้�อบื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ ม�เง�น่ได�ที่��เป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลและเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ด�งกี่ล�าว โดยถี�อห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่ที่��กี่�อให�เกี่�ดเง�น่ป้6น่ผูลและเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้น่��น่ไว� ไม�ถี9งสำามเด�อน่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��ได�ห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่น่��น่มาถี9งว�น่ม�เง�น่ได�ด�ง กี่ล�าว หรู้�อได�โอน่ห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่น่��น่ไป้กี่�อน่สำามเด�อน่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��ม�เง�น่ได�-ข�อสำ�งเกี่ต้ หากี่ผู �รู้�บื้เง�น่ป้6น่ผูลเป้+น่ห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล จะไม�ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่2)ดอกี่เบื้��ยที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่�จกี่ารู้ป้Fโต้รู้เล�ยม (11)“ดอกี่เบื้��ยเง�น่... �ย�มที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�าย ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยม ให�น่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�เพั�ยงเที่�าที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว”

3)เง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่�จกี่ารู้ป้Fโต้รู้เล�ยม (12) “เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อเง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้ที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยม ให�น่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�เพั�ยงเที่�าที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว และถี�าผู �รู้ �บื้เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่หรู้�อ เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายและไม�เข�าล�กี่ษีณะต้ามให�น่-าบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ของ (10) มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลม”

4)รู้ายได�ของม ลน่�ธ�และสำมาคม ที่��ม�ได�ม�ป้รู้ะกี่าศรู้มต้. แต้�อย�างไรู้กี่Aด� (13) “ม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมที่��ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ซึ่9�งม�รู้ายได� ไม�ต้�องน่-าเง�น่ค�าลงที่ะเบื้�ยน่ หรู้�อค�าบื้-ารู้"งที่��ได�รู้�บื้จากี่สำมาช�กี่ หรู้�อเง�น่ หรู้�อที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้รู้�บื้บื้รู้�จาค หรู้�อ

Page 66: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

จากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา แล�วแต้�กี่รู้ณ� มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�”5)ภาษี�ม ลค�าเพั��ม (14) ภาษี�ขายซึ่9�งบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��เป้+น่ผู �ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ ภาษี�ม ลค�าเพั��มได�รู้�บื้หรู้�อพั9งได�รู้�บื้ และภาษี�ม ลค�าเพั��มที่��ม�ใช�ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 82/16

ซึ่9�งได�รู้�บื้ค�น่เน่��องจากี่กี่ารู้ขอค�น่ต้ามหมวด 4 ไม�ต้�องน่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�2. กี่ารู้ยกี่เว�น่ต้ามกี่ฎหมายสำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่ ค�าสำ�ที่ธ�ต้�างๆจากี่ผู �ได�รู้�บื้สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่กี่Aได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ 5 ป้>3. ยกี่เว�น่ต้ามกี่ฎหมายภาษี�ป้Fโต้รู้เล�ยม ยกี่เว�น่ให�เฉพัาะบื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดและน่�ต้�บื้"คคลที่��ม�สำภาพัเช�น่เด�ยวกี่�บื้บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ด เที่�าน่��น่ บื้"คคลธรู้รู้มดาและน่�ต้�บื้"คคลอ��น่ไม�ได�ความหมายของรู้ายจ�ายมาต้รู้า 65 เง�น่ได�ที่��ต้�องเสำ�ยภาษี�ต้ามความใน่สำ�วน่น่��ค�อกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ซึ่9�งค-าน่วณได�จากี่รู้ายได� จากี่กี่�จกี่ารู้ หรู้�อเน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ ที่��กี่รู้ะที่-าใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ห�กี่ด�วยรู้ายจ�ายต้ามเง��อน่ไขที่��รู้ะบื้"ไว�ใน่มาต้รู้า 65 ที่ว� และมาต้รู้า 65 ต้รู้�....-ค�าใช�จ�ายหรู้�อรู้ายจ�ายที่��น่-ามาค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ต้�องเป้+น่รู้ายจ�ายที่��เกี่�ดข9�น่ต้ามป้กี่ต้�และจ-าเป้+น่-ต้ามป้กี่ต้�..รู้ายจ�ายที่��เกี่�ดข9�น่ต้ามป้กี่ต้�ใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้-จ-าเป้+น่...รู้ายจ�ายที่��จ-าเป้+น่ต้�องม�ใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้และม�จ-าน่วน่พัอสำมควรู้ ที่��งต้�องจ�ายหรู้�อเกี่�ดช9�น่ใน่รู้ะหว�างรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�เพั��อป้รู้ะโยชน่:ใน่กี่ารู้ ด-าเน่�น่ธ"รู้กี่�จ-เป้+น่รู้ายจ�ายที่��เป้+น่ไป้ต้ามม.65 ที่ว� ที่��งไม�เป้+น่รู้ายจ�ายต้�องห�ามต้ามม.65 ต้รู้�ป้รู้ะเภที่ของรู้ายจ�าย 2 ป้รู้ะเภที่1.รู้ายจ�ายเพั��อหากี่-าไรู้...ต้�น่ที่"น่ของสำ�น่ค�าหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้ จ�ายไป้เพั��อกี่�อให�เกี่�ดรู้ายได�...ต้�น่ที่"น่ขาย..ค�าใช�จ�ายใน่กี่ารู้ขายและบื้รู้�กี่ารู้ ดอกี่เบื้��ยจ�าย-เง�น่กี่ �ย�มเพั��อใช�ใน่กี่ารู้ขายหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้ดอกี่เบื้��ยที่��เกี่�ดข9�น่เป้+น่รู้ายจ�าย แต้�ถี�ากี่ �ย�มเพั��อซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่ ดอกี่เบื้��ยที่��เกี่�ดจะถี�อเป้+น่ต้�น่ที่"น่

Page 67: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

2.รู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้ลงที่"น่หมายถี9งรู้ายจ�ายเพั��อให�ได�มาซึ่9�งที่รู้�พัย:สำ�น่ หรู้�อป้รู้ะโยชน่:ต้อบื้แที่น่อ�น่กี่�อให�เกี่�ดเป้+น่รู้ายได�ถีาวรู้ต้�อธ"รู้กี่�จ ไม�ว�าที่างต้รู้งหรู้�อที่างอ�อมเป้+น่เวลาเกี่�น่กี่ว�ารู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�....กี่ารู้ห�กี่รู้ายจ�าย ต้�องที่ยอยห�กี่ หากี่บื้างป้รู้ะเภที่ไม�ม�กี่ารู้สำ9กี่หรู้อหรู้�อเสำ��อมรู้าคากี่Aห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อหรู้�อเสำ��อมรู้าคาไม� ได�-หล�กี่เกี่ณฑ:กี่ารู้พั�จารู้ณาว�าเป้+น่ 1 หรู้�อ 2 ถี�อป้รู้ะโยชน่:ที่��กี่�จกี่ารู้จะได�รู้�บื้จากี่รู้ายจ�ายเป้+น่เกี่ณฑ:เรู้�ยกี่ว�า หล�กี่ผูล“

ป้รู้ะโยชน่:”-กี่ารู้ลงที่"น่ รู้าคาต้-�ากี่ว�า 500 บื้าที่ ใน่ที่างบื้�ญช�ถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายเพั��อหากี่-าไรู้เรู้�ยกี่ว�า หล�กี่สำารู้ะสำ-าค�ญ” ”

-รู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้ลงที่"น่ต้ามม.65 ต้รู้�(5) รู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้ลงที่"น่ หรู้�อรู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ต้�อเต้�มเป้ล��ยน่แป้ลงขยายออกี่หรู้�อที่-าให�ด�ข9�น่ซึ่9�งที่รู้�พัย:สำ�น่ แต้�ไม�ใช�เป้+น่กี่ารู้ซึ่�อมแซึ่มให�คงสำภาพัเด�ม..,

-รู้ายจ�ายใดม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้ลงที่"น่ใช� 3 หล�กี่ 1.หล�กี่กี่รู้รู้มสำ�ที่ธ�H2.หล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:3.หล�กี่สำารู้ะสำ-าค�ญ-ภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยมใช�หล�กี่กี่รู้รู้มสำ�ที่ธ�Hและหล�กี่ผูลป้รู้ะโยชน่:กี่ารู้ห�กี่รู้ายจ�ายให�ถี กี่ต้�องต้ามรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ม.65 ว.2 กี่ารู้ค-าน่วณรู้ายได�และรู้ายจ�ายต้ามวรู้รู้คหน่9�งให�ใช�เกี่ณฑ:สำ�ที่ธ�H โดยให�น่-ารู้ายได�ที่��เกี่�ดข9�น่ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใด แม�ว�าจะย�งไม�ได�รู้�บื้ช-ารู้ะใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่ มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่ และให�น่-ารู้ายจ�ายที่��งสำ��น่ที่��เกี่��ยวกี่�บื้รู้ายได�น่��น่ แม�จะย�งม�ได�จ�ายใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายจ�ายของรู้อบื้รู้ะยะ เวลาบื้�ญช�น่��น่กี่ารู้ห�กี่รู้ายจ�ายผู�ดรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ย�อมม�ผูลต้ามม.65 ต้รู้� (9)ค�อ รู้ายจ�ายที่��ห�กี่ไป้น่��น่ถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายต้�องห�ามใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ของรู้อบื้รู้ะยะ เวลาบื้�ญช�น่��น่รู้ายจ�ายใดควรู้น่-ามาห�กี่ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ข9�น่อย �กี่�บื้ว�าม�

Page 68: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ความสำ�มพั�น่ธ:กี่�บื้รู้ายได�โดยต้รู้งหรู้�อไม�1)รู้ายจ�ายใดม�ความสำ�มพั�น่ธ:โดยต้รู้งกี่�บื้รู้ายได� ถี�าน่-ารู้ายได�มาลงกี่Aต้�องน่-ารู้ายจ�ายมาลงด�วย ไม�ว�ารู้ายจ�ายน่��น่จะเกี่�ดข9�น่โดยถี9งกี่-าหน่ดช-ารู้ะหรู้�อได�ช-ารู้ะเม��อใด2)รู้ายจ�ายที่��ไม�ม�ความสำ�มพั�น่ธ:กี่�บื้รู้ายได� เกี่�ดใน่รู้อบื้บื้�ญช�ใด น่-าลงเป้+น่รู้ายจ�ายใน่รู้อบื้น่��น่ เช�น่ เง�น่เด�อน่ หรู้�อรู้ายจ�ายใน่รู้ ป้ค�าเช�า เช�น่ เช�า 3 ป้> จ�ายล�วงหน่�าแล�ว ต้�องแบื้�งน่-ามาลงอน่9�ง จากี่กี่ารู้ที่��รู้ายจ�ายต้�องน่-ามาห�กี่ให�ถี กี่ต้�องต้ามรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� กี่�จกี่ารู้จ9งอาจเกี่�ดค�าใช�จ�ายล�วงหน่�า และค�าใช�จ�ายค�างจ�าย

10.3 ว�ธ�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลว�ธ�เสำ�ยจากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลจากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� ได�แกี่� บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��กี่ฎหมายไม�ได�กี่-าหน่ดให�เสำ�ยภาษี�โดยว�ธ� อ��น่ ย��น่และช-ารู้ะรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� 2 ครู้��ง ครู้��งแรู้กี่ภายใน่ 2 เด�อน่น่�บื้แต้� 6 เด�อน่แรู้กี่ของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� ใช� ภ.ง.ด. 51 และครู้��งที่��2 กี่รู้ะที่-าภายใน่ 150 ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ"ดที่�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� ใช� ภ.ง.ด.50 รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�เรู้��มเม��อใดกี่Aได� ถี�าต้ามป้>ป้ฏิ�ที่�น่ ครู้��งแรู้กี่ 1 กี่.ค.ถี9ง 31 สำ.ค. ครู้��ง 2 ภายใน่ 29 หรู้�อ 30

พั.ค. ต้�องกี่รู้ะที่-าโดยไม�ค-าน่9งว�าม�รู้ายได�หรู้�อไม�***ครู้��งแรู้กี่ต้�องที่-าป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�หรู้�อขาดที่"น่สำ"ที่ธ�ข9�น่ที่��งป้>และเสำ�ยภาษี� จากี่ครู้9�งหน่9�งของป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�น่��น่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 30 ป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�น่��น่จะแสำดงขาดไป้เกี่�น่รู้�อยละ 25 ของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��งป้>ไม�ได� ม�ฉะน่��น่ต้�องเสำ�ยเง�น่เพั��มรู้�อยละ 20 ของภาษี�ที่��ช-ารู้ะขาด...แต้�ถี�าม�เหต้"อ�น่สำมควรู้ กี่Aไม�ต้�องรู้�บื้ผู�ดเสำ�ยเง�น่เพั��ม****

ข�อยกี่เว�น่ ถี�าเป้+น่บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ใน่ต้ลาดหล�กี่ที่รู้�พัย: ......ไว�กี่ล�าวที่�หล�ง...ไม�ต้�องที่-าป้รู้ะมาณกี่ารู้สำ"ที่ธ�****ครู้��งที่��สำองต้�องค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��งป้>จากี่รู้ายได�และรู้ายจ�ายจรู้�ง ค-าน่วณภาษี�อ�ต้รู้ารู้�อยละ 30 น่-าที่��เสำ�ยครู้��งแรู้กี่มาห�กี่ออกี่ ย��น่ครู้��งที่��สำองต้�องย��น่บื้�ญช�งบื้ด"ล บื้�ญช�กี่-าไรู้ ขาดที่"น่

Page 69: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

.....ม�ผู �ต้รู้วจสำอบื้บื้�ญช�ต้รู้วจรู้�บื้รู้อง-รู้ายจ�ายที่��น่-ามาห�กี่ออกี่จากี่รู้ายได�ต้�องไม�เป้+น่รู้ายจ�ายต้�องห�ามต้ามม.65 ต้รู้�และกี่ารู้ค-าน่วณต้�องต้ามม.65 ที่ว�-เกี่ณฑ:บื้�ญช�ที่��ใช�ใน่กี่ารู้ค-าน่วณต้�องใช�เกี่ณฑ:สำ�ที่ธ�H ใช�เกี่ณฑ:อ��น่เช�น่ เกี่ณฑ:เง�น่สำดไม�ได�ต้ย. บื้รู้�ษี�ที่ กี่.รู้อบื้บื้�ญช�ต้ามป้>ป้ฏิ�ที่�น่ เม��อ 15 ธ.ค. 2538

ขายเง�น่เช��อให�บื้รู้�ษี�ที่ ข. 100,000 บื้าที่ กี่-าหน่ดช-ารู้ะ 15

ม.ค. 2539 กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�น่��น่ต้�องถี�อว�าบื้รู้�ษี�ที่ กี่. ม�รู้ายได�ค�าสำ�น่ค�าเกี่�ดข9�น่ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� 2538 ซึ่9�งเป้+น่ป้>ที่��ม�กี่ารู้ซึ่��อขายและสำ�งมอบื้สำ�น่ค�า(เกี่ณฑ:สำ�ที่ธ�H) ม�ใช�รู้ายได�ที่��เกี่�ดใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� 2539 ซึ่9�งเป้+น่ป้>ที่��ม�กี่ารู้ช-ารู้ะรู้าคา(เกี่ณฑ:เง�น่สำด)

ว�ธ�เสำ�ยจากี่ยอดรู้ายรู้�บื้กี่�อน่ห�กี่รู้ายจ�าย-ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยต้ามว�ธ�น่�� ได�แกี่�1)บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลจ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายต้�างป้รู้ะเที่ศและป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ขน่สำ�งรู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศ...หน่�วยที่��12

2)ม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมซึ่9�งป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ม�รู้ายได�และม�ใช�เพั��อกี่ารู้กี่"ศล ต้�องเสำ�ยรู้�อยละ 10 เว�น่แต้�รู้ายได�ต้าม 40 เสำ�ยรู้�อยละ 2 ....ม.65 ที่ว� (13)ม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมที่��ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ซึ่9�งม�รู้ายได� ไม�ต้�องน่-าเง�น่ค�าลงที่ะเบื้�ยน่ หรู้�อค�าบื้-ารู้"งที่��ได�รู้�บื้จากี่สำมาช�กี่ หรู้�อเง�น่ หรู้�อที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้รู้�บื้บื้รู้�จาค หรู้�อจากี่กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา แล�วแต้�กี่รู้ณ� มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได� แต้�ดอกี่เบื้��ยจากี่เง�น่เหล�าน่��ไม�ได�ยกี่เว�น่-เสำ�ยภาษี�ต้ามว�ธ�น่��ใช� ภงด.55 โดยย��น่ป้>ละครู้��งภายใน่ 150

ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ"ดที่�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ว�ธ�ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย-รู้�ฐ จ�ายเง�น่ต้ามม.40 ให�แกี่�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลต้�องห�กี่ ณ ที่��จ�าย รู้�อยละ 1 สำ�งภายใน่ 7 ว�น่ของเด�อน่ถี�ดไป้และให�บื้"คคล ห�างห"�น่สำ�วน่ บื้รู้�ษี�ที่ สำมาคม หรู้�อคณะบื้"คคลผู �จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 เฉพัาะที่��จ�ายให�กี่�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ซึ่9�งขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ค-าน่วณห�กี่

Page 70: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ภาษี�เง�น่ได�ไว� ณ ที่��จ�ายใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 1 แล�วน่-าสำ�งพัน่�กี่งาน่เจ�าหน่�าที่��ผู �รู้ �บื้จดที่ะเบื้�ยน่สำ�ที่ธ� และน่�ต้�กี่รู้รู้มใน่ขณะที่��ม�กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่.......มาต้รู้า 70 บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�ได�รู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (2)

(3) (4) (5) หรู้�อ (6) ที่��จ�ายจากี่หรู้�อใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลน่��น่เสำ�ยภาษี� โดยให�ผู �จ�ายห�กี่ภาษี�จากี่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��จ�ายต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได� สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลแล�วน่-าสำ�งอ-าเภอที่�องที่��พัรู้�อมกี่�บื้ย��น่ รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดภายใน่เจAดว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ��น่เด�อน่ของเด�อน่ที่��จ�าย เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่-บื้างป้รู้ะเภที่เช�น่ ค�าพั�ชไรู้� ค�าโฆษีณา ดอกี่เบื้��ย ค�าเช�า เง�น่ป้6น่ผูล เง�น่รู้างว�ลและจ�างที่-าของต้��งแต้� 500

ว�ธ�เสำ�ยภาษี�โดยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ของเจ�าพัน่�กี่งาน่1. ป้รู้ะเม�น่กี่�อน่ถี9งกี่-าหน่ดเวลาย��น่รู้ายกี่ารู้ ป้รู้ะเม�น่แล�วช-ารู้ะภายใน่ 7 ว�น่2. ออกี่หมายเรู้�ยกี่มาต้รู้วจสำอบื้ไต้�สำวน่ ถี�าภายใน่ 2 ป้>น่�บื้แต้�ย��น่รู้ายกี่ารู้แล�ว เจ�าพัน่�กี่งาน่ม�เหต้"อ�น่ควรู้เช��อว�า ย��น่ไม�ถี กี่ต้�อง ม�อ-าน่าจออกี่หมายเรู้�ยกี่มาไต้�สำวน่ ต้�องบื้อกี่ล�วงหน่�าไม�น่�อยกี่ว�า 7 ว�น่ ต้�องเสำ�ยเบื้��ยป้รู้�บื้ 1 เที่�า เง�น่เพั��มรู้�อยละ 1.5

ต้�อเด�อน่3. บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่ใดไม�ย��น่รู้ายกี่ารู้ ป้รู้�บื้ 2 เที่�า เง�น่เพั��มรู้�อยละ 1.5

4. กี่รู้ณ�ที่�� (1) ไม�ย��น่รู้ายกี่ารู้ที่��จ-าเป้+น่ ไม�ที่-าบื้�ญช� ที่-าไม�ครู้บื้ เจ�าพัน่�กี่งาน่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่ภาษี�ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 5 ของยอดรู้ายรู้�บื้กี่�อน่ห�กี่ค�าใช�จ�าย ถี�ารู้ายรู้�บื้ไม�ป้รู้ากี่ฏิกี่Aเที่�ยบื้ป้>กี่�อน่(2) ม�ได�ลงรู้ายกี่ารู้ รู้ายกี่ารู้ไม�ครู้บื้ถี�วน่ ไม�ต้รู้งความจรู้�ง เจ�าพัน่�กี่งาน่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่สำ�วน่ที่��ขาดรู้�อยละ 30 อาจม�อ�กี่ 2

เที่�า(3)ม�ได�ป้ฏิ�บื้�ต้�ต้ามค-าสำ��งเกี่��ยวกี่�บื้บื้�ญช� ที่-าให�เสำรู้Aจใน่ 30 ว�น่ ถี�าไม�ป้ฏิ�บื้�ต้�กี่Aต้ามข�อ(1)

-กี่ารู้งดหรู้�อลดเบื้��ยป้รู้�บื้ ต้ามรู้ะเบื้�ยบื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ด อน่"ม�ต้�จา

Page 71: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่รู้มต้. ป้รู้ะกี่าศใน่รู้าชกี่�จจาฯ-กี่ารู้อ"ที่ธรู้ณ: ภายใน่ 30 ว�น่น่�บื้แต้�ได�แจ�งกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ ไม�พัอใจ...ศาล ภายใน่ 30 ว�น่-คณะกี่รู้รู้มกี่ารู้พั�จารู้ณาอ"ที่ธรู้ณ:ม�อ-าน่าจว�น่�จฉ�ยเสำ�ยภาษี�เพั��มเต้�มจากี่ที่��เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ได�ด�วย

10.4 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลครู้9�งรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�และป้รู้ะจ-ารู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ครู้9�งรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� เฉพัาะบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ม�หน่�าที่��ต้�องเสำ�ยภาษี�จากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� เที่�าน่��น่ น่อกี่จากี่ป้>ที่��เรู้��มต้�น่หรู้�อป้>ที่��เล�กี่กี่ารู้ที่-าป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�หรู้�อขาดที่"น่สำ"ที่ธ�- 2 ครู้��ง ครู้��งที่�� 1 ภายใน่ 2 เด�อน่ ครู้��งที่�� 2 ใน่ 150 ว�น่- เสำ�ยภาษี�ครู้9�งป้>ไม�น่�อยกี่ว�าครู้9�งหน่9�ง ถี�อว�าม�เหต้"อ�น่ควรู้- บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ได�รู้�บื้กี่ารู้สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่ที่��ได�รู้�บื้ยกี่ เว�น่ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลย�งคงต้�องม�หน่�าที่��จ�ดที่-าป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ย��น่ต้าม ป้กี่ต้� แต้�ไม�ต้�องช-ารู้ะกี่ารู้เสำ�ยภาษี�จากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�จรู้�งครู้9�งรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�(2) ใน่กี่รู้ณ�บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ ธน่าคารู้พัาณ�ชย:ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยกี่ารู้ธน่าคารู้พัาณ�ชย: หรู้�อบื้รู้�ษี�ที่เง�น่ที่"น่ บื้รู้�ษี�ที่หล�กี่ที่รู้�พัย: หรู้�อบื้รู้�ษี�ที่เครู้ด�ต้ฟื้องซึ่�เอรู้:ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยกี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้ธ"รู้กี่�จเง�น่ที่"น่ ธ"รู้กี่�จหล�กี่ที่รู้�พัย: และธ"รู้กี่�จเครู้ด�ต้ฟื้องซึ่�เอรู้: หรู้�อบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้ และเง��อน่ไขที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ด....ไม�ต้�องที่-าป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� แต้�ค-าน่วณจากี่รู้ายได�และรู้ายจ�ายจรู้�งกี่ารู้เสำ�ยภาษี�ป้รู้ะจ-ารู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�-ภงด.50 ย��น่บื้�ญช�ที่-ากี่ารู้ กี่-าไรู้ขาดที่"น่ รู้ายรู้�บื้รู้ายจ�ายและงบื้ด"ลซึ่9�งผู �ต้รู้วจสำอบื้บื้�ญช�ต้รู้วจและรู้�บื้รู้อง-ครู้��งน่��เป้+น่กี่ารู้ค-าน่วณจากี่รู้ายได�และรู้ายจ�ายที่��เกี่�ดข9�น่จรู้�ง

หน่�วยที่��11 หล�กี่เกี่ณฑ:และเง��อน่ไขใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�

11.1 หล�กี่เกี่ณฑ:ใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�

Page 72: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�1.ต้ามป้กี่ต้�เที่�ากี่�บื้ 12 เด�อน่ โดยเรู้��มต้�น่และสำ��น่สำ"ดเม��อใดกี่Aได�2. รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่�อยกี่ว�า 12 เด�อน่-บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเรู้��มต้��งใหม� จะถี�อว�น่เรู้��มต้��งถี9งว�น่หน่9�งว�น่ใดเป้+น่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�แรู้กี่กี่Aได�-บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลอาจย��น่ค-ารู้�องขอเป้ล��ยน่ว�น่สำ"ดที่�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� ต้�องขออน่"ม�ต้�จากี่อธ�บื้ด�เสำ�ยกี่�อน่-บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��เล�กี่กี่�จกี่ารู้3.รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�มากี่กี่ว�า 12 เด�อน่ เล�กี่กี่�จกี่ารู้ เล�กี่กี่�น่(อธ�บื้ด�เหAน่ควรู้)

กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่างบื้�ญช�1.ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ของกี่ารู้บื้�ญช�-กี่ารู้จดบื้�น่ที่9กี่เหต้"กี่ารู้ณ:ที่างกี่ารู้เง�น่-กี่ารู้จ-าแน่กี่รู้ายกี่ารู้ที่างบื้�ญช�-กี่ารู้สำรู้"ป้ผูลเหต้"กี่ารู้ณ:ที่างกี่ารู้เง�น่(งบื้กี่ารู้เง�น่)

-กี่ารู้ว�เครู้าะห:ข�อม ลที่างกี่ารู้เง�น่2.ข�อสำมม"ต้�ข� �น่ม ลฐาน่ของกี่ารู้บื้�ญช� ที่��สำ-าค�ญม�ด�งน่��-หล�กี่กี่ารู้ใช�หน่�วยเง�น่ต้รู้าใน่กี่ารู้บื้�ญช�-หล�กี่ความเป้+น่หน่�วยงาน่ของกี่�จกี่ารู้-หล�กี่ความด-ารู้งอย �ของกี่�จกี่ารู้-หล�กี่รู้าคาที่"น่-หล�กี่โดยป้รู้ะมาณ-หล�กี่ความสำม-�าเสำมอ-หล�กี่ความรู้ะม�ดรู้ะว�ง-หล�กี่เน่��อหาสำ-าค�ญกี่ว�ารู้ ป้แบื้บื้-หล�กี่กี่ารู้ม�น่�ยสำ-าค�ญ3.กี่ารู้ว�ดผูลกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ใน่ที่างบื้�ญช�-ความสำ-าเรู้Aจใน่กี่ารู้ด-าเน่�น่งาน่ว�ดได�จากี่รู้ายได� สำ�วน่ความพัยายามว�ดได�จากี่รู้ายจ�าย รู้ายจ�ายแบื้�งออกี่เป้+น่ ต้�น่ที่"น่ รู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ขายและบื้รู้�หารู้ รู้ายกี่ารู้พั�เศษี และภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล

Page 73: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่างภาษี�1. ความหมายของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่างภาษี� รู้ายได�ห�กี่รู้ายจ�ายจะได�กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� เง��อน่ไขใน่กี่ารู้ค-าน่วณค�อ1.1 ม.65 ที่ว� กี่-าหน่ดเง��อน่ไขเกี่��ยวกี่�บื้กี่ารู้ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อหรู้�อค�าเสำ��อรู้าคา กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่ สำ�น่ค�าคงเหล�อ กี่ารู้จ-าหน่�ายหน่��สำ ญ ยกี่เว�น่ภาษี�สำ-าหรู้�บื้ดอกี่เบื้��ยและเง�น่ป้6น่ผูลใน่บื้างกี่รู้ณ�1.2 ม.65 ต้รู้� กี่-าหน่ดรู้ายจ�ายที่��จะน่-ามาห�กี่ม�ได�หรู้�อถี�าจะน่-ามาห�กี่กี่Aต้�องเป้+น่ต้ามเง��อน่ไข1.3 ม.70 ต้รู้�กี่-าหน่ดให�ถี�อว�ากี่ารู้ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลสำ�งสำ�น่ค�าไป้ ต้�างป้รู้ะเที่ศให�แกี่�สำ-าน่�กี่งาน่ใหญ� สำาขา..เป้+น่กี่ารู้ขายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย1.4 ม.74 กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�กี่รู้ณ�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเล�กี่กี่�น่หรู้�อควบื้เข�ากี่�น่2. ความแต้กี่ต้�างรู้ะหว�างกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่างภาษี�และกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ใน่ที่างบื้�ญช�-รู้ายได�บื้างอย�างยกี่เว�น่ไม�ต้�องน่-ามาค-าน่วณ แต้�ที่างบื้�ญช�ต้�องน่-ามาค-าน่วณ-รู้ายจ�ายบื้างอย�างกี่ฎหมายห�ามห�กี่เป้+น่รู้ายจ�าย แต้�กี่ารู้บื้�ญช�ไม�ม�ข�อห�าม3.กี่ารู้ป้ฏิ�บื้�ต้�เม��อม�ความแต้กี่ต้�างรู้ะหว�างกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่างภาษี�และกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ใน่ที่างบื้�ญช�3.1 บื้�น่ที่9กี่บื้�ญช�ต้ามหล�กี่กี่ฎหมายภาษี�อากี่รู้โดยไม�ค-าน่9งถี9งหล�กี่กี่ารู้บื้�ญช� ไม�เป้+น่ที่��น่�ยม3.2 บื้�น่ที่9กี่ต้ามหล�กี่กี่ารู้บื้�ญช� จะต้�องเอากี่-าไรู้ที่างบื้�ญช�มาป้รู้�บื้ป้รู้"ง...กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�(บื้�ญช�)+รู้ายจ�ายที่��ห�กี่ไม�ได� ห�กี่รู้ายได�ที่��ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�....ได�กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� เป้+น่ที่��น่�ยมหล�กี่เกี่ณฑ:ใน่กี่ารู้บื้�น่ที่9กี่รู้ายได�รู้ายจ�าย1.หล�กี่เกี่ณฑ:ที่างบื้�ญช�1.1 เกี่ณฑ:เง�น่สำด บื้�น่ที่9กี่ต้�อเม��อม�กี่ารู้จ�ายหรู้�อรู้�บื้เง�น่สำดแล�วเที่�าน่��น่ ด�าน่รู้ายได�ไม�ค-าน่9งว�าม�กี่ารู้ให�บื้รู้�กี่ารู้หรู้�อไม�1.2 เกี่ณฑ:สำ�ที่ธ�หรู้�อหล�กี่เง�น่ค�าง ถี�อว�ารู้ายได�เกี่�ดข9�น่เม��อม�กี่ารู้ขายหรู้�อให�บื้รู้�กี่ารู้ โดยไม�ค-าน่9งว�าจะม�กี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่แล�ว

Page 74: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

หรู้�อไม�1.3 เกี่ณฑ:กี่ารู้ขายผู�อน่ช-ารู้ะ บื้�น่ที่9กี่กี่-าไรู้จากี่กี่ารู้ขายสำ�น่ค�าเป้+น่รู้ายได�ใน่แต้�ละงวดต้ามสำ�วน่ของเง�น่ที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้1.4 เกี่ณฑ:สำ�ญญากี่�อสำรู้�างรู้ะยะยาว 2 ว�ธ� ค�อ-บื้�น่ที่9กี่รู้ายได�เม��องาน่กี่�อสำรู้�างเสำรู้Aจ-บื้�น่ที่9กี่รู้ายได�ต้ามอ�ต้รู้าสำ�วน่ของงาน่ที่��สำ-าเรู้Aจ เป้+น่ที่��น่�ยมเพัรู้าะรู้ายจ�ายสำ�มพั�น่ธ:กี่�บื้รู้ายได�1.5 เกี่ณฑ:เฉล��ยเง�น่ได�1.6 เกี่ณฑ:ผูสำม2.หล�กี่เกี่ณฑ:ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ หล�กี่กี่ารู้บื้�น่ที่9กี่รู้ายได�รู้ายจ�ายใน่ม.65

-ใช�เกี่ณฑ:สำ�ที่ธ� โดยน่-ารู้ายได�ที่��เกี่�ดข9�น่ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใด แม�ว�าจะย�งไม�ได�รู้�บื้ช-ารู้ะใน่รู้อบื้น่��น่ มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่ และน่-ารู้ายจ�ายที่��งสำ��น่ที่��เกี่��ยวกี่�บื้รู้ายได�น่��น่ มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายจ�ายใน่รู้อบื้น่��น่ต้ามเง��อน่ไขที่��รู้ะบื้"ไว�ใน่มาต้รู้า 65 ที่ว�และ 65 ต้รู้� ต้ย.หน่�า 18

11.2 เง��อน่ไขกี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��เกี่��ยวกี่�บื้ที่รู้�พัย:สำ�น่และหน่��สำ�น่กี่ารู้ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาของที่รู้�พัย:สำ�น่-กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�เพั��อเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ต้�องเป้+น่ต้ามม.65 ที่ว� รู้ายละเอ�ยด ด�งน่��1. กี่ารู้ห�ามห�กี่รู้ายจ�ายต้ามมาต้รู้า 65 ต้รู้�2. กี่ารู้ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาของที่รู้�พัย:สำ�น่2.1 กี่ารู้ห�กี่ค�าเสำ��อมรู้าคาต้ามหล�กี่กี่ารู้ที่างบื้�ญช� ป้6จจ�ยใน่กี่ารู้พั�จารู้ณาม� 3 อย�างค�อ1)รู้าคาที่"น่ของที่รู้�พัย:สำ�น่2)ม ลค�าซึ่ากี่ของที่รู้�พัย:สำ�น่3)อาย"กี่ารู้ใช�งาน่-ว�ธ�เสำ�น่ต้รู้ง เที่�ากี่�น่ที่"กี่ป้> เอาต้�น่ที่"น่ห�กี่ม ลค�าซึ่ากี่หารู้ด�วยอาย"ใช�งาน่-ว�ธ�อาย"ใช�งาน่...ต้ามช��วโมงที่-างาน่ ต้ามป้รู้�มาณกี่ารู้ผูล�ต้ ว�ธ�

Page 75: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ยอดลดลง2.2 กี่ารู้ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ม.65 ที่ว�(2) ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาของที่รู้�พัย:สำ�น่ ให�ห�กี่ได�ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้ เง��อน่ไขและอ�ต้รู้าที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่ากี่ารู้ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาด�งกี่ล�าว ให�ค-าน่วณห�กี่ต้ามสำ�วน่เฉล��ยแห�งรู้ะยะเวลาที่��ได�ที่รู้�พัย:สำ�น่น่��น่มา-ที่��ด�น่และสำ�น่ค�าเที่�าน่��น่ที่��ห�ามห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคา-กี่ารู้ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและค�าเสำ��อมรู้าคาต้�องห�กี่จากี่ม ลค�าต้�น่ที่"น่ของที่รู้�พัย:สำ�น่น่��น่-กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่เพั��มข9�น่ ห�ามม�ให�น่-ามารู้วมค-าน่วณ-จ-าน่วน่ป้>ของอาย"กี่ารู้ใช�ของที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��จะห�กี่ต้�องไม�น่�อยกี่ว�า 100 หารู้ด�วยจ-าน่วน่รู้�อยละที่��กี่-าหน่ดข9�น่-รู้ถียน่ต้:น่��งไม�เกี่�น่ 10 คน่ ห�กี่ได�เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 1,000,000 บื้าที่-ห�กี่จน่หมดม ลค�าต้�น่ที่"น่ของที่รู้�พัย:สำ�น่ไม�ได� เหล�อไว�เที่�าใดกี่Aได�กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่1.กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่เพั��มข9�น่ต้ามหล�กี่กี่ารู้บื้�ญช� ม�กี่กี่รู้ะที่-าเม��อม�เหต้"กี่ารู้ณ:สำ-าค�ญเกี่�ดข9�น่ใน่บื้รู้�ษี�ที่ เช�น่ ขยายกี่�จกี่ารู้ รู้วมกี่�จกี่ารู้ น่�กี่บื้�ญช�จะถี�อว�ารู้าคาที่��ต้�เพั��มข9�น่น่��เป้+น่สำ�วน่เกี่�น่ที่"น่ ไม�ถี�อว�าเป้+น่กี่-าไรู้2.กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่เพั��มข9�น่ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้-ม.65 ที่ว�(3) รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่อ��น่น่อกี่จากี่สำ�น่ค�า ให�ถี�อต้ามรู้าคาที่��พั9งซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่น่��น่ได�ต้ามป้กี่ต้� และใน่กี่รู้ณ�ที่��ม�กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่เพั��มข9�น่ ห�ามม�ให�น่-ารู้าคาที่��ต้�รู้าคาเพั��มข9�น่มารู้วมค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�หรู้�อขาดที่"น่สำ"ที่ธ�-รู้าคาที่��ต้�เพั��มข9�น่ห�ามน่-ามาค-าน่วณและห�ามค�ดค�าเสำ��อมรู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่สำ�วน่ที่��ต้�เพั��มข9�น่ด�วยกี่ารู้โอน่ที่รู้�พัย:สำ�น่ให�บื้รู้�กี่ารู้หรู้�อให�... �ย�มเง�น่ เกี่��ยวกี่�บื้กี่ารู้โอน่ที่รู้�พัย:สำ�น่โดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ ค�อม.65 ที่ว� (4) ใน่กี่รู้ณ�โอน่ที่รู้�พัย:สำ�น่ ให�บื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อให�... �ย�มเง�น่ โดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ ค�าบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อดอกี่เบื้��ย หรู้�อม�ค�า

Page 76: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ต้อบื้แที่น่ ค�าบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อดอกี่เบื้��ยต้-�ากี่ว�ารู้าคาโดยไม�ม�เหต้"อ�น่สำมควรู้ เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่ค�าต้อบื้แที่น่ ค�าบื้รู้�กี่ารู้ หรู้�อดอกี่เบื้��ยน่��น่ ต้ามรู้าคาต้ลอดใน่ว�น่ที่��โอน่ ให�บื้รู้�กี่ารู้หรู้�อให�... �ย�มเง�น่-กี่ารู้โอน่ที่รู้�พัย:สำ�น่ให�กี่�บื้บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่จ�ดต้��งข9�น่ใหม�ต้�อไป้น่��เป้+น่กี่ารู้โอน่โดยม�เหต้"อ�น่สำมควรู้ต้ามม.65 ที่ว�1.ผู �รู้�บื้โอน่ต้�องเป้+น่บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่จ�ดต้��งข9�น่ใหม�2.ว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ผูล�ต้สำ�น่ค�าและต้�องได�รู้�บื้โอน่กี่�อน่เรู้��มป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ 3 4 5 6

กี่ารู้ค-าน่วณค�าเง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศเป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ย1.กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่และหน่��สำ�น่เป้+น่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศ ต้ามหล�กี่กี่ารู้บื้�ญช�-อ�ต้รู้าขายจะสำ งกี่ว�าซึ่��อเสำมอ ที่รู้�พัย:สำ�น่ให�ใช�รู้าคาซึ่��อ หน่��สำ�น่ให�ใช�รู้าคาขาย2.กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่และหน่��สำ�น่เป้+น่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศ ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ม.65 ที่ว� (5) เง�น่ต้รู้า ที่รู้�พัย:สำ�น่หรู้�อหน่��สำ�น่ซึ่9�งม�ค�าหรู้�อรู้าคาเป้+น่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศ ที่��เหล�ออย �ใน่ว�น่สำ"ดที่�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� ให�ค-าน่วณค�าหรู้�อรู้าคาเป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ย ด�งน่��(กี่) กี่รู้ณ�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลน่อกี่จากี่ (ข) ให�ค-าน่วณค�าหรู้�อรู้าคาของเง�น่ต้รู้า หรู้�อที่รู้�พัย:สำ�น่เป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ย ต้ามอ�ต้รู้าถี�วเฉล��ยที่��ธน่าคารู้พัาณ�ชย:รู้�บื้ซึ่��อ ซึ่9�งธน่าคารู้แห�งป้รู้ะเที่ศไที่ยได�ป้รู้ะเที่ศไที่ยได�ค-าน่วณไว� และให�ค-าน่วณค�า หรู้�อรู้าคาของหน่��สำ�น่เป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ยต้ามอ�ต้รู้าถี�วเฉล��ยที่��ธน่าคารู้พัาณ�ชย:ขาย ซึ่9�งธน่าคารู้แห�งป้รู้ะเที่ศไที่ยได�ค-าน่วณไว�(ข) กี่รู้ณ�ธน่าคารู้พัาณ�ชย: หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่อ��น่ต้ามที่��รู้�ฐมน่ต้รู้�กี่-าหน่ด ให�ค-าน่วณค�าหรู้�อรู้าคาของเง�น่ต้รู้า ที่รู้�พัย:สำ�น่หรู้�อหน่��สำ�น่เป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ยต้ามอ�ต้รู้าถี�วเฉล��ยรู้ะหว�างอ�ต้รู้าซึ่��อ และอ�ต้รู้าขายของธน่าคารู้พัาณ�ชย:ที่��ธน่าคารู้แห�งป้รู้ะเที่ศไที่ยได�ค-าน่วณไว�เง�น่ต้รู้า ที่รู้�พัย:สำ�น่หรู้�อหน่��สำ�น่ ซึ่9�งม�ค�าหรู้�อรู้าคาเป้+น่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศที่��รู้�บื้มาหรู้�อจ�ายไป้ใน่รู้ะหว�างรู้อบื้รู้ะยะ เวลาบื้�ญช�

Page 77: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ให�ค-าน่วณค�า หรู้�อรู้าคาเป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ยต้ามรู้าคาต้ลาดใน่ว�น่ที่��รู้ �บื้มาหรู้�อจ�ายไป้น่��น่กี่ารู้ต้�รู้าคาสำ�น่ค�าคงเหล�อ1.ต้ามหล�กี่บื้�ญช�1.1 ค-าน่วณต้�น่ที่"น่สำ�น่ค�าเป้+น่รู้ายช��น่1.2 ว�ธ�เข�ากี่�อน่-ออกี่กี่�อน่1.3 ว�ธ�เข�าหล�ง-ออกี่กี่�อน่2.ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้ม.65 ที่ว�(6) รู้าคาสำ�น่ค�าคงเหล�อใน่ว�น่สำ"ดที่�ายของรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช� ให�ค-าน่วณต้ามรู้าคาที่"น่หรู้�อรู้าคาต้ลาด แล�วแต้�อย�างใดจะน่�อยกี่ว�า และให�ถี�อรู้าคาน่��เป้+น่รู้าคาสำ�น่ค�าคงเหล�อยกี่มาสำ-าหรู้�บื้รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใหม�ด�วยกี่ารู้ค-าน่วณรู้าคาที่"น่ต้ามวรู้รู้คกี่�อน่ เม��อได�ค-าน่วณต้ามหล�กี่เกี่ณฑ:ใด ต้ามว�ชากี่ารู้บื้�ญช� ให�ใช�หล�กี่เกี่ณฑ:น่��น่ต้ลอดไป้ เว�น่แต้�จะได�รู้�บื้อน่"ม�ต้�จากี่อธ�บื้ด�จ9งจะเป้ล��ยน่หล�กี่เกี่ณฑ:ได�กี่ารู้ค-าน่วณรู้าคาที่"น่ของสำ�น่ค�าจากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศม.65 ที่ว�(7) กี่ารู้ค-าน่วณรู้าคาที่"น่ของสำ�น่ค�าที่��สำ�งเข�ามาจากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศน่��น่ เจ�าพัน่�กี่งาน่ป้รู้ะเม�น่ม�อ-าน่าจป้รู้ะเม�น่โดยเที่�ยบื้กี่�บื้รู้าคาที่"น่ของสำ�น่ค�าป้รู้ะเภที่และชน่�ด เด�ยวกี่�น่ที่��สำ�งเข�าไป้ใน่ป้รู้ะเที่ศอ��น่ได�กี่ารู้ค-าน่วณรู้าคาที่"น่ของสำ�น่ค�าจากี่ต้�างป้รู้ะเที่ศเป้+น่เง�น่ไที่ยม.65 ที่ว� ถี�ารู้าคาที่"น่ของสำ�น่ค�าเป้+น่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศ ให�ค-าน่วณเป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ยต้ามอ�ต้รู้าแลกี่เป้ล��ยน่ใน่ที่�องต้ลาดของว�น่ที่��ได�สำ�น่ค�าน่��น่ มา เว�น่แต้�เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศน่��น่ จะแลกี่ได�ใน่อ�ต้รู้าที่างรู้าชกี่ารู้ กี่Aให�ค-าน่วณเป้+น่เง�น่ต้รู้าไที่ยต้ามอ�ต้รู้าที่างรู้าชกี่ารู้น่��น่กี่ารู้จ-าหน่�ายหน่��สำ ญ1.ต้ามหล�กี่กี่ารู้บื้�ญช�1.1 ป้รู้ะมาณหน่��สำงสำ�ยจะสำ ญ ป้รู้ะมาณจากี่ยอดขาย จากี่ยอดล กี่หน่�� ว�เครู้าะห:ยอดล กี่หน่��ต้ามเวลาค�างช-ารู้ะหน่��1.2 กี่ารู้จ-าหน่�ายหน่��สำ ญจากี่บื้�ญช�ล กี่หน่��2.ต้ามป้รู้ะมวลรู้�ษีฎากี่รู้

Page 78: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ม.65 ที่ว� (9) กี่ารู้จ-าหน่�ายหน่��สำ ญจากี่บื้�ญช�ล กี่หน่�� จะกี่รู้ะที่-าได�ต้�อเม��อเป้+น่ไป้ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้และเง��อน่ไขที่��กี่-าหน่ดโดยกี่ฎกี่รู้ะที่รู้วง แต้�ถี�าได�รู้�บื้ช-ารู้ะหน่��ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใด ให�น่-ามาค-าน่วณเป้+น่รู้ายไใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่หน่��สำ ญรู้ายใดได�น่-ามาค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�แล�ว หากี่ได�รู้�บื้ช-ารู้ะใน่ภายหล�งกี่Aม�ให�น่-ามาค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�อ�กี่2.1 ล�กี่ษีณะหน่��ที่��จะน่-ามาจ-าหน่�ายหน่��สำ ญได�ต้�องเข�าล�กี่ษีณะด�งต้�อไป้น่��1. เป้+น่หน่��ที่��เกี่�ดจากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้หรู้�อเน่��องจากี่ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้2.เป้+น่หน่��ที่��ได�รู้วมเป้+น่เง�น่ได�ใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�แล�ว3.ต้�องเป้+น่หน่��ที่��ไม�ขาดอาย"ความและม�หล�กี่ฐาน่ช�ดแจ�งที่��สำามารู้ถีฟื้�องล กี่หน่��ได�-หน่��ที่��จะน่-ามาจ-าหน่�ายหน่��สำ ญไม�ได�ค�อหน่��ของล กี่หน่��ซึ่9�งเป้+น่หรู้�อเคยเป้+น่กี่รู้รู้มกี่ารู้หรู้�อห"�น่สำ�วน่2.2 จะจ-าหน่�ายหน่��สำ ญได� จะต้�องม�หล�กี่ฐาน่ว�าได�ม�กี่ารู้ต้�ดต้ามที่วงถีามให�ช-ารู้ะหน่��ได�ต้ามสำมควรู้ บื้างรู้ายอาจต้�องม�กี่ารู้ฟื้�องคด�ด�วย-ล กี่หน่��ที่��จ-าหน่�ายหน่��สำ ญไป้แล�ว ถี�าได�รู้�บื้ช-ารู้ะหน่��ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใด ให�น่-ามาค-าน่วณเป้+น่รู้ายจ�ายได�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่เง�น่ป้6น่ผูลจากี่บื้รู้�ษี�ที่ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย กี่ารู้น่-าเง�น่ป้6น่ผูลมารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ม.65 ที่ว� (10) สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย ให�น่-าเง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�จากี่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย กี่องที่"น่รู้วม หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�... � ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม และเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ที่��ได�จากี่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�า มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�เพั�ยงกี่9�งหน่9�งของจ-าน่วน่ที่��ได� เว�น่แต้�บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ยด�งต้�อไป้น่�� ไม�ต้�องน่-าเง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�จากี่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย กี่องที่"น่รู้วม หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้

Page 79: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�... � ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม และเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ที่��ได�จากี่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�(กี่) บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่(ข) บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดน่อกี่จากี่ (กี่) ซึ่9�งถี�อห"�น่ใน่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลไม�น่�อยกี่ว�ารู้�อยละ 25 ของห"�น่ที่��งหมดที่��ม�สำ�ที่ธ�ออกี่เสำ�ยงใน่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูล และบื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลไม�ได�ถี�อห"�น่ใน่บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดผู �รู้ �บื้เง�น่ป้6น่ผูล ไม�ว�าโดยที่างต้รู้งหรู้�อโดยที่างอ�อมความใน่วรู้รู้คหน่9�งม�ให�ใช�บื้�งค�บื้ ใน่กี่รู้ณ�ที่��บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดหรู้�อบื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ ม�เง�น่ได�ที่��เป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลและเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ด�งกี่ล�าว โดยถี�อห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่ที่��กี่�อให�เกี่�ดเง�น่ป้6น่ผูลและเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้น่��น่ไว� ไม�ถี9งสำามเด�อน่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��ได�ห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่น่��น่มาถี9งว�น่ม�เง�น่ได�ด�ง กี่ล�าว หรู้�อได�โอน่ห"�น่หรู้�อหน่�วยลงที่"น่น่��น่ไป้กี่�อน่สำามเด�อน่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��ม�เง�น่ได�เง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�จากี่กี่ารู้ลงที่"น่ของกี่องที่"น่สำ-ารู้องเล��ยงช�พัต้ามมาต้รู้า 65 ต้รู้� (2) ไม�ให�ถี�อเป้+น่เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ ต้ามความใน่วรู้รู้คสำอง1.ผู �จ�ายเง�น่ป้6น่ผูล ได�แกี่�บื้รู้�ษี�ที่จ-ากี่�ดที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย กี่องที่"น่รู้วม หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�... � ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม และเง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ที่��ได�จากี่กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�า2.ผู �รู้�บื้เง�น่ป้6น่ผูล 1) บื้รู้�ษี�ที่ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย ยกี่เว�น่ไม�ถี�อเป้+น่รู้ายได�ให�กี่9�งหน่9�ง แต้�ถี�าบื้รู้�ษี�ที่ผู �รู้ �บื้ถี�อห"�น่ใน่บื้รู้�ษี�ที่ผู �จ�ายรู้�อยละ 25 และบื้รู้�ษี�ที่ผู �จ�ายไม�ได�ถี�อห"�น่บื้รู้�ษี�ที่ผู �รู้ �บื้ ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ไม�ถี�อเป้+น่รู้ายได�ที่��งหมด2)บื้รู้�ษี�ที่ผู �รู้ �บื้เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยต้ลาดหล�กี่ที่รู้�พัย: ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ไม�ถี�อเป้+น่รู้ายได�ที่��งหมด3.เง��อน่ไขกี่ารู้ถี�อห"�น่ที่��จะได�รู้�บื้กี่ารู้ยกี่เว�น่ไม�ถี�อเง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�

Page 80: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

รู้�บื้เป้+น่รู้าย ได� ผู �รู้ �บื้เง�น่ป้6น่ผูลต้�องถี�อไว�ไม�น่�อยกี่ว�า 3 เด�อน่กี่�อน่ว�น่ป้รู้ะกี่าศจ�ายเง�น่ป้6น่ผูล และเม��อป้รู้ะกี่าศจ�ายเง�น่ป้6น่ผูลแล�วต้�องถี�อไว�อ�กี่ไม�น่�อยกี่ว�า 3 เด�อน่ดอกี่เบื้��ยเง�น่... �ย�มจากี่กี่�จกี่ารู้ป้Fโต้รู้เล�ยมม.65 ที่ว�(11) ดอกี่เบื้��ยเง�น่... �ย�มที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�าย ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยม ให�น่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�เพั�ยงเที่�าที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าวเง�น่ป้6น่ผูลจากี่กี่�จกี่ารู้ป้Fโต้รู้เล�ยมม.65 ที่ว�(12) เง�น่ป้6น่ผูลหรู้�อเง�น่สำ�วน่แบื้�งของกี่-าไรู้ที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยภาษี�เง�น่ได�ป้Fโต้รู้เล�ยม ให�น่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�เพั�ยงเที่�าที่��เหล�อจากี่ถี กี่ห�กี่ภาษี�ไว� ณ ที่��จ�ายต้ามกี่ฎหมายด�งกี่ล�าว และถี�าผู �รู้ �บื้เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่จดที่ะเบื้�ยน่หรู้�อ เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายและไม�เข�าล�กี่ษีณะต้ามให�น่-าบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ของ (10) มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลมภาษี�ม ลค�าเพั��มที่��ไม�ต้�องค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ม.65 ที่ว�(14) ภาษี�ขายซึ่9�งบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��เป้+น่ผู �ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ ภาษี�ม ลค�าเพั��มได�รู้�บื้หรู้�อพั9งได�รู้�บื้ และภาษี�ม ลค�าเพั��มที่��ม�ใช�ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 82/16 ซึ่9�งได�รู้�บื้ค�น่เน่��องจากี่กี่ารู้ขอค�น่ต้ามหมวด 4 ไม�ต้�องน่-ามารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�

11.3 รู้ายจ�ายต้�องห�ามใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ� ต้ามม.65

ต้รู้�เง�น่สำ-ารู้อง ค�อเง�น่กี่-าไรู้ซึ่9�งกี่�จกี่ารู้กี่�น่ไว�เพั��อว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:ไม�ให�ม�กี่ารู้จ�ายเง�น่ป้6น่ผูลออกี่ ไป้อ�น่จะที่-าให�กี่-าไรู้ที่��ม�อย �ลดลง เง�น่สำ-ารู้องห�ามห�กี่เป้+น่รู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ� คงม�แต้�สำ-ารู้องเบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ภ�ยและเง�น่สำ-ารู้องที่��กี่�น่ไว�เป้+น่ค�าเผู��อหน่��สำ ญ ที่��กี่ฎหมายให�ห�กี่เป้+น่รู้ายจ�ายได�มาต้รู้า 65 ต้รู้� รู้ายกี่ารู้ต้�อไป้น่�� ไม�ให�ถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายใน่กี่ารู้

Page 81: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�(1) เง�น่สำ-ารู้องต้�าง ๆ น่อกี่จากี่(กี่) เง�น่สำ-ารู้องจากี่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ภ�ยเพั��อสำมที่บื้ที่"น่ป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้ที่��กี่�น่ไว�กี่�อน่ค-าน่วณกี่-าไรู้ เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่รู้�อยละ 65 ของจ-าน่วน่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ภ�ยที่��ได�รู้�บื้ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�หล�งจากี่ห�กี่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ ภ�ยซึ่9�งเอาป้รู้ะกี่�น่ต้�อออกี่แล�วใน่กี่รู้ณ�ต้�องใช�เง�น่ต้ามจ-าน่วน่ซึ่9�งเอาป้รู้ะกี่�น่ภ�ยสำ-าหรู้�บื้กี่รู้มธรู้รู้ม:ป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้รู้ายใด ไม�ว�าเต้Aมจ-าน่วน่หรู้�อบื้างสำ�วน่ เง�น่ที่��ใช�ไป้เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่เง�น่สำ-ารู้องต้ามวรู้รู้คกี่�อน่สำ-าหรู้�บื้กี่รู้มธรู้รู้ม:ป้รู้ะกี่�น่ ช�ว�ต้รู้ายน่��น่ จะถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายไม�ได�ใน่กี่รู้ณ�เล�กี่สำ�ญญาต้ามกี่รู้มธรู้รู้ม:ป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้รู้ายใด ให�น่-าเง�น่สำ-ารู้องต้ามวรู้รู้คแรู้กี่ จ-าน่วน่ที่��ม�อย �สำ-าหรู้�บื้กี่รู้มธรู้รู้ม:ป้รู้ะกี่�น่ช�ว�ต้รู้ายน่��น่ กี่ล�บื้มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��เล�กี่สำ�ญญา(ข) เง�น่สำ-ารู้องจากี่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ภ�ยเพั��อสำมที่บื้ที่"น่ป้รู้ะกี่�น่ภ�ยอ��น่ที่��กี่�น่ไว�กี่�อน่ค-าน่วณ กี่-าไรู้ เฉพัาะสำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่รู้�อยละ 40 ของจ-าน่วน่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ภ�ยที่��ได�รู้�บื้ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�หล�งจากี่ห�กี่เบื้��ยป้รู้ะกี่�น่ ภ�ยซึ่9�งเอาป้รู้ะกี่�น่ต้�อออกี่แล�ว และเง�น่สำ-ารู้องที่��กี่�น่ไว�น่��จะต้�องถี�อเป้+น่รู้ายได�ใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�เพั��อเสำ�ย ภาษี�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ป้>ถี�ดไป้(ค) เง�น่สำ-ารู้องที่��กี่�น่ไว�เป้+น่ค�าเผู��อหน่��สำ ญหรู้�อหน่��สำงสำ�ยจะสำ ญ สำ-าหรู้�บื้หน่��จากี่กี่ารู้ให�สำ�น่เช��อที่��ธน่าคารู้พัาณ�ชย: บื้รู้�ษี�ที่เง�น่ที่"น่ บื้รู้�ษี�ที่หล�กี่ที่รู้�พัย: หรู้�อบื้รู้�ษี�ที่เครู้ด�ต้ฟื้องซึ่�เอรู้:ได�กี่�น่ไว�ต้ามกี่ฎหมายว�าด�วยกี่ารู้ธน่าคารู้พัาณ�ชย:หรู้�อ กี่ฎหมายว�าด�วยกี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้ธ"รู้กี่�จเง�น่ที่"น่ ธ"รู้กี่�จหล�กี่ที่รู้�พัย: และธ"รู้กี่�จเครู้ด�ต้ฟื้องซึ่�เอรู้: แล�วแต้�กี่รู้ณ� ที่��งน่�� เฉพัาะสำ�วน่ที่��ต้� �งเพั��มข9�น่จากี่เง�น่สำ-ารู้องป้รู้ะเภที่ด�งกี่ล�าวที่��ป้รู้ากี่ฏิใน่งบื้ด"ลของรู้อบื้ รู้ะยะเวลาบื้�ญช�กี่�อน่ เง�น่สำ-ารู้องสำ�วน่ที่��ต้� �งเพั��มข9�น่ต้ามวรู้รู้คหน่9�ง และได�น่-ามาถี�อเป้+น่รู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�หรู้�อขาดที่"น่สำ"ที่ธ�ไป้แล�วใน่รู้อบื้ รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใด ต้�อมาหากี่ม�กี่ารู้ต้��งเง�น่สำ-ารู้องป้รู้ะเภที่ด�งกี่ล�าวลดลง ให�น่-าเง�น่สำ-ารู้องสำ�วน่ที่��ต้� �งลดลงซึ่9�งได�ถี�อเป้+น่รู้าย

Page 82: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

จ�ายไป้แล�วน่��น่ มารู้วมค-าน่วณเป้+น่รู้ายได�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��ต้� �งเง�น่สำ-ารู้องลดลงน่��น่-เง�น่สำ-ารู้องด�งกี่ล�าวเม��อรู้วมกี่�น่แล�วต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละ 3 ของยอดหน่�� และเง�น่สำ-ารู้องที่��ต้� �งเพั��มที่��จะน่-ามาเป้+น่รู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ค-าน่วณได�ต้�องไม�เกี่�น่1)รู้�อยละ 25 ของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�น่��น่ หรู้�อ2)รู้�อยละ 0.25 ของยอดหน่��จากี่กี่ารู้ให�สำ�น่เช��อ แล�วแต้� 1)กี่�บื้ 2) อ�น่ไหน่ต้-�ากี่ว�าใช�อ�น่น่��น่เง�น่กี่องที่"น่ม.65 ต้รู้�(2) เง�น่กี่องที่"น่ เว�น่แต้�กี่องที่"น่สำ-ารู้องเล��ยงช�พัซึ่9�งเป้+น่ไป้ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้ และเง��อน่ไขที่��กี่-าหน่ดโดยกี่ฎกี่รู้ะที่รู้วง-กี่ารู้จ�ายเง�น่เข�ากี่องที่"น่สำ-ารู้องเล��ยงช�พั กี่-าหน่ดให�ห�กี่ค�าจ�างเป้+น่เง�น่สำะสำมเข�ากี่องที่"น่ฯไม�ต้-�ากี่ว�ารู้�อยละ 3 แต้�ไม�เกี่�น่รู้�อยละ 15 ของค�าจ�าง น่ายจ�างต้�องไม�ต้-�ากี่ว�าล กี่จ�างแต้�ไม�เกี่�น่รู้�อยละ 15 ของค�าจ�างรู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้สำ�วน่ต้�วหรู้�อกี่ารู้ให�โดยเสำน่�หาม.65 ต้รู้�(3) รู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้สำ�วน่ต้�ว กี่ารู้ให�โดยเสำน่�หา หรู้�อกี่ารู้กี่"ศลเว�น่แต้�รู้ายจ�ายเพั��อกี่ารู้กี่"ศลสำาธารู้ณะ หรู้�อเพั��อกี่ารู้สำาธารู้ณะป้รู้ะโยชน่:ต้ามที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดโดยอน่"ม�ต้�รู้�ฐมน่ต้รู้� ให�ห�กี่ได�ใน่สำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่รู้�อยละ 2 ของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ� และรู้ายจ�ายเพั��อกี่ารู้ศ9กี่ษีาหรู้�อเพั��อกี่ารู้กี่�ฬาต้ามที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดโดยอน่"ม�ต้� รู้�ฐมน่ต้รู้� ให�ห�กี่ได�อ�กี่ใน่สำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่รู้�อยละ 2 ของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ค�ารู้�บื้รู้องหรู้�อค�าบื้รู้�กี่ารู้(4) ค�ารู้�บื้รู้องหรู้�อค�าบื้รู้�กี่ารู้สำ�วน่ที่��ไม�เป้+น่ไป้ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ:ที่��กี่-าหน่ดโดยกี่ฎกี่รู้ะที่รู้วง-ผู �รู้�บื้กี่ารู้รู้�บื้รู้องต้�องไม�ใช�ล กี่จ�างของบื้รู้�ษี�ที่-ต้�องจ-าเป้+น่ต้ามธรู้รู้มเน่�ยม-ถี�าเป้+น่สำ��งของที่��ให�แกี่�บื้"คคลซึ่9�งได�รู้�บื้กี่ารู้รู้�บื้รู้อง ไม�เกี่�น่คน่ละ 500 บื้าที่ใน่แต้�ละครู้าว-จ-าน่วน่ที่��จะห�กี่ได�ต้�องไม�เกี่�น่รู้�อยละของยอดรู้ายได�กี่�อน่ห�กี่

Page 83: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

รู้ายจ�าย เช�น่ รู้�อยละ 2.0 สำ-าหรู้�บื้ไม�เกี่�น่ห�าล�าน่รู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้ลงที่"น่ม.65 ต้รู้�(5) รู้ายจ�ายอ�น่ม�ล�กี่ษีณะเป้+น่กี่ารู้ลงที่"น่ หรู้�อรู้ายจ�ายใน่กี่ารู้ต้�อเต้�มเป้ล��ยน่แป้ลงขยายออกี่หรู้�อที่-าให�ด�ข9�น่ซึ่9�งที่รู้�พัย:สำ�น่ แต้�ไม�ใช�เป้+น่กี่ารู้ซึ่�อมแซึ่มให�คงสำภาพัเด�ม-ห�กี่เป้+น่รู้ายจ�ายไม�ได�ที่��งจ-าน่วน่แต้�ห�กี่ค�าสำ9กี่หรู้อและเสำ��อมรู้าคาได�เบื้��ยป้รู้�บื้เง�น่เพั��มและภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลม.65 ต้รู้�(6) เบื้��ยป้รู้�บื้และหรู้�อเง�น่เพั��มภาษี�อากี่รู้ ค�าป้รู้�บื้ที่างอาญา ภาษี�เง�น่ได�ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล.......กี่ารู้ห�ามห�กี่ภาษี�เง�น่ ได�น่�ต้�บื้"คคลน่��ห�ามเฉพัาะที่��จ�ายรู้�ฐบื้าลไที่ยเที่�าน่��น่ ถี�าจ�ายให�รู้�ฐบื้าลต้�างป้รู้ะเที่ศเอามาห�กี่ได�ไม�ต้�องห�าม-ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาของพัน่�กี่งาน่ที่��บื้รู้�ษี�ที่ออกี่ให� ห�กี่เป้+น่รู้ายจ�ายได� ไม�ต้�องห�ามภาษี�ม ลค�าเพั��ม เว�น่แต้�ภาษี�ซึ่��อม.65 ต้รู้�(6 ที่ว�) ภาษี�ม ลค�าเพั��มที่��ช-ารู้ะหรู้�อพั9งช-ารู้ะ และภาษี�ซึ่��อของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��เป้+น่ผู �ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้จด ที่ะเบื้�ยน่ เว�น่แต้�ภาษี�ม ลค�าเพั��มและภาษี�ซึ่��อของผู �ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ซึ่9�งต้�องเสำ�ย ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 82/16 ภาษี�ซึ่��อที่��ต้�องห�ามน่-ามาห�กี่ใน่กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�ม ลค�าเพั��มต้ามมาต้รู้า 82/5 (4) หรู้�อภาษี�ซึ่��ออ��น่ต้ามที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าชกี่ฤษีฎ�กี่า-กี่รู้ณ�ต้�องห�าม ด�งน่��1.ภาษี�ขายที่��ผู �ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ต้�องจ�ายเอง2.กี่รู้ณ�ไม�ม�ใบื้กี่-ากี่�บื้ภาษี�หรู้�อไม�อาจแสำดงใบื้กี่-ากี่�บื้ภาษี� เว�น่แต้�ม�เหต้"อ�น่สำมควรู้3.กี่รู้ณ�ใบื้กี่-ากี่�บื้ภาษี�ม�ข�อความไม�ถี กี่ต้�องหรู้�อไม�สำมบื้ รู้ณ:ใน่สำ�วน่ที่��เป้+น่สำารู้ะสำ-าค�ญ4.ภาษี�ซึ่��อที่��ไม�เกี่��ยวข�องโดยต้รู้งกี่�บื้กี่�จกี่ารู้5.กี่รู้ณ�ภาษี�ซึ่��อต้ามใบื้กี่-ากี่�บื้ภาษี�ซึ่9�งออกี่โดยผู �ไม�ม�สำ�ที่ธ�ออกี่กี่ารู้ถีอน่เง�น่ของห"�น่สำ�วน่โดยไม�ม�ค�าต้อบื้แที่น่ม.65 ต้รู้�(7) กี่ารู้ถีอน่เง�น่โดยป้รู้าศจากี่ค�าต้อบื้แที่น่ของผู �

Page 84: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เป้+น่ห"�น่สำ�วน่ใน่ห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเง�น่เด�อน่ของผู �ถี�อห"�น่หรู้�อผู �เป้+น่ห"�น่สำ�วน่ที่��จ�ายเกี่�น่สำมควรู้ม.65 ต้รู้� เง�น่เด�อน่ของผู �ถี�อห"�น่หรู้�อผู �เป้+น่ห"�น่สำ�วน่เฉพัาะสำ�วน่ที่��จ�ายเกี่�น่สำมควรู้รู้ายจ�ายที่��กี่-าหน่ดข9�น่เองโดยไม�ม�กี่ารู้จ�ายจรู้�งหรู้�อควรู้จะได�จ�ายใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ม.65 ต้รู้�(9) รู้ายจ�ายซึ่9�งกี่-าหน่ดข9�น่เองโดยไม�ม�กี่ารู้จ�ายจรู้�ง หรู้�อรู้ายจ�ายซึ่9�งควรู้จะได�จ�ายใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�อ��น่ เว�น่แต้�ใน่กี่รู้ณ�ที่��ไม�สำามารู้ถีจะลงจ�ายใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ใดกี่Aอาจลงจ�ายใน่รู้อบื้ รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��ถี�ดไป้ได�ค�าต้อบื้แที่น่แกี่�ที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเป้+น่เจ�าของและใช�เองม.65 ต้รู้�(10) ค�าต้อบื้แที่น่แกี่�ที่รู้�พัย:สำ�น่ซึ่9�งบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลเป้+น่เจ�าของเองและใช�เองดอกี่เบื้��ยที่��ค�ดให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ที่"น่ เง�น่สำ-ารู้องหรู้�อเง�น่กี่องที่"น่ของต้น่เองม.65 ต้รู้�(11) ดอกี่เบื้��ยที่��ค�ดให�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ที่"น่ เง�น่สำ-ารู้องต้�างๆ หรู้�อเง�น่กี่องที่"น่ของต้น่เองผูลเสำ�ยหายและผูลขาดที่"น่จากี่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�กี่�อน่ม.65 ต้รู้�(12) ผูลเสำ�ยหายอ�น่อาจได�กี่ล�บื้ค�น่ เน่��องจากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่�น่หรู้�อสำ�ญญาค"�มกี่�น่ใดๆ หรู้�อผูลขาดที่"น่สำ"ที่ธ�ใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�กี่�อน่ๆ เว�น่แต้�ผูลขาดที่"น่สำ"ที่ธ� ยกี่มาไม�เกี่�น่ห�าป้>กี่�อน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ป้>ป้6จจ"บื้�น่รู้ายจ�ายซึ่9�งม�ใช�รู้ายจ�ายเพั��อหากี่-าไรู้หรู้�อเพั��อกี่�จกี่ารู้โดยเฉพัาะม.65 ต้รู้�(13) รู้ายจ�ายซึ่9�งม�ใช�รู้ายจ�ายเพั��อหากี่-าไรู้หรู้�อเพั��อกี่�จกี่ารู้โดยเฉพัาะรู้ายจ�ายซึ่9�งม�ใช�รู้ายจ�ายเพั��อกี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยโดยเฉพัาะม.65 ต้รู้�(14) รู้ายจ�ายซึ่9�งม�ใช�รู้ายจ�ายเพั��อกี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยโดยเฉพัาะค�าซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่สำ�วน่ที่��เกี่�น่สำมควรู้ม.65 ต้รู้�(15) ค�าซึ่��อที่รู้�พัย:สำ�น่และรู้ายจ�ายเกี่��ยวกี่�บื้กี่ารู้ซึ่��อหรู้�อขายที่รู้�พัย:สำ�น่ใน่สำ�วน่ที่��เกี่�น่ป้กี่ต้� โดยไม�ม�เหต้"ผูลอ�น่สำมควรู้

Page 85: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ค�าที่รู้�พัยากี่รู้ธรู้รู้มชาต้�ที่��สำ ญสำ��น่ไป้ม.65 ต้รู้�(16) ค�าของที่รู้�พัยากี่รู้ธรู้รู้มชาต้�ที่��สำ ญหรู้�อสำ��น่ไป้เน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ที่��ที่-า...เช�น่ เหม�องแรู้� บื้�อน่-�าม�น่ค�าของที่รู้�พัย:สำ�น่ที่��ต้�รู้าคาต้-�าลงม.65 ต้รู้�(17) ค�าของที่รู้�พัย:สำ�น่น่อกี่จากี่สำ�น่ค�าที่��ต้�รู้าคาต้-�าลง ที่��งน่�� ภายใต้�บื้�งค�บื้มาต้รู้า 65 ที่ว�-ยกี่เว�น่ต้ามม.65 ที่ว�เช�น่กี่ารู้ต้�รู้าคาสำ�น่ค�าคงเหล�อ กี่ารู้ต้�รู้าคาที่รู้�พัย:สำ�น่ หน่��สำ�น่ที่��ม�ค�าเป้+น่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศ.

รู้ายจ�ายซึ่9�งพั�สำ จน่:ไม�ได�ว�าใครู้เป้+น่ผู �รู้ �บื้ม.65 ต้รู้�(18) รู้ายจ�ายซึ่9�งผู �จ�ายพั�สำ จน่:ไม�ได�ว�าใครู้เป้+น่ผู �รู้ �บื้รู้ายจ�ายที่��กี่-าหน่ดจ�ายจากี่กี่-าไรู้ม.65 ต้รู้�(19) รู้ายจ�ายใดๆ ที่��กี่-าหน่ดจ�ายจากี่ผูลกี่-าไรู้ที่��ได�เม��อสำ��น่สำ"ดรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�แล�ว-ล�กี่ษีณะเหม�อน่กี่�บื้กี่ารู้จ�ายเง�น่กี่-าไรู้ หรู้�อจ�ายเง�น่ป้6น่ผูล...ถี�าเป้+น่รู้�อยละ 2 จากี่ยอดขาย..ได�

หน่�วยที่��12 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศ

12.1 รู้ ป้แบื้บื้กี่ารู้เข�ามาป้รู้ะกี่อบื้ธ"รู้กี่�จของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย

12.1.1 กี่ารู้ต้��งบื้รู้�ษี�ที่ล กี่หรู้�อบื้รู้�ษี�ที่ใน่เครู้�อ เป้+น่กี่รู้ณ�ที่��น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศเข�ามาจดที่ะเบื้�ยน่จ�ดต้��งบื้รู้�ษี�ที่ใหม�ใน่ ป้รู้ะเที่ศไที่ย ถี�าคน่ต้�างด�าวถี�อห"�น่รู้�อยละ 50 ข9�น่ไป้ บื้รู้�ษี�ที่จะม�ฐาน่ะเป้+น่คน่ต้�างด�าว ที่-าธ"รู้กี่�จต้ามบื้�ญช�หน่9�งไม�ได� บื้�ญช�สำองที่-าได�ถี�าได�รู้�บื้อน่"ญาต้จากี่รู้มต้.พัาณ�ชย: บื้�ญช�สำามได�ถี�าได�รู้�บื้อน่"ญาต้จากี่อธ�บื้ด�กี่รู้มพั�ฒน่าธ"รู้กี่�จกี่ารู้ค�า-ถี�าบื้รู้�ษี�ที่แม�ต้�องกี่ารู้ที่-าธ"รู้กี่�จต้ามบื้�ญช�หน่9�ง ต้�องรู้�วมลงที่"น่กี่�บื้บื้รู้�ษี�ที่ไที่ย ไที่ยถี�อห"�น่รู้�อยละ 51

-เน่��องจากี่บื้รู้�ษี�ที่ล กี่หรู้�อบื้รู้�ษี�ที่ใน่เครู้�อเป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ที่��จ�ดต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย จ9งต้�องเสำ�ยภาษี�ต้ามหล�กี่ถี��น่ที่��อย � กี่ล�าวค�อบื้รู้�ษี�ที่ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลจากี่เง�น่ได�ที่��งที่��เกี่�ดจากี่กี่ารู้ ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยและน่อกี่ป้รู้ะเที่ศไที่ย(รู้�อย

Page 86: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ละ 30 ของกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�หรู้�อรู้�อยละ 10 ถี�าเป้+น่กี่�จกี่ารู้ว�เที่ศธน่กี่�จ)

-เง�น่ป้6น่ผูลที่��บื้รู้�ษี�ที่แม�ได�รู้�บื้จะต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�โดยว�ธ�ห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้ามม.70

12.1.2 กี่ารู้ต้��งสำาขา กี่รู้ณ�น่��ไม�ม�น่�ต้�บื้"คคลหรู้�อบื้รู้�ษี�ที่ใหม�เกี่�ดข9�น่ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�ต้�องจดที่ะเบื้�ยน่พัาณ�ชย:-สำาขาไม�ใช�น่�ต้�บื้"คคลแยกี่ต้�างหากี่จากี่สำ-าน่�กี่งาน่ใหญ�ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศ สำาขาจ9งเป้+น่คน่ต้�างด�าว-กี่ารู้เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลของสำาขาบื้รู้�ษี�ที่ต้�างป้รู้ะเที่ศน่��น่เป้+น่ไป้ต้ามหล�กี่ แหล�งเง�น่ได� ค�อเสำ�ยภาษี�จากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ที่��ได�จากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้หรู้�อเน่��องจากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้ กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยต้ามม.66 ว.2

มาต้รู้า 66 บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ย หรู้�อที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ และกี่รู้ะที่-ากี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยต้�องเสำ�ยภาษี�ต้ามบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ และกี่รู้ะที่-ากี่�จกี่ารู้ใน่ที่��อ��น่ๆ รู้วมที่��งใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�เสำ�ยภาษี�ใน่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�จากี่กี่�จกี่ารู้ หรู้�อเน่��องจากี่กี่�จกี่ารู้ที่��ได�กี่รู้ะที่-าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยใน่รู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�และ กี่ารู้ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ให�ป้ฏิ�บื้�ต้�เช�น่เด�ยวกี่�บื้มาต้รู้า 65 และมาต้รู้า 65 ที่ว� แต้�ถี�าไม�สำามารู้ถีจะค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�ด�งกี่ล�าวแล�วได� ให�น่-าบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ว�าด�วยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 71 (1) มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลม-กี่�จกี่ารู้ขน่สำ�งรู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศรู้�อยละ 3มาต้รู้า 70 ที่ว� บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใดจ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้ หรู้�อเง�น่ป้รู้ะเภที่อ��น่ใดที่��กี่�น่ไว�จากี่กี่-าไรู้หรู้�อที่��ถี�อได�ว�าเป้+น่เง�น่กี่-าไรู้ออกี่ไป้จากี่ ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�โดยห�กี่ภาษี�จากี่จ-าน่วน่เง�น่ที่��จ-าหน่�ายน่��น่ ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล แล�วน่-าสำ�งอ-าเภอที่�องที่�� พัรู้�อมกี่�บื้ย��น่รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดภายใน่เจAดว�น่น่�บื้

Page 87: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

แต้�ว�น่จ-าหน่�าย-ใน่รู้ ป้แบื้บื้สำาขาม�ข�อด�ถี�าม�อน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่กี่�บื้ไที่ย ค�าใช�จ�ายใน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้น่-ามาห�กี่เป้+น่รู้ายจ�ายได� แต้�แบื้บื้บื้รู้�ษี�ที่ล กี่ม�สำ�ที่ธ�ขอรู้�บื้กี่ารู้สำ�งเสำรู้�มกี่ารู้ลงที่"น่ได� ม�ป้รู้ะโยชน่:กี่ว�า

12.1.3 กี่�จกี่ารู้รู้�วมค�า อาจจดที่ะเบื้�ยน่เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ใหม�หรู้�อไม�กี่Aได�-ถี�าจดใหม�เสำ�ยรู้�อยละ 30 หรู้�อ 10 เง�น่ป้6น่ผูลที่��บื้รู้�ษี�ที่แม�รู้�บื้ไป้เสำ�ยรู้�อยละ 10 ต้ามม.70

-เง�น่สำ�วน่แบื้�งกี่-าไรู้ที่��บื้รู้�ษี�ที่ผู �เข�ารู้�วมค�าแต้�ละบื้รู้�ษี�ที่ได�รู้�บื้น่��น่ได�รู้�บื้ยกี่ เว�น่ภาษี� ถี�ากี่�จกี่ารู้รู้�วมค�าน่��น่ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยและบื้รู้�ษี�ที่ผู �เข�ารู้�วมค�าน่��น่ เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายไที่ยหรู้�อต้ามกี่ฎหมาย ต้�างป้รู้ะเที่ศแต้�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศ

12.1.4 กี่ารู้ต้��งต้�วแที่น่ที่างกี่ารู้ค�า-เป้+น่ผู �ต้�ดต้�อหาล กี่ค�าซึ่��อสำ�น่ค�าของต้น่และอาจม�อ-าน่าจใน่กี่ารู้เจรู้จาต้�อรู้องต้ลอดจน่ที่-าสำ�ญญากี่�บื้ล กี่ค�าแที่น่ต้น่กี่Aได�-กี่ารู้ที่��ม�ต้�วแที่น่ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยถี�อว�าบื้รู้�ษี�ที่ผู �ขายป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล โดยต้�วแที่น่ม�หน่�าที่��และความรู้�บื้ผู�ดใน่กี่ารู้ย��น่แบื้บื้และช-ารู้ะแที่น่ ต้ามม.76 ที่ว�

12.1.5 กี่ารู้ต้��งผู �จ�ดจ-าหน่�าย-ผู �จ�ดจ-าหน่�ายม�สำ�ที่ธ�สำ��งซึ่��อสำ�น่ค�าไป้จ-าหน่�ายภายใน่อาณาเขต้ที่��กี่-าหน่ดไว� ไม�ม�ฐาน่ะเป้+น่ต้�วแที่น่

12.1.6 กี่ารู้ต้��งสำ-าน่�กี่งาน่ผู �แที่น่-เพั��อให�สำ-าน่�กี่งาน่ช�วยเกี่Aบื้สำถี�ต้� สำ-ารู้วจหาข�อม ล ไม�ต้�องเสำ�ยภาษี� แต้�หากี่สำ-าน่�กี่งาน่ผู �แที่น่จ�ดซึ่��อสำ�น่ค�าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยแล�วสำ�งให�สำ-าน่�กี่งาน่ใหญ�หรู้�อ สำาขาต้�างป้รู้ะเที่ศ ถี�อว�าเป้+น่ผู �ขายต้ามม.70 ต้รู้� ถี�อเป้+น่รู้ายได�ใน่กี่ารู้ค-าน่วณ แต้�ถี�าม�อน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่

Page 88: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

12.1.7 กี่ารู้ต้��งสำ-าน่�กี่งาน่ภ ม�ภาค-เพั��อต้�ดต้าม ป้รู้ะสำาน่งาน่ ไม�ม�รู้ายได�

12.1.8 กี่ารู้ต้��งสำ-าน่�กี่งาน่ป้ฏิ�บื้�ต้�กี่ารู้ภ ม�ภาค-เป้+น่กี่ารู้ต้��งบื้รู้�ษี�ที่ใหม�ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยเพั��อป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ให�บื้รู้�กี่ารู้ด�าน่กี่ารู้บื้รู้�หารู้ หรู้�อด�าน่เที่คน่�ค ได�รู้�บื้ลดอ�ต้รู้าภาษี�จากี่รู้�อยละ 30 เหล�อ 10 และเง�น่ป้6น่ผูลที่��ได�รู้�บื้จากี่เครู้�อได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ เพั��อสำน่�บื้สำน่"น่กี่ารู้ลงที่"น่

12.1.9 กี่ารู้เข�ามาที่-าสำ�ญญาใน่รู้ ป้แบื้บื้ต้�างๆ แบื้�งเป้+น่ 3 ป้รู้ะเภที่ใหญ�ๆค�อสำ�ญญาอน่"ญาต้ใช�สำ�ที่ธ� สำ�ญญาให�สำ�ที่ธ�ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้และสำ�ญญาให�ความช�วยเหล�อที่างด�าน่เที่คน่�ค ถี�อว�าเป้+น่ค�าสำ�ที่ธ� ผู �จ�ายต้�องห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�ายรู้�อยละ 15

ต้ามม.70

12.2 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศกี่รู้ณ�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย

12.2.1 กี่รู้ณ�ที่��ถี�อว�าน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศเข�ามาเป้Fดสำาขาใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ย�อมถี�อว�าน่�ต้�บื้"คคลน่��น่ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยต้ามม.66 ว.2

-เป้Fดสำาขาค�อไม�ได�จดที่ะเบื้�ยน่บื้รู้�ษี�ที่ใหม� หากี่จดเป้+น่บื้รู้�ษี�ที่ใน่เครู้�อ-บื้างกี่รู้ณ�ไม�ได�เข�ามาเป้Fดสำาขา แต้�กี่ฎหมายถี�อว�าป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ได�แกี่� กี่รู้ณ�ที่��น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศม�ล กี่จ�างหรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้แที่น่หรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้ต้�ดต้�อใน่ ป้รู้ะเที่ศไที่ยและบื้"คคลด�งกี่ล�าวที่-าให�น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศได�รู้�บื้เง�น่ได�จากี่ ป้รู้ะเที่ศไที่ย มาต้รู้า 76 ที่ว� บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลซึ่9�งต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ ม�ล กี่จ�าง หรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้แที่น่ หรู้�อผู �

Page 89: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

ที่-ากี่ารู้ต้�ดต้�อใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ซึ่9�งเป้+น่เหต้"ให�ได�รู้�บื้เง�น่ได�หรู้�อผูลกี่-าไรู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�ถี�อว�าบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลน่��น่ ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย และให�ถี�อว�าบื้"คคลผู �เป้+น่ล กี่จ�าง หรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้แที่น่ หรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้ต้�ดต้�อเช�น่ว�าน่��น่ ไม�ว�าจะเป้+น่บื้"คคลธรู้รู้มดา หรู้�อน่�ต้�บื้"คคลเป้+น่ต้�วแที่น่ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ซึ่9�งต้��งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ และให�บื้"คคลน่��น่ม�หน่�าที่�� และความรู้�บื้ผู�ดใน่กี่ารู้ย��น่รู้ายกี่ารู้และเสำ�ยภาษี�ต้ามบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่�� เฉพัาะที่��เกี่��ยวกี่�บื้เง�น่ได�หรู้�อผูลกี่-าไรู้ที่��กี่ล�าวแล�วใน่กี่รู้ณ�ที่��กี่ล�าวใน่วรู้รู้คแรู้กี่ ถี�าบื้"คคลผู �ม�หน่�าที่��และความรู้�บื้ผู�ดใน่กี่ารู้ย��น่รู้ายกี่ารู้และเสำ�ยภาษี�ไม�สำามารู้ถีจะ ค-าน่วณกี่-าไรู้สำ"ที่ธ�เพั��อเสำ�ยภาษี� ต้ามบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ใน่สำ�วน่น่��ได� ให�น่-าบื้ที่บื้�ญญ�ต้�ว�าด�วยกี่ารู้ป้รู้ะเม�น่ภาษี�ต้ามมาต้รู้า 71(1) มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลม-ป้6ญหาถี�าน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศรู้�บื้จ�างที่-าของหรู้�อให�บื้รู้�กี่ารู้แกี่�ล กี่ค�าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยจะถี�อว�าป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยหรู้�อไม�****รู้�บื้จ�างที่-าของหรู้�อให�บื้รู้�กี่ารู้ถี�อสำถีาน่ที่��ให�บื้รู้�กี่ารู้เป้+น่สำ-าค�ญ ม�ได�ถี�อสำถีาน่ที่��ที่-าสำ�ญญา ถี�ารู้�บื้จ�างที่-าของหรู้�อให�บื้รู้�กี่ารู้ที่-าใน่ไที่ยที่��งหมดหรู้�อแต้�บื้างสำ�วน่จะถี�อว�าป้รู้ะกี่อบื้ กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-ถี�ารู้�บื้จ�างที่-าของใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย โดยที่-าสำ�ญญาใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศและแยกี่สำ�ญญาจ�างที่-าของกี่�บื้สำ�ญญาซึ่��อขายที่��ใช�ใน่กี่ารู้ที่-า ของ ถี�อเฉพัาะรู้�บื้จ�างที่-าของเป้+น่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ไที่ย แต้�กี่ารู้ขายไม�ถี�อว�าป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-กี่รู้ณ�ล กี่ค�าใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยที่-าสำ�ญญาจ�างน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศเป้+น่ที่��ป้รู้9กี่ษีา ถี�อว�าไม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�ถี�ากี่ารู้สำ�งเข�ามาเป้+น่กี่ารู้รู้�บื้จ�างบื้รู้�หารู้งาน่เช�น่ บื้รู้�หารู้โรู้งแรู้ม ถี�อว�าป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ไที่ย-สำ�ญญาอน่"ญาต้ให�ใช�สำ�ที่ธ� ค�าต้อบื้แที่น่ถี�อเป้+น่ค�าสำ�ที่ธ�ต้าม 40(3) หากี่ผู �อน่"ญาต้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ผู �จ�ายไม�ม�หน่�าที่��ต้�องห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย เว�น่แต้�ผู �จ�ายจะเป้+น่สำ�วน่

Page 90: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

รู้าชกี่ารู้หรู้�อองค:กี่ารู้ของรู้�ฐบื้าลจ9งจะบื้าลจ9งจะต้�องห�กี่ ภาษี� ณ ที่��จ�ายและน่-าสำ�งรู้�อยละ 1 ต้ามม.69 ที่ว� แต้�ถี�าบื้รู้�ษี�ที่ผู �อน่"ญาต้ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยแล�ว ผู �จ�ายม�หน่�าที่��ต้�องห�กี่และสำ�งรู้�อยละ 15 ต้ามม.70

-สำ�ญญาช�วยเหล�อที่างเที่คน่�ค แยกี่ให�ออกี่รู้ะหว�าง 40(3)กี่�บื้ 40(6)-สำรู้"ป้ว�า สำ�ญญาที่��ค �สำ�ญญาใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยจะต้�องจ�ายเง�น่ค�าสำ�ที่ธ�ให�แกี่�น่�ต้�บื้"คคลต้�าง ป้รู้ะเที่ศน่��น่ แม�จะสำ�งผู �เช��ยวชาญมาป้รู้ะจ-าที่-างาน่ให�ต้ามสำ�ญญากี่Aไม�อาจถี�อว�าน่�ต้�บื้"คคลต้�าง ป้รู้ะเที่ศป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยต้ามม.76 ที่ว� ผู �จ�ายเง�น่จ9งม�หน่�าที่��ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย แต้�ถี�าน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศม�สำ-าน่�กี่งาน่สำาขาและกี่รู้ะที่-ากี่ารู้จน่บื้รู้�ษี�ที่ของต้น่ได�รู้�บื้ค�า สำ�ที่ธ� เง�น่ค�าสำ�ที่ธ�เป้+น่เง�น่ได�จากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยต้ามม.66 ผู �จ�ายเง�น่ไม�ม�หน่�าที่��ห�กี่และสำ�ง

12.2.2 ว�ธ�เสำ�ยภาษี�ของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศกี่รู้ณ�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย1.กี่ารู้เสำ�ยภาษี�กี่รู้ณ�ที่��วไป้ ย��น่ 2 ครู้��งเหม�อน่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��จดที่ะเบื้�ยน่ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-ข�อยกี่เว�น่ต้ามม.67 ที่ว�(2) ไม�ต้�องที่-าป้รู้ะมาณกี่ารู้กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�-เสำ�ยภาษี�ต้ามหล�กี่แหล�งเง�น่ได�-ค�าใช�จ�ายเกี่��ยวกี่�บื้กี่ารู้บื้รู้�หารู้และกี่ารู้จ�ดกี่ารู้ที่��วไป้ ที่��สำ-าน่�กี่งาน่ใหญ�เฉล��ยให�กี่�บื้สำาขาต้�างๆ ถี�าไม�สำามารู้ถีพั�สำ จน่:ได�ว�าเป้+น่รู้ายจ�ายเฉพัาะกี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย เป้+น่รู้ายจ�ายต้�องห�าม-แม�น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลจากี่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ�รู้�อยละ 30 หรู้�อ 10 แต้�ถี�าไม�สำามารู้ถีค-าน่วณกี่-าไรู้ได�อาจขอเสำ�ยภาษี�ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 5 ของยอดรู้ายรู้�บื้กี่�อน่ห�กี่รู้ายจ�ายใดๆได�ต้ามม.71(1)

2.กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ใน่กี่รู้ณ�กี่�จกี่ารู้ขน่สำ�งรู้ะหว�างป้รู้ะเที่ศมาต้รู้า 67 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ต้ามความใน่สำ�วน่น่�� ให�เสำ�ยต้ามอ�ต้รู้าที่��กี่-าหน่ดไว�ใน่บื้�ญช�อ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�ที่�ายหมวดน่�� เว�น่แต้�ใน่กี่รู้ณ�ที่��บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลต้ามมาต้รู้า 66 วรู้รู้คสำอง กี่รู้ะที่-ากี่�จกี่ารู้ขน่สำ�งผู�าน่ป้รู้ะเที่ศต้�างๆ ให�เสำ�ยภาษี�เฉพัาะ

Page 91: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่�จกี่ารู้ขน่สำ�งต้ามเกี่ณฑ: ด�งต้�อไป้น่��(1) ใน่กี่รู้ณ�รู้�บื้ขน่คน่โดยสำารู้ ให�เสำ�ยภาษี�ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 3

ของค�าโดยสำารู้ค�าธรู้รู้มเน่�ยม และป้รู้ะโยชน่:อ��น่ใดที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยกี่�อน่ห�กี่รู้ายจ�ายใดๆ เน่��องใน่กี่ารู้รู้�บื้ขน่คน่โดยสำารู้น่��น่(2) ใน่กี่รู้ณ�รู้�บื้ขน่ของ ให�เสำ�ยภาษี�ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 3 ของค�ารู้ะวาง ค�าธรู้รู้มเน่�ยม และป้รู้ะโยชน่:อ��น่ใดที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ไม�ว�าใน่หรู้�อน่อกี่ป้รู้ะเที่ศไที่ยกี่�อน่ห�กี่รู้ายจ�ายใดๆ เน่��องใน่กี่ารู้รู้�บื้ขน่ของออกี่จากี่ป้รู้ะเที่ศไที่ยน่��น่-แบื้บื้ที่��ใช�ค�อ ภงด.52 ย��น่ครู้��งเด�ยว ใน่ 150 ว�น่.....

-ข�อยกี่เว�น่อน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่และเป้+น่กี่ารู้ขน่สำ�งที่างอากี่าศจะได�รู้�บื้ยกี่เว�น่รู้�อยละ 3 ต้ามม.67 แต้�ที่างที่ะเลเสำ�ยรู้�อยละ 1.5

3.กี่ารู้เสำ�ยภาษี�กี่รู้ณ�ม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมต้�างป้รู้ะเที่ศ-ม ลน่�ธ�หรู้�อสำมาคมที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายต้�างป้รู้ะเที่ศและม�รู้ายได�จากี่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้ กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลจากี่ฐาน่รู้ายรู้�บื้กี่�อน่ห�กี่รู้าย จ�ายรู้�อยละ 10 เว�น่แต้�รู้ายได� 40 เหล�อรู้�อยละ 2ย��น่ครู้��งเด�ยว แต้�ถี�าเป้+น่ที่างกี่ารู้ค�าหรู้�อหากี่-าไรู้ต้�องเสำ�ยจากี่ฐาน่กี่-าไรู้สำ"ที่ธ� ภงด.51 และ 50

ผู �ม�หน่�าที่��และความรู้�บื้ผู�ดใน่กี่ารู้ย��น่รู้ายกี่ารู้และเสำ�ยภาษี� ต้ามม.76 ที่ว�-ต้�องเป้+น่ต้�วแที่น่ที่��ที่-าให�ม�เง�น่ได� ไม�ใช�ต้�วแที่น่เสำ�ยภาษี�ให�

12.2.3 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�จากี่กี่ารู้จ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้มาต้รู้า 70 ที่ว� บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใดจ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้ หรู้�อเง�น่ป้รู้ะเภที่อ��น่ใดที่��กี่�น่ไว�จากี่กี่-าไรู้หรู้�อที่��ถี�อได�ว�าเป้+น่เง�น่กี่-าไรู้ออกี่ไป้จากี่ ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�โดยห�กี่ภาษี�จากี่จ-าน่วน่เง�น่ที่��จ-าหน่�ายน่��น่ ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล แล�วน่-าสำ�งอ-าเภอที่�องที่�� พัรู้�อมกี่�บื้ย��น่รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดภายใน่เจAดว�น่น่�บื้แต้�ว�น่จ-าหน่�าย-รู้�อยละ 10 เรู้�ยกี่ว�า ภาษี�กี่ารู้จ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้หรู้�อภาษี�กี่-าไรู้

Page 92: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

สำ�งออกี่

12.2.4 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ม ลค�าเพั��มของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศ กี่รู้ณ�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-ต้�องเสำ�ยหากี่ม�รู้ายรู้�บื้เกี่�น่ป้>ละ 1,200,000 และรู้ายรู้�บื้น่��น่ไม�ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�ม ลค�าเพั��ม-ข�อยกี่เว�น่กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ภาษี�ม ลค�าเพั��ม ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ไที่ยเป้+น่ครู้��งครู้าวไม�ต้�องจดที่ะเบื้�ยน่ภาษี�ม ลค�าเพั��ม เม��อไม�ได�จดที่ะเบื้�ยน่ภาษี�ม ลค�าเพั��มกี่Aไม�ม�สำ�ที่ธ�เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ภาษี�ขาย ภาษี�ม ลค�าเพั��มที่��น่-าสำ�งถี�อเป้+น่ภาษี�ซึ่��อของเด�อน่ที่��น่-าสำ�ง ม�ใช�เด�อน่ที่��ม�กี่ารู้ช-ารู้ะเง�น่ค�าสำ�น่ค�าหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้-กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ภาษี�ม ลค�าเพั��มแบื้บื้ช��วครู้าว กี่-าหน่ดเวลาใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้เกี่�น่ 1 ป้>แต้�ไม�เกี่�น่ 3 ป้> ต้�องไม�ม�สำ-าน่�กี่งาน่ถีาวรู้ใน่ไที่ย

12.3 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศกี่รู้ณ�ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย

12.3.1 กี่รู้ณ�ที่��ถี�อว�าม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยมาต้รู้า 70 บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�ได�รู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (2)(3) (4) (5)

หรู้�อ (6) ที่��จ�ายจากี่หรู้�อใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลน่��น่เสำ�ยภาษี� โดยให�ผู �จ�ายห�กี่ภาษี�จากี่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��จ�ายต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได� สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลแล�วน่-าสำ�งอ-าเภอที่�องที่��พัรู้�อมกี่�บื้ย��น่ รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดภายใน่เจAดว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ��น่เด�อน่ของเด�อน่ที่��จ�าย เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่ ที่��งน่�� ให�น่-ามาต้รู้า 54 มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลม-ไม�ถี�อว�าน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย เป้+น่กี่รู้ณ�ไม�ม�ล กี่จ�างหรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้แที่น่หรู้�อผู �ที่-ากี่ารู้ต้�ดต้�อใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ ป้รู้ะเที่ศไที่ย-กี่ารู้ที่-าสำ�ญญาซึ่��อขายใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ยถี�อว�าม�กี่ารู้ป้รู้ะกี่อบื้

Page 93: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-รู้�บื้จ�างที่-าของหรู้�อบื้รู้�กี่ารู้ถี�อสำถีาน่ที่��ให�บื้รู้�กี่ารู้เป้+น่สำ-าค�ญย��งกี่ว�าสำถีาน่ที่��ที่��ม�กี่ารู้ที่-าสำ�ญญา

12.3.2 ป้รู้ะเภที่เง�น่ได�ที่��ต้�องเสำ�ยภาษี�กี่รู้ณ�ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-ต้ามม.70 เม��อเป้+น่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้าม 40(2)(3)(4)(5)

หรู้�อ(6) หากี่เป้+น่ 40(7)หรู้�อไม�ต้�องเสำ�ยเง�น่ได�ให�แกี่�ป้รู้ะเที่ศไที่ย1.เง�น่ได�ม.40(2) ป้6ญหา 40(2)หรู้�อ 40 40(2)ค�าใช�จ�ายไม�มากี่ 40 ค�าใช�จ�ายสำ ง-40(2)ถี�าม�อน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ไม�ต้�องเสำ�ยภาษี�เง�น่ได�ห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้ามม.70 จะต้�องเสำ�ยต้�อเม��อน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศม�สำถีาน่ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้ถีาวรู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย2.40(3)และ 40(6) หากี่ม�อน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่ เง�น่ได�จากี่ว�ชาช�พัอ�สำรู้ะได�รู้�บื้ยกี่เว�น่3.40(4)3.1 40(4)(กี่) หากี่เป้+น่กี่ารู้กี่ �ย�มเง�น่ต้�างป้รู้ะเที่ศ น่อกี่จากี่ดอกี่เบื้��ย อาจต้�องเสำ�ยค�าธรู้รู้มเน่�ยม ค�าธรู้รู้มเน่�ยมแยกี่เป้+น่เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่ต้�างๆ-กี่รู้ณ�น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศได�รู้�บื้ดอกี่เบื้��ยจากี่รู้�ฐบื้าลหรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม� กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�... �ย�มเพั��อสำ�งเสำรู้�ม เกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้มหรู้�ออ"ต้สำาหกี่รู้รู้มย�อมได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ไม�ต้�องเสำ�ยภาษี�สำ-าหรู้�บื้ดอกี่เบื้��ยที่�� ได�รู้�บื้ ผู �จ�ายดอกี่เบื้��ยจ9งมาต้�องห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�ายต้ามม.70

3.240(4)(ข)เง�น่ป้6น่ผูล น่�ต้�บื้"คคลที่��ได�รู้�บื้เง�น่ได�ป้รู้ะเภที่น่��ไม�ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�ต้ามม.65 ที่ว�(10) ห�กี่ ณ ที่��จ�ายรู้�อยละ 10

3.3 40(4)(ช)ผูลได�จากี่ที่"น่ ผู �จ�ายเง�น่ได�ม�หน่�าที่��ต้�องห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�ายและน่-าสำ�งใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15 ต้ามม.70 แต้�ถี�าม�อน่"สำ�ญญาภาษี�ซึ่�อน่อาจได�รู้�บื้ยกี่เว�น่4.เง�น่ได� 40(5) ห�กี่ ณ ที่��จ�ายรู้�อยละ 15 และน่-าสำ�งต้ามม.70

ภาษี�ซึ่�อน่และไม�ม�สำถีาน่ป้รู้ะกี่อบื้กี่ารู้ถีาวรู้ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่

Page 94: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

12.3.3 ว�ธ�เสำ�ยภาษี�กี่รู้ณ�ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-ผู �จ�ายเง�น่ม�หน่�าที่��ห�กี่และน่-าสำ�งอ-าเภอหรู้�อเขต้ที่�องที่��ภายใน่ 7

ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ��น่เด�อน่ของเด�อน่ที่��จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ ต้ามม.70 ถี�อเป้+น่ภาษี�ข��น่สำ"ดที่�าย ใช�เกี่ณฑ:เง�น่สำด

12.3.4 กี่ารู้เสำ�ยภาษี�ม ลค�าเพั��มของน่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศกี่รู้ณ�ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย-กี่ารู้ขายสำ�น่ค�าหรู้�อกี่ารู้ให�บื้รู้�กี่ารู้ใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้เที่�าน่��น่ที่��อย �ใน่บื้�งค�บื้ต้�องเสำ�ยภาษี�ม ลค�าเพั��ม-กี่ารู้ให�บื้รู้�กี่ารู้ใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้หมายถี9งบื้รู้�กี่ารู้ที่��ที่-าใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้โดยไม�ค-าน่9งว�ากี่ารู้ใช�บื้รู้�กี่ารู้น่��น่จะอย �ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศหรู้�อใน่รู้าชอาณาจ�กี่รู้-ผู �เสำ�ยภาษี�ที่��แที่�จรู้�งไม�ใช�น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศ เพัรู้าะกี่ฎหมายกี่-าหน่ดให�ผู �จ�ายเง�น่ค�าบื้รู้�กี่ารู้แกี่�น่�ต้�บื้"คคลต้�างป้รู้ะเที่ศม�หน่�าที่��น่-า สำ�งภาษี�ม ลค�าเพั��มรู้�อยละ 10 พัรู้�อมย��น่รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อ-าเภอหรู้�อเขต้ที่�องที่��ภายใน่ว�น่ที่�� 7 ของเด�อน่ถี�ดจากี่เด�อน่ที่��ม�กี่ารู้จ�ายเง�น่ค�าบื้รู้�กี่ารู้น่��น่ 0

-ภาษี�ที่��น่-าสำ�งน่��น่เป้+น่ภาษี�ซึ่��อของผู �จ�าย

หน่�วยที่��13 กี่ารู้ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย

13.1 ภาษี�เง�น่ได�ห�กี่ ณ ที่��จ�ายว�ต้ถี"ป้รู้ะสำงค:1.เพั��อเป้+น่กี่ารู้บื้รู้รู้เที่าภารู้ะภาษี�ของผู �ม�เง�น่ได�2.รู้ายได�เข�าคล�งอย�างสำม-�าเสำมอ3.ลดกี่ารู้หล�กี่เล��ยงภาษี�และบื้รู้รู้เที่าภารู้ะของเจ�าหน่�าที่��-แบื้�งเป้+น่ 2 ป้รู้ะเภที่ค�อ1.ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาห�กี่ ณ ที่��จ�าย1.1 ห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้ามม.50

1.2 1.1 ห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้ามม.3 เต้รู้สำ2.ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลห�กี่ ณ ที่��จ�าย ห�กี่เง�น่ได�ให�แกี่�ผู �รู้ �บื้เง�น่ที่��เป้+น่น่�ต้�บื้"คคล และได�รู้�บื้เง�น่ต้ามม.40(2)-

2.1 ต้ามม.69 ที่ว� ผู �จ�ายเง�น่ได�เป้+น่รู้�ฐบื้าล องค:กี่ารู้รู้�ฐบื้าล

Page 95: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

เที่ศบื้าล สำ"ขาภ�บื้าล จ�ายเง�น่ได� ม.40 ให�แกี่�ผู �ม�เง�น่ได�ที่��เป้+น่บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ ต้ามกี่ฎหมายไที่ยหรู้�อต้�างป้รู้ะเที่ศ รู้�อยละ 12.2 ต้ามม.69 ต้รู้�ผู �จ�ายเป้+น่บื้"คคล ห�างห"�น่สำ�วน่ สำมาคมหรู้�อคณะบื้"คคล เง�น่ได�เฉพัาะ 40 จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ให�แกี่�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล รู้�อยละ 12.3 ต้ามม.70

2.4 ต้ามม. 3 เต้รู้สำหน่�าที่��ของผู �ม�หน่�าที่��ห�กี่ภาษี�เง�น่ได� ณ ที่��จ�าย1. กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�ห�กี่ ณ ที่��จ�าย1.1 ผู �รู้�บื้ที่��เป้+น่บื้"คคลธรู้รู้มดา ผู �จ�ายเง�น่ได�ต้�องค-าน่วณโดยห�กี่ค�าใช�จ�ายและค�าลดหย�อน่1.2 ผู �รู้�บื้ที่��เป้+น่น่�ต้�บื้"คคล ไม�ต้�องค-าน่วณโดยห�กี่ค�าลดหย�อน่หรู้�อค�าใช�จ�าย ห�กี่ใน่ล�กี่ษีณะเหมา2. กี่ารู้น่-าสำ�งและกี่ารู้ย��น่แบื้บื้2.1 ม.52 สำ�ง ณ ที่��ว�ากี่ารู้อ-าเภอที่�องที่��ที่��ผู �จ�ายเง�น่ม�ภ ม�ล-าเน่าภายใน่ 7 ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��จ�ายเง�น่ได�ไม�ว�าต้น่จะได�ห�กี่ภาษี�ไว�แล�วหรู้�อไม�กี่Aต้าม หากี่ไม�ห�กี่หรู้�อห�กี่ไม�ครู้บื้หรู้�อห�กี่แต้�ไม�สำ�ง ผู �จ�ายเง�น่ต้�องรู้�วมรู้�บื้ผู�ดกี่�บื้ผู �รู้ �บื้-ห�กี่ ณ ที่��จ�ายสำ-าหรู้�บื้กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: น่-าสำ�งต้�อเจ�าหน่�าที่��ผู �รู้ �บื้จดที่ะเบื้�ยน่สำ�ที่ธ� กี่รู้ณ�ที่��ไม�ม�กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ น่-าสำ�งที่��ว�ากี่ารู้อ-าเภอต้ามม.52

-กี่รู้ณ�รู้�ฐบื้าลหรู้�อองค:กี่ารู้รู้�ฐบื้าลจ�าย เจ�าหน่�าที่��ต้�องห�กี่ ณ ที่��จ�ายและจดไว�ใน่ฎ�กี่าเบื้�กี่เง�น่และต้�องห�กี่ไว�กี่�อน่ที่��จะจ�ายเง�น่ ที่-าต้ามน่��กี่Aไม�ต้�องสำ�งที่��ว�ากี่ารู้อ-าเภอ หากี่ไม�ได�ที่-าฎ�กี่าเบื้�กี่ไว�ต้�องน่-าสำ�ง2.2 กี่ารู้น่-าสำ�งภาษี�เง�น่ได�ห�กี่ ณ ที่��จ�าย-แบื้บื้ภงด.1 สำ-าหรู้�บื้บื้"คคลธรู้รู้มดา เง�น่ได�40(1)(2) ภายใน่ 7 ว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ��น่เด�อน่ของเด�อน่ที่��จ�ายเง�น่ ไม�ว�าจะห�กี่ภาษี�ไว�หรู้�อไม�กี่Aต้าม....ภงด.1 กี่.เป้+น่แบื้บื้สำรู้"ป้ที่��งหมดภายใน่ป้>น่��น่ สำ�งภายใน่เด�อน่กี่.พั. ถี�าผู �จ�ายเป้+น่รู้�ฐบื้าลใช� ภงด 1 กี่. พั�เศษี-ภงด.2 , 2 กี่. เง�น่ได� 40(3)(4)

Page 96: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

-ภงด.3 , 3 กี่. เง�น่ได� 40(5 6 7 8)

-ภงด.53 ห�กี่ต้ามม.6 ที่ว� 69 ต้รู้� ม.3 เต้รู้สำ-ภงด.54 สำ�วน่กี่. สำ-าหรู้�บื้ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลห�กี่ ณ ที่��จ�าย ต้ามม.70

-ภงด.54 สำ�วน่ข.ต้ามม.70 ที่ว� รู้�อยละ 10 ของเง�น่กี่-าไรู้ที่��จ-าหน่�าย3. กี่ารู้ออกี่หน่�งสำ�อรู้�บื้รู้องกี่ารู้ห�กี่ภาษี�เง�น่ได� ณ ที่��จ�าย ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ด สำ�วน่กี่-าหน่ดเวลา1)ม.3 เต้รู้สำ ออกี่ที่�น่ที่�ที่"กี่ครู้��งที่��ม�กี่ารู้ห�กี่ภาษี�2)ต้ามม.50 เง�น่ 40(1)(2) ภายใน่ว�น่ที่�� 15 กี่.พั.หรู้�อภายใน่ 1 เด�อน่น่�บื้แต้�ว�น่ที่��ออกี่จากี่งาน่3)ต้ามม.50 เง�น่ 40(3)- ที่�น่ที่�4.กี่ารู้จ�ดที่-าบื้�ญช�พั�เศษีแสำดงรู้ายกี่ารู้ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�าย ผู �ม�หน่�าที่��ห�กี่ต้�องเกี่Aบื้รู้�กี่ษีาไว�ไม�น่�อยกี่ว�า 5 ป้>ความรู้�บื้ผู�ดของผู �ม�หน่�าที่��ห�กี่ภาษี�เง�น่ได� ณ ที่��จ�าย1.หน่�าที่��ของผู �จ�ายเง�น่ได� ถี�าไม�ป้ฏิ�บื้�ต้�ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ:ต้�องรู้�บื้ผู�ดที่างแพั�งและอาญา1.1 ความรู้�บื้ผู�ดที่างแพั�ง ไม�ได�ห�กี่ ห�กี่ไม�ครู้บื้ ต้�องรู้�วมรู้�บื้ผู�ดกี่�บื้ผู �ม�เง�น่ได�-ห�กี่แต้�ไม�ได�สำ�งหรู้�อสำ�งไม�ครู้บื้ ผู �ม�หน่�าที่��ห�กี่ต้�องรู้�บื้ผู�ดชอบื้เพั�ยงผู �เด�ยว-ม�ได�น่-าสำ�งหรู้�อสำ�งไม�ครู้บื้ ต้�องเสำ�ยเง�น่เพั��ม รู้�อยละ 1.5 ต้�อเด�อน่1.2 ความรู้�บื้ผู�ดที่างอาญา ..ไม�ย��น่แบื้บื้ ไม�จ�ดที่-าบื้�ญช�พั�เศษี ไม�ออกี่หน่�งสำ�อรู้�บื้รู้องห�กี่ ณ ที่��จ�าย2. ผู �ม�เง�น่ได�ที่��ถี กี่ห�กี่ภาษี� ณ ที่��จ�ายม�สำ�ที่ธ�ต้ามกี่ฎหมาย ด�งน่��2.1 กี่รู้ณ�ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาไม�ถี9งเกี่ณฑ:ที่��ต้�องย��น่แบื้บื้ ภงด.90 , 91 และถี กี่ห�กี่แล�ว ขอค�น่ได�-ช-ารู้ะไว�เกี่�น่ ขอค�น่ได� ขอค�น่ได�ภายใน่ 3 ป้>น่�บื้แต้�ว�น่สำ"ดที่�ายแห�งกี่-าหน่ดเวลากี่ารู้ย��น่แบื้บื้ ได�ค�น่เป้+น่เชAคหรู้�อเข�าบื้�ญช�2.2 กี่รู้ณ�ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล เสำ�ยเกี่�น่ ค�น่ได� ย��น่ค-ารู้�องเพั��อขอค�น่ ค.10 ภายใน่ 3 ป้>

Page 97: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

13.2 ภาษี�เง�น่ได�บื้"คคลธรู้รู้มดาห�กี่ ณ ที่��จ�ายมาต้รู้า 50 ให�บื้"คคล ห�างห"�น่สำ�วน่ บื้รู้�ษี�ที่ สำมาคม หรู้�อคณะบื้"คคลผู �จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 ห�กี่ภาษี�เง�น่ได�ไว�ที่"กี่ครู้าวที่��จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามว�ธ�ด�งต้�อไป้น่��(1) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (1) และ (2) ให�ค ณเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��จ�ายด�วยจ-าน่วน่ครู้าวที่��จะต้�องจ�าย เพั��อให�ได�จ-าน่วน่เง�น่เสำม�อน่หน่9�งว�าได�จ�ายที่��งป้> แล�วค-าน่วณภาษี�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่มาต้รู้า 48 เป้+น่เง�น่ภาษี�ที่��งสำ��น่เที่�าใดให�หารู้ด�วยจ-าน่วน่ครู้าวที่��จะต้�องจ�าย ได�ผูลล�พัธ:เป้+น่เง�น่เที่�าใดให�ห�กี่เป้+น่เง�น่ภาษี�ไว�เที่�าน่��น่ ถี�ากี่ารู้หารู้ด�วยจ-าน่วน่ครู้าวที่��จะต้�องจ�ายต้ามความใน่วรู้รู้คกี่�อน่ไม�ลงต้�ว เหล�อเศษีเที่�าใดให�เพั��มเง�น่เที่�าจ-าน่วน่ที่��เหล�อเศษีน่��น่รู้วมเข�ากี่�บื้เง�น่ภาษี�ที่�� จะต้�องห�กี่ไว�ครู้��งสำ"ดที่�ายใน่ป้>น่��น่ เพั��อให�ยอดเง�น่ภาษี�ที่��ห�กี่รู้วมที่��งป้>เที่�าจ-าน่วน่ภาษี�ที่��จะต้�องเสำ�ยที่��งป้>ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(1) และ (2) ซึ่9�งเป้+น่เง�น่ที่��น่ายจ�างจ�ายให�ครู้��งเด�ยวเพัรู้าะเหต้"ออกี่จากี่งาน่ ซึ่9�งได�ค-าน่วณจ�ายจากี่รู้ะยะเวลาที่��ที่-างาน่ และได�จ�ายต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: ว�ธ�กี่ารู้ และเง��อน่ไขที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ด ให�ค-าน่วณภาษี�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่มาต้รู้า 48(5) เป้+น่เง�น่ภาษี�ที่��งสำ��น่เที่�าใดให�ห�กี่เป้+น่เง�น่ภาษี�ไว�เที่�าน่��น่ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(2) น่อกี่จากี่ที่��รู้ะบื้"ไว�ใน่วรู้รู้คสำาม ที่��จ�ายให�แกี่�ผู �รู้ �บื้ซึ่9�งม�ได�เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�ค-าน่วณห�กี่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15.0 ของเง�น่ได�(2) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(3) และ (4) ให�ค-าน่วณห�กี่ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได� เว�น่แต้�(กี่) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(3) และ (4)

น่อกี่จากี่ที่��รู้ะบื้"ไว�ใน่ (ข)(ค)(ง) และ (จ) ที่��จ�ายให�แกี่�ผู �รู้ �บื้ซึ่9�งม�ได�เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�ค-าน่วณห�กี่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15.0 ของเง�น่ได�(ข) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��รู้ะบื้"ใน่มาต้รู้า 48(3) (กี่)

และ(ค) ให�ค-าน่วณห�กี่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15.0 ของเง�น่ได�

Page 98: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

(ค) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��รู้ะบื้"ใน่มาต้รู้า 48(3) (ข) ให�ถี�อว�าผู �ออกี่ต้�;วเง�น่ ผู �ออกี่ต้รู้าสำารู้แสำดงสำ�ที่ธ�ใน่หน่�� หรู้�อน่�ต้�บื้"คคลผู �โอน่ต้�;วเง�น่หรู้�อต้รู้าสำารู้ด�งกี่ล�าว ให�แกี่�ผู �ม�หน่�าที่��เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�ต้ามสำ�วน่น่��เป้+น่ผู �จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ และให�เรู้�ยกี่เกี่Aบื้ภาษี�เง�น่ได�จากี่ผู �ม�เง�น่ได� ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15.0 ของเง�น่ได� และให�ถี�อว�าภาษี�ที่��เรู้�ยกี่เกี่Aบื้น่��น่เป้+น่ภาษี�ที่��ห�กี่ไว�(ง) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(4) (กี่) ที่��ม�ได�รู้ะบื้"ใน่ (ข) และ (ค) แห�งมาต้รู้าน่�� ถี�าผู �จ�ายเง�น่ได�ม�ใช�เป้+น่น่�ต้�บื้"คคล และจ�ายให�แกี่�ผู �รู้ �บื้ซึ่9�งเป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ไม�ต้�องห�กี่ภาษี�ต้ามมาต้รู้าน่��(จ) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(4) (ข) ให�ค-าน่วณห�กี่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 10.0 ของเง�น่ได� (3) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(5) และ (6) ที่��จ�ายให�แกี่�ผู �รู้ �บื้ซึ่9�งม�ได�เป้+น่ผู �อย �ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�ค-าน่วณห�กี่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 15.0 ของเง�น่ได�(4) น่อกี่จากี่กี่รู้ณ�ต้าม (5) ใน่กี่รู้ณ�ผู �จ�ายเง�น่ต้ามมาต้รู้าน่��เป้+น่รู้�ฐบื้าล องค:กี่ารู้ของรู้�ฐบื้าล เที่ศบื้าล สำ"ขาภ�บื้าล หรู้�อองค:กี่ารู้บื้รู้�หารู้รู้าชกี่ารู้สำ�วน่ที่�องถี��น่อ��น่ ซึ่9�งจ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40(5)(6) (7) หรู้�อ แต้�ไม�รู้วมถี9งกี่ารู้จ�ายค�าซึ่��อพั�ชผูลที่างกี่ารู้เกี่ษีต้รู้ให�กี่�บื้ผู �รู้ �บื้รู้ายหน่9�ง ๆ ม�จ-าน่วน่รู้วมที่��งสำ��น่ต้��งแต้� 10,000 บื้าที่ข9�น่ไป้ แม�กี่ารู้จ�ายน่��น่จะได�แบื้�งจ�ายครู้��งหน่9�งๆ ไม�ถี9ง 10,000 บื้าที่กี่Aด� ให�ค-าน่วณห�กี่ใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 1 ของยอดเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ แต้�เฉพัาะเง�น่ได�ใน่กี่ารู้ป้รู้ะกี่วดหรู้�อแข�งข�น่ ให�ค-าน่วณห�กี่ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�(5) ใน่กี่รู้ณ�เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 เฉพัาะที่��จ�ายให�แกี่�ผู �รู้ �บื้ซึ่9�งขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ให�ค-าน่วณห�กี่ด�งต้�อไป้น่��(กี่) สำ-าหรู้�บื้อสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:อ�น่เป้+น่มรู้ดกี่หรู้�ออสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�รู้�บื้จากี่กี่ารู้ให�โดย เสำน่�หา ให�ค-าน่วณภาษี�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่มาต้รู้า 48(4) (กี่) เป้+น่เง�น่ภาษี�ที่��งสำ��น่เที่�าใด ให�ห�กี่เป้+น่เง�น่ภาษี�ไว�เที่�าน่��น่(ข) สำ-าหรู้�บื้อสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:ที่��ได�มาโดยที่างอ��น่น่อกี่จากี่ (กี่)

ให�ห�กี่ค�าใช�จ�ายเป้+น่กี่ารู้เหมาต้ามที่��กี่-าหน่ดโดยพัรู้ะรู้าช

Page 99: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่ฤษีฎ�กี่า แล�วค-าน่วณภาษี�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่มาต้รู้า 48(4) (ข)

เป้+น่เง�น่ภาษี�ที่��งสำ��น่เที่�าใด ให�ห�กี่เป้+น่เง�น่ภาษี�ไว�เที่�าน่��น่(6) ใน่กี่รู้ณ�กี่ารู้โอน่กี่รู้รู้มสำ�ที่ธ�Hหรู้�อสำ�ที่ธ�ครู้อบื้ครู้องใน่อสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:โดยไม�ม�ค�าต้อบื้ แที่น่ ให�ผู �โอน่ห�กี่ภาษี�ต้ามเกี่ณฑ:ใน่ (5) โดยถี�อว�าผู �โอน่เป้+น่ผู �จ�ายเง�น่ได�***กี่ารู้ค-าน่วณต้ามว�ธ�น่��ไม�ใช�กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�จากี่เง�น่ได�สำ"ที่ธ�ต้ามว�ธ�กี่ารู้ ที่��วไป้ ด�งน่��น่ไม�ได�รู้�บื้ยกี่เว�น่ภาษี�สำ-าหรู้�บื้เง�น่ได�สำ"ที่ธ�สำ�วน่ที่��ไม�เกี่�น่ 80,000 บื้าที่แรู้กี่****

-กี่ารู้ห�กี่ภาษี�เง�น่ได� ณ ที่��จ�ายต้ามม.3 เต้รู้สำ เป้+น่อ-าน่าจอธ�บื้ด�ที่��จะกี่-าหน่ดให�ผู �จ�ายเง�น่ได�ที่��ไม�ม�หน่�าที่��ห�กี่ภาษี�เง�น่ได� บื้"คคลธรู้รู้มดา ณ ที่��จ�ายต้ามม.50 หรู้�อน่�ต้�บื้"คคลต้ามม.69 ที่ว�หรู้�อ 69 ต้รู้� เป้+น่ผู �ม�หน่�าที่��ห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้ามที่��กี่-าหน่ด และค-าสำ��ง ที่ป้.4/2528 สำ��งผู �จ�ายเง�น่ได�ต้ามม.40 ม�หน่�าที่��ห�กี่ ณ ที่��จ�ายเฉพัาะจ�ายต้��งแต้� 1000 บื้าที่ข9�น่ไป้ เช�น่ รู้พั.จ�างน่ายแพัที่ย:เป้+น่ครู้��งครู้าว ห�กี่รู้�อยละ 3 น่�กี่แสำดงที่��ม�ภ ม�ล-าเน่าใน่ไที่ยรู้�อยละ 5 ......

กี่ารู้ห�กี่ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลต้ามม.69 ที่ว�และ 69 ต้รู้�1. ต้ามม.69 ที่ว� ภายใต้�บื้�งค�บื้มาต้รู้า 70 ถี�ารู้�ฐบื้าล องค:กี่ารู้ของรู้�ฐบื้าล เที่ศบื้าล สำ"ขาภ�บื้าล หรู้�อองค:กี่ารู้บื้รู้�หารู้รู้าชกี่ารู้สำ�วน่ที่�องถี��น่อ��น่ เป้+น่ผู �จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 ให�กี่�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใด ให�ค-าน่วณห�กี่ภาษี�เง�น่ได�ไว� ณ ที่��จ�ายใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 1 ภาษี�ที่��ห�กี่ไว�น่��ให�ถี�อเป้+น่เครู้ด�ต้ใน่กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�าง ห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลต้ามรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��ห�กี่ไว�น่��น่ ใน่กี่ารู้น่��ให�น่-ามาต้รู้า 52 มาต้รู้า 53 มาต้รู้า 54 มาต้รู้า 58 และมาต้รู้า 59

มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลม-เง�น่ได� 40 ผู 2)- 40 ไม�ใช�จากี่กี่ารู้ขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย:2. ต้ามม.69 ต้รู้� ให�บื้"คคล ห�างห"�น่สำ�วน่ บื้รู้�ษี�ที่ สำมาคม หรู้�อคณะบื้"คคลผู �จ�ายเง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 เฉพัาะที่��จ�ายให�กี่�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ซึ่9�งขายอสำ�งหารู้�มที่รู้�พัย: ค-าน่วณห�กี่ภาษี�เง�น่ได�ไว� ณ ที่��จ�ายใน่อ�ต้รู้ารู้�อยละ 1 แล�วน่-าสำ�งพัน่�กี่งาน่เจ�าหน่�าที่��ผู �รู้ �บื้จดที่ะเบื้�ยน่สำ�ที่ธ�

Page 100: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

และน่�ต้�กี่รู้รู้มใน่ขณะที่��ม�กี่ารู้จดที่ะเบื้�ยน่ และให�น่-าความใน่มาต้รู้า 52 วรู้รู้คสำอง และวรู้รู้คสำาม มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลมภาษี�ที่��ห�กี่ไว�และน่-าสำ�งต้ามวรู้รู้คหน่9�ง ให�ถี�อเป้+น่เครู้ด�ต้ใน่กี่ารู้ค-าน่วณภาษี�เง�น่ได�ของบื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ที่��ถี กี่ห�กี่ภาษี�ต้ามรู้อบื้รู้ะยะเวลาบื้�ญช�ที่��ห�กี่ไว�น่��น่ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลห�กี่ ณ ที่��จ�ายต้ามม.70 และม.70 ที่ว�1.มาต้รู้า 70 บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล ที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ ม�ได�ป้รู้ะกี่อบื้กี่�จกี่ารู้ใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย แต้�ได�รู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ต้ามมาต้รู้า 40 (2)(3) (4) (5)

หรู้�อ (6) ที่��จ�ายจากี่หรู้�อใน่ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลน่��น่เสำ�ยภาษี� โดยให�ผู �จ�ายห�กี่ภาษี�จากี่เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��จ�ายต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได� สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลแล�วน่-าสำ�งอ-าเภอที่�องที่��พัรู้�อมกี่�บื้ย��น่ รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดภายใน่เจAดว�น่น่�บื้แต้�ว�น่สำ��น่เด�อน่ของเด�อน่ที่��จ�าย เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่น่��น่ ที่��งน่�� ให�น่-ามาต้รู้า 54 มาใช�บื้�งค�บื้โดยอน่"โลมความใน่วรู้รู้คหน่9�งม�ให�ใช�บื้�งค�บื้ใน่กี่รู้ณ�ที่��บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลที่��ต้� �งข9�น่ต้ามกี่ฎหมายของต้�างป้รู้ะเที่ศ ได�รู้�บื้เง�น่ได�พั9งป้รู้ะเม�น่ที่��เป้+น่ดอกี่เบื้��ยจากี่รู้�ฐบื้าล หรู้�อสำถีาบื้�น่กี่ารู้เง�น่ที่��ม�กี่ฎหมายโดยเฉพัาะของป้รู้ะเที่ศไที่ยจ�ดต้��งข9�น่สำ-าหรู้�บื้ให�... � ย�มเง�น่เพั��อสำ�งเสำรู้�มเกี่ษีต้รู้กี่รู้รู้ม พัาณ�ชยกี่รู้รู้ม หรู้�อ อ"ต้สำาหกี่รู้รู้ม2.กี่รู้ณ�จ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้ไป้ต้�างป้รู้ะเที่ศ ต้ามม.70 ที่ว�มาต้รู้า 70 ที่ว� บื้รู้�ษี�ที่หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคลใดจ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้ หรู้�อเง�น่ป้รู้ะเภที่อ��น่ใดที่��กี่�น่ไว�จากี่กี่-าไรู้หรู้�อที่��ถี�อได�ว�าเป้+น่เง�น่กี่-าไรู้ออกี่ไป้จากี่ ป้รู้ะเที่ศไที่ย ให�เสำ�ยภาษี�เง�น่ได�โดยห�กี่ภาษี�จากี่จ-าน่วน่เง�น่ที่��จ-าหน่�ายน่��น่ ต้ามอ�ต้รู้าภาษี�เง�น่ได�สำ-าหรู้�บื้บื้รู้�ษี�ที่ หรู้�อห�างห"�น่สำ�วน่น่�ต้�บื้"คคล แล�วน่-าสำ�งอ-าเภอที่�องที่�� พัรู้�อมกี่�บื้ย��น่รู้ายกี่ารู้ต้ามแบื้บื้ที่��อธ�บื้ด�กี่-าหน่ดภายใน่เจAดว�น่น่�บื้แต้�ว�น่จ-าหน่�ายกี่ารู้จ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้ต้ามวรู้รู้คหน่9�งให�หมายความรู้วมถี9ง(1) กี่ารู้จ-าหน่�ายเง�น่กี่-าไรู้ หรู้�อเง�น่ป้รู้ะเภที่อ��น่ใดที่��กี่�น่ไว�จากี่

Page 101: สรุปย่อกฎหมายภาษีอากร (ชมรมนศ.มสธ.ราชบุรี)

กี่-าไรู้ หรู้�อที่��ถี�อได�ว�าเป้+น่เง�น่กี่-าไรู้ จากี่บื้�ญช�กี่-าไรู้ขาดที่"น่หรู้�อบื้�ญช�อ��น่ใดไป้ช-ารู้ะหน่��หรู้�อห�กี่กี่ลบื้ลบื้หน่�� หรู้�อไป้ต้��งเป้+น่ยอดเจ�าหน่��ใน่บื้�ญช�ของบื้"คคลใดๆ ใน่ต้�างป้รู้ะเที่ศหรู้�อ(2) ใน่กี่รู้ณ�ที่��ม�ได�ป้รู้ากี่ฏิข�อเที่Aจจรู้�งด�งกี่ล�าวใน่ (1) แต้�ได�ม�กี่ารู้ขออน่"ญาต้ซึ่��อและโอน่เง�น่ต้รู้าต้�างป้รู้ะเที่ศ ซึ่9�งเป้+น่เง�น่กี่-าไรู้หรู้�อเง�น่ป้รู้ะเภที่อ��น่ใดที่��กี่�น่ไว�จากี่กี่-าไรู้หรู้�อที่��ถี�อได�ว�าเป้+น่ เง�น่กี่-าไรู้ออกี่ไป้ต้�างป้รู้ะเที่ศ หรู้�อ(3) กี่ารู้ป้ฏิ�บื้�ต้�อย�างอ��น่ซึ่9�งกี่�อให�เกี่�ดผูลต้าม (1) หรู้�อ (2)

-รู้�อยละ 10

ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคลห�กี่ ณ ที่��จ�าย ต้ามมาต้รู้า 3 เต้รู้สำ บื้�ญญ�ต้�ให�อธ�บื้ด�ม�อ-าน่าจออกี่กี่ฎหรู้�อค-าสำ��งให�ผู �จ�ายเง�น่ได�ที่��ไม�ม�หน่�าที่�� ต้�องห�กี่ภาษี�เง�น่ได�น่�ต้�บื้"คคล ณ ที่��จ�าย ให�เป้+น่ผู �ม�หน่�าที่��ห�กี่ ต้ามหล�กี่เกี่ณฑ: