第九章财务会计报表

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第九章

财务会计报表



通过本章的学习，要求学生了解会计报表的概念、种类及其意义，掌握资产负债表及损益表的内容、格式及其编制方法，熟悉现金流量表的内容、结构及编制基础。

学习目的与要求



资产负债表的编制损益表的编制现金流量表的内容

教学重点与难点



会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。

本章内容提示



第一节会计报表的意义、种类和编制要求

会计报表的含义

会计报表的种类

会计报表的编制要求

会计报表的作用



资产负债表

（财务状况）

利润表

（经营成果）

现金流量表

（现金流量）

1. 会计报表的概念和意义

反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。

总账

明细账



会计报表的意义

会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。

国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况 , 促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。

企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。

企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。



2. 会计报表的种类

会计报表

分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表

经营成果利润表编制时间中期

报表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表

年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表

内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表

汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表

合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表



数字真实

3. 会计报表的编制要求

报送及时

计算准确

内容完整

清楚可比



资产负债表的作用

第二节资产负债表的编制

资产负债表的概念

资产负债表的项目排列与分类

资产负债表的编制



1. 资产负债表的概念和内容

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。

特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。

财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。



提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料

提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。

提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。

提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。

资产负债表的作用



二：资产负债表的结构和内容



3. 资产负债表的项目排列与分类



三、资产负债表的编制方法



资产负债表中“期末数”的具体填列方法： ▲ 1 ）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2 ）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如 “累计折旧”等。 ▲ 3 ）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满 1 年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。



▲ 4 ）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。



▲ 5 ）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款” “应付账款”和“预付账款”等。





应收账款预收账款

预付账款预付账款应付账款应付账款

其他应收账款其他应收账款其他应付账款其他应付账款

待摊费用待摊费用预提费用预提费用

销售环节债权债务

供应环节债权债务

供销环节之外的债

权债务

支付期与费用负担期不一致

下列账户——根据对应明细科目余额分析填列：

报表项目

资产 =

负债和所有者权益应收账款

预付账款

其他应收款

待摊费用

预收账款

应付账款

其他应付款

预提费用



应收账款

销售环节债权债务

账户：

报表：资产负债和所有者权益

应收账款

预付账款

预收账款

应付账款

预收账款预收账款

余余 :9000:9000 余余 :14000:14000

余余 :7600:7600

应收应收——甲甲应收应收——乙乙

余余 :5000:5000

预收预收—— AA 预收预收—— BB

余余 :9600:9600 余余 :2000:2000

1600016000 1460014600



注意

“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：

“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。

“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。



第三节利润表的编制第三节利润表的编制

利润分配表的编制

利润表的概念和作用

利润表的结构

利润表的编制



1. 利润表的概念和内容

利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。

一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。

经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润 ( 或净亏损 ) 。



反映企业生产经营的收益和成本耗费情况

反映企业经营的业绩和管理者的经营能力

评价企业今后的发展趋势和获利能力

评价企业的长期偿债能力

了解投资者投入资本的保值增值情况

利润表的作用



2. 利润表的结构和内容



3. 利润表的编制方法



1 、资料：某企业本期发生下列经济业务：(1) 销售产品一批，货款 1 000 000 元，增值税 170 000 元；货款及增值税税款尚未收到。(2) 摊销本月应负担的财产保险费（厂部） 500 元。(3) 结转已销产品成本 660 000 元。(4) 用银行存款支付广告费 20 000 元。(5) 经批准将固定资产清理净收入 6000 元转入“营业外收入”。(6) 本月应缴城建税 6 000 元。(7) 本月以银行存款支付企业违约罚款 1 500 元。(8) 将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。(9) 将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转“本年利润”(10) 计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按 33% 计算结转所得税。

2 、要求：(1) 根据上述资料，编制会计分录(2) 编制利润表



利润表2000 年 12 月

项目金额一、主营业收入减：主营业成本主营业务税金及附加二、主营业务利润减：管理费用营业费用三、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润



1 、借：应收帐款 1170 000 贷：主应业务收入 1000000 应交税金——应交增值税（销项税） 170 000

2 、借：管理费用 500 贷：待摊费用 500

3 、借：主营业务成本 660 000 贷：产成品 660 000

4 、借：营业费用 20 000 贷：银行存款 20 000

5 、借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入 6000

6 、借：主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金 6000

7 、借：营业外支出 1500 贷：银行存款 1500



8 、借：主营业务收入 1000 000 营业外收入 6 000 贷：本年利润 1 006 000

9 、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加 6 000 管理费用 500 营业费用 20 000 营业外支出 1 500

利润总额 =1 006 000 - 688 000 = 318 000

所得税 = （ 318000+1500 ） 33% = 105 435

10 、借：所得税 105 435 贷：应交税金——应交所得税 105 435 借：本年利润 105 435 贷：所得税 105 435

净利润 = 318 000 – 105 435 =212 565



利润表 2000 年 12 月项目金额一、主营业收入 1 000 000 减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加 6 000二、主营业务利润 334 000 减：管理费用 500 营业费用 20 000三、营业利润 313 500 加：营业外收入 6 000 减：营业外支出 1 500四、利润总额 318 000 减：所得税 105 435五、净利润 212 565



4. 利润分配表

利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润的节育情况的报表。是利润表的附表，是年度报表。

提供的信息内容

1 、企业可供分配的利润的总额或未弥补的亏损总额。

2 、企业利润分配的内容或亏损弥补情况。

3 、期末未分配利润或未弥补亏损情况。



利润分配表的结构和内容

利润分配表会工 02 表附表 1

编制单位： ——年度单位：元项目行次本年实际上年实际

一、利润总额 1 　　减：应交所得税 2 　　二、税后利润 3 0.00 0.00

减：应交特种基金 4 　　加：年初未分配利润 5 　　上年利润调整 6 　　减：上年所得税调整 7 　　三、可供分配的利润 8 0.00 0.00

加：年初未分配利润 9 　　减：提取盈余公积 10 　　应付利润 11 　　四、未分配利润 12 0.00 0.00



利润分配表的编制方法



第四节现金流量表第四节现金流量表

现金流量表的概念和内容

现金流量表的结构

现金流量表的编制基础



1. 现金流量表的概念和内容

先进流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。表明企业获得现金和现金等价物的能力。

一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。

作用：帮助报表使用者评估企业未来现金流量，评估企业偿债能力，股利支付能力和对外筹资能力，便于报表使用者分析本期净利润与经营活动的现金流量差异的原因。



2. 现金流量表的结构



3. 现金流量表的编制基础

现金编制基础

库

存

现

金

银

行

存

款

其他货币资金

现金等价物

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第九章 财务会计报表

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