ฐานะการเงิน ผลการดำาเนินงาน และ สมการทางบญัชี

Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

หัวขอ้การบรรยาย• งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial

Position)• แนวคิดพื้นฐานทางการบญัช ี(Fundamental

concepts of Accounting)• สมการบญัช ี(Accounting Equation) • การรายงานการประกอบธุรกิจใหกั้บผู้ท่ีเก่ียวขอ้ง

2Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Owners

Cash

Creditors

LandBuildingsEquipment

Raw materialFinished goods

ProductionProcess

AccountsReceivable

Credit CashSales

3Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Owners

Cash

Creditors

LandBuildingsEquipment

Raw materialFinished goods

ProductionProcess

AccountsReceivable

Credit CashSales

4Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Owners

Cash

Creditors

LandBuildingsEquipment

Raw materialFinished goods

ProductionProcess

AccountsReceivable

Credit CashSales

5Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Owners

Cash

Creditors

LandBuildingsEquipment

Raw materialFinished goods

ProductionProcess

AccountsReceivable

Credit CashSales

6Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Owners

Cash

Creditors

LandBuildingsEquipment

Raw materialFinished goods

ProductionProcess

AccountsReceivable

Credit CashSales

7Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Owners

Cash

Creditors

LandBuildingsEquipment

Raw materialFinished goods

AccountsReceivable

8Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

9Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Cash

AccountsReceivable

Raw materialFinished goods

LandBuildingsEquipment

Creditors

Owners

10Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

AssetsCash $ 40Accounts Receivable 100Land 200

Total Assets $340

LiabilitiesNotes Payable $150Accounts Payable 50

$200Owners’ EquityCapital Stock $100Retained Earnings 40

$140 Total Liabilities and Owners’ Equity $340

ABC CompanyStatement of Financial Position

As at December 31, 2009.

ABC Company

As of December 31, 2011.

11Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

สนิทรพัย์เงินสด $ 40ลกูหน้ีการค้า 100ท่ีดิน 200

รวมสนิทรพัย์ $340

หนี้สนิตัว๋เงินจา่ย $150เจา้หน้ีการค้า 50

$200สว่นของเจา้ของทนุเรอืนหุน้ $100กำาไรสะสม 40

$140 รวมหนี้สนิและ สว่นของเจา้ของ $340

บรษัิท เอบซี ีจำากัดงบแสดงฐานะการเงิน

ณ วนัท่ี 31 ธนัวาคม 2554

ในอดีต รายงานน้ีถกูเรยีกวา่ งบดลุ (Balance Sheet)ในปี 2554 ถกูเปล่ียนชื่อเป็น งบแสดงฐานะการเงิน(Statement of Financial Position)

12Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Entity (หน่วยธุรกิจ) -- หมายถึงหน่วยงานที่อิสระในการบนัทึกบญัชีSeparate entity concept– การดำาเนินงานและกิจกรรมของหน่วยธุรกิจ จะไมเ่ก่ียวขอ้งกับกิจกรรมสว่นตัวของเจา้ของ- กิจการบนัทึกบญัชเีฉพาะสว่นท่ีเก่ียวกับกิจการเท่านัน้- เจา้ของใชจ้า่ยสว่นตัว ไมเ่ก่ียวขอ้งกับกิจการ

ความเป็นหน่วยงานทางธุรกิจ (Separate Entity Concept)

13Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

แนวคิดหน่วยเงินท่ีบนัทึก (Monetary Concept)

• นักบญัชจีะวดัมูลค่า (measure) กิจกรรมทางธุรกิจ (หรอืรายการค้า) เป็นจำานวนเงินเพื่อใชบ้นัทึก แจกแจงและรายงานผลได้

• นักบญัชจีะแสดงรายงานทางการเงินด้วยหน่วยเงินตราหลักท่ีใชใ้นการดำาเนินธุรกิจ (Functional Currency: TAS21,2009) โดยไมค่ำานึงถึง– เงินเฟอ้ (Inflation)– วธิกีารวดัมูลค่า

Thai Financial Reporting Standards: TFRSsมาตรฐานการรายงานทางการเงินเปรยีบเสมอืนกฎหมายทางการบญัชท่ีีกำาหนดหลักเกณฑ์ต่าง ๆ ใหเ้พื่อจดัทำารายงานทางการเงิน 14Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

แสดงสถานะการเงินของกิจการณ วนัที่หนึ่ง ๆ ของกิจการ

งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial Position)

Assets: cash, accounts receivable, inventory, land, buildings, equipment, & intangible items.

สนิทรพัย์ทรพัยากรท่ีใชภ้ายในกิจการ

Liabilities: accounts payable, notes payable, and mortgages payable.

หน้ีสนิภาระผูกพนัหรอืหนี้ของกิจการท่ีต้องจา่ย

Owners’ Equity: net assets, after all obligations have been satisfied.

สว่นของเจา้ของสว่นท่ีเหลือจากสนิทรพัยท่ี์หกัหน้ีสนิ(สนิทรพัยส์ทุธ:ิ Net Assets)

15Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

สมการทางบญัช ี(Accounting Equation)

Assets = Liabilities + Owners’ Equity

แหล่งท่ีมาของเงินทนุกิจการ

ทรพัยากร(Resources)เจา้หนี้ (Creditors)

มสีทิธเิรยีกสว่นของตนเองคืนก่อน

= +เจา้ของ (Owners)มสีทิธใินสนิทรพัย์

หรอืทรพัยากรสว่นท่ีเหลือ

16Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

สมการทางบญัชจีะรกัษาสมดลุย ์(ความเท่ากันเสมอ)

Assets = Liabilities + Owners’ equity

17Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

การวเิคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจและการเปลี่ยนแปลงภายในสมการทางบญัชี1. Pam นำาเงิน $5,000 มาลงทนุเปิดกิจการท่ีชื่อวา่ Pam

Services.2 .กิจการนำาเงินไปลงทนุซื้อ อาคารเป็นเงินสด $2,0003. กิจการซื้อวสัดสุิน้เปลืองท่ีใชใ้นการทำาความสะอาด

(Cleaning Supplies) มูลค่า $1,000 เป็นเงินเชื่อ (on account/ on credit) ซึ่งพสัดทัุง้หมดนี้ถกูใชไ้ปในการให้บรกิารทำาความสะอาดทัง้หมด

4. Pam สง่บลิเรยีกเก็บเงินจากลกูค้า (bill customers) $3,000 สำาหรบับรกิารทำาความสะอาด

5. ได้รบัชำาระเงินค่าบรกิารทำาความสะอาดจากลกูค้าท่ีเรยีกเก็บตามขอ้ 4

18Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

Assets Liabilities Owners' equity

1. Cash 5,000 OE 5,0002. Building 2,000 Cash (2,000)

3. Supplies 1,000 AP 1,0004. AR 3,000 Revenue 3,000 Supplies (1,000) Service cost (1,000)

5. Cash 3,000 AR (3,000)

Total 8,000 = 1,000 + 7,000

Assets Liabilities Equity

19Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

เงินเริม่แรกของเจา้ของ$5,000

Resource inflows Resource outflows

รายได้ของ Pam ต้นทนุวสัดุของท่ีใช ้$3,000 ทำาความสะอาด $1,000

กำาไร $2,000ซึ่งเป็นของเจา้ของ

เจา้ของจะได้กำาไร หากมรีายได้มากกวา่ต้นทนุ

20Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

เงินเริม่แรกของเจา้ของ$5,000

กำาไร $2,000ซึ่งเป็นของเจา้ของ

Pam Servicesงบกำาไรขาดทนุ

สำาหรบัปีสิน้สดุวนัท่ี 31 ธนัวาคม 2553

$รายได้ค่าบรกิาร 3,000หกัต้นทนุค่าวสัด ุ(Supplies expenses) 1.000กำาไร (ขาดทนุ) 2,000

Pam Servicesงบแสดงฐานะการเงิน

ณ วนัท่ี 31 ธนัวาคม 2553สนิทรพัย ์ หนี้สนิและทนุCash 6,000 AP 1,000Building 2,000 Capital 5,000 Earnings 2,000Total assets 8,000 Total L&E 8,000

21Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.

หลักรอบระยะเวลาท่ีรายงาน (Periodic Reporting)

การดำาเนินธุรกิจจะถกูแบง่เป็นระยะเวลาเท่า ๆ กันเพื่อใชน้ำาเสนอผลการดำาเนินงานของธุรกิจ ความถ่ีในการนำาเสนอผลการดำาเนินงานโดยทัว่ไปคือ 12 เดือน หรอืบางกิจการอาจจะใชร้ะยะเวลา 52 สปัดาห์เป็นเกณฑ์ก็ได้ (TAS 1, para. 36-37)

22Dichapong Pongpattrachai, Ph.D., CPA.