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ESTADOS FINANCIEROS

Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Cambios en el Patrimonio neto

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Balance general

Documento que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo.

Consta de dos partes

Corriente

No Corrient

e

Fondos Propios

Corriente

No Corrien

te

Activo Pasivo

Elementos Patrimonialesde la empresa.

Detalla su origen financiero.

Balance general

CajaCaja ChicaBancosClientesDeudoresCrédito FiscalDocumentos por CobrarInventariosPapelería y ÚtilesMaterial de EmpaqueInversiones a Corto PlazoAlquileres pagados anticipadamentePrimas de Seguro

Activo

No Corriente

Mobiliario y Equipo Equipo de Computación Vehículos Maquinaria HerramientasTerrenos Edificios Derecho de Llave Patentes Marcas Gastos de Organización Gastos de Instalación

Corriente

Balance general

ProveedoresAcreedoresDebito FiscalCuota Laboral y Patronal por pagarDocumentos por pagar a corto PlazoCuentas por pagar a corto PlazoAlquileres Cobrados anticipadosIntereses Cobrados por AnticipadoReserva Bono 14Reserva para Aguinaldos

Hipotecas o Acreedores Hipotecarios a Largo plazoPréstamo Bancario a Largo plazoCuentas por pagar a Largo plazoDocumentos por pagar a Largo PlazoReservas a Largo PlazoReserva para Indemnizaciones

No Corriente

Pasivo

Corriente

CapitalAcciones PreferentesAcciones ComunesReserva LegalUtilidades Retenidas

Estado de ResultadosAños terminados el 31 de diciembre de 2009

Cifras en Quetzales

Ventas

5,000,000 Menos: costo de ventas

3,000,000

Utilidad bruta

2,000,000

Menos: gastos operativos Gastos de ventas 500,000

Gastos generales y administrativos 400,000 Gastos por depreciación

140,000

Total de gastos operativos 1,040,000

Utilidad operativa 960,000

Menos: Gastos financieros 90,000

Utilidad antes de impuestos 870,000

Menos: Impuestos (tasa = 31%) 269,700

Utilidad neta después de impuestos 600,300

Estado de flujo de efectivo

Provee información de los estados financieros bases para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo y las necesidades de la empresa para utilizar esos flujos de efectivo.

Muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de la empresa para la toma de decisiones.

Estado de flujo de efectivo

PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO:

Estos principios se utilizan para una adecuada administración del flujo de efectivo de una empresa, se busca el equilibrio entre las estradas y salidas de efectivo.

Incrementar las estradas de efectivo

Acelerar las entradas de efectivo

Incremento en el volumen de ventas

Incremento en ventas al contado

Incremento en el precio de ventas

Solicitar anticipo a Clientes

Mejorar la mezcla de ventas Reducir plazo de créditos

Eliminar descuentos

Estado de flujo de efectivo

La aplicación de un principio puede contradecir a otro,  Hay que evaluar el efecto directo de la aplicación de un principio, las consecuencias adicionales. 

Disminuir las salidas de dinero Demorar las salidas de Dinero

Negociar mejores condiciones de precios con los proveedores.

Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.

Reducir desperdicios en la producción y demás actividades de la empresa

Adquirir los inventarios y otros activos en el momento próximo a utilizar

PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO

Estado de flujo de efectivo

Actividades de Operación:

• Las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa, estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la adquisición, venta y entrega de bienes para venta, así como el suministro de servicios.

Entradas Salidas

Ingresos por venta Desembolsos en efectivo

Documentos por cobrar Compra de inventario

Pago Proveedores

Pago Empleados

Pago Impuestos

Pago Acreedores

Otros Pagos

Estado de flujo de efectivo

Actividades de Inversión

Las actividades de inversión de una empresa incluyen transacciones relacionadas con préstamos de dinero y el cobro de estos últimos, la adquisición y venta de inversiones, así como la adquisición de propiedad, planta y equipo.

Entradas Salidas

Ingresos pagos de prestamos a deudores

Pago de dinero por prestamos a deudores

Venta de Prestamos Compra de cartera de crédito

Venta de Inversiones en otras empresas

Realización de Inversiones

Venta de Propiedad, Planta y Equipo

Adquisición de propiedad planta y equipo

Estado de flujo de efectivo

Actividades de Financiamiento:

Son las que producen cambios en el tamaño y composición del capital en acciones y de los préstamos tomados por parte de la empresa.

Incluye las transacciones relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus accionistas a cambio de un pago sobre una inversión, así como la obtención de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en préstamo.

Entradas Salidas

Emisión de acciones Pago de Dividendos

Emisión de Bonos Compra de Bonos

Hipotecas Recompra de Acciones

Pagares Pago de Prestamos

Prestamos de Corto y Largo plazo

Estado de flujo de efectivoIndustrias ABC, S. A.

Estado de Flujo de Efectivo Por el Periodo terminado el 31 de diciembre de 2,007

(Cifras expresadas en Quetzales)

Flujo de efectivo por actividades de operación:Ganancia Neta del ejercicio 621,000

Conciliación entre la pérdida del ejercicio y el efectivo neto provisto por las actividades de operación Mas:

Depreciaciones 120,000 Aumento en cuentas por pagar 154,000 Aumento en Documentos por pagar 125,000 399,000

Menos Aumento en cuentas por cobrar 74,000 Aumento en Inventarios 125,000 Aumento en otros activos 20,000 Aumento en impuestos por pagar 279,000 498,000 Efectivo neto utilizado en las actividades de Operación 522,000

Flujo de efectivo por actividades de inversión:

Venta de Valores negociables 2,000 Compra de Vehículos -220,000 Efectivo utilizado en las actividades de Inversión -218,000

Flujo de efectivo por actividades de financiamiento: Pago deuda largo plazo -300,000 Efectivo generado en las actividades de Financiamiento -300,000

Aumento neto de efectivo 4,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año 26,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 30,000

Método Indirecto

Estado de flujo de efectivoMétodo DirectoIndustrias ABC, S. A.

Estado de Flujo de Efectivo Por el Periodo terminado el 31 de diciembre de 2,007

(Cifras expresadas en Quetzales)

Flujo de efectivo por actividades de operación:Efectivo recibido de los clientes 4,926,000 MenosPagos en efectivo por mercancía 2,971,000 Pagos en efectivo gastos de operación 785,000 Pago en efectivo de intereses 90,000 Pago en efectivo por impuesto sobre la renta 558,000 4,404,000 Efectivo neto utilizado en las actividades de Operación 522,000

Flujo de efectivo por actividades de inversión: Venta de Valores negociables 2,000 Compra de Vehículos -220,000 Efectivo utilizado en las actividades de Inversión -218,000

Flujo de efectivo por actividades de financiamiento: Pago deuda largo plazo -300,000 Efectivo generado en las actividades de Financiamiento -300,000

Aumento neto de efectivo 4,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año 26,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 30,000

Cambios en el patrimonio neto

Muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores.

Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.

Muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

El patrimonio neto, por definición, resulta de la resta del activo menos el pasivo exigible. Se trata  del llamado pasivo no exigible, es decir de los recursos propios de la empresa, de su financiación propia.

Está constituido por las siguientes partidas:

Capital: Aportaciones de los propietarios de la empresa.

Reservas: Beneficio de la empresa no distribuido.

Resultado del ejercicio: Pérdida o beneficio obtenido.

Cambios en el patrimonio neto

Almacen ABC, S. A.Estado de patrimonio de los Accionistas

Al 31 de Diciembre de 2007(Cifras expresadas en Quetzales)

Capital Autorizado y pagado Saldo al inicio y al final del periodo 150,000

Reserva Legal Saldo al inicio del periodo 21,390 Incremento del periodo 31,050 Saldo al final del periodo 52,440

Resultados Acumulados Saldo al inicio del periodo 78,310 Utilidad neta del periodo 621,000 Menos traslado a Reserva Legal (31,050) Saldo al final del periodo 668,260 Patrimonio de los accionistas 870,700

El estado de cambios en el patrimonio neto El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes. La primera, denominada "Estado de ingresos y gastos reconocidos", recoge los cambios en el,patrimonio neto derivados de:1. El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.2. Los ingresos y gastos que, según lo requerido por las normas de registro y valoración, deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.3. Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo dispuesto por este Plan General de Contabilidad.

1. El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.2. Los ingresos y gastos que, según lo requerido por las normas de registro y valoración, deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.3. Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo dispuesto por este Plan General de Contabilidad.