GMP AUDITORES

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la EducacinUNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDADESTUDIO Y EVALUCION DEL CONTROL INTERNO

ASIGNATURA:AUDITORIA

CICLO:VIII A

DOCENTE: Mg.C.P.C.C.VICTOR VARGAS ARELLANO

ALUMNA :CERNA BARRIONUEVO BRENDA.

Chimbote - Ancash - Per2015

INDICEINTRODUCCION31.PLANEAMIENTO51.1NAGAS51.2ANTECEDENTES DE LA EMPRESA61.3AREA Y FUNCIONES71.4ORGANIGRAMA:81.5CONTROLES CLAVES:91.6TECNICAS Y PROGRAMAS DE AUDITORIA:91.7 CICLO DE TRANSACCIONES102.CONTROL INTERNO (COSO)122.1.CONCLUSIONES123.PROGRAMA DE AUDITORIA14AREA : TESORERIA143.1.METODO CUESTIONARIO15CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE TESORERIA15HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO REA DE TESORERIA16CONCLUSIONES DEL AREA TESORERIA16CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE LOGISTICA17HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AREA DE LOGISTICA18CONCLUSIONES DEL AREA DE INVENTARIOS18CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE RECURSOS HUMANOS19CONCLUSIONES DEL AREA DE -RR.HH19NMINAS HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO (RECURSOS HUMANOS)20CONCLUSIONES21RECOMENDACIONES22

INTRODUCCION

13

El trabajo consiste en evaluar el control interno de manera general para verificar que los controles existan y funcionen de la empresa; el enfoque ser analizar y evaluar las areas con sus controles claves importantes, es por esto que se requiere especial cuidado en el manejo de informacion.La auditora se ha realizado amerito del contrato suscrito entre la Empresa MARCIMEX SA y nuestra GMP AUDITORES.El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

PLANEAMIENTO

1. PLANEAMIENTO

Programamos una entrevista con el gerente general, donde nos indica el motiva de realizar la auditoria y preparamos una agenda de los puntos a tratar , la misma que sera revisada al termino de la entrevista , para verificar si todos los puntos fueron tratados o algunas de ellas requieren una reunion posterior . Entrevistas con funcionarios del cliente, para determinar: -Objetivo-Condiciones y limitaciones del trabajo .-Tiempo a emplear. -Honorarios .-Gastos adicionales. -Coordinacin de trabajo etc. Las visitas a las instaciones fueron constantes por el nuestro equipo de auditoria. Se realiz visitas eventuales, a las instalaciones a fin de profundizar en algunos aspectos. Con la gerencia de la misma. Una visita final a las instalaciones en la cual se les dio a conocer un informe preliminar de la auditoria. Elaboramos un mapeo de las areas importantes , detectamos los controles claves y lo s riesgos . Entrevista con los directivos de las areas basicas para obtener informacion sobre los objetivos y politicas generales de sus areas . Entevista con el gerente de contabilidad. Entrevista con el auditor interno. Recopilacion y estudio de documentacion basica .-Escritura de constitucion social o estatutos de la entidad.-manual de oganizacion y funciones .-Plan de cuentas y manual de procedimientos contables.-mannual de procedimientos operativos.-Normas , directivas y reglamentos internos.1.1 NAGAS GMP AUDITORES durante el proceso de la auditoria garantizamos el cumplimiento de estas normas que garantiza la calidad de nuestro trabajo profesional Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado y esmero profesional Normas de Ejecucion del trabajo 1. Planeamiento y supervision 2. Estudio y evalucion del control interno3. Evidencia suficiente y competente

1.2 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA DENOMINACION DE LA EMPRESA: La denominacin social de la empresa comercial es MARCIMEX S.A.

DOMICILIO FISCAL

El AV. ELIAS AGUIRRE N 304, Chimbote Ancash. TELEFONO: 043 - 344713CONSTITUCION E INSCRIPCION: MARCIMEX S.A como consta en la escrituta publica elevada ante el notario publico Dr. Sanchez Vicua Villareal con el registro 4564 inscrita el 26 de Enero del ao 2000 en los registros publico de la ciudad de Chimbote y que empezo a operar fomalmete el 14 de febrero del ao 2000, sin fiarse plazo de duracion . ACTIVIDAD ECONOMICA MARCIMEX S.A es una empresa Comercial cuyo objetivo es la comercializacion de artefactos electricos para el hogar .

LOS SOCIOS DE LA EMPRESASegn consta en los registros pblicos inscritos los socios de la Empresa MARCIMEX S.A son los siguientes:

Cerna Leon Tila Cerna Leon Brenda Barrionuevo Villanueva Karin Barrionuevo Villanueva Kelly

CAPITAL SOCIALEl capital social creado, suscrito y pagado de la sociedad asciende a SI 35,000.00, Representado por 35,000.00 acciones comunes de SI 1.00 de valor nominal cada una. Al 31 de diciembre de 2013, la sociedad tiene creadas y emitidas las siguientes Acciones: Acciones Comunes 35.000.00 accionesSOCIOSACCIONESVALOR DE ACCIONESTOTAL

Cerna Len Tila10,000.00S/. 1.00S/. 10,000.00

Cerna Len Brenda10,000.00S/. 1.00S/. 10,000.00

Barrionuevo Villanueva Karin7,500.00S/. 1.00S/. 7,500.00

Barrionuevo Villanueva Kelly7,500.00S/. 1.00S/. 7,500.00

TOTALS/. 35,000.00

1.3 AREA Y FUNCIONES AREAS:a) Departamento de logsticab) Departamentos de tesorerac) Departamentos de recursos humanos.

FUNCIONES:

Departamento de logstica

a) Seleccionar proveedores, buscar alternativasb) Pedir presupuestos y realizar compras especficas.c) Gestionar relacin con proveedoresd) Garantizar el valor de la inversin. Departamentos de recursos humanos Planificacin de plantilla. Seleccin del personal. Capacitacin del personal. Insercin del nuevo personal. Controlar la asistencia y los horarios de trabajo. Mantener actualizados la documentacin Asesorar oportunamente al personal

Departamento de tesorera Cuadrar y reconciliar el Mayor General y generar los subsidiarios de prstamos personales e hipotecarios. Preparar los balances y certificaciones de Prstamos Personales, Hipotecarios y Pronto Pago. Recaudar pagos, abonos, cancelaciones de Prstamos Personales y devoluciones de descuentos indebidos. Notificar al Gerente del Departamento de Prstamos sobre prstamos con atrasos.

1.4 ORGANIGRAMA:

JUNTA DE ACCIONISTASGERENTE GENERALAREA DE TESORERIASECRETARIA GENERALAREA DE LOGISTICAOFICINA DE AUDITORIA INTERNAPLANIFICACIONAREA DE RECURSOS HUMANOSDIRECTORIO

1.5 CONTROLES CLAVES: AREA DE TESORERIA Talonario de cheques Libo caja Recibo de egresos Tarjeta de debito Estato bancario Efectivo AREA DE LOGISTICA Orden de compra Ordenes de salida Orden de pedido FacturasAREA DE RECURSOS HUMANOS Planillas Contratos Boletas de pago Recibo por honorarios

1.6 TECNICAS Y PROGRAMAS DE AUDITORIA:ObsevacionAplicamos la tecnica de observacion al Area de Tesoreria Libro Caja .Confirmacion Aplicamos la tecnica de confirmacion del Banco BCP acerca del analisis del movimiento y a los proveedores de la empresa Rojo SAC de lo ultimas compras del mes de Marzo .Comprobacion Aplicamos la tecnica de comprobacion para que se compruebe la transacciones de la empresa rojo sac con documentos comprobatorios de las diferentes areas de contabilidad .*Para asegurarnos que los controles internos se apliquen y tener una exactitud de veracidad e el area de tesoreria.

1.7 CICLO DE TRANSACCIONES

1- rea de logstica Transacciones Movimiento de los inventarios Ingreso de mercadera Compra de mercadera Ventas Compras

Controles claves Kardex Facturas y gua de remisin Orden de compra Pecosa Registro de compra

2- rea de tesorera Transacciones Pago de prestamos Pago a proveedores Cobro a clientes Pago de planilla Ingreso y salida de dinero

Controles claves Boucher cheques recibo de ingreso cheque libro caja

3- rea de recursos humanos Controles claves Transacciones Pago de planilla Control de asistencia Contrato a trabajadores

Boleta de pago Tarjeta de asistencia planilla

CONTROL INTERNO (COSO)

2. CONTROL INTERNO (COSO) El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable para la consecucin de sus objetivos, dentro de las siguientes categoras: Eficiencia y eficacia de la operatoria. Fiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

2.1. CONCLUSIONES Luego de haber realizado el anlisis del COSO pudimos identificar los siguientes aspectos relacionados al control interno:Ambiente de control La Gerencia no es responsable en la evaluacin sobre el control interno. El gerente comnmente no llega a las horas adecuadas a las oficinas, por cual adolece de un control interno, el cual no es solido No existe una adecuada segregacin de funciones Personal no calificado ocupa puestos claves Duplicidad de algunas funciones Existen continuas fricciones entre los jefes de departamento o areas , lo que genera que no haya espiritu y armonia de trabajo .

Riesgos No se ha elaborado un plan para enfrentar riesgos, se muestra ineficiencia en los objetivos de la empresa.

Procedimientos de control No cuenta con manuales de polticas y procedimientos definidos. La informacin que corresponde al inventario es incompleta pues no muestra una secuencia adecuada. No se registran las existencias de acuerdo a las polticas establecidas por la compaa

Informacin y comunicacin No se cumple a cabalidad con la informacin y comunicacin de funciones y responsabilidades. No se informa a los clientes sobre la situacin financiera y econmica de la empresa. No presenta de manera oportuna los estados financieros.

Supervisin y seguimiento

Las horas extras y otras bonificaciones especiales no son aprobadas por empleados que supervisan dichas actividades. El pago ya sea en cheque o en efectivo no es realizado por un empleado competente.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

3. PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE : MARCIMEX SACPERIODO : 2014 AREA : TESORERIAPROCEDIMIENTOS

REF P/T

HECHO POR

FECHA DE TERMINO

1 Verificar y comprobar que se facturen y registren contablemente todos los bienes remitidos y servicios prestados por la compaa en el mes de marzo 1.1B.T.C15-01-13

2. inspecciones fisicas de los talonarios cheques observado que esten a nombre de la empresa , enumeradas y correlativas , ectA-2B.T.C15-01-13

3. Detallar en us papeles de trabajo facturas, recibos, vales y tickes.

A-21

B.T.C

15-01-13

4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, cheques y otros documentos del fondo. En cuanto a desembolso revise la propiedad legalidad, autoridad y autenticidad del documentoA-2B.T.C

15-01-13

5.Conciliaciones bancarias de los meses de Enero y Marzo A-2B.T.C

15-01-13

6. Verificar que los cheques y el efectivo recibido sobre los ingresos del da sean depositados intactos el mismo dia.A-24B.T.C

15-01-13

3.1. METODO CUESTIONARIO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE TESORERIA

Cliente: MARCIMEX SA Dirigido a: rea de tesoreraPeriodo examinado: 2014Fecha de aplicacin: 03.06.2014

NPreguntasSINON/A

1Todas las personas que manejen efectivo u operaciones en efectivo, se encuentran aseguraas o afianzadas?

*

2Se controlan las ventas al contado?*

3Se verifican las facturas y documentacion sustentatoria, antes del pago?

*

4La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas?

*

5Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios?

*

6Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del que efecta la: a. Autorizacin?b. Negociacin?c. Cobranzas?

*

7Se lleva un registro de documentos por cobrar?

*

8Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo?*

Ref.

P.TDeficienciasGradoRecomendacionesNotas Disc. Con ClienteAmpliac. Proced. AuditoraInc. C.C.I

May.

Men.

SINO

N 1Todas las personas que manejen efectivo u operaciones en efectivo, no se encuentran aseguradas o afianzadas

*La Gerencia general disponga que personas que manejen efectivo u operaciones en efectivo, se encuentran aseguradas o afianzadasEl gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se vereficio que los servidores que manejan recursos fnancieros esta fianazados .

*

N 3Las facturas de venta no son controladas numricamente por el departamento de contabilidad*La Gerencia general exija al departamento de Contabilidad que se controle numricamente las facturasEl gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verific que las facturas sean registradas numricamente

*

N 6 Las cancelaciones de otras cuentas por cobrar no son aprobados por un empleado difente en autorizacion , negociacion y cobranzas *La gerencia exija al departamento de tesoreria las cancelaciones deben estar aprobados por un empleado difente .El gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verifico que las funciones en las cancelaciones estan aprobadas por un empelado diferente para cada transaccion.*

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO REA DE TESORERIA

CONCLUSIONES DEL AREA TESORERIAEL CONTROL INTERNO ES SOLIDO, porque se ha efectuado la evaluacin correctamente en el rea tesorera. 2)me puedo apoyar en este sistema, porque las deficiencias evaluadas en el rea de tesorera es consistentemente adecuada para elaborar el informe de evaluacin del control interno3)El control interno es eficiente y merece mi confianza porque fue evaluado correctamente en el rea de tesorera , para la elaboracin de informe y presentacin posterior

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE LOGISTICA

Cliente: MARCIMEX S.ADirigido a: AREA DE LOGISTICAPeriodo examinado: 2014NPreguntasSINON/AObservaciones

1El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanentes?*

2Los almaceneros son responsables de todas las existencias?

*

3Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el resultado del inventario fsico?

*

4A las areas de los almacenes no entran personas ajenas a dichas secciones?*

51. Los kardex del inventario fsico son revisadas y controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las kardex finales del inventario?

*

6Los almaceneros son responsables de todas las existencias?*

7Se conserva dichas cotizaciones y listas de precios en archicos especiales?*

8Se registran las existencias de acuerdo a las polticas establecidas por la compaa, as como las adiciones y deducciones respectivas?*

Fecha de aplicacin: 03.06.2014

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AREA DE LOGISTICA

Ref.

P.TDeficienciasGradoRecomendacionesNotas Disc. Con ClienteAmpliac. Proced. AuditoraInc. C.C.I

May.

Men.

SINO

N 4A las areas de los almacenes entran personas ajenas a dichas secciones

*La Gerencia general disponga que Prohibirse, sin excepcin, el acceso a las reas de almacn a lostrabajadores que no laboran en las mismasEl gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verific que no se permite el acceso a las reas de almacn a lostrabajadores que no laboran en las mismas

*

N 7 No Se conserva dichas cotizaciones y listas de precios en archicos especiales

*La Gerencia general exija al gerente de existencias que conserve las cotizaciones y lista de precios en archivos especiales El gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verific e indag que Se conserva dichas cotizaciones y listas de precios en archicos especiales

*

N8No se registran las existencias de acuerdo a las polticas establecidas por la compaa.

*La Gerencia general exija al gerente de existencias que remita toda la documentacin al rea de contabilidad para su pronta registracin. El gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verific e indag que las existencias se registran de acuerdo a las polticas establecidas por la compaa.

*

CONCLUSIONES DEL AREA DE INVENTARIOSEL CONTROL INTERNO ES SOLIDO, porque se ha efectuado la evaluacin correctamente en el rea de inventarios, en el correcto anlisis de las existencias de la empresa 2)me puedo apoyar en este sistema, porque las deficiencias evaluadas en el rea de inventarios, es consistentemente adecuada para elaborar el informe de evaluacin del control interno3)El control interno es eficiente y merece mi confianza porque fue evaluado correctamente en el rea de Inventarios, para la elaboracin de informe y presentacin posterior

22

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE RECURSOS HUMANOS

Cliente: MARCIMEX SADirigido a: Gerente del rea de recursos humanosPeriodo examinado: 2014Fecha de aplicacin: 03.06.2014

NPreguntasSINON/AObservaciones

1El archivo individual de cada trabajador contiene, informaciones necesarias para dar cumplimiento a las disposiciones relativas a la retencin de impuestos sobre salarios pagados?*

2Las horas extras y especiales son aprobadas por empleados que supervisan las actividades?

*

3La nmina y las liquidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable?*

4El pago, bien en cheque o en efectivo, es realizado por un empleado competente?

*

5La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin de prestaciones sociales es reconciliada regularmente?*

6

Se conservan en un lugar adecuado toda la informacin referente al archivo individual de cada trabajador de la compaa?

*

7

Carencia de un control de asistencia de personal?*

8

Contiene los legajs individuales el curriculum de los empleados?*

EL CONTROL INTERNO ES SOLIDO, porque se ha efectuado la evaluacin correctamente en el rea de RR.HH., en el correcto anlisis de nminas del personal2)me puedo apoyar en este sistema, porque las deficiencias evaluadas en el rea RR.HH., es consistentemente adecuada para elaborar el informe de evaluacin del control interno3)El control interno es eficiente y merece mi confianza porque fue evaluado correctamente en el rea de RR.HH, para la elaboracin de informe y presentacin posterior

CONCLUSIONES DEL AREA DE -RR.HH

NMINAS HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO (RECURSOS HUMANOS)Ref.

P.TDeficienciasGradoRecomendacionesNotas Disc. Con ClienteAmpliac. Proced. AuditoraInc. C.C.I

May.

Men.

SINO

N 2Las horas extras y otras bonificaciones especiales no son aprobadas por empleados que supervisan dichas actividades.

*El Gerente general exija al gerente de nminas que las horas extras y otras bonificaciones especiales sean aprobadas por empleados competentes que supervisen dichas actividades.El gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verific que las horas extras y otras bonificaciones sean aprobadas por empleados que supervisen dichas actividades.

*

N 4El pago ya sea en cheque o en efectivo no es realizado por un empleado competente.

*El Gerente general exija al gerente de nminas que el pago correspondiente a las nminas de los empleados sea pagado por un empleado competente.El gerente general est de acuerdo con esta sugerencia.Se verific e indag que los pagos ya sea en efectivo o en cheque sean realizados por un empleado competente.

*

N 7Carencia de un control de asistencia de personal

*El gerente general exiga al gerente de nominas cuenten con un control de asistencia El gerente esta general esta de acuerdo con esta sugerencia Se verifico que se esta cumpliendo con el control de asistencia

*

CONCLUSIONES

El control Interno efectuado a nuestro cliente permiti constatar deficiencias e insuficiencias en la implementacin del componente "Ambiente de Control" del Sistema de Control Interno, donde se evidenci la necesidad de buscar nuevas concepciones para la aplicacin del mismo en la entidad y lograr involucrar a todo el personal directivo y trabajadores en general.

De la cual adolece de un sistema de Control Interno adecuado a sus principios, con personal competente y honesto que responda a la tica personal y profesional.

tambien se permitio constatar que carece de cumplimento de componente riesgos no se ha elaborado un plan para enfrentar riesgos, y se muestra ineficiencia en los objetivos de la empresa.

Asismismo se evidencio que hay una falta de cumplimento del componente procedimientos de control No cuenta con manuales de polticas y procedimientos definidos en las diferentes reas importantes en la empresa.

Como tambien con el componente informacion y comunicacin ya que no se cumple a cabalidad con la informacin y comunicacin de funciones y responsabilidades.

Igualmente observamos que hay una falta del componente supervicion y seguimiento de los controles claves de cada area .

Asimismo cosntatamos que no se encuentran afianzados las personas que manejan recursos financieros , carece de cumplimiento de practicas sanas y con el principio de responsabilidad limitada.

RECOMENDACIONES

Si la empresa cumple con estas recomendaciones con respecto a las debilidades del control interno estimamos un control interno efectivo .La medicion de la eficiencia o eficacia reflejara el estado o situacion de la empresa. La evaluacion de la efectividad del control interno cuan bien operan los controles en la realidad es decir si funcionen como fueron diseados .COMPONENTES Se cree un ambiente de control solido donde los mas altos funcionaros sean ejemplo para los trabajadores y asi lograr involucrar a todo el personal directivo y trabajadores en general.tambien se fortalesca el cumplimento de componente riesgos se elaborado un plan para enfrentar riesgos, y se muestra eficiencia y eficacia en los objetivos de la empresa. Asismismo sen elabaore el cumplimento del componente procedimientos de control donde los manuales de polticas y procedimientos definidos ,en las diferentes reas importantes en la empresa sean alcanados .Como tambien con el componente informacion y comunicacin se cumple a cabalidad con la informacin y comunicacin de funciones y responsabilidades en el momento oportuno para la empresa .Igualmente del componente supervicion y seguimiento analizar y evaluar las areas con sus controles claves importantes , es por esto que se requiere especial cuidado en el manejo de informacion ..

AREA DE TESORERIA La Gerencia general disponga que se cumplan con el principio de fianzas de servicios que manejan recursos financieros. La Gerencia general exija al que se cumplan con prcticas sanas.

AREA DE LOGISTICA La Gerencia general exija que se cumplan con los procedimientos de control en el rea de logstica con respecto a las existencias.AREA DE RECURSOS HUMANOS El Gerente general exija que el pago correspondiente a de los empleados sea pagado por un empleado competente que cumplan con el principio de responsabilidad limitada. Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados. la responsabilidad deautorizarlos pagos recaer en una sola persona, quien tenga conocimiento de ello.