Ios 7 Flujos de Efectivo

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Flujos De Efectivo

Text of Ios 7 Flujos de Efectivo

  • NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No. 7

    FLUJOS DE EFECTIVO

    jul-12 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com 1

  • 2

    1. Objetivo y Alcance

    2. Conceptos Importantes

    3. Corriente de los Flujos y Estructura Financiera

    4. Actividades de Operacin

    5. Actividades de Inversin

    6. Actividades de Financiacin

    7. Transacciones Especiales

    8. Revelaciones

    9. Caso Aplicado

    AGENDA

    jul-12 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • ESTADOS FINANCIEROS - PROPOSITO GENERAL

    Necesidades comunes De informacin

    OBJETIVO

    Accionistas Acreedores Empleados y pblico general

    Posicin financiera Rendimiento Flujos de efectivo

    TOMAR DECISIONES ECONOMICAS

    Para satisfacer

    Suministrar informacin

    Sobre

    COMPONENTES

    Situacin Financiera

    Desempeo

    Cambios Patrimonio

    Flujos de Efectivo

    Polticas Contables y Revelaciones.

    jul-12 3 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • IDENTIFICACION

    Nombre, identificacin.

    Individual o grupo de entidades.

    Fecha.

    Moneda.

    Nivel de agregacin.

    CLASIFICACION DE ACTIVIDADES

    Operacin.

    Inversin y

    Financiacin.

    PERIODO CONTABLE A INFORMAR

    Mnimo anual

    Perodos intermedios

    ESTADO FINANCIERO FLUJOS DE EFECTIVO

    NOTAS

    Polticas contables. Cada partida referenciada Informacin relevante para la comprensin.

    jul-12 4 Por: Luis Enrique Cceres R. - lecaceres@yahoo.com

  • ESQUEMA GENERAL

    Caja, depsitos bancarios

    Inversiones CP de fcil conversin a efectivo, con poco riesgo - Sobregiros

    Entradas Salidas

    Efectivo o Equivalentes

    Son Clasificndolos

    Operacin

    Financiacin

    Inversin

    EFECTIVO

    EQUIVALENTES EFECTIVO

    FLUJOS DE EFECTIVO

    jul-12 5 Por: Luis Enrique Cceres R. - lecaceres@yahoo.com

  • OBJETIVOS

    Capacidad

    Equivalentes de efectivo

    Efectivo

    Generar

    Evaluar

    Suministrar Informacin prospectiva

    Liquidez

    Soportar Decisiones Econmicas

    jul-12 6 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • ALCANCE

    Preparar F.E.- Segn NIC 7

    Usuarios= genera y usa

    Efectivo

    Parte integral - De los E.F.

    Reemplaza NIC 7 - Estado de Cambios en la Situacin Financiera. 1977

    Equivalentes

    Toda empresa debe presentar Flujos de Efectivo

    jul-12 7 Por: Luis Enrique Cceres R. -

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  • BENEFICIOS

    Informa necesidades de liquidez y capacidad de modificar.

    Comparacin informacin rendimientos operacin.

    Evaluar generacin de efectivo o equivalentes.

    Informacin histrica-indicador, aparicin flujo futuro.

    til comprobar exactitud de evaluaciones pasadas, respecto de flujos futuros.

    jul-12 8 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • EFECTIVO Y EQUIVALENTES

    Inversiones con vencimiento a C.P.+/- 3 meses

    Fcilmente convertible en Efectivo.

    Caja, bancos, depsitos a la vista

    Sobregiros bancarios Cumplir compromisos de pago de muy C.P.

    jul-12 9 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

    No sujetas a riesgos y fcilmente convertibles en lquidas

  • CONCEPTOS

    ACTIVIDADES DE OPERACION

    ACTIVIDADES DE INVERSION

    ACTIVIDADES FINANCIACION

    Constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras que no pueden ser calificadas como de inversin o Financiacin.

    Indicador=mide si estas han generado fondos lquidos suficientes para pagar prestamos, mantenerse, hacer nuevas inversiones, etc.

    Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a L.P. as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y equivalentes Efectivo.

    Informan=desembolsos realizados a causa de recursos econmicos que producirn ingresos y flujos efectivo en un futuro.

    Las que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y prstamos tomados por parte de la empresa.

    Su utilidad en la prediccin de necesidades de efectivo para afrontar compromisos con los proveedores de capital de la empresa.

    jul-12 10 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • EJEMPLOS

    OPERACION INVERSION FINANCIACION

    Entrada efectivo x venta de bienes o prestacin de

    servicios.

    Regalas, honorarios, comisiones y otros

    ingresos.

    Anticipos de efectivo, prstamos a clientes.

    Pagos a trabajadores

    Entrada y salidas de seguros x primas,

    reclamaciones, beneficios

    de plizas.

    Pagos o devoluciones de impuesto de la renta.

    Salidas para adquirir inmuebles, equipos de

    oficina, intangibles y otros

    activos no corrientes.

    Entradas x ventas de activos no destinados

    para la venta.

    Compra y venta de instrumentos financieros

    de pasivo o patrimonio.

    Participaciones en negocios conjuntos.

    Entradas y salidas por contratos a trmino, de

    futuro, opciones y de

    permuta financiera.

    Entradas x emisin acciones u otros

    instrumentos de capital

    Pagos a propietarios para adquirir o redimir

    acciones.

    Entradas x emisin de obligaciones, prestamos,

    pagares, bonos,

    hipotecas, y otras formas

    endeudamiento a C.P. y

    L.P.

    Reembolso x pago de deudas.

    jul-12 11 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • = Uso o aplicacin de fondos

    = Fuente u origen de fondos

    EN ACTIVOS:

    EN PASIVOS Y PATRIMONIO:

    = Uso o aplicacin de fondos

    = Fuente u origen de fondos

    CORRIENTE DE LOS FLUJOS DE FONDOS

    jul-12 12 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • jul-12 Por: Luis Enrique Cceres R. -

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    ACTIVOS CORRIENTES

    ACTIVOS DE LARGO PLAZO

    ACTIVIDADES DE OPERACION

    ACTIVIDADES DE INVERSION

    ESTRUCTURA FINANCIERA

  • jul-12 Por: Luis Enrique Cceres R. -

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    PASIVOS CORRIENTES (no financieros)

    PATRIMONIO (aportes y dividendos)

    ACTIVIDADES DE OPERACION

    ACTIVIDADES DE FINANCIACION

    PASIVOS FINANCIEROS (de c.p. y l.p.)

    ACTIVIDADES DE FINANCIACION

    ESTRUCTURA FINANCIERA

  • ACTIVIDADES DE OPERACION

    METODO INDIRECTO METODO DIRECTO

    Se presentan por separado las principales categoras de cobros (entradas) y pagos (salidas) operacionales en trminos brutos.

    Comienza presentndose la ganancia o perdida en trminos netos, luego se corrige por las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago posterior o diferido, as como las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo.

    jul-12 15 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • METODO DIRECTO METODO INDIRECTO

    Intereses recibidos

    Recaudos de prstamos

    Pagos relacionados con gastos de nmina y personal

    Gastos operacionales pagados

    Intereses pagados

    Impuestos sobre las ganancias pagado

    Recaudos generados en otras actividades operacionales.

    FLUJOS NETOS DE EFECTIVO

    Resultados del ejercicio antes de impuesto y partidas extraordinarias.

    Ajustadas por:

    Depreciaciones

    Amortizaciones

    Provisiones o estimaciones

    Prdidas o Ganancias por efectos cambiarios

    Indemnizaciones de seguros.

    Ingresos financieros no realizados

    Gastos financieros no realizados

    Variacin en prstamos

    Variacin en acreedores

    FLUJOS NETOS DE EFECTIVO

    jul-12 16 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • Es el ms aconsejado y recomendado por el IFRS

    No es necesario efectuar depuraciones

    Presenta por separado cobros y pagos brutos

    Se tiene en cuenta partidas como

    Prstamos, CXP, pagos a empleados e impuestos

    Suministra informacin importante para flujos

    de efectivo futuros

    Mtodo Directo

    jul-12 17 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • Recaudo de efectivo por clientes 526000

    (pago efectivo por pagos a terceros) -300000

    (pago efectivo empleados) -87000

    (pago efectivo por impuestos) -20000

    (otros gastos operacionales) -43000

    TOTAL EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIN 76000

    Recaudo efectivo clientes

    Ventas 560000

    (saldo final cuentas por cobrar) -101000

    Saldo inicial cuentas por cobrar 67000

    Total recaudo 526000

    ANEXO

    MTODO DIRECTO

    ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

    ACTIVIDAD DE OPERACIN

    jul-12 18 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • Efectivo pagado a empleados

    Gasto laboral 90000

    Saldo inicial obligaciones laborales 132000

    (saldo final obligaciones laborales) -135000

    Total pagado 87000

    Efectivo pagado a terceros

    Costo de ventas 280000

    (saldo inicial inventario) -84000

    Saldo final inventario 104000

    Compras 300000

    (saldo final cuentas por pagar) 0

    Saldo inicial cuentas por pagar 0

    Total pagado 300000

    Efectivo pagado por impuestos

    Impuesto periodo 38590

    provision impuesto saldo incial 20000

    (provision impuesto saldo final -38590

    Total pagado 20000

    jul-12 19 Por: Luis Enrique Cceres R. -

    lecaceres@yahoo.com

  • Se presenta el flujo de efectivo neto de actividades ordinarias a partir

    del