ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ

С БЛАГОТВОРИТЕЛЯМИ

И БЛАГОПОЛУЧАТЕЛЯМИ:ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

Толмасова

Алла Константиновна

Контроль государства

• Минюст РФ (территориальное

управление)

• Налоговый орган (налоговая инспекция)

• Пенсионный фонд РФ

(территориальный орган),

• Фонд социального страхования

(территориальный орган)

Доноры:

• Физическое лицо

• Некоммерческая организация

• Коммерческая организация

• Государство (муниципальное

образование) в лице органа власти

Режимы налогообложения

• Общий режим

• Упрощенная система

налогообложения(УСН)

Объект налогообложения - доходы (со ставкой

налога 6%);

Объект налогообложения - доходы,

уменьшенные на величину расходов (с

налоговой ставкой от 5 до 15%).

Налоги, важные для реализации

проектов

Общий режим

• Налог на

добавленную

стоимость

• Налог на прибыль

организаций

• Страховые взносы

• НДФЛ

УСН

Единый налог

• Страховые взносы

• НДФЛ

Налог на прибыль

Объект налогообложения – прибыль.

Прибыль = доход – расходы.

Налоговая ставка 20% (2 + 18); в

регионах может быть понижена с 18 до

13,5).

Налог на прибыль

К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ)

• (8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

• (14) в виде использованных не по целевомуназначению имущества (в том числе денежныхсредств), работ, услуг, которые получены в рамкахблаготворительной деятельности (в том числе в видеблаготворительной помощи, пожертвований),целевых поступлений, целевого финансирования, заисключением бюджетных средств.

Налог на прибыль

• Расходами признаются обоснованные и

документально подтвержденные затраты

• Расходами признаются любые затраты при

условии, что они произведены для

осуществления деятельности,

направленной на получение дохода.

Не облагаемые налогом поступления

(ст. 251 НК РФ):

• пожертвования (подпункт 1 пункта 2);

• гранты (подпункт 14 пункта 1);

• взносы учредителей, членов, участников (подпункт 1 пункта 2);

• средства, имущественные права, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на осуществление уставной деятельности НКО (подпункт 3 пункта 2);

• средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (подпункт 4 пункта 2);

• безвозмездно полученные услуги, работы ((подпункт 1 пункта 2);

• средства от головной организации – структурным подразделениям, и наоборот (подпункты 10.1 и 10.2 пункта 2);

4 главных правила пожертвования

• (1) Жертвователь определяет, если захочет, как

использовать пожертвование.

• (2) Если назначение использования установлено,

надо вести обособленный учет.

• (3) Изменить назначение использования может

только жертвователь.

• (4) Использование пожертвованного не по

назначению может привести к отмене

пожертвования.

Признаки пожертвования

Кем предоставлено: Юридическим лицом,

Физическим лицом

Кому предоставлено: Почти любой НКО

В каком виде: Деньги и иное имущество, кроме

подакцизных товаров

С какой целью: На содержание организации и

ведение уставной деятельности

На каких условиях: Безвозмездно

При одновременном

соблюдении требований:

Раздельный учет,

Целевое использование.

Признаки гранта

Кем предоставлен: Российской НКО,

Иностранной организацией,

если она входит в Перечень,

Российским физическим лицом

Кому может быть предоставлен: Любой НКО (зависит от устава)

В каком виде: Деньги и иное имущество

С какой целью: На осуществление конкретных

программ в определенных

областях

На каких условиях: Безвозмездно и безвозвратно

При одновременном

соблюдении требований:

Раздельный учет,

Целевое использование,

Отчет перед грантодателем

Признаки гранта

• На осуществление конкретных программ в области:

образования,

искусства и культуры,

охраны окружающей среды;

охраны здоровья,

физическая культура и спорт (непрофессиональный)

защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ,

социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан,

науки.

Признаки гранта

Постановление Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485

Список иностранных грантодателей:

1. Организация Объединенных Наций по вопросам образования,

науки и культуры

3. Комиссия Европейских сообществ

4. Совет государств Балтийского моря

5. Совет Министров Северных стран

8. Программа ООН по окружающей среде

9. Программа развития ООН

10. Детский фонд ООН

13. Межгосударственный фонд гуманитарного сотрудничества

государств - участников Содружества Независимых Государств

Признаки средств на благотворительную

деятельность

Кем предоставлены: Любым лицом

Кому могут быть предоставлены: (а) НКО, если в уставе указана

благотворительная

деятельность:

(б) только благотворительной

организации

В каком виде: Деньги и иное имущество, кроме

подакцизных товаров

С какой целью: На содержание организации и

ведение уставной деятельности

На каких условиях: Безвозмездно

При одновременном

соблюдении требований:

Раздельный учет,

Целевое использование.

Благотворительная деятельность

Добровольная деятельность граждан и

юридических лиц по бескорыстной

(безвозмездной или на льготных условиях)

передаче гражданам или юридическим лицам

имущества, в том числе денежных средств,

бескорыстному выполнению работ,

предоставлению услуг, оказанию иной

поддержки.

Цели благотворительной деятельности

• социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

• содействия защите материнства, детства и отцовства;

• содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

• содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

• содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;

• охраны окружающей среды и защиты животных;

• охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;

• оказания бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;

• содействия добровольческой деятельности;

• поддержки общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;

• содействия деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;

Налоговые льготы для доноров

организаций

НДС

• Имущество - Поддержка уставной деятельности – Не

платят

• Имущество - Поддержка предпринимательской

деятельности - Платят

• Работы, услуги - С благотворительными целями - Не

платят

• Работы, услуги - С иными целями - Платят

Налоговые льготы для доноров

организаций

По налогу на прибыль

• На федеральном уровне льготы отсутствуют.

• Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков на 4,5%.

Физическое лицо - льготы по НДФЛ

(ст. 219 НК РФ)

в виде пожертвований:

• благотворительным организациям на благотворительные цели;

• Социально ориентированным НКО;

• НКО, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

• НКО на формирование и пополнение целевого капитала.

Форма договора пожертвования

Договор дарения движимого имущества должен быть

совершен в письменной форме в случаях, когда:

• дарителем является юридическое лицо и стоимость

дара превышает 3000 рублей;

• договор содержит обещание дарения в будущем.

В указанных случаях договор дарения, совершенный

устно, ничтожен.

Что такое письменная форма договора?

• Единый документ,

• Обмен документами,

• Акцепт оферты.

Если письменные договоры не

заключаются

Формулировки «Назначения платежа»:

• Пожертвование.

• Пожертвование на содержание организации и

ведение ею уставной деятельности

• Пожертвование на программу (мероприятие и

т.д.).

Допустимо:

Благотворительное пожертвование.

Неправильные формулировки

• Благотворительный взнос.

• Спонсорский взнос.

• Целевая помощь.

Спонсорский договор

• Спонсор - лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

• Спонсорская реклама - реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Добровольцы

Добровольцы - физические лица,

осуществляющие

благотворительную деятельность

в форме безвозмездного выполнения

работ, оказания услуг (добровольческой

деятельности). ст. 5 Закона № 136-ФЗ

Регулирование добровольческой

деятельности

1) Доброволец может выступать от своего имени или же

от имени юридического лица, осуществляющего

благотворительную деятельность.

(2) Условия добровольчества могут быть определены

договором.

(3) Договор определен как гражданско-правовой.

(4) Предметом договора является безвозмездное

выполнение добровольцем работ и (или) оказание

услуг.

Регулирование добровольческой

деятельности

(5) Если доброволец выступает от своего имени, то

договор заключается между ним и благополучателем.

(6) Если доброволец выступает от имени юридического

лица, договор заключается между ним и этим

юридическим лицом.

(7) Договор может иметь устную или письменную форму.

Если договором предусмотрено возмещение расходов,

договор должен иметь письменную форму.

Возмещение расходов добровольцу

Виды расходов, которые могут быть возмещены:

на наем жилого помещения,

проезд до места назначения и обратно,

питание,

оплату средств индивидуальной защиты,

уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.

Налогообложение благополучателей

Не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ):• благотворительная помощь (в денежной и натуральной

формах), если она оказана благотворительными организациями (фондами, объединениями) (п. 8.2)

• стипендии, учреждаемые благотворительными фондами (п. 11)

• оплата обучения в любых образовательных учреждениях (в томчисле иностранных) (п. 21)

• любая помощь детям-сиротам и детям из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, если помощь оказана НКО; (п. 26)

• подарки до 4000 рублей в год (п. 28)

Налогообложение благополучателей

Не облагаются НДФЛ:• оплата за лечение и медицинское обслуживание инвалидов,

если она произведена общественными организациямиинвалидов (пункт 10)

• услуги по лечению и лекарства – благотворительными НКО идругими НКО, если соответствует уставу (пункт 10)

• оплата за инвалидов технических средств профилактикиинвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплатаприобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;(пункт 22)

• возмещение (оплата) инвалидам стоимости приобретенных ими(для них) медикаментов на сумме не более 4000 рублей в год;(пункт 28)

• материальная помощь до 4000 рублей в год, оказываемаяинвалидам общественными организациями инвалидов; (пункт28)

Налогообложение благополучателей

Не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ):• гранты (безвозмездная помощь), если они

предоставлены для поддержки науки и образования,культуры и искусства в РФ организациями,включенными в перечень (пункт 6)

• Компенсация или оплата путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации,находящиеся на территории РФ инвалидам и детямдо 16 лет– из средств НКО (если это их уставнаядеятельность); (пункт 9)

Спасибо за внимание!