חוק תזכיר המוצע החוק א. שם

)מס חברתיים פערים ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת חוק הצעת.2014מס' ___(, התשע"ד- שלילי( )תיקון הכנסה

ב. כלליחוקק הכנסה בעלי בעובדים לתמיכה הממשלה מדיניות יישום במסגרת חוק נמוכה, שלילי(, הכנסה )מס חברתיים פערים ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת

)להלן:"20071התשס"ח- אוהעיקרי החוק אשרעבודה" מענק חוק" " את הקים (, ולעצמאים לעובדים מענק לקבלת זכאות מקנה עבודה". החוק "מענק לתשלום התכנית שנקבעו לתנאים בהתאם וזאת נמוכה השנתית הכנסתם העבודה, אך מכוח חלק שהינם

פערים לצמצום כלי העבודה מענק לעבודה, מהווה ליציאה תמריץ להיותו בחוק. מעברבישראל. העוני ממדי ולהקטנת חברתיים

כלל שלילי"( לפריסה הכנסה )"מס עבודה מענק תוכנית , הורחבה2011 המס משנת החל עצמאיים,25,000וכ- שכירים360,000כ- של היא עבודה למענק הזכאות ארצית. כיום

זכאים. המענקים244,000כ- על עומד המענק את בפועל המקבלים של שמספרם בעודהיו2011 המס שנת בשל ששולמו מיליון530כ- של כולל בסכום לעובדים שקלים

הסכום2012 עבודה, ובשנת למענק הזכאים ולעצמאים מיליון870כ- על ועמד עלה שקלים.

שהצעת סוגיות מספר היום, התעוררו ועד 2007 העיקרי, משנת החוק של יישומו במסגרת מקבלי עם ולהקל להיטיב שתכליתם סעיפים החוק מענה. בהצעת להן לתת באה זו חוק

מהגשה החוק בגדר הנכנסים העצמאים מגזר את פוטרת לדוגמא, ההצעה המענק. כך מס פקודת פי על בכך חייבים שאינם המענק, ובתנאי לקבלת כתנאי הדוח של מקוונת

התשלום, מועדי את ומקדימה למענק התביעה להגשת האחרון המועד את הכנסה, דוחה תגמולי בהצעה, מוסיפה המפורטים לתנאים בהתאם המענק כספי את לעקל אוסרת

הנוגעות ההוראות את משווה וכן המענק את בעבורן לקבל ניתן אשר להכנסות מילואים. שכירים על החלות להוראות עצמאיים על החלות המענק לתשלום

למענק. כך הנזקקות זכאיות אוכלוסיות של מצבן את להיטיב באה לכך, ההצעה בנוסף הגבוה המענק סכום את לקבל יוכל הזכאי עובד כי קובע החוק להצעת5 לדוגמא, סעיף

583; התשע"ב, עמ' 84התשס"ח, עמ' ס"ח 1

המענק יתקבל בה ההכנסה טווח את מגדיל החוק להצעת6 וסעיף אחרים לעובדים הניתןחד-הורית. במשפחה עובד הורה של במקרה

במונח שלילי" יוחלף הכנסה "מס שהמונח כך החוק שם את לתקן מבקשת ההצעה לבסוףעבודה. על ותגמול תמריץ ביצירת החוק לחשיבות דגש ניתן עבודה", ובכך "מענק

: המוצע החוק עיקרי.ג ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת - - החוקהחוק להצעת1 סעיף

מקנה2שלילי(, הכנסה )מס חברתיים פערים נמוכות. עם הכנסות בעלי לעובדים זכויות לקבלת בקשה מהגשת זכאים ולהרתיע שליליות קונוטציות לעורר עלול החוק זאת, שם

מוצע לפיכך, המצוין הכנסה "מס המונח את להחליף המענק. החוק, בשם שלילי", עבודה. בשל ניתן שהמענק עבודה" המבהיר "מענק במונח ולהשתמש

מוצע להוסיף מספר הגדרות לצורך התיקונים המוצעים בהצעה זו.–- החוק להצעת2 סעיף

במסגרת התיקונים, מוצע להוסיף הכנסה מתגמולי מילואים למסגרת החישוב של הכנסה וכן להוסיף

תקופת שבתון לזמן המחושב במסגרת הגדרת חודש עבודה בפועל.

לפי ההגדרה הנוכחית של "עובד" בסעיף ההגדרות בחוק הקיים, עובד אשר קיבל הכנסת עבודה

מאת קרובו בחודש כלשהו במהלך שנת המס, אינו זכאי לקבל מענק עבודה. מטרת הסעיף היתה

מניעת ניצול לרעה של מתן המענק באמצעות העסקה פיקטיבית. בנוסח החוק הקיים היום נקבע כי

עובד אינו זכאי למענק גם עבור חודשי העבודה שבהם לא עבד אצל קרובו, על אף שבחודשים אלה

אין חשש לניצול לרעה של מתן ההטבה. מתוך רצון לסייע לאוכלוסיה שהחוק בא לסייע לה, מוצע

שהזכאות לקבלת המענק לא תישלל במקרים כאלה, והמענק ישולם עבור החודשים שבהם תובע

לצורך חישוב סכום ה"הכנסה החודשית הממוצעת" פי התיקון, על קרוב. המענק לא עבד אצל

תלקחנה בחשבון כלל ההכנסות מעבודה שהיו לתובע, לרבות הכנסת העבודה שהתקבלה מקרוב

ואלה יחולקו בכל חודשי העבודה של העובד בפועל )לרבות חודשי העבודה אצל קרוב(. בהתאם

יוכפל סכום המענק החודשי יחושב סכום המענק החודשי. לגובה ההכנסה החודשית הממוצעת

במספר חודשי העבודה שבהם לא היתה לתובע הכנסת עבודה מקרוב, כדי לקבוע את סכום המענק

השנתי שיקבל התובע.

חלה לא למענק שזכאות נקבע העיקרי ( לחוק1)3 בסעיף – החוק להצעת4 סעיף זכות היא בבעלותו הזכות אם המס, למעט שנת במהלך במקרקעין זכות בעל עובד על

.583; התשע"ב, עמ' 84התשס"ח, עמ' ס"ח 2

יחידה", מגורים "דירת המונח את להגדיר מבקשת החוק יחידה. הצעת מגורים בדירתלחוק2()2א()1)ג9 משנה בפסקת זה מונח להגדרת בדומה )שבח, מקרקעין מיסוי ( פסקת1963.3ורכישה(, תשכ"ג- מכירה "כדירה מגורים דירת שיראו קובעת זו משנה

אם: יחידה" גם אחרת מגורים דירת הדירה, מכר רכישת שלאחר החודשים וארבעה ( בעשרים2")

היתה הדירה רכישת אם הדירה; ואולם רכישת למועד עד היחידה דירתו שהיתה אמורה שרכש בדירה החזקה היתה שבו מהמועד החודשים עשר בשנים – מקבלן

דירתו שהיתה אחרת מגורים דירת הקבלן, מכר עם ההסכם פי על לידיו להימסר שאינן נסיבות בשל החזקה במסירת עיכוב חל הדירה, ואם רכישת למועד עד היחידה

החזקה לידיו נמסרה שבו מהמועד החודשים עשר בשנים – הרוכש של בשליטתו רכישת למועד עד היחידה דירתו שהיתה המגורים דירת את בפועל, מכר בדירה

הדירה" יחידה מגורים דירת החלפת בהליך שנמצא למי למענק זכאות תאפשר זו הגדרה הוספת

מגורים, כל דירות שתי בבעלותו היו המס שבשנת אף אחרת, על יחידה מגורים בדירת אחתחודשים24 תוך מתבצעת הראשונה הדירה מכירת עוד השנייה. הדירה רכישת מיום

חודשים12 תוך להתבצע צריכה הראשונה הדירה מקבלן, מכירת דירה רכישת של במקרההשנייה. בדירה החזקה קבלת מיום

העיקרי לחוק6 מוגבלות, סעיף עם עובדים על להקל בכדי- החוק להצעת5 סעיףגובה4 העיקרי, בחוק כהגדרתו מותאם מינימום שכר לגביהם שנקבע עובדים כי קובע

פי שנקבע. על המותאם המינימום שכר היקף לפי יותאם המענק לקבלת הקובע ההכנסה זכאי להיות מותאם, מפסיק מינימום שכר לו שנקבע עובד שבו מצב הקיים, נוצר החוק

באותה לו זכאי להיות מותאם, ממשיך מינימום שכר לו נקבע שלא שעובד למענק, בעוד למענק יזכה מותאם מינימום שכר בעל עובד שבהם מקרים הכנסה. לפיכך, ישנם רמת אינו מותאם השתכרות שכושר אף מותאם, על מינימום שכר בעל שאינו מעובד יותר נמוך

זו באוכלוסיה לפגוע שלא מנת יותר. על נמוכה הכנסה בסיס על להתקיים ליכולת מתורגם הזכאות, ב"כניסה" לתחום ורק אך תתבצע הסכומים שהתאמת כך הסעיף את לתקן מוצע

מהזכאות. היציאה בתחום תפגע ולא

להצעת6 סעיף זכאים שבה ההכנסה טווח את להגדיל מבקשת –ההצעה החוק

;156התשכ"ג, עמ' ס"ח3.2002מופחתת(, התשס"ב- עבודה יכולת בעל מוגבלות עם לעובד מותאם מינימום )שכר מינימום שכר תקנות4

לאוכלוסיה במשפחה עובד הורה של במקרה למענק כלכליים קשיים זו חד-הורית. רבים בילדים. במקרים בטיפול הצורך בשל לעבודה ביציאה מיוחד קושי וגם משמעותיים

ההכנסה לרמת להגיע יצליח ולא חלקית במשרה יעבוד חד-הורית במשפחה העובד ההורה להשתלב שמצליח הורית חד במשפחה כן, הורה למענק. כמו זכאי להיות מנת על הנדרשת

מפרנס היותו ילדיו, בשל את לפרנס מנת על במיוחד קשה לעבוד העבודה, נאלץ בשוק הייתה הורים שני בה חד-הורית, שבמשפחה במשפחה הורה של הכנסה יחיד. לפיכך, רמת

חיים רמת לאותה מתורגמת למענק, לא הזכאות את להפסיק בכדי דיה לגבוהה נחשבת כן, יותר. כמו נמוכה להכנסה שקולה היא ולכן הכנסה בעלי הורים שני שבה במשפחה כמו

אשר הורית חד במשפחה להורה לאומי ביטוח ידי על המוענקת הקצבה להפחתת החששמהווה הכנסה מרוויח במשפחה לעבודה הורה ביציאת הפוגע נוסף תמריץ גבוהה,

המענק, הענקת מופסקת בה ההכנסה גובה בקביעת להתחשב צורך חד-הורית. לפיכך, ישהקצבה. מהפסקת שנובע הנגדי בתמריץ עבודה, הן מענק של התחולה להרחבת הצדקה אלה, קיימת ייחודיות נסיבות לאור

ולאפשר המוצע, לתמרץ התיקון יחסית. מטרת גבוהות בהכנסות והן נמוכות בהכנסות בתחומי נמצא הוא אם גם העבודה בשוק ולהשתלב להמשיך הורית חד במשפחה להורה התיקון של גרפית צגהה עם תרשים בחוק. להלן מהקבוע יותר גבוהה או נמוכה הכנסה הגדלת המקווקו(, לאחר )הקו שניים או אחד ילד עם חד-הורית משפחה עבור המוצע

העיקרי: לחוק א6 בסעיף כאמור50%ב- הסכומים

להצעת7 סעיף המועדהחוק השלושים הוא התביעה להגשת בסעיף הקבוע - בכל המס בשנת בספטמבר מנהל הפעלת שנות שש העוקבת. המסים רשות החוק,

לשלושים עד התביעה הגשת תקופת להארכת ( לחוק1)א()7 סעיף לפי בסמכותו השתמש הנהוגה, הפרקטיקה את בחקיקה לעגן מוצע זה העוקבת. בסעיף המס בשנת בנובמבר

במועד. התביעה את להגיש למענק הזכאים יותר רבים לעובדים המאפשרת

במאי31ל- עד הכנסה למס השנתי הדו"ח את הגיש שלא הקיים, נישום החוק פי על בנישומים פוגע זה המענק. כלל לקבלת הזכאות ממנו העוקבת, נשללת המס שנת של

מ- המאוחר למועד עד השנתי הדו"ח הגשת לשם אורכה להם העניק השומה פקיד אשר קיבל העצמאי או דוח בהגשת החייב העובד בהם אשר שבמקרים לקבוע במאי. מוצע31

של במאי31ל- עד הדוח את הגיש לא כך הכנסה, ובשל למס השנתי הדוח להגשת אורכהיהיה השנה תקופת סוף עד הדוח את יגיש אם העבודה מענק לקבלת זכאי העוקבת,

השומה. פקיד ידי על לו שניתנה האורכה

לצורך מקוון באופן השנתי הדוח הגשת חובת את מוצע, לבטל– החוק להצעת8 סעיף מקוון באופן דו"ח בהגשת חייבים אינם לעצמאים, אשר לאפשר עבודה, בכדי מענק קבלת לפקודה. לאחר131 בסעיף הקבועות ההוראות פי על הדו"ח את הפקודה, להגיש לצרכי בסעיף הקיימות עבודה, לדרישות מענק לצורך דוח להגשת הדרישות יושוו החוק תיקון מעבר נוספות חובות יטיל לא עבודה מענק שחוק לעצמאים, כך בנוגע לפקודה131

הכנסה. מס פקודת לצרכי השנתי הדוח הגשת בשל הכי בלאו העצמאי מחויב בהן לדרישות

קביעתו את לתקן ניתן כי קובע עבודה מענק )ב( לחוק9 סעיף– החוק להצעת9סעיףשנים3 תוך המנהל של לא בהם למקרים התייחסות בחוק זאת, אין שניתנה. עם מיום

המענק מבקש הגיש אותם בנתונים חוסר בשל המנהל, וזאת של קביעתו כלל התקבלה בדבר קביעתו מועד את לדחות למנהל סמכות לתת אלו, מוצע המסים. במקרים לרשות

לא העובד שאם לקבוע כן, מוצע החסרים. כמו הנתונים להשלמת עד למענק הזכאות למענק, אלא זכאי יהא התביעה, לא שנת מתום שנתיים תוך החסרים הנתונים את המציא

האמורה. התקופה את המנהל האריך אם

להצעת10 סעיף לחוק12 סעיף– החוק ישולם בהם המועדים את קובע הראשי את להקדים באפשרותה יש המסים רשות שבידי הטכנולוגיה שיפור המענק. בעקבות

בו למועד בהתאם לזכאים התשלום מועדי את להקדים המענק. מוצע תשלום מועדילעובד. המענק ישולם התשלומים, בהם מספר את התביעה, ולהקטין הוגשה

קטן סעיף את להוסיף נמוך, מוצע למענק הזכאים העובדים על להקל בנוסף, בכדי אחד בתשלום לעובד חדשים, ישולם שקלים800מ- הנמוך מענק שסכום (, הקובע5)12

להוסיף כן, מוצע התביעה. כמו הגשת למועד בהתאם המענק משולם בו הראשון ובמועד לכלל המענק תשלום מועד הקדמת על להורות למנהל (, המאפשר6)12 קטן סעיף את

על לו המוקנית בסמכות להשתמש יכול לדוגמא, המנהל מיוחדים. כך במקרים האוכלוסייה החגים. תקופת טרם הזכאים לידי שיגיע כך המענק תשלום מועד את ההצעה, ולהקדים פי

פרטני באופן המענק תשלום מועד את להקדים סמכות למנהל מקנה אינו זה שסעיף יובהרספציפי. לזכאי

מענק לעובד שולם העיקרי, אם לחוק14 סעיף לשון פי על– החוק להצעת11 סעיף שבין ההפרש לעובד החוק, ישולם הוראות לפי לו זכאי שהוא המענק מסכום הנמוך בסכום

תשלום ליום ועד בחסר המענק תשלום מיום וריבית הצמדה הפרשי בתוספת הסכומים המסים רשות של המחשוב ממערכות דורשת זה סעיף של לשונית החסר. פרשנות סכום

תפעולית מבחינה רבים קשיים שונים, ויוצרת ממועדים והריבית ההצמדה הפרשי את לחשב ההצמדה שהפרשי מפורש באופן לקבוע מוצע החוק התועלת. בהצעת על עולים אשר

העוקבת המס שנת שלאחר המס בשנת בפברואר15מה- החסר לסכום יתווספו והריביתלחוק12 סעיף פי על לעובדים המענק משולם בו האחרון היום התביעה, שהוא לשנת

העיקרי.

להצעת12 סעיף למענק שזכות לקבוע ביקש העיקרי )ב( לחוק16 סעיף- החוק ניתן או לשעבוד ניתנת אינה עבודה מתכוון שאינו כך הסעיף את לפרש עיקול. אולם, בנקאי. תאגיד באמצעות הזכאי אל מועברים אשר כספים של עיקול או שעבוד על לאסור

בה החלופית בנק, והפרשנות בחשבון הפקדתם באמצעות לזכאים מועברים המענק כספי באמצעות מעוקל המענק כספי אשר רבים בעובדים לפגוע עלולה מהבנקים חלק נוקטים לנעשה החוק, בדומה לשון את לחדד מבקשת שונים. ההצעה נושים לטובת הבנקים או לעיקול ניתן אינו הבנק באמצעות לזכאי המועבר מענק שגם אחרים, ולהבהיר בחוקיםבסעיף. הקבועים לתנאים בהתאם וזאת לשעבוד

למענק זכאות לו שנקבעה הקיים, עצמאי לחוק בהתאם – החוק להצעת13 סעיפים מחוייב שהוא המס כנגד המענק סכום את מקזז מיידי, אלא באופן המענק את מקבל אינו

שלאחריה. המס שנות ובשלוש המענק נתבע שבה המס בשנת שהפיק הכנסה בשל בו בניכוי העצמאי אל מועבר כאמור, הסכום הקיזוז לאחר מהמענק סכום נותר בנוסף, אם

(3)ב()17 סעיפים נוסח שקוזז. להלן הסכום לבין המענק סכום בין מההפרש אחוז25%()ג(:3)ב()17)א(-

שנות – זה )בפרק שלאחריה המס שנות ובשלוש העוקבת המס בשנת")א( שהוא, מקור מכל הכנסה בשל בו חייב שהעצמאי המס כנגד המענק הקיזוז(, יקוזז

שהפיק לרבות המס שנות ובשלוש המענק נתבע שבשלה המס בשנת שבח, ההפקה(; שנות – זה )בפרק שלאחריה

לעצמאי, )א(, ישולם משנה בפסקת כאמור הקיזוז בשנות המענק סכום כל קוזז לא)ב( בפסקת כאמור הקיזוז לאחר שנותר המענק בישראל, סכום המסים רשות באמצעות

ההפרש; סכום מסכום25% ההפרש(, בניכוי סכום – זו )בפסקה האמורה השמנה) פסקה לפי שהגיש בתביעה הודיע העצמאי, שעליו של הבנק לחשבון ישולם הפרש

הקיזוז; שנות שלאחר הראשונה המס בשנת ביולי15()א(, ב-2 לפי מקוון עצמאי דוח הגיש העצמאי אם )א( ייעשה משנה בפסקת כאמור קיזוז)ג(

הקיזוז, מבוצע שבה המס שנת שלפני המס שנת ( לפקודה, לגבי2)ב131 סעיף אחת כל לגבי מקוון עצמאי דוח הגיש העצמאי אם )ב( יחולו משנה פסקת והוראות

ההפקה;" משנות למענק הזכאים העצמאים מספר שבפועל המסים, נראה רשות של התפעולי מהניסיון

המענק קיזוז על המורים הסעיפים את לנצל יכולים לא העצמאיים מאוד. רוב מוגבל קביעת לאחר שנים חמש במזומן המענק סכום את מקבלים שלהם, לכן המס מחיובי

מסלול מתממשת. בנוסף, קביעת אינה ההסדר מטרת ממנו, ובכך25% בקיזוז זכאותם לפיקוח משאבים להקדיש צריכה אשר המסים רשות על מעמסה יוצרת לעצמאיים מיוחד

שכירים בין להבחנה הצדקה כיום כאמור. לפיכך, אין התקופה לאורך ההסדר ותפעולומוצע לקבלת מיוחד מסלול לעצמאיים הקובעות הפסקאות את למחוק לעצמאיים, המענק את שיקבלו לשכירים, כך עצמאיים של המענק קבלת תנאי את המענק, ולהשוות

העיקרי. לחוק12 בסעיף הקבועים בתאריכים נדרשים אינם העיקרי, אשר ( לחוק3)18( ו-2)18)ג(, 17 סעיפים את גם לבטל מוצע

המוצע. התיקון לאורההצעה: קבלת בעקבות יתבטלו אשר הנוספים הסעיפים נוסח

1,725 על עולה שסכומה ממוצעת עבודה הכנסת גם לו "עצמאי, שהיתה)ג(17 עליו, לגבי זה, ויחולו פרק הוראות עליו יחולו המס, לא חדשים, בשנת שקלים ממוצעת" – סך עבודה זה, "הכנסת ב'; לעניין פרק מס, הוראות שנת אותה

העבודה חודשי במספר מחולק כשהוא המס בשנת העבודה הכנסת כלמס." שנת באותה בפועל

שאינו מי ()ג( לגבי3)ב()17 סעיף הוראת אי-תחולת בדבר הוראות(2")18לפקודה, לפי131 בסעיף כמשמעותו שנתי דוח בהגשת חייב א134 סעיף

לפקודה; החזר ושל שקוזז מס של יתר תשלומי לעניין נדרשים ותיאומים הוראות(3)

שנות דחיית לעניין ()א( ו-)ב(, לרבות3)ב()17 בסעיף ההפרש, כאמור סכום לקיזוז הניתן המענק ההפרש, הקטנת סכום של התשלום שנת הקיזוז, דחיית

בהתאם פעל השומה פקיד אם האמור, והכל הסעיף הוראות לפי ולתשלום שנקבע המענק סכום כי נוכח ט' לפקודה, והמנהל בחלק הקבועה לסמכותו

פנקסיו אם לו, או זכאי שהעצמאי המענק מסכום גבוה זה פרק הוראות לפי לערעור, או לערר ניתנת שאינה קביעה קבילים כבלתי נקבעו העצמאי של

הקיזוז;" משנות יותר או לאחת

חייב הוא אותם הפנקסים אם למענק זכאי אינו שעצמאי ()ד( נקבע3)ב() משנה בפסקת – כי ולהבהיר להדגיש קבילים. מוצע כבלתי נמצאו המענק נתבע בשלה המס בשנת לנהל

למענק. זכאי יהא לא כלל פנקסים ניהל לא אשר עצמאי גם

אף המס, על לרשויות מסים, מאפשר דיני לתיקון החוק – החוק להצעת16 סעיף מס לרשות המס, למסור רשויות ידי על הסודיות שמירת חובת לעניין המסים בחוקי האמור אחר. מקור מכל דין פי על אותן לקבל או לדרוש רשאית המקבלת שהרשות ידיעות אחרתבחוק "חוק הגדרת בכדי מענק חוק את כולל אינו מסים דיני לתיקון מסים" עבודה.

לזכאים, מוצע העבודה מענק הענקת לשם המלאים במאגריה להשתמש תוכל שהרשות החוק הוראות החלת מסים" לצורך "חוק הגדרת בתוך עבודה מענק חוק את להוסיףמסים. דיני לתיקון

: הקיים החוק על המוצע החוק השפעת.ד

. המצורף בנספח כמפורט יתוקן הקיים החוק

: המדינה תקציב על המוצע החוק השפעת.ה

,ולנכים הוריות חד לאמהות המענק את המגדילים הסעיפים של התקציבית העלות תשלום לצורך השכירים של למצבם העצמאים של מצבם את המשווים הסעיפים ושל

. בשנה חדשים שקלים מיליון 90- בכ מוערכת, המענק

עלות להם אין ולפיכך קיימת פרקטיקה מעגנים החוק בהצעת התיקונים שאר

. תקציבית

: המנהלי ההיבט על המוצע החוק השפעת.ו

אין

: המוצע החוק נוסח.ז

הממשלה: מטעם חוק הצעת

חברתיים פערים ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת חוק הצעת2014מס' ___(, התשע"ד- )תיקוןשלילי( הכנסה )מס

פערים ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת בחוק.1החוק שם תיקון)להלן20075שלילי(, התשס"ח- הכנסה )מס חברתיים החוק –

יבוא הכנסה "מס החוק, במקום העיקרי(, בשם "מענק שלילי" עבודה".

- העיקרי )א( לחוק1 בסעיף.12 סעיף תיקוןהמילה "בעל בהגדרהא() תימחק, שליטה", "ו"קרוב"

"כהגדרתו"; "כהגדרתם" יבוא ובמקום "כשהוא ממוצעת", המילים חודשית "הכנסה בהגדרהב()

בשנת העובד של בפועל העבודה חודשי במספר מחולקובמקום יימחקו, – יבוא12ב- מחולק "כשהוא המס" "

בהם החודשים במספר מחולק המתקבל "כשהסכוםהמס". בשנת בפועל ההכנסה הופקה

"לחוק יד" אחרי משלח או מעסק "הכנסה בהגדרהג() פרק לפי המשתלמת מילואים "גמלת הלאומי" יבוא הביטוח

מס"; שנת באותה הלאומי הביטוח יב' לחוקאחרי "הכנסת בהגדרהד() "כהגדרתה עבודה",

פרק לפי המשתלמת מילואים גמלת "לרבות בפקודה" יבואמס"; שנת באותה הלאומי הביטוח יב' לחוק

.583; התשע"ב, עמ' 84התשס"ח, עמ' ס"ח 5

יחיד "למעט במילים החל "עובד", הסיפה בהגדרהה()מאלה" – תימחק; אחת בו שמתקיים

אחרי עבודה "חודש בהגדרהו() "תקופת בפועל", שבתון". "תקופת מחלה" יבוא

"הפקודה" יבוא: ההגדרה אחריז() בפקודה"88 בסעיף ""קרוב" – כהגדרתו

העיקרי- לחוק2 בסעיף.23 סעיף תיקון לא בו "אשר המס" יבוא בשנת בפועל עבודה "חודש ברישה, אחרי

קרובו"; מאת עבודה הכנסת קיבללחוק1)3 בסעיף .34 סעיף תיקון אחרי ( יבוא מגורים "דירת העיקרי, יחידה"

( לחוק2א()1)ג9 פסקה הוראות לגביה שחלה מגורים דירת "ואינהמקרקעין". מיסוי

3,570" במילים החל הקטע העיקרי, במקום )א( לחוק6 בסעיף.65 סעיף תיקון העובד" יבוא לגבי שנקבע "המותאם המילים חדשים" עד שקלים

" שקלים3,610"ו- יבוא מוכפל כשהוא כאמור סכום חדשים" שקלים1,200" ובמקום במקדם יבוא שקלים4,810" חדשים" במקדם"" חדשים שקלים3,610 של המכפלה בניכוי חדשים

יבוא: העיקרי לחוק א6 סעיף אחרי.6ב6 סעיף הוספת "מענק לעובד

במשפחההורית חד

ובסעיף2 בסעיף האמור אף "על ב.6 (, לגבי3)3 אחד לילד חד-הורית במשפחה הורה שהוא עובד

עליו וכלכלתם אצלו נמצאים שילדיו יותר אוכאילו: יקראו

(,3)3 ()א( ובסעיף2)2()א(, 1)2 בסעיף (1)במקום בכל שקלים2,070" מקום,

חדשים"; שקלים1,280" חדשים" באבמקום1)2 בסעיף(2) בא16.1%" (, " "

",6,770" " בא4,810" ", במקום10.8%" ", ובמקום11.6%" " בא23%" במקום";9,450" " בא6,250

בא23.5%" ()א(,במקום2)2 בסעיף(3) " "15.5%;"

ובסעיף2)2 בסעיף(4) בכל2)2 ()ב( ()ג(, ";7,570" " בא4,810" מקום, במקום

במקום2)2 בסעיף(5) בא23.5%" ()ג( " "ובמקום11.6% בא6,850" ", " "

11,550;"בסעיף, בא: האמור , במקום4 בסעיף(6)

שהוא2 בסעיף כאמור "עובד הורה , יותר או אחד לילד חד-הורית במשפחה

עליו, יחולו וכלכלתם אצלו נמצאים שילדיואלה: הוראות לגביו)א()

1) - ילדים שני או אחד ילד שלו לעובד הממוצעת הנוספת הכנסתו הייתה

שקלים3,160מ- פחותה - חדשים הסעיף הוראות את לגביו יקראו

במקום שבכל כך האמור " מקום, 6,770" חדשים" יבוא שקלים6,770 הכנסתו בהפחתת חדשים שקלים

הממוצעת"; הנוספת – לפחות ילדים שלושה שלו לעובד(2)

הממוצעת הנוספת הכנסתו היתהשקלים3,960מ- פחותה - חדשים הסעיף הוראות את לגביו יקראו

במקום שבכל כך האמור " מקום, 7,570" חדשים" יבוא שקלים7,570 הכנסתו בהפחתת חדשים שקלים

הממוצעת"; הנוספת

(3))א(

– ילדים שני או אחד ילד שלו לעובד הממוצעת הנוספת הכנסתו הייתה

שקלים3,160 - ומעלה חדשים הסעיף הוראות את לגביו יקראו

במקום שבכל כך האמור " מקום, שקלים3,610 או 6,770" חדשים" שקלים6,770" חדשים" יבוא שקלים הנוספת הכנסתו בהפחתת חדשים

במקום שקלים330" הממוצעת", יבוא שקלים80" חדשים" חדשים

של10.8% בתוספת הסכום ואולם הקובע הסכום אם הקובע",

סכום - יהיה מאפס נמוך או אפס הוא "הסכום זה אפס; לעניין לגביו המענק

ההפרש - שבין החיובי הקובע" של הסך מהפחתת המתקבל הסכוםשקלים1,280 6,770מ- חדשים הנוספת הכנסתו לבין חדשים שקלים

הממוצעת;

(4))ב(

– לפחות ילדים שלושה שלו לעובד הממוצעת הנוספת הכנסתו היתה

שקלים3,960 - ומעלה חדשים הסעיף הוראות את לגביו יקראו

במקום שבכל כך האמור " מקום, שקלים3,610 או 7,570" חדשים" שקלים7,570" חדשים" יבוא שקלים הנוספת הכנסתו בהפחתת חדשים

במקום שקלים480" הממוצעת", יבוא שקלים120" חדשים" חדשים

של15.5% בתוספת הסכום ואולם הקובע הסכום אם הקובע",

סכום - יהיה מאפס נמוך או אפס הוא "הסכום זה אפס; לעניין לגביו המענק

ההפרש - שבין החיובי הקובע" של הסך מהפחתת המתקבל הסכוםשקלים1,280 7,570מ- חדשים הנוספת הכנסתו לבין חדשים שקלים

הממוצעת." העיקרי, ( לחוק1)א()7 בסעיף.77 סעיף תיקון

"בספטמבר" יבוא ()א( במקום1) )א( בפסקה קטן בסעיף(1"בנובמבר".

תום עד "או העוקבת" יבוא המס "בשנת (, אחרי3) בפסקה(2 מקוון" יבוא עצמאי "דוח המנהל", במקום ידי על שניתנה הארכה

".131 "סעיף (" יבוא2)ב131 "סעיף "דו"ח", ובמקום מקוון" – יימחקו, ובמקום "עצמאי )ב(, המילים קטן ( בסעיף3)

".131 "סעיף (" יבוא2)ב131 "סעיף ב6 "בסעיף " יבוא6 עד2 "בסעיפים העיקרי, אחרי לחוק8 בסעיף.88 סעיף תיקון

הקודמת" השנה של " " יבוא2007" ("; ובמקום5)12 ובסעיף)ב(, יבוא: קטן סעיף העיקרי, אחרי לחוק9 בסעיף.99 סעיף תיקון

של זכאותו קביעת לשם נתונים חסרים כי המנהל מצא ")ג(רשאי העובד את להשלים מהעובד לדרוש הוא למענק,

המנהל הנתונים העובד של זכאותו את יקבע החסרים. העובד. ידי על הנתונים השלמת מיום ימים90 בתוך למענק

המס שנת סוף עד החסרים הנתונים את העובד השלים לא לקבלת זכאי העובד יהא העוקבת, לא המס שנת שלאחר

ואולם התקופה את להאריך המנהל רשאי המענק, למשך זו פסקה לפי החסרים הנתונים להשלמת האמורה

מיוחדות נסיבות מתקיימות כי מצא אם נוספת שנהההארכה" את המצדיקות

העיקרי: לחוק12 בסעיף.10 12 סעיף תיקון ביוני", במקום30" במרץ" יבוא31" (, במקום1) בפסקה(1)

יבוא באוקטובר"15"וב- "בשלושה", במקום "בארבעה" באוקטובר15"ב- יבוא והסיפה15וב- בדצמבר", החל

בינואר" – תימחק.15"וב- במיליםבמקום2) בפסקה(2) יבוא (, אחרי "ביוני" "בספטמבר",

בדצמבר", ובמקום15"וב- "באוקטובר" יבוא וב- "בינואר "בפברואר". באפריל" יבוא15

במקום3) בפסקה(3) יבוא (, "בנובמבר", "בספטמבר" שלאחר המס בשנת באפריל15וב- בינואר15"ב- ובמקום

יבוא המס שנת ב- העוקבת" בדצמבר15" המס בשנת שלאחריה". המס בשנת בפברואר15העוקבת, וב-

יבוא: בסופו(4) זה, נקבע ( לסעיף3(-)1) בפסקאות האמור אף על(5")

פחות, ישולם או חדשים שקלים800ל- המענק סכום משולם שבו הראשון במועד אחד בתשלום המענק האמורים התביעה הגשת למועדי בהתאם המענקזה; בסעיף

המנהל3(-)1) בפסקאות האמור אף על(6) רשאי (, הזכאים, לכלל המענק ישולם בו המועד את להקדיםמיוחדות". בנסיבות

בחסר" המענק ששולם "מהיום העיקרי, במקום לחוק14 בסעיף.1411 סעיף תיקוןהעוקבת". המס שנת שלאחר המס בשנת בפברואר15"מה- יבוא

לחוק16 קטן בסעיף.1612 סעיף תיקון בסופו קטן בסעיף העיקרי יבוא )ב(, תאגיד באמצעות ששולם מענק על גם יחולו זה קטן סעיף "הוראות

, או1981)רישוי(, התשמ"א- הבנקאות בחוק כמשמעותו בנקאיכהגדרתה באמצעות התשמ"ו- בחוק החברה, ,1986הדואר,

ימים שלושים חוק, במשך לאותו א88 סעיף לפי שירותים בנותנהששולם.". מיום

העיקרי- לחוק17 בסעיף.1713 סעיף תיקוןבסופה1)ב() בפסקה(1) יחולו, ב6 סעיף "הוראות יבוא (,

במשפחה הורה שהוא עצמאי לגבי המחויבים, גם בשינויים וכלכלתם אצלו נמצאים יותר, שילדיו או אחד לילד חד-הורית

". עליובמקום2)ב() משנה בפסקת(2) יבוא ()א(, "בספטמבר"

"בנובמבר". מקוון" – יימחקו, "עצמאי ()ב( המילים2)ב() משנה בפסקת(3)

"בשנת ", ואחרי131 "סעיף (" יבוא2)ב131 "סעיף במקוםיבוא המס ידי על שניתנה הארכה תום עד "או העוקבת" השומה. פקיד

", ופסקאות12 "סעיף "אלה" יבוא (, במקום3)ב() בפסקה(4))א(, )ב( ו-)ג( – יימחקו. משנה

העצמאי אם "או יבוא ()ד(, בסופו3)ב()17 משנה בפסקת(5)למענק". זכאי יהא לא, ניהלם ולא פנקסים בניהול חייב היה

)ג( – בטל. קטן סעיף(6)( – בטלים.3( ו-)2) קטנים העיקרי, סעיפים לחוק18 בסעיף.1814 סעיף תיקון

לפקודת תיקוןהכנסה מס

התשכ"א-חדש( )נוסח הכנסה מס בפקודת.15 בסעיף1961,6 "ובלבד" – תימחק. במילה החל (, הסיפה4()2)ב131

לחוק תיקון מסים דיני לתיקון ידיעות )חילופי

המס( רשויות בין

המס(, התשכ"ז- רשויות בין ידיעות )חילופי מסים דיני לתיקון בחוק.16בסעיף1967,7 חוק"וכן, יבוא מסים", בסופה "חוק , בהגדרה1

פערים ולצמצום העבודה בכוח ההשתתפות שיעור להגדלת."2007עבודה(, התשס"ח- )מענק חברתיים

תחילה, תחולהמעבר והוראת

ו1 סעיפים זה, למעט חוק של תחילתוא(.17 להצעת14 החוק, בטבת ביום בינואר1) תשע"ה י' והוא2015 בחישוב יחול (,

. ואילך2014 המס לשנת המענק בשנות הכנסתם בשל למענק זכאים היו אשר עצמאיים לגביב(

בשנות המענק סכום כל קוזז , ולא2013 או2012, 2011 המסלחוק3)ב()17 בסעיף האמור פי על הקיזוז לפני העיקרי ()ב( בתמוז ב-ט"ז תשולם קוזזה שלא המענק זה, יתרת בחוק תיקונו

ביולי15) התשע"ה העצמאי, שעליו של הבנק (, לחשבון2015 ()א(.2)ב()17 פסקה לפי שהגישו בתביעה הודיעו

07 /07 /14

.506התשע"ב, עמ' ; ס"ח120, עמ' 6 חדש ישראל, נוסח מדינת דיני 6116התשכ"ז, עמ' ס"ח7